GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA INTERNA

Auditoría Interna

Definición:

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.

Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático

y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno.

La auditoría es un sistema de control e inspección que se da dentro de una empresa

de cualquier sector de actividad, con el fin de mejorar los procesos, por ejemplo, o con
el fin de comprobar que realmente actúa dentro de los términos legales en materia
contable, por ejemplo.

Hay muchos tipos de auditoría, siendo la auditoría interna, la que ayuda a una
empresa a cumplir sus objetivos, evaluando y mejorando la eficacia de sus procesos de
gestión de riesgos y control.

¿Qué es una auditoría interna?

La auditoría interna es un sistema de

control interno de la empresa y consiste en
el conjunto de medidas, políticas y
procedimientos establecidos en una
organización concreta para proteger su
activo, minimizar riesgos, incrementar la
eficacia de los procesos operativos y
optimizar y rentabilizar, en definitiva, el
negocio.

La auditoría interna es la actividad encargada de analizar y evaluar los procesos de

gestión de riesgos, control y dirección de una empresa. El alcance de la auditoría interna
está definido exclusivamente por la gerencia o la junta directiva, a quienes el auditor
informa directamente los resultados obtenidos.

Su fin último es agregar valor y optimizar las operaciones de una compañía. Para
lograr esto, la auditoría planifica, ejecuta, analiza y evalúa acciones de control en

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cualquier departamento de la organización, todo perfectamente enmarcado dentro

de las normativas legales vigentes.

La auditoría interna es un procedimiento consensuado. Si bien la gerencia y el auditor

elaboran el plan anual, la información sobre los detalles de la auditoría a realizar debe
ser comunicada con antelación al auditado, a fin de lograr acuerdos referentes a la
planificación programada.

Es de vital importancia realizar el seguimiento de los hallazgos encontrados, los puntos

de alerta y las sugerencias propuestas, ya que de ahí no solo dependerá el éxito de la
auditoria sino el alcance de la meta: lograr la máxima efectividad en las diferentes
operaciones.

Conforme una empresa aumenta en volumen, se pone de manifiesto la auditoría

interna. ¿La razón? Cuanto más crece la empresa, más imposibilitada se ve la dirección
de controlar todos y cada uno de los procesos de los que se vale la empresa.

Así, a través de la auditoría interna, es más sencillo por parte de dirección comprobar
que efectivamente se están llevando a término todas las funciones en cada uno de los
departamentos, analizándose de manera objetiva y tomando medidas cuando así sea
preciso.

¿Para qué sirve una auditoría interna en una organización?

La auditoría interna permite llevar a cabo un seguimiento actualizado de la gestión

de un negocio, así como un método de control de las gestiones financieras.

Gracias a la realización de una auditoría interna, el porcentaje de probabilidad de

que una organización incremente el logro de sus objetivos es muy elevado. Y, ¿por qué?
Pues porque una auditoría interna sirve para detectar estafas, fraudes, cualquier desvío
de dinero o bienes, entre otras cosas. La auditoría interna es precisa para detectar
cualquier desviación de una organización y poder subsanarla lo más rápida y
eficazmente posible.

La auditoría interna será realizada por personas con conocimientos técnicos

suficientes, tales como los auditores o una persona de la propia empresa con
capacidad profesional suficiente para ello. Éstos deberán realizar su trabajo de manera
imparcial, independiente y objetiva y manteniéndose siempre bajo el rigor profesional.

Asimismo, la organización deberá facilitar al auditor toda la información y archivos

necesarios para realizar una investigación lo más precisa posible, permitiendo así evaluar

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de manera fiel y veraz lo que realmente sucede en el ámbito contable y financiero de

la empresa.

¿Para qué sirve?

La auditoría interna cumple diversos propósitos dentro de la organización, pero sus

objetivos principales incluyen:

✓ Ayudar a proteger los activos de la empresa mediante la valoración y verificación

de los activos.
✓ Evaluar los estados financieros preparados por el personal contable, a fin de verificar
la eficacia del sistema administrativo, controlar los errores y detectar posibles
fraudes.
✓ Colaborar con la gerencia en identificar y priorizar aquellas áreas o procesos que
requieran mayor atención, por encontrarse en situación de riesgo.
✓ Realizar pruebas a los instrumentos de control interno, a fin de identificar vacíos
procedimentales en estos.
✓ Promover el uso eficiente y efectivo de los recursos de la empresa.
✓ Identificar posibles situaciones de riesgo, inquietudes u oportunidades futuras,
brindando a la gerencia asesoramiento profesional sobre posibles actuaciones en
cada caso.
✓ Proponer sugerencias, nuevas ideas o realizar una investigación especial sobre las
cuentas internas de la empresa.
✓ Determinar la responsabilidad de los empleados ante cualquier situación anómala
detectada en la auditoría.
✓ Apoyar la gestión del auditor externo a través del informe de auditoría, el cual debe
realizarse bajo los parámetros, reglas y normas establecidas.
✓ Garantizar el cumplimiento de las leyes y regulaciones, tanto internas como las de
carácter nacional e internacional.

Ventajas

Remediar deficiencias oportunamente: una de sus grandes ventajas es que permite

identificar y remediar las deficiencias de manera oportuna, antes de que estas sean
detectadas por auditorías externas, regulatorias o de cumplimiento.

Se puede solicitar en cualquier momento: a pesar de existir un plan de auditoria, la

gerencia puede solicitar en cualquier momento una auditoría interna general o de algún
departamento en específico.

Garantizar datos contables actualizados: debido a que la información financiera es

regularmente solicitada para su evaluación y análisis, el personal contable debe trabajar
a fondo en el mantenimiento actualizado de estos registros.

Eliminar posibilidad de fraude interno: las cuentas de la organización son auditadas con
frecuencia, lo que reduce al mínimo la posibilidad de un fraude interno.

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Evaluar procedimientos operativos y de control: considerando la información, se

tomarán decisiones respecto a incrementar la efectividad y eficiencia de estos
procedimientos.

Revisar las políticas de la empresa: como la auditoría es un proceso continuo y

programado, posibilita hacer un seguimiento a las nuevas políticas diseñadas, a fin de
evaluar posibles reestructuraciones de las mismas.

Evaluar el organigrama de la empresa: el informe que arroje la auditoría interna dará

la oportunidad, en caso de necesitarse, de hacer cambios en el organigrama estructural
de la empresa, tomando en consideración que es de vital importancia que todo el
personal trabaje en función de la excelencia.

Desventajas

Posibilidad de no detectar un fraude: la auditoría se basa en la evaluación de la

información suministrada por la gerencia. Se hace difícil para el auditor verificar cada
uno de los datos contables. Si estos datos están alterados, el informe final de la auditoría
interna no estará apegado a la realidad, pudiendo pasarse por alto algún fraude
cometido.

No es posible estandarizarla: cada empresa tiene sus propios parámetros para ser
evaluados dentro de la auditoría. Los aspectos de cómo medir y con base en qué
hacerlo, su productividad o eficacia, serán el cimiento para estructurar los objetivos y
metas que se persiguen con la auditoría interna de la empresa.

Subjetividad: la auditoría interna pudiese no revelar una información veraz y confiable

de la empresa. Esto estaría asociado a varios factores. Si el personal se siente evaluado,
puede ocultar fallas en las que haya incurrido, las cuales, por muy pequeñas que sean,
alterarían los resultados del informe final.
Otro aspecto es que las personas encargadas de realizar la auditoría interna pudieran
utilizarla como un medio de poder, ejerciéndolo hacia los encargados de emitir la
información. Por otra parte, si la información que se suministra es correcta pero no se
interpreta objetivamente, perderá toda validez.

El informe final solo tiene utilidad interna: para que los datos arrojados por la auditoría
interna sean válidos ante los accionistas, bancos y otros entes, la empresa deberá
realizar una auditoría externa, lo cual implica costos adicionales al tener que contratar
auditores para que la realicen.

Características

Fechas programadas: se debe realizar una estructuración de las fechas tentativas

para realizar la auditoría interna, en conjunto con la gerencia de la empresa. Pueden
efectuarse durante diferentes momentos del año, lo importante es que al finalizarlas se
hayan efectuado todos los procesos.

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Ambiente profesional: toda auditoría interna debe desenvolverse en un ambiente de

profesionalismo y respeto. Los hallazgos que se encuentren, sean positivos o no, se
deberán analizar con el auditado antes de registrarlos.

Auditores competentes: los auditores deben tener el conocimiento de los

procedimientos para auditar y comprender los procesos que se auditan. Además, deben
ser objetivos e imparciales.

Son planificadas: una auditoria no es un proceso improvisado. Esta implica una

exhaustiva investigación de todo el proceso que se auditará, que va desde revisar los
problemas previos que ha presentado hasta elaborar una lista de verificación que guiará
el acto.

Base legal: toda auditoría deberá estar basada en la ley, en los estándares y en las
reglas de ética.

Registro y comunicación de resultados: es fundamental una reunión de cierre con el

auditado. En esa reunión el auditor debe señalar las posibles debilidades y áreas que se
deben mejorar. Debe registrarse y comunicarse a los auditados y a la gerencia toda la
información, que incluye los puntos de desacuerdo, las áreas positivas y las áreas de
mejora. Por otra parte, el auditor es responsable de garantizar que se hayan tomado
medidas correctivas para solucionar los problemas encontrados durante la auditoría.

Objetivos de la auditoría interna

La auditoría interna se hace necesaria conforme una empresa va creciendo. De lo

contrario, la revisión y control por parte de dirección sería muy complicada y el análisis y
estudio de la marcha de la empresa se haría, posiblemente, de manera poco objetiva
y alejada de la realidad.

Una auditoría interna se debe hacer con base a un plan previamente redactado y
diseñado, en función de las políticas y procedimientos de la empresa en cuestión,
logrando que la misma, vaya encaminada hacia el cumplimiento de los siguientes
puntos:

1. En qué medida se cumplen los planes y procedimientos derivados de dirección.

2. Revisión y evaluación de la aplicación de los controles operativos, contables y
financieros.
3. Realizar un control de inventarios para que todos los bienes que la empresa posee
estén registrados, protegidos y sujetos a la normativa pertinente.
4. Verificar y evaluar la información contable, que ésta sea veraz y responda a la
realidad económica de la empresa.
5. Realización de investigaciones especiales y extraordinarias que la dirección exija.

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6. Preparación de informes de auditoría sobre las irregularidades que se pueden

encontrar a término de las investigaciones, determinando, de esta manera,
posibles recomendaciones para solventar aquéllas.
7. Vigilancia del cumplimiento de las recomendaciones determinadas en informes
y auditorías.

Tipos de auditoría

Los siguientes son algunos de los tipos de auditoría que se presentan, así:

Auditoría de gestión y resultados: son procesos o procedimiento que se utiliza para

evaluar los planes, programas, ejecutadas por las entidades públicas o del estado, con
el propósito de determinar su economía, la eficiencia en la adquisición de bienes y
servicio y utilización de los recursos para establecer el grado de economía y eficiencia
en la adquisición y utilización de los recursos.

Auditoría financiera, es por excelencia la más común y conocida, debido a que es la

que vigila las finanzas de una empresa o entidad, es aquella donde se emite un
dictamen o una opinión que la hace un profesional, con relación a los estados
financieros en una fecha determinada y sobre los resultados de las operaciones que se
realizan, esta auditoría la debe realizar un contador público debidamente autorizado
para tal acción.

Auditoría de estados financieros: se realiza por medio del ejercicio o procedimiento

utilizado en auditoría para evaluar la información de los estados financieros preparada
por el auditado a la luz de los principios de contabilidad, la cual debe ser examinada
por un contador público. Por tanto, es una evaluación por medio de la cual verifica las
operaciones contables, la confiablidad de los registros, fuentes y cifras de los estados
financiero, cumpliendo con las normas legales contables para de determinar la
razonabilidad de los estados financieros expresados en el informe final de auditoría.

Auditoría contable: es la evaluación realizada por medio de un proceso sistemático

(examen crítico a la contabilidad) verificando mediante pruebas de auditoría realizada
a los libros y registros, con el fin de emitir una opinión, sobre la razonabilidad de la
información contenida en éstos, además de la aplicación de las normas contables.

Auditoría de sistemas: son los procesos sistemáticos encargados de evaluar el

cumplimiento de las normas, la aplicación técnica y el desarrollo de procedimientos que
se hacen en una organización con el fin de determinar la confidencialidad,

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confiabilidad, la seguridad, oportunidad, de la información que se prepara, produce y

almacena por medio de la utilización de los sistemas de información.

Es conveniente también auditar los controles manuales, sistematizados en cuanto a la

confiabilidad electrónica, deficiencias que presentan las máquinas y la tecnología,
registro y envió (transmisión) de la información en medios ópticos y magnéticos,
almacenamiento de la información, procesamiento de datos, entre otros.

Auditorías a los sistemas de información: es el examen y evaluación que se realiza a

la tecnología automatizada, con el fin de verificar el cumplimiento de las normas y de
estándares que se establecen en procesos, actividades, procedimientos con el fin de
determinar la integridad en el buen manejo de la información reportada a los sistemas.
Clases de auditorías sistemas de información. Por tanto, la Auditoría de los sistemas de
información pertenece a una de las líneas especializadas de la auditoría la cual abarca
el examen y verificación de los aspectos relacionados con los sistemas de información;
los cuales se examinan también los procedimientos no automáticos que tiene que ver
con ellos y las interfaces que les corresponde.

Auditoría ambiental: proceso que se utiliza para evaluar las actividades y portaciones
que se realiza una entidad en cuanto a la gestión ambiental. Auditoría del sistema de
gestión ambiental: Ejercicio que se hace al proceso de evaluación, verificación
debidamente documentado con el propósito de obtener evidencia de conformidad del
sistema de gestión ambiental, aplicándoles criterios concordantes a lo establecido en
las leyes y normas ambientales de gestión de la calidad ISO 14001, para comunicar los
resultados a alta dirección de una entidad.

Auditoría de control interno: conjunto de procedimientos que permite determinar el

grado de eficiencia y efectividad con que funcionan los mecanismos de control
implementados por el sujeto de control. La evaluación del Sistema de Control Interno
Verificación de la existencia, nivel de desarrollo y grado de efectividad del control
interno en cumplimiento de los objetivos de la Entidad.

Proceso de Evaluación cuyo objetivo es emitir juicios fundados a partir de evidencias,

sobre el grado de efectividad del Control Interno en la operación y cumplimiento de
objetivos de la Entidad. El proceso de Evaluación debe ser efectuado por servidores, o
áreas administrativas, independientes que no intervienen en la Gestión de operaciones
de la institución, a fin de garantizar su independencia.

EJERCICIO APLICATIVO:

De los anteriores tipos de auditoría, identifique los elementos fundamentales de los

mismos y elabore un cuadro comparativo donde se evidencien los mismos.