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Ejemplo Auditoria Financiera PDF
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ALFABETICO ÍNDICE
NOMBRE DE LA CÉDULA TIPO DE CÉDULA
DOBLE NUMERICO
NUMERICO
Planificación Desarrollo de la Auditoria
Memorándum
Balance de Situación General Hoja de Trabajo BG/1
Estado de Resultados Hoja de Trabajo ER/1
Flujo de Efectivo Hoja de Trabajo FE/1
Notas a los Estados
Financieros
Balance General Corregido Hoja de Trabajo
Estado de Resultados
Corregido Hoja de Trabajo
Flujo de Efectivo Corregido Hoja de Trabajo
Activo No Corriente y Corriente Centralizadora AC
Inventario Sumaria C
Programa C-1
Evaluación del Control
Interno C-2
Deficiencia del Control
Interno C-2-1
Analítica Inventario de Materia Prima C-3
Toma Física Inventario de
Sub-Analítica Materia Prima C-3-1
Analítica Inventario de Materiales C-4
Toma Física Inventario de
Sub-Analítica Materiales C-4-1
Inventario de Producto
Analítica Terminado C-5
Toma Física Inventario de
Sub-Analítica Producto Terminado C-5-1
Dictamen
Tarjeta Kardex de Materia
Referencias Prima Ref. P/T C-3
Solicitud de Materia Prima Ref. P/T C-3-1
Ajustes y Reclasificaciones Sub-Analítica AR
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A.
Balance de Situación General
Al 31 de Diciembre de 2,008 (Cifras en Quetzales)
Activo
Corriente
Caja 2,000.00
Cuentas por Cobrar 3,200.00
Inventarios 8,000.00 13,200.00
No Corriente
Mobiliario y Equipo 7,600.00
( - ) Depreciación Acumulada (1,600.00) 6,000.00
Suma Activo 19,200.00
Pasivo y Patrimonio Neto
Pasivo
Corriente
Cuentas por Pagar 2,800.00
Gastos por Pagar 400.00 3,200.00
Patrimonio Neto
Capital en Acciones 10,800.00
Prima en venta de Acciones 2,400.00
Utilidades Retenidas 2,800.00 16,000.00
Suma Pasivo y Patrimonio Neto 19,200.00
Ingresos
Ventas 50,000.00
Costo de Ventas
Inventario Inicial 45,000.00
Compras 9,000.00
( - ) Dev. y Rebajas sobre Compras 2,000.00
Compras Netas 7,000.00
Mercadería Disponible 38,000.00
( - ) Inventario Final de Mercadería 8,000.00
Costo de Ventas 30,000.00
Margen Bruto 20,000.00
Gastos de Operación
Depreciaciones 600.00
Gastos de Venta 6,000.00
Gastos de Administración 11,000.00 17,600.00
Ganancia Neta del Ejercicio 2,400.00
FECHAS CLAVE:
OBJETIVO DE LA REVISIÓN:
Hemos sido nombrados, auditores externos para revisar de acuerdo con Normas Internacionales
de Auditoria, las operaciones de la Empresa Inversión Gavilán de Pasiones, S. A.; por el año que
finalizó el 31 de diciembre del 2008, con el objetivo de emitir nuestra opinión sobre la
razonabilidad de la presentación de sus Estados Financieros.
Para el registro de sus ingresos, utiliza el método de lo devengado el cual constituye un principio
contable de aceptación general.
CONTROLES GERENCIALES:
Según informe de auditores externos anteriores, la empresa ha sido siempre limpia en la que
existen controles internos adecuados y una supervisión constante a todos los niveles.
CONTROL INTERNO
OPERACIONES A DESARROLLAR:
Para validar la información que la empresa ha suministrado con respecto al rubro disponible, se
fija el programa de auditoría y control interno desarrollando los puntos que se describen a
continuación:
INVENTARIOS:
Toma Física:
La empresa realiza sus recuentos físicos de existencia de productos terminados. GIMS &
Asociados participó en la toma física de inventario.
Gerente General
ASUNTO:
GENERALIDADES:
INVENTARIOS:
Atentamente,
Estimados Señores:
Atentamente,
Consejo de Administración
Guatemala, 17 de febrero del 2008
Señores
Junta de Accionistas y Consejo de Administración
Inversiones Gavilán de Pasiones, S. A.
Guatemala, Ciudad
MEMORANDO DE CONTROL INTERNO
Hemos examinado los Estados Financieros de la Compañía Inversiones Gavilán de Pasiones, S.A.
por año terminado al 31 de diciembre 2008 como parte del examen hicimos una revisión minuciosa
y comprobamos el sistema de Control Interno de la empresa con el alcance que consideramos
adecuado y necesario con el fin de evaluar de conformidad con Normas Internacionales de
Auditoria, el propósito de dicha evaluación es establecer una base para determinar la naturaleza y
extensión de las pruebas de auditoría, necesarias para expresar una opinión sobre los Estados
Financieros de la empresa. El propósito del control interno es mantener una adecuada pero
absoluta protección de los activos contra pérdida. Por utilización o disposiciones no autorizadas y la
confianza de que se han utilizado registros. El concepto de confianza razonable reconocer que el
costo de un sistema de control interno no debe exceder de los beneficios derivados y también se
reconoce que la evaluación de estos factores requieren de una adecuada apreciación y buen juicio
de la gerencia.
Existen ciertas limitaciones que deben reconocerse al considerar la efectividad de un buen sistema
de Control Interno. Es la ejecución de la mayoría de los controles, pueden existir errores
provenientes de instrucciones mal interpretadas, errores de juicio Y otros factores personales.
Los procedimientos aplicados al control cuya efectividad depende de una adecuada segregación de
funciones pueden desviarse por conclusión. En forma similar. Los procedimientos y técnicas
pueden desviarse intencionalmente con respeto a la ejecución y registro de las operaciones o con
respecto a las estimaciones y juicios que requiere la preparación de los estados financieros.
Nuestra evaluación y estudio del sistema de Control Interno llevados a cabo con los propósitos
mencionados anteriormente, no tuvieron como objeto expresar una opinión sobre el Sistema de
Control Interno y por consiguiente no necesariamente revela a todas las deficiencias en el mismo.
Sin embargo encontramos condiciones que consideramos necesarias hacerles de su conocimiento.
Inventarios
Se observo que en el rubro de inventarios se encontraban productos mal clasificados, así como
también se encontraron diferencias entre la existencia física y los registros contables.
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
Equivalentes de efectivo:
Para el Estado de Flujo de Efectivo, la compañía considera que todos los documentos de liquidez
adquiridos y con vencimiento de tres meses o menos son equivalentes de efectivo.
La empresa no creó una provisión de conformidad con la situación por la que se encuentra
actualmente.
Inventarios:
Los inventarios se valúan al costo por medio del método del Mercado el que sea menor.
Los activos fijos de la empresa se registran al costo de adquisición. Las adiciones importantes se
capitalizan, mientras que los desembolsos por reparaciones y mantenimiento que no mejoran el
activo ni alargan la vida útil restante, se cargan a los resultados a medida que se realicen. Estos
activos son depreciados estableciendo una tasa de acuerdo a las leyes de Guatemala y vida útil
del mismo.
Los Estados Financieros y sus notas están expresados en quetzales, que es la moneda oficial de
La República de Guatemala.
NOTA No. 4 INVENTARIOS
Activo
Corriente
Caja 2,000.00
Cuentas por Cobrar 3,200.00
Inventarios 7,839.65 13,039.65
No Corriente
Mobiliario y Equipo 7,600.00
( - ) Depreciación Acumulada (2,190.00) 5,410.00
Suma Activo 18,449.65
Pasivo y Patrimonio Neto
Pasivo
Corriente
Cuentas por Pagar 2,800.00
Gastos por Pagar 400.00 3,200.00
Patrimonio Neto
Capital en Acciones 10,800.00
Prima en venta de Acciones 2,400.00
Utilidades Retenidas 2,049.65 15,249.65
Suma Pasivo y Patrimonio Neto 18,449.65
Mirza Esteban
GYMS & Asociados
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A.
Estado de Resultados Iniciales Fecha
Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M. E. 05/02/2009
Cifras en Quetzales Revisó: O. H. 05/02/2009
Ingresos
Ventas 50,000.00
Costo de Ventas
Inventario Inicial 45,000.00
Compras 9,000.00
( - ) Dev. y Rebajas sobre Compras 2,000.00
Compras Netas 7,000.00
Mercadería Disponible 38,000.00
( - ) Inventario Final de Mercadería 8,000.00
Costo de Ventas 30,000.00
Margen Bruto 20,000.00
Gastos de Operación
Depreciaciones 1,190.00
Gastos de Venta 6,000.00
Gastos de Administración 11,160.35 18,350.35
Ganancia Neta del Ejercicio 1,649.65
Mirza Esteban
GIMS & Asociados
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A.
Flujo de Efectivo Iniciales Fecha
Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M. E. 05/02/2009
Cifras en Quetzales Revisó: O. H. 05/02/2009
Mirza Esteban
Mirza Esteban
AUDITOR
MARCAS
Sumado
Objetivos:
Garantizar información financiera confiable
1 y oportuna relacionada con el rubro de
inventarios.
2 Comprobar su existencia física
Procedimientos de Auditoría
Verificar que los inventarios clasificados
1 por su naturaleza existan realmente en la C 13/01/2009 M.M.E.G
bodega.
Aplicación del control interno en el rubro de C-3
2 inventarios a fin de evaluar el grado de C-4 11/01/2009 M.M.E.G
veracidad en el registro contable. C-5
AUDITOR
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A.
Inventarios P/T C-2
Evaluación del Control Interno Iniciales Fecha
Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 11/01/2009
Revisó: O. H. 11/01/2009
RESPUESTA
NO PREGUNTAS
SI NO N/A
AUDITOR
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A.
Inventario P/T C-2-1
Deficiencias del Control Interno Iniciales Fecha
Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 11/01/2009
Revisó: O. H. 11/01/2009
AUDITOR
INVERSIONES GAVILAN DE
PASIONES, S. A.
Inventarios P/T C
Cedula Sumaria Iniciales Fecha
Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M. M.E. G 13/01/2009
Revisó: O. H. 13/01/2009
Aj-2
BG/1
CONCLUSIÓN
Con base en el resultado satisfactorio de nuestras pruebas de auditoría efectuadas
según Normas Internacionales de Autoría y en la evaluación del control interno en
operación opinamos que el saldo que presenta el rubro de inventarios, presenta
aumentos y disminuciones en la toma física, realizando los ajustes correspondientes
de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad.
Fuente
Tarjeta kardex
Procedimiento
Toma física de
Inventario de Materia
Prima, Materiales y
Producto Terminado.
AUDITOR
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A.
Analítica Inventario de Materia Prima P/T C-3
Al 31 de Diciembre de 2,008 Iniciales Fecha
Preparó: M.M.E.G 13/01/2009
Revisó: O. H. 13/01/2009
Costo
Materia Prima Unidades Total Ref.
Unitario
Totales Q 1,829.15
C
Mirza Esteban
AUDITOR
MARCAS
Sumado
Cotejado libro auxiliar
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. P/T C-3-1
Inventario de Materia Prima
Sub-Analítica Iniciales Fecha
Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 13/01/2009
Revisó: O. H. 13/01/2009
Esencia Aromática 170 Q 1.00 Q 70.00 167 Q 1.00 Q 167.00 3 Q 1.00 Q 3.00
Q
Químicos Orgánicos 198 Q 3.00 Q 594.00 200 Q 3.00 Q 600.00 (2) Q 3.00 (6.00)
C-3
Mirza Esteban
AUDITOR
MARCAS
Sumado
Cotejado libro auxiliar
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A.
Analítica Inventario de Materiales P/T C-4
Al 31 de Diciembre de 2,008 Iniciales Fecha
Preparó: M.M.E.G 13/01/2009
Revisó: O. H. 13/01/2009
Costo
Materiales Unidades Total Ref.
Unitario
Estuches para Loción
Tócame
90 Q 3.00 Q 270.00
Estuches para Perfume
vuélvete loco 60 Q 2.00 Q 120.00
Estuches para crema
Quiéreme 79 Q 1.00 Q 79.00
Estuche para Shampoo
Tócame 77 Q 1.50 Q 115.50
Estuche para Jabón
Splash Passion 77 Q 1.50 Q 115.50
Sub-total
Q 700.00
(-) Ajuste por variación en Q (4.50) C-4-1
toma física
Q. 659.50 C
Mirza
Esteban
AUDITOR
MARCAS
Sumado
Cotejado libro auxiliar
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. P/T C-4-1
Inventario de Materiales
Sub-Analítica Iniciales Fecha
Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 13/01/2009
Revisó: O. H. 13/01/2009
Q
TOTALES Q 695.50 Q 700.00 (4.50)
C-4
Mirza Esteban
AUDITOR
MARCAS
Sumado
Cotejado libro auxiliar
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A.
Analítica Inventario Producto Terminado P/T C-5
Al 31 de Diciembre de 2,008 Iniciales Fecha
Preparó: M.M.E.G 13/01/2009
Revisó: O. H. 13/01/2009
Costo
Producto Unidades Total Ref.
Unitario
Sub-total
Q 5,300.00
(-) Ajuste por variación C-5-1
en toma física Q (15.00)
Totales Q 5,285.00 C
Mirza Esteban
AUDITOR
MARCAS
Sumado
Cotejado libro auxiliar
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. P/T C-5-1
Inventario de Productos Terminados
Sub-Analítica Iniciales Fecha
Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 13/01/2009
Revisó: O. H. 13/01/2009
Jabón Splash
Passion Q Q
105 Q 5.00 525.00 115 Q 5.00 Q 575.00 (10) Q 5.00 (50.00)
Q
TOTALES Q5,285.00 Q5,300.00 (15.00)
C-5
Mirza Esteban
AUDITOR
MARCAS
Cotejado libro auxiliar
Sumado
Escuintla, 15 de Enero de 2009.
Señores:
Junta de Accionistas
“Inversiones Gavilán de Pasiones, S. A.“
Guatemala
Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Estas Normas
requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener certeza razonable sobre si la
relación está libre de representación errónea de importancia relativa.
Nuestra auditoría incluyó examinar, sobre una base de pruebas y evidencia que sustenta los
montos. Una auditoría también incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones
significativas hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de la
relación. Creemos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión.
Mirza Esteban
Licda. Mirza Esteban
Contador Público y Auditor
Colegiado 438958-0
INVERSIONES GAVILAN DE
PASIONES, S. A.
INVERSIONES GAVILAN DE
PASIONES, S. A.
Marcelino
Entregó Horacio Ortiz Recibió Pineda
INVERSIONES GAVILAN DE
PASIONES, Ref. P/T
NIT 1179365-2S. A. C-3-1
SOLICITUD DE MATERIA PRIMA No. 385
Marcelino
Entrego Horacio Ortiz Recibió Pineda
Ref. P/T C-3-1
INVERSIONES GAVILAN DE
PASIONES, S. A.
NIT 1179365-2
SOLICITUD DE MATERIA PRIMA No. 415
Partida
Descripción/ Fecha Ref. Debe Haber
No.
P#1 31/12/2008
Deudores Empleados 150.00
Caja 150.00
Registro del faltante de caja, encontrado
al realizar el arqueo. A-5 150.00 150.00
P#2 31/12/2008
Gastos Administración 160.35
Inventario de Producto Terminado 15.00
Inventarios Materia Prima 170.85
Inventario de Materiales 4.50
Registro de la diferencia del inventario C 175.35 175.35
P#3 31/12/2008
Depreciaciones 590.00
Depreciaciones Acumuladas 590.00
Registro del ajuste que se encontro en el
cálculo de las depreciaciones E-10 590.00 590.00
Mirza Esteban
AUDITOR