Sector Primario 2020

C.P Y Maestro en impuestos

 Escritor para la revista PAF
 Consultorio fiscal de la UNAM
 Actualizandome.com
 El conta.com
 Catedrático a nivel Licenciatura
 Conductor del programa WF Fiscal que se transmite cada 2do y 4to
miércoles de cada mes a través de argoscursa.com
 Fundador de WF Asesoría.
 Autorización ante la STPS como Agente Capacitador Externo
 ANTECEDENTES
El régimen simplificado entro en vigor en 1989,dicho régimen era opcional, se convirtió
obligatorio en 1,991 para los contribuyentes del sector
primario( Agricultura,ganaderia,pesca,y silvicultura)

En 1993, este sector tributaba en el régimen denominado “Bases especiales de

tributación, el calculo era mediante la aplicación de un coeficiente de utilidad
predeterminado, que variaba anualmente y los contribuyentes siempre tenían ISR a
cargo a pesar de haber registrado perdidas.

En 1998, Las personas físicas con microindustrias, servicios o comercio en pequeño,

dejan de tributar dentro de este régimen, quedando únicamente los sectores agrícola,
silvicola,ganadero
Y autotransporte.
la reforma de 2,002 se dejo un capitulo especial dentro del titulo de
las personas morales del régimen simplificado considerando a los
mismos sectores en la ley que existían en 1989

En el ejercicio fiscal 2,008 se conservo la misma línea en materia de

actividades agropecuarias, señalándose cambios respecto a la tasa
aplicable y en materia de facilidades administrativas, incluyendo la
aparición del IETU y el IDE

En 2010, se incluyo una disminución adicional en el ISR, respecto a

la deducción que ya existía, con dicha disposición se pretendía
desaparecer paulatinamente ese estimulo.
 ANTECEDENTES

En los ejercicio de 2011 a 2013, no se presentaron cambios importantes en la ley de

ISR con respecto al sector agrícola fue cuando en 2014 se realizaron reformas a dicha
ley, eliminando el régimen simplificado, para crear un nuevo capitulo, “Régimen de
actividades agricolas,ganaderas,silvicolas y pesqueras”

Comprendido en los artículos 74-75 de la LISR

 FORMAS DE TRIBUTACION

ESQUEMAS TRIBUTACION

PM POR
COPROPIEDAD PERSONAS
CUENTA (2 Propietarios) FISICAS
PROPIA

PM POR CUENTA
ASOCIACION EN
DE SUS
PARTICIPACION
INTEGRANTES
 Elementos Esenciales de la LISR
Sujeto:
Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto activo es aquel que tiene el
derecho de exigir el pago de tributos. De tal forma en México los sujetos activos son: la
Federación, los estados y los municipios.
El sujeto pasivo es toda persona física o moral que tiene la obligación de pagar impuestos en
los términos establecidos por las leyes.
Personas morales
 Las de derecho agrario ( AGASPE)
 Las sociedades cooperativas de producción (Art 22 LSC)
 Demás personas morales (LGSM)
 Ley de solidaridad Social (LSS)
 Las que se dediquen exclusivamente (90%) a actividades pesqueras.
Personas físicas
 Dedicadas exclusivamente (90%) a AGASPE
Objeto: Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del
gravamen, de tal manera que se considera como el hecho generador
del impuesto.

 Actividades agricolas,ganaderas,silvicolas
 Actividades pesqueras

Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del

impuesto, por ejemplo: el monto de la renta percibida, número de litros
producidos, el ingreso anual de un contribuyente, otros
 Formas de Tributación
Artículo 74. Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto
sobre la renta conforme al régimen establecido en el presente Capítulo, los siguientes
contribuyentes:

I. Las personas morales de derecho agrario que se dediquen

exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas,
las sociedades cooperativas de producción y las demás
personas morales, que se dediquen exclusivamente a dichas
actividades.

¿Cuáles son las personas morales de

derecho agrario?
 Actividades Empresariales
Art 16 CFF
Siembra, cultivo, cosecha y su primera enajenación de
LAS AGRICOLAS productos no industrializados

Cría, engorda y su primera enajenación de animales

LAS GANADERAS

Reproducción, captura y su primera enajenación de

DE PESCA especies

Cultivo, conservación de la vegetación y su primera

LAS SILVICOLAS enajenación
 Actividades Agricola

ACTIVIDAD AGRÍCOLA. PARA TENERLA POR REALIZADA NO ES NECESARIO QUE EL

CONTRIBUYENTE SIEMBRE, CULTIVE, COSECHE Y HAGA LA PRIMERA
ENAJENACIÓN DE LOS PRODUCTOS OBTENIDOS, SINO QUE BASTA LA
REALIZACIÓN DE CUALQUIERA DE ESAS ACTIVIDADES.- De conformidad con el
artículo 16, fracción III del Código Fiscal de la Federación vigente en el año de 2013, por
actividades agrícolas se entiende la siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenación de
los productos obtenidos que no hayan sido objeto de transformación industrial, sin que
establezca, y ni siquiera sea posible inferir de la misma, que para considerar que algún
contribuyente realiza actividades agrícolas, tenga que demostrar la realización de todas las
referidas (siembra, cultivo, cosecha y primera enajenación de los productos obtenidos que no
hayan sido objeto de transformación industrial), pues basta para que se considere realizada
dicha actividad, con todas las consecuencias tributarias que ello implica, el acreditar que
realiza cualquiera de ellas, esto es, una sola, dos, tres o todas
 Exclusividad
Actividad Exclusiva: Es aquella actividad cuyos ingresos por dichas actividades
representen cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por
las enajenaciones de activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubieran estado
afectos a su actividad.

Actividad Preponderante: Es aquella actividad economica,por la que en el ejercicio

de que se trate, el contribuyente obtenga el ingreso superior respecto de cualquier de
sus otras actividades. Los contribuyentes que se inscriban en el (RFC) manifestaran
como actividad preponderante aquella por la cual estimen que obtendrán el mayor
ingreso en términos del primer párrafo de este articulo.
Exclusividad
Personas
Morales
 FIGURAS ASOCIATIVAS POR LA
LEY AGRARIA

A partir de la vigencia de la actual Ley Agraria, la creación de un ejido es un acto

voluntario que no requiere autorización de ninguna dependencia publica, por lo cual
los interesados en constituirlo aportan tierras de propiedad privada a efecto de crear
un nuevo ejido.

Nacimiento de la ley Agraria

Art 27 CPEUM.
VII. Se reconoce la personalidad jurídica de los núcleos de población ejidales y comunales y
se protege su propiedad sobre la tierra, tanto para el asentamiento humano como para
actividades productivas.

La ley protegerá la integridad de las tierras de los grupos indígenas.

 FIGURAS ASOCIATIVAS POR LA
LEY AGRARIA

La ley, considerando el respeto y fortalecimiento de la vida comunitaria de los ejidos y

comunidades, protegerá la tierra para el asentamiento humano y regulará el aprovechamiento
de tierras, bosques y aguas de uso común y la provisión de acciones de fomento necesarias
para elevar el nivel de vida de sus pobladores.
Dentro de un mismo núcleo de población, ningún ejidatario podrá ser titular de más tierra que
la equivalente al 5% del total de las tierras ejidales. En todo caso, la titularidad de tierras en
favor de un solo ejidatario deberá ajustarse a los límites señalados en la fracción XV.

La asamblea general es el órgano supremo del núcleo de población ejidal o comunal, con la
organización y funciones que la ley señale. El comisariado ejidal o de bienes comunales,
electo democráticamente en los términos de la ley, es el órgano de representación del núcleo
y el responsable de ejecutar las resoluciones de la asamblea.
 Sociedades Rurales
Ejido
Articulo 108.- Es la que se constituye con la unión de dos o más
ejidos o comunidades, teniendo por objeto coordinar actividades
productivas, de asistencia mutua, de comercialización o realizar
cualquier otro fin no prohibido por la Ley

Los ejidos no es un conjunto de tierras, si no una persona moral y

como tal tiene personalidad jurídica, el cual se encuentra
conformado por un conjunto de bienes y derechos denominado
propiedad ejidal.

En materia agraria, no solo les reconoce personalidad jurídica, si

no al derecho de la propiedad sobre las tierras.
Artículo 9o.- Los núcleos de población ejidales o ejidos tienen
personalidad jurídica y patrimonio propio y son propietarios de las tierras
que les han sido dotadas o de las que hubieren adquirido por cualquier
otro título.
 LOS EJIDOS
El ejido como persona moral, se encuentra conformado por los ejidatarios
Artículo 12.- Son ejidatarios los hombres y las mujeres titulares de derechos
ejidales.

El ejido como persona moral se encuentra integrado por tres órganos

 La asamblea; ( Es el órgano supremo del ejido en la que participan todos lo ejidatarios)
 El comisariado ejidal; (es el órgano encargado de la ejecución de los acuerdos de la
asamblea, así como de la representación y gestión administrativa del ejido)
 Presidente
 Secretario
 Tesorero
 Propietarios y sus respectivos suplentes
 El consejo de vigilancia. (Vigilar que el comisario ejidal cumpla con sus obligaciones) Art 32
 CONSTITUCION DE LOS EJIDOS
Artículo 90.- Para la constitución de un ejido bastará:

I. Un numero mínimo de 20 individuos, Personas físicas (Art 15) ( no admite

personas morales)
II. Cada individuo aporte una superficie de tierra y presente constancia de propiedad
(RAN) y libre de gravámenes.
 Agrícola : los suelos utilizados para el cultivo de vegetales.
 Ganadera: los suelos utilizados para la reproducción y cría de animales mediante el
uso de su vegetación, sea ésta natural o inducida.
 Forestal :los suelos utilizados para el manejo productivo de bosques o selvas
III. Contar con un proyecto de reglamento interno (Bases generales
IV. Que tanto la aportación como el reglamento interno consten en escritura pública y se
solicite su inscripción en el Registro Agrario Nacional y el RPP
 TIPOS DE ASAMBLEAS
ASAMBLEAS ORDINARIAS

II. Formulación y modificación del reglamento interno del ejido;

II. Aceptación y separación de ejidatarios, así como sus aportaciones;
III. Informes del comisariado ejidal y del consejo de vigilancia, así como la elección y
remoción de sus miembros;
IV. Cuentas o balances, aplicación de los recursos económicos del ejido y
otorgamiento de poderes y mandatos;
V. Aprobación de los contratos y convenios que tengan por objeto el uso o disfrute
por terceros de las tierras de uso común;
VI. Distribución de ganancias que arrojen las actividades del ejido;
Artículo 24.- La asamblea podrá ser convocada por el comisariado ejidal o por el
consejo de vigilancia,
ASAMBLEAS EXTRAORDINARIAS
VII. Señalamiento y delimitación de las áreas necesarias para el
asentamiento humano, fundo legal y parcelas con destino específico, así
como la localización y relocalización del área de urbanización;
VIII. Reconocimiento del parcelamiento económico o de hecho y
regularización de tenencia de posesionarios;
IX. Autorización a los ejidatarios para que adopten el dominio pleno sobre
sus parcelas y la aportación de las tierras de uso común a una sociedad, en
los términos del artículo 75 de esta ley;
X. Delimitación, asignación y destino de las tierras de uso común así como
su régimen de explotación;
XI. División del ejido o su fusión con otros ejidos;
XII. Terminación del régimen ejidal cuando, previo dictamen de la
Procuraduría Agraria solicitado por el núcleo de población, se determine que
ya no existen las condiciones para su permanencia;
XIII. Conversión del régimen ejidal al régimen comunal;
Entre otros
Artículo 28.- En la asamblea que trate los asuntos detallados en las fracciones
VII a XIV del artículo 23 de esta ley, deberá estar presente un representante
de la Procuraduría Agraria, así como un fedatario público.
 ESTATUTOS
Artículo 109.- Los estatutos de la unión deberán contener lo siguiente:
 Denominación
 Domicilio y duración;
 Objetivos;
 Capital y régimen de responsabilidad;
 Lista de los miembros y normas para su admisión, separación,
 Exclusión,
 Derechos y obligaciones;
 Órganos de autoridad y vigilancia;
 Normas de funcionamiento;
 Ejercicio y balances;
 Fondos, reservas y reparto de utilidades,
 Normas para su disolución y liquidación.
 Asociaciones Rurales de Interés
Colectivo (ARIC)
Artículo 110.- Las Asociaciones Rurales de Interés Colectivo (ARIC) podrán constituirse por
dos o más de las siguientes personas:
 Ejidos.
 Comunidades
 Uniones de ejidos o comunidades.
 Sociedades de producción rural.
 uniones de sociedades de producción rural.
*Aportaciones serán en tierra

Objeto
Es la integración de los recursos humanos, naturales, técnicos y financieros para el
establecimiento de industrias, aprovechamientos, sistemas de comercialización y cualesquiera
otras actividades económicas.
 Asociaciones Rurales de Interés
Colectivo (ARIC)
Estructura Interna

 Asamblea General ( con dos representantes miembros de cada asociación)

 Consejo de Administración (un Presidente, un Secretario, un Tesorero y los
vocales)Consejo de Vigilancia
 Consejo de vigilancia (por un Presidente, un Secretario y un Vocal)

Capital social REGISTROS LEGALES

No existe limite para constituir el capital social  S.E
 RAN
Responsabilidad de los socios  Acta Constitutiva notariada
 Limitada  Registro publico de Crédito Rural
 Limitada  Registro Publico y de Comercio
 Suplementada * Adquiere personalidad jurídica cuando se
inscriban en el RAN.
Artículo 111.- Los productores rurales podrán constituir
sociedades de producción rural (SPR) . Dichas sociedades
tendrán personalidad jurídica, debiendo constituirse con un mínimo
de dos socios.

Objeto
Coordinar actividades productivas, de asistencia mutua,
comercialización o realizar cualquier otro fin no prohibido por la ley.

Razón social
se formará libremente y al emplearse irá seguida de las palabras
"Sociedad de Producción Rural" o de su abreviatura "SPR" así
como del régimen de responsabilidad que hubiere adoptado, ya sea
ilimitada, limitada o suplementada (Responsabilidad de los
socios)
 Sociedades de Producción Rural

Estructura Interna

 Asamblea General ( con dos representantes miembros de cada asociación)

 Consejo de Administración (un Presidente, un Secretario, un Tesorero y los
vocales)Consejo de Vigilancia REGISTROS LEGALES
 Consejo de vigilancia (por un Presidente, un Secretario y un Vocal)
 S.E
Capital social  RAN
El capital social se constituirá mediante aportaciones  Acta Constitutiva notariada
 Ilimitada > No se requiere aportación inicial  Registro publico de Crédito Rural
 Ilimitada > 700 VUMA ( $59,143.00)  Registro Publico y de Comercio
 Suplementada > 350 VUMA ($29,571.50)
La contabilidad de la sociedad será llevada por la persona propuesta por la junta de
vigilancia y aprobada por la asamblea general.
 Unión de Sociedades de
Producción Rural
Artículo 113.- Dos o más sociedades de producción rural podrán constituir
uniones con personalidad jurídica propia a partir de su inscripción en el Registro
Público de Crédito Rural o en el Público de Comercio.

Objeto
Coordinar actividades productivas, de asistencia mutua, comercialización o realizar
cualquier otro fin no prohibido por la ley

Razón social
Se formará libremente pero será necesario solicitar permiso a la S.E ( Es aplicable a los
ejido)
 Unión de Sociedades de
Producción Rural
Estructura Interna

 Asamblea General ( con dos representantes miembros de cada asociación)

 Consejo de Administración (un Presidente, un Secretario, un Tesorero y los
vocales)Consejo de Vigilancia
 Consejo de vigilancia (por un Presidente, un Secretario y un Vocal)

Capital social
No existe limite para constituir el capital social

Responsabilidad de los socios

 Limitada
 Limitada
 Suplementada
 FIGURAS ASOCIATIVAS POR LA LEY
DE SOCIEDADES MERCANTILES
 S.A
 S.A.S( $5,508,206.29) checar 2019
 S DE RL
 COOPERATIVA
 NOMBRE COLECTIVO
 COMANDITA SIMPLE
 COMANDITA POR ACCIONES
 ASOCIACION EN PARTICIPACION
 Sociedades Solidaridad Social (SSS)

Definición
ARTICULO 1o.- La sociedad de solidaridad social se constituye con un patrimonio de
carácter colectivo, cuyos socios deberán ser personas físicas de nacionalidad
mexicana, en especial ejidatarios, comuneros, campesinos sin tierra, parvifundistas y
personas que tengan derecho al trabajo, que destinen una parte del producto de su
trabajo a un fondo de solidaridad social y que podrán realizar actividades mercantiles.

Objeto
I.- La creación de fuentes de trabajo.
II.- La práctica de medidas que tiendan a la conservación y mejoramiento de la
ecología.
III.- La explotación racional de los recursos naturales.
IV.- La producción, industrialización y comercialización de bienes y servicios que sean
necesarios.
 Sociedades Solidaridad Social (SSS)

Denominación social
ARTICULO 3o.- La denominación de la sociedad se formará libremente, pero será
distinta de la de cualquier otra sociedad; al emplearse irá siempre seguida de las
palabras "Sociedad de Solidaridad Social" o sus abreviaturas "S. de S. S.“

Constitución
 Se requiere un mínimo de 15 socios
 Celebración de una asamblea general entre los interesados
 Levantamiento de dicha acta por quintuplicado
 integración del comité: ejecutivo, de vigilancia y de admisión de socios
 composición de las cláusulas constitutivas
 La autentificación de las firmas ante notario, primera autoridad municipal o por algún
funcionario local o federal con jurisdicción en el domicilio social
 Sociedades Solidaridad Social (SSS)

Requisitos Adicionales

ARTICULO 7o.- Para el funcionamiento de la sociedad se requerirá autorización previa

del Ejecutivo Federal, a través de la
 Secretaría de la Reforma Agraria, cuando se trate de las industrias rurales
 la Secretaría de Trabajo y Previsión Social en los demás casos.

Direccion y Administración de las sociedad

I.- La asamblea general;
II.- La asamblea general de representantes, en su caso;
III.- El Comité Ejecutivo;
IV.- Las demás comisiones que se establezcan en las bases constitutivas
o designe la asamblea general.
Requisitos del Acta Constitutiva

I.- Denominación.
II.- Objeto de la sociedad;
III.- Nombre y domicilio de cada uno de los socios;
IV.- Duración;
V.- Domicilio social;
VI.- Patrimonio social;
VII.- Forma de administración y facultades de los administradores;
VIII.- Normas de vigilancia;
IX.- Reglas para aplicación de los beneficios, pérdidas e
integración del fondo de solidaridad social, procurándose que el
beneficio sea repartido equitativamente
X.- Liquidación de la sociedad cuando sea revocada la autorización
de funcionamiento, y
XI.- Las demás estipulaciones que se consideren necesarias para
la realización de los objetivos sociales.
 Sociedades Solidaridad Social (SSS)

Capital social
ARTICULO 30.- El patrimonio social se integra inicialmente con las aportaciones, de
cualquier naturaleza que los socios efectúen, así como con las que se reciban de las
Instituciones Oficiales y de personas físicas o morales ajenas a la sociedad.

Fondo de Solidaridad Social

Se integra con la parte proporcional de las utilidades obtenidas que acuerden los socios
aportar al mismo, así como con los donativos que para dicho fin se reciban de las
Instituciones Oficiales y de personas físicas o morales.

I.- La creación de nuevas fuentes de trabajo o a la ampliación de las existentes;

II.- La capacitación para el trabajo;
III.- La construcción de habitaciones para los socios;
IV.- Al pago de cuotas de retiro, jubilación e incapacidad temporal o permanente.
 Sociedades Cooperativas de
Producción
Artículo 74. Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto
sobre la renta conforme al régimen establecido en el presente Capítulo, los siguientes
contribuyentes:
II.Las personas morales que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras,
así como las sociedades cooperativas de producción que se dediquen
exclusivamente a dichas actividades.

Artículo 21.- Forman parte del Sistema Cooperativo las

siguientes clases de sociedades cooperativas:

I. De consumidores de bienes y/o servicios, y

II. De productores de bienes y/o servicios, y
III. De ahorro y préstamo.
 OBLIGACIONES FISCALES

Las personas morales en materia de ISR deben de cumplir con las siguientes
obligaciones fiscales en materia de ISR, es preciso tener en consideración lo
siguiente:

 Cuando realizan operaciones de manera independiente ( Solo debe de cumplir con

las obligaciones propias)
 Cuando realiza operaciones a través de sus integrantes ( Debe de cumplir las
obligaciones por cuenta propia y de sus integrantes)
 Cuando la persona moral es integrante de otra persona moral ( Las obligaciones
se realizan por conducto de la persona moral donde se integre)
 Párrafo séptimo del 74 de renta establece:
“Las personas morales a que se refiere este Capítulo, cumplirán con
las obligaciones establecidas en esta Ley conforme lo dispuesto en
la Sección I del Capítulo II del Título IV de la misma, de acuerdo
a lo siguiente:

Para calcular y enterar Deberán cumplir

el impuesto del con las demás
Calcular y enterar, por
ejercicio de cada uno obligaciones
cada uno de sus
de sus integrantes, formales, de
integrantes, los pagos
determinarán la utilidad retención y de
provisionales en los
gravable del ejercicio entero, que
términos del artículo
aplicando al efecto lo establecen las
106 de esta Ley.
dispuesto en el artículo disposiciones
109 de esta Ley fiscales.
 Persona Morales A través de sus
Integrantes

Las personas morales a que se refiere este Capítulo, cumplirán con las obligaciones
establecidas en esta Ley conforme lo dispuesto en la Sección I del Capítulo II del Título
IV de la misma, de acuerdo a lo siguiente:
I. Deberán calcular y enterar, por cada uno de sus integrantes, los pagos
provisionales en los términos del artículo 106 de esta Ley. Al resultado obtenido
conforme a esta fracción se le aplicará la tarifa del citado artículo tratándose de
personas físicas, o la tasa establecida en el artículo 9 de la misma, tratándose de
personas morales (30%).
No obstante a lo mencionado anteriormente, de conformidad con el articulo 5.1 del
decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación
administrativa ( DOF 26/XII/2013).
Sexto Digito numérico de la clave del RFC.
1y 2=17+1 3y4=17+2 5y6= 17+3 7y8= 17+4 9+0= 17+5
 Pagos Provisionales Personas
Morales
Artículo 106. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día
17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante
declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.
El pago provisional se determinará

Totalidad de los ingresos

(-) las deducciones autorizadas
(-) PTU pagada
(-) Perdidas Fiscales
(=) Utilidad Gravable del Pago Provisional
( X) Tarifa Art 96 ( Integrantes Personas Físicas)
(X) Tasa de ISR Art 9 ( Integrantes Personas Morales)
1.3 Facilidades Administrativas. Los contribuyentes dedicados a las
actividades Agrícolas, silvicolas,ganaderas, o pesqueras que cumplan con
sus obligaciones fiscales en los términos del titulo III,Capitulo IV de la LISR,
podrán realizar pagos provisionales semestrales.
Retenciones de ISR
Las personas físicas y morales dedicadas a las actividades antes
mencionadas, también podrán optar por, enterar las retenciones de ISR por
el ejercicio 2018.

Pagos de IVA
Lo anteriormente mencionado será aplicable, siempre que las P.F y P.M,
presenten en el mismo plazo la declaración de IVA.
Requisitos
Presentar aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones
fiscales ante el SAT, dentro de los 30 días siguientes antes de la entrega en
vigor de la Resolución ( Cuando es por primera vez)
Contribuyentes que en ejercicios anteriores hayan presentado el aviso, no
estarán en la obligación de presentar dicho aviso. Una vez ejercida la Opción
no podrá variarse durante el ejercicio.
 Exención para Personas morales

Art 74 párrafo XII. Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, no pagarán el ISR por los ingresos provenientes de
dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de 20 veces el salario mínimo general
elevado al año, por cada uno de sus socios o asociados siempre que no exceda, en su totalidad,
de 200 veces el salario mínimo general elevado al año. El límite de 200 veces el salario mínimo,
no será aplicable a ejidos y comunidades. ( No aplica la exención para ellos)
 REDUCCION DE ISR.

Art 74 párrafo XIII. Tratándose de personas físicas y morales que se dediquen exclusivamente a
las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio
excedan de 40 ó 20 veces el salario mínimo general elevado al año, según corresponda, pero
sean inferiores (menor) de 423 veces el salario mínimo general elevado al año, les será
aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior, por el excedente se pagará el impuesto en los
términos del séptimo párrafo de este artículo, reduciéndose el impuesto determinado conforme
a la fracción II de dicho párrafo físicas y un 30% para personas morales

En este caso existirá una Exención de $6,167,770.00

(Monto Máximo), sobre los $4,934,216 se pagara ISR y
se aplicara una reducción del 40%
 UFIN

Art 74 párrafo XII. Las personas morales a que se refiere este párrafo, podrán adicionar al saldo
de su cuenta de utilidad fiscal neta del ejercicio de que se trate, la utilidad que corresponda a los
ingresos exentos( Limte exento,$6,167,770.00); para determinar dicha utilidad se multiplicará el
ingreso exento que corresponda al contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio,
calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 14 de esta Ley

Lo mismo es aplicable para aquellas P:M que

excedan el limite de exención ( Solo aplicara por el
monto de la exención)
 Sociedades Y asociaciones de
productores
Art 74 párrafo XIV. Tratándose de sociedades o asociaciones de productores, que se dediquen
exclusivamente a las AGASPE, constituidas exclusivamente por socios o asociados personas
físicas y que cada socio o asociado tenga ingresos superiores a 20 veces el salario mínimo
general del área geográfica del contribuyente elevado al año, sin exceder de 423 veces el
salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año, sin que en su
totalidad los ingresos en el ejercicio de la sociedad o asociación excedan de 4230 veces el
salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año, le será aplicable
lo dispuesto en el décimo primer párrafo, por el excedente se pagará el impuesto en los términos
del séptimo párrafo de este artículo, reduciéndose el impuesto determinado conforme a la fracción
II de dicho párrafo, en un 30%.
Art 74 párrafo XIV. Tratándose de sociedades o asociaciones de
productores, que se dediquen exclusivamente a las AGASPE, constituidas
exclusivamente por socios o asociados personas físicas y que cada socio o
asociado tenga ingresos superiores a 20 veces el salario mínimo general del
área geográfica del contribuyente elevado al año, sin exceder de 423 veces
el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al
año, sin que en su totalidad los ingresos en el ejercicio de la sociedad o
asociación excedan de 4230 veces el salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente elevado al año, le será aplicable lo dispuesto en
el décimo primer párrafo, por el excedente se pagará el impuesto en los
términos del séptimo párrafo de este artículo, reduciéndose el impuesto
determinado conforme a la fracción II de dicho párrafo, en un 30%.
 ISR DIVIDENDOS

Art 74 ultimo párrafo. Tratándose de las personas morales que se dediquen exclusivamente a las
actividades AGAPES para calcular el impuesto que corresponda a dividendos o utilidades
distribuidos, en lugar de lo dispuesto en el párrafo anterior
Deberán multiplicar los dividendos o utilidades distribuidos por el factor de que se obtenga de
dividir la unidad, entre el factor que se obtenga de restar a la unidad el resultado de dividir el
impuesto sobre la renta que se deba pagar en los términos de este artículo, entre la utilidad o los
dividendos distribuidos.
 Caso Practico de Pagos
Provisionales
1) Determinación de los Ingresos Exentos y gravados

2) Determinación de la proporción que representa los ingresos gravados

3) Determinación de las deducciones autorizadas en la proporción que
representan los gastos del primer semestre 2019.

4) Determinación de la Utilidad Gravable, Base para el pago Provisional de ISR

 Caso Practico de Pagos
Provisionales
5) Determinación del ISR a Pagar en el 1er Semestre

ISR a pagar
$89,453.35

Art 105 RLISR. Las personas físicas y morales que se dediquen a las actividades AGAPES,podran
aplicar la reducción de ISR en los pagos provisionales de dicho impuesto
 ISR del Ejercicio

II. Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada uno de sus integrantes,
determinarán la utilidad gravable del ejercicio aplicando al efecto lo dispuesto en el
artículo 109 de esta Ley. A la utilidad gravable determinada en los términos de esta
fracción, se le aplicará la tarifa del artículo 152 de esta Ley (LISR),tratándose de
personas físicas, o la tasa establecida en el artículo 9 de la misma, en el caso de
personas morales.
P.M1
P.F1

P.M

P.F2 P.M2
 ISR del Ejercicio

El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán las personas morales
durante el mes de marzo del año siguiente, ante las oficinas autorizadas, excepto cuando se trate de
personas morales, que cumplan con las obligaciones fiscales de integrantes que únicamente
sean personas físicas, en cuyo caso la declaración se presentará en el mes de abril del año
siguiente.
 Deducciones

Para los efectos de esta Ley, cuando la persona moral cumpla por cuenta de sus integrantes con lo
dispuesto en este Capítulo, se considerará como responsable del cumplimiento de las obligaciones
fiscales a cargo de sus integrantes, respecto de las operaciones realizadas a través de la persona moral,
siendo los integrantes responsables solidarios respecto de dicho cumplimiento por la parte que les
corresponda.
Deducción de Inversiones
Los contribuyentes a que se refieren los párrafos décimo segundo y décimo tercero de este artículo,
deducirán como gastos las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de
activos fijos, gastos o cargos diferidos. (20 UMA, por cada socio, pero no excedan de 423 VUMA, 40
o 20 UMA, pero que sean inferiores a 423 VUMA)

Los contribuyentes a que se refiere el décimo cuarto párrafo de este artículo, deberán aplicar lo
dispuesto en la Sección II, del Capítulo II, del Título II de esta Ley. ( Asociaciones y sociedades de
producción )

Las personas morales a que se refiere este Capítulo no tendrán la obligación de determinar al cierre del
ejercicio el ajuste anual por inflación a que se refiere el Capítulo III del Título II de esta Ley.
 OBLIGACIONES DE LAS P.M

Artículo 75. La persona moral que cumpla las obligaciones fiscales por cuenta de sus
integrantes en los términos de este Capítulo, además de las obligaciones a que se
refiere el artículo anterior, tendrá las siguientes:
I. Efectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de las mismas y,
en su caso, expedir las constancias de dichas retenciones, cuando esta Ley o las
demás disposiciones fiscales obliguen a ello.
II. Llevar un registro por separado de los ingresos, gastos e inversiones, de las operaciones que
realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendo al efecto con lo establecido
en las disposiciones de esta Ley y en las del Código Fiscal de la Federación.
III. Emitir y recabar la documentación comprobatoria de los ingresos y de las erogaciones,
respectivamente, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus
integrantes, cumpliendo al efecto con lo establecido en esta Ley y en las demás
disposiciones fiscales.
Personas
Físicas
 Personas Físicas Tributación

Las personas Físicas dedicadas a realizar actividades Primarias deberán de

observar los siguientes alineamientos para cumplir sus obligaciones fiscales:

 Cuando son Integrantes de una persona moral ( No deben de cumplir con obligaciones
fiscales, ya que la persona moral es la encargada de cumplir)

 Cuando realicen operaciones en copropiedad y opten por tributar por conducto de las
persona morales (dichas personas morales serán quienes cumplan con las obligaciones
fiscales de la copropiedad y se considerarán como representantes comunes de la misma.

 Cuando la persona persona fisica tributa de manera independienteal ( Deberán

de cumplir con sus obligaciones de forma individual)
 Titulo IV De las Personas Fisicas

 Personas Fisicas con Actividad Empresarial Y Profesional (Art 100-

110)
 Del regimen de Incorporacion Fiscal ( Art 1113-113)

 De los Ingresos por Arrendamiento ( Art 114-118)

 De los ingresos por Salarios ( Art 94-99)

Y las demás Personas Físicas

 Personas Físicas Exención

Art 74 párrafo XII. En el caso de las personas físicas, no pagarán el impuesto sobre la renta por
los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de 40 veces el
salario mínimo general elevado al año.

Por el excedente se calculara

el ISR del
 Personas Físicas Reducción de ISR

Art 74 párrafo XIII. Tratándose de personas físicas y morales que se dediquen exclusivamente a
las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio
excedan de 40 ( $1,233,554) ó 20 veces el salario mínimo general elevado al año($616,777.00) ,
según corresponda, pero sean inferiores de 423 veces el salario mínimo general elevado al
año($13,044,833.55) , les será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior, por el excedente se
pagará el impuesto en los términos del séptimo párrafo de este artículo, reduciéndose el
impuesto determinado conforme a la fracción II de dicho párrafo, en un 40% tratándose de
personas físicas y un 30% para personas morales

Las personas físicas AGAPES cuyos ingresos en el ejercicio rebasen los montos señalados en el
décimo segundo párrafo (40 UMAS),les será aplicable la exención prevista en el décimo primer
párrafo de este artículo, por el excedente, se pagará el impuesto en los términos del séptimo
párrafo de este artículo y será aplicable la reducción a que se refiere el décimo segundo párrafo
de este artículo hasta por los montos en él establecidos.
 Personas Físicas Exención

Artículo 74-A. Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras, y que dichos ingresos representen cuando menos el 25% de sus
ingresos totales en el ejercicio, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o
activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a las citadas actividades, y
que además sus ingresos totales en el ejercicio no rebasen 8 veces el salario mínimo
general elevado al año, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes
de las citadas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de 1 salario mínimo general
elevado al año.
 Personas Físicas Exención

En este ejemplo los ingresos obtenidos por actividades del sector primario representan mas de
25% de los ingresos totales y estos no exceden de 8 SMG elevados al año, el contribuyente tiene
derecho a la exención de 1 SMG elevado al año como se muestra a continuación:
Tratamiento
Fiscal del IVA
 Elementos esenciales de la LIVA

Sujeto: Persona física o moral que en territorio nacional realicen los

actos gravados por la LIVA.

Objeto: Actos o actividades gravados o exentos establecidos en la

LIVA.

Base: Precio o la contraprestación pactada

Tasas: 16% (general) o 0% (Algunas Actividades)

Época de pago: Los periodos en los que se tendría que pagar el

IVA. A mas tardar el día 17 del mes correspondiente a que
corresponda el pago.

Territorialidad: Es un impuesto de aplicación territorial. CFF

(Articulo 8), y CPEUM (Articulo 42)
Art 1 LIVA.-Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido
en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional,
realicen los actos o actividades siguientes

I.- Enajenen bienes. ( Art 14 CFF)

II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.

Artículo 8o.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenación, además de lo
señalado en el Código Fiscal de la Federación, el faltante de bienes en los inventarios
de las empresas. En este último caso la presunción admite prueba en contrario.
 Tasa 0% de IVA

Artículo 2o.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que
se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:
I.- La enajenación de:
a) Animales y vegetales que no estén industrializados, salvo el hule, perros, gatos y
pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar.

Artículo 6 RLISR. Para los efectos del artículo 2o.-A, fracción I, inciso a) de la Ley, se considera
que los animales y vegetales no están industrializados por el simple hecho de que se
presenten cortados, aplanados, en trozos, frescos, salados, secos, refrigerados, congelados
o empacados ni los vegetales por el hecho de que sean sometidos a procesos de secado,
limpiado, descascarado, despepitado o desgranado.

La madera cortada en tablas, tablones o en cualquier otra manera que altere su forma,
longitud y grosor naturales, se considera sometida a un proceso de industrialización.
 Tasa 0% de IVA

e) Tractores para accionar implementos agrícolas, a excepción de los de oruga ( Que

es?) , así como llantas para dichos tractores; motocultores para superficies reducidas;
arados; rastras para desterronar la tierra arada; cultivadoras para esparcir y desyerbar;
cosechadoras; aspersoras y espolvoreadoras para rociar o esparcir fertilizantes,
plaguicidas, herbicidas y fungicidas; equipo mecánico, eléctrico o hidráulico para riego
agricola; sembradoras; ensiladoras, cortadoras y empacadoras de forraje;
desgranadoras; abonadoras y fertilizadoras de terrenos de cultivo; aviones
fumigadores; motosierras manuales de cadena, así como embarcaciones para pesca
comercial, siempre que se reúnan los requisitos y condiciones que señale el
Reglamento.
Artículo 9 RLIVA. Para los efectos del artículo 2o.-A, fracción I,
inciso e) de la Ley, se aplicará la tasa del 0% a la enajenación de la
maquinaria y del equipo que tengan una denominación distinta a la
mencionada en el citado precepto, siempre que su función cumpla
exclusivamente con los supuestos previstos en dicho artículo,
conserven su carácter esencial y no puedan ser destinados a otros
fines.

f).- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que

estén destinados para ser utilizados en la agricultura o ganadería.

¿Si se destina a brindar mantenimiento de jardines?

g).- Invernaderos hiropónicos y equipos integrados a ellos para

producir temperatura y humedad controladas o para proteger los
cultivos de elementos naturales, así como equipos de irrigación.
 Tasa 0% de IVA

II.- La prestación de servicios independientes:

a).- Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean
destinados para actividades agropecuarias, por concepto de perforaciones de pozos,
alumbramiento y formación de retenes de agua; suministro de energía eléctrica para
usos agrícolas aplicados al bombeo de agua para riego; desmontes y caminos en el
interior de las fincas agropecuarias; preparación de terrenos; riego y fumigación
agrícolas; erradicación de plagas; cosecha y recolección; vacunación, desinfección e
inseminación de ganado, así como los de captura y extracción de especies marinas y de
agua dulce.
b).- Los de molienda o trituración de maíz o de trigo.
c).- Los de pasteurización de leche.
d).- Los prestados en invernaderos hidropónicos.
e).- Los de despepite de algodón en rama.
f).- Los de sacrificio de ganado y aves de corral.
Ley Federal del
trabajo
 CAPITULO VIII
Trabajadores del campo
Art 279- 284
Artículo 279. Trabajadores del campo son los que ejecutan las
labores propias de las explotaciones agrícolas, ganaderas,
acuícolas, forestales o mixtas, al servicio de un patrón.

Tipo de Contratación
Los trabajadores del campo pueden ser
 Permanentes (
 eventuales (
 o estacionales.

Artículo 279 Bis.- Trabajador eventual del campo es aquél que, sin
ser permanente ni estacional, desempeña actividades ocasionales
en el medio rural, que pueden ser por obra y tiempo determinado, de
acuerdo a lo establecido en la presente Ley.
 Trabajadores del Campo

Artículo 279 Ter.- Los trabajadores estacionales del campo o jornaleros son aquellas
personas físicas que son contratadas para laborar en explotaciones agrícolas,
ganaderas, forestales, acuícolas o mixtas, únicamente en determinadas épocas del
año, para realizar actividades relacionadas o que van desde la preparación de la tierra,
hasta la preparación de los productos para su primera enajenación, ya sea que sean
producidos a cielo abierto, en invernadero o de alguna otra manera protegidos, sin que
se afecte su estado natural; así como otras de análoga naturaleza agrícola, ganadera,
forestal, acuícola o mixta. Puede ser contratada por uno o más patrones durante un
año, por periodos que en ningún caso podrán ser superiores a veintisiete semanas por
cada patrón.
 Trabajadores del Campo

No se considerarán trabajadores estacionales del campo, los que laboren en empresas

agrícolas, ganaderas, forestales, acuícolas o mixtas que adquieran productos del
campo, para realizar actividades de empaque, re empaque, exposición, venta o para su
transformación a través de algún proceso que modifique su estado natural.

Artículo 280.- El trabajador estacional o eventual del campo que labore en forma
continua por un periodo mayor a veintisiete semanas para un patrón, tiene a su favor la
presunción de ser trabajador permanente.

El patrón llevará un registro especial de los trabajadores eventuales y estacionales que

contrate cada año y exhibirlo ante las autoridades del trabajo cuando sea requerido
para ello.
 Trabajadores del Campo

Al final de la estación o del ciclo agrícola, el patrón deberá pagar al trabajador las
partes proporcionales que correspondan por concepto de
 Vacaciones
 prima vacacional
 aguinaldo
 cualquier otra prestación a la que tenga derecho.
deberá entregar una constancia a cada trabajador en la que se señalen los días
laborados y los salarios totales devengados.
 Los contratos
Artículo 282.- Las condiciones de trabajo se redactarán por escrito,
observándose lo dispuesto en el artículo 25 y demás relativos de esta Ley.
Artículo 25.- El escrito en que consten las condiciones de trabajo deberá
contener:
I. Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil, CURP, RFC y domicilio del
trabajador y del patrón;
II. Relación de trabajo para obra o tiempo determinado, por temporada, de
capacitación inicial o por tiempo indeterminado y, en su caso, si está sujeta a
un periodo de prueba;
III. El servicio o servicios que deban prestarse, los que se determinarán con
la mayor precisión posible;
IV. El lugar o los lugares donde deba prestarse el trabajo;
V. La duración de la jornada;
VI. La forma y el monto del salario;
VII. El día y el lugar de pago del salario;
VIII. La indicación de que el trabajador será capacitado o adiestrado en los
términos de los planes y programas establecidos o que se establezcan en la
empresa, conforme a lo dispuesto en esta Ley; y
IX. Otras condiciones de trabajo, tales como días de descanso, vacaciones y
demás que convengan el trabajador y el patrón.
 Obligaciones de los Patrones

Artículo 283.- Los patrones tienen las obligaciones especiales siguientes:

I. Pagar los salarios precisamente en el lugar donde preste el trabajador sus servicios y en
períodos de tiempo que no excedan de una semana;
II. Suministrar gratuitamente a los trabajadores habitaciones adecuadas e higiénicas,
proporcionales al número de familiares o dependientes económicos que los acompañen y, en su
caso, un predio individual o colectivo, para la cría de animales de corral;
III. Mantener las habitaciones en buen estado, haciendo en su caso las reparaciones necesarias
y convenientes;
IV. Proporcionar a los trabajadores agua potable y servicios sanitarios durante la jornada de
trabajo;
V. Mantener en el lugar de trabajo los medicamentos y material de curación, así como los
antídotos necesarios, a fin de proporcionar primeros auxilios a los trabajadores, a sus familiares o
dependientes económicos que los acompañen, así como adiestrar personal que los preste;
 Obligaciones de los Patrones

VI. Proporcionar a los trabajadores y a sus familiares que los acompañen asistencia médica o
trasladarlos al lugar más próximo en el que existan servicios médicos. También tendrán las
obligaciones a que se refiere el artículo 504, fracción II;
VII. Proporcionar gratuitamente al trabajador, a sus familiares o dependientes económicos que los
acompañen medicamentos y material de curación en los casos de enfermedades tropicales,
endémicas y propias de la región y pagar a los trabajadores que resulten incapacitados, el setenta
y cinco por ciento de los salarios hasta por noventa días. Los trabajadores estacionales disfrutarán
de esta prestación por el tiempo que dure la relación laboral.

Los trabajadores estacionales también deberán contar con un seguro de vida para sus traslados
desde sus lugares de origen a los centros de trabajo y posteriormente a su retorno;
 Obligaciones de los Patrones

VIII. Permitir a los trabajadores dentro del predio:

a) Tomar en los depósitos acuíferos, el agua que necesiten para sus usos domésticos y
sus animales de corral.
b) La caza y la pesca, para usos propios, de conformidad con las disposiciones que
determinan las Leyes.
c) El libre tránsito por los caminos y veredas establecidos, siempre que no sea en
perjuicio de los sembrados y cultivos.
d) Celebrar en los lugares acostumbrados sus fiestas regionales.
IX. Fomentar la creación de cooperativas de consumo entre los trabajadores;
X. Fomentar la alfabetización entre los trabajadores y sus familiares.
XI. Proporcionar a los trabajadores en forma gratuita, transporte cómodo y seguro de las
zonas habitacionales a los lugares de trabajo y viceversa. El patrón podrá emplear sus
propios medios o pagar el servicio para que el trabajador haga uso de un trasporte
público adecuado;
Artículo 284.- Queda prohibido a los patrones:
I. Permitir la entrada a vendedores de bebidas embriagantes;
II. Impedir la entrada a los vendedores de mercancías o
cobrarles alguna cuota; y
III. Impedir a los trabajadores la crianza de animales de corral
en el predio individual o colectivo destinado a tal fin, a menos que
ésta perjudique los cultivos o cualquier otra actividad que se
realice en las propias instalaciones del centro de trabajo.
Ley del Seguro
Social
 DECRETO por el que se otorgan beneficios
fiscales a los patrones y trabajadores
eventuales del campo. 24/07/2007

Exposición de motivos del decreto que por el que se otorgan beneficios fiscales
a los patrones y trabajadores eventuales del campo
Que el Plan Nacional de Desarrollo 20072012, contempla como una de sus estrategias, fomentar la
equidad, la inclusión laboral, la consolidación de la previsión social y el trabajo digno, mediante la
atención prioritaria a grupos en situación de vulnerabilidad, a partir de políticas focalizadas,
particularmente en materia del trabajo temporal en el campo de grupos migratorios ;

Que la agricultura es una actividad económica esencial que proporciona satisfactores primarios
para la población y su desarrollo requiere de la contratación de trabajadores eventuales del campo
cuyas labores están determinadas por los periodos y tipos de cultivo, superficie o unidad de
producción y jornadas a utilizar en cada periodo

Que el sector patronal del campo ha manifestado su compromiso de incrementar

significativamente el número de trabajadores eventuales del campo asegurados ante el Instituto
Mexicano del Seguro Social, he tenido a bien expedir el siguiente
 DECRETO por el que se otorgan beneficios
fiscales a los patrones y trabajadores
eventuales del campo. 24/07/2007

ARTÍCULO PRIMERO.- Los beneficios fiscales que se otorgan en el presente Decreto serán
aplicables a los patrones del campo, sólo por lo que corresponde a los trabajadores
eventuales del campo a que se refiere la LIMSS y a los propios trabajadores eventuales del
campo.
Para los efectos del párrafo anterior, los patrones del campo y los trabajadores eventuales del
campo deberán estar registrados e inscritos, según corresponda, ante el Instituto Mexicano del
Seguro Social, en los términos y condiciones establecidos en la Ley del Seguro Social.

ARTÍCULO SEGUNDO.- Se exime parcialmente a los patrones del campo, así como a los
trabajadores eventuales del campo, a que se refiere el artículo primero del presente Decreto, de la
obligación de pagar las cuotas obrero patronales hasta por un monto equivalente a la diferencia
que resulte entre las cuotas que se calculen conforme al salario base de cotización respectivo y
las que resulten de considerar 1.95 (2019) veces el salario mínimo general del área geográfica
que corresponda, siempre y cuando el salario base de cotización sea superior a 1.95 (2019)
veces el salario mínimo general
 DECRETO por el que se otorgan beneficios
fiscales a los patrones y trabajadores
eventuales del campo. 24/07/2007

ARTÍCULO TERCERO.- Para el cumplimiento de las obligaciones en materia de seguridad social

de los sujetos a que hace referencia el artículo primero de este Decreto, el Director General del
Instituto Mexicano del Seguro Social, en su calidad de Presidente del Consejo Técnico del
organismo, propondrá ante ese cuerpo colegiado, la expedición de las reglas generales en
términos de la Ley del Seguro Social, que prevean los mecanismos necesarios para garantizar la
individualización de las cuotas obrero-patronales; propiciar que la inscripción de los trabajadores
sea ágil, oportuna y efectiva, y facilitar que el trabajador eventual del campo pueda solicitar su
incorporación en forma directa al Instituto

ARTÍCULO CUARTO.- Los patrones del campo que incumplan las obligaciones a su cargo,
previstas en la Ley del Seguro Social, sus Reglamentos, el presente Decreto y demás
disposiciones aplicables, perderán los beneficios fiscales que, en su caso, hubieren recibido
conforme al presente instrumento, por lo que el Instituto Mexicano del Seguro Social, en ejercicio
de sus facultades, determinará y hará efectivos los créditos fiscales correspondiente
 Acuerdo ACDO-HCT-150807/336
21/09/2007
Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los patrones y trabajadores
eventuales del campo

Sujetos de aplicación
A los patrones del campo que tengan a su servicios trabajadores eventuales del
campo, registrado e inscritos ante el IMSS, así como los que se registren e inscriban
respectivamente en los términos de la ley y del reglamento

Procedimiento para adherirse al beneficio

 El patrón de campo deberá Presentar solicitud de adhesión a los beneficios fiscales
para el y sus trabajadores eventuales del campo, establecidos en el decreto.
 Contendido del Escrito

 Nombre, denominación
o razón social del patrón o R.L
 Numero de registro patronal
 Domicilio Fiscal
 Ubicación del trabajo
 Lugar y fecha en que se
realiza la solicitud.

El IMSS de manera inmediata

Informara por escrito al patrón
Sobre le procedencia de la
solicitud
 Definiciones

Artículo 5 A. Para los efectos de esta Ley, se entiende por:

XIX. Trabajador eventual del campo: persona física que es contratada para
labores de siembra, deshije, cosecha, recolección, preparación de productos
para su primera enajenación y otras de análoga naturaleza agrícola, ganadera,
forestal o mixta, a cielo abierto o en invernadero. Puede ser contratada por uno
o más patrones durante un año, por períodos que en ningún caso podrán ser
superiores a veintisiete semanas por cada patrón. En caso de rebasar dicho
período por patrón será considerado trabajador permanente. Para calcular las
semanas laboradas y determinar la forma de cotización se estará a lo previsto en la ley
y en el reglamento respectivo.
 ¿Qué debe entenderse por “año”? Pudiera considerarse el período comprendido en el “año de
calendario”, de conformidad con lo establecido en el primer párrafo del artículo 11 del Código Fiscal
de la Federación, ordenamiento aplicable supletoriamente, conforme a lo dispuesto en el artículo 9
de la Ley del Seguro Social.

Sin embargo, el criterio del Instituto Mexicano del Seguro Social, es en el sentido de que, por “año”
debe entenderse el tiempo transcurrido desde el día de la última reinscripción o inscripción
“nueva”, establecido en el movimiento afiliatorio y hasta que concluyan doce meses, lo cual
normalmente conllevará a que dicho período abarque dos años de calendario, con el requisito de
que para considerarse como “Trabajador eventual del campo” no deberán laborarse más de las 27
semanas en dicho período, con cada patrón. (Respuestas de Subdelegación del IMSS a consultas
planteadas)
Artículo 20. Las semanas reconocidas para el otorgamiento de las
prestaciones a que se refiere este título, se obtendrán dividiendo entre siete los
días de cotización acumulados, hecha esta división, si existiera un sobrante de
días mayor a tres, éste se considerará como otra semana completa, no
tomándose en cuenta el exceso si el número de días fuera de tres o menor.
La cuantificación se realizará individualmente por cada trabajador eventual,
cómputo que podría ocasionar, al menos, tres posibles escenarios, que
ejemplificamos a continuación:

1) Ingreso o reingreso del trabajador el 08 de noviembre de 2018. (El

cómputo iniciaría desde el último movimiento afiliatorio del trabajador)

El cómputo de las 27 semanas iniciaría ese 08-11-18 y si la relación laboral

terminara el 07-11-19 o en fecha posterior, ¿no se tendría derecho al
beneficio fiscal, por haberse laborado más de 27 semanas.?

De esta forma si laborara hasta el 3 de mayo de 2019, tendrá derecho al

beneficio fiscal
2) Ingreso o reingreso del trabajador el 06 de enero de 2019. (El cómputo iniciaría desde el
último movimiento afiliatorio del trabajador)

El cómputo de las 27 semanas iniciaría ese 06-01-19 y terminaría el 05-01-2020, dentro de cuyo
período, no existiría derecho al beneficio fiscal, por haber laborado más de 27 semanas, al haber
concluido la relación laboral el 05-01- 2020 o fecha posterior.

3) Ingreso o reingreso del trabajador el 20 de marzo de 2019. (El cómputo iniciaría desde el
último movimiento afiliatorio del trabajador)

El cómputo de las 27 semanas iniciaría ese 20-03-19 y terminaría el 19-03-20, dentro de cuyo
período, no existiría derecho al beneficio, por haber laborado más de las 27 semanas, al terminar
la relación laboral el 31 de diciembre de 2020 o fecha posterior.
Altas, bajas y modificaciones
Se realizarán a través del portal del IDSE

¿A partir de qué fecha debe calcularse el beneficio fiscal?, ¿A partir del ingreso o reingreso
del trabajador o a partir de la fecha en la que el patrón solicita la adhesión al Decreto?

a). Si el trabajador ingresó en fecha anterior a la adhesión, gozará del “beneficio fiscal” a
partir de la fecha de la adhesión;
y b). Si el trabajador ingresó en fecha posterior a la adhesión, será a partir de ésta última,
que disfrutará del beneficio.
 Pago de Cuotas IMSS

Determinación y pago de cuotas IMSS

Se realizarán a través del portal del IDSE

El patrón deberá de pagar las cuotas, deberá de manifestar el S.B.C, tomara como factor 1.95
VUMA. La determinación y pago de cuotas obrero patronales deberá de realizarse invariablemente
con el SUA.

Lo anterior implica que los patrones del campo quedan exentos de pagar las cuotas obrero-
patronales hasta por un monto equivalente a la diferencia que resulte entre las cuotas calculadas
conforme al salario base de cotización (SBC) respectivo y las que resulten de considerar 1.95
VUMA,que corresponda, siempre y cuando el SBC sea superior a 1.95 veces el salario mínimo
general.
Pago de Cuotas IMSS

Analizar
Cuando me
conviene?
 DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN EL CAMPO
Art 234- 239
Artículo 234. La seguridad social se extiende al campo mexicano, en los
términos y formas que se establecen en la presente Ley y los
reglamentos respectivos.

Artículo 240. Todas las familias en México tienen derecho a un seguro de

salud para sus miembros y para ese efecto, podrán celebrar con el Instituto
Mexicano del Seguro Social convenio para el otorgamiento de las
prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad, en
los términos del reglamento respectivo.

Artículo 236. Aquellos productores del campo que estuvieran incorporados

por la vía de Decreto Presidencial a la seguridad social, podrán afiliarse al
Régimen de seguridad social de los previstos en la presente Ley, que resulte
más conveniente a sus condiciones productivas y de ingreso. En el caso de
los cañeros, tabacaleros y otras ramas de producción especializadas se
incorporarán con las modalidades que correspondan, de acuerdo a lo
establecido en la fracción III del artículo 12 de esta Ley. ( Régimen
Obligatorio)
Artículo 237. Los trabajadores asalariados, eventuales y permanentes en actividades del
campo, se comprenden en el artículo 12, fracción I, de esta Ley y accederán a la seguridad
social en los términos y formas que establezca la misma, conforme a las modalidades que
para el efecto establezcan los reglamentos que correspondan.
Artículo 237-A.- En aquellos lugares donde el Instituto no cuente con instalaciones, a juicio del
propio Instituto, para prestar los servicios de salud que tiene encomendados, éste podrá celebrar
convenios con los patrones del campo, para que éstos otorguen a sus trabajadores las
prestaciones en especie correspondientes al Seguro de Enfermedades y Maternidad a que se
refiere la Sección Segunda, Capítulo IV, del Título Segundo de esta Ley, relativas a servicios
médicos y hospitalarios, pudiendo convenirse en la reversión de una parte de la cuota obrero
patronal en proporción a la naturaleza y cuantía de los servicios otorgados, a través de un
esquema programado de reembolsos, en los términos que establezcan las reglas de carácter
general que para tal efecto expida el Consejo Técnico.
Asimismo, en aquellos lugares donde el Instituto no cuente con instalaciones, a juicio del propio
Instituto, para prestar los servicios de guardería que tiene encomendados, éste podrá celebrar
convenios con los patrones del campo y organizaciones de trabajadores eventuales del campo
para la subrogación de los servicios que contempla el Ramo de Guarderías a que se refiere la
Sección Primera, Capítulo VII, del Título Segundo, de esta Ley, en los términos que establezcan
las reglas de carácter general que para tal efecto expida el Consejo Técnico .
En todo caso, los patrones del campo y las organizaciones a que se refiere este
artículo estarán obligados a proporcionar al Instituto los informes y estadísticas que
éste les exigiere y a sujetarse a las instrucciones, normas técnicas, inspecciones y
vigilancia prescritas por el propio Instituto, en los términos de las reglas de carácter
general que con respecto a los servicios médicos y de guarderías expida el Consejo
Técnico.
NIF aplicado a
este sector.
E-1
El objetivo Establecer el tratamiento contable de la transformación de activos biológicos en la
administración de actividades agropecuarias (actividad agrícola), así como su correspondiente
presentación y revelación en los estados financieros
Alcance
Las normas de este Boletín aplican a todas las entidades que realizan actividades agrícolas, con
relación a
a) Activos biológicos.
b) Productos agrícolas en el momento de la cosecha.
c) Subsidios gubernamentales cubiertos por los párrafos

Este Boletín no aplica a:

a) Terrenos relacionados con la actividad agrícola ( Terreno que

B) Activos intangibles relacionados con la actividad agrícola
Ejemplo de diferenciación de activo biológico y
producto agrícola

A partir de acá es forma parte de otro

boletín de la NIF
 Actividad agropecuaria (Es aquélla relativa a la transformación biológica y cosecha de los
activos biológicos para su venta como productos agropecuarios o para crear activos
biológicos adicionales, efectuada por la entidad.)

 Activo biológico (Es un animal o una planta vivos.)

 Activo biológico productor, (Es una planta viva adherida a la tierra en la cual crecen activos
biológicos cosechables o es un animal vivo del que se obtiene un producto agropecuario, los
cuales se espera que sean productores por más de un periodo y el objetivo de la entidad no es
venderlos como un producto agropecuario)

 Cosecha (Es la separación o desprendimiento de un producto, de un activo biológico, o el cese

del proceso de vida de un activo biológico)
 Costo de adquisición (Es el monto pagado de efectivo o equivalentes de efectivo, o bien, el
valor razonable de otra contraprestación entregada por un activo o servicio al momento de su
adquisición.)

 Costo de disposición, (se deriva de la venta o intercambio de un activo o de un grupo de

activos, tales como comisiones, almacenaje, surtido, traslado, fletes, acarreos, seguros,
etcétera, sin considerar los costos de financiamiento e impuestos a la utilidad; incluye cualquier
costo de distribución a los propietarios que es el costo de disposición directamente atribuible a
dicha distribución)
 Valor razonable: Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o liquidado un
pasivo entre partes interesadas y debidamente informadas en una transacción libre de mercado
La actividad agrícola incluye un amplio rango de actividades, por ejemplo, la cría de ganado, la
silvicultura, la cosecha o corte anual o continuo de un sembradío, el cultivo de huertas y
plantaciones, la floricultura y la acuicultura (incluyendo el cultivo de peces). Ciertas características
comunes existen dentro de esta diversidad:

a) administración del cambio,

b) capacidad de cambio,
c) medición del cambio.

La transformación biológica da origen a los siguientes tipos de resultados:

A) Cambios en el activo a través de:
1) crecimiento (un aumento en cantidad o una mejora en calidad de un animal o planta);
2) degeneración (disminución en cantidad o deterioro en calidad de un animal o planta);
3) procreación (nacimiento de animales o plantas vivos adicionales).
B) Producción de productos agrícolas tales como látex, hojas de té, madera y leche.
 Valoración de los productos y
activos Agrícolas
Activo biológico: Sera valorado, tanto en el momento de su reconocimiento inicial como en la
fecha de cada balance, según su valor razonable menos los costos de venta, excepto en el caso
que el valor razonable no pueda ser determinado en forma confiable, verificable y objetiva.

Productos agrícolas: Cosechados o recolectado de los activos biológicos de una entidad deber
ser valuado a su valor razonable menos los costos estimados de punto de venta en el momento de
la cosecha.
Valor Costo de Valor en los E.F de los activos
Razonable venta biológicos de los productos
agrícolas
 Comisiones
 Impuestos y derechos de transferencias
 Agencias reguladores y mercados de productos de consumo Se Excluyen
 Costo de Transporte
 Otros costos necesarios para llevar los activos al mercado
 Medición

En la determinación del valor razonable, una entidad considerara lo siguiente:

Medición: Una entidad Si existe un mercado Si no existe un mercado En algunas

medirá un activo activo para los activos activo, una entidad circunstancias, los
biológico en el biológicos o productos debe usar uno o más precios determinados
momento del agrícolas, el precio de de los siguientes por el mercado o los
cotización de este métodos, para valores listados
reconocimiento inicial,
mercado, es la base determinar el valor
y en cada fecha sobre razonable
apropiada para
la que se informa, a
determinar el valor
su valor razonable
razonable de dicho
menos sus costos. activo
La Cooperativa Ganadera “La Vaca Lechera” de R.L, con fecha 01 de
Octubre del 2018, adquiere un lote de 50 terneros al Señor Cristóbal Lito
Alvarado. El lote está compuesto de las siguientes razas 20 Jersey y 30
Brahman a un precio de $$ 400.00 c/u.
La cooperativa debe de realizar el siguiente asiento contable para su
respectivo reconocimiento

Adicionalmente la empresa debe de llevar el control de sus

inventarios ya que forman parte de la contabilidad
La cooperativa, con fecha 03 de Octubre del 2018, realiza la compra de
ganado de raza pura, por medio de una importación, a una empresa
dedicada a las actividades de explotación ganadera. El lote está compuesto
por 20 vacas.
Valor FOB = $2,500.00 Precio de las vacas adquiridas
Valor Flete = $500.00
Valor Seguro = $275.00
Valor CIF = $3,275.00
Valor DAI = $0.00 según SAC15, la compra de ganado de raza pura es del
0%
Base Imponible = $3,275.00
IVA = $425.75
Registro contable por el valor FOB del valor de la adquisición de ganado.

Registro contable por el pago de fletes y seguros

1) El día 12 de enero de 2018 la asociación dispone iniciar una nueva plantación de
café bourbon por lo que paga por limpia de terreno $ 3,000.00 en concepto de jornales,
el cual consiste en la limpieza del suelo.

2) Al mismo tiempo se compra 8.5 libras de semillas de café por la cantidad de $ 85.00 y se
adquiere 20 sacos de 2 quintales de fertilizante supra sensible debido al tipo de cultivo el monto
asciende a la cantidad de $ 8,400.00 la cual se compró al contado a Fertiquim
Facilidades
Administrativas
 Titulo 1. Sector Primario
Definición de Actividades ganaderas
1.1 Los contribuyentes dedicados a actividades ganaderas, que cumplan con sus obligaciones
fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIII de la Ley del ISR, considerarán como
actividades ganaderas las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales,
así como la primera enajenación de sus productos que no hayan sido objeto de transformación
industrial.

Se considerará que también realizan actividades ganaderas, los adquirentes de la

primera enajenación de ganado a que se refiere el párrafo anterior, cuando se realicen
exclusivamente actividades de engorda de ganado, siempre y cuando el proceso de engorda de
ganado se realice en un periodo mayor a tres meses contados a partir de la adquisición.

Lo dispuesto en esta regla en ningún caso resultará aplicable a las personas que no
sean propietarias del ganado, aves de corral y animales a que se refiere la misma
 1.2 Facilidades de comprobación de gastos
Para los efectos de la Ley del ISR, los contribuyentes dedicados a las
actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, que cumplan con
sus obligaciones fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIII de la Ley
del ISR, podrán deducir con documentación comprobatoria que al menos
reúna los requisitos establecidos en la fracción III de la presente regla, la
suma de las erogaciones que realicen por concepto de mano de obra de
trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos
menores, hasta por el 10 por ciento del total de sus ingresos propios, sin
exceder de $800,000.00 (ocho cientos mil pesos 00/100 M.N.) durante el
ejercicio, siempre que para ello cumplan con lo siguiente:
 1.2 Facilidades de comprobación
I. Que el gasto haya sido efectivamente erogado en el ejercicio fiscal de que se trate y
esté vinculado con la actividad.
II. Que se haya registrado en su contabilidad por concepto y en forma acumulativa durante
el ejercicio fiscal.
III. Que los gastos se comprueben con documentación que contenga al menos la
siguiente información:
a) Nombre, social y domicilio, del enajenante de los bienes o del prestador de los servicios.
b) Lugar y fecha de expedición.
c) Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio.
d) Valor unitario consignado en número e importe total consignado
en número o letra.
 Retención de ISR a trabajadores
eventuales del campo
1.4. Para el cumplimiento de las obligaciones establecidas en las disposiciones fiscales en materia
de retenciones de ISR por los pagos efectuados a sus trabajadores eventuales de campo, podrán
enterar el 4% por concepto de retenciones del ISR,siempre que los pagos efectuados a cada
trabajador eventual del campo no excedan al día de $177.00, y deberán de elaborar y presentar a
mas tardar el día 15 de febrero de 2019,una relación individualizada de dichos trabajadores que
indique el monto de las cantidades que le son pagadas, en el periodo de que se trate, así como el
impuesto retenido, y emitir el CFDI por concepto de nomina correspondiente .
 No obligación de las personas
físicas exentas del ISR
1.6. Las personas físicas del sector primario, cuyos ingresos en el ejercicio fiscal no excedan del
valor anual de 40 UMAS y que no tengan la obligación de presentar declaraciones periódicas, se
podrán inscribir en el RFC,siempre que se trate de la primera enajenación que realicen dichos
contribuyentes de los siguientes bienes:
I. Leche en estado natural
II. Frutas. Verduras y legumbres
III. Granos y semillas
IV. Pescados o mariscos
V. Desperdicios animales o vegetales
VI. Otros productos del campo no elaborados ni procesados
Beneficios
 No se estará obligado a presentar declaraciones de pago
provisional
 No presentaran anual de ISR
 No presentaran declaración correspondiente al IVA
 No obligación de emitir cheques
nominativos
1.8. Los contribuyentes personas físicas o morales dedicados exclusivamente a AGAPES que
efectúen pagos a contribuyentes de $5,000.00, a una misma persona en un mismo mes de
calendario, estarán relevadas de efectuarlos con cheque nominativos del contribuyente, o a través
de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT.
Adquisición de combustibles
1.9. Los contribuyentes dedicados a AGAPES que cumplan con sus obligaciones fiscales en
términos del Titulo II, Capítulo VIII de la Ley del ISR, considerarán cumplida la obligación a que se
refiere el segundo párrafo del artículo 27, fracción III de la Ley del ISR, cuando los pagos por
consumo de combustible se realicen con medios distintos a cheque nominativo de la cuenta del
contribuyente, tarjeta de crédito, de débito, de servicios o monederos electrónicos autorizados por
el SAT, siempre que éstos no excedan del 15 por ciento del total de los pagos efectuados por
consumo de combustible para realizar su actividad.
Pagos provisionales semestrales
1.3. Los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas,
ganaderas o pesqueras, que cumplan con sus obligaciones fiscales en los
términos del Título II, Capítulo VIII de la Ley del ISR, podrán realizar pagos
provisionales semestrales del ISR
Impuesto al Valor Agregado
1.10. Para los efectos del artículo 75 de la Ley del ISR, las personas
morales dedicadas a actividades AGAPES, podrán cumplir con las
obligaciones fiscales en materia de IVA por cuenta de cada uno de sus
integrantes, al efecto lo dispuesto en la ley del IVA.
Asimismo, deberán emitir la liquidación a sus integrantes a través de un
CFDI de retenciones e información de pagos, con los siguientes requisitos
Otras Disposiciones
Aplicables al sector
Agricultura
 Ley Agraria
 Ley general del desarrollo Forestal Sustentable

Ganadería
 Ley Agraria
 Ley general del desarrollo Rural Sustentable

Pesca
 Ley general de pesca y acuacultura sustentable
 Reglamento de la ley de pesca

Reglamento de la ley de asociaciones agrícolas

ley ganadera de cada estado