EXONERACIONES E

INAFECTACIONES
DEL IGV
 INAFECTACIÓN
Dentro del concepto general del término inafectación,
que alude a operaciones o supuestos que se
encuentran fuera del ámbito de aplicación o
afectación de un tributo, tenemos dos modalidades o
tipos, nos estamos refiriendo a la inafectación lógica y
a la inafectación legal.
 INAFECTACIÓN LÓGICA
O NATURAL

Una vez que se conozca la hipótesis de incidencia que el legislador ha establecido para
poder considerar gravada una operación con un determinado impuesto o tributo, por una
simple deducción se puede ubicar a aquellos supuestos que no se encuentran dentro de
lo que la norma establece.

En base a lo establecido por el art. 1 de la Ley del IGV

a) La venta en el país de bienes muebles.

b) La prestación o utilización de servicios en el país.
c) Los contratos de construcción;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importación de bienes.
 INAFECTACIÓN LEGAL

• Constituyen todos aquellos casos que por disposición expresa de la Ley no se

encuentran afectos al pago del Impuesto, ello equivale a decir que por mandato de la
propia Ley se ha determinado su exclusión del ámbito de aplicación del Impuesto
General a las Ventas.
• Al ser calificados los conceptos señalados anteriormente como una inafectación de
tipo legal, ello opera otorgando una exclusión del ámbito de aplicación del IGV de
manera indefinida, a diferencia de las exoneraciones que cuentan con una
temporalidad.
• No cuenta con la limitante del tiempo de vigencia, por ende dependerá entonces que se
produzca una modificación normativa para que el concepto que estaba inafecto se
encuentre nuevamente gravado
• El texto del artículo 2° de la Ley del Impuesto General a las Ventas establece cuales
son los conceptos no gravados del IGV.
En base a lo establecido por el art. 2 de la Ley del IGV

a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre

que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categorías gravadas con el Impuesto a la
Renta.

b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no
realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización de este tipo de
operaciones.

c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización de empresas.

e) La importación de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos
aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con
excepción de vehículos.
3. Bienes efectuada con financiación de donaciones del exterior, siempre que estén destinados
a la ejecución de obras públicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de
cooperación técnica, celebrados entre el Gobierno del Perú y otros Estados u Organismos
Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.
f) El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de:
1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica.
2. Importación o adquisición en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuños.

g) La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen las

Instituciones Educativas Públicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios.

h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Católica para sus agentes pastorales,
según el Reglamento que se expedirá para tal efecto; ni los pasajes internacionales expedidos por
empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas
fronterizas.

i) Las regalías que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme
a lo dispuesto en la Ley Nº 26221 .

j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas
de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administración de Fondos de
Pensiones y a los beneficiarios de éstos en el marco del Decreto Ley N° 25897
k) La importación o transferencia de bienes que se efectúe a título gratuito, a favor de Entidades
y Dependencias del Sector Público, excepto empresas; así como a favor de las Entidades e
Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de
lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional,

l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depósito del Banco
Central de Reserva del Perú y por Bonos “Capitalización Banco Central de Reserva del Perú”

ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos, máquinas
tragamonedas y otros aparatos electrónicos, casinos de juego y eventos hípicos.

m) La adjudicación a título exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la

ejecución de los contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad
independiente, en base a la proporción contractual, siempre que cumplan con entregar a la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT la información que, para tal
efecto, ésta establezca.
n) La asignación de recursos, bienes, servicios y contratos de construcción que efectúen las
partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de
contratos de colaboración empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la
ejecución del negocio u obra en común, derivada de una obligación expresa en el contrato,
siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.

o) La atribución, que realice el operador de aquellos contratos de colaboración empresarial que

no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y
contratos de construcción adquiridos para la ejecución del negocio u obra en común, objeto del
contrato, en la proporción que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.

p) La venta e importación de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricación

nacional de los equivalentes terapéuticos que se importan (mismo principio activo) para
tratamiento de enfermedades oncológicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes, efectuados de acuerdo
a las normas vigentes.
r) Los servicios de crédito: Sólo los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y
Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, Cajas Municipales de Crédito Popular,
Empresa de Desarrollo de la Pequeña y Micro Empresa – EDPYME, Cooperativas de Ahorro y
Crédito y Cajas Rurales de Ahorro y Crédito, domiciliadas o no en el país, por concepto de
ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa letras de cambio, pagarés,
facturas comerciales y demás papeles comerciales, así como por concepto de comisiones e
intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas.

s) Las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros legalmente constituidas en
el Perú, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de
personas naturales residentes en el Perú

t) Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pública o privada por
personas jurídicas constituidas o establecidas en el país.

u) Los intereses generados por los títulos valores no colocados por oferta pública, cuando hayan
sido adquiridos a través de algún mecanismo centralizado de negociación a los que se refiere la
Ley del Mercado de Valores.
v) La utilización de servicios en el país, cuando la retribución por el servicio forme parte del valor en
aduana de un bien corporal cuya importación se encuentre gravada con el Impuesto.

Lo dispuesto en el párrafo anterior sólo será de aplicación:

1. Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribución o la fecha en que se anote el
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero; y la fecha de la solicitud de
despacho a consumo del bien corporal no exceda de un (1) año.

En caso que la retribución del servicio se cancele en dos (2) o más pagos, el plazo se calculará respecto
de cada pago efectuado.
2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el último día hábil del mes
siguiente a la fecha en que se hubiera producido el nacimiento de la obligación tributaria por la
utilización de servicios en el país, la información relativa a las operaciones mencionadas en el primer
párrafo del presente inciso, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en virtud de lo señalado en el párrafo

anterior, se reputarán gravadas en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria que establece la
normatividad vigente.
w) La importación de bienes corporales, cuando:
i. El ingreso de los bienes al país se realice en virtud a un contrato de obra, celebrado bajo la
modalidad llave en mano y a suma alzada, por el cual un sujeto no domiciliado se obliga a
diseñar, construir y poner en funcionamiento una obra determinada en el país, asumiendo
la responsabilidad global frente al cliente; y,
ii. El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribución por el servicio prestado por el
sujeto no domiciliado en virtud al referido contrato, cuya utilización en el país se encuentre
gravada con el Impuesto.
 La Exoneración
En la exoneración se materializa o produce el hecho imponible, pero

mediante una norma se libera la carga tributaria total o parcialmente por

un determinado periodo de tiempo ya que son temporales, de acuerdo a lo
dispuesto en el Código Tributario.

Las exoneraciones son temporales, esto acorde con la

NORMA VII del Título preliminar del Código Tributario

Busca disminuir de forma parcial o total el monto de la

Obligación tributaria.
CAPITULO II
DE LAS EXONERACIONES
 ARTÍCULO 5º ARTÍCULO 6º
OPERACIONES EXONERADAS MODIFICACIÓN DE LOS APÉNDICES I Y II

Están exoneradas del Impuesto General a las Ventas las
operaciones contenidas en los Apéndices I y II.
También se encuentran exonerados los contribuyentes
del Impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar
exclusivamente las operaciones exoneradas a que se
refiere el párrafo anterior u operaciones inafectas,
cuando vendan bienes que fueron adquiridos o
producidos para ser utilizados en forma exclusiva en
dichas operaciones exoneradas o inafectas.
La lista de bienes y servicios de los Apéndices I y II,
según corresponda, podrá ser modificada mediante
Decreto Supremo con el voto aprobatorio del
Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, con opinión técnica de la
SUNAT.

ARTÍCULO 8º
CARÁCTER EXPRESO DE LA
EXONERACIÓN
Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se
otorguen no incluyen este impuesto. La
exoneración del Impuesto General a las Ventas
deberá ser expresa e incorporarse en los
Apéndices I y II.
 APÉNDICE I
OPERACIONES EXONERADAS DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
A Venta en el país o importación de bienes

B La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los

mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas
Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que
cuenten con la presentación de la solicitud de Licencia de Construcción
admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo señalado por
la Ley Nº 27157 y su reglamento.
La importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de
la Nación que cuenten con la certificación correspondiente expedida por el
Instituto Nacional de Cultura - INC.
La importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas
peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.
APÉNDICE II
SERVICIOS EXONERADOS DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
 Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte público

1 ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo. Se incluye dentro de la exoneración al

transporte público de pasajeros del país al servicio del Sistema Eléctrico de Transporte
Masivo de Lima y Callao.

2 Servicios de transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que se
realice desde el exterior hacia el país.

3
Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta,
ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por la
Dirección General de Industrias Culturales y Artes del Ministerio de Cultura.

4 Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y

comedores de universidades públicas.
5 Las pólizas de seguro del FONREPE (Artículo 1° del Decreto Legislativo N.º 879), cuya
exoneración fue aprobada mediante Decreto Supremo N.º 180-97-EF e incorporada en la
Ley de IGV e ISC.

6 La construcción y reparación de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval

Terrestre de la Marina de Guerra del Perú que efectúen los Servicios Industriales de la Marina.

Los intereses que se perciban, con ocasión del cobro de la cartera de créditos transferidos por

7 Empresas de Operaciones Múltiples (Empresas Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de

Ahorro y Crédito, Cajas Municipales de Crédito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequeña y
Micro Empresa – EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crédito y Cajas Rurales de Ahorro y
Crédito - literal A del Artículo 16 de la Ley N.º 26702), a las Sociedades Titulizadoras, a los
Patrimonios de Propósito Exclusivo o a los Fondos de Inversión, a que se refiere el Decreto
Legislativo N.º 861 y el Decreto Legislativo N° 862, según corresponda, y que integran el activo
de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios.
 Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crédito que

8 realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisión de la

Superintendencia de Banca y Seguros.

9 Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crédito que realice
el Banco de Materiales.

Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior,

10 únicamente respecto a la compensación abonada por las administraciones postales del
exterior a la administración postal del Estado Peruano, prestados según las normas de la
Unión Postal Universal.

Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o

11 no en el país, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de
compraventa de letras de cambio, pagarés, facturas comerciales y demás papeles
comerciales, así como por concepto de comisiones e intereses derivados de las
operaciones propias de estas empresas.
 RENUNCIA DE LA EXONERACIÓN
1. Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT, en el formulario que para tal efecto proporcionará la referida
Institución.

La SUNAT establecerá los requisitos y condiciones que deben cumplir los contribuyentes para que opere
la referida renuncia. Asimismo, la citada entidad coordinará con ADUANAS a efecto que está última tome
conocimiento de los sujetos que han obtenido la renuncia a la exoneración del Impuesto. La renuncia se
hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud.

2. La renuncia a la exoneración se efectuará por la venta e importación de todos los bienes contenidos en
el Apéndice I y por única vez. A partir de la fecha en que se hace efectiva la renuncia, el sujeto no podrá
acogerse nuevamente a la exoneración establecida en el Apéndice I del Decreto.

3. Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneración hubiera sido aprobada podrán utilizar como
crédito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes de pago por adquisiciones efectuadas a
partir de la fecha en que se haga efectiva la renuncia.
Para efecto de la determinación del crédito fiscal establecido en el numeral 6.2 del artículo 6°, se
considerará que los sujetos inician actividades en la fecha en que se hace efectiva la renuncia.

4. Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la renuncia, la hayan
solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto trasladado, no entenderán convalidada la renuncia,
quedando a salvo su derecho de solicitar la devolución de los montos pagados, de ser el caso.
Asimismo el adquirente no podrá deducir como crédito fiscal dichos montos.
 CONCLUSIONES
• La inafectación lógica es aquella que se puede deducir de la interpretación de
una ley, es decir esta fuera del ámbito de la aplicación del impuesto.
• La inafectación legal constituyen todos aquellos casos que por disposición
expresa de la ley se encuentran no afectos al pago del impuesto, ello equivale a
decir que por mandato de la propia Ley se ha determinado su exclusión del
ámbito de aplicación del Impuesto General a las ventas.

• Las exoneraciones del IGV si se encuentra contemplado en la ley y se da con el

objetivo de promover determinados sectores, actividades, grupo de sujetos,
propiciar inversiones de capital, radicación de capitales extranjeros o fomentar
la instalación de industrias nuevas.
• Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II
¡MUCHAS
GRACIAS!