ANÁLISIS DEL OFICIO DE OBSERVACIONES

DEL SAT y ELEMENTOS PARA DESVIRTUARLO

CPC y MDF José Antonio González Castro

 REFLEXIÓN

“La Autoridad puede hacer todo lo que la Ley le

permite y el contribuyente puede hacer todo lo que
la Ley no le prohíba”. (Máxima Jurídica)

Derecho a no aportar los documentos que ya se

encuentran en poder de la autoridad fiscal actuante
(Art. 2-VI LFDC)
CPC y MDF José Antonio González Castro
EN QUE SE CENTRA EL SAT PARA LA DETERMINACIÓN
DE DIFERENCIAS

Ingresos Acumulables No se acumuló la Totalidad de

Ingresos

Deducciones Autorizadas No se cumplieron los

requisitos
IVA no se puede Acreditar

Impuestos Retenidos Se retuvo y no se enteró el ISR

Se calculó de manera incorrecta
CPC y MDF José Antonio González Castro
 LA ACTUACIÓN DEL CONTRIBUYENTE ES DE “BUENA
FÉ”
En todo caso la actuación de los contribuyentes se presume
realizada de “Buena Fe”, correspondiendo a la autoridad
fiscal “acreditar” que concurren las circunstancias
agravantes que señala el Código Fiscal de la Federación en la
comisión de infracciones tributarias.
[Énfasis añadido]

Art. 21 LFDC CPC y MDF José Antonio González Castro

 DERECHO A AUTOCORREGIRSE

Derecho a corregir su situación fiscal con motivo

del ejercicio de las facultades de comprobación
que lleven a cabo las autoridades fiscales.

Art. 2 LFDC CPC y MDF José Antonio González Castro

 Elementos que favorecen al Contribuyente
1) Conocimiento de la Ley

2) Aplicación de Tesis y Jurisprudencias

3) Criterios de la PRODECON

4) Peritajes Contables

5) Establecer correctamente la LITIS

6) Aportación de Pruebas Documentales

7) Resolución de Casos semejantes

8) Medios de Defensa CPC y MDF José Antonio González Castro

 PLAN MAESTRO SAT 2021
Objetivo: Incrementar la Recaudación
Mejorar el Proceso de Fiscalización

Programar Auditorias PROFUNDAS, derivado de “irregularidades” identificadas.

Sectores Revisados: Alimenticio, Automotriz, Comercio, Farmaceútico, Financiero,

Minero y Siderúrgico.

Rubros de Fiscalización 2021/ISR

Deducción de Inversiones d) Reestructuras Corporativas

Pagos al Extranjero e) Regímenes Fiscales Preferentes
Pérdidas Fiscales f) Variaciones en CUCA, CUFIN
CPC y MDF José Antonio González Castro
CANCELACIÓN DE UN CFDI DE INGRESO FUERA DE PLAZO
 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
• Estrictamente Indispensables
• Amparadas con CFDI
• El CFDI debe tener la fecha del año en que se deduce.
• Pagos a través del Sistema Financiero superiores a $ 2,000.00
• Debidamente Registrados en Contabilidad
• Contar con Contrato con Fecha Cierta
• Retener y Enterar el ISR (SyS, Honorarios, Arrendamiento, RESICO)
• IVA trasladado en forma expresa y por separado
• Intereses por Capital tomado en préstamo, se haya invertido para los
fines del Negocio
• Gastos efectivamente erogados a PF, SC, AGAPES, Coordinados, SAS
• Previsión Social se otorgue de manera General
• Entregar las Cantidades a favor de Subsidio para el Empleo
• Contar con la Materialidad
Art. 27 LISR
 Requisitos para que la Deducción sea «Estrictamente
Indispensable»
a. Que el gasto esté destinado o relacionado directamente
con la actividad de la empresa;
b. Que sea necesario para alcanzar los fines de su actividad o
el desarrollo de ésta;
c. Que de no producirse se podrían afectar sus actividades o
entorpecer su normal funcionamiento o desarrollo;
d. Que deben representar un beneficio o ventaja para la
empresa en cuanto a sus metas operativas;
e. Que deben estar en proporción con las operaciones del
contribuyente.
Criterio Jurisdiccional CPC y MDF José Antonio González Castro
 REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN
IV.- ¿Cuál fue la “Razón de Negocios” que justificó la realización de la operación?
Al respecto deberá explicar detalladamente las razones por las cuales atendiendo
a la actividad económica que realiza, decidió prestar sus servicios, esto deberá
estar acompañado de la evidencia documental que directa o indirectamente
demuestre su dicho.
- LA FABRICACION Y REPARACION DE Moldes y Troqueles Y VENTA DE REFACCIONES PARA LOS MISMO.
SE MUESTRAN Y ENTREGAN COPIAS LEGIBLES DE CONTRATOS CELEBRADOS CON CLIENTES DEL EJERCICIO XXXX

V.- ¿Cómo fue que se “Materializó el servicio”? Al respecto deberá proporcionar,

en su caso, manuales de operación, guías técnicas, informes de avances y
resultados del proyecto, o cualquier otro elemento que, de acuerdo a la
naturaleza de la operación, soporte que el acuerdo de voluntades que suscribió
con sus clientes, se realizó tal como se tenía pactado.

Oficio de Observaciones
 REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN

XIV.- Exhiba original y proporcione copia de los “Contratos” y sus

anexos, celebrados con EMPRESA EJEMPLO, S.A. DE C.V., aún y
cuando se hayan acordado en ejercicios anteriores pero que afecten
fiscal y contractualmente el período comprendido del 01 de enero
de XXXX al 31 de diciembre de XXXX.

Los Contratos forman parte de la

Contabilidad

Oficio de Observaciones
 ELEMENTOS PARA DEMOSTRAR LA
“MATERIALIDAD”
Documentos (Contratos)
Fecha Cierta
CFDI
Pagos efectuados
Contabilidad
Papeles de Trabajo
Minuta de comentarios y observaciones
Videos
Materiales
Fotografías
Bitácoras
Contar con los elementos convencionales de los Factores Productivos
CPC y MDF José Antonio González Castro
 NO OLVIDAR LA EXISTENCIA DE UNA «RAZÓN DE NEGOCIOS»

2018
Gasto (Pesos) %
Intereses pagados a Bancos 1,760,269 16.43%
Asesoría Externa 1,584,620 14.79%
Sueldos a empleados 1,101,476 10.28%
Renta inmueble 960,000 8.96%
Cuotas patronales IMSS 390,331 3.64%
Mantenimiento al edificio 379,352 3.54%
Correos, Teléfonos y Telégrafos 367,943 3.43%
No deducibles 314,692 2.94%
Sistemas y programas de computo 308,966 2.88%
Renta Camión 247,760 2.31%
Total de gastos $ 10,711,660 100%

$1,584,620.00/12=
Cuidar el Binomio entre los Ingresos, $ 132,051.67
Costos y Gastos
Art. 27 LISR
 PARA CONOCER LA VERAD…
Para conocer la verdad, puede el juzgador valerse de cualquier persona,
sea parte o tercero, y de cualquier cosa o documento, ya sea que
pertenezca a las partes o a un tercero, sin más limitaciones que las de que
las pruebas estén reconocidas por la ley y tengan relación inmediata con
los hechos controvertidos.

Los tribunales no tienen límites temporales para ordenar la aportación de

las “pruebas” que juzguen indispensables para formar su convicción
respecto del contenido de la “litis”, ni rigen para ellos las limitaciones y
prohibiciones, en materia de prueba, establecidas en relación con las partes

Art. 79 Código Federal de Procedimientos Civiles CPC y MDF José Antonio González Castro
 RECHAZO DE DEDUCCIONES POR EL SAT

DEDUCCIONES OBSERVADAS IMPORTE OBSERVADO

IMPROCEDENTES
a) GASTOS OBSERVADOS SIN DOCUMENTACIÓN $71,597,618.90
COMPROBATORIA
b) GASTOS NO ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES $3,970.97
PARA LA ACTIVIDAD DE LA CONTRIBUYENTE
TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS $71,601,589.87

Oficio de Observaciones
CPC y MDF José Antonio González Castro
 JUSTIFICACÓN DEL RECHAZO DE DEDUCCIONES
“Derivado, del análisis efectuado a la información y documentación proporcionada por la contribuyente revisada,
mediante escritos de fecha 21 de abril de 2021 y 24 de mayo de 2021, consistente a la declaración anual normal
del Impuesto Sobre la Renta del ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero de 2019 al 31 de diciembre de 2019,
balanzas de comprobación, auxiliares, papeles de trabajo, comprobantes fiscales de compras y estados de cuenta
bancarios de la cuenta de cheques abierta en la institución bancaria Banco Nacional de México, S.A., número “x”,
cuenta maestra Pyme abierta en la institución bancaria, número “x” (M.N.), todas a nombre de la contribuyente
revisada EMPRESA EJEMPLO, S.A. DE C..V.., por el ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero de 2019 al 31 de
diciembre de 2019; se conoció que la contribuyente revisada y dedujo gastos en cantidad de $71,597,618.90,
que no cuentan con la documentación comprobatoria, como lo son las pólizas relacionadas con la debida
información, tanto de su registro en compras o gastos, su comprobante fiscal y su correspondiente pago, con los
cuales se pueda demostrar los motivos que causaron dichas erogaciones, y que de no realizar ese gasto o
compra, no se pondría en peligro la operación del contribuyente u obtención de ingresos, así como la
comprobación de que estas se hayan sido efectivamente pagadas, y no obstante que la contribuyente revisada
haya manifestado deducciones en su declaración anual del ejercicio 2019, ya que en estas no se pueden integrar
al 100% toda vez que sus balanzas no tienen los registros correctos y por tanto esta Autoridad no pudo llevar a
cabo la debida y completa integración, ya que sus papeles de trabajo contienen cuentas contables distintas a las
manifestadas en sus balanzas presentadas durante el presente acto de fiscalización, por lo que no cumplen con
el requisito para que sean deducibles
Oficio de Observaciones CPC y MDF José Antonio González Castro
 DIFERENCIAS DE IVA REQUERIDAS POR EL SAT

Art. 42 CFF CPC y MDF José Antonio González Castro

 Opción para que en el CFDI se establezca como método
de pago "Pago en una sola exhibición"
Para los efectos de los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción VI y penúltimo, 29-A,
primer párrafo, fracción VII, inciso b) del CFF, y las reglas 2.7.1.29., fracción II y 2.7.1.32., los
contribuyentes que no reciban el pago del monto total del CFDI al momento de su expedición,
podrán considerarlo como pagado en una sola exhibición para efectos de la facturación,
siempre que:

I. Se haya pactado o se estime que el monto total que ampare el comprobante se recibirá a más
tardar el último día del mes de calendario en el cual se expidió el CFDI.

II. Señalen en el CFDI como método de pago "PUE" (Pago en una sola exhibición) y cuál será la
forma en que se recibirá dicho pago.

III. Se realice efectivamente el pago de la totalidad de la contraprestación a más tardar en el plazo

señalado en la fracción I de esta regla.
Regla 2.7.1.39 RMF 22 CPC y MDF José Antonio González Castro
 Opción para que en el CFDI se establezca como método
de pago "Pago en una sola exhibición"
En aquellos casos en que el pago se realice en una “forma” distinta a la que se señaló en el CFDI,
el contribuyente “cancelará” el CFDI emitido por la operación y emitirá uno nuevo señalando
como forma de pago la que efectivamente corresponda.

En el caso de que la totalidad del pago de la operación que ampara el CFDI no se realice a más
tardar el último día del mes en que se expidió este comprobante, el contribuyente cancelará el
CFDI emitido por la operación y emitirá uno nuevo señalando como forma de pago "99" por
definir y como método de pago "PPD" pago en parcialidades o diferido, relacionando el nuevo
CFDI con el emitido originalmente como "Sustitución de los CFDI previos", debiendo
adicionalmente emitir por el pago o los pagos que efectivamente le realicen, el CFDI con
complemento para recepción de pagos que corresponda de conformidad con lo dispuesto por las
reglas 2.7.1.29. y 2.7.1.32.

Regla 2.7.1.39 RMF 22 CPC y MDF José Antonio González Castro

 Facultades de Las Autoridades Fiscales
Requerir a los contribuyentes exhiban en su domicilio la
contabilidad…

Practicar visitas a los contribuyentes para requerir su contabilidad….

Revisar los Dictámenes formulados por Contador Público Inscrito

Practicar Visitas Domiciliarias a los Contribuyentes para verificar la

obligación relativa a la expedición de Comprobantes Fiscales….

Practicar Revisiones Electrónicas…

Art. 42 CFF CPC y MDF José Antonio González Castro

 PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad
competente, que “Funde y Motive” la causa legal del procedimiento. En
los juicios y procedimientos seguidos en forma de juicio en los que se
establezca como regla la oralidad, bastará con que quede constancia de
ellos en cualquier medio que dé certeza de su contenido y del
cumplimiento de lo previsto en este párrafo.
[énfasis añadido]

Art. 16 CPEUM CPC y MDF José Antonio González Castro

 Jurisprudencia
FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN. SU DISTINCIÓN ENTRE SU FALTA Y CUANDO ES
INDEBIDA. Debe distinguirse entre la falta y la indebida fundamentación y motivación;
toda vez que por lo primero se entiende la ausencia total de la cita de la norma en que
se apoya una resolución y de las circunstancias especiales o razones particulares que
se tuvieron en cuenta para su emisión; mientras que la diversa hipótesis se actualiza
cuando en la sentencia o acto se citan preceptos legales, pero no son aplicables al
caso concreto y se exponen las razones que la autoridad tuvo para dictar la resolución,
pero no corresponden al caso específico, objeto de decisión, o bien, cuando no existe
adecuación entre los motivos invocados en el acto de autoridad y las normas
aplicables a éste.
Jurisprudencia I.6o.C. J/52, dictada por el Sexto Tribunal Colegiado en materia Civil del Primer Circuito, publicada en el
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, tomo XXV, enero de 2007, página 2127.

CPC y MDF José Antonio González Castro

 PRINCIPIO DE LEGALIDAD
La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias
únicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos
sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y papeles
indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones
fiscales, sujetándose en estos casos, a las leyes respectivas y a las
formalidades prescritas para los cateos.

Art. 16 CPEUM CPC y MDF José Antonio González Castro

 SOLICITUD DE INFORMACIÓN DEL SAT
Papel de trabajo que contenga la integración mensual y análisis de todos los
conceptos de “ingresos” percibidos identificándolos con los declarados para
efectos de Impuesto Sobre la Renta indicando la forma en que fueron cobrados.
Lo anterior, acompañado de su respectiva documentación comprobatoria
(facturas de compras, gastos y/o recibos, pólizas de registro, auxiliar contable,
de las diversas cuentas que generaron el gasto, estados de cuenta bancarios
con cruce en la forma de pago y contratos celebrados), donde este contemplado
el pago.

CPC y MDF José Antonio González Castro

 SOLICITUD DE INFORMACIÓN DEL SAT
Papel de trabajo que contenga el análisis del Impuesto al Valor Agregado
trasladado efectivamente cobrado, por el ejercicio fiscal sujeto a revisión, que
contenga el nombre del cliente, número y fecha de la factura, concepto, importe,
Impuesto al Valor Agregado y total de la operación, número y fecha de la póliza
donde conste su registro, número de cheque o transferencia con que se efectuó el
cobro, número de cuenta, nombre de la institución bancaria en donde se refleje el
cobro. Lo anterior, acompañado de su respectiva documentación
comprobatoria (facturas de venta, notas de crédito sobre las devoluciones y
descuentos sobre ventas, pólizas de registro y estado de cuenta bancarios, donde
se refleje el cobro).

CPC y MDF José Antonio González Castro

 SOLICITUD DE INFORMACIÓN DEL SAT
Papel de trabajo que contenga el análisis del Impuesto al Valor Agregado Acreditable
efectivamente pagado por el ejercicio fiscal sujeto a revisión, que contenga el número y
fecha de la factura o recibo pagado, número y fecha de la póliza de registro, concepto de
factura, importe, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto sobre la Renta retenido e Impuesto
al Valor Agregado retenido, en su caso, y total pagado, forma de pago, número de cheque
con el cual se pagó, número de la transferencia electrónica de fondos, en su caso. Lo
anterior, acompañado de su respectiva documentación comprobatoria (facturas de
compras, gastos y/o recibos, pólizas de registro y estados de cuenta bancarios, donde este
contemplado el pago).

CPC y MDF José Antonio González Castro

SOLICITUD DE INFORMACIÓN ADICIONAL DEL SAT
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Balanza de Comprobación
 Libro de Socios y Accionistas
 Libro de Actas
 Nombre completo y RFC de todos los Trabajadores
 Pagos al IMSS e INFOVAVIT
 En que consistió la prestación de Servicios otorgados
a sus clientes y la forma en que se llevó a cabo.
CPC y MDF José Antonio González Castro
 DETERMINACIÓN DE DIFERENCIAS DE PTU
REPARTO DE UTILIDADES
Concepto Importe
Ingresos Acumulables Declarados 88,638,331.00
(+)Más
Ingresos acumulables por depósitos bancarios no aclarados 450,636.45
(=)Igual
Total de ingresos para renta gravable 89,876,364.89

Deducciones autorizadas declaradas 84,110,959.00

(-)Menos:
Deducciones rechazadas 29,072,672.58
(=)igual
Total de deducciones para renta gravable 55,038,286.42

Total de ingresos para renta gravable 34,838,078.47

(x)Por
Porcentaje 10%
(=)Igual
Reparto de utilidades determinado 3,483,807.85
(-)Menos
Reparto de utilidades manifestado 410,704.00
(=)Igual
Reparto de utilidades por paga 3,073,103.85

CPC y MDF José Antonio González Castro

 DETERMINACIÓN DE DIFERENCIAS DE ISR
DETEMINACIÓN DEL ISR DEL EJERCICIO FISCAL 2019

Concepto Importe
Ingresos Acumulables Declarados propios de su Actividad del
Contribuyente 88,638,331.00
a) INGRESOS ACUMULABLES OMITIDOS PROPIOS DE SU ACTIVIDAD DEL
(+) CONTRIBUYENTE 787,397.44
b) INGRESOS ACUMULABLES OMITIDOS POR CONCEPTO DE DEPÓSITOS
BANCARIOS NO ACLARADOS 450,636.45
(=)Total de ingresos para renta gravable 89,876,364.89

DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL CONSIDERANDO ÚNICO, SEGÚN

APARTADO I. IMPUESTO SOBRE LA RENTA. - DE LAS PERSONAS MORALES,
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 55,038,286.42
(=)Resultado Fiscal 34,838,078.47

(-)PTU Pgada en el Ejercicio 420,328.00

(=)Utilidad Fiscal del Ejercicio 34,417,750.47
(x)Tasa de ISR 30%
(=)ISR Determinado 10,325,325.14

(-)Pagos Provisionales 947,206.00

ISR Declarado y Pagado en el Declaración 284,907.00

(=)Diferencia de ISR a Cargo 9,093,212.14

(x)Factor de Actualización al mes de Abril de 2022 1.1241

(=)Diferencia de ISR a Cargo Actualizada 10,221,679.77

CPC y MDF José Antonio González Castro

 DIFERENCIAS DE RETENCIONES DE ISR POR IAS
Del análisis efectuado a la información proporcionada por la contribuyente revisada consistente en
comprobantes fiscales digitales por internet por concepto de nómina, balanzas de
comprobación, Declaraciones Provisionales o Definitivas de Impuestos Federales presentadas
durante el ejercicio fiscal 2019, a la Información de pagos y retenciones por sueldos y salarios Visor
de nómina, se conoció que la contribuyente NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE , S.A. DE C.V., retuvo
Impuesto Sobre la Renta por concepto de asimilados a salarios en cantidad total de $11,061.49, el
cual no fue manifestado en sus Declaraciones Provisionales o Definitivas de Impuestos Federales,
toda vez que no efectúo el entero de dichas retenciones, aun y cuando se encuentran registradas en
su contabilidad y en sus comprobantes fiscales emitidos por concepto de nómina, mismas que se
integra por los meses de Agosto en cantidad de $3,016.77, Septiembre en cantidad de $3,016.77,
Octubre en cantidad de $1,005.59, Noviembre en cantidad de $3,016.77 y Diciembre en cantidad
de $2,011.18, no cumpliendo con lo señalado en el Artículo 94, primer párrafo, fracción III, 96,
primer y penúltimo párrafos, y 99, primer párrafo, fracción I, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
en relación con el artículo 6, primer y cuarto párrafos, del Código Fiscal de la Federación,
ordenamientos vigentes en 2019, que a la letra indican:………

CPC y MDF José Antonio González Castro

 DETERMINACIÓN PRESUNTIVA POR EL SAT
Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el
artículo anterior, las autoridades fiscales calcularán los ingresos
brutos de los contribuyentes, el valor de los actos, actividades o
activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el
ejercicio de que se trate, indistintamente con cualquiera de los
siguientes procedimientos:

I. Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente.

Art. 56 CFF CPC y MDF José Antonio González Castro

 CÁLCULO DE ISR POR PAGOS DE IAS
Tarifa Mensual
Límite Límite Cuota Porcentaje Pagos por Ingresos Asimilables a Salarios
Inferior Superior Fija  
0.01 644.58 - 1.92 Base Gravable 15,000.00 25,000.00 35,000.00
644.59 5,470.92 12.38 6.40 Lim Inferior 13,381.48 13,381.48 26,988.51
5,470.93 9,614.66 321.26 10.88 Excedente 1,618.52 11,618.52 8,011.49
9,614.67 11,176.62 772.10 16.00 Tasa de ISR 0.2136 0.2136 0.2352
11,176.63 13,381.47 1,022.01 17.92 ISR Marginal 345.72 2,481.72 1,884.30
13,381.48 26,988.50 1,417.12 21.36 Cuota Fija 1,417.12 1,417.12 4,323.58
26,988.51 42,537.58 4,323.58 23.52 ISR a Cargo 1,762.84 3,898.84 6,207.88
42,537.59 81,211.25 7,980.73 30.00
81,211.26 108,281.67 19,582.83 32.00
108,281.68 324,845.01 28,245.36 34.00
324,845.02 En adelante 101,876.90 35.00
Precisiones:

a) No son Trabajadores
b) No sujetos a Afiliación al IMSS
c) No tienen derecho a ingresos exentos
d) No tienen derecho al Reparto de Utilidades
e) No tienen derecho a Subsidio para el empleo
CPC y MDF José Antonio González Castro
 OBSERVACIÓN DE GASTOS NO INDISPENSABLES
Por lo anterior, se le indica a la contribuyente “EJEMPLO”,S.A. DE C.V., que no procede su acreditamiento
del Impuesto al Valor Agregado en cantidad total de $5,552,230, que toda vez que del análisis efectuado
a la documentación contable y comprobatoria aportada, se observa que esta no comprueba que
corresponde a gastos “Estrictamente Indispensables” para los fines de la actividad de la
contribuyente revisada, misma que se conoció de los Sistemas Instituciones, denominado “Modelo
de Administración Tributaria, con los que cuenta esta autoridad y que utiliza en términos de lo dispuesto
en el artículo 63 primer y último párrafo del Código Fiscal de la Federación vigente en 2019, que la
actividad económica de la contribuyente durante el ejercicio revisado es la de “PRESTADORA DE
SERVICIOS DE REPARACIÓN”, no demostrando los motivos que causaron dichas erogaciones, y que
coadyuvaron en la obtención de sus ingresos, sin relacionarlos con los fines de la actividad, los cuales
corresponden a Impuesto al Valor Agregado acreditable por compra de vinos y licores, así como
artículos de aseo personal y ropa íntima femenina; por lo que no dio cumplimiento a lo establecido en
el artículo 5, primer párrafo, fracción I, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en relación con el
artículo 27 primer párrafo, fracción I, primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
ordenamientos vigentes en 2019.

CPC y MDF José Antonio González Castro

 Facultades de Las Autoridades Fiscales
Transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior, la autoridad emitirá la
última acta parcial, el oficio de observaciones o la resolución definitiva en el
caso de revisiones electrónicas, señalando en estas actuaciones la asistencia o
inasistencia de los interesados para ejercer su derecho a conocer el estado del
procedimiento a que está siendo sujeto; previamente a ello, deberá levantarse
un acta circunstanciada en la que se haga constar esta situación. En toda
comunicación que se efectúe en términos del párrafo anterior, deberá
indicárseles que pueden solicitar a la Procuraduría de la Defensa del
Contribuyente, ser asistidos de manera presencial cuando acudan a las oficinas
de las autoridades fiscales.

Art. 42 CFF CPC y MDF José Antonio González Castro

 Las Autoridades Fiscales para el mejor cumplimiento de sus
Facultades, estarán a lo siguiente:
c) Elaborar las herramientas electrónicas, formas o “formatos de declaración” de
manera que puedan ser llenadas y presentadas fácilmente, para lo cual, serán
difundidas y puestas a disposición de los contribuyentes con oportunidad, así como
informar de las fechas y medios de presentación de todas las declaraciones.

[….]

certidumbre tributaria y
j) Implementar programas para promover la
prevenir controversias en materia fiscal, a través del cumplimiento
cooperativo, voluntario y oportuno de las disposiciones fiscales. Estos programas
podrán desarrollarse con la participación coordinada de países o jurisdicciones con los
que México tenga en vigor un acuerdo amplio de intercambio de información
tributaria.
Art. 33-I CFF CPC y MDF José Antonio González Castro
 REQUISITOS DE LAS INICIATIVAS FISCALES
Toda iniciativa en materia fiscal que envíe el Ejecutivo Federal al Congreso de
la Unión observará lo siguiente:

I. Que se otorgue certidumbre jurídica a los contribuyentes.

II. Que el pago de las contribuciones sea sencillo y asequible.

III. Que el monto a recaudar sea mayor que el costo de su recaudación y

fiscalización.

IV. Que las contribuciones sean estables para las finanzas públicas.

Art. 27 LIF CPC y MDF José Antonio González Castro

 AUTODETERMINACIÓN DE CONTRIBUCIONES

Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su

cargo, salvo disposición expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben
hacer la determinación, los contribuyentes les proporcionarán la información
necesaria dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su causación.

Se presume correcta su determinación, salvo prueba en

contrario

Art. 6 CFF CPC y MDF José Antonio González Castro

Aclaración de diferencias de la anual de isr

CPC y MDF José Antonio González Castro

Aclaración de diferencias

CPC y MDF José Antonio González Castro

 REQUISITOS DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.
Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser notificados
personalmente o por medio del buzón tributario, deberán transmitirse codificados a los
destinatarios.

II. Señalar la autoridad que lo emite.

III. Señalar lugar y fecha de emisión.

IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.

V. Ostentar la firma del funcionario competente. En el caso de resoluciones administrativas que

consten en documentos digitales, deberán contener la firma electrónica avanzada del funcionario
competente, la que tendrá el mismo valor que la firma autógrafa.

VI. Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el
nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su
identificación. Art. 38 CFF CPC y MDF José Antonio González Castro
 GRACIAS

CPC y MDF JOSÉ ANTONIO

GONZÁLEZ CASTRO