Está en la página 1de 53

AUDITORA FINANCIERA

LA EMPRESA EMIBEYA RECARDS.A.C.:

SEMESTRE: X

2011

I. ALCANCE DEL TRABAJO 1.1. OBJETIVO El objetivo de la auditoria es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros e informacin complementaria, de la empresa EMIBEYA S.A.C.. en concordancia de las normas de auditora generalmente aceptadas. 1.2. ALCANCE DEL EXAMEN Nuestro examen ser de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2008, para tal efecto se revisarn en forma selectiva la documentacin sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la empresa de Factora RECARD S.A.C. II. TRABAJO A REALIZAR. ACCIONES Visita interna Ejecucin de la auditora Informe de auditoria FECHA 01-07-2009 03-07-2009 al 25-07-2009 30-07-2009

III. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR

= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

=suma correcta vertical. =sumado conforme

=sumado verificado conforme


= Circularizado = Procedimientos y operaciones correctas

IV. DETERMINACIN DE LAS PRINCIPALES REAS A EXAMINAR REAS CRITICAS Caja bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Carga diferidas Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo Sobregiros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Deudas a largo plazo Provisin para beneficios sociales Capital Reserva legal Resultados acumulados V. ENCARGADOS DE LA AUDITORA ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ MARIBEL UCHARICO URUCHI YANETH QUISPE YUCRA LUCHO WILVER KANQUE MAMANI : Auditor : Auxiliar : Auxiliar : Auxiliar RIESGO mnimo mnimo mnimo mnimo mnimo mnimo mnimo mnimo mnimo mnimo mnimo mnimo mnimo mnimo mnimo mnimo mnimo

VI. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO I. BALANCE GENERAL CODIFICACIN CUENTAS A ANALIZAR Caja bancos A Cuentas por cobrar comerciales B Otras cuentas por cobrar C

D E F G H J K L LL M N O P

Existencias Carga diferidas Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo Sobregiros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Deudas a largo plazo Capital Reserva legal Resultados acumulados

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL

CEDULA: I
Al 31 de diciembre del 2008 (En nuevos soles a valores constantes)
ACTIVO 2008 2580,000.00 1500,000.00 620,000.00 3000,000.00 150,000.00 7470,000.00 820,000.00 7380,000.00 265,000.00 75,000.00 8920,000.00 16390,000.00 2007 2200,000.00 1245,000.00 550,000.00 2850,000.00 170,000.00 7395,000.00 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 85,000.00 2900,000.00 1110,000.00 4095,000.00 2640,000.00 2640,000.00 6735,000.00 2007 1100,000.00 1800,000.00 1290,500.00 4190,500.00 2780,000.00 2780,000.00 6970,500.00

ACTIVO CORRIENTE Caja y bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuenta por cobrar Existencias Cargas diferidas TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO

PASIVO CORRIENTE Sobregiros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 740,000.00 TOTAL PASIVO

8100,000.00 PATRIMONIO 240,500.00 Capital 340,000.00 Reserva legal 9420,500.00 Resultados acumulados

7640,000.00 560,000.00 1455,000.00 9655,000.00 16390,000.00

7500,000.00 485,000.00 1480,000.00 9465,000.00 16'435,500.00

TOTAL PATRIMONIO
16435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

I. CAJA Y BANCOS PROGRAMA DE AUDITORA EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA 1 Ejecute un arqueo de caja A-3 2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 3 Solicitar o analizar rendiciones de caja chica Cuente e indique el efectivo disponible. Evalu el riesgo de control y disee 4 pruebas adicionales de controles para el efectivo Obtenga detalles de los saldos de efectivo y conclielos con el mayor 5 6 general Evalu el riesgo de control y disee pruebas adicionales de controles para el efectivo Obtenga y prepare conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance 7 8 general. Verificar los cheques girados y no cobrados segn las conciliaciones de las cuentas bancarias. Realizar los ajustes en el balance 9 10 general si hubiera. Evale su presentacin los estados apropiada en y las A-5 10/07/2009 A-4 A-4 10/07/2009 10/07/2009 A-4 10/07/2009 A-4 10/07/2009 A-2 10/07/2009 A-4 10/07/2009 A-3

A
FECHA 10/07/2009 10/07/2009 10/07/2009 AUDITOR RMMQ RMMQ RMMQ

RMMQ

RMMQ

RMMQ

RMMQ

RMMQ RMMQ

financieros

revelaciones sobre el efectivo.

RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008

A- 1

CUENTA
N

: Caja y bancos
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA SI NO N/A OBS.

Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 relaciones de cobranza? Existe una persona que prepara una lista del dinero y los cheques recibidos? Todos los ingresos y cobranzas, son reportados X X X X X X X X X X X

oportunamente al departamento de contabilidad? Las cobranzas diarias son depositadas al banco? Existe autorizacin previa de las salidas de efectivo? Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto los de caja chica? Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y archivados? Se requiere que los cheques sean librados con firmas mancomunadas? Est prohibida la firma de cheques en blanco? Se controla la secuencia numrica de los cheques? Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y registran con oportunidad los ajustes que de ella se deriven? Se controla la secuencia numrica de los cheques?
Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado? El pago de las facturas es aprobado por algn funcionario responsable?

11 12 13
14

X X
X

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGN BALANCE CODIGO CUENTA SALDOS 101 Caja 54,000.00 102 Fondos fijos 15,600.00 104 Cuentas corrientes 2510,400.00 TOTAL 2580,000.00

A-2

ARQUEO DE CAJA CAJA Y BANCOS (Al 18 de diciembre del 2008)


IMPORTE DENOMINACION Saldo al 31 de diciembre del 2006 Egresos segn comprobantes BILLETES Billetes de diez Billetes de veinte Billetes de cincuenta Billetes de cien Billetes de doscientos MONEDAS Monedas de cinco Monedas de dos Monedas de un sol Monedas de cincuenta cntimos Monedas de veinte cntimos Total fondo recontado sobrante(faltante) CANTIDAD PARCIAL IMPORTE TOTAL

A-3

56,500.00 (8,000.00) 20.00 50.00 80.00 150.00 120.00 150.00 55.00 80.00 40.00 100.00 200.00 1,000.00 4,000.00 15,000.00 24,000.00 44,200.00 750.00 110.00 80.00 20.00 20.00 980.00

(45,180.00) 3,320.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos

A-4

FONDOS FIJOS Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del ao 2008
SEGN LIBROS Y MESES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre REGISTROS 1,100.00 1,400.00 150.00 4,000.00 2,500.00 160.00 580.00 700.00 1,800.00 950.00 260.00 2,000.00 SEGN AUDITORA 1,100.00 1,400.00 250.00 4,000.00 2,500.00 160.00 580.00 1,700.00 1,800.00 950.00 450.00 2,000.00 DIFERENCIAS 100.00

1,000.00 190.00

TOTALES Diferencia

15,600.00

16,890.00

-1,290.00

DETALLE

RESUMEN ANLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS (En nuevos soles) MONTOS

A-5

Segn libros y registros Segn auditora Diferencias

15,600.00 16,890.00

(1,290.00)

Nota: En los fondos fijos se encontr una diferencia de 1,290.00 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos CUENTAS CORRIENTES BANCO CONTINENTAL SEGN LIBRO DETALLE Depsitos segn papeletas. Retiros Totales AUXILIAR DE BANCOS 3,500,000.00 (989,600.00) 2510,400.00 SEGN AUDITORA DIFERENCIA 3,550,000.00 50,000.00 (990,000.00) (400.00) 2560,000.00 49,600.00

A -6

NOTA: En la comparacin entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se encontr, que no se registro un retito por el monto de S/.400.00 RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS

A-7
SALDOS CODIGO CUENTA SALDOS SEGN LIBROS SEGN AUDITORA DIFERENCIAS

101 102 104 TOTAL

Caja Fondos fijos Cuentas corrientes

54,000.00 57,320.00 15,600.00 14,310.00 2510,400.00 2560,000.00 2580,000.00 2631,630.00

3,320.00 -1,290.00 49,600.00 51,630.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

B
II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES PROGRAMA DE AUDITORA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales.
N 1 PROCEDIMIENTO DE AUDITORA Aplicacin del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo. Comprobar el registro de ventas y el 2 3 4 auxiliar respectivo. Formular una cedula de saldos de cuentas por cobrar. Obtener un balance de las cuentas por cobrar comerciales. Obtener anlisis de los documentos por 5 6 cobrar y del inters respectivo. Confirmar las cuentas por cobrar con los deudores. Revisar el corte de fin de ao de las 7 8 transacciones de fin de ao. Realizar procedimientos analticos para las cuentas por cobrar, ventas, B-2 B-2 B-2 B-2 B-2 B-2 B-4 B-4 15/07/2009 15/07/2009 15/07/2009 15/07/2009 15/07/2009 15/07/2009 15/07/2009 15/07/2008 RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ CEDULA FECHA

B-1

AUDITOR

documentos por cobrar e ingresos por intereses. Determinar si la provisin para cuentas 9 10 incobrables es adecuada. Evaluar la presentacin y la revelacin en los estados financieros de las cuentas por cobrar y las ventas. B-5 15/07/2008 RMMQ B-4 15/072008 RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA DE AUDITORA EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 B -2 CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales.
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA SI La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede realizar las siguientes actividades: 1 a) control de caja y manejo de efectivo? b) Control y registro de crdito y cobranza? Las funciones del departamento de despacho estn separadas de los departamentos de: a) Recepcin 2 b) Facturacin c) Contabilidad d) Cobranzas Las ventas son diariamente registradas en el registro de 3 4 5 ventas? Peridicamente se clasifican las cuentas por vencimiento para establecer las cuentas morosas? Las facturas y/o boletas de venta estn debidamente numeradas? Se lleva un control de la numeracin de los recibos emitidos de: 6 a) Facturacin b) Cuentas corrientes c) Contabilidad. Las facturas y boletas 7 8 de venta, anulados son X X X X X X X X NO N/A OBS.

apropiadamente cancelados y archivados? Existe una sola persona que realiza la emisin de las

facturas? Se realiza mensualmente una comparacin entre el 9 registro de ventas y las facturas emitidas?

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

B -3

Meses Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES

SEGN REGISTROS VENTAS CONTADO CREDITO 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00 900,000.00 780,000.00 120,000.00 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00 17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00

SEGN AUDITORA CONTADO CREDITO DIFERENCIAS 1,500,000.00 150,000.00 0.00 2,495,000.00 245,000.00 5,000.00 785,000.00 115,000.00 -5,000.00 1,050,000.00 95,000.00 0.00 950,000.00 87,000.00 0.00 1,450,000.00 102,000.00 0.00 1,245,000.00 150,000.00 0.00 1,455,000.00 110,000.00 0.00 990,000.00 98,000.00 0.00 1,555,000.00 110,000.00 5,000.00 1,850,000.00 100,000.00 0.00 1,120,000.00 93,000.00 0.00 5,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. B-4 PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales. LETRAS POR COBRAR A TERCEROS DETALLE SEGN SEGN DIFERENCIAS

Letras por cobrar a terceros

REGISTROS AUDITORA 50,000.00 50,000.00

0.00

B-5
RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES SEGN SEGN DETALLE Facturas por cobrar a terceros Letras por cobrar a terceros TOTALES REGISTROS AUDITORA DIFERENCIAS 1,450,000.00 1,455,000.00 5,000.00 50,000.00 50,000.00 0.00 5,000.00 1,500,000.00 1,505,000.00

NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos corrientes, no generan intereses y no tienen garantas especficas.

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

PROGRAMA DE AUDITORA EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por cobrar.
N 1 PROCEDIMIENTO DE AUDITORA Obtener un conocimiento del control interno sobre las cuentas por cobrar. Evaluar el riesgo de control y disear pruebas de controles adicionales para las 2 3 4 cuentas por cobrar. Obtener un resumen de las cuentas por cobrar, por tipos y clases. Separar las diferentes cuentas en subcuentas. Obtener anlisis de los documentos por 5 6 cobrar y del inters respectivo. Confirmar las cuentas por cobrar con los deudores. Revisar si se han hecho las provisiones 7 8 para estas cuentas. Realizar procedimientos analticos para las cuentas por cobrar, documentos por cobrar e ingresos por intereses. Determinar si las otras cuentas por cobrar 9 10 han sido transferidas. Evaluar la presentacin y la revelacin en los estados financieros de las cuentas por cobrar. C-3 C-3 C-3 17/07/2009 C-2 C-2 C-3 C-3 C-3 C-3 17/07/2008 17/07/2009 17/07/2009 17/07/2009 17/07/2009 17/07/2009 CEDULA C-2 FECHA 17/07/2008 1707/2008

C-1
AUDITOR RMMQ

RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ

RMMQ RMMQ

17/07/2009 RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: FACTORIA RECARD S. A. C PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por cobrar.
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA SI NO N/A

C-2
OBS.

La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede realizar las siguientes actividades: 1 c) Control de caja y manejo de efectivo? d) Control y registro de crdito y cobranza? Las funciones del departamento de despacho estn separadas de los departamentos de: e) Recepcin 2 f) Facturacin X g) Contabilidad 3 4 5 6 h) Cobranzas Se hacen prstamos al personal con frecuencia? Peridicamente se clasifican las cuentas por vencimiento para establecer las cuentas morosas? Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar? Se realiza una comparacin de las cuentas por cobrar con los registros si es que hubiera? X X X X X

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por cobrar. OTRAS CUENTAS POR COBRAR Al 31 de diciembre del 2007, este rubro comprende: DETALLE SEGN LIBROS Y SEGN AUDITORA

C-3
DIFERENCIAS

Prestamos a terceros Cuentas por cobrar al personal Intereses por cobrar Reclamos a la administracin tributaria Otras cuentas por cobrar TOTALES

REGISTROS 120,000.00 350,000.00 55,000.00 25,000.00 70,000.00 620,000.00

120,000.00 350,000.00 55,000.00 25,000.00 70,000.00 620,000.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

IV. EXISTENCIAS PROGRAMA DE AUDITORA EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD S. A .C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Existencias
N 1 PROCEDIMIENTO DE AUDITORA Aplicacin del cuestionario de control interno. Obtener un conocimiento del control interno sobre el inventario y el costo de los 2 3 bienes vendidos. Obtener un listado de los inventarios. CEDULA FECHA 20/07/2009 20/07/2009

D D-1
AUDITOR RMMQ

D-2

D-2 D-3

RMMQ RMMQ

Cotejar los totales de existencias con su 4 respectivo libro mayor y auxiliar. Cotejar los totales de existencias con su respectivo libro mayor y auxiliar. Evaluar la presentacin en los estados 5 financieros de las existencias, incluida la revelacin adecuada.

20/07/2009

D-3

20/07/2009 20/07/2009

RMMQ

D-3

RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Existencias


N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA SI A. EXISTENCIAS Se manejan inventarios permanentes para: a) Productos terminados. 1 b) Productos en proceso. c) Materias primas y auxiliares. d) Envases y embalajes. Se controlan todas las adquisiciones recibidas, as como 2 las devoluciones?

D-2
OBS. NO N/A

Se formulan informe de recepcin pre- numerados, con 3 copia del departamento de contabilidad? Las salidas de materias primas, productos terminados, se expiden en base a pedidos o vales de consumo 4 5 6 7 8 debidamente autorizados? El control de existencias proporciona el control unitario? Se efectan verificaciones permanentes de los inventarios mensualmente? Se encuentran aseguradas las existencias? Los ajustes de inventarios se realizan con aprobacin del personal responsable? B. COSTOS El sistema de costos est integrado y controlado por el departamento de costos que permiten determinar los 9 10 costos de produccin? El personal de costos est familiarizado con los proceso de produccin mediante la visita a sus instalaciones? Cul de los siguientes sistemas de valuacin de costos emplea la empresa: a) PEPS b) UEPS 11 c) PROMEDIO PONDERADO.

X X X
X

X X

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Existencias

D-3

EXISTENCIAS En opinin de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluacin efectuada con la participacin de las reas operativas, no es necesario registrar una provisin por ciertos repuestos y materiales de lenta rotacin. Al 31 de diciembre este rubro comprende: SEGUN DETALLE productos terminados productos en proceso materias primas y auxiliares envases y embalajes repuestos, materiales y suministros existencias por recibir SEGN REGISTROS AUDITORA DIFERENCIAS 850,000.00 849,500.00 -500.00 642,000.00 642,000.00 0.00 1,155,000.00 1,155,000.00 0.00 150,000.00 150,000.00 0.00 85,000.00 85,000.00 0.00 118,000.00 117,200.00 -800.00

TOTALES

3000,000.00 2998,700.00

-1,300.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

V. CARGAS DIFERIDAS PROGRAMA DE AUDITORA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cargas diferidas
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA Aplicacin del cuestionario del control interno con el fin de evaluar el grado de 1 2 3 4 5 solidez del mismo. Comparar los totales con su respectivo libro mayor y auxiliar. Elaborar un listado que contenga como mnimo el nombre del empleado, nmero de documento e importe. Obtener el detalle analtico de las cargas diferidas. Verificar la autenticidad y razonabilidad de los gastos efectuados. CEDULA FECHA

E E-1
AUDITOR

E-2 E-3

21/07/2009 21/07/2009 21/07/2009

RMMQ RMMQ

E-3 E-3 E-4


21/07/2009 21/07/2009

RMMQ RMMQ RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA : EMIBEYA RECARD S.A.C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cargas diferidas
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA SI 1 Existe documentacin sustentatoria de las entregas a NO N/A

E-2

OBS.

rendir cuentas? Se cumplen los plazos establecidos para la rendicin de 2 3 cuentas? Se otorgan adelantos de remuneraciones?

X X X

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EXISTENCIAS
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO CUENTA : 01/01/2008 al 31/12/2008 : Cargas diferidas ENTREGAS A RENDIR CUENTAS

E-3

FECHA 08/01/2007 15/03/2007 25/06/2007 24/07/2007 10/10/2007 11/11/2007 24/12/2007 TOTALES

DOCUMENTO C/E N 001-221 C/E N 001-222 C/E N 001-223 C/E N 001-224 C/E N 001-225 C/E N 001-226 C/E N 001-227

BENEFICIARIO(A) Eduardo porto camin Maria Carpio tatitas Percy Vil canota cusa pata Rolando apaza mamani Mara paredes Ugarte Ramn serrato colque Sayda Cairo estofanero

IMPORTE 15,500.00 1,800.00 8,000.00 14,000.00 1,400.00 2,600.00 2,870.00 46,170.00

RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS REF. DETALLE Entregas a rendir cuentas Pagos a cuenta del impuesto a la renta TOTALES P/T SEGN LIBROS 46,170.00 103,830.00 150,000.00

E- 4
SEGN AUDITORIA 46,170.00 103,830.00 150,000.00

NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas y los pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontr diferencia alguna.

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

VI. INVERSIONES PROGRAMA DE AUDITORA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/20078 al 31/12/2008 CUENTA : Inversiones.

F-1

La empresa Cemento Sur S.A.A. compr acciones de las siguientes empresas, en las cuales participa de las utilidades que generan estas y son las siguientes: DETALLE ACEROS AREQUIPA S.A. ELECTRO PUNO S.A.A SEDA JULIACA S.A.A. SEGN LIBROS 326,000.00 410,000.00 84,000.00 820,000.00 SEGN AUDITORIA 326,000.00 410,000.00 84,000.00 820,000.00 DIFERENCIAS 0.00 0.00 0.00 0.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

VII. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS PROGRAMA DE AUDITORA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA FECHA Obtener un conocimiento del control interno 1 2 3 sobre los inmuebles, G-2 G-3 la 23/07/2009 G-3 23/07/2009 G-3 23/07/2009 G-3 23/07/2009 23/07/2009 maquinarias y equipos. Comparar adiciones de propiedad, planta y equipos durante el ao. Investigar la condicin, de

G G-1
AUDITOR

RMMQ RMMQ

propiedad, planta y equipo durante el ao. Cotejar los totales del tipo de activo

RMMQ

contra

sus

correspondientes

libros

auxiliares. Evaluar la presentacin y revelacin 5 en los estados financieros de los activos

RMMQ

RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

G-2
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos. N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA SI 1 Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones al activo fijo por el rgano o personal que autoriza? Se concilia peridicamente el inventario de activo fijo 2 3 tangible con los libros auxiliares? Se requiere una aprobacin por escrito antes de la venta de un activo fijo tangible? La empresa revisa peridicamente el activo con el objeto de determinar si la cobertura de seguro es 4 suficiente? Forman parte X de las cuentas las partidas X X X X NO N/A

OBS.

completamente depreciadas de activo si todava estn 5 en uso? Se dedica un cuidado apropiado a las pequeas herramientas, 6 7 conservndolos en lugares X X especficos? Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y equipos?

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008

G-3
CUENTA Los movimientos : Inmuebles, maquinarias y equipos. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS. del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su

correspondiente depreciacin acumulada por los aos terminados al 31 de diciembre del 2007 han sido como siguen: SEGN DENOMINACION SEGN LIBROS AUDITORA DIFERENCIAS COSTO terrenos 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00 instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00 0.00 maquinarias 2,205,000.00 2,205,000.00 0.00 unidades de transporte 450,000.00 450,000.00 0.00 muebles y enseres 85,000.00 85,000.00 0.00 equipos diversos 650,000.00 650,000.00 0.00 equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00 0.00 obras en curso 1,200,000.00 1,200,000.00 0.00 TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00 0.00 DEPRECIACIN ACUMULADA 0.00 terrenos 0.00 0.00 0.00 instalaciones diversas 75,000.00 81,000.00 -6,000.00 maquinarias 750,000.00 750,000.00 0.00 unidades de transporte 120,000.00 120,000.00 0.00 muebles y enseres 13,500.00 13,500.00 0.00 equipos diversos 114,000.00 119,000.00 -5,000.00 equipos de reemplazo 82,500.00 82,500.00 0.00 obras en curso 0.00 0.00 0.00 TOTALES 1,155,000.00 1,166,000.00 -11,000.00 COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00 -11,000.00

III. INTANGIBLES PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ PROGRAMA DE AUDITORA REVISADO POR : EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYAALBERTO E. COLQUE MAMANI H-1 PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Intangibles.
N 1 PROCEDIMIENTO DE AUDITORA Obtener un conocimiento del control CEDULA

H-2

FECHA AUDITOR 26/07/2009 E.V.C.C

2 3 4

interno sobre los intangibles. Investigar la condicin de los activos.

H-3
Cotejar los totales del tipo de activo contra sus correspondientes libros auxiliares. Evaluar la presentacin y revelacin en los estados financieros de los activos

26/072009 26/07/2009 26/07/2009

E.V.C.C E.V.C.C E.V.C.C

H-3 H-4

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA . A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Intangibles.
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA SI 1 Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo in tangible adquiridas?

H-2
OBS. NO N/A

indicar la forma en que se vala el activo intangible: 2 a) b) c) Existe 3 4 5 personal Costo Mercado Otros designado para

X
la autorizan de

adquisiciones de activos intangibles? Los mtodos de amortizacin que se aplican a los intangibles son uniformes de un periodo a otro? Se tiene por escrito los procedimientos de amortizacin de activo intangible aplicados?

X X X

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Intangibles. INTANGIBLES SEGN COSTO Patentes y marcas Inversin en estudios y proyectos SUB-TOTAL AMORTIZACIONES Patentes y marcas LIBROS 325,000.00 85,000.00 410,000.00 125,000.00

H-3
SEGN AUDITORA DIFERENCIAS 325,000.00 0.00 85,000.00 0.00 410,000.00 0.00 0.00 0.00 125,000.00 0.00

Inversin en estudios y proyectos SUB-TOTAL COSTO NETO

20,000.00 145,000.00 265,000.00

20,000.00 145,000.00 265,000.00

0.00 0.00 0.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

IX. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un ao. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Segn libros 75,000.00 Segn auditora 75,000.00 0.00 DIFERENCIAS

CUENTAS DEL PASIVO


X. SOBREGIROS BANCARIOS EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Sobregiros bancarios. Al 31 de diciembre del 2008 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para capital de trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantas especficas y devengan intereses a tasas del mercado vigentes.

J-1
SOBREGIROS BANACARIOS Segn libros 85,000.00 Segn auditora 85,000.00 0.00 DIFERENCIAS

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

XI. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES PROGRAMA DE AUDITORA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por pagar comerciales
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA Aplicacin del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar del grado de 1 solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de las cuentas por pagar a la fecha del balance 2 3 general y conciliar con el mayor general. Conciliar los pasivos con extractos mensuales de los proveedores. Confirmar la cuentas por pagar mediante 4 correspondencia proveedores directa con los CEDULA FECHA

K K-1
AUDITOR

K-2

28/07/2009 28/07/2009

RMMQ

K-3 K-3

RMMQ 28/07/2009 RMMQ

K-3

28/07/2009 RMMQ

Evaluar la presentacin en los estados financieros de las cuentas por pagar 5 comerciales, adecuada. incluida la revelacin 28/07/2009

K-3

RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por pagar comerciales
N COMPRAS Las funciones de compra estn separadas con las de: 1 a) b) 2 3 4 5 6 7 Recepcin Produccin y almacn PROCEDIMIENTO DE AUDITORA SI

K-2
OBS. NO N/A

c) Caja Se formulan las compras debidamente autorizadas? Estn PRE-numeradas las rdenes de compra? Existe un momento establecido para la emisin de las rdenes de compra? Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se selecciona la ms conveniente? Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en archivos especiales? Se efecta un recuento de la mercadera que se recibe?

X X X X X X

Se realiza un control de calidad de la mercadera que se 8 9 10 11 recibe? B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Se revisan las facturas del proveedor? Existe un funcionario para autorizar los pagos? Se mantienen una base de datos de los proveedores en la que se consigna informacin bsica y antecedentes?

X X X X

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUENTAS POR P AGAR COMERCIALES SEGN REGISTROS MESES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES COMPRAS 645,000.00 752,000.00 856,000.00 520,000.00 325,000.00 910,000.00 650,000.00 700,000.00 700,000.00 560,000.00 356,000.00 540,000.00 7,514,000.00 CONTADO 420,000.00 400,000.00 540,000.00 225,000.00 210,000.00 640,000.00 358,000.00 450,000.00 421,000.00 400,000.00 200,000.00 350,000.00 4,614,000.00 CREDITO 225,000.00 352,000.00 316,000.00 295,000.00 115,000.00 270,000.00 292,000.00 250,000.00 279,000.00 160,000.00 156,000.00 190,000.00 2,900,000.00 SEGN AUDITORA CONTADO CREDITO 420,000.00 225,000.00 400,000.00 352,000.00 541,000.00 315,000.00 225,000.00 295,000.00 210,000.00 115,000.00 640,000.00 270,000.00 355,000.00 295,000.00 450,000.00 250,000.00 421,000.00 279,000.00 400,000.00 160,000.00 200,000.00 156,000.00 350,000.00 190,000.00 4,612,000.00 2,902,000.00

K-3

DIFERENCIAS 0.00 0.00 -1,000.00 0.00 0.00 0.00 3,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2,000.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR PROGRAMA DE AUDITORA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar.
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA Aplicacin del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar del grado de 1 solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de las otras cuentas por pagar a la fecha del balance general y conciliar con el mayor 2 3 4 5 general. Verificar la exactitud de los saldos Examinar la documentacin tributaria, si est de acuerdo con las declaraciones. Realizar la correcta y oportuna aplicacin tributaria Verificar la aplicacin de la normatividad 6 tributaria Evaluar la presentacin en los estados financieros de los tributos por pagar, incluida la revelacin adecuada. 7 29/12/2006 29/12/2009 CEDULA FECHA

L L-1
AUDITOR RMMQ

L-2

29/12/2009

RMMQ RMMQ

L-3 L-3 L-4 L-4 L-4


29/12/2009 RMMQ 29/12/20089 RMMQ 29/12/2009 RMMQ 29/12/2009

RMMQ

L-5

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar.

L-2

N 1

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA SI La presentacin de las declaraciones de impuestos es en los plazos establecidos? Las declaraciones presentadas son perforadas y NO N/A

OBS.

2 3 4 5 6 7 8

archivadas? Los empleados son nombrados y contratados de acuerdo a ley? Se emiten oportunamente las resoluciones de

X X X X X X X

nombramiento y/o contrato de personal? Se efecta rotacin de personal peridicamente? Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas legales vigentes? Los depsitos de las CTS se efectan de acuerdo a la normatividad vigente? Se otorgan adelantos de beneficios sociales?

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

ANLISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR IGV IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV A MESES Enero Febrero VENTAS 313,500.00 520,600.00 COMPRAS 122,550.00 142,880.00 PAGAR 190,950.00 377,720.00 IGV

L-3

PAGADO 185,000.00 357,200.00

Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES

171,000.00 162,640.00 8,360.00 8,360.00 217,550.00 98,800.00 118,750.00 118,750.00 197,030.00 61,750.00 135,280.00 130,280.00 294,880.00 172,900.00 121,980.00 120,980.00 265,050.00 123,500.00 141,550.00 141,000.00 297,350.00 133,000.00 164,350.00 162,000.00 206,720.00 133,000.00 73,720.00 70,000.00 316,350.00 106,400.00 209,950.00 200,000.00 370,500.00 67,640.00 302,860.00 302,000.00 230,470.00 102,600.00 127,870.00 124,850.00 3,401,000.00 1,427,660.00 1,973,340.00 1,920,420.00

RESUMEN DEL IGV-2008 IGV A PAGAR 2008 SALDO INICIAL AL 01/01/08 PAGADO DIFERENCIA SALDO DE BALANCE AL 31/12/2008

L-4
1,973,340.00 70,520.00 2,043,860.00 (1,920,420.00) 123,440.00 (123,440.00) 0.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar. RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR SEGN DETALLE Impuesto general a las ventas Impuesto a la renta Remuneraciones por pagar Compensacin por tiempo de servicios Otras cuentas por pagar TOTALES SEGN

L-5

REGISTROS AUDITORA DIFERENCIAS 123,440.00 123,440.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

321,000.00 321,000.00 112,040.00 112,040.00 254,000.00 254,000.00 299,520.00 299,520.00 1110,000.00 1110,000.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

XIII. DEUDAS A LARGO PLAZO

PROGRAMA DE AUDITORA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO CUENTA : 01/01/2008 al 31/12/2008 : Deudas a largo plazo

L LL

LL-1

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA Aplicacin del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar del grado de solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de las deudas a largo plazo a la fecha del balance general y conciliar con el mayor

CEDULA

FECHA

AUDITOR

28/07/2009 LL-2 28/07/2009 LL-3 LL-3 28/07/2009 28/07/2009 LL-3 28/07/2009 LL-3
EV.C.C. EV.C.C. EV.C.C. EV.C.C. EV.C.C.

2 3

general. Verificar la exactitud de los saldos Examinar la documentacin de las

deudas, si est de acuerdo con el saldo de balance. Evaluar la presentacin en los estados

financieros de las deudas a largo plazo, incluida la revelacin adecuada.

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

LL-2

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar. N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA SI 1 Los contratos eternos son aprobados segn las disposiciones legales? Se 2 3 4 5 mantiene archivado los documentos X X X X X NO N/A

OBS.

sustentatorios de las deudas a largo plazo? Se concilia la cuenta de control del mayor general con el libro auxiliar? Se encuentran los registros de pasivos a largo plazo bajo el control de un funcionario responsable? Las deudas a largo se pagan en los plazos establecidos?

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO PLAZO


LL - 3

Al 31 de diciembre este rubro lo componen: SEGN DETALLE Prstamos de terceros Intereses por devengar TOTALES

SEGN

REGISTROS AUDITORA DIFERENCIAS 2,110,000.00 2,110,000.00 0.00 530,000.00 530,000.00 0.00 2,640,000.00 2,640,000.00 0.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

XIV. PATRIMONIO PROGRAMA DE AUDITORA ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008

M-1
CUENTA PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA FECHA AUDITOR

: Cuentas del patrimonio. N Aplicacin del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar del grado 1 de solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de los saldos del patrimonio a la fecha del balance general y conciliar con el mayor 2 3 general. Verificar la exactitud de los saldos Examinar 4 la documentacin de la 29/07/2009 M-3 RMMQ M-3 M-3 reserva legal, si est de acuerdo con el saldo de balance. Evaluar la presentacin en los estados financieros 5 patrimonio, adecuada. RMMQ de las cuentas la del M-3 29/072009 incluida revelacin 29/07/2009 RMMQ RMMQ M-2 29/07/2009 29/07/2009 RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008

M -2
CUENTA N 1 : Cuentas del patrimonio. PROCEDIMIENTO DE AUDITORA SI La reserva legal se realiza de acuerdo a lo X establecido en los estatutos de la empresa? NO N/A OBS.

Se hacen disminuciones e incrementos en el 2 3 4 5 capital? Se separa un capital adicional? Las donaciones, capitalizaciones se registran en los libros contables? Las utilidades obtenidas se distribuyen de manera equitativa? X X X X

M-3
RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO SEGN SEGN DETALLE Capital Reserva legal Resultados acumulados TOTALES BALANCE AUDITORA DIFERENCIAS 7,640,000.00 7,640,000.00 0.00 560,000.00 560,000.00 0.00 1,455,000.00 1,455,000.00 0.00 9,655,000.00 9,655,000.00 0.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERNCIAS ENCONTRADAS
XX Caja y bancos Resultados acumulados Por la diferencia encontrada, segn arqueo de xx/xx caja XX Cuentas por cobrar comerciales Resultados acumulados Por el ajuste de la cuentas por cobrar comerciales XX Resultados acumulados Existencias 5,000.00 5,000.00 1,300.00 1,300.00 51,630.00 51,630.00

xx/xx

Por el ajuste de las diferencias encontradas en las xx/xx existencias, segn inventario XX Resultados acumulados Inmuebles, maquinarias y equipos Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los activos segn auditora XX Cuentas por pagar comerciales Resultados acumulados Por el ajuste de las cuentas por pagar comerciales 2,000.00 2,000.00

11,000.00 11,000.00

xx/xx

xx/xx

BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2008 (En nuevos soles a valores constantes)
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE 2008 2,631,630.00 1,505,000.00 620,000.00 2,998,700.00 150,000.00 7,905,330.00 820,000.00 7,369,000.00 265,000.00 75,000.00 8,529,000.00

Caja y bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuenta por cobrar Existencias Cargas diferidas TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO

2007 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE 2,200,000.00 Sobregiros 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 550,000.00 Otras cuentas por pagar 2,850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE 7,015,000.00 Deudas a largo plazo

2008 85,000.00 2,902,000.00 1,110,000.00 4,097,000.00 2,640,000.00 2,640,000.00 6,737,000.00

2007 1,100,000.00 1,800,000.00 1,290,500.00 4,190,500.00 2,780,000.00 2,780,000.00 6,970,500.00

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE


740,000.00 TOTAL PASIVO 8,100,000.00 240,500.00 340,000.00 9,420,500.00

PATRIMONIO Capital Reserva legal Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO

16,434,330.00 16,435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

7,640,000.00 7,500,000.00 560,000.00 485,000.00 1,497,330.00 1,480,000.00 9,697,330.00 9,465,000.00 16,434,330.00 16,435,500.00

INFORME DE AUDITORA FINANCIERA


I. INTRODUCCIN 1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectu en cumplimiento de la resolucin de contralora N 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2007, que aprueba el control del la empresa EMIBEYA RECARD S.A.C., para el ao 2008, que considera la auditora financiera de la empresa correspondiente al ejercicio 2008. 2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN El examen es de naturaleza financiera, que se realiz en el mbito de accin de la empresa EMIBEYA RECARD S.A.C., que comprende el distrito de Puno, provincia de Puno y regin de Puno. Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los siguientes: 3. INFORME CORTO Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros

S.A.C., al 31 de diciembre del 2008, de conformidad con la normatividad vigente. 4. INFORME LARGO Evaluar la implantacin, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema de control interno, implantados por la empresa EMIBEYA RECARD S.A.C., a efectos de determinar las principales reas crticas y puntos de atencin. empresa

II. DICTAMEN DE AUDITORA Se ha examinado la situacin financiera, los libros y registros contables, as como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa EMIBEYA, RECARD S.A.C., identificada con R.U.C. N 201030024125, dedicada a la prestacin de servicios de reparacin y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas, ubicada en el Distrito de Puno ,Avenida Circunvalacin Numero

1025, Provincia de Puno y regin de Puno. La auditora se ha realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil Ocho. Dicha situacin de los estados financieros, los libros y registros contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre el mismo con base en nuestra auditora. El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado correctamente las normas y principios contables. La auditora consiste en el examen de la situacin financiera, as mismo incluye la evaluacin de la presentacin del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinin.

Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y preparados para ser utilizados por la administracin general de auditora y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseado la administracin.

En mi opinin los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situacin financiera, de la empresa Factora Recard S.A., del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2008.

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES I) OBSERVACIONES 1) SITUACIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C.. presentan errores en cuanto a su registro 2) BALANCE GENERAL Se ha realizado el anlisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se observo lo siguiente: a) Caja y bancos.- En el arqueo practicado se encontr un sobrante de S/. 3,320.00, en fondos fijos se encontr una diferencia negativa de S/. 1,290.00 y en cuentas corrientes no se registr un retiro por S/. 400.00 b) Cuentas por cobrar comerciales.- En esta cuenta se encontr una diferencia de S/.5,000.00, ya que no se registr correctamente las ventas al contado y crdito. c) d) Existencias.- En este rubro en productos terminados se encontr Inmuebles, maquinarias y equipos.- En est cuenta se encontr diferencias por S/. -5,000.00 y en existencias por recibir por S/.-8,000.00. que el valor neto de todos los activos es de S/. 7369,000.00, ya que no se hizo correctamente la depreciacin de las instalaciones diversas y de los equipos diversos. e) Cuentas por pagar comerciales.- En este rubro no se registr correctamente las compras al crdito y al contado, en donde se encontr que las facturas por pagar hacen un total de S/. 2902,000.00. I) RECOMENDACIONES Como resultado de nuestra evaluacin nos permitimos sugerir lo siguiente: a) Llevar los libros y registros contables de la empresa FACTORIA S.A.C.., con cuidado, revisando los registros, ya que estos errores har que vare los montos en el balance general.

b)

Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.