EL CONTRABANDO

INTRODUCCIÓN

En este momento, en algún lugar fronterizo del territorio nacional un camión lleva
alguna carga disimulada utilizando marcas famosas y productos como el carbón, la
cerveza y hasta los gases inflamables para camuflar whisky y otro tipo de contrabando.
54.700 Camisetas de algodón, 149 rollos de textiles, 15.000 pares de tenis y una
motonave con cerca de 100 toneladas de mercancía que se pretendía ingresar
irrumpiendo los requisitos aduaneros; hacen parte de un importante cargamento de
contrabando decomisado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
Es probable que en algún punto del territorio colombiano a esta hora se importe o
exporte mercancía de contrabando de gran valor. En estos días sorprendieron un tracto-
camión entre Aguachica (Cesar) y Ocaña (Norte de Santander), con 12 toneladas de
arroz provenientes de Venezuela.
Se dice que entre sus causas principales están: La corrupción, la antigüedad y
contradicciones de las leyes, las situaciones desfavorables de la política exterior con
respecto a otras potencias y las diferencias de tasas o aranceles entre los países.
El contrabando no es muy fácil de cuantificar, hacer un cálculo de cuánto mueve el
contrabando es un ejercicio casi de adivinación, pero según las autoridades se atreven
a decir que se mueve hasta 5.000 millones de dólares al año.
Sea esa la cifra o no, lo cierto es que es una mafia poderosa. El negocio del
contrabando mueve cifras, si no iguales, tan alarmantes como las del narcotráfico. Es
un elemento que hace un daño muy grande a la economía del país.
En Colombia hay mucha tela que cortar referente a este tema el contrabando. Se puede
definir al Contrabando como la venta clandestina de mercancías ilegal ya
sea importándola o exportándola algún lugar donde estas evaden impuestos.
El contrabando como conducta humana, se considera aquel que ejerce acciones u
omisiones, mediante una conducta engañosa, con el objeto de lograr que determinada
mercadería eluda el control del servicio aduanero.
La verdad es que el contrabando no solo golpea la competitividad de la industria y el
agro. También tiene un impacto negativo en la generación de empleo y en las finanzas
públicas por los millonarios recursos que deja de recibir el fisco por aranceles e
impuestos no pagados. A esto se suma que es uno de los grandes factores de
corrupción y violencia en el país. A esta polémica se ha puesto en marcha una
estrategia que incluye revisar todas las normas aduaneras.
Para el caso de la gasolina y de alimentos que entran por la frontera con Venezuela se
discuten fórmulas con el vecino país para que el control sea más estricto. Las
autoridades de la Guardia Nacional Venezolana estiman que existen unas 400 trochas
en la frontera por donde pasa toda clase de mercancías. También se discutirá la política
de subsidios que se aplica en ese país, que lleva a que los productos de
primera necesidades que importa Venezuela terminen en los estantes de almacenes de
la costa Atlántica.

HISTORIA DEL CONTRABANDO EN COLOMBIA

Tanto en las colonias como en el transcurso del siglo XIX la evasión de impuestos para
exportar e importar mercancías fue una práctica constante entre la población, tanto
extranjera como nacional, no muy distinta a la actualidad. No pretendemos dar una
razón absoluta del porqué del contrabando, si no unas posibles situaciones que hicieron
que el fenómeno del contrabando tuviera auge en esta época y que muchos
conciudadanos se volvieran contrabandistas o, en su defecto, prefirieran evadir los
impuestos en las aduanas.

La economía interna -muy fragmentada y monopolizada-, tenía dificultades al asegurar

el abastecimiento de productos para las personas, la imposibilidad de conseguir el
sustento para su vida o familia. La población estaba comúnmente avasallada y
discriminada en razón de su raza, lo que significaba un problema para conseguir
buenas oportunidades de vida, además de los que eran desplazados por los conflictos
internos, en regiones como Popayán se les dio la libertad a los esclavos que deciden ir
a la guerra, lo que genera motines en algunos distritos mineros. Otra razón fue que los
indígenas tras las reformas liberales de medio siglo quedan sin tierras de resguardo, en
disposición de la agricultura, la minería o el contrabando. La difícil comunicación interna
en el país, hacía que las costas fueran abastecidas de una forma más rápida y
económica por países extranjeros, también a precios más bajos. ‘’La región caribe y
Panamá podían ser abastecidas por la industria europea y norteamericana con precios
más bajos y de mejor calidad que los ofrecidos por las incipientes industrias de la
altiplanicie colombiana de esa época’’, son elementos principales que según Laurent
Muriel, explican el fracaso industrial del siglo XIX, situación que muy posiblemente
afectó la economía de la población costeña.

Todas estas razones tienen más relevancia al conocer y relacionarla con que en el siglo
XIX las medidas económicas no favorecía la producción y circulación de los productos y
de las materias primas, motivo por el cual el surgimiento de los estancos y el tabaco
hacían difícil la salvaguarda y control del desaforado fenómeno en crecimiento.
Además de la costosa producción y comercialización del producto, se le sumaba la
difícil situación de la población nacional, motivo por el cual el contrabando fue una vía
de solución para combatir los problemas socioeconómicos que afectaron al país hace
dos siglo atrás y convirtiéndose en parte fundamental de la economía del siglo XIX, en
donde la región caribe y pacífica de Colombia, por su ubicación geográfica, sufrieron las
mayores consecuencias de esta modalidad de comercio ilegal.

Es importante resaltar que el contrabando además de ser un negocio rentable para los
habitantes de la nueva granada, también pudo ser visto como defensa y modo de vida
ante un estado que abandona a sus habitantes, pues es claro el modo precario que el
estado instauró en la vida de la mayoría de ciudadanos en donde solo los blancos libres
podían decidir digamos plenitud.

• Formas de contrabando y productos

El acto de contrabando podía ser ilegal por el hecho de transportar un producto
prohibido de exportación o importación, bien sea de un producto estancado o de
una mercancía cuya comercialización era altamente restringida, infringiendo su
prohibición. También seria contrabando todo producto que no hacía efectivo los
debidos derechos de las aduanas; es decir, burlar el pago de impuestos
aduaneros.
Son defraudadores:
1° Los que importaren, exportaren o internaren mercaderías, frutos y efectos
extranjeros, eludiendo su presentación en las aduanas para no pagar los
derechos establecidos;
2° Los que introdujeren por los puertos de la República mercaderías, frutos o
efectos de prohibida introducción;
3° Los que, contra la prohibición de las leyes, pretendan exportar furtivamente
los metales prohibidos;
 4° Los cultivadores, vendedores y conductores de tabaco contra las instrucciones
del contrabando antes de las reformas liberales o sin los requisitos que ellas
prescriben, y
5° Los destiladores clandestinos y vendedores por menor de aguardiente, sin las
licencias que determina la ley.

Los buques nacionales que iban de puerto en puerto, debían tener documentos
formales de registro. Aquellos buques y barcos que procedían del extranjero debían
traer un manifiesto con separación de marcas, numero de bultos, calidad, géneros
firmados por el capitán. Este era un modo de inspeccionar la mercancía previamente
por medio de dichas constancias escritas. La mayoría de los contrabandos
decomisados se realizaban durante la verificación de dichas constancias comparándolo
con el cargamento que traían los buques. Otra forma con mayor efectividad y
concurrencia era el tráfico en lugares no habilitados, alejados de los puertos y aduanas
oficiales, tanto terrestres como fluviales. Se tomaron medidas como la creación de los
resguardos pero que realmente eran muy precarios para la cantidad de contrabando
que llegaba. Una vía más donde posiblemente se hallaba el contrabando eran las casas
donde llegaba y que el estado sospechaba que había productos tanto estancados como
prohibidos.

✓ Mercancías de contrabando

El contrabando durante la primera mitad del siglo XIX en Colombia tuvo una gran
magnitud, muchas cosas fueron contrabandeadas pues los comerciantes
burlaban las fronteras y las adunas, pero especialmente se notó una predilección
por algunas materias y productos. Ejemplo de ello fue la exportación ilícita de
materias primas como metales preciosos, y algunos frutos de la tierra que eran
en buena medida requeridos por el extranjero.
El oro desempeñaba un papel importante, pues era de los objetos que se
contrabandeaban con mayor frecuencia y que el estado no pudo llegar a
controlar de forma efectiva. Estando el oro en estado de total control estatal,
tenía un motivo más para que su tráfico fuera mucho más lucrativo, ya que fue
frecuente en los puertos la comunicación con la capital, donde en cartas se
mostraban indicios y declaraciones que afirmaban la gran cantidad de oro que se
presumía se contrabandeaba, las autoridades denunciaban los desfalcos
tributarios, al comparar lo que se ganaba realmente con lo que se debería
tributar la renta del oro. No solo se contrabandeaba oro amonedado, tanto en
polvo, como mezclado con cobre eran sacados del país. Una razón que motivaba
el contrabando en las regiones, era la falta de una casa de amonedar, conocida
como casa de moneda, donde el estado oficialmente convertía el oro en moneda
y lo censaba; la falta de esta institución económica en las costas del país, pues
estaban ubicadas en Cundinamarca y Popayán, hacía que el comercio del oro
fuese menos censado por el gobierno en estos lugares periféricos, haciendo más
flexible tanto el comercio como el contrabando.
Medidas como la ley de 29 de septiembre de 1821 conservaron el absurdo
derecho conocido en leyes españolas con el nombre de extracción presunta, el
cual consistía en la importación de las mercaderías y efectos extranjeros, cuyo
valor no se hubiera registrado de antemano en las aduanas, representado en oro
amonedado. Para no causar este derecho era necesario acreditar que las
mercancías habían sido compradas con el producto de otros frutos de
exportación. Por otra parte, en el caso del presidente Simón Bolívar en 1828 al
ver el daño al erario que producía el contrabando, crea una medida en el decreto
15 de marzo del mismo año, en la cual manifestaba:
- Por ningún motivo podrá sacarse el oro en polvo de las provincias de
Antioquia, del Chocó y de ninguna otra región minera; sino fundido, y sellado
con todas las formalidades prevenidas anteriormente.
- En los puntos de Nare, bocas de Nechí, del Atrato, y otros que a juicio de
los intendentes sea necesario, se establecerán destacamentos de tropa
encargados de registrar escrupulosamente los equipajes de las personas, de
los transeúntes, la de sus criados, y en caso de hallarse en poca o mucha
cantidad oro en polvo será decomisado, y su valor aplicado al aprensor.
- Igualmente en el caso de encontrar barras o tejos de oro fundido sin la
competente licencia se aplicara la pena anterior.
Ante el decreto de 2 de mayo de 1832, que estipulaba el transito del oro en forma legal
el articulo 10 establecía que en la medida en que la conducción del oro hacia y en las
provincias de la costa colombiana se realizaba con el ánimo de defraudar, puesto que
no había casa de amonedación en dicha región. Se prohibió por completo el paso del
oro de las provincias mineras a la Costa Caribe. Un comerciante conocedor propone
unas medidas innovadoras para el control el contrabando: registrar todo el equipaje sin
exceptuar petacas, catres, zapatos, botas etc., y comparar los pesos de estos enseres,
pues la destreza muchas veces superaba a la vigilancia.

• Importaciones ilícitas de mercancía extranjera

En la primera mitad del siglo XXI, la mercancía se dividió en 6 clases que fueron
variando pasados los años. Estas divisiones se plantearon para cobrar derechos
de importación, y aunque variaron en menor medida, se mantuvieron por lo
general así:

1) Hierro, hoja de lata, cobre, papel, medicina: 15%

2) Tejidos, algodón, lana, lino, cáñamo, estambre: 7,5%

3) Sombreros, espuma manufacturada, vino, aceites, relojes de oro y plata, sillas

de montar, loza europea y asiática, cristales y vidrios: 20%

4) Sedas, joyas preciosas, pieles curtidas, encajes, pañuelos, espejos, perfumes

encurtidos: 22,5%

5) Zapatos, vestidos, ropa hecha, muebles, utensilios de metal, sebo

manufacturado, hormas y alimentos preparados: 25%

6) Aguardientes, licores extranjeros, uva y caña: 35%.

Para asegurar la protección a la economía se prohibió las importaciones a los estancos
de productos como miel, azúcar y añil, pero también quedaron exentos los derechos de
importación de herramientas y libros.

• Decomiso de productos importados (en porcentaje) 1824- 1850

Las telas y la moda europea, también tuvieron un auge de importación
ininterrumpida desde 1821 hasta 1850. El contrabando no perdió esta entrada,
pues la gente en la ciudad no perdía la oportunidad de poseer telas y atuendos
del extranjero (como en la actualidad).
Los licores también eran apetecidos e importados desde el extranjero, es por ello
que se reguló principalmente al aguardiente, sufre estancos y desestancos en
esta primera mitad de siglo, el ron de Jamaica era de los productos que entraba
de forma más económica, y su comercio empobrecía a los licores nacionales.
Como medida, el gobierno restringe las importaciones de licores derivados de la
caña de azúcar e incrementa los impuestos de las demás bebidas embriagantes.
El ron era traído desde Jamaica por embarcaciones británicas y la ginebra desde
curasao a las costas de La guajira por navíos holandeses, como se ve había un
conocimiento de rutas de comercio tanto alternas como oficiales, y el
conocimiento de las costas y litorales por parte de los contrabandistas para
desembarcar en las alejadas a las aduanas. La información parece indicar que el
ingreso ilegal de licores, se redujo de manera importante, tras la decisión de no
seguir prohibiendo la importación de licores extranjeros y por consiguiente
gravarlos fuertemente. La existencia del fraude interno de licores e incluso la
destilación ilícita eran uno de los principales objetivos claves que las autoridades
estatales de esa época tenían en la mira.
Los víveres que más se traían eran los utilizados en la comida neogranadina, en
ese momento fueron: el arroz, el azúcar y el maíz.
 EL CONTRABANDO

En sentido general, el contrabando consiste en importar o exportar mercancías por

lugares no habilitados o cuando se ocultan, disimulan o sustraen de la intervención y
control aduanero.

➢ Clases de contrabando

En términos sencillos, existen dos tipos de contrabando, el abierto y el técnico. El

contrabando abierto consiste en el ingreso (o salida) de mercancías al territorio
aduanero nacional sin ser presentadas o declaradas ante la autoridad aduanera por
lugares habilitados (puertos y aeropuertos) y lugares no habilitados (Playas, trochas,
pasos de frontera, aeropuertos, puertos, depósitos). Su objetivo, es eludir el pago de los
tributos aduaneros como arancel, IVA u otros derechos.

El contrabando técnico consiste en el ingreso de mercancías (o salida) al territorio

aduanero nacional con presentación y declaración, pero que por una serie de
maniobras fraudulentas se altera la información que se le presenta a la autoridad
aduanera, con el fin de: Subfacturar, sobrefacturar, evadir el cumplimiento de requisitos
legales, cambiar la posición arancelaria u obtener otros beneficios aduaneros o
tributarios (triangulación con certificados de origen). Para este propósito se acude a la
presentación de documentos falsos o a la ausencia de autorizaciones o documentos
requeridos para los trámites aduaneros. El objetivo del contrabando técnico es pagar
menos tributos o aranceles aduaneros con respecto a la mayor cantidad de mercancías
realmente ingresadas al territorio.
❖ REGULACIÓN DEL CONTRABANDO EN AMÉRICA LATINA:
▪ MÉXICO:
El código fiscal mexicano define al contrabando de la siguiente forma:
“Contrabando es la entrada, la salida y venta clandestina
de mercancías prohibidas o sometidas a derechos en los que se defrauda
a las autoridades locales. También se puede entender como la compra o
venta de mercancías evadiendo los aranceles, es decir evadiendo los
impuestos”.
El código fiscal de la federación mexicana nos habla del contrabando
como quien introduzca a ese país o extraiga de él mercancías, pero se
divide en fracciones que son:
Primera: Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas
compensatorias que deban cubrirse.
Segunda: Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario
este requisito.
Tercera: De importación o exportación prohibida.
Por su parte, El artículo 103 nos dice lo siguiente: “Se presume cometido
el delito de contrabando cuando:
I. Se descubran mercancías extranjeras sin la documentación
aduanera que acredite que las mercancías se sometieron a los
trámites previstos en la Ley Aduanera para su introducción al
territorio nacional o para su internación de la franja o región
fronteriza al resto del país.
II. Se encuentren vehículos extranjeros fuera de una zona de veinte
kilómetros en cualquier dirección contados en línea recta a partir de
los límites extremos de la zona urbana de las poblaciones
fronterizas, sin la documentación a que se refiere la fracción
anterior.
III. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancías que
resulten al efectuarse la descarga de los medios de transporte,
 respecto de las consignaciones en los manifiestos o guías
descarga.
IV. Se descarguen subrepticiamente mercancías extranjeras de los
medios de transporte, aun cuando sean de rancho, abastecimiento
o uso económico”.

El delito de contrabando se castiga de la siguiente manera según lo establecido en el

código de la federación:

I. De tres meses a cinco años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas

compensatorias omitidas, es de hasta $876,220.00, respectivamente o, en su
caso, la suma de ambas es de hasta de $1, 314,320.00.
II. De tres a nueve años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas
compensatorias omitidas, excede de $876,220.00, respectivamente o, en su
caso, la suma de ambas excede de $1, 314,320.00.
III. De tres a nueve años, cuando se trate de mercancías cuyo tráfico haya sido
prohibido por el Ejecutivo Federal en uso de las facultades señaladas en el
segundo párrafo del artículo 131 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos.
IV. De tres a seis años, cuando no sea posible determinar el monto de las
contribuciones o cuotas compensatorias omitidas con motivo del contrabando
o se trate de mercancías que requiriendo de permiso de autoridad
competente no cuenten con él o cuando se trate de los supuestos previstos
en los artículos 103, fracciones IX, XIV, XIX y XX y 105, fracciones V, XII, XIII,
XV, XVI y XVII de este Código.

▪ ARGENTINA

El código penal argentino (art. 863 y 867), entre los delitos aduaneros define
al contrabando manifestando lo siguiente:
 “Es aquella acción u omisión que a través de la actuación con intención
expresa del autor, evita o dificulta el cumplimiento de la función que
obligatoriamente debe realizar el servicio aduanero en cuanto al ingreso o
egreso de mercadería al territorio”

Tanto en el delito de contrabando simple, que ordena el art. 864 y que indica los casos
que se consideran como comisión del delito de contrabando, como en el calificado que
tipifica el art. 865, y según la pena a aplicar puede otorgarse la eximición de prisión y la
ejecución condicional.

Cuando se trate de contrabando agravado, en el caso del artículo 866 para el

contrabando de estupefacientes, o el art. 867 para el de mercadería que pueda afectar
la seguridad común, ya no será excarcelable ni pasible de ejecución condicional,
teniendo como mínimo la pena de 3 o 4 años de prisión, respectivamente.
Como dijimos en el primer párrafo, el delito puede consistir en comisión u omisión. Ello
significa que se incluye el acto positivo, es decir, realizar la acción que se tipifica como
contrabando, o por otra parte no realizar actos que legalmente se tiene la obligación de
cometer, como la denuncia de que el funcionario o empleado aduanero debe efectuar
teniendo conocimiento de la posible comisión de este delito(art. 1084). Tengamos en
cuenta que en dicho caso podría tratarse de encubrimiento (art. 874), y que el juez
tendrá que analizar la tipificación del hecho. Las características de este accionar se
pueden resumir de la siguiente manera:

A. Que exista un indebido ejercicio de la función del empleado o funcionario, a

diferencia de lo que la reglamentación determina;

B. Que ese dejar de hacer se cometiera con culpa, ya que existiendo dolo, se lo
tipificaría como contrabando calificado, en los términos de los incs. B o C del art. 865;

C. Que con ese accionar se obtenga o se pueda obtener un tratamiento aduanero o

fiscal más favorable al que legalmente corresponda;

D. Que la acción se cometa, con manifiesta inobservancia de la reglamentación que

ordena las funciones del autor;
E. Que el accionar esté directamente relacionado con la posibilidad de contrabando o
su tentativa, y con el resultado de un tratamiento aduanero o fiscal más favorable al que
legalmente corresponda, como consecuencia de la documentación otorgada.

EL CONTRABANDO COMO DELITO EN LA REPÚBLICA DE COLOMBIA

De acuerdo con el artículo 319 del Código Penal Colombiano, el delito de contrabando
está definido como “El que en cuantía superior a cincuenta (50) salarios mínimos
legales mensuales vigentes, importe mercancías al territorio colombiano, o las exporte
desde él, por lugares no habilitados, o las oculte, disimule o sustraiga de la intervención
y control aduanero, incurrirá en prisión de cuarenta y ocho (48) a noventa (90) meses y
multa de cuatrocientos (400) a dos mil doscientos cincuenta (2.250) salarios mínimos
legales mensuales vigentes, sin que en ningún caso sea inferior al doscientos por ciento
(200%) del valor aduanero de los bienes importados o de los bienes exportados”.

Si las mercancías superan los doscientos (200) salarios mínimos legales mensuales
vigentes, se impondrá una pena de ochenta (80) a ciento cuarenta y cuatro (144) meses
de prisión y multa de dos mil (2.000) a cincuenta mil (50.000) salarios mínimos legales
mensuales vigentes, sin que en ningún caso sea inferior al doscientos por ciento
(200%) del valor aduanero de los bienes importados o de los bienes exportados.

Las anteriores penas se aumentarán de la mitad a las tres cuartas (3/4) partes cuando
se demuestre que el sujeto activo de la conducta es reincidente.
Artículo 320. Favorecimiento de contrabando. El que en cuantía superior a cien (100)
salarios mínimos legales mensuales vigentes, posea, tenga, transporte, almacene,
distribuya o enajene mercancía introducida al territorio colombiano por lugares no
habilitados, u ocultada, disimulada o sustraída de la intervención y control aduanero,
incurrirá en pena de prisión de uno (1) a cinco (5) años y multa de doscientos (200) a
cincuenta mil (50.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes, sin que en ningún
caso sea inferior al doscientos por ciento (200%) del valor CIF de los bienes
importados. El monto de la multa no podrá superar el máximo de pena de multa
establecido en este código.
El juez al imponer la pena, privará al responsable del derecho de ejercer el comercio,
por el término de la pena y un (1) año más.
No se aplicará lo dispuesto en el presente artículo al consumidor final cuando los bienes
que se encuentren en su poder, estén soportados con factura o documento equivalente,
con el lleno de los requisitos legales contemplados en el artículo 771-2 del estatuto
tributario.

Artículo 321. Defraudación a las rentas de aduana. El que declare tributos aduaneros
por un valor inferior al que por ley le corresponde, en una cuantía superior a veinte (20)
salarios mínimos legales mensuales vigentes, incurrirá en pena de prisión de cinco (5) a
ocho (8) años y multa equivalente a veinte (20) veces lo dejado de declarar por
concepto de tributos aduaneros. El monto de la multa no podrá superar el máximo de la
pena de multa establecido en este código.
Parágrafo. Lo dispuesto en el presente artículo no se aplicará cuando el menor valor de
los tributos aduaneros declarados corresponda a controversias sobre valoración, error
aritmético en la liquidación de tributos o clasificación arancelaria, sin perjuicio de la
aplicación de las sanciones administrativas establecidas en la ley.

Artículo 322. Favorecimiento por servidor público. El servidor público que colabore,
participe, transporte, distribuya, enajene o de cualquier forma facilite la sustracción
ocultamiento o disimulo de mercancías del control de las autoridades aduaneras, o la
introducción de las mismas por lugares no habilitados, u omita los controles legales o
reglamentarios propios de su cargo para lograr los mismos fines, cuando el valor de la
mercancía involucrada sea inferior a cien (100) salarios mínimos legales mensuales
vigentes, incurrirá en multa de trescientos (300) a mil quinientos (1.500) salarios
mínimos legales mensuales vigentes, sin que en ningún caso sea inferior al doscientos
por ciento (200%) del valor CIF de los bienes involucrados, e inhabilitación para el
ejercicio de los derechos y funciones públicas de tres (3) a cinco (5) años.
Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre mercancías cuyo valor supere
los cien (100) salarios mínimos legales mensuales vigentes, se impondrá una pena de
prisión de cinco (5) a ocho (8) años, multa de mil quinientos (1.500) a cincuenta mil
(50.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes, sin que en ningún caso sea
inferior al doscientos por ciento (200%) del valor CIF de los bienes involucrados, e
inhabilitación para el ejercicio de derechos y funciones públicas de cinco (5) a ocho (8)
años.
El monto de la multa no podrá superar el máximo de la pena de multa establecida en
este código.
 ❖ TIPOLOGÍA DEL DELITO

Clases de contrabando:

• Contrabando abierto, que es el que ingresa al país sin presentar ningún tipo de
documentos por lugares habilitados (puertos, aeropuertos) y no habilitados algunos
espacios de la frontera terrestre o marítima. Su objetivo, es introducir mercancía para
eludir el pago de los tributos aduaneros como arancel, IVA o derechos correctivos

• Contrabando subfacturación: actúa secundada por el lavado de activos. En

este caso entonces, lo que interesa no es declarar a precios más bajos, sino
limpia dinero.

Aunque esta connotación (lavado de dinero), está presenta tanto en el contrabando

abierto como en el técnico.

• Contrabando técnico que se da cuando se presentan diferentes conductas. Entre

ellas, la presentación de documentos falsos o bien, la ausencia de documentos
soportes, es decir, las autorizaciones otorgadas por autoridades como el Instituto
Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos (Invima), el Instituto Colombiano
Agropecuario (ICA), el Ministerio de Medio Ambiente para la importación, los cuales
son necesarios en algunos casos para certificar la importación.

En Colombia, existen otras disposiciones legales que así como el Código Penal también
regulan el contrabando. Nos permitimos citar algunas de ellas:

❖ Código de comercio decreto 410/71

Libro primero
De los comerciantes y de los asuntos de comercio
Capítulo 1
Calificación de los comerciantes

Artículo 16. Siempre que se dicte sentencia condenatoria por delitos contra la
propiedad, la fe pública, la economía nacional, la industria y el comercio, o por
CONTRABANDO, competencia desleal, usurpación de derecho sobre propiedades
industriales y giro de cheques sin provisión de fondo o contra cuenta cancelada, se
impondrá como pena accesoria la prohibición para ejercer el comercio de (2) a diez
(10) años.
 ❖ DECRETO 2685 DE 1999
LEGISLACIÓN ADUANERA
OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE LOS USUARIOS DE LAS ZONAS
FRANCAS PERMANENTES.
z) <Literal adicionado por el artículo 24 del Decreto 4051 de 2007. El nuevo texto es el
siguiente:> Reportar a las autoridades competentes las operaciones sospechosas que
detecte en el ejercicio de su actividad y que puedan constituir conductas delictivas,
entre otras las relacionadas con el CONTRABANDO, la evasión y el lavado de activos;

ARTICULO 535. DACIÓN EN PAGO.

Igualmente se entregarán mercancías en dación en pago a las entidades públicas que
presten colaboración eficaz para la prevención y represión del CONTRABANDO, de
conformidad con la Ley 6a. de 1992, Ley 223 de 1995 y Ley 383 de 1997.

❖ CÓDIGO FISCAL
LEY 110 DE 1912

ARTÍCULO 175. Constituye contrabando el hecho de introducir al país productos de

procedencia extranjera, o el tratar de ejecutarlo, con ánimo de no pagar el impuesto de
aduana, o de pagar uno menor, o de violar una prohibición constitucional o legal.
Constituye también contrabando el hecho de exportar o tratar de hacerlo, productos
gravados con impuesto por razón de esa operación comercial, o con ánimo de violar
una prohibición de las clases indicadas.
ARTÍCULO 176. Son actos de contrabando, independientemente de otros que se
ejecuten con los fines indicados en el Artículo anterior, los siguientes:
a). La importación de productos de procedencia extranjera que, haciéndose por puertos
que no sean francos, no pasen por la aduana respectiva.
b). La exportación de productos nacionales o extranjeros nacionalizados por puertos no
habilitados para ese comercio.
C. La importación o exportación de los productos respectivos, dándoles en las facturas
o demás documentos de los que deben presentarse a las aduanas, denominaciones
diversas, o haciendo declaraciones distintas de las que corresponden, con la mira de no
pagar el impuesto, o de pagar uno menor.
d).La introducción fraudulenta de ciertos productos que pagan un impuesto mayor en
bultos que, según esos documentos, dicen contener productos que pagan uno menor, o
que no pagan impuesto.
e). La introducción de Artículos de prohibida importación.
ARTÍCULO 177. Independientemente de las penas que puedan corresponder a los
contrabandistas en virtud de otras leyes, quedan ellos privados, en beneficio del
Estado, de la propiedad de los objetos que hayan introducido o exportado o pretendido
introducir o exportar fraudulentamente.
ARTÍCULO 178. El conocimiento de los juicios sobre contrabando corresponde a las
autoridades determinadas en el código Judicial o en leyes especiales.
Para la investigación de este delito son funcionarios de instrucción los que tienen ese
carácter, conforme a las reglas generales, y además, el empleado superior de la
respectiva aduana, el Contador de la misma y los Jefes de Resguardo.
ARTÍCULO 179. Cuando se haga una importación o una exportación de Artículos
clasificados en las tarifas, de modo distinto del manifestado por el importador o
exportador, y no pueda imputarse a éstos la comisión del delito de contrabando, por
falta de voluntad o malicia, quedan a tales importador o exportador expeditos el derecho
de reclamar contra el aforo practicado por el Administrador de la Aduana a este mismo,
y el de apelación subsidiaria ante el Jurado de Aduanas.
Entretanto, se decide el recurso, el interesado debe pagar el impuesto liquidado por el
Administrador, en los términos de que tratan los Artículos 157 y 158, con derecho a su
devolución, en el caso de que el Jurado encuentre exequibles sus pretensiones.
ARTÍCULO 180. El gobierno puede disponer, cuando lo tenga por conveniente, que
sean revisados los cargamentos de mercaderías extranjeras que se internen. La
revisión puede ser ocasional y especial, o decretarse en términos generales, para
verificarse en los puntos y por los empleados o comisionados que designe el Gobierno.
La revisión de los cargamentos de mercaderías solo puede verificarse en lugares del
tránsito en que se haga fácil el reempaque de ellas.
ARTÍCULO 181. Cuando se denuncie al Gobierno o al Administrador de la Aduana que
se han introducido mercancías sin pagar derechos de importación puede exigir del
introductor que exhiba la factura original de dichas mercancías y la liquidación de la
aduana, en la cual conste que ha pagado los derechos respectivos. Si del examen y
comparación de los documentos con las mercancías no resultare que se han satisfecho
los derechos de importación, se debe proceder a la instrucción del sumario
correspondiente.

➢ ENTIDAD ENCARGADA DE LA LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO EN

COLOMBIA

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) es la entidad encargada,

entre otros objetivos, de luchar contra el contrabando y la evasión tributaria en nuestro
país.

• ¿Cómo nació la DIAN?

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) se constituyó como Unidad

Administrativa Especial, mediante Decreto 2117 de 1992, cuando el 1º de junio del año
1993 se fusionó la Dirección de Impuestos Nacionales (DIN) con la Dirección de
Aduanas Nacionales (DAN).

Mediante el Decreto 1071 de 1999 se da una nueva reestructuración y se organiza la

Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
De igual manera, el 22 de octubre de 2008, por medio del Decreto 4048 se modifica la
estructura de la Unidad Administrativa Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

El 26 de abril de 2011 mediante el Decreto 1321 se modificó y adicionó el Decreto 4048

de 2008, relacionado con la estructura de la Unidad Administrativa Especial Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales.

• ¿Cuál es su naturaleza jurídica?

La DIAN está organizada como una Unidad Administrativa Especial del orden nacional
de carácter eminentemente técnico y especializado, con personería jurídica, autonomía
administrativa y presupuestal y con patrimonio propio, adscrita al Ministerio de
Hacienda y Crédito Público.

• ¿Dónde tiene su jurisdicción?

La jurisdicción de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales comprende el territorio nacional, y su domicilio principal es la ciudad de
Bogotá, D.C.

La DIAN hace presencia en 49 ciudades de Colombia: Arauca, Armenia,

Barrancabermeja, Barranquilla, Bogotá, Bucaramanga, Buenaventura, Cali, Cartagena,
Cartago, Cúcuta, Florencia, Girardot, Ibagué, Inírida, Ipiales, Leticia, Maicao, Manizales,
Medellín, Mitú, Montería, Neiva, Palmira, Pamplona, Pasto, Pereira, Popayán, Puerto
Asís, Puerto Carreño, Riohacha, Santa Marta, San Andrés, San José del Guaviare,
Sincelejo, Sogamoso, Tumaco, Tunja, Tuluá, Urabá, Quibdó, Valledupar, Villavicencio,
Yopal. Mediante puntos de contacto en Pitalito, Ocaña, Magangué, la Dorada y Buga.
 • ¿Cuál es el Objeto de la Entidad?

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -

DIAN- tiene como objeto coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado
colombiano y la protección del orden público económico nacional, mediante la
administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias,
aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y gastos de administración sobre
los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional y la
facilitación de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad,
transparencia y legalidad.

• ¿Para qué existe la DIAN?

Para coadyuvar a garantizar las seguridad fiscal del estado colombiano y la protección
del orden público, económico nacional, mediante la administración y control al debido
cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduanera y cambiarias, los derechos de
explotación y gastos de administración sobre los juegos de suerte y azar explotados por
entidades públicas del nivel nacional y la facilitación de las operaciones de comercio
exterior en condiciones de equidad, transparencia y legalidad.

• ¿Quién es el representante legal de la DIAN?

La representación legal de la DIAN está a cargo del Director General, quien puede
delegarla de conformidad con las normas legales vigentes. El cargo de Director General
es de libre nombramiento y remoción; en consecuencia se provee mediante
nombramiento ordinario por el Presidente de la República.

• ¿Qué funciones le competen a la DIAN?

La administración de los impuestos de renta y complementarios, de timbre nacional y

sobre las ventas; los derechos de aduana; los derechos de explotación y gastos de
administración sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del
nivel nacional y los demás impuestos internos del orden nacional cuya competencia no
esté asignada a otras entidades del Estado, bien se trate de impuestos internos o al
comercio exterior; así como la dirección y administración de la gestión aduanera,
incluyendo la aprehensión, decomiso o declaración en abandono a favor de la Nación
de mercancías y su administración y disposición.

• El control y vigilancia sobre el cumplimiento del régimen cambiario en materia de

importación y exportación de bienes y servicios, gastos asociados a las mismas,
financiación en moneda extranjera de importaciones y exportaciones, y
subfacturación y sobrefacturación de estas operaciones.
• La administración de los impuestos comprende su recaudación, fiscalización,
liquidación, discusión, cobro, devolución, sanción y todos los demás aspectos
relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
• La administración de los derechos de aduana y demás impuestos al comercio
exterior, comprende su recaudación, fiscalización, liquidación, discusión, cobro,
sanción y todos los demás aspectos relacionados con el cumplimiento de las
obligaciones aduaneras.
• La dirección y administración de la gestión aduanera comprende el servicio y
apoyo a las operaciones de comercio exterior, la aprehensión, decomiso o
declaración en abandono de mercancías a favor de la Nación, su administración,
control y disposición, así como la administración y control de los Sistemas
Especiales de Importación-Exportación, Zonas Francas, Zonas Económicas
Especiales de Exportación y las Sociedades de Comercialización Internacional,
de conformidad con la política que formule el Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo en la materia, para estos últimos, con excepción de los contratos
relacionados con las Zonas Francas.
• La administración de los derechos de explotación y gastos de administración
sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel
nacional comprende su recaudación, fiscalización, liquidación, discusión, cobro,
sanción y todos los demás aspectos relacionados con el cumplimiento de estas
obligaciones.
• Le compete actuar como autoridad doctrinaria y estadística en materia tributaria,
aduanera, de control de cambios en relación con los asuntos de su competencia,
así como los atinentes a los Sistemas Especiales de Importación-Exportación,
 Zonas Francas, Zonas Económicas Especiales de Exportación y las Sociedades
de Comercialización Internacional.

Colombia es el destino a diario de mercancías traídas de todas los lugares del mundo,
en muchos casos de contrabando evadiendo impuestos y aranceles, tal es el caso del
tráfico de licor y cigarrillos, estos casos los encontramos a diario en el mercado, es tan
común que hay lugares de venta de productos de contrabando conocidos por todas las
personas en las diferentes ciudades de nuestro país, en el caso de Barranquilla, el
comercio de licor de contrabando es muy común por el bajo costo de que este tiene
gracias a la evasión de impuestos.

Una gran cantidad de los productos del tráfico de licor, así como cigarrillos llegan a
Colombia provenientes de Paraguay, esta situación está quebrando a los
departamentos por el déficit que produce la no cancelación de impuestos.

El contrabando además de ser un delito, es una actividad sumamente peligrosa

teniendo en cuenta los riegos que corren las personas que transportan
clandestinamente estos productos por carreteras improvisadas y en la mayoría de los
casos en horas de la noche, exponiendo su vida. un caso que ha sido de gran
controversia en Colombia son las llaman 'caravanas de la muerte'. Son más de 50
vehículos acondicionados con caletas que atraviesan a toda velocidad La Guajira,
cargados de licor, cigarrillos, gasolina, arroz y otros productos de contrabando.

En el 2012 ocho personas murieron incineradas tras estrellarse y al menos una decena
de policías resultaron heridos tratando de frenarles el paso. Su objetivo es llegar al
Cesar y al centro del país con mercancía que ingresa ilegalmente al país, sin pagar
impuestos y desangrando las finanzas de la nación.

Esa es una de las principales rutas por donde se mueve un comercio ilegal que, según
datos presentados por el Gobierno, llega a los 12 billones de pesos anuales. La cifra
equivale al apoyo de Estados Unidos al Plan Colombia en casi una década.
Al año, los departamentos dejan de recibir al menos un billón de pesos solo por la venta
de cigarrillos y licor ilegal. El déficit afecta directamente a los más pobres, porque ese
es el dinero que se destina a salud y educación pública.

Uno de cada siete cigarrillos que se fuman los colombianos, en promedio, es de

contrabando. Casi todos vienen de Paraguay, un país que produce 70.000 millones de
cigarrillos cada año, mientras que Colombia, con una población más de cuatro veces
mayor, fabrica 16.000 millones.

Toneladas enteras salen de ese país por rutas terrestres que llegan a Aruba. De allí,
por mar, pasan a Venezuela y luego a La Guajira. Otra ruta termina en Panamá, de
donde salen embarques ilegales que van a Turbo o a Buenaventura. Bello, en
Antioquia, es uno de los mayores centros de acopio y distribución de cigarrillos ilegales
en el país.

❖ El negocio del whisky

La otra vena rota de las finanzas regionales está en el contrabando de trago, que se
mueve a través de dos modalidades. La primera es la entrada ilegal de licores
extranjeros, casi siempre whisky. Las autoridades calculan que de las 1,5 millones de
botellas de whisky que se consumieron en el país en el 2012, tan solo 500.000 pagaron
impuestos.

El otro es el reenvase de trago en botellas recicladas que se da en reconocidos sitios

de rumba de varias capitales.

En manos de las autoridades hay casos de bares en los que después de la tercera
botella, a los colombianos les ponen licor renvalsado que venden como si fuera de las
mejores marcas. Eso, sin contar las 58 millones de botellas de trago adulterado que se
vendieron en el país en el 2012.

Otro contrabando floreciente es el de aceite de cocina. Solo el comercio ilegal de ese

producto mueve 300.000 millones de pesos al año. En la Costa, las empresas del
sector solo trabajan el 15 por ciento de su capacidad de producción, pues el mercado
está lleno de aceite de contrabando.
 ❖ Negocio ligado al narcotráfico

El contrabando no es un negocio separado del delito a gran escala. Por las mismas
rutas por donde salen cargamentos de cocaína se mueven toneladas de productos que
ingresan al país sin pagar impuestos.

Además, es una de las formas de las bandas criminales y de otros narcos de legalizar
el dinero producto del tráfico de drogas. "Pagan la cocaína con toneladas de zapatos,
ropa, licor y cigarrillos", señala Felipe Muñoz, asesor de la Federación de
Departamentos.

En el caso de las FARC, el frente 59 controla el negocio de la gasolina en La Guajira;

mientras que el ELN lo hace en el departamento de Arauca.

La Policía ha detectado 40 mafias, y por ahora 10 están en el cartel de los más

buscados por contrabando. Entre las organizaciones aparecen 'los Primos', 'los Magos',
'los Isleños', 'las Llamas', 'los Paisas' y 'los Pitufos'. Esta última, heredera del cartel del
norte del Valle.
 RUTAS DEL NARCOTRÁFICO COLOMBIA – VENEZUELA

No es un secreto que el contrabando entre Colombia y Venezuela, así como el que

existe entre Colombia- Ecuador, Colombia – Perú, Colombia- Brasil, Colombia –
Panamá es real y se ha evidenciado desde hace décadas.

Productos como la gasolina, los textiles, el oro, calzado y víveres de la canasta familiar
–entre otros- son los más sujetos al contrabando.

Las autoridades competentes han determinado en diversas oportunidades que las

FARC tienen una fuerte presencia en la frontera con la república bolivariana de
Venezuela, y que además de sus acciones terroristas, ejercen el contrabando de
mercancías y de combustible principalmente.

Actualmente, hay una modalidad de contrabando conocida como: 'caravanas de la

muerte'. Son más de 50 vehículos acondicionados con caletas que atraviesan a toda
velocidad La Guajira, cargados de licor, cigarrillos, gasolina, arroz y otros productos de
contrabando.

Este año ocho personas han muerto incineradas tras estrellarse y al menos una decena
de policías han resultado heridos tratando de frenarles el paso. Su objetivo es llegar al
Cesar y al centro del país con mercancía que ingresa ilegalmente al país, sin pagar
impuestos y desangrando las finanzas de la nación.
Esa es una de las principales rutas por donde se mueve un comercio ilegal que, según
datos presentados el año pasado por el Gobierno, llega a los 12 billones de pesos
anuales. La cifra equivale al apoyo de Estados Unidos al Plan Colombia en casi una
década.
Al año, los departamentos dejan de recibir al menos un billón de pesos solo por la venta
de cigarrillos y licor ilegal. El hueco afecta directamente a los más pobres, porque esa
es la plata que se destina a salud y educación públicas.
El problema es de tal magnitud que los gobernadores del país llegaron a un acuerdo
con las tabacaleras para invertir, en los próximos 20 años, 99 millones de dólares en
diferentes estrategias que deben cortarle alas a un lucrativo negocio del que sacan
tajada delincuencia común, bandas criminales y hasta las FARC y el ELN. Esos fondos
saldrán de una conciliación tras un pleito judicial entre las tabacaleras y los
departamentos.
Aunque el contrabando está tipificado como delito desde finales de los 90, hasta ahora
no hay una condena importante contra los responsables del negocio. Las
investigaciones, que apenas están comenzando, podrían alcanzar a un congresista de
la Costa que es señalado como 'sucesor' de Santander Lopesierra, el 'hombre Marlboro'
que también estuvo en el Congreso y terminó extraditado a Estados Unidos por
narcotráfico.
Uno de cada siete cigarrillos que se fuman los colombianos, en promedio, es de
contrabando. Casi todos vienen de Paraguay, un país que produce 70.000 millones de
cigarrillos cada año, mientras que Colombia, con una población más de cuatro veces
mayor, fabrica 16.000 millones.

Aparatos electrónicos, computadores & 13.514 millones

electrodomésticos

Vehículos, autopartes y otros 10.521 millones

accesorios

Confecciones & textiles 4.091 millones

Licores y cigarrillos 1.964 millones

Combustibles 1.293 millones

Calzado 980 millones

Toneladas enteras salen de ese país por rutas terrestres que llegan a Aruba. De allí,
por mar, pasan a Venezuela y luego a La Guajira. Otra ruta termina en Panamá, de
donde salen embarques ilegales que van a Turbo o a Buenaventura. Bello, en
Antioquia, es uno de los mayores centros de acopio y distribución de cigarrillos ilegales
en el país.
Buena parte del contrabando entra a través de la zona franca de La Guajira. Por eso
una de las propuestas es ejercer un verdadero control sobre ese y otros puntos de
comercio especial. Los cálculos apuntan a que por impuestos no pagados por
cigarrillos, los departamentos dejan de recibir 100.000 millones de pesos.
"No es un negocio suelto. Cada vez está más ligado al lavado de activos. Pero por
primera vez las regiones tendrán los recursos para combatir ese hueco para las
finanzas del país", asegura Felipe Muñoz, asesor de la Federación Nacional de
Gobernadores.
 BIBLIOGRAFÍA

❖ CÓDIGO PENAL COLOMBIANO LEY 599 DE 2000

❖ CÓDIGO FISCAL MEXICANO
❖ CÓDIGO PENAL ARGENTINO
❖ LEY 110 DE 1992
❖ DECRETO 2685 DE 1999
❖ DECRETO 410 DE 1971
❖ DICCIONARIO JURÍDICO COLOMBIANO
❖ Kalmanovits Salomon. Economía y nación
❖ Melo Jorge Orlando. Las vicisitudes del modelo neoliberal
❖ Jaramillo Uribe Jaime. La economía del virreinato.
❖ Tovar Pinzón Hermes. La lenta ruptura con el pasado colonial.
❖ SOTO, Francisco, Exposición que el secretario de Estado en el despacho
de Hacienda del gobierno de la Nueva Granada hace al Congreso
Constitucional del año de 1833
❖ ARANZAZU, Juan de Dios, Exposición que el secretario de Estado en el
despacho de Hacienda hace sobre los negocios de su departamento al
Congreso Constitucional de la Nueva Granada en 1838
❖ Laurent Muriel. Contrabando en Colombia en el Siglo XIX
❖ Kalmanovits Salomon. Historia economía de Colombia en el Siglo XIX
❖ http://www.eltiempo.com/justicia/ARTICULO-WEB-NEW_NOTA_INTERIOR-
12164154.html
❖ http://www.dian.gov.co/
❖ http://www.negociosresponsablesyseguros.org/dynamicdata/clases_de_co
ntrabando.php
❖ http://www.minjusticia.gov.co/SearchAdvanced/1
❖ http://www.ache.org.co/docs/HistEcoUtadeo.pdf