Régimen Fiscal de Personas Morales

Tratamiento fiscal de la Participación de los

Trabajadores en las Utilidades de las empresas

José Alfredo Zaragoza Buendía

Introducción

El artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), en

su apartado “A”, prevé que los trabajadores tendrán derecho a participar de las utilidades
de la empresa.

Para dichos efectos, el inciso c), fracción IX del artículo en comento señala lo siguiente:

“…Para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomará como

base la renta gravable de conformidad con las disposiciones de la Ley del
Impuesto sobre la Renta…”

El presente trabajo pretende realizar un estudio general de las disposiciones legales de

carácter laboral y el tratamiento fiscal que debe darse para la determinación y pago de la
Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU). En ese mismo sentido, se
abordarán de forma práctica los lineamientos generales que permitirán hacer frente a dicho
cumplimiento.

Al respecto, cabe señalar que, una vez presentada la declaración anual del impuesto sobre
la renta (ISR) de los empleadores, personas físicas y morales, empiezan a correr los plazos
para cumplir con dicha obligación.

Sujetos obligados a repartir PTU

En principio, cualquier entidad o unidad económica que tenga trabajadores a su servicio, sean
o no contribuyentes del impuesto sobre la renta, está obligada a repartir PTU; no obstante, se
hacen las siguientes precisiones:

●● Las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro, en la medida que
obtengan ingresos por la enajenación de bienes distintos a su activo fijo o presten
servicios a personas distintas de sus miembros, siempre que dichos ingresos no
excedan de 5% con respecto al total de ingresos obtenidos.

5 Facultad de Contaduría y Administración

 ●● Las sociedades cooperativas que tengan personal a su servicio, en la medida que no sean socios y cuya
relación laboral esté regida en términos de la Ley Federal del Trabajo (LFT).

●● Los empleadores personas físicas o morales, exentos de forma parcial o total del pago de ISR, es decir,
Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras (AGAPES) –sector primario– o
Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) se encuentran obligadas a efectuar este reparto, independientemente
de dicha exención.

●● Los contratantes de servicios de suministro de personal, en la medida en que no cumplan con lo dispuesto
en el artículo 15-A de la LFT.

Sujetos no obligados a repartir PTU

Tratamiento fiscal de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas

De conformidad con el artículo 26 de la LFT, no están obligados a realizar el pago de la PTU las siguientes entidades:

I. Las empresas de nueva creación durante el primer año de funcionamiento.

II. Las empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos
primeros años de funcionamiento.

III. Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el periodo de exploración.

IV. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad
particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar
individualmente a los beneficiarios.

V. El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y las instituciones públicas descentralizadas con
fines culturales, asistenciales o de beneficencia.

Comentado lo anterior, es de trascendencia señalar que la determinación con respecto a la elaboración de productos
nuevos, aplicable al punto dos del listado, deberá ajustarse a las disposiciones que para el efecto señalen las leyes
para el fomento de industrias nuevas.

Por otra parte, la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) se encuentra facultada para señalar qué tipo de
entidades no deben pagar PTU. En ese orden de ideas, y mediante resolución fechada el 19 de diciembre de 1996,
se determinó que las entidades cuyo capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta
que no exceda de $300,000.00 (trescientos mil pesos) estarán exentas de repartir utilidades.

Consultorio Fiscal No. 689 6

Trabajadores con derecho a recibir PTU

El artículo 127 de la LFT prevé que, en lo general, todos los trabajadores tienen derecho a percibir el pago de PTU;
no obstante, se hace mención de las siguientes excepciones:

●● Los trabajadores por obra o tiempo determinado tendrán derecho a recibir el pago de PTU cuando hayan
laborado un mínimo de 60 días en el año.

●● Los trabajadores de confianza participarán de las utilidades de la empresa; sin embargo, en caso de que el
salario de estos exceda al que corresponde al trabajador sindicalizado de salario más alto o, a falta de éste,
al trabajador de planta, según aplique, se tomará como base para el reparto dicho salario aumentado en un
20% como tope máximo.

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Trabajadores sin derecho a recibir PTU

El mismo artículo 127 de la LFT, señala a los trabajadores excluidos del derecho a percibir pago de PTU:

●● Directores, administradores y gerentes generales.

●● Trabajadores domésticos.

●● Personas físicas propietarias o copropietarias de una negociación.

●● Trabajadores de gobierno y de los poderes de la Unión.

Fecha límite para cumplir con dicha obligación

Conforme al artículo 122 de la LFT, el plazo previsto para cumplir con la obligación del reparto de PTU a los
trabajadores es de 60 días posteriores a la fecha en que se presentó, o debió presentarse, la declaración anual del
ejercicio 2017.

Cabe señalar que el plazo de presentación para la declaración anual de las personas morales es dentro de los tres
meses siguientes al término del ejercicio fiscal. Por su parte, en el caso de las personas físicas, las mismas deben
cumplir con dicha obligación durante el mes de abril del ejercicio posterior al cierre del ejercicio.

Así las cosas, considerando que las personas físicas y morales presenten su declaración anual en la fecha límite, el
plazo para el reparto de la PTU 2017 a los trabajadores podrá ampliarse a más tardar al 30 de mayo de 2018 o al 29
de junio de 2018, según corresponda.

En el caso de empleadores personas físicas del RIF que efectúen pagos definitivos de ISR, no obstante que la última
declaración presentada del ejercicio 2017 se haya realizado en el mes de enero de 2018, contarán con la facilidad de
poder efectuar el reparto de utilidades hasta el 29 de junio.

7 Facultad de Contaduría y Administración

 Determinación de la renta gravable para PTU

De acuerdo con el artículo 9 de la Ley del ISR la mecánica para el cálculo de la PTU para las personas morales del
Título II es la siguiente:

Determinación de la PTU 2017

Concepto Importe

Resultado fiscal (renta gravable para ISR) 1,830,046.00

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Más  

PTU pagada en el ejercicio 2017 (artículo 9, cuarto párrafo, Ley

193,320.00
del Impuesto sobre la Renta –LISR–)

   

Más  

Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores no aplicadas

0.00
actualizadas (artículo 9, cuarto párrafo, LISR)

   

Menos  

No deducibles (fracción XXX del artículo 28 de la LISR –salarios

198,185.00
exentos–)

   

Renta gravable para PTU 1,825,181.00

Tasa para PTU 10%

Participación de los Trabajadores en las Utilidades 182,518.10

Consultorio Fiscal No. 689 8

A continuación, transcribimos los párrafos 4 y 5 del artículo 9 de la Ley del ISR:

“… Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123,
apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, no se disminuirá la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio ni las
pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los trabajadores en las

utilidades de las empresas, los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables las
cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 de
esta Ley”.

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Énfasis añadido.

Cabe mencionar que la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas
estableció, mediante su última resolución, publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el pasado 3 de
febrero de 2009, que los trabajadores participarán en un 10% de las utilidades de las empresas.

Procedimiento para realizar el proyecto de reparto de la PTU

La mecánica para el cálculo de reparto de la PTU está contenida en el artículo 123 de la CPEUM. A ese respecto, la
utilidad por repartir deberá segmentarse en dos partes iguales. Una de ellas tendrá que repartirse en función de los
días trabajados por cada uno de los trabajadores con derecho al reparto, y la otra parte en proporción al monto de
los salarios percibidos.

Para efectos del ejemplo propuesto, la segmentación quedaría de la siguiente forma:

Utilidad 2017 a repartir 182,518.10

Entre 2

Igual a 91,259.05

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 La siguiente, es la relación de trabajadores en activo del ejercicio 2017:

Número y nombre del Días

 Ingreso  Baja Días Faltas Puesto
trabajador computables
Alfredo de Jesús Zaragoza 17 de octubre
1 365 2 363 Confianza
Hernández de 2006
Susana del Socorro 7 de agosto 30 de noviembre
2 334 1 333 Planta
Zaragoza Hernández de 2008 de 2017
Daniela de Fátima Zaragoza 27 de marzo
3 365 0 365 Planta
Hernández de 2013
21 de febrero
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4 Andrea Zagala Oropeza 365 5 360 Confianza

de 2003
11 de mayo de 31 de julio de
5 Araceli Buendía Bonilla 82 2 80 Eventual
2017 2017
1 de enero de 28 de febrero de
6 José Ávila Pineda 59 0 59 Eventual
2017 2017

Una vez que se cuenta con la información de la plantilla laboral, hay que descartar a los trabajadores que no les
corresponde el derecho al pago de utilidades.

Para efectos del listado anterior es importante mencionar que el trabajador número 5, Araceli Buendía Bonilla, no
obstante su carácter de trabajador eventual, y aunque únicamente laboró 80 días durante 2017, cumplió con el
mínimo de 60 días laborados para ser considerada sujeto de reparto. Caso contrario es el del trabajador número 6,
José Ávila Pineda, que independientemente de ser un trabajador eventual, no cubrió la cuota mínima de 60 días
laborados.

En relación con los ausentismos, es importante mencionar que no se están considerando como faltas o días no
laborados los periodos de incapacidad por maternidad, de ser el caso, y en concordancia con lo que señala el propio
artículo 127 de la LFT.

A continuación, se muestra la tabla actualizada ya con los días efectivamente laborados para efectos del primer factor
de reparto:

Consultorio Fiscal No. 689 10

  Número y nombre del Días
 Ingreso  Baja Días  Faltas  Puesto
trabajador computables
Alfredo de Jesús Zaragoza 17 de octubre
1 365 2 363 Confianza
Hernández de 2006
Susana del Socorro 7 de agosto 30 de noviembre
2 334 1 333 Planta
Zaragoza Hernández de 2008 de 2017
Daniela de Fátima 27 de marzo
3 365 0 365 Planta
Zaragoza Hernández de 2013
21 de febrero
4 Andrea Zagala Oropeza 365 5 360 Confianza
de 2003
11 de mayo 31 de julio de
5 Araceli Buendía Bonilla 82 2 80 Eventual
de 2017 2017

Tratamiento fiscal de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas

Total     1,511 10 1,501  

91,259.05
PTU a repartir en función de días  = = 60.798834
1,501

El paso siguiente es considerar los salarios del ejercicio 2017, de los cuales, de acuerdo con el artículo 124 de la LFT,
hay que tomar como salario base para el reparto la cuota diaria sin considerar gratificaciones y demás prestaciones,
en relación con el artículo 84 de la LFT.

Cuota Días Salario Nuevo

Número y nombre del trabajador Puesto
diaria computables base salario base
Alfredo de Jesús Zaragoza
1 310.00 363 112,530.00 87,120.00 Confianza
Hernández
Susana del Socorro Zaragoza
2 180.00 333 59,940.00 59,940.00 Planta
Hernández
Daniela de Fátima Zaragoza
3 200.00 365 73,000.00 73,000.00 Planta
Hernández

4 Andrea Zagala Oropeza 200.00 360 72,000.00 72,000.00 Confianza

5 Araceli Buendía Bonilla 150.00 80 12,000.00 12,000.00 Eventual

Total   1,501 329,470.00 304,060.00  

11 Facultad de Contaduría y Administración

 Como se puede observar en el caso del trabajador 1, Alfredo de Jesús Zaragoza Hernández, al tratarse de un
empleado de confianza, no puede utilizar como base su salario de $310.00, ya que el trabajador 3, Daniela Zaragoza,
al ser el empleado de planta con el salario más alto, servirá como tabulador para que los $200.00 que percibe
aumentados en un 20% se tomen de base para el trabajador 1:

$200.00 x 20% = $40.00, quedando: $240.00 x 363 días laborados = $87,120.00

Obtenidos los datos de la tabla anterior se calcula el factor en proporción a los días:

       
PTU a repartir en proporción a 91,259.05
= = 0.300135
salarios 304,060.00
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(A) (B) (A*B) (X) (Y) (X*Y)

Número y nombre del
Factor PTU
trabajador Días Factor de PTU Salario
de por
computables días por días base
salarios salarios

Alfredo de Jesús
1 363 60.798834 22,069.98 87,120.00 0.300135 26,147.76
Zaragoza Hernández

Susana del Socorro

2 333 60.798834 20,246.01 59,940.00 0.300135 17,990.09
Zaragoza Hernández

Daniela de Fátima
3 365 60.798834 22,191.57 73,000.00 0.300135 21,909.86
Zaragoza Hernández

Andrea Zagala
4 360 60.798834 21,887.58 72,000.00 0.300135 21,609.72
Oropeza

Araceli Buendía
5 80 60.798834 4,863.91 12,000.00 0.300135 3,601.62
Bonilla

Total 1,501   91,259.05 304,060.00   91,259.05

Consultorio Fiscal No. 689 12

Una vez aplicados los factores de reparto de la PTU, los montos a repartir para cada trabajador quedarían de la
siguiente manera:

(A) (B) (A+B)

Número y nombre del trabajador

PTU por Total de PTU a
PTU por días
salarios repartir

1 Alfredo de Jesús Zaragoza Hernández 22,069.98 26,147.76 48,217.74

Tratamiento fiscal de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas

2 Susana del Socorro Zaragoza Hernández 20,246.01 17,990.09 38,236.10

3 Daniela de Fátima Zaragoza Hernández 22,191.57 21,909.86 44,101.43

4 Andrea Zagala Oropeza 21,887.58 21,609.72 43,497.30

5 Araceli Buendía Bonilla 4,863.91 3,601.62 8,465.53

Total 91,259.05 91,259.05 182,518.10

Tratamiento fiscal

Se debe tomar en cuenta que, para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la PTU se considera un ingreso
por salarios o por la prestación de un servicio personal subordinado; por lo tanto, se trata de un ingreso gravado para
las personas físicas, sin embargo, el propio artículo 93, fracción XIV de la Ley del ISR señala que el pago de dicho
concepto se encuentra sujeto a una exención de carácter parcial.

“Artículo 93.

No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:

XIV. (…) la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, hasta por el equivalente
a 15 días de salario mínimo general del área geográfica del trabajador…”.

13 Facultad de Contaduría y Administración

 Se debe considerar que desde el ejercicio 2016, toda referencia que se haga al salario mínimo general (SMG) como
unidad de cuenta o medida, se entenderá referida a la Unidad de Medida y Actualización (UMA), en virtud del decreto
por el cual se declaran reformadas y adicionadas diversas disposiciones de la CPEUM en materia de desindexación
del salario mínimo, publicado en el DOF el pasado 28 de enero de 2016, y de la respectiva Ley de la UMA, publicada
el 30 de diciembre de 2016.

Asimismo, para efectos del caso práctico, se tomará el valor de la UMA emitido por el Instituto Nacional de Estadística
y Geografía (INEGI), y que está vigente desde el pasado 1 de febrero de 2018, a un valor de $80.60.

Realizado lo anterior, se procede a elaborar el cálculo del impuesto para efectos de las retenciones de ISR por
salarios.

Al tratarse de un salario fijo, para el presente caso práctico, el trabajador 1 percibe mensualmente y de manera
ordinaria un salario de $9,300.00.
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En ese sentido, y aplicando la tarifa del artículo 96 de la Ley del ISR, el impuesto a retener de manera ordinaria, es
decir, mes con mes, sin el efecto adicional de algún concepto de pago, viene realizándose de la siguiente forma:

  Base gravable 9,300.00

(-) Límite inferior 8,629.21

(=) Excedente sobre el límite inferior 670.79

(x) Tasa 16%

(=) Impuesto marginal 107.33

(+) Cuota fija 692.96

(=) ISR 800.29

(-) Subsidio para el empleo 0.00

(=) Retención de ISR 800.29

Consultorio Fiscal No. 689 14

Debe precisarse que, con motivo de la inflación acumulada, la tarifa del artículo 96 de la Ley del ISR fue actualizada
para 2018 y dada a conocer mediante el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) en los últimos días del
mes de diciembre de 2017, por lo que la tarifa de referencia es la siguiente:

Por ciento para

aplicarse sobre
Límite inferior  Límite superior  Cuota fija 
el excedente del límite
inferior

$ $ $ %

0.01 578.52 0.00 1.92

Tratamiento fiscal de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas

578.53 4,910.18 11.11 6.40

4,910.19 8,629.20 288.33 10.88

8,629.21 10,031.07 692.96 16.00

10,031.08 12,009.94 917.26 17.92

12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36

24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52

38,177.70 72,887.50 7,162.74 30.00

72,887.51 97,183.33 17,575.69 32.00

97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00

291,550.01 En adelante 91,435.02 35.00

15 Facultad de Contaduría y Administración

 A continuación, se integrará al cálculo el efecto del pago de la PTU al trabajador 1, para obtener la retención del ISR
del mes de mayo de 2018.

Determinación de la PTU gravada

Reparto de la PTU 48,217.74

Parte exenta de la PTU

(-) 1,209.00
(15 días de UMA = 15 x 80.60)

(=) PTU gravada 47,008.74

Tratamiento fiscal de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas

(+) Salarios del mes de mayo 9,300.00

(=) Base gravable total 56,308.74

Ya incorporado el efecto de la PTU en la base para determinar la retención del ISR, dicho importe quedaría de la
siguiente forma:

  Base gravable 56,308.74

(-) Límite inferior 38,177.70

(=) Excedente sobre el límite inferior 18,131.04

(x) Tasa 30%

(=) Impuesto marginal 5,439.31

(+) Cuota fija 7,162.74

(=) ISR 12,602.05

(-) Subsidio para el empleo 0.00

(=) Retención de ISR 12,602.05

Consultorio Fiscal No. 689 16

Partiendo del hecho de que la tarifa del artículo 96 de la LISR es progresiva, se puede apreciar que el efecto de
incremento en la retención es desproporcionado; sobre todo considerando que el reparto de la PTU es un derecho
adquirido por haber laborado en el ejercicio 2017, es decir, por cada día y en cada uno de los meses; y no debiera
entenderse únicamente como percibido en mayo de 2018.

Para mitigar dicho efecto, el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RLISR), en su artículo 174 señala
un tratamiento optativo para el cálculo de la retención, con la idea de proporcionar de una mejor manera el efecto
progresivo de la mecánica general.

A continuación, transcribimos la opción de dicho reglamento, graficando cada una de sus fracciones:

Artículo 174.

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Tratándose de las remuneraciones por concepto de gratificación anual, participación de utilidades,
primas dominicales y vacacionales a que se refiere el artículo 96 de la Ley, la persona que haga dichos
pagos podrá optar por retener el impuesto que corresponda conforme a lo siguiente:

I. La remuneración de que se trate se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.4;

PTU gravada 47,008.74

(/) Días del año 365

(=) Resultado 128.79

(x) Promedio mensual de días en el año 30.40

(=) Remuneración promedio mensual 3,915.25

17 Facultad de Contaduría y Administración

 II. A la cantidad que se obtenga conforme a la fracción anterior, se le adicionará el ingreso ordinario
por la prestación de un servicio personal subordinado que perciba el trabajador en forma regular en
el mes de que se trate y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 96 de
la Ley;

  Remuneración promedio mensual 3,915.25

(+) Ingreso ordinario por salarios 9,300.00

(=) Resultado 13,215.25

(-) Límite inferior 12,009.95

Tratamiento fiscal de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas

(=) Excedente sobre el límite inferior 1,205.30

(x) Tasa 21.36%

(=) Impuesto marginal 257.45

(+) Cuota fija 1,271.87

(=) ISR 1,529.32

(-) Subsidio para el empleo 0.00

(=) Impuesto (fracción II del artículo 174, RLISR) 1,529.32

III. El Impuesto que se obtenga conforme a la fracción anterior se disminuirá con el Impuesto que
correspondería al ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado a que se
refiere dicha fracción, calculando este último sin considerar las demás remuneraciones mencionadas
en este artículo;

Impuesto (fracción II del artículo 174, RLISR) 1,529.32

(-) ISR del ingreso ordinario ($9,300.00) 800.29

(=) Impuesto (fracción III del artículo 174, RLISR) 729.03

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 IV. El Impuesto a retener será el que resulte de aplicar a las remuneraciones a que se refiere este
artículo, sin deducción alguna, la tasa a que se refiere la fracción siguiente, y

V. La tasa a que se refiere la fracción anterior se calculará dividiendo el Impuesto que se determine en
términos de la fracción III de este artículo entre la cantidad que resulte conforme a la fracción I de
dicho artículo. El cociente se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento.

  Impuesto (fracción III del artículo 174 de la LISR) 729.03

Remuneración promedio mensual (fracción I del artículo 174

(/) 3,915.25
del RLISR)

(=) Cociente 0.1862

Tratamiento fiscal de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas

(x) Por 100 18.62

(=) Expresión en por ciento 18.62%

Ahora bien, evocando la adelantada fracción IV del artículo 174 del Reglamento de la Ley del ISR, el impuesto a
retener sería:

PTU gravada 47,008.74

(x) Tasa (fracción V del artículo 174 del RLISR) 18.62%

(=) Impuesto a retener por reparto de PTU 8,753.03

Así las cosas, la retención correspondiente al mes de mayo de 2018, aplicando la opción del artículo 174 del
Reglamento de la Ley del ISR, quedaría integrada de la siguiente forma:

  Impuesto a retener por reparto de PTU 8,753.03

(+) ISR por salario ordinario 800.29

(=) Total de ISR a retener en mayo de 2018 9,553.32

19 Facultad de Contaduría y Administración

 Como se puede apreciar, la opción del Reglamento de la Ley del ISR proporciona de mejor manera el ingreso, dado
que la retención pasa de $12,602.05 a únicamente $9,553.32, es decir, hay una diferencia a favor del trabajador de
$3,048.73.

Comentarios finales

La idea del presente trabajo fue mostrar de manera práctica el cálculo de la PTU y la determinación del ISR a
cargo con motivo del pago de dicho concepto.

En ese tenor de ideas, nos gustaría, para finalizar, dejar las siguientes precisiones:

●● Vía pagos provisionales y con motivo de un estímulo fiscal, la PTU pagada puede disminuirse de la base
Tratamiento fiscal de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas

para pagos provisionales del ISR de los empleadores en partes iguales y de forma acumulativa por los
meses que restan del ejercicio.

●● La renta gravable para efectos de PTU en el caso de las personas físicas, al igual que con las personas
morales, deberá dejar de considerar la PTU pagada y pérdidas como parte de dicha base, además de
poder disminuir de los ingresos acumulables los no deducibles con motivo de ingresos exentos para los
trabajadores. Lo anterior, sin menoscabo de las distintas mecánicas para determinar ingresos acumulables
y utilidades gravables.

●● La fracción III del artículo 127 de la LFT señala que los empleadores que perciban ingresos que deriven
exclusivamente de su trabajo, pagarán con motivo del reparto de PTU, una cantidad que no exceda de un
mes de salario por cada uno de sus trabajadores.

●● El pago de PTU es un concepto que no integra para efectos del salario base de cotización y salario base
de aportación, de conformidad con las leyes en materia de seguridad social.

●● En relación con los impuestos locales, se debe revisar la legislación aplicable a cada entidad federativa,
para definir si el pago de PTU forma parte de la base de los impuestos sobre nóminas o de remuneraciones
a terceros.

Gracias por su atención, estimado lector, nos leemos en un próximo artículo.

L.C. y E.F. José Alfredo Zaragoza Buendía

Catedrático en la Universidad del Valle de México
Coordinador de sección de Consultorio Fiscal
Socio de la Firma Zaragoza & Asociados, S.C.
Asesor fiscal independiente
zaragoza_asociados@outlook.com

Consultorio Fiscal No. 689 20