AUDITORIA DE GESTIÓN

AUTOR:

MS. Leoncio Ramón Rodríguez

EDITOR:

Leoncio Ramón Rodríguez

PRIMERA EDICIÓN, Marzo del 2020.

TIRAJE: 100 ejemplares

IMPRESIÓN:

Industria Gráfica MARSANTS RUC. Nº 10198489358

Jr. Arequipa 310

Huancayo - Perú, Marzo del 2020

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 PRESENTACIÓN

El presente compendio es un esfuerzo por llevar al alcance de los alumnos que estudian el curso
de Auditoria de Gestión los conocimientos básicos relacionados con nuestro entorno
competitivo actual, de manera que el lector puedan tener acceso a tener al alcance información
relevante y ordenada de forma sistemática.

Los temas aquí desarrollados les permitirán complementar los tratados en clase, pues obedecen
a los contenidos considerados en el silabo de la asignatura. Así mismo, es mi intención ofrecer
un material que incentive el hábito de lectura, muy venido a menos útilmente.

Muchas veces, ante los cambios, hay personas que solo se quejan y resaltan los aspectos
negativos; hay también otras que ni se inmutan, faltas totalmente de interés, no hacen ni
deshacen. Pero hay quienes se mantienen atentos y ven los cambios como oportunidades para
hacer bien las cosas.

Así como cuando estando en un barco, ante la inminencia de una tormenta, hay algunos que se
lamentan del mal tiempo, otros que optan por buscar un lugar más seguro y tranquilo, hay,
quienes izan las velas y se preparan para afrontarla. Para estos últimos es que elaboro este
compendio, en un ánimo de apoyo a su formación y mejora. Considero que incluso este material
puede ser un mejorado, pero mientras enriquezco sus contenidos, los alumnos tendrán en él
una base sobre la cual podrán desarrollar mayores conocimientos. Espero sus comentarios y
sugerencias que serán siempre bien recibidos.

El autor.

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 FASCÍCULO N° 2: AUDITORIA INTERNA

2.1 Objetivos del aprendizaje

2.2 Definición de cultura empresarial

2.3 Definición de realidad empresarial

2.4 Importancia de realidad empresarial

2.5 ¿Que son las megatendencias?

2.6 Resumen

2.7 Nexo

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 LA AUDITORIA INTERNA
2.1 Objetivos del aprendizaje

Al terminar el estudio del presente fascículo el alumno será capaz de:

1. Definir la cultura empresarial.
2. Definir la realidad empresarial.
3. Conocer la importancia de la realidad empresarial.
4. Conocer las principales megatendencias administrativas.

2.2 Auditoría Interna

Auditoría interna es una función que coadyuva con la organización en el logro de sus objetivos:
para ello se apoya en una metodología sistemática para analizar los procesos de negocio y las
actividades y procedimientos relacionados con los grandes retos de la organización, que deriva
en la recomendación de soluciones.

La auditoría interna es ira función practicada por auditores internos profesorales con un
profundo conocimiento en la cultura de negocios, los sistemas y los procesos La función de
auditoría interna provee segundad de que los controles internos instaurados son adecuados
para mitigar los riesgos y alcanzar el logro de las metas y objetivos de la organización.

2.3 Propósito
Con base en la aplicación de un enfoque que asegure eficiencia en los procesos de
administración de riesgos. de control y de gobierno, es propósito de la auditoría interna entregar
a la alta administración resultados cualitativos, cuantitativos, independientes, confiables,
oportunos y objetivos: además de asistir a las organizaciones públicas y privadas a alcanzar sus
metas y objetivos.

2.4 Alcance
0 alcance de la Unción de la auditoría interna en una organización es amplio e involucra aspectos
como los siguientes: revisar y evaluar la eficacia en las operaciones, la confiablidad en la
información financiera y operativa, determinar e investigar fraudes, las medidas de protección
de activos y el cumplimiento con leyes y regulaciones; involucra también el asegurar apego a las
políticas y los procedimientos instaurados en la organización. Es importante resaltar que los
auditores internos no son responsables de la ejecución de las actividades de la organización por
lo que sólo proponen a la administración y el consejo de administración (o su equivalente)
medidas para el mejor desempeño de las responsabilidades de éstos.

Como resultado del gran alcance de la función de auditoría interna, los auditores internos deben
contar con amplios conocimientos y sólida formación académica y profesional.

2.5 Auditoría Externa

La Auditoría Externa es la realizada por auditores independientes (no relacionados con la
empresa auditada) Los auditores mantienen total independencia respecto de la sociedad

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auditada, evitando cualquier tipo de relación que pudiera perjudicar su opinión sobre los
estados financieros auditados.

La auditoría externa examina los sistemas de información de una empresa y emite una opinión independiente e
imparcial de los mismos

Mientras que la auditoría interna depende de la administración del ente, la auditoría externa es totalmente
independiente de la organización.

La labor de auditoría externa implica una competencia profesional singular, caracterizada por una serie de atributos
tales como independencia, educación y conocimientos especializados, dedicación al servicio, matrículación en los
cuerpos encargados del control del ejercicio profesional, etc.

Una de las funciones más comunes de la auditoría externa es brindar una opinión sobre las manifestaciones de la
administración.

2.5.1 Finalidad de la Auditoría Externa

Dotar de razonabilidad y autenticidad los sistemas de información de una empresa en concreto. De esta manera, los
usuarios de dicha información (pensemos, por ejemplo, en una entidad crediticia) puedan tomar decisiones confiando
en las declaraciones plasmadas en el informe de la auditoría externa.

Obtener la mayor cantidad de información posible de una organización, ya no sólo sobre los sistemas de gestión de
información, sino sobre su estado financiero y comercial. De esta manera, se realiza un análisis y control exhaustivo
sobre la marcha de la empresa, así como la realización de un informe de auditoría fidedigno y veraz que se entregará
a terceras partes interesadas (ya sea un inversor, comprador de un producto o una entidad crediticia).

2.5.2 Tipos de auditorías externas

La auditoría externa se ejecuta a requerimiento de organismos oficiales, clientes u organismos de certificación
(organizaciones privadas que certifican el cumplimiento de una norma de referencia).

Esta auditoría externa puede subdividirse del siguiente modo:

Auditorías de segunda parte. Solicitadas por un cliente de la empresa auditada, que le sirva de información previa a
la realización de una compra o contratación para corroborar que realmente la empresa cumple con los requisitos
legales.

Auditorías de tercera parte. Ejecutadas por una tercera parte independiente de la empresa auditada. Por ejemplo,
las auditorías de cuentas, reguladas en la Ley de Prevención de Riesgos Laborales o la de certificación de los sistemas
de gestión ISO 9001.

2.5.3 Diferencias de Auditoria Interna y Externa

Factor Diferenciador Auditoría interna Auditoría externa
Realizada en forma voluntaria por la
Realizada en forma voluntaria por los altos
Designación administración o por cumplir el calendario
mandos de la compañía.
interno de la compañía.
Satisfacer las necesidades de la administración Satisfacer la necesidad de usuarios externos con
Objetivos como ejercer una función de control o realizar respecto a la información financiera, por
una función de asesoramiento. ejemplo una institución crediticia.
Evaluación del sistema de control interno y Análisis de la confiabilidad de los estados
Funciones
detección de riesgos. financieros.
Profesional que la Personal interno de la organización con Contratación de personal independiente o
ejecuta conocimientos del tema. externo.
Al ser ejecutada por un empleado de la Independencia absoluta, por lo que el auditor
Grado de dependencia compañía está limitado e imposibilitado de dar está directamente relacionado con la detección
Fe pública. del fraude.
Forma de contratación Contrato laboral Contrato de prestación de servicios
Enviado a la administración de la empresa. Enviado a la administración de la empresa o
Destino del informe
terceras personas.
Dividida en relación con áreas operativas y Dividida en relación con las cuentas del balance
Naturaleza del informe
responsabilidad administrativa y cuenta de resultados

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 Las actividades de auditoría interna se realizan
Periodicidad de forma permanente de acuerdo al cronograma Generalmente cada año o cada seis meses.
interno

2.5.4 Semejanzas entre Auditoría Interna/Externa.

• Deben reunir información relevante sobre la entidad a la cual se le realizará la auditoría.
• Ambos tipos de auditorías desempeñan la función de asesoramiento a la entidad.
• Ambos tipos de auditorías proporcionan información para uso interno, sólo que en la auditoría
externa también proporcionará información para uso externo.
• Ambas auditorías están sometidas a ciertas normas y principios referidos al código de ética
profesional y normas nacionales e internacionales de auditoría, pero teniendo en cuenta que la
responsabilidad de la auditoría interna es solo con la entidad a la presta sus servicios
profesionales.

2.6 Resumen

En este capítulo estudiamos la realidad empresarial y desarrollo

sustentable:
La realidad empresarial es el conjunto de habilidades, conocimientos, comportamientos,
concepciones, valores, enmarcados dentro del paradigma educativo de la
independencia, que busca formar una persona emprendedora, capaz de generar riqueza
y desarrollo social, empezando por crear empresas hasta la formación de cadenas y
clúster productivos, aprovechando las oportunidades, recursos y posibilidades que
tenemos.

2.7 Nexo

La realidad empresarial es la forma en que las empresas se comprometen con la sociedad,

buscando en cada momento el desarrollo sustentable y sostenible.

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 FASCÍCULO N° 3: SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
3.1 Objetivos del aprendizaje

3.2 Globalización

3.3 Implicancias de la Globalización

3.4 La Globalización frente a la Producción, el Comercio y las Finanzas

3.5 El Proceso de la Globalización

3.6 Ventajas y desventajas de la Globalización en las Organizaciones Empresariales

3.7 La globalización y su efecto en la empresa

3.8 Actitud de las empresas frente a la Globalización

3.9 Influencias en el medio ambiente

3.10 Presente y futuro de la Globalización

3.11 Resumen

3.12 Nexo

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 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

3.1 Objetivos del aprendizaje

Al terminar el estudio del presente fascículo el alumno será capaz de:

1. Definir la globalización y sus implicancias.
2. Definir la globalización frente a la producción, el comercio y las finanzas.
3. Describir el proceso de la globalización.
4. Definir las actitudes de las empresas frente a la globalización.
5. Conocer el presente y futuro de la Globalización.

3.2 Sistema Nacional De Control

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental
en forma descentralizada.

Su acción comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuesta!, operativo y
financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas, Independientemente del régimen que
las regule.

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas y procedimientos estructurados e

integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.

Su actuación comprende las actividades y acciones en los campos administrativos, presupuestal, operativo y
financiero de las entidades y alcanzan al personal que presta servicio en ellas, independientemente del régimen que
las regula.

El Sistema Nacional de Control está conformado por los siguientes órganos de control:

• La Contraloría General, como ente técnico rector.

• Todos los Órganos de Control Institucional de las entidades que se mencionan en el artículo 3 de la Ley del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría de la República, sean éstas de carácter sectorial, regional,
institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional.
• Las sociedades de auditoría externa independientes, cuando son designadas por la Contraloría General y
contratadas, durante un periodo determinado, para realizar en las entidades servicios de auditoría económica,
financiera, de sistemas informáticos, de medio ambiente y otros.

3.3 La Contraloría General

La Contraloría General de la República es la máxima autoridad del Sistema Nacional de Control. Supervisa, vigila y
verifica la correcta aplicación de las políticas públicas y el uso de los recursos y bienes del Estado. Para realizar con
eficiencia sus funciones, cuenta con autonomía administrativa, funcional, económica y financiera.

La Contraloría General cuenta con atribuciones especiales que le otorga el artículo 22 de la Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

La Contraloría General de la República tiene como principales funciones: supervisar la legalidad de la ejecución del
presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control.

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Mediante el control gubernamental, se previene y verifica la correcta y eficiente utilización y gestión de los recursos
del Estado, el desarrollo honesto de los actos de los funcionarios públicos cuando se encuentran comprometidos los
intereses del Estado, así como el cumplimiento de metas obtenidas por las instituciones sujetas a control.

El artículo 22° de la Ley N° 27785 detalla las atribuciones de la Contraloría General de la República.

a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos e información de las entidades,
aun cuando sean secretos; así como requerir información a particulares que mantengan o hayan mantenido
relaciones con las entidades; siempre y cuando no violen la libertad individual. Dicha atribución incluye el acceso
directo, masivo, permanente, en línea, irrestricto y gratuito a las bases de datos, sistemas informáticos y cualquier
mecanismo para el procesamiento o almacenamiento de información, que administran las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control. Para este efecto, los titulares de las entidades y los encargados o responsables de las
bases de datos, sistemas y mecanismos comprendidos en esta disposición, bajo responsabilidad, brindan las
facilidades necesarias a la implementación de dicho acceso, conforme a las disposiciones que establece la Contraloría
General y sujeto a la capacidad de las herramientas informáticas a cargo del procesamiento o almacenamiento de la
información que se requiera hasta su implementación a cargo de la entidad.

El acceso a las bases de datos de información relacionada con el secreto bancario, la reserva tributaria, la reserva de
identidad u otras establecidas legalmente, se efectúa conforme a lo previsto en el literal e) del artículo 32 y la Cuarta
y Quinta Disposiciones Finales de la presente Ley. Corresponde a la Contraloría General de la República canalizar los
requerimientos de información que al respecto demanden los otros órganos del Sistema Nacional de Control.

b) Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones de control que a su juicio sean necesarios o ejercer en
forma directa el control externo posterior sobre los actos de las entidades.

c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los informes de control
emanados de cualquiera de los órganos del Sistema.

d) Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por el Procurador Público de la
Contraloría General o el Procurador del Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los casos en que
en la ejecución directa de una acción de control se encuentre daño económico o presunción de ilícito penal.

Asimismo, ejerce la potestad para sancionar a los funcionarios o servidores públicos que cometan infracciones contra
la administración referidas en el subcapítulo II sobre el proceso para sancionar en materia de responsabilidad
administrativa funcional.

e) Normar y velar por la adecuada implantación de los Órganos de Auditoría Interna, requiriendo a las entidades el
fortalecimiento de dichos órganos con personal calificado e infraestructura moderna necesaria para el cumplimiento
de sus fines.

f) Presentar anualmente al Congreso de la República el Informe de Evaluación a la Cuenta General de la República,

para cuya formulación la Contraloría General dictará las disposiciones pertinentes.

g) Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la normativa del control gubernamental
con carácter vinculante, y de ser el caso, orientador. Asimismo establecerá mecanismos de orientación para los
sujetos de control respecto a sus derechos, obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades previstos en la normativa
de control.

h) Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las entidades.

i) Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, así como sobre los bienes que constituyen
el Patrimonio Cultural de la Nación, informando semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los procesos
administrativos y judiciales, si los hubiere, a las comisiones competentes del Congreso de la República.

II) Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoría que se requieran, a través de Concurso Público de Méritos,
para efectuar Auditorías en las entidades, supervisando sus labores con arreglo a las disposiciones de designación de
Sociedades de Auditoría que para el efecto se emitan.

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m) Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las entidades para la ejecución de actividades de
control gubernamental.

n) Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadanía relacionadas con las funciones de la administración
pública, otorgándoles el trámite correspondiente sea en el ámbito interno, o derivándolas ante la autoridad
competente; estando la identidad de los denunciantes y el contenido de la denuncia protegidos por el principio de
reserva.

ñ) Promover la participación ciudadana, mediante audiencias públicas y/o sistemas de vigilancia en las entidades, con
el fin de coadyuvar en el control gubernamental.

o) Participar directamente y/o en coordinación con las entidades en los procesos judiciales, administrativos, arbitrales
u otros, para la adecuada defensa de los intereses del Estado, cuando tales procesos incidan sobre recursos y bienes
de éste.

p) Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas que deben
presentar los funcionarios y servidores públicos obligados de acuerdo a Ley.

q) Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios

y servidores públicos y otros, así como de las referidas a la prohibición de ejercer la facultad de nombramiento de
personal en el Sector Público en casos de nepotismo, sin perjuicio de las funciones conferidas a los órganos de control.

r) Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar útil para el esclarecimiento de los
hechos materia de verificación durante una acción de control, bajo los apremios legales señalados para los testigos.

s) Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con los Planes y Programas Nacionales, a
efecto de visualizar de forma integral su cumplimiento, generando la información pertinente para emitir
recomendaciones generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la administración de los recursos del Estado,
en función a las metas previstas y las alcanzadas, así como brindar asistencia técnica al Congreso de la República, en
asuntos vinculados a su competencia funcional.

t) Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente medidas y acciones contra la corrupción
administrativa, a través del control gubernamental, promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la gestión
pública, así como la adopción de mecanismos de transparencia e integridad al interior de las entidades,
considerándose el concurso de la ciudadanía y organizaciones de la sociedad civil.

u) Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan cuenta oportuna ante el Órgano Rector,
por los fondos o bienes del Estado a su cargo, así como de los resultados de su gestión.

v) Asumir la defensa del personal de la Institución a cargo de las labores de control, cuando se encuentre incurso en
acciones legales, derivadas del debido cumplimiento de la labor funcional, aun cuando al momento de iniciarse la
acción, el vínculo laboral con el personal haya terminado.

w) Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades públicas beneficiarías por las mercancías
donadas provenientes del extranjero.

x) Ejercer el control de desempeño de la ejecución presupuestal, formulando recomendaciones que promuevan

reformas sobre los sistemas administrativos de las entidades sujetas al Sistema.

y) Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del control previo externo a que aluden
los literales j), k) y I) del presente artículo, así como otros encargos que se confiera al organismo Contralor, emitiendo
la normativa pertinente que contemple los principios que rigen el control gubernamental.

z) Celebrar Convenios de cooperación interinstitucional con entidades públicas o privadas, nacionales o extranjeras.

Las atribuciones antes señaladas no son taxativas, comprendiendo las demás que señale esta Ley y otros dispositivos
legales.

3.4 Oficinas De Control Institucional

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El Órgano de Control Institucional es la unidad orgánica especializada responsable de llevar a cabo el control
gubernamental en una institución o entidad pública, de conformidad con lo señalado en los artículos 7 y 17 de la Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

Su finalidad es promover la correcta y transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la
legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así como el logro de sus resultados, mediante la ejecución de labores
de control.

3.5 Sociedades De Auditoría

Son parte del Sistema Nacional de Control, cuando son designadas por la Contraloría General y contratadas, durante
un periodo determinado, para realizar en las entidades servicios de auditoría económica, financiera, de sistemas
informáticos, de medio ambiente y otros.

3.6 Órgano de Control Institucional

(“DIRECTIVA DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL” DIRECTIVA N° 007-2015-CG/PROCAL)

El OCI es el órgano conformante del SNC, cuya finalidad es llevar a cabo el control gubernamental en la entidad de
conformidad con lo dispuesto en los artículos 6o, 7o y 8o de la Ley, promoviendo la correcta y transparente gestión
de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así como, el
logro de sus resultados, mediante la ejecución de los servicios de control (simultáneo y posterior) y servicios
relacionados, con sujeción a los principios enunciados en el artículo 9no de la Ley 27785.

Conforme al Plan Anual de Control y a las disposiciones aprobadas por la Contraloría General de la República (CGR).
Se ubica en el mayor nivel jerárquico de la estructura orgánica.

Depende funcionalmente de la CGR, ejerce sus funciones con sujeción a la normativa y a las disposiciones que emita
la CGR en materia de control gubernamental.

3.7 Responsables del ejercicio del control gubernamental en la entidad

En las entidades sujetas al SNC:

a) El Titular, los funcionarios y servidores de la entidad son responsables de la implantación y funcionamiento del
control interno, así como de su confiabilidad, conforme al artículo 7o de la Ley 27785 y a la Ley de Control Interno de
las Entidades del Estado.

b) El Jefe y personal del OCI son responsables de realizar los servicios de control simultáneo y posterior; así como los
servicios relacionados, conforme al Plan Anual de Control y a las disposiciones aprobadas por la CGR.

3.7.1 FUNCIONES DEL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

El Órgano de Control Institucional tiene las siguientes funciones:

a) Formular, en coordinación con las unidades orgánicas competentes de la CGR, el Plan Anual de Control, de acuerdo
a las disposiciones que sobre la materia emita la CGR;

b) Formular y proponer al Ministerio el presupuesto anual del OCI para su aprobación correspondiente;

c) Ejercer el control interno simultáneo y posterior conforme a las disposiciones establecidas en las Normas Generales
de Control Gubernamental y demás normas emitidas por la CGR;

d) Ejecutar los servicios de control simultáneo y posterior, así como los servicios relacionados con sujeción a las
Normas Generales de Control Gubernamental y demás disposiciones emitidas por la CGR;

e) Cautelar el debido cumplimiento de las normas de control y el nivel apropiado de los procesos y productos a cargo
del OCI en todas sus etapas y de acuerdo a los estándares establecidos por la CGR;

12
f) Comunicar oportunamente los resultados de los servicios de control a la CGR para su revisión de oficio, de
corresponder, luego de lo cual debe remitirlos al/a la Ministro/a, y a los órganos competentes de acuerdo a ley;
conforme a las disposiciones emitidas por la CGR;

g) Comunicar los resultados de los servicios relacionados, conforme a las disposiciones emitidas por la CGR;

h) Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad se adviertan indicios razonables de falsificación
de documentos, debiendo informar al Ministerio Público o al/a la Ministro/a, según corresponda, bajo
responsabilidad, para que se adopten las medidas pertinentes, previamente a efectuar la coordinación con la unidad
orgánica de la CGR bajo cuyo ámbito se encuentra el OCI;

i) Elaborar la Carpeta de Control y remitirla a las unidades orgánicas competentes de la CGR para la comunicación de
hechos evidenciados durante el desarrollo de servicios de control posterior al Ministerio Público conforme a las
disposiciones emitidas por la CGR;

j) Orientar, recibir, derivar o atender las denuncias, otorgándole el trámite que corresponda de conformidad con las
disposiciones del Sistema Nacional de Atención de Denuncias o de la CGR sobre la materia;

k) Realizar el seguimiento a las acciones que las entidades dispongan para la implementación efectiva y oportuna de
las recomendaciones formuladas en los resultados de los servicios de control, de conformidad con las disposiciones
emitidas por la CGR;

l) Apoyar a las Comisiones Auditoras que designe la CGR para la realización de los servicios de control en el ámbito de
la entidad en la cual se encuentra el OCI, de acuerdo a la disponibilidad de su capacidad operativa.

Asimismo, el Jefe y el personal del OCI deben prestar apoyo, por razones operativas o de especialidad y por disposición
expresa de las unidades orgánicas de línea u órganos desconcentrados de la CGR, en otros servicios de control y
servicios relacionados fuera del ámbito de la entidad. El Jefe del OCI, debe dejar constancia de tal situación para
efectos de la evaluación de desempeño, toda vez que dicho apoyo impactará en el cumplimiento de su Plan Anual de
Control;

m) Cumplir diligente y oportunamente, de acuerdo a la disponibilidad de su capacidad operativa, con los encargos y
requerimientos que le formule la CGR;

n) Cautelar que la publicidad de los resultados de los servicios de control, así como los servicios relacionados se
realicen de conformidad con las disposiciones emitidas por la CGR;

o) Cautelar que cualquier modificación al Cuadro de Puestos, al presupuesto asignado o al ROF, en lo relativo al OCI
se realice de conformidad a las disposiciones de la materia y las emitidas por la CGR;

p) Promover la capacitación, el entrenamiento profesional y desarrollo de competencias del Jefe y personal del OCI a
través de la Escuela Nacional de Control o de otras instituciones educativas superiores nacionales o extranjeras;

q) Mantener ordenados, custodiados y a disposición de la CGR durante diez (10) años los informes de auditoría,
documentación de auditoría o papeles de trabajo, denuncias recibidas y en general cualquier documento relativo a
las funciones del OCI, luego de los cuales quedan sujetos a las normas de archivo vigentes para el sector público;

r) Efectuar el registro y actualización oportuna, integral y real de la información en los aplicativos informáticos de la
CGR;

s) Mantener en reserva y confidencialidad la información y resultados obtenidos en el ejercicio de sus funciones;

t) Promover y evaluar la implementación y mantenimiento del Sistema de Control Interno por parte de la entidad;

u) Presidir la Comisión Especial de Cautela en la auditoría financiera gubernamental de acuerdo a las disposiciones
que emita la CGR;

v) Coordinar, según corresponda y de acuerdo a las disposiciones que emita a la CGR, con los OCI de las entidades
comprendidas bajo su ámbito o adscritas a éstas, a efecto de formular el Plan Anual de Control en coordinación con

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la CGR y realizar los servicios de control y servicios relacionados, con la finalidad de contribuir a un desarrollo óptimo
de control gubernamental;

w) Integrar y consolidar la información referida al funcionamiento, desempeño, limitaciones u otros aspectos

vinculados a los OCI de las entidades comprendidas bajo su ámbito, cuando la CGR lo disponga;

x) Informar a la CGR sobre cualquier aspecto relacionado con los OCI bajo su ámbito, que pueda afectar el desempeño
funcional de los Jefes de OCI, a fin de ser evaluado por la CGR; y,

y) Otras que establezca la CGR.

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 3.6 Resumen

En este capítulo estudiamos la globalización y libre competencia:

Es el proceso por el que la creciente comunicación e interdependencia entre los
distintos países del mundo unifica mercados, sociedades y culturas, a través de una
serie de transformaciones sociales, económicas y políticas que le dan un carácter
global.

3.7 Nexo

La globalización y libre competencia: es la forma en que las empresas interactúan y se

relacionan con las organizaciones que existen a nivel mundial.

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