UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA DE AUDITORIA CURSO DE AUDITORIA I

EJEMPLO DE UN MEMO DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
MIBZAR CASTAÑON - CPA

Que el informe de auditoría se presente quince días antes. Practicar una auditoría a los estados financieros de la Empresa Comercial e Industrial USAC. A. 5. A. por el año que terminará el 31 de diciembre de 2006. Verificar que los registros contables se realicen con base a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) / Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). de la Asamblea de Accionistas que se realizará el 30 de marzo de 2007. Observar la toma física de los inventarios con referencia al 31 de diciembre de 2006. con base a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Guatemala. 2.MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ± EMPRESA USAC. Se deberá indicar la fecha de inicio del trabajo de auditoría . OBJETIVOS DE LA AUDITORIA 1. 3. S. el cual se efectuará el 2 de enero de 2007 y verificar que se efectúen los ajustes por los productos vencidos. S. 4.

MIEMBROS DEL EQUIPO DE AUDITORIA 1. 2.MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ± EMPRESA USAC. A. 5. 3. de impuestos y de sistemas Un supervisor de la auditoría Un encargado de la auditoría (senior) y dos asistentes (juniors). Socio a cargo del trabajo de auditoría (auditor que firmará el dictamen) Un segundo socio (que verificará la calidad del trabajo) Un gerente de auditoría. 4. . Generalmente se describen los nombres de las personas asignadas. S.

La materia prima la compra en el exterior.MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ± EMPRESA USAC. A. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE: La Empresa Comercial e Industrial USAC. 970. S. Las importaciones en el 2005 fueron de Q6. se le asignó la patente de sociedad No. pagando el IVA y los derechos arancelarios. 789 y de empresa No. la presentación de los productos es por quintal y arroba. Compras de materia prima. S. .7 millones y derivado a ello la entidad tributaria la califica como una empresa especial. para lo cual declara sus importaciones. las ventas ascenderan en el 2006 a Q10. las ventas la realiza en el interior y exterior del país.5 millones. producción y ventas: La actividad de la empresa es la producción de harina de trigo. 1231232005.. fue inscrita en el Registro Mercantil con base a la escritura constitutiva No. A.

Fredy Guzmán Auditor Interno: Lic. está conformada por tres accionistas. Gerente Financiero: Lic.MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ± EMPRESA USAC. . S. Consejo de Administración o Junta Directiva (generalmente se detallan los nombres y los cargos. Josué Martínez Gerente de Ventas: Sr. es decir que la aportación es del 33. Héctor Jiménez Gerente de Producción: Ing. en este caso no se da la información) El personal clave de la empresa: Gerente General y Representante Legal: Lic. A. Mario López. Pedro Ramos Contador General: Sr.33% C/U. Luis Yuc. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE: Estructura organizativa: La Asamblea General de Accionistas. quienes aportaron bienes y efectivo a la empresa en partes iguales.

entre 31 y 90 días Q75. razones. por la morosidad de la cartera. S. integraciones. A.000. ejecuciones presupuestarias. con morosidades de más de dos años de Q50. etc. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE: Revisión analítica General Generalmente se describe lo más importante después de efectuar una revisión analítica de los estados financieros (índices.MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ± EMPRESA USAC. Este es un riesgo para la auditoría.) En este caso se estableció lo siguiente: Asunto de contabilidad y auditóría: Existe una antigüedad de los saldos de la cartera de clientes.000 y el resto está dentro del período de 30 días de crédito. proporciones. .

con el propósito de focalizar los esfuerzos de la auditoría. Determinación de la importancia relativa o la materialidad: Se determina una cantidad hasta la cual se aceptan errores en los estados financieros en su conjunto y una cantidad con relación a las cuentas significativas (error tolerable por cuenta). IDENTIFICACION DE LAS CUENTAS SIGNIFICATIVAS: Generalmente se describen las transacciones y cuentas significativas de los estados financieros. A. .MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ± EMPRESA USAC. S.

DECISION PRELIMINAR EN RELACION AL GRADO DE CONFIABILIDAD QUE SE PIENSA DEPOSITAR EN LOS CONTROLES INTERNOS Generalmente se describe la decisión preliminar.MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ± EMPRESA USAC. acerca de la confiabilidad o no de los controles internos. S. . A.

A. S. Determinar las fechas convenidas con el cliente: En este caso la participación de la toma física del inventario el día 2 de enero de 2007 y la entrega del informe 15 días antes de la Asamblea de Accionistas. CONSIDERACION DE ASUNTOS ADMINISTRATIVOS: 1. 4.MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ± EMPRESA USAC. 5. planificada para el 30 de marzo de 2007. . La fecha del inicio de la auditoría La designación de los miembros del equipo de audioría Estimación del tiempo a utilizar en la auditoría (control de tiempo) Determinar el honorario y la forma de facturación y cobro. 2. 3.

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