UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA DE AUDITORIA CURSO DE AUDITORIA I

EJEMPLO DE UN MEMO DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

MIBZAR CASTAON - CPA

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA EMPRESA USAC, S. A.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
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Practicar una auditora a los estados financieros de la Empresa Comercial e Industrial USAC, S. A. por el ao que terminar el 31 de diciembre de 2006, con base a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en Guatemala. Verificar que los registros contables se realicen con base a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) / Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). Que el informe de auditora se presente quince das antes, de la Asamblea de Accionistas que se realizar el 30 de marzo de 2007. Observar la toma fsica de los inventarios con referencia al 31 de diciembre de 2006, el cual se efectuar el 2 de enero de 2007 y verificar que se efecten los ajustes por los productos vencidos. Se deber indicar la fecha de inicio del trabajo de auditora

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MIEMBROS DEL EQUIPO DE AUDITORIA
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Socio a cargo del trabajo de auditora (auditor que firmar el dictamen) Un segundo socio (que verificar la calidad del trabajo) Un gerente de auditora, de impuestos y de sistemas Un supervisor de la auditora Un encargado de la auditora (senior) y dos asistentes (juniors). Generalmente se describen los nombres de las personas asignadas.

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CONOCIMIENTO DEL CLIENTE: La Empresa Comercial e Industrial USAC, S. A., fue inscrita en el Registro Mercantil con base a la escritura constitutiva No. 1231232005; se le asign la patente de sociedad No. 789 y de empresa No. 970. Compras de materia prima, produccin y ventas: La actividad de la empresa es la produccin de harina de trigo, las ventas la realiza en el interior y exterior del pas, la presentacin de los productos es por quintal y arroba, las ventas ascenderan en el 2006 a Q10.5 millones. La materia prima la compra en el exterior, para lo cual declara sus importaciones, pagando el IVA y los derechos arancelarios. Las importaciones en el 2005 fueron de Q6.7 millones y derivado a ello la entidad tributaria la califica como una empresa especial.

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CONOCIMIENTO DEL CLIENTE: Estructura organizativa: La Asamblea General de Accionistas, est conformada por tres accionistas, quienes aportaron bienes y efectivo a la empresa en partes iguales, es decir que la aportacin es del 33.33% C/U. Consejo de Administracin o Junta Directiva (generalmente se detallan los nombres y los cargos, en este caso no se da la informacin) El personal clave de la empresa: Gerente General y Representante Legal: Lic. Mario Lpez. Gerente Financiero: Lic. Fredy Guzmn Auditor Interno: Lic. Pedro Ramos Contador General: Sr. Josu Martnez Gerente de Ventas: Sr. Hctor Jimnez Gerente de Produccin: Ing. Luis Yuc.

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CONOCIMIENTO DEL CLIENTE: Revisin analtica General Generalmente se describe lo ms importante despus de efectuar una revisin analtica de los estados financieros (ndices, razones, proporciones, ejecuciones presupuestarias, integraciones, etc.) En este caso se estableci lo siguiente: Asunto de contabilidad y auditra: Existe una antigedad de los saldos de la cartera de clientes, con morosidades de ms de dos aos de Q50,000, entre 31 y 90 das Q75,000 y el resto est dentro del perodo de 30 das de crdito. Este es un riesgo para la auditora, por la morosidad de la cartera.

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IDENTIFICACION DE LAS CUENTAS SIGNIFICATIVAS: Generalmente se describen las transacciones y cuentas significativas de los estados financieros, con el propsito de focalizar los esfuerzos de la auditora. Determinacin de la importancia relativa o la materialidad: Se determina una cantidad hasta la cual se aceptan errores en los estados financieros en su conjunto y una cantidad con relacin a las cuentas significativas (error tolerable por cuenta).

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DECISION PRELIMINAR EN RELACION AL GRADO DE CONFIABILIDAD QUE SE PIENSA DEPOSITAR EN LOS CONTROLES INTERNOS Generalmente se describe la decisin preliminar, acerca de la confiabilidad o no de los controles internos.

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CONSIDERACION DE ASUNTOS ADMINISTRATIVOS:
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La fecha del inicio de la auditora La designacin de los miembros del equipo de audiora Estimacin del tiempo a utilizar en la auditora (control de tiempo) Determinar el honorario y la forma de facturacin y cobro. Determinar las fechas convenidas con el cliente: En este caso la participacin de la toma fsica del inventario el da 2 de enero de 2007 y la entrega del informe 15 das antes de la Asamblea de Accionistas, planificada para el 30 de marzo de 2007.