TRIBUTARIA III – IMPUESTO DE RENTA INCOME TAX

CUESTIONARIO TRIBUTARIA 2

PRESENTADO POR:

FUNDACION UNIVERSITARIA AREANDINA

CONTADURIA PÚBLICA
TRIBUTARIA DOS
PEREIRA
2020
TRIBUTARIA III – IMPUESTO DE RENTA INCOME TAX

TALLER IMPUESTO DE RENTA N° 1

Con base en los temas de consulta propuestos en la plataforma relacionada con el impuesto
de renta y complementaria, se solicita resolver con sus propias palabras el siguiente
cuestionario, por lo tanto, respuesta que sea copia textual de la disposición legal (Estatuto
Tributario) no será tenida en cuenta.

NOTAS:

⮚ Dentro de la solución del taller no es necesario redactar la pregunta

nuevamente, pero sí que se identifique el número de la misma a la cual
se le da respuesta.

⮚ Se solicita ser críticos y concisos en sus respuestas, lo cual quiere decir

que en lo posible se explique o se responda la pregunta con sus propias
palabras. Es de saber que hay ciertas respuestas que requieren del
lenguaje técnico contemplado en el Estatuto Tributario, sin embargo, lo
anterior no es motivo para copiar y pegar todo el texto del artículo.

1. Identifique los 5 elementos esenciales del tributo en el Impuesto de Renta.

 Sujeto activo
 Sujeto pasivo
 Hecho generador
 Base gravable
 Tarifa
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2. Indique una obligación sustancial y una formal en el impuesto de renta.

Obligación sustancial: Declaración de Renta
Obligación formal: procedimientos que la persona debe realizar para declarar su
patrimonio es decir la declaración de renta, pero primero la persona deberá inscribirse
en el RUT para poder identificarlo como sujeto pasivo.

3. ¿Enumere los 4 criterios a tener en cuenta para definir si una persona es residente fiscal
en Colombia? (Art.10 E.T)
 Permanecer 183 días calendarios continuos o discontinuos durante un
periodo de 1 año (365 días)
 Ser nacionalizado
 El 50% de sus ingresos sean de fuentes nacionales
 El 50% o más de sus bienes sean administrados en el país

4. ¿Cuál es la principal diferencia entre una persona residente fiscal en Colombia y una no
residente que se encuentran obligadas a declarar renta? (Art. 9 E.T)

La diferencia es que, las personas residentes deben declarar su patrimonio tanto del país
como lo del exterior, en cambio las personas no residentes sólo declaran si tienen
patrimonio dentro del país.

5. ¿Quiénes no están obligados a declarar en Colombia? (Art.592 y 594-3 E.T)

 Los no residentes que su patrimonio no esté dentro del país y que su
patrimonio no supere los 4500 UVT
 Los asalariados

6. Resumir en un esquema o depuración de manera vertical el artículo 26 del E.T.

ingresos ordinarios y extraordinarios del periodo_________________ XXXXX

( devoluciones, rebajas y descuentos) _________________________ (XXXXX)
= INGRESOS NETOS ________________________________________ XXXXX
( COSTOS (imputables a los ingresos))__________________________ (XXXXX)
= RENTA BRUTA ___________________________________________ XXXXX
( Deducciones) ____________________________________________ (XXXXX)
= RENTA LÍQUIDA __________________________________________ XXXXX
( Rentas exentas) ___________________________________________ (XXXXX)
= RENTA LIQUIDA GRAVABLE__________________________________XXXXX

7. Mencione 2 ejemplos para cada una de las siguientes personas o entidades: (Art.22-23
E.T)
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 No contribuyentes:
- las Corporaciones Autónomas Regionales
- Sociedad nacional de la cruz roja
 No contribuyentes declarantes
- las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados
en propiedad horizontal
- ICBF

8. Por ¿regla general en qué momento se entiende realizado el ingreso para un

contribuyente no obligado a llevar contabilidad? No incluir las excepciones o
situaciones especiales (Art.27 E.T)
Se entenderá realizado el ingreso cuando se recibe efectivamente en dinero

9. ¿Por regla general en qué momento se entiende realizado el ingreso para una persona
obligada a llevar contabilidad? No incluir las excepciones o situaciones especiales
(Art.28 E.T)
Son ingresos los devengados contablemente en el año gravable

10. ¿Cuáles son las cédulas que existen actualmente para el impuesto de renta personas
naturales? (Art. 330)
 Rentas de trabajo
 Rentas de pensiones
 Rentas de capital
 Rentas no laborales
 Rentas de dividendos

11. Identifique las 3 clases de rentas que componen la Cédula General. (Art. 330)
 Rentas de trabajo
 Ingresos de rentas de capital
 Ingresos rentas no laborales

12. Menciona 2 tipos de ingresos que sean considerados como INCRNGO - Ingresos No
Constitutivos de Renta Ni Ganancia Ocasional (Arts. 36 al 57-2)

No se consideran ingresos constitutivos de renta ni ganancias ocasionales a los apoyos

económicos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con
recursos públicos, para financiar programas educativos según lo estipulado en el Art. 46 y
el Art. 52 estipula que lo ingresos que incentivo a la capitalización rural lo cual está
previsto en la Ley 101 de 1993, tampoco constituyen a renta ni ganancia ocasional.
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13. Identifique 3 deducciones especiales que pueda tomar una persona asalariada. (Arts.
115, 119 y 387 E.T.)

Según el artículo 387 Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a
empresas de medicina prepagada vigilados por la Superintendencia Nacional de Salud, que
impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes, y los pagos
efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitación del literal anterior.

14. ¿Cuál es el mecanismo que utiliza el gobierno para el pago anticipado del Impuesto de
Renta? (Art. 367 E.T.)

El mecanismo que utiliza el gobierno para el pago anticipado del Impuesto de renta es la
recaudar de manera gradual con el fin de que sea dentro del mismo ejercicio gravable en
que se cause.

15. ¿Cuál es el límite de las rentas exentas y deducciones en la cédula general? (Art. 336 E-
T.)

La cédula general está compuesta por tres subcedulas de rentas que son trabajo, capital, no
laborales, Las de trabajo equivalen a un 25% del ingreso laboral, Las de capital aportes
voluntarios a pensión y cuentas AFC, los no laborales aportes voluntarios a pensión,
cuentas AFC, derechos de autor, rentas hoteleras entre otras. Teniendo en cuenta las
subcedula de la cédula general las rentas exentas o renta líquida no podrán exceder el
40%.es decir 5.040 UVT, UVT 2020 $35.607.

16. Identifique los 3 conceptos básicos que se deben tener en cuenta para la procedencia de
una deducción en el impuesto de renta (Art. 107 E.T.)

Los tres conceptos básicos que se deben de tener en cuenta para la procedencia de una
deducción en el impuesto de renta que sean proporcionales y causalidad.

17. ¿Cuál es el costo de los activos fijos enajenados por los no obligados a llevar
contabilidad? (Art.69 E.T)

El costo de los activos fijos enajenados por los no obligados a llevar contabilidad se
constituye mediante el precio de adquisición del activo, más los costos de la propiedad los
cuales son destinados para la venta y así terminar el costo final mediante la depreciación en
el cual se debe tener en cuenta el ajuste y el reajuste fiscal.

18. Enuncie 3 Rentas de Trabajo (Art.103 E.T)

Se consideran rentas de trabajo los salarios, comisiones y emolumentos eclesiásticos.

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19. ¿En qué momento se entiende realizada una deducción para un no obligado a llevar
contabilidad? (Art.104 E.T)

Para las personas que no están obligadas a llevar contabilidad se entienda como deducción
cuando se realiza el pago en efectivo, especie o cualquier otro que equivalga a este.

20. ¿Son deducibles los gastos realizados en el exterior? Justifique su respuesta (Art.121
E.T)

Son deducibles los gastos realizados en el exterior siempre y cuando se haya efectuado la
retención en la fuente y esta constituye en el beneficio de la renta gravable en Colombia.

21. Identifique la tarifa aplicable a las personas jurídicas y a las personas naturales (Art.240
y siguientes E.T)

Lo establecido en el artículo 240, establece que la tarifa aplicable a las personas jurídicas
es de 32% para el año 2020, para el 2021 será del 31% y para el 2022 será del 30%

El Art. 241-1 determina la tarifa marginal, la cual determina que los rangos:
>0 hasta 1090 la tarifa es del 0%, impuesto 0
>1090 hasta 1700 la tarifa es del 19%, con una base gravable en UVT menos 1090
UVTx19%
>1700 hasta 4100 la tarifa es del 28%, con una base gravable en UVT menos 1700
UVTx28% + 116 UVT

22. ¿En qué caso las donaciones dan derecho a deducción? (Art.125 y siguientes E.T)

Los contribuyentes que realicen donaciones para el área de construcción, dotación o

mantenimiento de bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y de las
Bibliotecas Nacionales también tendrán derecho a deducir el (100%) para el periodo
gravable

23. ¿Qué requisitos debe cumplir el gasto por depreciación para que sea aceptado como una
deducción en renta? (Art.128 E.T)

Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad pueden deducir la depreciación causada

por desgaste de bienes usados en negocios o actividades productoras de renta

24. ¿Cuál es el tratamiento de la cartera morosa o perdida en materia de renta? (Art.145

E.T)

No se reconoce el carácter de difícil cobro a deudas contraídas entre sí por empresas o

personas económicamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad, o viceversa
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25. ¿Cómo se obtiene la renta líquida? (Art.178 E.T)

La renta líquida está constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan
relación de causalidad con las actividades productoras de renta.

26. ¿En qué consiste la renta presuntiva? (Art.188 y siguientes E.T)

La renta presuntiva es aquella renta que la ley asume que debe producir un determinado
patrimonio que debe ser productivo, así que la ley asume que ese patrimonio durante un
año gravable debe generar un mínimo de renta, para el año 2020 es del 3.5%
El porcentaje de renta presuntiva se reduce al (0,5%) en el año gravable 2020; y (0 %) a
partir del año gravable 2021.

Los contribuyentes inscritos bajo el impuesto unificado bajo el Régimen Simple de

Tributación -SIMPLE no estarán sujetos a renta presuntiva.

27. Enuncie 3 rentas de trabajo exentas (Art.206 E.T)

❖ Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

❖ Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad.
❖ Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.

28. Enuncie 3 tipos de rentas exentas diferentes a las de trabajo (Art.235-2 E.T)

❖ Venta de energía eléctrica generada con base en energía eólica, biomasa o residuos
agrícolas, solar, geotérmica o de los mares
❖ Incentivo tributario para empresas de economía naranja
❖ incentivo tributario para el desarrollo del campo colombiano

29. ¿En qué consiste la comparación patrimonial? (Art.236 E.T)

Cuando la suma de la renta gravable, las rentas exentas y la ganancia ocasional neta, resulte
inferior a la diferencia entre el patrimonio líquido del último período gravable y el
patrimonio líquido del período inmediatamente anterior, la diferencia se considera renta
gravable, Pero si el contribuyente demuestra que el aumento patrimonial está justificado.

30. ¿Qué manejo tienen los impuestos pagados en el exterior? (Art.254 E.T)

El impuesto sobre la renta pagado en el exterior podrá ser manejado como descuento en el
año el del cual se están liquidando o en los siguientes, según el Art 259 del Estatuto
Tributario. Sin embargo, si se excede con el impuesto descontable que se trate como
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descuento en otros períodos gravables tiene como límite el impuesto sobre la renta y
complementarios generado en Colombia sobre las rentas de fuente extranjera de igual
naturaleza a las que dieron origen ha dicho descuento.
ART 259:
“ARTICULO 259. LIMITE DE LOS DESCUENTOS.

En ningún caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto básico de
renta.

La determinación del impuesto después de descuentos, en ningún caso podrá ser inferior al
75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido,
antes de cualquier descuento tributario.

PARAGRAFO 1o. El límite establecido en el inciso segundo del presente artículo, no será
aplicable a las inversiones de que trata el artículo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las
rentas exentas.

PARAGRAFO 2o. Cuando los descuentos tributarios estén originados exclusivamente en

certificados de reembolso tributario, la determinación del impuesto a cargo no podrá ser
inferior al setenta por ciento (70%) del impuesto determinado por el sistema de renta
presuntiva antes de cualquier descuento.”

Fuente: ET http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario_pr008.html

31. Establezca la diferencia del valor patrimonial de un bien inmueble entre un obligado a
llevar contabilidad y uno que no esté obligado (Art.277 E.T)
❖ Los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los
inmuebles por el costo fiscal
❖ Los contribuyentes no obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los
inmuebles por el mayor valor entre el costo de adquisición, el costo fiscal, el
autoevalúo o el avalúo catastral actualizado al final del ejercicio

32. ¿Cuáles son los requisitos para que proceda en materia fiscal el reconocimiento de una
deuda? (Art.283 E.T)
❖ Deberán conservar los documentos correspondientes a la cancelación de la deuda,
por el término señalado en el artículo 632.
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❖ Los contribuyentes que no están obligados a llevar libros de contabilidad, sólo

podrán solicitar los pasivos que estén debidamente soportados con documentos de la
fecha correspondiente.
❖ Para los demás casos, los pasivos deben estar soportados por documentos
debidamente llevados, según lo dice la contabilidad.