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CAPITULO I ARCHIVO PERMANENTE Para el desarrollo de esta auditora la Empresa proporcion Escritura de Constitucin Estatuto Reglamentos Orgnico Funcional Plan operativo Normas de Control Interno Manual de Control de Existencias Sistema Contable Manual de Contabilidad (Estos constan en parte en la Planificacin Preliminar y se hacen referencia a lo largo del trabajo) CAPITULO II ARCHIVO DE PLANIFICACION Contrato de Prestacin de Servicios Funcionarios Principales Estados financieros Planificacin Preliminar Planificacin Especfica Evaluacin del Control Interno Elaboracin de Programa de Auditora a la Medida Carta de Control Interno dirigido a la Gerencia de la Entidad CAPITULO III ARCHIVO DE EJECUCIN Papeles de Trabajo por Componente: Caja Bancos (A) Inventario de Existencias (C) Activos Fijos (E) Ajustes Matriz de Recomendaciones Informe de Auditora (Dictamen)

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CONTRATO PARA LA PRESTACIN DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORIA FINANCIERA A LA ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A La Estacin de Servicios ABC S.A, representada por su Gerente Luis Andrade, debidamente autorizado por la Junta de Socios mediante resolucin 36-JUA-07, por una parte; y por otra PRATT CORPORATION AUDITORES INDEPENDIENTES , representada por la Ing. Gabriela Reinoso, a la que en adelante se le denominar el contratista, convienen en celebrar el presente contrato de prestacin de servicios de Auditora de Financiera, por el ao 2008. PRIMERA ANTECEDENTES.Para dar cumplimiento 318 de la Ley de Compaas, La Estacin de Servicios ABC S.A, invit a firmas calificadas y registradas en la Superintendencia de Compaas para prestar los servicios de Auditoria de Financiera para el ao 2008. La Compaa PRATT CORPORTATION, present su propuesta de acuerdo a las bases elaboradas para el efecto y siguiendo el procedimiento establecido en La Estacin de Servicios ABC S.A, de Auditora Financiera, que se describen en la clusula segunda. SEGUNDA.- OBJETO DEL CONTRATO En virtud del presente contrato la Compaa PRATT CORPORATION AUDITORES INDEPENDIENTES, se compromete a realizar los siguientes trabajos: Los Informes de auditora sujetndose al reglamento de requisitos mnimos, que deben contener los informes de auditora financiera, segn resolucin nmero 02.Q.ICI.008 de la Superintendencia de Compaas del 23 de abril del 2002, a las Normas de Auditoria Generalmente aceptadas y en las dems leyes y reglamentos vigentes. El examen a practicarse y sus resultados concluirn con la presencia del informe confidencial para la administracin de acuerdo a las normas contables y de Auditoria Generalmente Aceptadas. Revisar y evaluar el sistema de control interno Administrativo y Financiero. Los Informes contendrn: Comentarios, conclusiones y recomendaciones. TERCERA.- DOCUMENTOS ANEXOS.Son documentos anexos a este contrato y forma parte integrante del mismo con plena validez, los documentos que se encuentran a continuacin: La propuesta presentada por el oferente. La comunicacin de La Estacin de Servicios ABC S.A, notificando al contratista de la adjudicacin mediante oficio NO. 2882 del 1 de Octubre de 2009. Toda la documentacin ampliatoria que pueda incluirse durante la vigencia del presente contrato. CUARTA.- PRECIOS Y MONTO DEL CONTRATO.De acuerdo a la propuesta La Estacin de Servicios ABC S.A, pagar al CONTRATISTA por realizar la Auditora Financiera, la cantidad de USD UN MIL QUINIENTOS DOLARES 00/100 DOLARES INCLUIDO EL IVA, el valor sealado anteriormente no estar sujeto a reajustes, aclarando que en dicho valor se encuentran los costos de movilizacin y estada del personal asignado para el trabajo, es decir La Estacin de Servicios ABC S.A, no reconocer pago adicional alguno por ningn concepto. El contratista es responsable de todos los impuestos y contribuciones que provenga del presente contrato, por La Estacin de Servicios ABC S.A, no
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asume ninguna responsabilidad al respecto, el valor del IVA de este contrato asciende a la suma de CIENTO OCHENTA 00/100 DOLARES. QUINTA.- FORMA DE PAGO Los pagos se realizarn de la siguiente forma: 40% a la firma del contrato, en calidad de anticipo o sea el valor de USD 672 (SEISCIENTOS SETENTA Y DOS DOLARES) Y EL 60% al momento de la entrega del Informe Confidencial debidamente discutido entre las partes o sea la suma de (UN MIL OCHENTA DOLARES), no se aceptarn otras formas de pago, por lo cual las propuestas insistieran en plantear alternativas, sern rechazadas. SEXTA.- PLAZOS Y MULTAS El plazo a entregar el trabajo encomendado al Contratista es de un mes calendario, contados a partir de la entrega de la informacin requerida del 2008 por parte de la empresa y se sujetar al cronograma de entrega de informes que se incluye como documento anexo del presente trabajo. Una etapa se contabilizar hasta la entrega del informe borrador de auditora y otra hasta la entrega del informe confidencial, en todo caso se deber sealar claramente en el cronograma, el plazo acumulado y el de cada entrega. El plazo contractual, podr prorrogarse nicamente por las siguientes causas: Por causa de fuerza mayor o caso fortuito de conformidad con el Art. 30 del Cdigo Civil Ecuatoriana y calificados por la Estacin de Servicios ABC S.A por falta en la entrega oportuna de informacin, que La Estacin de Servicios ABC S.A, debe facilitar al contratista, sin embargo el contratista podr realizar la primera fase de auditora determinada en su propuesta Plan de Auditora y Programa de Ejecucin. En cualquiera de los casos, las partes debern informar por escrito las circunstancias o motivos por las cuales no se puede dar por cumplimiento las obligaciones contradas en el plazo establecido. Las circunstancias de fuerza mayor o caso fortuito, son motivos justificados o prrrogas contractuales, pero no dan derecho al contratista a pedir modificaciones en el precio ni indemnizaciones o compensaciones. Si el contratista no diere cumplimiento a los plazos sealados anteriormente, acepta pagar a La Estacin de Servicios ABC S.A,, en concepto de multas por cada da calendario de mora, el valor equivalente al tres por mil del monto del contrato. El valor total de las multas no exceder del 10% del monto total del contrato. SPTIMA.- GARANTAS DEL CONTRATO Con el fin de asegurar el fiel cumplimiento del contrato el contratista entregar a La Estacin de Servicios ABC S.A, a la suscripcin del contrato una garanta bancaria o pliza de seguro al 10% del valor total del contrato y la vigencia se extender hasta la entrega del informe confidencial OCTAVA.- RECEPCIN NICA Una vez que la junta de la empresa conociera el informe confidencial se suscribir el acta de recepcin nica en la que se incluir la liquidacin del contrato. NOVENA.- DOMICILIO, JURISDICCIN Y PROCEDIMIENTO Las divergencias que surgieren entre las partes y que no hubieren podido solucionarse directamente entre por las mismas, sern sometidas a trmite verbal sumario, por uno de los jueces de lo civil de Chimborazo, con domicilio en la ciudad de Riobamba. DCIMA RESOLUCIN POR INCUMPLIMIENTO
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La Estacin de Servicios ABC S.A,, en cualquier momento podr declarar terminado unilateralmente el presente contrato por incumplimiento, por las siguientes razones: En caso de quiebra o, En caso de incumplimiento de las obligaciones contractuales. La notificacin del contrato se lo har mediante una comunicacin firmada por el Gerente de La Estacin de Servicios ABC S.A, en la constar (n) la (s) causa (s) por la (s) cual (es) se declara terminado el contrato, en este caso el contratista, suspender inmediatamente el trabajo relacionado con el presente contrato. DCIMA PRIMERA.- ACEPTACIN Las partes aceptan y ratifican todo el contenido de las clusulas del presente contrato y para constancia de lo expuesto firman en unidad de acto en la ciudad de Riobamba a los 15 das del mes de octubre del 2009. POR LA ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A, Ing. Luis Andrade GERENTE POR EL CONTRATISTA

PRATT CORPORATION AUDITORES INDEPENDIENTES Ing. Gabriela Reinoso

ASESOR JURDICO Dr. Mauro Robles

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PLANIFICACIN PRELIMINAR Auditoria Financiera a La Estacin de Servicios ABC S.A, por el perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2008 Antecedentes La Estacin de Servicios ABC nace hace 4 aos como un sueo realizado de sus socios, es una gasolinera nueva en el mercado est ubicada en el Parque Industrial de la ciudad de Riobamba, ofrece al parque automotor de la ciudad y provincia Diesel, Gasolina Extra, Gasolina Sper, Lubricantes, servicio diurno de garaje, adems gratis amplias y cmodas instalaciones para lavar los vehculos. Es la primera vez que la Estacin de Servicios ABC S.A. es sometida a una Auditora Financiera Motivo de la auditora Examinar y evaluar los registros contables de la Estacin de Servicios ABC S.A para determinar la razonabilidad de los Estados Financieros y por medio de las recomendaciones que se formulen promover la preparacin de informes o reportes financieros de apoyo a la toma de decisiones y al control de los recursos. Alcance de la auditora Perodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008 Nmina del personal que inicialmente integra el equipo. Ing. Gabriela Reinoso Lic. Ines Hernndez.Lic. Marisol Cueva Lic. Rosa del Pino SUPERVISOR A JEFE DE GRUPO AUDITOR JNIOR AUDITOR JNIOR

Tiempo estimado para la ejecucin. El tiempo estimado para la presente Auditora es de un mes calendario contados a partir de la fecha de entrega de la informacin requerida del 2008 Conocimiento de la entidad y su base legal El domicilio legal de La Estacin de Servicios ABC S.A, ser la ciudad de Riobamba, Provincia de Chimborazo, la duracin de la misma ser indefinida, sin embargo podr disolverse o liquidarse de conformidad con lo que determina la Ley, se rige en las siguientes leyes: Superintendencia de Compaas Direccin Nacional de Proteccin del Ambiente Manual de Seguridad y Medio Ambiente Municipio, MOP, cuerpo de bomberos, Direccin de Salud
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Misin y objetivos institucionales


OBJETIVOS ORGANIZACIONALES:

Prestar un servicio eficiente en la comercializacin de Combustibles, sustentable y competitivo, cumpliendo con los requisitos que determine la Ley La creacin de servicios auxiliares para beneficio exclusivo de los clientes. MISIN. Como institucin comprometida a cooperar en el desarrollo econmico de nuestra Provincia, buscamos prestar servicios de comercializacin a nuestros clientes con todo el profesionalismo, honradez y responsabilidad; cumpliendo con las Normas y Reglamentos de nuestra Compaa y dando fiel cumplimento a la Ley y Organismos de Control tanto a nivel Nacional como provincial. VISIN. Liderar el sector de comercializacin de combustibles y lubricantes no solo a nivel provincial sino nacional, con instalaciones que presten la comodidad y seguridad con tecnologa de punta, adems de la creacin de servicios auxiliares al transporte que generen ms beneficios y oportunidades para los consumidores Principales actividades, operaciones e instalaciones La Estacin de Servicios ABC S.A, Ofrece al parque automotor de la ciudad y provincia: Diesel, gasolina Extra y Sper con variedad de lubricantes, servicio de garaje y para nuestros clientes amplias y cmodas instalaciones para el lavado de vehculos

Principales polticas y estrategias institucionales FORTALEZAS F Presta servicios eficientes en la venta de combustible lo que permite generar ingresos para los socios. Cuenta con la nica lavadora clarificadora de agua, al servicio de la comunidad proporcionando ahorro para los socios y proteccin del medio ambiente. DEBILIDADES D No contar con un sistema de contabilidad integrado. Falta de provisiones para reemplazo de activos. Falta de aplicacin al presupuesto. OPORTUNIDADES O
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Incremento del parque automotriz lo que origina gran demanda de combustibles y lubricantes. ESTRATEGIAS FO Aplicar promociones publicitarias para atraer clientes Al poseer una lavadora ecolgica disminuiremos costos y gastos. ESTRATEGIAS DO Adquirir un sistema de contabilidad que se ajuste a las necesidades enlazando cada una de las operaciones o procesos. AMENAZAS A La nueva Ley de Equidad Tributaria. ESTRATEGIAS DA Para el nuevo ejercicio econmico presupuestar provisiones para reposicin de activos. Financiamiento La Estacin de Servicios ABC S.A, cuenta con un Patrimonio de $ 281.696.43, adicionalmente con un prstamo concedido por Petrleos y Servicios cuyo monto asciende a $ 13.385.34 Funcionarios principales
CARGOS PRESIDENTE GERENTE ADMINISTRADOR CONTADOR DESPACHADOR DESPACHADOR DESPACHADOR DESPACHADOR NOMBRE Ing. Luis Lpez Ing. Luis Andrade Nelson Campos Juan Saltos Angelita Pesantez Juan Campuzano Jaime Cajas Carlos Solrzano PERIODO 01 de enero al 31 de diciembre de 2008 01 de enero al 31 de diciembre de 2008 01 de enero al 31 de diciembre de 2008 01 de enero al 31 de diciembre de 2008 01 de enero al 31 de diciembre de 2008 01 de enero al 31 de diciembre de 2008 01 de enero al 31 de diciembre de 2008 01 de enero al 31 de diciembre de 2008

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Organigrama Estructural

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Principales polticas contables La Estacin de Servicios ABC S.A,, no cuenta con un manual de contabilidad que identifique los procesos aplicar para cada uno de los movimientos de la compaa, de igual manera carece de manual de funciones que identifique las actividades especficas para el responsable de cada rea. Grado de confiabilidad de la informacin financiera, administrativa y Operacional La estructura orgnica y funcional de la unidad financiera puede revelar un efecto importante respecto de la integridad y confiabilidad de la informacin producida y su relacin directa con el volumen y la proyeccin de las operaciones que se desarrollan en las actividades de la entidad. Sistema de informacin automatizado
En el cambiante mundo de la tecnologa avanzada, es realmente imprescindible que el profesional contable, conozca y asimile como los sistemas de informacin basados en computadora afectan su entorno profesional. Los Sistemas Financieros Contables frente a la globalizacin mundial han llevado al profesional contable a un enfrentamiento constate entre hombre y tecnologa. Partiendo del hecho de que todo profesional contable necesita modernizarse con la tecnologa existente, necesita de una herramienta de soporte , para esto es necesario utilizar el medio informtico existente ms los conocimientos de Control de Auditora para que la computacin sea un medio eficaz e innovador de control. En este sentido es necesario, que el sistema a implementarse disponga de un riguroso componente de controles y accesos a informacin requerida por los usuarios y estos conduzcan a la proteccin de datos, as como la informacin en general de las organizaciones en toda su complejidad.

Frente al mundo competitivo, la Estacin de Servicios no cuenta con un sistema de contabilidad integrado, dificultando la comparacin de resultados con la venta de combustible con los surtidores. Poseen un solo computador para la ejecucin de todas las labores contables como administrativas. Puntos de inters para el examen En el relevamiento preliminar efectuado se han observado los siguientes aspectos que deben considerarse al efectuar nuestras pruebas de auditora. 1. 2. 3. 4. 5. Determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados Financieros. Evaluacin del control interno. Auxiliares de cuentas por cobrar con saldos contrarios a su naturaleza. Arrastres de saldos de inventarios Verificar cumplimiento de recomendaciones de auditorias anteriores.

Transacciones importantes identificadas

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De acuerdo a la naturaleza de la entidad se identifica por su importancia monetaria y materialidad como cuentas relevantes la cuenta Caja Bancos, Inventarios y Activos Fijos. PLANIFICACIN ESPECFICA Determinacin de reas y procesos a evaluar Durante la planificacin preliminar se pudo observar reas crticas, para su posterior evaluacin siendo las ms importantes las siguientes: 1. Caja Bancos El objetivo de evaluacin de este componente es determinar que a. b. c. d. e. Que los valores existan Que sean de propiedad de la empresa Que no se hayan producido omisiones Que estn valuados de acuerdo con los PCGA Verificar que estos activos se encuentren revelados y presentados en el Estado de situacin financiera, de acuerdo a los PCGA f. Que los principios y normas contables empleados para su determinacin y presentacin hayan sido uniformemente aplicados. 2. Inventarios a. Establecer la razonabilidad del saldo y correcta valuacin y control de la cuenta Inventarios b. Comprobar que el control de las existencia sean los adecuados para precautelar los bienes de la empresa

3. Activos Fijos a. Comprobar que los activos fijos realmente existan y que estn adecuadamente registrados b. Razonabilidad, integridad y correcta valuacin de los Activos Fijos

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CARTA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO Riobamba, 9 de febrero de 2008 Sr. Ing. Luis Andrade GERENTE DE LA ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A Presente.De mi consideracin: Segn contrato firmado el 01 de octubre del presente ao para realizar la Auditora a los Estados Financieros de su representada por el ao 2008, cumplo con presentar una vez transcurrida la fase de Planificacin el contenido de la evaluacin al Control Interno, que a continuacin detallo: 1. Del arqueo de caja con fecha 05 de febrero se encuentran 2 cheques personales, consultando al administrador sobre esta evidencia indica que es un cambio de cheque a un empleado y corresponde a la quincena mensual, incumpliendo la norma de Control Interno que expresa la prohibicin de realizar cambios de cheques a terceros. 2. Se constat mediante un muestreo que los depsitos no se realizan en forma inmediata, si no hasta con 2 o tres das posteriores a la fecha de ingreso de efectivo contestando al respecto el administrador que no ha tenido tiempo para realizar el depsito por que estaba realizando diligencias ms urgentes, inobservando la norma de control interno que indica que los depsitos deben ser inmediatos e intactos. 3. Se evidenci en la constatacin fsica de los Inventarios de la empresa que se mantienen en existencias, productos obsoletos y caducados inflando el monto de los inventarios, en contraposicin a lo que indica el Manual de Existencias en donde se expresa la disposicin de peridicamente dar de baja este tipo de artculos. 4. En la comparacin del registro contable con las facturas de adquisiciones y el cuadro de Depreciaciones de Activos Fijos para el ao 2008, se evidenci el incorrecto clculo y registro tanto de las Depreciaciones como de las Adquisiciones incumpliendo de esta manera el Reglamento y los Principios y Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados. Se recomienda a la Administracin de la compaa realizar evaluaciones peridicas de Control Interno segn las normas establecidas por la direccin para evitar las consecuencias que este incumplimiento genera. Atentamente,

Ing. C.P.A. Gabriela Reinoso PRATT CORPORATION

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ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A, COMPONENTE: CAJA AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO (administrador)
SI NO N/A OBSERVACIN

CRITERIOS DE EVALUACIN CAJA

PROTECCIN La dependencia de caja es una rea restringida. Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos. Es conocida la clave por personal deferente al administrador y gerente. Se conservan en la caja fuerte los ingresos del da, hasta su depsito en bancos. Se encuentran con plizas de manejo el tesorero y el cajero. Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de las cuentas con cheques. Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que soportan tanto ingresos como egresos. Son adecuados los custodios para salvaguardar fsicamente el dinero en operacin RECAUDO Los valores recaudados diariamente son ingresados a caja. Son registrados en respectivo libro. Se expiden los respectivos recibos de caja. Estn debidamente clasificados de acuerdo a su naturaleza los ingresos. Estn debidamente registrados los recaudos en libro auxiliar. Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitar que se cobren en efectivo Son adecuados los controles para asegurar que se cubren las mercancas, servicios entregados o vendidos. Se depositan intactos los ingresos, es decir se cuida de no disponer de ingresos entrantes para efectuar gastos. Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por una persona diferente al cajero antes de entregrselos a este. Se realizan arqueos sorpresivos a los fondos recaudados. Existen formatos apropiados para realizar los arqueos. Existen medidas correctivas cuando se presentan inconsistencias. Se cambian cheques a terceros Los gastos respectivos son autorizados por funcionarios encargados para tal fin. X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X SUPERVISADO POR: REALIZADO POR: FECHA:

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ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A, COMPONENTE: BANCOS AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
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CRITERIOS DE EVALUACIN BANCOS APERTURA DE CUENTAS Son autorizadas por la junta directiva cada una de las cuentas corrientes. Estn registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheques que se manejan en ella. Son estudiados los bancos, antes de la apertura de una cuenta corriente. Las firmas giradoras estn debidamente autorizadas. Las cuentas corrientes tienen destinacin especfica, segn la naturaleza del gasto. PROTECCION Es verificado el nmero de cheques, al momento de entregadas las chequeras por parte del banco. Son guardadas en caja de seguridad las chequeras en blanco. Se encuentran debidamente protegidos los cheques girados y no cobrados. Se encuentran debidamente custodiados los diversos sellos restrictivos Se mantiene en lugar seguro copia donde aparecen las firmas autorizadas para expedir cheques. Se encuentran archivados en orden secuencial los cheques anulados. GIRO DE CHEQUES Estn prenumerados todos los cheques. Se giran en orden secuencial Se giran para toda clase de pagos excepto los de caja menor. Se lleva su registro en libros auxiliares de bancos. Existe verificacin de soportes antes del giro. Se realiza verificacin de cifras y nmeros antes de su firma. Se utiliza sello restrictivo para pago para el primer beneficiario. Existe ms de una firma en el giro de pagos por cheque. Se expiden cheques con firmas mancomunadas Se realiza confirmacin telefnica por parte del banco para pagos por sumas superiores a $500 Se evita firmar cheques en blanco, al portador o a la vista. Son entregados los cheques previa presentacin de la respectiva autorizacin del beneficiario. Existen horarios y das especiales para la entrega de cheques. Se utiliza sello protector de cheques. Existe alguna poltica para cancelar en un tiempo determinado cheques que no hayan sido cobrados. CONCILIACIONES Se realizan conciliaciones de manera peridica. Se descuentan oportunamente las notas dbito. Son archivadas en orden secuencial las conciliaciones. El funcionario que realiza el pago y el que concilia son diferentes. Se realizan los ajustes necesarios luego de elaborar las conciliaciones. Boletines diarios Se elaboran diariamente los boletines de caja y bancos. Llevan una numeracin estrictamente consecutiva. Se determinan claramente los conceptos por ingresos y por pagos. Existe soporte documental sobre todo ingreso o egreso para conocer su origen y autorizacin. Se elaboran informes y programas de flujo de efectivo Se archivan con los documentos justificativos para informes o consultas posteriores.

SI

NO N/A

OBSERVACIN

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X X X X X X X X X X X X SUPERVISADO POR: REALIZADO POR: FECHA:

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ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A, COMPONENTE: CAJA BANCOS MATRIZ DE RIESGO DEL COMPONENTE CAJA - BANCOS AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.007

OBJETIVO 1) Verificar la existencia fsica de los recursos de liquidez inmediata con que cuenta la entidad. 2) Determinar si los fondos y depsitos que se presentan dentro del rubro de efectivo y bancos cumplen las condiciones de disponibilidad. 3) Comprobar si se presentan todos los fondos y depsitos 4) Determinar si los fondos de efectivo y de depsitos a la vista que se presentan en los estados financieros son aut tnticos. 5) Examinar el manejo adecuado de los procedimientos polticas y prcticas que se siguen en la administracin de recursos de liquidez. 6. Verificar la existencia de manuales de funciones y procedimientos del efectivo.

TIPO F

RIESGOS Que no exista el dinero. Arqueos de caja

ACTIVIDADES DE CONTROL

Falta de liquidez.

Confirmaciones peridicas de saldo en la cuenta al banco.

FyO F

Omisiones en depsitos Saldos irreales, ocasionan do emisin de cheques sin efectivo. Mala toma de decisiones para inversiones futuras.

Conciliaciones bancarias Solicitar confirmaciones bancarias

Elaboracin de Flujo de efectivo

Errores, omisiones en los procedimientos de caja/ba

Capacitar al personal para que sepan la manera de actuar dentro de la funcin de Tesorera.

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DERMINACIN DE CONTROLES DISEADOS POR LA EMPRESA


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COMENTARIO: EFECTIVO DEPOSITADO EN FECHAS POSTERIORES De la evaluacin en la Direccin Financiera de la Estacin de Servicios ABCS.A, Seccin Tesorera, se determin un Nivel de Confianza medio del 68%, se puede apreciar que los procedimientos de control son medianamente aceptables, Que el manejo del disponible debe cumplir estrictamente con lo dispuesto en los procesos general de Control Interno. Debido a la importancia de las cuentas pertenecientes al Disponible, al cumplir con un procedimiento correcto, existe un riesgo de desviacin de fondos, registros inoportunos y sus conocidas consecuencias. La falta de un reglamento para el manejo del disponible.
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ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A. COMPONENTE: CAJA BANCOS MATRIZ DE RIESGO POR COMPONENTE AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 COMPONENTE RIESGO INHERENTE
CAJA BANCOS MEDIO * OBSERVACIONES EN AUDITORIAS ANTERIORES . SIGNIFICATIVIDAD DEL COM PONENTE.

RIESGO DE CONTROL
MEDIO * DE LA MUESTRA DE 10 OPERACIONES 4 NO TUVIERON LA PROTECCION ADECUADA. . 6 RECAUDACIONES NO CUMPLIERON CON EL DEPOSITO INMEDIATO. . SOLAMENTE 6 GIROS DE CHEQUES TUVIERON LOS PROCESOS ESTABLECIDOS. . EL 80 % DE LAS CONCILIACIONES TUVIERON EFECTIVIDAD.

PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVOS

* Determinar la aplicacin

de Los procesos PROCEDIMIENTOS * Cotejar los saldos de las cuentas de bancos con las confirmaciones bancarias. . Conciliar el importe de los fondos segun libros y obtener explicaciones a cualquier diferencia. . Aqueo de caja sorpresivo en presencia del responsable del fondo. .

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PROGRAMA DE AUDITORIA

OPERACIONES A REALIZAR
(A) OBJETIVO PRELIMINAR: DETERMINAR

REF

REALIZADO POR

1 ) Que los valores existan (examen ocular y confirmaciones obtenidas de terceros) 2) Que sean de propiedad de la empresa 3) Que no se hayan producido omisiones 4) Que estn valuados de acuerdo con los PCGA. 5) Verificar que estos activos se encuentren revelados y presentados en el Estado de Situacin Financiera, de acuerdo a los PCGA. 6) Que los principios y normas contables empleados para su determinacin y presentacin hayan sido uniformemente aplicados. ( B ) PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1) Verificar la autorizacin para la apertura de cuentas corrientes y aprobacin de los desembolsos por parte de funcionarios competentes y de las firmas autorizadas para girar contra cuentas bancarias, considerando los lmites o cupos de gastos asignados a distintos niveles jerrquicos. 2) Obtener constancia de una adecuada segregacin de funciones de autorizacin y registro de las operaciones y custodia de los valores en efectivo. 3) Revisar la adecuada y suficiente cobertura de las fianzas o cauciones rendidas por aquellos empleados que manejan fondos y valores para una debida proteccin de la entidad. 4) Observar la existencia de controles adecuados sobre los ingresos o recaudaciones diarias, mediante la utilizacin de formularios numerados, preimpresos, reportes de cobranzas y de valores recibidos por correspondencia. 5) Comprobar que los depsitos se los efecte en forma inmediata e intacta, revisando notas de depsitos y cruzando con los reportes de cobros e ingresos de tesorera y los estados de cuenta bancarios. 6) Verificar la vigencia de un control interno previo a los compromisos y desembolsos, emisin de cheques nominativos, firmas conjuntas, sujecin a lmites de gasto, comprobacin adecuada de la documentacin sustentatoria y clculos. 7) Revisar la documentacin que sustenta las diligencias realizadas por la entidad, en los arqueos sorpresivos a los fondos en poder de los encargados de su manejo 8) Verificar la preparacin de conciliaciones mensuales de cuentas bancarias efectuadas por un empleado independiente y evidenciar de que se procede a la investigacin y ajuste de las partidas conciliadas. PRUEBAS SUSTANTIVAS ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A

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1) Arquear los fondos fijos y los ingresos pendientes de depsito, en presencia de la persona responsable del fondo. Todos los fondos deben ser controlados durante los arqueos, en forma tal que se prevenga la posibilidad de que se haga sustituciones entre los diversos fondos. 2) Listar las partidas que no estn representadas por efectivo (comprobantes de gastos, vales), revisar su debida aprobacin, obtener la documentacin de soporte y verificar Selectivamente. 3) Cerciorarse que los fondos fijos no incluyan comprobantes importantes pendientes de Reembolso, anteriores a la fecha del cierre del ejercicio. 4) Conciliar el importe de los fondos con los saldos segn libros. Obtener explicaciones Respecto a todas las partidas no usuales y cualquier diferencia. 5) Cerciorarse que los fondos arqueados no incluyan partidas, tales como vales, anticipos o Cheques canjeados a empleados. Verificar las polticas de la entidad al respecto y cotejar Dichas partidas con su cobro y comprobacin posterior. 6) Cotejar los ingresos pendientes de deposito a la fecha del arqueo contra la fecha de depsito Posterior y el estado de cuenta del banco. Cotejar los importes contra el libro de ingresos y los auxiliares, observando el perodo en el que se registraron. 7) Obtener directamente del banco una certificacin bancaria, a la fecha de cierre del ejercicio. 8) Obtener las conciliaciones de los saldos en bancos, e investigar las partidas en conciliacin. 9) Verificar la correccin aritmtica de las conciliaciones. 10) Revisar las transacciones en efectivo ocurridas antes y despus de la fecha del cierre del ejercicio contable. 11) Determinar que las transferencias de fondos, los cheques y depsitos en trnsito, se encuentren consideradas a la fecha de la conciliacin.

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ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A. COMPONENTE: CAJA BANCOS COMPARATIVO DE INGRESOS Y DEPSITOS
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AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.007

VENTAS VENTA

FECHA 01/02/2008 02/02/2008 03/02/2008 04/02/2008 05/02/2008 06/02/2008 07/02/2008 08/02/2008 09/02/2008 10/02/2008 11/02/2008 12/02/2008

VALOR 1.620.30 1.380.00 1.500.00 2.010.00 1.020.00 860.00 620.00 1.800.00 1.100.00 700.00 600.00 800.00

DEPSITO 1620.30 0 0 4.890.00 1.020.00 860.00 0 2.420.00 0 0 2.400.00 800.00

COMENTARIO: Al realizar la comparacin de los depsitos producto de las ventas, el administrador realiza en tres ocasiones depsitos posteriores a la fecha de la venta

ESTACIN DE SERVICIO LOS ANDES CIA. LTDA. COMPONENTE: CAJA BANCOS ARQUEO DE CAJA AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008

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SALDO DENOMINACIN BILLETES DE 100 BILLETES DE 50 BILLETES DE 20 BILLETES DE 10 BILLETES DE 5 BILLETES DE 1 MONEDAS DE 1 MONEDAS DE 0.50 MONEDAS DE 0.25 MONEDAS DE 0.10 MONEDAS DE 0.05 MONEDAS DE 0.01 CHEQUE Angelita Pesantez Juan Campuzano TOTAL CAJA:

CANTIDAD 0 1 4 50 76 15 6 20

$ 1.710.00 VALOR 0 50.00 80.00 500.00 380.00 15.00 3.00 2.00

1 1

380.00 300.00 $ 1710.00

Cheques personales empleados

COMENTARIO: En la constatacin del Arqueo se evidencia cambio de cheques girados a favor de empleados, el Administrador omite aplicacin a ala Norma de Control Interno de prohibicin de cambio de cheques a terceros.

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AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 REA: INVENTARIOS 1. Mantiene la entidad registros permanentes de existencias? 2. 3. 4. 5. 6. Estn adecuadamente segregadas las funciones de autorizacin, custodia, registro y recepcin de las existencias? Existen controles para la obtencin, registro y custodia de los documentos que amparen las entradas y salidas de las existencias? Especifican dichos registros las unidades, precios e importes de las existencias? Se concilia regularmente el inventario permanente con el mayor, realizando ajuste por las diferencias? Cuando se reciben los productos o se egresan los mismos se registran oportunamente estas transacciones para evitar transacciones significativas al final del perodo? Existen instrucciones por escrito adecuadas para la realizacin del inventario fsico? Qu tipo de sistema de costos mantiene la entidad?, est integrado con el sistema contable de la empresa? Se realizan revisiones sistemticas para detectar artculos obsoletos, deteriorados y caducados? X SI X X X X X X X X X NO

7. 8. 9.

10. Estn los inventarios fsicos protegidos mediante la cobertura de un seguro adecuado?

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ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A. RUBRO: INVENTARIOS AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 CONTROLES CLAVES Control y registro oportuno de las existencias Presentacin de informes de conciliacin Control de artculos obsoletos, deteriorados y caducados Procedimiento de conteo fsico de las existencias PONDERACIN 10 10 10 10 40 NIVEL DE CONFIANZA = Total Calificacin = 29 = 70% Total Ponderacin 40 CALIFICACIN DE LA PONDERACIN 7 9 4 8 28

RESULTADOS DE LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

RIESGO MEDIO 70% 15% - 50% 51% - 75% CONFIANZA 76% - 95%

TAMAO DE LA MUESTRA

Riesgo de Control 2 = 40% Riesgo de Auditora 5

CONTROLES CLAVES Control y registro oportuno de las existencias Presentacin de informes de conciliacin Control de artculos obsoletos, deteriorados y caducados
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RIESGO Inherente Control Control

NIVEL Bajo Bajo Alto


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Procedimientos de conteo fsico de las existencias

Control

Bajo

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ESTACIN DE SERVICIO ABCS.A. COMPONENTE: INVENTARIOS MATRIZ DE RIESGO AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 OBJETIVO Determinar la razonabilidad del componente y su correcta valoracin. TIPO DE OBJETIVO O DETERMINACIN DE RIESGOS El registro de entradas y salidas de existencias se encuentre desactualizado y al finalizar el perodo se recurra a transacciones significativas en el componente. No se efecten conciliaciones trimestrales como menciona el Manual de Control de existencias, producindose diferencias. Se mantenga en existencias productos obsoletos y caducados inflando la cuenta de inventarios. El procedimiento de conteo y control de existencias no sea tcnico y se recurra a apreciaciones y estimaciones. ACTIVIDADES DE CONTROL El registro de las entradas y salidas de existencias ser oportuno y tendr la documentacin de sustento. Trimestralmente se realizarn conciliaciones entre el reporte contable y las existencias de inventarios, informe que deber estar legalizado. Se efectuar un control de existencias en cuanto a la vigencia y obsolescencia de los artculos. El procedimiento para la realizacin del inventario fsico y conteo de existencias se regir a lo estipulado en el Manual de Control de Existencias.

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MATRIZ DE COMPONENTES PARA DETERMINAR EL RIESGO AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 COMPONENTE INVENTARIOS RIESGOS Inherente Bajo Control y registro inoportuno de las transacciones de existencia. Transacciones significativas registradas al final del perodo Control Alto Cantidades significativas de artculos caducados. Bajo No hay informes de conciliacin entre la bodega y contabilidad Procedimientos inadecuados en el conteo fsico de las existencias PROGRAMA DE AUDITORIA OBJETIVO: Establecer la razonabilidad del saldo y correcta valuacin y control de la cuenta Inventarios. PROCEDIMIENTOS 1. Obtenga un detalle de las subcuentas que integran este componente. 2. Verifique si se procede al registro oportuno de todo lo que se recibe y del pago y/o pasivo en caso de compras a crdito. 3. Revise las conciliaciones de existencias segn libros con el conteo fsico. 4. Revise el instructivo para lo toma fsica de los inventarios y compruebe su procedimiento. 5. Coteje la informacin del conteo fsico en cuanto a productos caducados y obsoletos con el registro contable. 6. Realice ajustes en diferencias encontradas.
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PROGRAMA DE AUDITORIA

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ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A. COMPONENTE: INVENTARIOS AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 No. OBJETIVOS Determinar la razonabilidad del componente inventarios y su correcta valoracin. 1. 2. PROCEDIMIENTOS 3. 4. 5. Revise las conciliaciones de existencias segn libros con el conteo fsico. 6. Revise el instructivo para lo toma fsica de los inventarios y compruebe su procedimiento. Coteje la informacin del conteo fsico en cuanto a productos caducados y obsoletos con el registro contable. Realice ajustes en diferencias encontradas Obtenga un detalle de las subcuentas que integran este componente. Verifique si se procede al registro oportuno de todo lo que se recibe y del pago y/o pasivo en caso de compras a crdito. Comprobar que el control de las existencias sean los adecuados para precautelar los bienes de la empresa. CONTENIDO FECHA ELAB. REF P/T

Elaborado: Revisado: Fecha:

ESTACIN DE SERVICIOS "ABC S.A. INVENTARIO DE EXISTENCIAS Al 31 de diciembre de 2008

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CUENTA CODIGO INVENTARIO DE COMBUSTIBLES C001 C002 C003

PRODUCTO

FECHA CAD.

UNID.MED. CANTIDAD COSTO

TOTAL

Gasolina extra Gasolina super Diesel TOTAL INVENTARIO DE COMBUSTIBLES

Galn Galn Galn

2,300 1.18526 1,560 1.52100 1,800 0.81325

2,726.10 2,372.76 1,463.85 6,562.71

INVENTARIO DE LUBRICANTES L001 L002 L003 L004 L005 L006 L007 L008 L009 L010 L011 L012 Grasa amalie Azuel Aceite Agip para moto 2 tiempos Super Cera Antioxidante radiador Gold Eagle Neutrolizantes Lxel Brake Fruid No 4 Lxel Diesel Fuel Anti Gel Aditivo Lxel Fuel Inyector Gasolina L Freezetone Lubrickool verde Shogun Oil Hino FBFC Toyota Ph 966B Fram A. Honda Condor Filtros 2401 1131 2 FUEL HINO FILTROS TOTAL INVENTARIO DE LUBRICANTES TOTAL INVENTARIO Litro 07-2006 05-2009 09-2010 Litro 05-2005 10-2020 11-2009 06-2008 1 70 20 35 256 50 25 12 18 12 24 23 8.55 2.3 1.95 1.5 1.96 1.66 2.2 2.2 1.22 4.51 1.92 3.29 8.55 161.00 39.00 52.50 501.76 83.00 55.00 26.40 21.96 54.12 46.08 75.67 1,125.04 7,687.75

Sr. Nelson Campos ADMINISTRADOR

NOVEDADES DEL CONTEO FSICO 1. El da 15 de noviembre o se ha realizado el recuento fsico de existencias en la bodega de la entidad Estacin de Servicios ABC S.A. 2. Con el informe impreso del inventario a la fecha se procedi al conteo fsico, sin que en ese lapso de tiempo exista ninguna entrada y salida fsica de artculos. 3. Se cont el 100% de las existencias dado el reducido nmero de cdigos y cantidad. 4. Existen productos obsoletos y caducados en la bodega de lubricantes.

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ESTACIN DE SERVICIO ABCS.A. SUMARIA DEL COMPONENTE: INVENTARIOS AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 SUBCOMPONENTES Inventario de Combustibles Inventario de Lubricantes SALDO DE CONTABILIDAD 6.562,71 1.125,04 7.687,75 Elaborado: Revisado: Fecha: AJUSTES Y RECLASIFIC. 0 61,05 61,05 SALDO DE AUDITORIA 6.562,71 1.063,99 7.626,70

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ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A. ASIENTOS DE AJUSTE AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 DETALLE -XPrdida por Baja de Inventarios Inventario de Lubricantes Grasa Amalie Azuel Antioxidante Radiador Gold Tagle v/. Ajuste por productos caducados. PARCIAL DEBE 61,05 61,05 8,55 52,50 Elaborado: Revisado: Fecha: HABER

COMENTARIO De la verificacin fsica y el acta del inventario de existencias de combustibles y lubricantes se comprob que dos productos del inventario de lubricantes haban expirado, segn su fecha de caducidad y hasta la fecha no se haba realizado el asiento de ajuste correspondiente para retirar estos productos. El Manual de Control de Existencias en el Captulo II numeral 5, indica que en cada verificacin fsica se comprobarn las fechas de expiracin para realizar los procedimientos necesarios y retirar artculos no aptos para la venta. Esta inobservancia se debe al desconocimiento de dicha norma por parte del personal de bodega, provocando que el inventario de existencias est inflado en su saldo en $ 61,05. COMPONENTE ACTIVOS FIJOS
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COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008

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Constatacin Fsica Registro correcto y oportuno de activos fijos Bienes dados de baja debidamente registrados

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ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A. COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS MATRIZ DE RIESGO AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008
OBJETIVO TIPO RIESGOS ACTIVIDADES DE CONTROL

1.

Comprobar que los bienes considerados como Bienes de Larga Duracin realmente existan, se encuentren en uso y que estn adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.
C

Que no existan los bienes Que estn en desuso Que el costo no este correctamente registrado

Constatacin fsica de los bienes Verificar el estado y el uso del bien Verificar los registros

2.

Verificar que las adiciones a los Activos Fijos Depreciables del perodo, hayan sido capitalizados apropiadamente y representan todas las propiedades fsicas realmente instaladas o construidas.
C

Que no se haya registrado un nuevo bien

Verificar el registro de Activos Fijos en el perodo auditado

3.

Verificar que los Activos Fijos retirados, abandonados, fuera de servicio o dados de baja, hayan sido adecuadamente eliminados de las cuentas
C

Que no se hayan registrado activos dados de baja Que el registro no sea correcto

Verificar registro de activos Fijos retirados, abandonados o dados de baja

Elaborado: Revisado: Fecha

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ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A. COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS MATRIZ DE COMPONENTES PARA DETERMINAR EL RIESGO AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 COMPONENTE RIESGO INHERENTE
BAJO ACTIVOS FIJOS * OBSERVACIONES EN AUDITORIAS ANTERIORES . SIGNIFICATIVIDAD DEL COM PONENTE. * DE LA MUESTRA DE 10 ACTIVOS FIJOS 8 EXISTEN FSICAMENTE. . 4 REGISTROS NO TIENEN UN COSTO RAZONABLE. . SOLAMENTE 1 ACTIVO DADO DE BAJA DE LA MUESTRA DE 10 NO SE REGISTRO. . PROCEDIMIENTOS Constate fsicamente los bienes Verificar el estado y el uso del bien Verificar los registros adquisiciones y depreciaciones

RIESGO DE CONTROL
BAJO

PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVOS

Comprobar que los bienes realmente existan y que estn adecuadamente registrados.

Elaborado: Revisado: Fecha

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PROGRAMA DE AUDITORIA

OPERACIONES A REALIZAR
(A) OBJETIVO: Determinar la veracidad , integridad y correcta valuacin de los Activos Fijos PROCEDIMIENTOS

REF

REALIZADO POR

Analizar los cambios registrados en las cuentas que conforman los Bienes de Larga Duracin (activos fijos), en relacin con informacin correlativa. Analizar la documentacin sustentatoria, con respecto al cumplimiento de los procedimientos previstos previo y posterior a la adquisicin, como: anlisis de proveedores, calificacin de ofertas, contratos, facturas, retencin en la fuente. Verificar la autorizacin del nivel directivo para efectuar adquisiciones, que puede estar consignada en un acta de sesin o la constancia de la firma del responsable Obtener una cdula, por cada cuenta de mayor de los Bienes de Larga Duracin (activos fijos), y los movimientos de la depreciacin durante el perodo analizado. Cotejar los totales de dichas cdulas con el libro mayor general. Obtener los registros auxiliares y relacionar con los registros individuales de los activos. Verificar la existencia fsica de los Bienes de Larga Duracin (activos fijos).
Elaborado: Revisado: Fecha

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ESTACIN DE SERVICIO ABCS.A COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS SUMARIA DE ACTIVOS FIJOS AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008

Edificios Instalaciones y Equipo Muebles de Oficina Equipo de Cmputo

49.905,19 111.454,92 1.663,51 3.327,01

TOTAL ACTIVOS FIJOS

166.350,63

Elaborado: Revisado: Fecha

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ESTACIN DE SERVICIO ABCS.A. COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS SUMARIA DEL SUBCOMPONENTE: INSTALACIONES Y EQUIPO AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008

ACTIVOS FIJOS 10 SURTIDORES 1 PLANTA DE ENERGA 6 EXTINGUIDORES 3 TANQUES DE COMBUSTIBLE GABINETE CONTRA INCENDIOS EQUIPO ELECTRNICO 3 BOMBAS DE AGUA

SALDO CONTABLE 33.435,87 1.114,53 3.343,59 39.008,52 2.229,06 21.176,05 11.145,29

TOTAL ACTIVOS FIJOS

111.452,90 Elaborado: Revisado: Fecha

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ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A. COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS SUMARIA DEL SUBCOMPONENTE: INSTALACIONES Y EQUIPO AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008
AJUSTES Y SALDO ACTIVO FIJO Surtidores ( - ) Dep. Acumulada Surtidores Planta de energa ( - ) Dep. Acumulada Planta de Energa Extinguidores ( - ) Dep. Acumulada Extinguidores Tanques de Combustibles ( - ) Dep. Acumulada Tanques de Combustibles Gabinete contra incendios ( - ) Dep. Acumulada Gabinete contra incendios Equipo electrnico ( - ) Dep. Acumulada Equipo Electrnico Bombas de Agua ( - ) Dep. Acumulada Bomba de Agua 21.176,05 -8.470,42 11.145,29 -2.229,06 84.258,40 740,21 32,10 147,00 2.229,06 -668,72 3.343,59 -1.003,08 39.008,52 -7.801,70 52,96 1.114,53 -334,36 32,10 CONTABLE 33.435,87 -6.687,17 RECLASIFICACIONES DEBE 540,25 HABER SALDO AUDITORIA 33.976,12 -6.687,17 1.114,53 -366,46 3.343,59 -1.003,08 39.061,48 -7.801,70 2.229,06 -668,72 21.176,05 -8.470,42 11.292,29 -2.229,06 84.966,51

TOTAL ACTIVOS FIJOS

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

FECHA DE ELABORACIN:

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ESTACIN DE SERVICIO ABCS.A. ASIENTOS DE AJUSTE AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 DETALLE -XInstalaciones y Equipo Surtidores Tanques de Combustible Bombas de Agua Reservas de Capital v/. Ajuste por mal registro de activos -XResultados ejercicios anteriores Dep. Acumulada Instalaciones y .. Equipo v/. Registro depreciaciones activos fijos PARCIAL 540.25 52.96 147.00 740.21 32.10 32.10 DEBE 740.21 HABER

Elaborado: Revisado: Fecha:

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ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A. COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS SUMARIA DEL SUBCOMPONENTE: INSTALACIONES Y EQUIPO AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008
CDIGO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 DESCRIPCIN SURTIDOR SURTIDOR SURTIDOR SURTIDOR SURTIDOR SURTIDOR SURTIDOR SURTIDOR SURTIDOR SURTIDOR PLANTA DE ENERGA EXTINGUIDORES EXTINGUIDORES EXTINGUIDORES EXTINGUIDORES EXTINGUIDORES EXTINGUIDORES TANQUE DE COMBUSTIBLE TANQUE DE COMBUSTIBLE CONSTATACIN SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI V/HISTRICO 3.397,61 3.397,61 3.397,61 3.397,61 3.397,61 3.397,61 3.397,61 3.397,61 3.397,61 3.397,61 1114,53 557,27 557,27 557,27 557,27 557,27 557,27 19.530,74 13.671,52 5.859,22 2.229,06 21.176,05 3.764,10 3.764,10 3.764,10 TOTAL: 112.193,12 V/DEPRECIACIN -668,72 -668,72 -668,72 -668,72 -668,72 -668,72 -668,72 -668,72 -668,72 -668,72 -366,46 -167,18 -167,18 -167,18 -167,18 -167,18 -167,18 -3.900,85 -2.730,60 -1.170,26 -668,72 -8.470,42 -743,02 -743,02 -743,02 -27.226,61 VALOR CONTABLE DIFERENCIA COSTO DIFERENCIA DEP. VALOR ACTUAL 2.728,89 2.728,89 2.728,89 2.728,89 2.728,89 2.728,89 2.728,89 2.728,89 2.728,89 2.728,89 748,07 390,09 390,09 390,09 390,09 390,09 390,09 15.629,89 10.940,92 4.688,97 1.560,34 12.705,63 3.021,08 3.021,08 3.021,08 84.966,51 -84258,4 740,2 1 32,1

TANQUE DE COMBUSTIBLE GABINETE CONTRA 21 INCENDIOS 22 23 24 25 EQUIPO ELECTRNICO BOMBAS DE AGUA BOMBAS DE AGUA BOMBAS DE AGUA

Elaborado: Revisado: Fecha

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COMENTARIO: De la evaluacin en la Direccin Financiera de la Estacin de Servicios ABC S.A, se determin un Nivel de Confianza alto del 77%, se puede apreciar que los procedimientos de control son aceptables sin embargo se encontraron diferencias en clculos de depreciaciones, por lo que la que la custodia y el registro de los Activos Fijos Depreciables deben cumplir estrictamente con lo dispuesto en el Reglamento de Activos Fijos, en su captulo 4 literal b que se refiere a ..... Depreciacin de Activos...y el capitulo 3 literal c que hace referencia a .... registro contable de Activos Fijos.., la inobservancia a este Reglamento origina que el componente no se encuentre correctamente valorado.

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ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A. MATRIZ DE RECOMENDACIONES AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008

RECOMENDACIONES

ACTIVIDADES

RESPONSABLE

TIEMPO

MEDIOS

Depsitos bancarios en Realizar forma inmediata e intacta depsitos productos de la recaudacin de ventas de la compaa en forma inmediata e intacta Cambio de cheques a Aplicar terceros normativa prohibido cambiara cheques a terceros Baja en Inventarios Retirar de productos caducados inventarios el valor de productos caducados en registros contables Correccin error en Realizar asiento registro de activos fijos y de ajuste a depreciacin Activos Fijos por error en registro y clculo de Depreciacin

Tesorero

Inmediato

Papeletas

Tesorero

Inmediato

Arqueos de Caja

Contador

Inmediato

Reporte

Contador

Inmediato

Libro Mayor

Elaborado: Revisado:

Fecha

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES


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Riobamba, 28 de noviembre de 2.009 A la Junta General de Socios y Directores de la ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A. Introduccin: 1. Hemos auditado el balance general adjunto de la Estacin de Servicio ABC S.A, al 31 de diciembre de 2.008, y lo correspondientes estados de resultados por el ao terminado en esa fecha. Los estados financieros de la Empresa al 31 de diciembre de 2.007, fueron examinados por otros auditores independientes, cuyo informe de fecha abril 12 del 2.008 contiene una opinin con salvedades relacionadas con en Caja Bancos se encontr un faltante de $ 2.350,00, (2) Inventarios se observ productos caducados y todava en Balance, (3) Operaciones sin documentacin sustentatoria, (4) Ausencia de actas de entrega recepcin de bienes, (5) Registros contables desactualizados, sobre lo cual no se han tomado acciones de mejora Responsabilidad de la Administracin sobre los Estados Financieros: 2. La Administracin de la Estacin de Servicio ACB S.A.: es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad. Esta responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno pertinente en la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros para que estn libres de errores importantes, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias del entorno econmico en donde opera la Empresa. Responsabilidad de los Auditores Independientes: 3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros basada en nuestra auditoria. Efectuamos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditoria. Estas normas requieren que cumplamos con requerimientos ticos y que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener seguridad razonable de si los estados financieros no contienen errores importantes. Una auditoria incluye el examen, a base de pruebas selectivas, de la evidencia que sustenta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los estados financieros contengan errores importantes ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riego, el auditor toma en consideracin el control interno pertinente de la Empresa en la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros con el propsito de disear procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la Empresa. Una auditoria incluye tambin la evaluacin de si los principios de contabilidad utilizados son apropiados y si las estimaciones importantes hechas por la Administracin de la Empresa son razonables, as como una evaluacin de la presentacin de los estados financieros en su conjunto. Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base razonable para expresar una opinin.
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4.

Salvedad: Expresamos las siguientes salvedades: DEPSITOS POSTERIORES DE VALORES RECAUDADOS POR VENTAS Al evaluar el componente Caja se evidencia que los depsitos productos de las ventas no son depositados en forma inmediata inobservando la normativa de Control Interno .... Depsitos inmediatos e intactos .., la negligencia del Tesorero provocara una mal uso de los fondos y riesgos consecuentes. CONCLUSIN El efectivo recaudado por ventas de la compaa no est siendo depositado en forma inmediata e intacta por negligencia del Tesorero en clara inobservancia de la norma de control Interno. RECOMENDACIN Nro. 1 AL ADMINISTRADOR Y TESORERO Realizar los depsitos producto de la recaudacin por ventas de la compaa en forma inmediata e intacta lo que significa un plazo no mayor de 24 horas, papeleta que se adjuntar al Reporte de Ventas para su registro y control. CAMBIO DE CHEQUES DE TERCEROS Se evidencia que el Tesorero realiza cambio de cheques girados a nombre de empleados inobservando el Reglamento Interno el desconocimiento del responsable provoca que el disponible no se encuentre en caja ni en la cuenta corriente en forma inmediata. CONCLUSIN: Con el disponible de Caja se estn cambiando cheques al personal de la compaa por desconocimiento de la Norma de Control Interno por parte del Tesorero ocasionando iliquidez temporal. RECOMENDACIN Nro. 2 AL TESORERO Y ADMINISTRADOR Aplicar la Norma de Control Interno en donde se describe la prohibicin de cambiar cheques a terceros

PRODUCTOS CADUCADOS EN EL INVENTARIO DE EXISTENCIAS

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De la verificacin fsica y el acta del inventario de existencias de combustibles y lubricantes se comprob que dos productos del inventario de lubricantes haban expirado, segn su fecha de caducidad y hasta la fecha no se haba realizado el asiento de ajuste correspondiente para retirar estos productos. El Manual de Control de Existencias en el Captulo II numeral 5, indica que en cada verificacin fsica se comprobarn las fechas de expiracin para realizar los procedimientos necesarios y retirar artculos no aptos para la venta. Esta inobservancia se debe al desconocimiento de dicha norma por parte del personal de bodega, provocando que el inventario de existencias est inflado en su saldo en $ 61,05. CONCLUSIN El Inventario de Lubricantes arroja un saldo inflado al no haberse retirado productos caducados no aptos para la venta por desconocimiento de la norma expresa en el Manual de Control de Existencias. RECOMENDACIN Nro. 3 AL ADMINISTRADOR Y CONTADOR Retiren de los inventarios el valor de los productos caducados y ajusten la cuenta de acuerdo al asiento propuesto, y en lo posterior mantendrn en existencia slo los productos aptos para la venta segn norma expresa en el Manual de Control de Existencias. DIFERENCIAS EN REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Y CALCULOS DE DEPRECIACIN COMENTARIO: De la evaluacin en la Direccin Financiera de la Estacin de Servicios ABC S.A, se determin un Nivel de Confianza alto del 77%, se puede apreciar que los procedimientos de control son aceptables sin embargo se encontraron diferencias en clculos de depreciaciones, por lo que la que la custodia y el registro de los Activos Fijos Depreciables deben cumplir estrictamente con lo dispuesto en el Reglamento de Activos Fijos, en su captulo 4 literal b que se refiere a ..... Depreciacin de Activos...y el capitulo 3 literal c que hace referencia a .... registro contable de Activos Fijos.., la inobservancia a este Reglamento origina que el componente no se encuentre correctamente valorado, presente una diferencia de $ 740,21 en el costo de surtidores, tanques de combustible y de bombas de agua; as como en el valor de depreciacin acumulada del Activo Planta de Energa con una diferencia de $ 32.10 CONCLUSIN: El componente Activos Fijos no est correctamente valorado por la inobservancia al Reglamento de Activos Fijos.

RECOMENDACIN Nro. 4 AL CONTADOR


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Registrar el ajuste correspondiente a Activos Fijos y cuidar que sus registros expresen ntegramente las adquisiciones de bienes y el clculo correcto de depreciaciones en apego a los Principios y Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados. Opinin 1. En nuestra opinin, excepto por los efectos de aquellos ajustes, que se hubieran determinado que son necesarios, si no hubieran existido las limitaciones en el alcance de nuestro trabajo indicadas en los prrafos 1, y excepto por lo comentado en el prrafo de salvedades, los estados financieros mencionados se presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera y los resultados de las operaciones de la ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A. al 31 de diciembre del 2.008, de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.

Ing. CPA Gabriela Reinoso PRATT CORPORATION AUDITORES INDEPENDIENTES

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ESTADO DE SITUACION ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.008 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE BANCOS CUENTAS CORRIENTES BANCO INTERNACIONAL Caja / Bancos INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES Fondo de Contingencia P y S EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR SOCIOS Cuentas por Cobrar Socios CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS OTRAS CUENTAS POR COBRAR Crditos Clientes CREDITO TRIBUTARIO CREDITO TRIBUTARIO IVA CREDITO TRIBUTARIO IMPUESTO A LA RENTA REALIZABLE INVENTARIO DE MERCADERIA Combustibles Lubricantes PAGOS ANTICIPADOS Pagos Anticipados ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO FIJO DEPRECIABLE Edificios (-) Depreciacin Acumulada Edificios Instalaciones y Equipo (-) Depreciacin Acumulada Instalaciones y Equipo Muebles y Enseres (-) Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres Programas (-) Depreciacin Acumulada Programas NO DEPRECIABLE ESTACION DE SERVICIO Terrenos TOTAL ACTIVO 93,648.07 293.410,86 36,695.32 8,423.46 111,452.90 84,258.40 3,494.08 1,507.91 870.00 422.18 93,648.07 132.702,43 226.350,50 535.15 226.350,50 6,562.71 1.125,04 535.15 535.15 7.687,75 12,773.68 3,350.57 7.687,75 2,731.87 16,124.25 344.06 2,731.87 8,487.04 344.06 8,487.04 5,642.19 27,687.22 25,508.05 5,642.19 25,508.05 31,150.24 67.060,36

PASIVO ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A

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CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES OBLIGACIONES PATRONALES Sueldos por Pagar Aportes al I.E.S.S. Otras Obligaciones Patronales IMPUESTOS POR PAGAR IVA Ventas Ret. Imp. Renta 1% Ret. Imp. Renta 2% Ret. Imp. Renta 8% Ret. I.V.A 30% Ret. I.V.A 70% Ret. I.V.A 100% PASIVO NO CORRIENTE Prstamos Petrleos y servicios TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL Capital RESULTADO DEL EJERCICIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 241.472,65 21,268.16 262.740,81 13,385.34 13,430.64 10.74 61.81 49.14 31.28 36.94 60.47 412.09 278.73 428.70 13,681.02 2,484.17 1,119.52

17,284.71

13,385.34 30,670.05 262.740,81

293.410,86

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ESTACION DE SERVICIOS "ABC S.A. ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.008 INGRESOS OPERACIONALES VENTAS Combustible Llantas Lubricantes y Detergentes Devoluciones en Ventas Rebaja en Ventas Ventas Netas MENOS: COSTO DE VENTAS Inventario de Mercaderas 01/01 Compras (+) Fletes en Compras (=) Compras Butas (-) Rebajas en Compras (=) Compras Netas Mercadera Disponible para la venta (-) Inventario de Mercaderas 31/12 costo de ventas (=) Utilidad Bruta en Ventas (+) Servicio de Garaje (=) Ingresos Netos (-) GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTO DE EMPLEADOS Sueldo y Salarios Horas Extras Aporte Patronal I.E.S.S Fondo de Reserva Dcimo Tercer Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo Vacaciones MATERIALES Y SERVICIOS Luz Agua Telfono, Fax Mantenimiento y Reparacin tiles de Oficina Imp. Fiscales y Municipales Gastos de limpieza Movilizacin Multas Flete y transporte Servicio de vigilancia Combustible Publicidad y Propaganda 4,588.54 8,460.00 441.01 5,554.14 1,195.13 6,572.47 1,273.14 1,573.50 13.04 10.50 9,269.20 292.89 227.98 16,618.00 2,980.00 2,424.40 954.79 1,702.68 1,416.20 724.78 85,520.62 26,820.85 1,106,389.36 13,062.72 1,119,452.08 178.57 1,119,273.51 1,125,808.74 5,572.96 1,120,235.78 133,127.45 485.21 133,612.66 6,535.23 1,245,631.31 7,528.67 1,214.04 832.22 178.57 1,010.79 1,253,363.23 1,254,374.02

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Honorarios profesionales Donaciones y contribuciones Depreciaciones Gasto navidad y otros festejos Mermas y desperdicios Anlisis y certificados Servicios prestados Gastos no deducibles Refrigerios Qumicos Planta de Agua Seguros Viticos TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS TOTAL GASTOS OPERACIONALES UTILIDAD OPERACIONAL INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS FINANCIEROS Ingresos Ganados Otros GASTOS NO OPERACIONALES GASTOS BANCARIOS Gastos Bancarios

220.00 220.00 25,174.34 8,070.86 1,124.13 624.54 454.52 488.65 200.22 2,593.40 6,843.42 35.00 112,341.47 112,341.47 21,271.19 212.97 195.97 17.00 216.00 216.00 -3.03

RESULTADO DEL EJERCICIO

21,268.16

ESTACION DE SERVICIOS "ABC S.A.


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ESTADO DE RESULTADOS CONDENSADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.008

INGRESOS OPERACIONALES Ventas Netas Costo de Ventas UTILIDAD OPERACIONAL Servicios de garaje UTILIDAD BRUTA EN VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTO DE EMPLEADOS MATERIALES Y SERVICIOS TOTAL GASTOS OPERACIONALES UTILIDAD OPERACIONAL INGRESOS NO OPERACIONALES Ingresos y gastos no operacionales UTILIDAD ANTES DE DEDUCCIONES 15% Participacin de trabajadores 25% Impuesto a la Renta UTILIDAD NETA

1,253,363.23 1,120,235.78 133,127.45 485.21 133,612.66

26,820.85 85,520.62 112,341.47 21,271.19 3.03 21,268.16 3,190.22 4,519.48 13,558.46

ESTACION DE SERVICIOS "ABC"S.A. ESTADO DE SITUACION CONDENSADO


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AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.008
POLITICA DE INVERSION
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE EXIGIBLE REALIZABLE PAGOS ANTICIPADOS ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO FIJO TOTAL ACTIVO 64,945.57 31,150.24 27,687.22 7.687,75 535.15 226.350,50 226.350,50 293.410,86 20% 10% 9% 2% 0% 80% 80% 100%

POLITICA DE FINANCIAMIENTO
PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESULTADO DEL EJERCICIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 262.740,81 241.472,65 21,268.16 293.410,86 91% 84% 7% 100% 30,670.05 17,284.71 13,385.34 9% 5% 4%

ESTACION DE SERVICIOS "LOS ANDES" ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.008


ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A

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AUDITORIA FINANCIERA

INGRESOS OPERACIONALES (=) Ingresos Netos (-) GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTO DE EMPLEADOS MATERIALES Y SERVICIOS TOTAL GASTOS OPERACIONALES INGRESOS NO OPERACIONALES Ingresos Ganados Otros GASTOS NO OPERACIONALES Gastos Bancarios RESULTADO DEL EJERCICIO 26,820.85 85,520.62 112,341.47 212.97 195.97 17.00 216.00 216.00 21,268.16 20% 64% 84% 0% 0% 0% 0% 0% 16% 133,612.66 100%

ESTACION DE SERVICIOS "LOS ANDES" ESTADO DE SITUACION ANALISIS HORIZONTAL BALANCE GENERAL 2007
ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A

2008

variacin

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ACTIVO ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE Bancos Inversiones Financieras Temporales EXIGIBLE Cuentas por Cobrar Socios Cuentas por cobrar empleados Crditos clientes Crdito Tributario IVA Crdito Tributario Impuesto a la Renta REALIZABLE Combustibles Lubricantes PAGOS ANTICIPADOS Pagos Anticipados ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO FIJO DEPRECIABLE Edificios (-) Depreciacin Acumulada Edificios Instalaciones y Equipo (-) Depreciacin Acumulada Instalaciones y Equipo Muebles y Enseres (-) Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres Programas (-) Depreciacin Acumulada Programas NO DEPRECIABLE TOTAL ACTIVO PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar proveedores Obligaciones Patronales Impuestos por pagar PASIVO NO CORRIENTE Prstamos Petrleos y servicios TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Social Resultado del ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 17,986.89 4,245.94 1,426.11 12,314.84 15,000.00 15,000.00 32,986.89 293,568.00 281,693.46 11,874.54 326,554.89 17,284.71 2,484.17 1,119.52 13,681.02 13,385.34 13,385.34 30,670.05 302,961.62 281,693.46 21,268.16 333,631.67 -702.18 -1,761.77 -306.59 1,366.18 -1,614.66 -1,614.66 -2,316.84 9,393.62 0.00 9,393.62 7,076.78 -4% -41% -21% 11% -11% -11% -7% 3% 0% 79% 2% 89.031,07 36,695.32 6,588.66 111,452.90 83,633.21 3,494.08 1,158.47 870.00 155.54 93,648.07 204,941.32 166360.53 36,695.32 8,423.46 111,452.90 84,258.40 3,494.08 1,507.91 870.00 422.18 93,648.07 293.410,86 -3,076.07 0.00 1,834.80 0.00 625.19 0.00 349.44 0.00 266.64 0.00 13,667.46 -5% 0% 28% 0% 1% 0% 30% 0% 171% 0% 7% 22,652.18 21,578.76 1,073.42 15,976.14 624.80 199.17 878.56 10,931.64 3,341.97 7,699.19 6,733.59 965.60 3,989.32 3,989.32 31,150.24 25,508.05 5,642.19 27,687.22 8,487.04 344.06 2,731.87 12,773.68 3,350.57 7,687.75 6,562.71 1,125.04 535.15 535.15 8,498.06 3,929.29 4,568.77 11,711.08 7,862.24 144.89 1,853.31 1,842.04 8.60 -11.44 -170.88 159.44 -3,454.17 -3,454.17 38% 18% 426% 73% 1258% 73% 211% 17% 0% 0% -3% 17% -87% -87%

Del anlisis vertical y horizontal aplicado a los estados financieros proporcionados por la Estacin de Servicios ABC S.A.. Se determina que por la materialidad de las cuentas merecen especial atencin los componentes: Caja Bancos Inventario de Existencias Activos Fijos.
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