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PERSONALES Y MORALES
SOCIEDADES MERCANTILES
ESTÍMULOS FISCALES
C.P. Ivone Cisneros Hernández
JUICIO EJECUTIVO
MERCANTIL
1 055916 151307
2a. quincena, abril 2018
CASO PRÁCTICO
COMPLETO
(SEXTA PARTE)
$159.00 Mtro. Erick Manuel Aranda Hernández
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Mtro. Manuel Cuauhtémoc Parra Flores
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portar la situación que se trate.
6 SICCOPREGUNTAS
FISCALES-LABORALES
Mtro. José de Jesús Ceballos Caballero 18 PAGOS PROVISIONALES
DE LAS PERSONAS MORALES
SOCIEDADES MERCANTILES
C.P. Ivone Cisneros Hernández
Artículo
28 DEMANDA DE
AMPARO INDIRECTO:
Defensa Fiscal
75 INSTITUCIONES DE
TECNOLOGÍA FINANCIERA:
NUEVA FIGURA ORGANIZATI-
10
VA EN LA ERA DIGITAL
DEDUCCIONES
C.P. Wilfredo Fabian García
PERSONALES Y
ESTÍMULOS FISCALES
PARA EL EJERCICIO 2017
L.C. y M.I. Daniel Cadena C.
50 JUICIO EJECUTIVO
MERCANTIL
CASO PRÁCTICO COMPLETO
(SEXTA PARTE)
Mtro. Erick Manuel Aranda Hernández
www.megalopolisfiscal.com.mx Mtro. Manuel Cuauhtémoc Parra Flores
FISCAL-CONTABLE-NORMAS FINANCIERAS
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Mtro. Erick Manuel Aranda Hernández
Dr. en C.F. Juan Pedro Benítez Guadarrama
Mtro. José de Jesús Ceballos Caballero
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c i ó n I z t a c a l c o, C i u d a d d e M éx i c o, C . P. 0 8 4 0 0 , t e l .: (5 5 ) 5 242 - 8 9 0 0 . E d i t o r r e s p o n s a b l e: M a r c e l a G a s c a . E s t a o b r a n o d e b e s e r r e p r o d u c i -
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del Derecho de Autor: 04-2016-022412301200-102. Precio del ejemplar: $159.00 M.N., 11.00 U.S.D., más gastos de envío. Números atrasados: $169.00 M.N. Suscrip-
ción anual $3,320.00 M.N. Suscripciones y números atrasados Competitive Press, S.A. de C.V., ISSN-0187-7925. Impresa en la CDMX por Litográfica Ingramex, S.A.
de C.V., calle Centeno núm. 195, Col. Valle del Sur, Delegación Iztapalapa, C.P. 09819. Fecha de impresión: 2 de abril de 2018. Distribuida en la Ciudad de México y
Zona Metropolitana a través del Despacho Everardo Flores S., calle Centeno núm. 580, Col. Granjas México, Deleg. Iztacalco, C.P. 08400, Ciudad de México. Distribuida en
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Siccopreguntas
SICCOPREGUNTAS
FISCALES - LABORALES
Mtro.José de Jesús Ceballos Caballero
6
4.- Por el giro de mi empresa, la mayoría de mis trabajado-
res no cuenta con correo electrónico, ¿cómo puedo entre-
garles el XML de sus recibos de nómina?
Cumpliendo con lo señalado en la regla Los contribuyentes que pongan a disposición de sus tra-
2.7.5.2 de la RMF-2018, que a la letra dice: bajadores una página o dirección electrónica que les
permita obtener la representación impresa del CFDI,
Entrega del CFDI por concepto nómina tendrán por cumplida la entrega de los mismos.
2.7.5.2. Para los efectos de los artículos 29, Los empleadores que no puedan realizar lo señalado en
fracción V del CFF y 99, fracción III de la Ley el párrafo que antecede, podrán entregar a sus trabaja-
del ISR, los contribuyentes entregarán o en- dores las representaciones impresas del CFDI de forma
viarán a sus trabajadores el CFDI en un semestral, dentro del mes inmediato posterior al término
archivo con el formato electrónico XML de de cada semestre.
las remuneraciones cubiertas. La facilidad prevista en la presente regla será aplicable
Los contribuyentes que se encuentren impo- siempre que al efecto se hayan emitido los CFDI corres-
sibilitados para cumplir con lo establecido pondientes dentro de los plazos establecidos para tales
en el párrafo anterior, podrán entregar una efectos.
representación impresa del CFDI. Dicha re-
presentación deberá contener al menos los CFF 29, LISR 99
siguientes datos:
I. El folio fiscal.
II. La clave en el RFC del empleador.
III. La clave en el RFC del empleado.
685
7
5.- ¿Cuándo entra en vigor la 7.- ¿Cuál es el monto de la tasa de recar-
obligación de expedir el CFDI gos para 2018?
con el complemento de recepción
de pagos? 2.1.23 Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 21
del Código Fiscal de la Federación (CFF) y con base en
De acuerdo al artículo séptimo transitorio la tasa de recargos mensual establecida en el artículo 8,
de la RMF-2018, para los efectos de la regla
fracción I, de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF), la
2.7.1.35, los contribuyentes podrán optar
tasa mensual de recargos por mora aplicable en el ejer-
por expedir CFDI usando la versión 3.3 del
cicio fiscal de 2018 es de 1.47%.
Anexo 20, sin incorporar el complemento
para recepción de pagos hasta el 31 de mar-
zo de 2018. Fundamento: Regla 2.1.23 de la RMF-2018
Fundamento: Artículo séptimo transitorio 8.- ¿Qué valor probatorio tienen la con-
de la RMF-2018 traseña (antes llamada CIEC)?
8
contraseña que él mismo elige, la cual podrá 9.-¿Tiene un período de vigencia la con-
cambiarse a través de las opciones que el traseña (antes CIEC)?
SAT disponga para tales efectos en el refe-
rido portal. De acuerdo a la regla 2.2.1 de la RMF-2018 en caso de
que la contraseña no registre actividad en un periodo
La Contraseña sustituye la firma autógrafa de tres años consecutivos, ésta quedará sin efectos, de-
y produce los mismos efectos que las leyes biendo el contribuyente realizar nuevamente su trámite
otorgan a los documentos correspondien- a través de su e.firma en el Portal del SAT o en cualquier
tes, teniendo igual valor probatorio. módulo de servicios tributarios de las Administraciones
Desconcentradas de Servicios al Contribuyente (ADSC).
Fundamento: Regla 2.2.1 de la RMF-2018
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Defensa Fiscal
DEDUCCIONES
PERSONALES Y
ESTÍMULOS FISCALES
PARA EL EJERCICIO 2017
L.C. y M.I. Daniel Cadena C.1
En 2017 hubo una reforma fiscal integral, en cuanto Las personas físicas, pueden aplicar las de-
a la obligaciones declaradas a través de las tecnologías ducciones personales reguladas en el artí-
de la información. Se homologaron nuevas característi- culo 151 de la Ley de Ingresos Sobre la Ren-
cas en los CFDI, en el buzón tributario, en el envío de la ta (LISR), las cuales, solo pueden aplicarse
contabilidad electrónica, etc. Esto, porque el SAT quie- en la declaración anual -pero no en los pagos
re hacer eficiente el correcto control y cumplimiento de provisionales, conforme al régimen fiscal de
las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes. cada contribuyente- dependiendo del tipo
Sin embargo, la autoridad fiscal no considera que, algu- de ingresos que generen, y que sean inde-
nos contribuyentes no están preparados para dichos pendientes a las deducciones autorizadas
cambios, o, peor aún, hay quienes los desconocen. para cada tipo de ingreso.
En el contexto de dicha reforma, aquí trataremos el Es necesario aclarar que, al no ser gastos
tema de las deducciones gravables, las cuales se aplican estrictamente indispensables para las ac-
año tras año para disminuir la base del Impuesto Sobre tividades del contribuyente, el Impuesto al
la Renta (ISR), con lo cual disminuye la carga tributaria, y, Valor Agregado (IVA) trasladado, no podrá
dado el caso, se obtiene saldo a favor en el ISR. Recuer- acreditarse, y se considerará como parte de
de que, el saldo a favor puede ser pedido a devolución o la deducción personal para el ISR.
compensación, según la elección del contribuyente.
A continuación, mencionamos algunas de-
ducciones personales y estímulos fiscales
1
Gerente de lmpuestos en el área Fiscal. Consultor Fiscal de la firma Buenrostro & Cadena.
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para 2017, considerando la serie de requisitos que de- Gastos de funerales
ben cumplir para su deducibilidad, y con ello, no sean
rechazadas por la autoridad hacendaria.
Esta fracción no ha sufrido modificaciones
respecto a ejercicios recientes anteriores,
Honorarios médicos y gastos hospitalarios sigue permitiendo realizar erogaciones por
gastos de funeral para su cónyuge, ascen-
Comprende los honorarios médicos y dentales. Con diente o descendiente en línea directa (in-
fundamento en el artículo 64 del Reglamento del Im- cluyendo a los hijos adoptivos), y la persona
puesto Sobre la Renta (RISR), los gastos indispensables con quien viva en concubinato. El gasto no
por compra o alquiler de aparatos para el restableci- podrá exceder el límite de $27,538.80.
miento o rehabilitación del paciente, medicinas (siempre
que estén incluidas en los documentos que expidan los Las erogaciones para cubrir funerales a futu-
hospitales), los gastos de enfermeras, análisis y estudios ro solo procederán hasta el ejercicio donde
clínicos, prótesis y lentes ópticos graduados para corre- se utilice el servicio (artículo 266 RLISR).
gir defectos visuales, hasta por un monto de $ 2,500.00
por cada uno de los beneficiarios,debiendo contar con Donativos no onerosos ni remu-
la descripción de los lentes en el comprobante fiscal, o nerativos
con el diagnóstico oftalmológico.
Los donativos otorgados a la federación, en-
Después de la reforma fiscal, se concede como deduc- tidades federativas, municipios, organismos
ción personal, los pagos realizados por consultas a pro- descentralizados, que tributen en el Título
fesionales de psicología y nutrición, siempre y cuando, III de la LISR y donatarias autorizadas.
el prestador de esos servicios cuente con título profe-
sional. El total por donativos deducibles no excede-
rá el equivalente al 7% de los ingresos acu-
Los beneficiarios de la deducción serán: el contribuyen- mulables del ejercicio inmediato anterior. Se
te, su cónyuge, las personas ascendientes y descendien- hace una precisión respecto a lo que debe-
tes directos (incluyendo hijos adoptivos), la persona con mos entender por ingresos acumulables: son
quien viva en concubinato; siempre que estos terceros aquellos antes de aplicar las deducciones
no hubieran percibido ingresos en el ejercicio de canti- referidas en el artículo 151 de la LISR.
12
o de sus organismos descentralizados, el ellos perciba ingresos acumulables para los efectos del
monto deducible no podrá exceder el 4% de ISR, éste podrá deducir la totalidad de los intereses rea-
los ingresos acumulables, sin que en ningún les pagados (artículo 256 RLISR).
caso en conjunto, exceda del 7%.
Aportaciones voluntarias y aportaciones
Intereses reales de créditos hi- complementarias de retiro
potecarios
Las aportaciones complementarias de retiro realizadas
Deben ser efectivamente pagados en el directamente en la subcuenta de aportaciones com-
ejercicio y corresponder a créditos hipote- plementarias de retiro, en los términos de la Ley de los
carios destinados a la casa habitación del Sistemas de Ahorro para el Retiro, o en las cuentas de
contribuyente; no olvidar que esta deduc- planes personales de retiro , siempre que las aportacio-
ción de intereses hipotecarios solo aplica nes cumplan con los requisitos de permanencia, esta-
por un inmueble, y condicionado a que sean blecidos para los planes de retiro conforme al segundo
créditos contratados con integrantes del sis- párrafo de esta fracción.
tema financiero.
El monto de la deducción a que se refiere esta fracción
El monto total de los créditos no podrá ex- será de hasta el 10% de los ingresos acumulables del
ceder las 750,000 unidades de inversión contribuyente en el ejercicio, sin que dichas aportacio-
(UDIS), lo cual limita considerablemente la nes excedan el equivalente a cinco UMA elevadas al año.
posibilidad de inversión en inmuebles desti-
nados a casa-habitación. Se consideran planes personales de retiro, aquellas cuen-
tas o canales de inversión, que se establezcan con el único
fin de recibir y administrar recursos destinados exclusiva-
mente para utilizarse cuando el titular alcance los 65 años
de edad, o en los casos de invalidez, incapacidad, del titu-
lar para realizar un trabajo personal remunerado de con-
formidad con las leyes de seguridad social.
13
Primas por seguros de gastos médicos Colegiaturas
Las primas por seguros de gastos médicos complemen- Se otorga un estímulo a las personas físicas
tarios o independientes de los servicios de salud propor- por los pagos por servicios de enseñanza
cionados por instituciones públicas de seguridad social, en los diferentes tipos de educación básica
siempre que el beneficiario sea el propio contribuyente, y media superior, efectuado para el propio
su cónyuge o la persona con quien vive en concubinato, contribuyente, para su cónyuge o concubi-
o sus ascendientes o descendientes en línea directa. na, y para sus ascendientes o descendientes
en línea directa, siempre que no perciban
Cabe señalar que los seguros contratados en el extran- ingresos en cantidad igual o superior a una
jero no pueden deducirse. UMA elevada al año ($ 27,538.80) y cumplan
con lo siguiente:
Gastos por transporte escolar
I. Que los pagos se realicen a instituciones
Los gastos destinados al transporte escolar de los des- educativas privadas que tengan autori-
cendientes en línea directa del contribuyente, cuando zación o reconocimiento de validez ofi-
ésta sea obligatoria en los términos de las disposiciones cial de estudios en los términos de la Ley
jurídicas del área donde se encuentre ubicada la escue- General de Educación, y
la, o cuando se incluya como gasto en la colegiatura para
todos los alumnos.
Estímulos fiscales
14
II. Que los pagos sean para cubrir única- dades fueron erogadas en el ejercicio correspondiente.
mente los servicios correspondientes Las cantidades que se podrán disminuir conforme al Ar-
a la enseñanza del alumno, de acuerdo tículo 1.10 del DECRETO no excederán, por cada una
con los programas y planes de estudio de las personas a que se refiere el citado artículo, de los
que en los términos de la Ley General de límites anuales de deducción que para cada nivel educa-
Educación se hubiera autorizado para el tivo corresponda, conforme a la siguiente tabla:
nivel educativo de que se trate.
Conforme al Artículo 1.9 del DECRETO1, los Es de suma importancia considerar que, cuando los con-
pagos deberán realizarse mediante cheque tribuyentes realicen en un mismo ejercicio fiscal, por
nominativo del contribuyente, transferen- una misma persona, pagos por servicios de enseñanza
cias electrónicas de fondos desde cuentas correspondientes a dos niveles educativos distintos, el
abiertas a nombre del contribuyente, o me- límite anual de deducción que se podrá disminuir, será
diante tarjeta de crédito, de débito o de ser- el que corresponda al monto mayor de los dos niveles,
vicios, y comprobar, con documentación que independientemente de que se trate del nivel que con-
reúna requisitos fiscales, que dichas canti- cluyó o el que inició.
1
DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa Articulo 1.8 Diario Oficial de la
Federación (DOF) 26/12/13
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La limitante establecida en el operación respectiva, la leyenda: “se constituye en los términos del
último párrafo del artículo 151 artículo 185 de la Ley del Impuesto sobre la Renta”.
de la LISR no será aplicable a la
cantidad que refiere el primer La institución de seguros debe desglosar en el contrato de seguro la
párrafo de este artículo. prima que cubre el seguro de vida.
Cuentas personales para El importe de los depósitos, pagos o adquisiciones que podrán de-
el ahorro ducirse de la base gravable del ISR, no podrán exceder en el año de
calendario de que se trate, los $152,000.00, considerando todos los
Conforme al artículo 185 de la conceptos señalados.
LISR, podrán disminuirse de la
base gravable del contribuyen- Las cantidades que se hubieran disminuido por estos conceptos se
te los siguientes conceptos: los considerarán ingresos acumulables en el ejercicio en que sean reci-
depósitos realizados en cuentas bidas o retiradas de su cuenta personal, especial para el ahorro, del
personales especiales para el contrato de seguro de que se trate, o de la sociedad de inversión de
ahorro; los pagos de primas de la que se hubieran adquirido las acciones.
contratos de seguro que tengan
como base planes de pensiones A diferencia de las deducciones personales que se hubieran eroga-
relacionados con la edad, jubi- do efectivamente en el ejercicio en el cual se pretenda efectuar su
lación o retiro; la adquisición de deducción, los pagos contemplados en el artículo 185 de la LISR
acciones de las sociedades de podrán erogarse a más tardar el día que la persona física presente
inversión. su declaración del ejercicio.
16
Conclusiones
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17
UN ANÁLISIS ÚTIL Y DE FÁCIL
COMPRENSIÓN PARA UNA NUEVA
ALTERNATIVA TRIBUTARIA
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Talleres
PAGOS PROVISIONALES DE
LAS PERSONAS MORALES
SOCIEDADES MERCANTILES
C.P. Ivone Cisneros Hernández
Concepto
Los pagos provisionales son pagos mensuales que las personas morales de-
berán calcular y enterar a cuenta del impuesto del ejercicio. La fecha límite para
enterar estos anticipos será el día 17 del mes siguiente al que corresponda el
pago. Por ejemplo, los pagos provisionales calculados en marzo, deberán ente-
rarse, a más tardar, el 17 de abril.
19
Ejemplo para determinar los pagos provisionales
20
Consideraciones importantes para 2. Las personas morales del régimen general de la Ley
calcular los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta (ISR), que apliquen el estí-
mulo fiscal por deducción inmediata de la inversión de
1. Respecto a los ingresos utilizados para bienes nuevos de activo fijo para efectos del cálculo del
calcular los pagos provisionales, debe tomar coeficiente de utilidad, adicionarán a la utilidad fiscal, o,
en cuenta lo siguiente: reducirán de la pérdida fiscal del ejercicio por el que se
calcule el coeficiente, según sea el caso, con el importe
a) Los ingresos nominales del periodo de la referida deducción.
serán los ingresos acumulables ob-
tenidos desde el inicio del ejercicio y 3. El coeficiente de utilidad se calculará hasta el diezmi-
hasta el último día del mes por el que lésimo. En esta práctica se calculó hasta 0.1567.
se calcule el pago provisional.
4. Las personas morales del régimen general de la LISR
b) En el caso de créditos u operaciones que apliquen el estímulo fiscal por deducción inmediata
denominados en unidades de inver- de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, podrán dis-
sión (UDIS), se considerarán ingresos
minuir de la utilidad fiscal determinada, el monto de esa
nominales los intereses conforme se
deducción efectuada en el mismo ejercicio. El monto de la
devenguen, incluyendo el ajuste co-
deducción inmediata, se disminuirá, por partes iguales, en
rrespondiente al principal, por estar
los pagos provisionales del ejercicio que se trate, a partir
los créditos u operaciones denomina-
del mes en el que se realice la inversión. La disminución se
dos en dichas unidades.
realizará en los pagos provisionales del ejercicio de mane-
ra acumulativa.
c) Los ingresos que no se deben conside-
rar, son los siguientes:
5. Las personas morales del régimen general de la LISR
• Los provenientes de fuente de ri- podrán disminuir de la utilidad fiscal determinada, el
queza ubicada en el extranjero que monto de la Participación de los Trabajadores en las
hayan sido objeto de retención por Utilidades (PTU) pagada en el ejercicio. El monto de la
concepto del ISR. PTU, se disminuirá por partes iguales, en los pagos pro-
visionales de mayo a diciembre del ejercicio. La disminu-
• Los atribuibles a establecimientos ubi- ción se realizará en los pagos provisionales del ejercicio
cados en el extranjero que sean pro- de manera acumulativa.
piedad de la persona moral, cuando
los ingresos estén sujetos al pago del 6. Durante el ejercicio de 2017, la tasa que se emplea-
ISR en el país en el que se encuentren rá para calcular los pagos provisionales del ISR será del
ubicados dichos establecimientos. 30%.
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21
Fundamentos Legales te de utilidad conforme a lo dis- ne en los términos de la fracción
puesto en esta fracción, se apli- que antecede, pudiendo acredi-
Ley del Impuesto Sobre la Renta cará el correspondiente al último tarse contra el impuesto a pa-
ejercicio de doce meses por el gar los pagos provisionales del
Artículo 14. Los contribuyentes que se tenga dicho coeficiente, mismo ejercicio efectuados con
efectuarán pagos provisionales sin que ese ejercicio sea anterior anterioridad. También podrá
mensuales a cuenta del impues- en más de cinco años a aquel por acreditarse contra dichos pagos
to del ejercicio, a más tardar el el que se deban efectuar los pa- provisionales la retención que se
día 17 del mes inmediato poste- gos provisionales. le hubiera efectuado al contribu-
rior a aquel al que corresponda yente en el periodo, en los térmi-
el pago, conforme a las bases II. La utilidad fiscal para el pago nos del artículo 54 de esta Ley.
que a continuación se señalan: provisional se determinará mul-
tiplicando el coeficiente de utili- Tratándose del ejercicio de liqui-
I. Se calculará el coeficiente de dad que corresponda conforme dación, para calcular los pagos
utilidad correspondiente al últi- a la fracción anterior, por los provisionales mensuales corres-
mo ejercicio de doce meses por ingresos nominales correspon- pondientes, se considerará como
el que se hubiera o debió haber- dientes al periodo comprendi- coeficiente de utilidad para los
se presentado declaración. Para do desde el inicio del ejercicio efectos de dichos pagos provi-
este efecto, la utilidad fiscal del y hasta el último día del mes al sionales el que corresponda a la
ejercicio por el que se calcule el que se refiere el pago. última declaración que al térmi-
coeficiente, se dividirá entre los no de cada año de calendario el
ingresos nominales del mismo ... liquidador hubiera presentado o
ejercicio. debió haber presentado en los
A la utilidad fiscal determinada términos del artículo 12 de esta
... conforme a esta fracción se le Ley o el que corresponda de con-
restará, en su caso, la pérdida formidad con lo dispuesto en el
Tratándose del segundo ejercicio fiscal de ejercicios anteriores último párrafo de la fracción I de
fiscal, el primer pago provisional pendiente de aplicar contra las este artículo.
comprenderá el primero, el se- utilidades fiscales, sin perjuicio
gundo y el tercer mes del ejerci- de disminuir dicha pérdida de la Los ingresos nominales a que
cio, y se considerará el coeficien- utilidad fiscal del ejercicio. se refiere este artículo serán los
te de utilidad fiscal del primer ingresos acumulables, excepto
ejercicio, aun cuando no hubiera III. Los pagos provisionales se- el ajuste anual por inflación acu-
sido de doce meses. rán las cantidades que resulten mulable. Tratándose de créditos
de aplicar la tasa establecida en o de operaciones denominados
Cuando en el último ejercicio de el artículo 9o. de esta Ley, sobre en unidades de inversión, se
la utilidad fiscal que se determi- considerarán ingresos nomina-
685
22
les para los efectos de este ar- Los contribuyentes que inicien glamento del Código Fiscal de
tículo, los intereses conforme se operaciones con motivo de la la Federación ni en los casos en
devenguen, incluyendo el ajuste escisión de sociedades efectua- que no haya impuesto a cargo ni
que corresponda al principal por rán pagos provisionales a partir saldo a favor y no se trate de la
estar los créditos u operaciones del mes en el que ocurra la es- primera declaración con esta ca-
denominados en dichas unida- cisión, considerando, para ese racterística.
des. ejercicio, el coeficiente de utili-
dad de la sociedad escindente Los contribuyentes, para deter-
en el mismo. El coeficiente a que minar los pagos provisionales a
Los contribuyentes que inicien
se refiere este párrafo, también que se refiere el presente artícu-
operaciones con motivo de una
se utilizará para los efectos del lo, estarán a lo siguiente:
fusión de sociedades en la que
último párrafo de la fracción I
surja una nueva sociedad, efec-
de este artículo. La sociedad es- a) No se considerarán los in-
tuarán, en dicho ejercicio, pagos
cindente considerará como pa- gresos de fuente de rique-
provisionales a partir del mes en
gos provisionales efectivamente za ubicada en el extranjero
el que ocurra la fusión. Para los
enterados con anterioridad a la que hayan sido objeto de
efectos de lo anterior, el coefi-
escisión, la totalidad de dichos retención por concepto de
ciente de utilidad a que se refiere
pagos que hubiera efectuado en impuesto sobre la renta ni
el primer párrafo de la fracción
el ejercicio en el que ocurrió la los ingresos atribuibles a sus
I de este artículo, se calculará
escisión y no se podrán asignar establecimientos ubicados
considerando de manera conjun-
a las sociedades escindidas, aun en el extranjero que estén
ta las utilidades o las pérdidas
cuando la sociedad escindente sujetos al pago del impuesto
fiscales y los ingresos de las so-
desaparezca. sobre la renta en el país don-
ciedades que se fusionan. En el
de se encuentren ubicados
caso de que las sociedades que
Los contribuyentes deberán pre- estos establecimientos.
se fusionan se encuentren en el
sentar las declaraciones de pa-
primer ejercicio de operación, el gos provisionales siempre que b) Los contribuyentes que es-
coeficiente se calculará utilizan- haya impuesto a pagar, saldo timen que el coeficiente de
do los conceptos señalados co- a favor o cuando se trate de la utilidad que deben aplicar
rrespondientes a dicho ejercicio. primera declaración en la que para determinar los pagos
no tengan impuesto a cargo. No provisionales es superior al
Cuando no resulte coeficiente en deberán presentar declaracio- coeficiente de utilidad del
los términos de este párrafo, se nes de pagos provisionales en el ejercicio al que correspon-
aplicará lo dispuesto en el último ejercicio de iniciación de opera- dan dichos pagos, podrán,
párrafo de la fracción I de este ciones, cuando hubieran presen- a partir del segundo semes-
artículo, considerando lo señala- tado el aviso de suspensión de tre del ejercicio, solicitar
do en este párrafo. actividades que previene el Re- autorización para disminuir
685
23
el monto de los que les correspondan. VI. Los contribuyentes que con anterioridad a la entrada
Cuando con motivo de la autorización en vigor de la Ley del Impuesto sobre la Renta, hubiesen
para disminuir los pagos provisionales sufrido pérdidas fiscales en los términos del Capítulo V
resulte que los mismos se hubieran cu- del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se
bierto en cantidad menor a la que les abroga, que no hubiesen sido disminuidas en su totalidad
hubiera correspondido en los términos a la fecha de entrada en vigor de esta Ley, disminuirán
de este artículo de haber tomado los da- dichas pérdidas en los términos del Capítulo V del Título
tos relativos al coeficiente de utilidad de II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, considerando
este artículo declaración del ejercicio en únicamente el saldo de dicha pérdida pendiente de dis-
el cual se disminuyó el pago, se cubrirán minuir, conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta
recargos por la diferencia entre los pa- que se abroga, se encuentre pendiente de disminuir.
gos autorizados y los que les hubieran
correspondido.
DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL DECRETO
POR EL QUE SE REFORMAN, ADICIONAN Y DERO-
TRANSITORIOS DEL DECRETO POR GAN DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DEL IM-
EL QUE SE REFORMAN, ADICIONAN Y PUESTO SOBRE LA RENTA, DE LA LEY DEL IMPUES-
DEROGAN DIVERSAS DISPOSICIONES TO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS,
DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Y DE LA
AGREGADO; DE LA LEY DEL IMPUESTO LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILI-
ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SER- DAD HACENDARIA (DOF 18/XI/2015)
VICIOS; DE LA LEY FEDERAL DE DERE-
CHOS, SE EXPIDE LA LEY DEL IMPUES- Artículo tercero. Para efectos de la Ley del Impuesto
TO SOBRE LA RENTA, Y SE ABROGAN sobre la Renta se aplicarán las siguientes disposiciones:
LA LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A
TASA UNICA, Y LA LEY DEL IMPUESTO ...
A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO (DOF
11/XII/2013) II. Se otorga el siguiente estímulo fiscal a los contribu-
yentes que a continuación se señalan:
Artículo noveno.- En relación con la Ley del
I) Quienes tributen en los términos de los Títulos II o IV,
Impuesto sobre la Renta a que se refiere el
Capítulo II, Sección I de esta Ley, que hayan obtenido
artículo séptimo de este Decreto, se estará
ingresos propios de su actividad empresarial en el ejer-
a lo siguiente:
cicio inmediato anterior de hasta 100 millones de pesos.
...
685
...
24
El estímulo consiste en efectuar la deducción inmedia- conforme a los porcentajes previstos en di-
ta de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, en cha fracción.
lugar de las previstas en los artículos 34 y 35 de esta Los contribuyentes a que se refiere la citada
Ley, deduciendo en el ejercicio en el que se adquieran fracción II, podrán aplicar la deducción por
los bienes, la cantidad que resulte de aplicar al monto las inversiones que efectúen entre el 1o. de
original de la inversión, únicamente los por cientos que septiembre y el 31 de diciembre de 2015, en
se establecen en esta fracción. La parte de dicho monto los términos previstos en dicha fracción para
que exceda de la cantidad que resulte de aplicar al mis- el ejercicio 2016, al momento de presentar
mo el por ciento que se autoriza en esta fracción, será la declaración anual del ejercicio fiscal de
deducible únicamente en los términos de la fracción III. 2015.
Los contribuyentes que apliquen el estímulo fiscal previs- Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la
to en esta fracción, para efectos del artículo 14, fracción Renta
I de esta Ley, adicionarán a la utilidad fiscal o reducirán
de la pérdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el Artículo 10. Se calculará hasta el diezmilési-
coeficiente, según sea el caso con el importe de la de- mo el coeficiente de utilidad a que se refiere
ducción a que se refiere esta fracción. el artículo 14, fracción I de la Ley.
IV. La deducción prevista en la fracción II, únicamente Ley de Ingresos de la Federación 2017 (DOF
será aplicable en los ejercicios fiscales de 2016 y 2017, 15/XI/2016)
685
25
Artículo 16.- Durante el ejercicio fiscal de a) El estímulo fiscal se aplicará hasta por el monto de
2017, se estará a lo siguiente: la utilidad fiscal determinada para el pago provisio-
nal que corresponda.
A. En materia de estímulos fiscales: b) En ningún caso se deberá recalcular el coeficiente
de utilidad determinado en los términos del artículo
... 14, fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta
con motivo de la aplicación de este estímulo.
VIII. Se otorga un estímulo fiscal a los contri-
buyentes que tributen en los términos del Tí-
Conclusión
tulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
consistente en disminuir de la utilidad fiscal
Como se puede apreciar, para la elaboración de los pa-
determinada de conformidad con el artículo
gos provisionales de las personas morales sociedades
14, fracción II de dicha Ley, el monto de la mercantiles se debe actuar con estricto apego a la nor-
participación de los trabajadores en las uti- matividad citada en el artículo en comento, con el ob-
lidades de las empresas pagada en el mismo jetivo de evitar errores en el cálculo y llenado del pago
ejercicio, en los términos del artículo 123 de provisional, ya que los errores son motivo de multas, las
la Constitución Política de los Estados Uni- cuales, se tratarán en otro número de nuestra revista.
dos Mexicanos. El citado monto de la partici-
pación de los trabajadores en las utilidades
de las empresas, se deberá disminuir, por
partes iguales, en los pagos provisionales
correspondientes a los meses de mayo a di-
ciembre del ejercicio fiscal. La disminución a
que se refiere este artículo se realizará en los
pagos provisionales del ejercicio de manera
acumulativa.
Conforme a lo establecido en el artículo 28,
fracción XXVI de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, el monto de la participación de los
trabajadores en las utilidades que se dis-
minuya en los términos de este artículo en
ningún caso será deducible de los ingresos
acumulables del contribuyente.
Para los efectos de lo previsto en la presente
fracción, se estará a lo siguiente:
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San Carlos, Campus Pacifico. Es catedrático de las licenciatura y maestría en Derecho y Contaduría Pública. Actualmente se desempeña en la
práctica legal como abogado y contador público independiente. manuel_fusion@hotmail.com
2
Abogado con especialidad y maestría en Impuestos, doctorante en Derecho Fiscal en el Colegio Mayor de San Carlos, Campus Pacifico. Es
catedrático de licenciatura, especialidad y maestría, en universidades de Guerrero y Morelos. Actualmente se desempeña en la práctica legal
como abogado independiente. ericktributario2012@hotmail.com
3
Licenciado en Derecho por la Universidad Autónoma de Guerrero, cuenta con experiencia como Secretario del Tribunal Contencioso Ad-
ministrativo del Estado de Guerrero, Encargado del Módulo del Registro del Sistema de Justicia en Línea del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa. Actualmente es abogado de empresa, socio del despacho Estrategas Tributarios Integrales, y, Director del despacho
685
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28
En la materia penal regularán su apli- Fuente: Semanario Judicial de la Federación
cación, asegurarán la reparación del Tesis: 1a. LXXIV/2013 (10a.)
daño y establecerán los casos en los Materia(s): Constitucional
que se requerirá supervisión judicial. Página: 882
Las sentencias que pongan fin a los
DERECHO DE ACCESO A LA JUSTICIA.
procedimientos orales deberán ser ex-
plicadas en audiencia pública previa
SUS ETAPAS. De los artículos 14, 17 y 20, apartados
B y C, de la Constitución Política de los Estados Unidos
citación de las partes.
Mexicanos y 8 de la Convención Americana sobre De-
Las leyes federales y locales estable- rechos Humanos, deriva el derecho de acceso efectivo
cerán los medios necesarios para que a la justicia, el cual comprende, en adición a determina-
se garantice la independencia de los dos factores socioeconómicos y políticos, el derecho a
tribunales y la plena ejecución de sus una tutela jurisdiccional efectiva y los mecanismos de
resoluciones. tutela no jurisdiccional que también deben ser efecti-
La Federación y las entidades federa- vos y estar fundamentados constitucional y legalmente.
tivas garantizarán la existencia de un Ahora bien, como se señaló en la jurisprudencia 1a./J.
servicio de defensoría pública de ca- 42/2007, de rubro: “GARANTÍA A LA TUTELA JURIS-
lidad para la población y asegurarán DICCIONAL PREVISTA EN EL ARTÍCULO 17 DE LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNI-
las condiciones para un servicio profe-
DOS MEXICANOS. SUS ALCANCES.”, esta Primera
sional de carrera para los defensores.
Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación de-
Las percepciones de los defensores no
finió el acceso a la tutela jurisdiccional como el de-
podrán ser inferiores a las que corres-
recho público subjetivo que toda persona tiene, den-
pondan a los agentes del Ministerio Pú- tro de los plazos y términos que fijen las leyes, para
blico. acceder de manera expedita a tribunales indepen-
Nadie puede ser aprisionado por deu- dientes e imparciales, a plantear una pretensión o a
das de carácter puramente civil.” defenderse de ella, con el fin de que, a través de un
proceso en el que se respeten ciertas formalidades,
Sobre el derecho humano de acceso a la jus- se decida sobre la pretensión o la defensa y, en su
ticia, mediante una tesis aislada, la primera caso, se ejecute esa decisión; de ahí que este derecho
sala de la Suprema Corte de Justicia de la comprenda tres etapas, a las que corresponden tres de-
Nación indicó: rechos: (i) una previa al juicio, a la que le corresponde el
derecho de acceso a la jurisdicción, que parte del dere-
cho de acción como una especie del de petición dirigido
Época: Décima Época a las autoridades jurisdiccionales y que motiva un pro-
Registro: 2003018 nunciamiento por su parte; (ii) una judicial, que va desde
Instancia: Primera Sala el inicio del procedimiento hasta la última actuación y a
Tipo de Tesis: Tesis Aislada la que corresponden las garantías del debido proceso;
685
29
y, (iii) una posterior al juicio, identificada con la eficacia medio de la fuerza, cada uno la utilizaba
de las resoluciones emitidas. Los derechos antes men- para defender su posición, ya que en aque-
cionados alcanzan no solamente a los procedimientos llos tiempos, no había un tercero imparcial
ventilados ante jueces y tribunales del Poder Judicial, que tuviera la competencia para resolver las
sino también a todos aquellos seguidos ante autorida- controversias.
des que, al pronunciarse sobre la determinación de de-
“Originariamente la acción, se refería a
rechos y obligaciones, realicen funciones materialmente
una actividad privada: matar, castigar.
jurisdiccionales.1
Considerada la acción, como derecho au-
tónomo, a esta etapa se le conocía como
De la tesis transcrita con anterioridad, se desprende el régimen de autodefensa. Así, el poder
que el acceso a la justicia es el derecho público subjetivo público no interviene en esta época en la
que toda persona tiene, dentro de los plazos y términos tutela y restablecimiento del derecho. El
que fijen las leyes, para acceder de manera expedita a sujeto que se consideraba amenazado u
tribunales independientes e imparciales, a plantear una ofendido solía reaccionar de manera vio-
pretensión o a defenderse de ella, con el fin de que, a lenta, ya que la fuerza es el único medio
través de un proceso en el que se respeten ciertas for- de que cada uno disponía para la salva-
malidades, se decida sobre la pretensión o la defensa y, guardia de sus intereses, así el presunto
en su caso, se ejecute esa decisión. agraviado se convertía de este modo en
juez y parte.” 3
“Una de la formas en que se justifica la existencia del “Corresponde al particular la facultad de
Estado, mediante los órganos encargados, es impar- defender su derecho, repeler los ataques
tir justicia, la cual debe ser gratuita; de otra manera dirigidos contra éste, y conseguir por
no acudirían a los tribunales todas las personas, so- toda suerte de medios, cuando la viola-
bre todo las de escaso recursos, ante la imposibilidad ción se ha consumado, el restablecimien-
de pagar los derechos respectivos que se cobrarían to de las cosas a su estado anterior” 4
en su caso, lo que implicaría una real denegación de
justicia. Para evitarlo, la Constitución dispone que el Este tipo de defensa es denominado por la
servicio por tal concepto es gratuito.” 2 doctrina como régimen de autodefensa, o,
autotutela...
Es de hacer mención, que hace mucho tiempo, en la épo-
ca primitiva de la humanidad, cuando surgían conflictos “... consiste en la imposición de la pre-
entre las personas, éstas arreglaban los problemas por tensión propia en perjuicio del interés
ajeno.” 5
1
Tesis: 1a. LXXIV/2013 (10a.), Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Décima Época, t. I, marzo de 2013, p. 882.
2
Carrasco Iriarte, Hugo, “Derecho fiscal constitucional”, 4a. ed., México, Oxford, 1999, p. 83.
3
Martínez Ferríz, José L. J.,”La coacción en el derecho”, en Sánchez de la Torre, Ángel, Fuertes-Planas Aleix, Cristina, “Fundamentos de cono-
cimiento jurídico. Principios jurídicos en la definición del derecho. Principios del derecho III”, Madrid, Dykinson, 2016, p. 257.
4
García Máynez, Eduardo, “Introducción al estudio del derecho”, 59a. ed., México, Porrúa, 2006, p. 227.
685
5
Ovalle Favela, José, “Teoría general del proceso”, 6a. ed., México, Oxford, 2010, p. 8.
30
Por el contrario, actualmente dicho régimen de autode- Es decir, como bien lo mencionamos en pá-
fensa está prohibido constitucionalmente, dejándose la rrafos anteriores, en la actualidad nadie pue-
solución de las controversias, en la generalidad de los de reclamar por sí mismo un supuesto dere-
casos, al Estado. El artículo 17 de la Constitución Polí- cho, ya que para ello está el Estado, como
tica de los Estados Unidos Mexicanos menciona en su encargado de dirimir los conflictos surgidos
parte toral lo siguiente: entre particulares, por medio de tribunales
en los plazos y términos que fijen las leyes
“Artículo 17. Ninguna persona podrá hacerse justi- respectivas.
cia por sí misma, ni ejercer violencia para reclamar
su derecho. “Por extensión, se ha considerado que
Toda persona tiene derecho a que se le administre el artículo 17 constitucional, también
justicia por tribunales que estarán expeditos para rige a los particulares, los que tampo-
impartirla en los plazos y términos que fijen las le- co pueden hacerse justicia por propia
mano. La vindicta privata ya pertenece
yes, emitiendo sus resoluciones de manera pronta,
al pasado. La existencia de autoridades
completa e imparcial. Su servicio será gratuito,
judiciales que resuelvan controversias
quedando, en consecuencia, prohibidas las costas
en nombre del Estado excluye la justicia
judiciales. (…)”
por propia mano.” 7
“La segunda garantía de seguridad jurídica que
La función de dirimir conflictos por parte del
descubrimos en el artículo 17 constitucional
estado, se denomina función jurisdiccional.
consiste en que ‘ninguna persona puede hacer-
se justicia por sí misma, ni ejercer violencia para “La función jurisdiccional ésta organi-
reclamar su derecho’. En términos estrictos, esta zada para dar protección al derecho,
disposición constitucional no contiene una garan- para evitar la anarquía social que se
tía individual propiamente dicha. (…) la preven- produciría si cada quien se hiciera jus-
ción constitucional (…) impone al sujeto deberes ticia por su propia mano; en una pala-
negativos: No hacerse justicia por su propia mano bra, para mantener el orden jurídico y
y no ejercer violencia para reclamar su derecho. para dar estabilidad a las situaciones
Además (…) contiene tácitamente para los gober- de derecho” 8.
nados, un deber positivo (…) y que estriba en acu-
dir a las autoridades estatales en demanda de Por lo tanto, cuando el gobernado considere
justicia o para reclamar sus derechos.” 6 que una disposición jurídica en materia fiscal
es inconstitucional, podrá acudir a los tribu-
nales federales en los términos y plazos que
6
Burgoa, Ignacio, “Las garantías individuales”, 41a. ed., México, Porrúa, 2009, p. 636.
7
Arellano García, Carlos, “Teoría general del proceso”, 17a. ed., México, Porrúa, 2009, p. 60.
8
Fraga, Gabino, “Derecho administrativo”, 24a. ed., México, Porrúa, 1985, p. 52.
685
31
fija la Ley de Amparo, a interponer el Juicio Mexicanos.El amparo protege a las personas fren-
de Amparo Indirecto ante los Juzgados de te a normas generales, actos u omisiones por par-
Distrito, con el objetivo de solicitar el ampa- te de los poderes públicos o de particulares en los
ro y protección de la justicia federal. casos señalados en la presente Ley.”
El artículo 1 de la Ley de Amparo indica tex- Por otra parte, en el artículo 3 de la Ley de Amparo se
tualmente: indica:
“Artículo 1o. El juicio de amparo tiene “Artículo 3o. En el juicio de amparo las promocio-
por objeto resolver toda controversia nes deberán hacerse por escrito.
que se suscite: Podrán ser orales las que se hagan en las audien-
I. Por normas generales, actos u omi- cias, notificaciones y comparecencias autorizadas
siones de autoridad que violen los de- por la ley, dejándose constancia de lo esencial. Es
rechos humanos reconocidos y las ga- optativo para el promovente presentar su escrito
rantías otorgadas para su protección en forma impresa o electrónicamente.
por la Constitución Política de los Esta- Las copias certificadas que se expidan para la
dos Unidos Mexicanos, así como por los substanciación del juicio de amparo no causarán
tratados internacionales de los que el contribución alguna.
Estado Mexicano sea parte; Los escritos en forma electrónica se presenta-
II. Por normas generales, actos u omi- rán mediante el empleo de las tecnologías de
siones de la autoridad federal que vul- la información, utilizando la Firma Electrónica
neren o restrinjan la soberanía de los conforme la regulación que para tal efecto emi-
Estados o la esfera de competencias ta el Consejo de la Judicatura Federal.
del Distrito Federal, siempre y cuando La Firma Electrónica es el medio de ingreso al sis-
se violen los derechos humanos recono- tema electrónico del Poder Judicial de la Federa-
cidos y las garantías otorgadas para su ción y producirá los mismos efectos jurídicos que la
protección por la Constitución Política firma autógrafa, como opción para enviar y recibir
de los Estados Unidos Mexicanos; y promociones, documentos, comunicaciones y notifi-
III. Por normas generales, actos u omi- caciones oficiales, así como consultar acuerdos, re-
siones de las autoridades de los Esta- soluciones y sentencias relacionadas con los asun-
dos o del Distrito Federal, que invadan tos competencia de los órganos jurisdiccionales.
la esfera de competencia de la autori- En cualquier caso, sea que las partes promuevan
dad federal, siempre y cuando se vio- en forma impresa o electrónica, los órganos ju-
len los derechos humanos reconocidos risdiccionales están obligados a que el expedien-
y las garantías otorgadas por la Cons- te electrónico e impreso coincidan íntegramente
titución Política de los Estados Unidos para la consulta de las partes.
685
32
El Consejo de la Judicatura Federal, jurídica en materia fiscal es inconstitucional, el medio
mediante reglas y acuerdos generales, idóneo será el juicio de amparo indirecto, el cual en el
determinará la forma en que se deberá artículo 107 de la Ley de Amparo se indica:
integrar, en su caso, el expediente im-
preso. “Artículo 107. El amparo indirecto procede:
Los titulares de los órganos jurisdiccio-
I. Contra normas generales que por su sola en-
nales serán los responsables de vigilar
trada en vigor o con motivo del primer acto de su
la digitalización de todas las promo-
aplicación causen perjuicio al quejoso.
ciones y documentos que presenten las
partes, así como los acuerdos, resolu-
Para los efectos de esta Ley, se entiende por nor-
ciones o sentencias y toda información
mas generales, entre otras, las siguientes:
relacionada con los expedientes en
el sistema, o en el caso de que éstas a) Los tratados internacionales aprobados en los
se presenten en forma electrónica, se términos previstos en el artículo 133 de la Cons-
procederá a su impresión para ser in- titución Política de los Estados Unidos Mexica-
corporada al expediente impreso. Los nos; salvo aquellas disposiciones en que tales
secretarios de acuerdos de los órganos tratados reconozcan derechos humanos;
jurisdiccionales darán fe de que tanto b) Las leyes federales;
en el expediente electrónico como en c) Las constituciones de los Estados y el Estatuto
el impreso, sea incorporada cada pro- de Gobierno del Distrito Federal;
moción, documento, auto y resolución, d) Las leyes de los Estados y del Distrito Federal;
a fin de que coincidan en su totalidad. e) Los reglamentos federales;
El Consejo de la Judicatura Federal, en f) Los reglamentos locales; y
ejercicio de las facultades que le con- g) Los decretos, acuerdos y todo tipo de resolu-
fiere la Ley Orgánica del Poder Judicial ciones de observancia general;
de la Federación, emitirá los acuerdos II. Contra actos u omisiones que provengan de au-
generales que considere necesarios a toridades distintas de los tribunales judiciales, ad-
efecto de establecer las bases y el co- ministrativos o del trabajo;
rrecto funcionamiento de la Firma Elec- III. Contra actos, omisiones o resoluciones prove-
trónica. nientes de un procedimiento administrativo segui-
No se requerirá Firma Electrónica do en forma de juicio, siempre que se trate de:
cuando el amparo se promueva en los a) La resolución definitiva por violaciones come-
términos del artículo 15 de esta Ley.” tidas en la misma resolución o durante el proce-
dimiento si por virtud de estas últimas hubiere
Bajo esta línea de raciocinio, cuando un con- quedado sin defensa el quejoso, trascendiendo
tribuyente considere que una disposición al resultado de la resolución; y
685
33
b) Actos en el procedimien- que hubieren dejado sin defensa al quejoso y trascendido al
to que sean de imposible resultado de la resolución.
reparación, entendiéndo- En los procedimientos de remate la última resolución es aqué-
se por ellos los que afecten lla que en forma definitiva ordena el otorgamiento de la escri-
materialmente derechos tura de adjudicación y la entrega de los bienes rematados, en
sustantivos tutelados en cuyo caso se harán valer las violaciones cometidas durante
la Constitución Política de ese procedimiento en los términos del párrafo anterior;
los Estados Unidos Mexi- V. Contra actos en juicio cuyos efectos sean de imposible repa-
canos y en los tratados ración, entendiéndose por ellos los que afecten materialmen-
internacionales de los que te derechos sustantivos tutelados en la Constitución Política
el Estado Mexicano sea de los Estados Unidos Mexicanos y en los tratados internacio-
parte; nales de los que el Estado Mexicano sea parte;
VI. Contra actos dentro o fuera de juicio que afecten a perso-
IV. Contra actos de tribuna- nas extrañas;
les judiciales, administrati- VII. Contra las omisiones del Ministerio Público en la investi-
vos, agrarios o del trabajo gación de los delitos, así como las resoluciones de reserva, no
realizados fuera de juicio o ejercicio, desistimiento de la acción penal, o por suspensión
después de concluido. de procedimiento cuando no esté satisfecha la reparación del
Si se trata de actos de eje- daño;
cución de sentencia sólo po- VIII. Contra actos de autoridad que determinen inhibir o decli-
drá promoverse el amparo nar la competencia o el conocimiento de un asunto, y
contra la última resolución IX. Contra normas generales, actos u omisiones de la Comi-
dictada en el procedimiento sión Federal de Competencia Económica y del Instituto Fede-
respectivo, entendida como ral de Telecomunicaciones.
aquélla que aprueba o reco-
noce el cumplimiento total
de lo sentenciado o declara
la imposibilidad material o
jurídica para darle cumpli-
miento, o las que ordenan el
archivo definitivo del expe-
diente, pudiendo reclamar-
se en la misma demanda
las violaciones cometidas
durante ese procedimiento
685
34
Tratándose de resoluciones dictadas por dichos órganos emanadas de un procedimiento segui-
do en forma de juicio sólo podrá impugnarse la que ponga fin al mismo por violaciones come-
tidas en la resolución o durante el procedimiento; las normas generales aplicadas durante el
procedimiento sólo podrán reclamarse en el amparo promovido contra la resolución referida.”
Estimados lectores de la revista PAF, a continuación les mostramos el procedimiento a seguir para pre-
sentar una demanda de amparo indirecto vía online.
• Ingresar a la página principal del portal de servicios en línea del Poder Judicial de la Federación. La
dirección electrónica es:
http://www.serviciosenlinea.pjf.gob.mx/juicioenlinea
685
35
• Es recomendable registrarse como usuario, para poder acceder a todas las opciones de la platafor-
ma. Antes de enviar la demanda de amparo, procederemos a registrarnos. Daremos click en “Juzga-
dos de Distrito y Tribunales de Circuito”.
36
• Los primeros datos solicitados son los siguientes:
Nombre
Apellido Paterno
Apellido Materno
CURP
Correo electrónico
Usuario
Contraseña
Confirmar tu contraseña
Código de verificación
CONTRATA
37
• Inmediatamente después de ingresar los datos solicitados, se deberá dar click en el recuadro “Ya
cuentas con Firma Electrónica”.
• El sistema solicitará los archivos correspondientes y contraseña, por lo que se deberán ingresar,
pudiendo escoger entre la FIREL y la FIEL.
38
• La plataforma mostrará un cuadro de texto, daremos click en “Aceptar”.
685
39
• Para continuar, en el correo electrónico deberemos dar click en “Aquí”.
• Hecho lo anterior, la plataforma del Poder Judicial de la Federación indicará que el registro fue exi-
toso. Se deberá dar click en “Ir al Inicio”.
• En la página de inicio, para presentar la demanda de amparo indirecto se deberá dar click en “De-
manda de Amparo”.
685
40
• La plataforma del Poder Judicial presentará un nuevo campo de trabajo.
Nombre
Correo electrónico
Número de teléfono
685
41
• Después de ingresar la información, daremos click en “Siguiente”.
42
• La plataforma solicitará la oficina de correspondencia común.
685
43
Se ingresará la demanda, ya sea mediante plantilla o archivo.
Opción archivo
Opción plantilla
685
44
• En caso de elegir la opción “Archivo”, seleccionar los archivos a “subir” y dar click en “Siguiente”.
685
45
• Para continuar, daremos click en “Firmar documentos”.
46
• Por último, ingresaremos el código verificador y daremos click en “Presentar Demanda”.
• La plataforma presentará un cuadro de dialogo, elegiremos la opción más adecuada y daremos click
en “Aceptar”.
685
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• La plataforma presentará el acuse de presentación de la demanda.
Conclusiones
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COMPLETO
(SEXTA PARTE)
Mtro. Erick Manuel Aranda Hernández 1
Mtro. Manuel Cuauhtémoc Parra Flores 2
50
correcto. Hicimos hincapié que puede seña- suficientes para garantizar las prestaciones reclamadas.
larse el nuevo domicilio cuando es conocido Acto seguido, se le emplazará a juicio.
posteriormente.
El artículo 1394 del Código de Comercio (CCo) indica:
En el número anterior, les presentamos sen-
dos escritos donde se solicitaba al juzgado, “Artículo 1394. La diligencia de embargo se ini-
la emisión de los oficios respectivos para lle- ciará con el requerimiento de pago al demandado,
var a cabo la inscripción del embargo ante su representante o la persona con la que se entien-
el Registro Público. En ellos, también acu- da, de las indicadas en el artículo anterior; de no
sábamos la rebeldía del demandado por no hacerse el pago, se requerirá al demandado, su
contestar la demanda, tanto, para que se de-
representante o la persona con quien se entien-
clarará precluido su derecho ha hacerlo con
de la diligencia, para que señale bienes suficien-
posterioridad, como, para dar impulso pro-
tes para garantizar las prestaciones reclamadas,
cesal al juicio, y con ello, evitar la caducidad
apercibiéndolo que de no hacerlo, el derecho para
de la instancia. Así, al final de la entrega, les
presentamos cómo es un auto admisorio de señalar bienes pasará al actor. A continuación, se
pruebas. emplazará al demandado.
En todos los casos se le entregará a dicho deman-
Sepa usted que, el resumen expuesto co- dado cédula en la que se contengan la orden de
rresponde al caso: cobro de un pagaré por la embargo decretada en su contra, dejándole copia
cantidad de $160,000.00, en el que recalca- de la diligencia practicada, corriéndole traslado
mos: NO SE CONTESTO LA DEMANDA, Y con la copia de demanda, de los documentos base
SE LE ACUSÓ DE REBELDÍA, QUEDANDO de la acción y demás que se ordenan por el artículo
EN LA ETAPA DEL AUTO ADMISORIO DE 1061.”
PRUEBAS.
Por lo tanto, si el deudor en la diligencia de requeri-
En el presente artículo, volveremos un poco miento de pago, no lo satisface, se le embargarán bienes
atrás en el procedimiento, para mostrarles suficientes y posteriormente se le emplazará a juicio. El
un caso diferente en donde sí se contestó la artículo 1396 del CCo. Indica:
demanda.
“Artículo 1396.- Hecho el embargo, acto continuo
Contestación de la demanda se notificará al demandado, o a la persona con
quien se haya practicado la diligencia para que
Una vez que el actor presenta su demanda dentro del término de ocho días, el que se compu-
mercantil ante el juzgado, éste emitirá un tará en términos del artículo 1075 de este Código,
primer auto denominado de exequendo,
comparezca la parte demandada ante el juzgado
para requerirse de pago al deudor, y, en
a hacer paga llana de la cantidad reclamada y
caso de no hacerlo, se le embargarán bienes
685
51
las costas, o a oponer las excepciones que tuviere bien, obtener sentencia favorable en forma
para ello. parcial o total.” 3
Artículo 1075.- Todos los términos judiciales em-
pezarán a correr desde el día siguiente a aquel Por lo tanto, si el deudor no pretende rea-
en que hayan surtido efectos el emplazamiento o lizar el pago, tendrá que oponer las excep-
notificaciones y se contará en ellos el día de ven- ciones que tuviere para ello, bajo pena que
precluya su derecho para hacerlo con pos-
cimiento.
terioridad.
Las notificaciones personales surten efectos al día
siguiente del que se hayan practicado, y las demás
“Artículo 1078.- Una vez concluidos
surten al día siguiente, de aquel en que se hubie-
los términos fijados a las partes, sin ne-
ren hecho por boletín, gaceta o periódico judicial,
cesidad de que se acuse rebeldía, se-
o fijado en los estrados de los tribunales, al igual
guirá el juicio su curso y se tendrá por
que las que se practiquen por correo o telégrafo,
perdido el derecho que debió ejercitar-
cuando exista la constancia de haberse entrega-
se dentro del término correspondiente.
do al interesado, y la de edictos al día siguiente de
haberse hecho la última en el periódico oficial del
Artículo 1379.- Las excepciones que
Estado o del Distrito Federal.
tenga el demandado, cualquiera que
Cuando se trate de la primera notificación, y ésta
sea su naturaleza, se harán valer simul-
deba de hacerse en otro lugar al de la residencia
táneamente en la contestación y nunca
del tribunal, aumentará a los términos que señale
después, a no ser que fueren superve-
la ley o el juzgador, un día más por cada doscientos
nientes.”
kilómetros o por la fracción que exceda de cien,
pudiendo el juez, según las dificultades de las co-
Respecto a las excepciones y defensas en
municaciones, y aún los problemas climatológicos materia mercantil, un tribunal colegiado de
aumentar dichos plazos, razonando y fundando circuito se pronunció de la siguiente manera:
debidamente su determinación en ese sentido.”
La excepción “es el derecho subjetivo que posee la per- Época: Octava Época
sona física o moral, que tiene el carácter de demanda- Registro: 208421
da o de contrademandada en un proceso, frente al juz- Instancia: Tribunales Colegiados
gador y frente a la parte actora o reconviniente en su de Circuito
caso, para contradecir lo establecido por el actor en la Tipo de Tesis: Tesis Aislada
demanda o lo determinado por el reconviniente en la Fuente: Gaceta del Semanario Ju-
contrademanda, y cuyo objeto es detener el proceso o dicial de la Federación
685
3
Arellano García, Carlos, “Teoría general del proceso”, 17a. ed., México, Porrúa, 2009, p. 303.
52
Tesis: VI.2o.545 C Es decir, las excepciones y defensas deben oponerse al
Materia(s): Civil contestar la demanda, pues en caso contrario, precluye
Página: 336 su derecho, y el juzgador no tendría por qué ocuparse
de cuestiones que no forman parte de la Litis, dado que
EXCEPCIONES Y DEFENSAS EN MATE- el procedimiento se rige por estricto derecho y no le es
RIA MERCANTIL. DEBEN OPONERSE EN permitido al juzgador la suplencia de la queja en favor
LA CONTESTACIÓN A LA DEMANDA. Es del demandado.
cierto que en materia mercantil la acción
debe ser estudiada de oficio según se advier-
te de los artículos 1194 y 1326 del Código de Época: Novena Época
Comercio que establecen que el actor está Registro: 204466
obligado a probar su acción, y que cuando Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
el actor no probare su acción será absuelto Tipo de Tesis: Tesis Aislada
el demandado. Pero no ocurre lo mismo con Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la
las excepciones, las cuales no pueden ser Federación
consideradas de oficio por el juez, sino que
Tesis: XX.26 C
es necesario que las haga valer el demanda-
Materia(s): Civil
do para que formen parte de la litis. Por lo
Página: 497
tanto, las excepciones o defensas que la par-
te demandada tenga frente al actor en con-
DEFENSAS Y EXCEPCIONES EN EL JUICIO EJE-
tra de la acción intentada, debe oponerlas
CUTIVO MERCANTIL. EL JUEZ NATURAL Y EN SU
expresamente al contestar el libelo, porque
si no lo hace precluye su derecho para tal MOMENTO LA SALA RESPONSABLE NO TIENE
efecto y el juzgador no puede tomarlas en PORQUE OCUPARSE DE CUESTIONES QUE NO
consideración al dictar sentencia, por dispo- FORMAN PARTE DE LA LITIS SI EL DEMANDADO
sición expresa del artículo 1327 del Código DEJA DE ACOMPAÑAR LOS DOCUMENTOS INDU-
de Comercio. BITABLES A QUE SE REFIEREN LOS ARTÍCULOS
1061, FRACCIÓN III, Y 1062 DEL CÓDIGO DE CO-
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL MERCIO Y NO PRECISA CON EXACTITUD LAS. Si
SEXTO CIRCUITO. en un juicio ejecutivo mercantil el demandado se opuso
Amparo directo 86/89. Enrique Martínez a la ejecución negando la procedencia de la acción inten-
López. 25 de abril de 1989. Unanimidad de tada en su contra, realizando manifestaciones genéricas
votos. Ponente: Gustavo Calvillo Rangel. Se- que no precisan con exactitud su defensa, dejando de
cretario: Humberto Schettino Reyna. 4 acompañar los documentos indubitables a que se refie-
ren los artículos 1061, fracción III, y 1062 del Código de
4
Este criterio ha integrado la jurisprudencia VI.2o.C. J/262, publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época,
Tomo XXIII, marzo de 2006, página 1837, de rubro: “EXCEPCIONES Y DEFENSAS EN MATERIA MERCANTIL. DEBEN OPONERSE EN LA
CONTESTACIÓN A LA DEMANDA.”
685
53
Comercio, el juzgador natural y, en su momento oportu- relacionándolas con los hechos y acom-
no, la Sala responsable no tenían porqué ocuparse de pañando los documentos que exige la
esas cuestiones que no formaron parte de la litis, lo que ley para las excepciones.”
tiene como fundamento la necesidad de que el proce-
dimiento no carezca de firmeza y seguridad, pues de lo Es decir, las excepciones y defensas oponi-
contrario faltarían éstas, vulnerándose la congruencia bles en contra de un título de crédito son li-
indispensable entre las actuaciones del juicio, tradu- mitadas, pues éstos constituyen una prueba
ciéndose en una injustificada suplencia de la queja en preconstituida de la acción ejercitada, al ser
favor del demandado en una materia en la que impera documentos cuya existencia es autónoma e
en forma irrestricta el principio de estricto derecho. independiente de la operación de que de-
riva y, por sí mismo, constituye una prueba
TRIBUNAL COLEGIADO DEL VIGESIMO CIRCUITO. preconstituida de la obligación incondicio-
Amparo directo 129/95. Guillermo González Cinco. 27 nal de los deudores de pagar la cantidad
de abril de 1995. Unanimidad de votos. Ponente: Fran- que ampara el título de crédito, en la forma y
cisco A. Velasco Santiago. Secretario: José Gabriel Cle- términos que ahí constan.
mente Rodríguez.
54
de plazo y condiciones cumplidos, como no presuma expresamente, o que no se hayan satisfecho
pruebas todas ellas consignadas en el título; dentro del término que señala el artículo 15;
en tal virtud, es al demandado a quien co- VI.- La de alteración del texto del documento o de los
rresponde probar sus excepciones. demás actos que en él consten, sin perjuicio de lo dis-
puesto en el artículo 13;
OCTAVO TRIBUNAL COLEGIADO EN MA- VII.- Las que se funden en que el título no es negociable;
TERIA CIVIL DEL PRIMER CIRCUITO. VIII.- Las que se basen en la quita o pago parcial que
Amparo directo 508/99. Aurelio Flores Del- consten en el texto mismo del documento, o en el depósi-
gado. 7 de junio de 1999. Unanimidad de vo- to del importe de la letra en el caso del artículo 132;
tos. Ponente: María del Carmen Sánchez Hi- IX.- Las que se funden en la cancelación del título, o en
dalgo. Secretaria: Edith Alarcón Meixueiro.5 la suspensión de su pago ordenada judicialmente, en el
caso de la fracción II del artículo 45;
X.- Las de prescripción y caducidad y las que se basen
en la falta de las demás condiciones necesarias para el
El artículo 8 de la Ley General de Títulos y ejercicio de la acción;
Operaciones de Crédito (LGTOC) establece: XI.- Las personales que tenga el demandado contra el
actor.”
“Artículo 8o.- Contra las acciones derivadas
de un título de crédito, sólo pueden oponer-
se las siguientes excepciones y defensas:
I.- Las de incompetencia y de falta de perso-
nalidad en el actor;
II.- Las que se funden en el hecho de no ha-
ber sido el demandado quien firmó el docu-
mento;
III.- Las de falta de representación, de poder
bastante o de facultades legales en quien
subscribió el título a nombre del demanda-
do, salvo lo dispuesto en al artículo 11;
IV.- La de haber sido incapaz el demandado
al suscribir el título;
V.- Las fundadas en la omisión de los requi-
sitos y menciones que el título o el acto en él
consignado deben llenar o contener y la ley
5
Apéndice al Semanario Judicial de la Federación 1917-1995, Tomo IV, Materia Civil, página 266, tesis 398, de rubro: “TÍTULOS EJECUTI-
VOS.” y Semanario Judicial de la Federación, Octava Época, Tomo XII, agosto de 1993, página 596, tesis VI.2o.854 C, de rubro: “TÍTULOS
EJECUTIVOS. EXCEPCIONES CONTRA LA ACCIÓN DERIVADA DE LOS. CARGA DE LA PRUEBA.”
685
55
A continuación mostramos parte de una sentencia en donde el demandado opuso otras excepciones
sin fundarse en el artículo 8 de la LGTOC:
(…)
685
56
685
57
Por otro lado, una vez que el demandado oponga las ex- “Artículo 1400.- Si el demandado de-
cepciones que mejor crea conveniente, apegándose a lo jare de cumplir con lo dispuesto por el
dispuesto por el artículo 8 de la LGTOC, deberá acom- artículo 1061 de este ordenamiento res-
pañar las documentales respectivas en las que funde las pecto de las documentales en que funde
mencionadas excepciones, bajo la pena de que el juzga- sus excepciones, el juez dejará de admi-
dor no las admita. El artículo 1400 del CCo. indica: tirlas, salvo las que sean supervenientes.
685
58
En caso de que el demandado hubiere en que se encuentren los originales, para que, a
exhibido las documentales respectivas, su costa, se les expida certificación de ellos, en la
o cumplido con lo que ordena el artícu- forma que prevenga la ley. Si se tratare del deman-
lo 1061 de este ordenamiento, se ten- dado deberá acreditar la solicitud de expedición
drán por opuestas las excepciones que del documento de que carezca, para lo cual la co-
permite la ley, con las cuales se dará pia simple sellada por el archivo, protocolo o de-
vista al actor por tres días para que ma- pendencia, deberá exhibirla con la contestación o
nifieste y ofrezca las pruebas que a su dentro de los tres días siguientes al del vencimien-
derecho convenga.” to del término para contestar la demanda.
Por otro lado, el artículo 1061 del CCo. men- Se entiende que las partes tienen a su disposición
ciona: los documentos, siempre que legalmente puedan
pedir copia autorizada de los originales y exista
“Artículo 1061.- Al primer escrito se obligación de expedírselos. Si las partes no tuvie-
acompañarán precisamente: ren a su disposición o por cualquier otra causa no
pudiesen presentar los documentos en que funden
I. El poder que acredite la personalidad sus acciones o excepciones, lo declararán al juez,
del que comparece en nombre de otro; bajo protesta de decir verdad, el motivo por el que
II. El documento o documentos que no pueden presentarlos. En vista a dicha manifes-
acrediten el carácter con que el litigan- tación, el juez, ordenará al responsable de la ex-
te se presente en juicio, en el caso de pedición que el documento se expida a costa del
tener representación legal de alguna interesado, apercibiéndolo con la imposición de
persona o corporación, o cuando el de- alguna de las medidas de apremio que autoriza la
recho que reclame provenga de habér- ley.
sele transmitido por otra persona
III. Los documentos en que el actor fun- Salvo disposición legal en contrario o que se trate de
de su acción y aquellos en que el de- pruebas supervenientes, de no cumplirse por las par-
mandado funde sus excepciones. Si tes con alguno de los requisitos anteriores, no se le re-
se tratare del actor, y carezca de algún cibirán las pruebas documentales que no obren en su
documento, deberá acreditar en su de- poder al presentar la demanda o contestación como
manda haber solicitado su expedición tampoco si en esos escritos no se dejan de identificar
con la copia simple sellada por el ar- las documentales, para el efecto de que oportuna-
chivo, protocolo, dependencia o lugar mente se exijan por el tribunal y sean recibidas;
685
59
IV. Además de lo señalado en la fracción III, con se la primera notificación a la persona
la demanda y contestación se acompañarán to- o personas contra quienes promueven.
dos los documentos que las partes tengan en su Cuando un litigante no cumpla con la
poder y que deban de servir como pruebas de su primera parte de este artículo las noti-
parte; y, los que presentaren después, con viola- ficaciones se harán conforme a las Re-
ción de este precepto, no le serán admitidos, sal- glas para las notificaciones que no de-
vo que se trate de pruebas supervenientes, y ban ser personales, hasta en tanto sea
V. Copia simple o fotostática siempre que sean le- señalado domicilio para los efectos re-
gibles a simple vista, tanto del escrito de demanda feridos. Si no se designare domicilio de
como de los demás documentos referidos, inclu- la contraparte, se le requerirá para que
yendo la de los que se exhiban como prueba según lo haga, y si lo ignoran se procederá en
los párrafos procedentes para correr traslado a la los términos del artículo siguiente.
contraria; así como del Registro Federal de Contri-
buyentes (RFC), de la Clave Única de Registro de Las partes podrán autorizar para oír
Población (CURP) tratándose de personas físicas, notificaciones en su nombre, a una o
en ambos casos cuando exista obligación legal varias personas con capacidad legal,
para encontrarse inscrito en dichos registros, y de quienes quedarán facultadas para in-
la identificación oficial del actor o demandado. terponer los recursos que procedan,
Lo dispuesto en la fracción anterior, se observará ofrecer e intervenir en el desahogo
también respecto de los escritos en que se oponga de pruebas, alegar en las audiencias,
la excepción de compensación o se promueva re- pedir se dicte sentencia para evitar la
convención o algún incidente.” consumación del término de caduci-
dad por inactividad procesal y realizar
Además de los documentos que se deban acompañar, cualquier acto que resulte ser necesa-
en el primer escrito se deberá señalar lo siguiente, de rio para la defensa de los derechos del
conformidad con el artículo 1069 del CCo: autorizante, pero no podrá substituir o
delegar dichas facultades en un terce-
“Artículo 1069.- Todos los litigantes, en el primer ro. Las personas autorizadas confor-
escrito o en la primera diligencia judicial, deben de- me a la primera parte de este párrafo,
signar domicilio ubicado en el lugar del juicio para deberán acreditar encontrarse legal-
que se les hagan las notificaciones y se practiquen mente autorizadas para ejercer la pro-
las diligencias que sean necesarias. Igualmente fesión de abogado o licenciado en De-
deben designar el domicilio en que ha de hacer- recho, debiendo proporcionar los datos
685
60
correspondientes en el escrito en que se otorgue Respecto a la contestación de la demanda,
dicha autorización y mostrar la cédula profesional debe cumplir los mismos requisitos exigidos
o carta de pasante para la práctica de la abogacía para la demanda, los cuales están regulados
en las diligencias de prueba en que intervengan, en el artículo 1378 del CCo.:
en el entendido que el autorizado que no cumpla
con lo anterior, perderá la facultad a que se refiere “Artículo 1378. La demanda deberá
este artículo en perjuicio de la parte que lo hubiere reunir los requisitos siguientes:
designado, y únicamente tendrá las que se indican I. El juez ante el que se promueve;
en el penúltimo párrafo de este artículo. II. El nombre y apellidos, denominación
o razón social del actor, el domicilio que
Las personas autorizadas en los términos de este señale para oír y recibir notificaciones,
artículo, serán responsables de los daños y perjui- su Registro Federal de Contribuyentes
cios que causen ante el que los autorice, de acuer- (RFC), su Clave Única de Registro de
do a las disposiciones aplicables del Código Civil Población (CURP) tratándose de per-
Federal, relativas al mandato y las demás conexas. sonas físicas, en ambos casos cuando
Los autorizados podrán renunciar a dicha calidad, exista obligación legal para encontrar-
mediante escrito presentado al tribunal, haciendo se inscritos en dichos registros, y la cla-
saber las causas de la renuncia. ve de su identificación oficial;
Los tribunales llevarán un libro de registro de cé- III. El nombre y apellidos, denomina-
dulas profesionales de abogados, en donde po- ción o razón social del demandado y su
drán registrarse los profesionistas autorizados.
domicilio;
IV. El objeto u objetos que se reclamen
Las partes podrán designar personas solamente
con sus accesorios;
autorizadas para oír notificaciones e imponerse de
V. Los hechos en que el actor funde su
los autos, a cualquiera con capacidad legal, quien
petición en los cuales precisará los do-
no gozará de las demás facultades a que se refie-
cumentos públicos o privados que ten-
ren los párrafos anteriores.
gan relación con cada hecho, así como
si los tiene a su disposición. De igual
El juez al acordar lo relativo a la autorización a que
manera proporcionará los nombres y
se refiere este artículo deberá expresar con toda
apellidos de los testigos que hayan pre-
claridad el alcance con el que se reconoce la auto-
senciado los hechos relativos.
rización otorgada.”
685
61
Asimismo, debe numerar y narrar los Admitida la demanda se emplazará al demandado
hechos, exponiéndolos sucintamente para que produzca su contestación dentro del térmi-
con claridad y precisión; no de quince días.
VI. Los fundamentos de derecho y la Con el escrito de contestación a la demanda se
clase de acción procurando citar los dará vista al actor, para que manifieste lo que a su
preceptos legales o principios jurídicos derecho convenga dentro del término de tres días
aplicables; y para que mencione a los testigos que hayan pre-
VII. El valor de lo demandado; senciado los hechos, y los documentos relaciona-
VIII. El ofrecimiento de las pruebas que dos con los hechos de la contestación de demanda.
el actor pretenda rendir en el juicio, y
IX. La firma del actor o de su represen- El escrito de contestación se formulará ajustán-
tante legítimo. Si éstos no supieren o dose a los términos previstos en este artículo
no pudieren firmar, pondrán su huella para la demanda.
digital, firmando otra persona en su
nombre y a su ruego, indicando estas El demandado, al tiempo de contestar la demanda,
circunstancias. podrá proponer la reconvención. Si se admite por el
juez, ésta se notificará personalmente a la parte ac-
Respecto al requisito mencionado en la tora para que la conteste en un plazo de nueve días.
fracción V el actor deberá mencionar Del escrito de contestación a la reconvención, se
los documentos públicos y privados que dará vista a la parte contraria por el término de tres
tengan relación con dicha demanda, días para que mencione a los testigos que hayan pre-
así como si los tiene o no a su disposi- senciado los hechos, y los documentos relacionados
ción debiendo exhibir los que posea, con los hechos de la contestación a la reconvención.
y acreditar haber solicitado los que El juicio principal y la reconvención se discutirán al
no tengan en los términos del artículo propio tiempo y se decidirán en la misma sentencia.”
1061. De igual manera, proporcionará
los nombres y apellidos de los testigos Una vez analizados todos los elementos anteriores, pre-
sentamos una contestación a la demanda, haciendo la
que hayan presenciado los hechos con-
observación que algunos de los requisitos que exige el
tenidos en la demanda, y las copias
1378 del CCo, no se plasmaron, dado que el fundamen-
simples prevenidas en el artículo 1061.
to jurídico fue recientemente modificado por parte del
legislador.
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67
Para finalizar, les presentamos estimados lectores de la revista PAF, el auto que determina por contes-
tada la demanda:
685
68
Conclusión
En la presente parte del artículo, analizamos Lo anterior no es obstáculo para que pueda llevarse a
varios elementos de la contestación de la cabo una conciliación; tan es así, que el propio juzgado
demanda. Obsérvese que en la contesta- determinó fecha para realizarse, por lo tanto, en el si-
ción plasmada con anterioridad se solicitó guiente numero seguiremos analizando más cuestiones
una audiencia de conciliación, etapa que no relativas al juicio ejecutivo mercantil, recordándoles que
existe como tal en el juicio ejecutivo mer- el caso originalmente expuesto del cobro del pagare por
cantil. A diferencia del juicio oral mercantil, $ 160,000.00 será continuado con posterioridad, una
si hay una secuela procesal para tal fin. vez agotadas otras cuestiones previas.
685
69
Artículo
VENTAJAS PARA
LAS EMPRESAS
AL CONTRATAR
PERSONAL CON
DISCAPACIDAD
C.P. Heriberto Damián Antúnez 1
1
Integrante de la Comisión de Seguridad Social- Sur del Colegio de Contadores Públicos de México.
70
El Estado mexicano -a través del sistema trones que contraten personas con discapacidad: a)
tributario- también se suma a la promoción física, que requieran utilizar permanentemente pró-
del empleo para personas con discapaci- tesis, muletas o sillas de ruedas; b)mental; c) auditiva
dad, pues otorga estímulos fiscales a las
o de lenguaje, en un ochenta por ciento o más de la
empresas o patrones que los contratan.
capacidad normal o tratándose de invidentes. Podrán
Estos estímulos pueden ser: deducir de sus ingresos el cien por ciento del impuesto
sobre la renta retenido y enterado -de cada trabajador
con discapacidad- conforme al Capítulo I, del Título IV,
1. Deducción del cien por ciento del Im-
de la Ley del ISR (LISR). Siempre y cuando, el patrón
puesto Sobre la Renta (ISR) retenido y
enterado inscriba en el régimen obligatorio del seguro social a
los trabajadores conforme lo marca el artículo 12 de
Es uno de los estímulos fiscales que el sis- la Ley del Seguro Social (LSS), y, obtenga el certificado
tema tributario mexicano otorga a los pa- de incapacidad que señale el tipo y grado de la disca-
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De venta en toda la República Mexicana.
685
71
pacidad del trabajador. (Artículo 186 en la diente, un monto adicional equivalente al veinticinco
LISR, Título VII “De los estímulos fiscales”, por ciento del salario efectivamente pagado al perso-
Capítulo II “De los patrones que contraten nal con alguna discapacidad motriz, que para superar-
a personas que padezcan discapacidad y la, requieran usar permanentemente prótesis, muletas
adultos mayores”). o silla de ruedas; discapacidad auditiva o de lenguaje
en un ochenta por ciento o más de la capacidad nor-
mal; discapacidad mental; o bien, cuando se empleen
invidentes. Para estos efectos, se deberá considerar la
2. Inversión en adaptaciones o remodela-
totalidad del salario que sirva de base para calcular, en
ción de activos fijos
el ejercicio que corresponda, las retenciones del ISR
En el artículo 34, fracción XII, de la LISR, se
establece que las inversiones en adapta-
ción de instalaciones que impliquen adicio-
nes o mejoras al activo fijo, como rampas,
elevadores, pasamanos, estacionamientos,
entre otros, podrán deducir el cien por
ciento del importe invertido en las modi-
ficaciones, siempre y cuando, la finalidad
sea: facilitar el acceso o el tránsito, dentro
de las instalaciones, de las personas con
discapacidad a que se refiere el artículo
186 de ésta misma Ley.
72
bajadores a que se refiere este artículo, el que se aplique este beneficio, el estímulo fiscal a que
certificado de discapacidad del trabajador se refiere el artículo 186 de la Ley del Impuesto sobre
expedido por el Instituto Mexicano del Se- la Renta.
guro Social (IMSS). Finalmente, es importante señalar que, con estas me-
didas, se busca incentivar a las empresas y patrones
Los contribuyentes que apliquen el estí- para que participen con una mayor inclusión de per-
mulo fiscal previsto en esta fracción por la sonas con un grado de discapacidad en el mercado
contratación de personas con discapaci- laboral, con lo cual, además, se mejora la reputación
dad, no podrán aplicar en el mismo ejerci- corporativa de forma interna y externa, generando un
cio fiscal, respecto de las personas por las efecto positivo a nivel organizacional.
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685
75
Aspectos generales clientes- que se encuentran auto- sus operaciones, así como en los
rizadas, reguladas y supervisadas contratos celebrados con sus
por las autoridades financieras. clientes.
Para organizarse y operar como
Los títulos representativos del
Instituciones de Tecnología Fi-
nanciera (ITF), se requiere ob-
capital social de las ITF serán de Instituciones de finan-
libre suscripción, por lo tanto, ciamiento colectivo
tener una autorización de la
las instituciones de crédito, ca-
Comisión Nacional Bancaria y
sas de bolsa, sociedades finan- El principal objeto social de es-
de Valores (CNBV), con previo
cieras de objeto múltiple, entre tas instituciones será vincular al
acuerdo del Comité Interinstitu-
otras instituciones financieras, publico en general entre sí, con
cional. Dicho comité se integrará
podrán, como excepción a lo dis- el fin de otorgar financiamiento
por seis miembros propietarios,
puesto en sus respectivas leyes de manera habitual y profesional
dos de los cuales serán repre-
y de acuerdo con la ley Fintech, entre ellos, a través de aplica-
sentantes de la Secretaría, dos
invertir directa o indirectamente ciones informáticas, interfaces,
del Banco de México y dos de la
en el capital social de las ITF. páginas de internet o cualquier
CNBV, designados por los res-
pectivos titulares de dichas au- otro medio de comunicación
Ni el gobierno federal, ni las electrónico o digital.
toridades financieras. Por cada
entidades de la administración
miembro propietario se desig-
pública paraestatal, podrán Existirán dos tipos de clientes
nará un suplente. Fungirá como
responsabilizarse o garantizar para esta institución:
presidente del Comité Interins-
los recursos de los clientes que
titucional uno de los represen- sean utilizados en las operacio- Inversionistas: Se consideran
tantes de la CNBV designado nes que celebren con las ITF o inversionistas a las personas fí-
con tal carácter por su titular y, frente a otros; tampoco asumi- sicas o morales que aporten re-
en su ausencia, el otro miembro rán responsabilidad alguna por cursos a los solicitantes.
de la CNBV. las obligaciones contraídas por
las ITF o por algún cliente fren- Solicitante: Se consideran soli-
Las instituciones de tecnología te a otro, en virtud de las ope- citantes a las personas físicas o
financiera que obtengan la auto- raciones que celebren. Las ITF morales que hubieren requerido
rización deberán agregar en su deberán señalar expresamente tales recursos a través de la ins-
denominación las palabras “Insti- lo mencionado en este párrafo titución de financiamiento colec-
tución de Financiamiento Colec- en sus respectivas páginas de in- tivo.
tivo”, o “Institución de Fondos de ternet, en los mensajes difundi-
Pago Electrónico”, según sea el dos a través de las aplicaciones Los clientes de una institución
caso. Asimismo, las ITF estarán informáticas, medios de comu- de financiamiento colectivo po-
obligadas a difundir de manera nicación electrónica o digital, o drán efectuar entre ellos, y a
notoria -a través de los medios cualquier medio utilizado para través de dicha institución, las
por los cuales contacten a sus el ofrecimiento y realización de operaciones siguientes:
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I. Financiamiento colectivo de deuda. Los inversionis- forma sencilla y clara, sobre el riesgo
tas otorgan préstamos, créditos, créditos mutuos, o de los solicitantes y los proyectos, in-
cualquier otro financiamiento causante de un pasivo cluyendo indicadores generales sobre
directo o contingente, a los solicitantes. su comportamiento de pago y desem-
peño, entre otro.
II. Financiamiento colectivo de capital. Los inversionis-
tas compran o adquieren títulos representativos del III. Obtener de los inversionistas, una
capital social de personas morales que actúen como constancia electrónica donde recono-
cen los riesgos a que está sujeta su in-
solicitantes.
versión en la institución.
III. Financiamiento colectivo de copropiedad o regalías.
IV. Después de realizar alguna operación,
Los inversionistas y solicitantes celebran entre ellos
facilitar a los inversionistas que estén
asociaciones en participación o cualquier otro tipo participado en ella, toda la información
de convenio, por el cual el inversionista adquiera una acerca del comportamiento de pago
parte alícuota o participación en un bien presente, del solicitante, de su desempeño, o
futuro, ingresos, utilidades, regalías, o pérdidas que cualquier otra que sea relevante para
se obtengan de la realización de una o más activida- ellos.
des -o proyectos- del solicitante.
V. Proporcionar a los clientes los medios
Las operaciones serán en moneda nacional, aunque, las necesarios para lograr la formalización
instituciones de financiamiento colectivo podrán rea- de las operaciones.
lizar operaciones en moneda extranjera, o con activos
virtuales, siempre y cuando acaten las condiciones que VI. Ser usuarias, de al menos una sociedad
el Banco de México establece mediante las disposicio- de información crediticia, debiendo
nes de carácter general para tal efecto. proporcionar periódicamente la infor-
mación de los solicitantes de financia-
miento, en los términos previstos en
Obligaciones de las instituciones de finan-
la Ley para Regular las Sociedades de
ciamiento colectivo Información Crediticia. Esta obligación
solo será para las instituciones de fi-
De conformidad con el artículo 18, las instituciones de nanciamiento colectivo de deuda.
financiamiento colectivo deberán cumplir con las obliga-
ciones siguientes: VII. Entregar los recursos de los inversio-
nistas a los solicitantes que hubieren
I. Establecer y dar a conocer a los posibles inversio- seleccionado los propios inversionis-
nistas, los criterios de selección de los solicitantes tas, y, previo a dicha entrega, permi-
y proyectos objeto de financiamiento. tir al inversionista retirar sus recursos
destinados a la inversión de que se tra-
II. Analizar e informar a los posibles inversionistas, de te, sin restricción o cargo alguno.
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VIII. Establecer esquemas para compartir informáticas, interfaces, páginas de internet o cualquier
con los inversionistas los riesgos de las otro medio de comunicación electrónico o digital.
operaciones de financiamiento colecti-
vo de deuda, los cuales deberán incluir Entre las funciones que deben de cumplir se destacan
el pacto del cobro de una proporción las siguientes:
de las comisiones, sujeto a la condición
de que se lleve a cabo la liquidación to- I. Abrir y llevar una o más cuentas de fondos de pago
tal del financiamiento o el desempeño electrónico por cada cliente.
del proyecto en los términos ofrecidos,
o bien cualquier otro esquema que per- II. Realizar transferencias de fondos de pago electróni-
mita la alineación de incentivos entre la co entre sus clientes mediante los respectivos abo-
ITF y los inversionistas. nos y cargos en las correspondientes cuentas.
IX. Contar con los mecanismos necesarios III. Realizar transferencias con determinadas cantida-
para segregar cada tipo de operación, des de dinero en moneda nacional, o, previa autori-
así, los inversionistas podrán distinguir zación del Banco de México, en moneda extranjera
de manera inequívoca el tipo de ope- o de activos virtuales, mediante los respectivos abo-
raciones de que se trata, por ejemplo, nos y cargos en las correspondientes cuentas.
cuando se celebren dos o más tipos de
operaciones de financiamiento colecti- IV. Entregar una cantidad de dinero, o activos virtuales,
vo, se efectúe la venta o adquisición de equivalente a la misma cantidad de fondos de pago
los títulos intercambiados o derechos electrónico, en una cuenta de fondos de pago elec-
adquiridos a través de ellas. trónico, mediante el respectivo cargo en dicha cuen-
ta.
Las instituciones de financiamiento colecti-
vo serán responsables por los daños y per- V. Mantener actualizado el registro de cuentas a que se
juicios que causen a sus clientes. refiere la fracción I de este artículo.
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de unidades de un activo virtual determinado por el en función del tipo de actividades que
Banco de México. realicen y riesgos que enfrenten. Previo
a la emisión de dichas disposiciones, se
B. Correspondan a una obligación de pago a cargo de requiere del acuerdo del Comité Inte-
su emisor, por la misma cantidad de dinero o de uni- rinstitucional.
dades de activos virtuales a que se refiere la fracción
I de este artículo. La CNBV deberá publicar en el Diario Ofi-
cial de la Federación (DOF) las autorizacio-
C. Sean emitidos contra la recepción de la cantidad de nes que otorgue conforme a la presente ley.
dinero o de activos virtuales a que se refiere la frac-
ción I de este artículo, con el propósito de abonar,
transferir o retirar dichos fondos, total o parcialmen- Conclusiones
te, mediante la instrucción que, para esos efectos,
dé el respectivo tenedor de los fondos de pago elec- Con la entrada en vigor de la Ley Fintech,
trónico. uno de los objetivos principales es prevenir
y mitigar el riesgo de lavado de dinero y fi-
D. Sean aceptados por un tercero como recepción de
nanciamiento al terrorismo; establecer un
la cantidad de dinero o de activos virtuales.
marco regulatorio aceptado y aprobado en
diversos países del mundo. Hasta el momen-
Los interesados en obtener la autorización para actuar
como ITF deberán ser sociedades anónimas constitui- to hay muchas dudas con respecto a la cons-
das -o por constituirse- de conformidad con la legisla- titución de este tipo de sociedades; ahora,
ción mexicana, y establecer en sus estatutos: podremos conocer cuáles y cuántas son las
entidades reguladas, a través de las publi-
I. Contemplen en su objeto social, la realización de caciones periódicas de las CNBV, de la ley
forma habitual o profesional, de alguna de las activi- de sociedades mercantiles y algunas otras
dades previstas en esta ley. leyes.
79
Reglamento
del Servicio de
Consultas a Suscriptores
Con el propósito de corresponder a la preferencia de los suscriptores de la revista PAF impresa y de los usuarios que cuenten con
una membresía GOLD o PLATINUM en el portal Megalópolis Fiscal, ponemos a su disposición el Servicio de Consultas a Suscripto-
res, mismo que se sujetará a las siguientes especificaciones:
I. GENERALIDADES
3. Los horarios y días de respuesta del CONSULTOR serán de
Para la prestación de este servicio se entenderá por: 10:30 horas a 18:30 horas, de lunes a viernes.
CONSULTA. La situación específica que enfrenta el SUSCRIPTOR 4. El medio de respuesta de la CONSULTA será determinado por
en materia tributaria, de seguridad social o laboral. Aquí se aclara- el SUSCRIPTOR, teniendo la posibilidad de elegir entre alguna
rán dudas de manera general acerca de la existencia o aplicación de las siguientes tres opciones: vía telefónica, a través de correo
de normas y disposiciones, de forma clara y concisa. electrónico o por comunicación mediante el programa Skype.
ASESORÍA. La situación que enfrenta el SUSCRIPTOR cuya 5. El servicio atenderá únicamente CONSULTAS. No incluye:
respuesta precise de un análisis y reflexión orientados a la resolu-
ción de problemas particularizados, por lo que se requiere de a) ASESORÍA.
tiempo suficiente y atención personalizada para su óptima conclu- b) Cálculo de impuestos, contribuciones y otros.
sión. c) Atención personal en nuestras oficinas a los SUSCRIPTORES
y/o distribuidores.
EMPRESA. Competitive Press, S.A. de C.V. d) Recepción y/o envío de documentos, papeles de trabajo e
información oficial.
SUSCRIPTOR. Personas físicas o morales con suscripción activa
de la REVISTA PAF impresa, o que cuenten con una MEMBRESÍA 6. El SUSCRIPTOR deberá plantear su consulta en forma clara
vigente e-PAF, sea GOLD o PLATINUM, dentro del PORTAL y concisa.
MEGALÓPOLIS FISCAL.
7. El enlace para que el SUSCRIPTOR ingrese sus CONSULTAS
CONSULTOR. El especialista que a través de su capacidad profe- será el siguiente:
sional resolverá las CONSULTAS de manera clara, amable, conci- http://megalopolisfiscal.com.mx/tools/consultas
sa y, en su caso, fundamentada.
8. Para realizar sus CONSULTAS, el SUSCRIPTOR deberá
REVISTA. PAF (Prontuario de Actualización Fiscal); medio de ingresar al PORTAL MEGALÓPOLIS FISCAL, escribiendo sus
comunicación impreso. Contempla 12 CONSULTAS al año. CLAVES, su ubicación y su nombre completo en la plataforma
habilitada para tal efecto.
MEMBRESÍA GOLD. Paquete alojado en el PORTAL MEGALÓPOLIS
FISCAL que contempla el servicio de CONSULTAS hasta en 12 9. El SUSCRIPTOR deberá proporcionar los datos necesarios
ocasiones durante un año. de localización, para cualquiera de las plataformas que haya
elegido como medio de respuesta del CONSULTOR: comunica-
MEMBRESÍA PLATINUM. Paquete alojado en el PORTAL ción telefónica (número), correo electrónico (dirección) o Skype
MEGALÓPOLIS FISCAL que contempla el servicio de CONSULTAS (correo y nombre de usuario dentro del programa).
por un número ilimitado durante un año.
10. El SUSCRIPTOR podrá solicitar los fundamentos legales
CLAVES. Datos de Usuario y Contraseña que se les proveerán que respalden la respuesta proporcionada por el CONSULTOR.
tanto a suscriptores de la REVISTA PAF como a usuarios de
MEMBRESÍAS e-PAF GOLD y PLATINUM. Éstos deben ser ingre- 11. El CONSULTOR proporcionará el servicio con diligencia y
sados en el espacio habilitado para tal efecto, al momento de que cuidado profesionales, partiendo de la información proveída por
el SUSCRIPTOR realiza su CONSULTA a través del PORTAL el SUSCRIPTOR; no obstante, el SUSCRIPTOR asume la
MEGALÓPOLIS FISCAL. responsabilidad de los resultados obtenidos en la aplicación de
las respuestas. Las respuestas a las CONSULTAS se proveerán
PORTAL MEGALÓPOLIS FISCAL. Sitio web en el que se aloja la como una guía y no como una respuesta definitiva.
plataforma para el envío de CONSULTAS por parte de los
SUSCRIPTORES. 12. La EMPRESA no se hará responsable por la aplicación de la
información que se obtenga de la CONSULTA; ésta es respon-
II. DE LAS CONSULTAS sabilidad exclusiva del SUSCRIPTOR.
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