CONTRIBUCIO

NES Y TASAS
MUNICIPALES
Alumno:Víctor Bendezú
Requena.
I. MARCO NORMATIVO
• Constitución • Decreto
Política del Legislativo N°
Perú: Artículos 776.
74° y 192°

Constitucional Legal
I. DEFINICIÓN
• Es el tributo que tiene como hecho
generador el beneficio que obtiene
determinado sujeto como consecuencia
de la realización de alguna obra
pública o actividad por parte del
Estado.
• Jarachd plantea la esencia de la
contribución en la que indica que es
parecida al impuesto, porque el
presupuesto de hecho, que indica una
ventaja particular que deriva
indirectamente al sujeto pasivo por
una obra, un servicio o un gasto
público, es también de naturaleza
económica (…) y es parecida a la tasa
por que hay relación entre el servicio
hecho por el sujeto activo y el tributo.
II. CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
En este marco definitorio además podemos
decir que el presupuesto de hecho, de las
contribuciones especiales son las siguientes:

• El doctrinario español Alejandro

Menéndez Moreno (…) define a las La realización de una
contribuciones especiales en los determinada actividad por el
siguientes términos: “Obligación legal ente público (…)
y pecuniaria, establecida a favor de un
ente público, cuyo deudor manifiesta
La obtención de un beneficio
una capacidad económica consistente o ventaja especial por parte
en la obtención de un beneficio o un de los sujetos pasivos o
determinadas personas (…)
aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realización de
obras públicas o del establecimiento o La afectación de lo recaudado
ampliación de servicios públicos.” a sufragar los costes de la
obra o del servicio (…)
III. CLASIFICACIÓN DE
CONTRIBUCIONES ESPECIALES

La contribución de mejoras.

La contribución especial plusvalía.

La contribución de seguridad social.

IV. CONTRIBUCIÓN ESPECIAL DE
OBRAS PUBLICAS
El TUO de la Ley de Tributación
Municipal en su artículo 62° afirma:
“Artículo 62.- La Contribución Especial
de Obras Públicas grava los beneficios
derivados de la ejecución de obras
públicas por la Municipalidad.
Las Municipalidades emitirán las
normas procesales para la recaudación,
fiscalización y administración de las
contribuciones.”
• JURISPRUDENCIA: RTF N° 02001-2-
2005.- “Que mediante la Ordenanza N°
094-96 la Municipalidad Metropolitana
de Lima estableció las normas procesales
para la aplicación de la Contribución
Especial de Obras Públicas para la
provincia de Lima creada por la Ley de
Tributación Municipal;
CRITERIO DE DETERMINACION
DE LA CONTRIBUCION
• Del artículo 63° y Segundo párrafo del
artículo 64° del TUO de la Ley de
Tributación Municipal, inferimos que
la base imponible de la contribución
se determina teniendo en cuenta el Clase.
mayor valor que adquiera la
propiedad beneficiada por efecto de la
obra municipal.
Naturaleza de
• De acuerdo a lo establecido en el
artículo 187 de la Ley Orgánica del
las obras.
Poder Público Municipal, en el
artículo 187 de la Ley Orgánica del
Poder Público Municipal, “la base
imponible de las contribuciones por Obras.
mejoras se repartirá entre los sujetos
pasivos beneficiados, sobre la base de
los siguientes criterios:
VI. REQUISITOS DE COBRO DE LA
CONTRIBUCIÓN
• Según el artículo 65°del TUO de la
Ley de Tributación:
“Articulo 65.- El cobro por
contribución especial por obras
publicas procederá exclusivamente
cuando la Municipalidad haya
comunicado a los beneficiarios,
previamente a la contratación y
ejecución de la obra, el monto
aproximado al que ascenderá la
contribución.”
• Para cobrar las contribuciones por
obras públicas, la municipalidad debe
comunicar a los beneficiarios la
contratación y ejecución de la obra, y
el monto aproximado a que asciende
la contribución, el mismo que es un
requisito para el cobro por
contribución de obras públicas. Este
criterio normativo lo confirma la
sentencia del Tribunal Constitucional
N° 262-2003-AA/TC.
VII. DESTINO DE LA RECAUDACIÓN
• Para cobrar las contribuciones por
obras públicas, la municipalidad debe JURIPRUDENCIA: RTF N° 02001-2-
comunicar a los beneficiarios la 2005.- “Que de conformidad con lo
contratación y ejecución de la obra, y dispuesto por el artículo 64° de la Ley de
Tributación Municipal aprobada por el
el monto aproximado a que asciende Decreto Legislativo N° 776 en ningún caso
la contribución, el mismo que es un las municipalidades podrán establecer
requisito para el cobro por cobros por contribución especial por obras
contribución de obras públicas. públicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el
costo de inversión total o un porcentaje de
• Nuestra legislación es precisa al dicho costo, según lo determine el Concejo
determinar cuál es el fin de los Municipal, precisando en el artículo 65° que
ingresos recaudados por la el cobro por contribución especial por obras
contribución especial de obras publicas procederá exclusivamente cuando
la municipalidad haya comunicado a los
públicas, pero no menciona cuáles son beneficiarios, previamente a la contratación
los costos o en qué consisten. y ejecución de la obra, el monto aproximado
al que ascenderá la contribución (…).”
VIII. PRECEDENTES DEL TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL Y FISCAL
CONSTITUCIONAL
STC N° 01828-2009-PA/TC
Sumilla: La obligación de comunicar
de manera previa a los beneficiarios de
la obra pública, de manera previa a la
contratación y ejecución de la obra, se
tiene por cumplida con la publicación
de la respectiva ordenanza municipal,
por lo que la municipalidad ha
cumplido con los dispuestos por el
artículo 65 de la LTM.
FISCAL
RTF N° 03261-5-2002
Sumilla: Se cumple con lo dispuesto
por el artículo 65 de la LTM en caso la
municipalidad comunique de los actos
de ejecución de la obra pública, por
cuanto dicha comunicación debe
hacerse de manera previa a la
contratación y ejecución de la obra, el
monto aproximado al que ascenderá la
contribución, lo que no sucedió en este
caso.
TASAS MUNICIPALES
 I. DEFINICIÓN
• “La tasa es toda prestación
TUO
Garcia Vizcaíno
obligatoria, en dinero o en
especie, que el Estado, en
ejercicio de su poder de
imperio, exige, en virtud de
ley, por un servicio o pago.
• “Las tasas municipales son
tributos, cuyo hecho
generador de la obligación
tributaria radica en la
prestación efectiva por la
Municipalidad de un servicio
público o administrativo,
reservado a las
Municipalidades de acuerdo
con la Ley Orgánica de
Municipalidades.
II. HECHO GENERADOR

(…) es la prestación efectiva por parte del Estado de un servicio

público individualizado en el contribuyente (…),

(…) tiene como hecho generador la prestación efectiva por la

Municipalidad de un servicio público o administrativo (…),

Por ello diremos que el hecho generador de las tasas puede ser
un servicio público o un servicio administrativo.
III. CARACTERÍSTICAS DE LAS
TASAS
TRIBUTARIO

EFECTIVO SERVICIO PÚBLICO

FINANCIAMIENTO DIVISIBLE DEL

DEL SERVICIO SERVICIO
IV. CLASES DE TASAS
TASAS POR SERVICIOS PÚBLICOS O ARBITRIOS

• “la tasa es la prestación •“la Tasa es el tributo cuyo

pecuniaria exigida hecho imponible está
compulsivamente por el integrado por un hecho o
Estado en virtual de ley, circunstancia relativos al JURISPRUDENCIA:
por la realización de una contribuyente y por una La obligación del pago
actividad que afecta actividad a cargo del Estado
que se refiere o afecta en de arbitrios se genera
especialmente al con la sola
mayor o menor medida a
obligado”. dicho contribuyente.” organización del
servicio aun cuando el
GIULANI vecino no lo aproveche.
VILLEGAS
FONROUGE
CLASES DE TASAS
TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS
(TRÁMITES)
• Son tasas que se pagan como retribución
por la prestación de un servicio
administrativo por parte del Estado, ya
sea que se trate de un procedimiento
administrativo en particular, o como JURISPRUDENCIA: El que las
consecuencia del use o aprovechamiento empresas de telecomunicaciones
de bienes del Estado por parte de un
están facultadas a usar los bienes
sujeto (privado).
públicos no significa que las
• Según el primer párrafo del artículo 70° Municipalidades estén facultadas a
del Texto Único Ordenado de la Ley de cobrar el tributo.
Tributación Municipal el monto de los
derechos no debe exceder el costo de
prestación del servicio administrativo.
CLASES DE TASAS
TASAS POR LICENCIAS DE:
Establecimiento
Instituciones o dependencia del Gobierno Central
o locales incluyendo a las Fuerzas Armadas y
La Ley N° 28976 define a la licencia de Policia Nacional del Perú.
funcionamiento en su artículo 3° como:
“Autorización que otorgan las
Embajadas, delegaciones diplomáticas y
municipalidades para el desarrollo de consulares de otros Estados
actividades económicas en un
establecimiento determinado. en favor
del titular de las mismas.” El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios
del Perú.

Y así mismo tenemos que los sujetos no

obligados a solicitar el otorgamiento de
Instituciones de cualquier credo religioso (…)
licencia de funcionamiento las
siguientes entidades:
CLASES DE TASAS
TASAS POR LICENCIAS DE:
Estacionamiento de Vehículos Transporte Publico

Es aquella tasa que “Se paga por todo Son tasas que debe pagar todo aquél
aquel que estacione su vehículo en que preste el servicio público de “(…)
zonas comerciales de alta circulación Porteen la jurisdicción de la
conforme lo determine la Municipalidad Municipalidad Provincial, para la
del Distrito correspondiente, con los gestión del sistema de tránsito urbano.”
límites que disponga la Municipalidad
Provincial respectiva y en el marco de
las regulaciones sobre tránsito que dicte
la autoridad competente del Gobierno
Central”.
CLASES DE TASAS
OTRAS LICENCIAS
• Este tipo de tasas lo pagan las
personas que realicen actividades
sujetas a fiscalización o control
municipal extraordinario, siempre que
medie la autorización prevista en el
artículo 67° del Texto Único Ordenado
de la Ley de Tributación Municipal, es
decir, siempre que exista una norma
legal habilitante para el desarrollo de
dicha actividad, como pudiera ser el
caso por licencia de construcción,
licencia de conducir, entre otros.
JURISPRUDENCIA:
RTF N° 10836-7-2007.- “La
Iglesia Católica, sus
jurisdicciones y comunidades
religiosas se encuentran
exoneradas al pago de la
licencia de construcción en
virtud al Derecho Supremo N°
004-80-VC que se encontraba
vigente antes de la suscripción
del Acuerdo con la Santa Sede”.
V. DETERMINACIÓN DE ARBITRIOS
REQUISITOS PARA LA VALIDEZ DE VIGENCIA DE LA
ORDENANZA SOBRE ARBITRIOS

La ratificación. La publicación El plazo del Solo a partir del En caso que no se Si la norma del
un requisito del Acuerdo de artículo 69-A de día siguiente de haya cumplido año anterior no
esencial para la Concejo la Ley de la publicación de con ratificar cuenta con los
validez de la Provincial que Tributación dicho acuerdo (requisito de requisitos de
ordenanza que ratifica, es un Municipal., es el dentro del plazo validez) y validez y vigencia
crea arbitrios. requisito para su plazo razonable publicar
vigencia. para la (requisito de
ratificación y vigencia) una
publicación del ordenanza dentro
Acuerdo de del plazo previsto
Concejo que
ratifica la
ordenanza.
DETERMINACIÓN DE ARBITRIOS
RATIFICACIÓN
• Es un requisito esencial para la producción normativa de ordenanzas distritales
sobre arbitrios y el plazo para su validez y vigencia. A simple vista pareciera que la
ratificación significa una intromisión a la autonomía municipal, atropellando una
garantía constitucional.

• Con la ratificación, el municipio provincial no invade la autonomía de la

municipalidad distrital, sino lo que hace es constatar que los costos a cobrar al
contribuyente sean reales y estén perfectamente sustentados.

• Lo que se busca es que el Concejo Municipal provincial sea un filtro para la

ordenanza mediante la ratificación, y así evitar perjuicios a los contribuyentes y
una adecuada prestación de servicios públicos.
DETERMINACIÓN DE ARBITRIOS
LA IMPORTANCIA DE LA RATIFICACION Y DEL INFORME
TECNICO EN LA DETERMINACIN DEL COSTO GLOBAL
Mediante la ratificación se En el fundamento 29 de la STC N.° 0041-2004-AI/TC,
constata que los montos señala que “(...) el hecho que sean las municipalidades
que se distribuyan entre la a quienes les corresponda esta facultad, no las
totalidad de contribuyentes autoriza a considerar de manera indiscriminada e
sean solo aquellos gastos irrazonable cualquier criterio para justificar sus
justificados para financiar costos, pues los mismos —directos e indirectos—
el servicio. Estos a su vez deberán ser idóneos y guardar objetiva relación con la
se fundamentan en un provocación del coste del servicio”.
informe técnico, su Lo que se limita con el informe técnico, que es el
publicidad como anexo a la fundamento de la ratificación, es que la tasa (arbitrio
en este caso) no financie otra actividad estatal
ordenanza es esencial.
distinta a los que requiere la prestación del servicio,
cumpliéndose así una de las características de las
tasas como es el carácter de financiamiento y además
el principio de reserva de ley.
DETERMINACIÓN DE ARBITRIOS
DISTRIBUCIÓN DEL COSTO

Mantenimiento
En limpieza
de Parques y Serenazgo
Pública
Jardines
GRACIAS…