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veremos más adelante, solo es transmisible una vez protección de los derechos que le corresponderían en
fallecido el autor de la sucesión, mientras que si se trata caso de acontecer el nacimiento. De ahí que los
de actos entre vivos el término correcto es el de concebidos se asimilaran a los ya nacidos, lo cual
donación. quedó expresado en el aforismo “Nasciturus pro iam
nato habetur, quotiens de commodis eius agitur” (“El
Ahora bien, por lo que se refiere a la capacidad jurídica que va a nacer se tiene por nacido cuando se trata de
de las personas físicas para adquirir por donación sus intereses”).
o sucesión, vale la pena tomar en consideración lo
dispuesto en el artículo 22 del CCF, que señala De lo anterior deriva que sea factible que un concebido
lo siguiente: pueda adquirir por donación e inclusive mediante
sucesión, siempre y cuando sea viable conforme a lo
antes mencionado. No obstante, en estos casos es
importante recordar que de ocurrir el nacimiento,
carecerá por edad de la capacidad de ejercicio y
necesitará la representación legal de sus padres o, a
falta de ellos, de un tutor.
esta disposición sería recomendable que se fiscales, a través de los medios y formatos
establecieran por parte de la autoridad fiscal que para tal efecto señale el Servicio de
reglas que brinden certeza jurídica a los Administración Tributaria mediante reglas
contribuyentes que se encuentren en esta de carácter general, respecto de
situación en ejercicios distintos o, en su las cantidades recibidas por los conceptos
caso, evitar riesgos innecesarios señalados en el párrafo anterior al
transmitiendo dichos bienes a través de una momento de presentar la declaración
sucesión. anual del ejercicio fiscal en el que se
obtengan.
c) Los demás donativos, siempre que el valor
total de los recibidos en un año de calendario
no exceda de tres veces el salario mínimo
general del área geográfica del contribuyente Cabe destacar que la falta de cumplimiento de
elevado al año. Por el excedente se pagará información en la declaración anual antes mencionada
impuesto en los términos de este Título. ocasionará para el heredero o legatario la pérdida de la
exención con motivo de la adquisición de bienes por
Considerando el salario mínimo general donación.
vigente, la exención aplicable a los demás
donativos que no encuadren en los incisos
a) o b) sería de $79,978.80, debiendo pagar
el ISR por la parte que exceda a dicha
exención.
En sentido restringido, entonces, la sucesión ●● Cuando el heredero muere antes del testador,
testamentaria se puede definir como una institución repudia la herencia o es incapaz de heredar, si
mediante la cual con motivo de la muerte de una no se ha nombrado substituto.
persona se transmite a sus sucesores la universalidad
de bienes, derechos y obligaciones que le pertenecían
al primero (herencia), exceptuándose los que se
extinguen con el fallecimiento. De ahí que en la figura Disposiciones fiscales aplicables a la
del testamento exista la posibilidad para los herederos sucesión
La herencia se defiere por la voluntad del testador En primer lugar, es importante señalar que los bienes
(testamentaria) o por disposición de la ley (herencia que sean transmitidos en virtud de la sucesión tendrán
legítima). El testador puede disponer del todo o de parte los siguientes efectos:
de sus bienes. La parte de que no disponga quedará
regida por los preceptos de la sucesión legítima.
Otro aspecto que con frecuencia no se toma en Esta decisión no es algo que pueda tomarse a la
consideración es que en las donaciones o sucesiones ligera, requiere una reflexión amplia y detallada
existe comúnmente transmisión de bienes inmuebles y evaluando cada aspecto o implicación que pueda
por lo tanto, es factible que se cause algún impuesto tener en la seguridad jurídica del propio donante, en
local o estatal sobre adquisición de inmuebles. caso de decidir repartir sus bienes en vida,
exponiéndose a algún acto de ingratitud del
Por citar un ejemplo, en el caso de la Ciudad de México, donatario, o bien, tratando de hacer una repartición
los artículos 112 y 115 del Código Fiscal para el Distrito ordenada, una vez ocurrida la muerte del autor de la
Federal, establecen que están obligadas al pago del sucesión.
impuesto sobre adquisición de inmuebles (ISAI) las
personas físicas y las morales que adquieran inmuebles Adicional a lo anterior, será de gran importancia no
que consistan en el suelo, en las construcciones o en el olvidar que independientemente de que existan
suelo y las construcciones adheridas a él ubicados en exenciones para este tipo de ingresos, la falta de
el Distrito Federal, así como los derechos relacionados información de ellos en la declaración anual del
con los mismos, entendiéndose por adquisición, la que ejercicio en que los mismos se obtengan puede
derive de todo acto por el que se transmita la propiedad, ocasionar problemas de perder esa exención y
incluyendo, entre otros conceptos, la donación y la que de repente, encontrarse con un impacto considerable