República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria Ciencia y Tecnología

Universidad Nacional Experimental “Rafael María Baralt”
Programa Administración Aduanera y Tributaria.

Servicio Nacional Integrado

de Administración Aduanera
y Tributaria
(SENIAT)

Integrantes:
 José Baptista 25.613.080
 Rocibel Zambrano 28.091.735
 Índice General

 Introducción.
 SENIAT.
 Antecedentes.
 Importancia.
 Misión.
 Visión.
 Valores Institucionales.
 Objetivos Principales
 Funciones principales del SENIAT.
 Funciones de la Gerencia de Recaudación.
 Divisiones de la Gerencia de Recaudación.
 División de Registro y cuentas corrientes.
 División de Control Bancario.
 División de Cobranzas y Devoluciones.
 División de Control de Operaciones.
 Gerencias Regionales de Tributos Internos.
 Gerencias de Aduanas Principales y Aduanas Subalternas.
 Tributos Internos.
 Servicio Aduanero.
 Ilícitos Tributarios.
 Sanciones Tributarias.
 Conclusión.
Introducción
SENIAT

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

(SENIAT), se encarga de administrar el dinero suministrado por medio de los
contribuyentes para el fortalecimiento de la nación, es un sistema nacional dirigido
a controlar la recaudación de todos los venezolanos, así como también la
ejecución de la administración tributaria nacional de hacienda para mejorar la
recaudación nacional.

El SENIAT fue creado el 10 de agosto de 1994 mediante la fusión de las

Aduanas de Venezuela, Servicio Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de
Administración Tributaria (SENAT), de ésta manera surgió la creación del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), según
Decreto Presidencial Nº 310 del 10 de Agosto de 1994, publicada en la Gaceta Nº
35.525 el 16 de Agosto de 1994.

El 1º de Julio de 1994, entró en vigencia la Reforma Tributaria

instrumentada por el ejecutivo Nacional con fundamento en la Ley Habilitante el 14
de abril de 1994, publicada en Gaceta Oficial Nº 35.442 del 18 de abril de 1994. El
proceso de fusión fue concebido como un proyecto de modernización orientado
hacia un gran servicio de información con objetivos de aumentar la recaudación,
actualizar la estructura tributaria nacional e impulsar la cultura tributaria con el
objetivo de promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los
contribuyentes.

Su importancia destaca en el hecho de que debido a la recaudación que

lleva a cabo el Sistema Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT) aporta más del 80% del presupuesto nacional anual, que
garantiza la estabilidad económica y social del país; del cual el 60% va dirigido a la
inversión social para el bienestar de todos los venezolanos.

Con una visión de futuro, los tributos son invertidos también, en el

desarrollo social, de manera que el 20% recaudado está destinado a la educación,
cifra que se traduce en revolución tecnológica para todos los estudiantes. De Igual
forma el 16% es dirigido a la inversión de salud y seguridad social, la Misión Barrio
Adentro, los Centro de Diagnóstico Integral (CDI), son solo algunos a los que se
destina dicho presupuesto.

Cabe destacar que el 24% es destinado a las gobernaciones y alcaldías, el

12% destinado a impulsar la seguridad y defensa, la Fuerza Armada Nacional
Bolivariana (FANB), la Policía Nacional Bolivariana (PNB) para el resguardo la
nación. Así mismo se invierte un 15% en el desarrollo social, cultural y
comunicación social, lo cual se traduce en medios de comunicación alternativos y
creación de grupos culturales. Por último un 5% es invertido en gastos no
clasificados sectoriales, 3% a la agricultura, industria, comercio y turismo, otro 3%
para viviendas, desarrollo urbano, transporte y comunicación, 1% en energía,
minas y petróleo, y otro 1% a ciencia y tecnología.

Misión

Recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales, a través de un

sistema integral de administración tributaria moderno, eficiente, equitativo y
confiable, bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente.

Visión

Ser una institución modelo para el proceso de transformación del Estado

Venezolano, de sólido prestigio, confianza y credibilidad nacional e internacional,
en virtud de su gestión transparente, sus elevados niveles de productividad, la
excelencia de sus sistemas y de su información, el profesionalismo y sentido de
compromiso de sus recursos humanos, la alta calidad en la atención y respeto a
los contribuyentes, y también por su contribución a que Venezuela alcance un
desarrollo sustentable con una economía competitiva y solidaria.
Valores Institucionales

 Solidaridad.
 Honestidad.
 Corresponsabilidad social.
 Respeto.
 Lealtad.
 Equidad.
 Justicia.
 Igualdad.
 Bien común.
 El ser social colectivo.

Objetivos Principales

 Incremento de la recaudación tributaria de origen no petrolero.

 Modernización del sistema Jurídico Tributario.
 Desarrollo de la cultura tributaria y, mejora de la eficiencia y eficacia
institucional.

Funciones Principales del SENIAT

 Disminuir la evasión fiscal.

 Mejorar los sistemas de recaudación.
 Aumentar el universo de contribuyentes.
 Desarrollar un programa de divulgación tributaria.
 Desarrollar un sistema integrado de inteligencia tributaria.
 Diseñar e implementar manuales de procedimientos tributarios.
 Implementar mecanismos modernos de fiscalización.
 Implementar un sistema de información tributaria.
  Incrementar la fuerza fiscalizadora.
 Incrementar la presencia fiscal.
 Proyectar una imagen de alto perfil del servicio ante la opinión pública.
 Reducir la morosidad tributaria.

Funciones de la Gerencia de Recaudación

Art. 25 de la Resolución Nº 32

La Gerencia de Recaudación del Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), tiene como objetivo fundamental
dirigir, planificar, coordinar, supervisar, controlar y evaluar las actividades
relacionadas con la gestión de la Gerencia e impartir las instrucciones para la
ejecución de las funciones correspondientes, respecto al enteramiento de las
cantidades de dinero percibidas por los contribuyentes de los tributos que son
competencia del Poder Nacional, en aras de garantizar las contribuciones al
Tesoro nacional.

 Dirigir, planificar, coordinar, controlar y evaluar las actividades

relacionadas con la gestión de la Gerencia e impartir las instrucciones
para la ejecución de las funciones correspondientes.
 Formular los requerimientos especiales que se hagan ante la Gerencia
General de informática para obtener la información relacionada con la
situación fiscal de los contribuyentes a nivel nacional.
 Velar por la debida recaudación de los tributos de su competencia.
 Coordinar, dirigir y evaluar las actividades de cobro mediante el pago
voluntario o coactivo de los tributos y accesorios de su competencia en
el nivel operativo.
 Supervisar y controlar los convenios celebrados con otros organismos
para la recaudación de tributos.
 Coordinar, procesar y controlar la información y datos referentes a lo
recaudado por todos los tributos, bajo el control del Servicio Nacional
Integrado de Administración Tributaria (SENIAT).
 Coordinar, supervisar y controlar la obtención y el manejo de la “Cuenta
por Contribuyente” y la elaboración de información sobre Derechos
Pendientes.
 Coordinar, asistir y controlar en el nivel operativo, la inscripción del
Registro de Información Fiscal de los contribuyentes.
 Orientar y velar por la ejecución de las labores de digitación,
procesamiento y control de la información tributaria.
 Decidir y comunicar las sanciones impuestas a las entidades
autorizadas para el recaudo de los impuestos y tasas de competencia
del SENIAT.
 Controlar, supervisar y aprobar los mecanismos de control relacionados
con los impuestos de Tabacos, Cigarrillos, Fósforos, Licores, Alcoholes
y Especies Alcohólicas.
 Controlar, supervisar y ejecutar los métodos y procedimientos
relacionados con la transcripción de las declaraciones y planillas
presentados por los sujetos pasivos con respecto de sus obligaciones
tributarias.
 Asistir al nivel operativo en el cumplimiento de sus funciones, normas y
demás disposiciones referentes a las materias de competencia de esta
Gerencia.
 Firmar los actos y documentos relativos a las funciones de su
competencia.
 Elaborar, ejecutar, supervisar y controlar el plan operativo de su área,
de acuerdo a los lineamientos y procedimientos establecidos por la
Oficina de Planificación.
 Establecer las necesidades específicas de la capacitación de los
funcionarios bajo su dirección en coordinación con la Oficina Centro de
Estudios Fiscales.
 Elaborar su manual de funciones y procedimientos, de acuerdo a los
lineamientos e instrucciones establecidos por la Gerencia de
Organización.
Divisiones de la Gerencia de Recaudación.

División de Registro y Cuentas Corrientes: Art. 26 de la Resolución

Nº32.

 Centralizar la información sobre la recaudación de ingresos tributarios,

bajo la competencia del SENIAT en todo el Territorio Nacional;
 Coordinar y elaborar los procedimientos para el registro y
administración de la Cuenta Corriente por Contribuyente, y las
relaciones de Derechos, que deberá llevar el nivel operativo y
supervisar su ejecución;
 Mantener clasificada, actualizada y depurada en la cuenta corriente de
los contribuyentes, responsables y agentes de retención como también
determinar los ajustes necesarios para su actualización y depuración;
 Presentar oportunamente y en forma periódica, los respectivos informes
de recaudación y contabilización de los tributos administrados por el
SENIAT;
 Coordinar e impartir instrucciones para el cumplimiento de las normas
de contabilidad fiscal expedidas por la Contraloría General de
República;
 Elaborar conjuntamente con la Gerencia de Organización, los
programas manuales e instructivos, que en materia contable deban
desarrollar las Divisiones de Recaudación del nivel operativo;
 Participar con la Gerencia Financiera-Administrativa y la Gerencia
General de Informática en el corte contable;
 Dirigir y evaluar la ejecución por parte del nivel operativo de la
implementación del Registro de Información Fiscal – RIF;
 Realizar la inscripción de los contribuyentes en el Registro de
Información Fiscal – RIF;
 Asistir al nivel operativo en el cumplimiento de sus funciones, normas y
demás disposiciones referentes a las materias de competencia de esta
División;
  Firmar los actos y documentos relativos a las funciones de su
competencia;
 Elaborar, ejecutar, supervisar y controlar el plan operativo de su área,
de acuerdo a los lineamientos y procedimientos establecidos por la
Oficina de Planificación; Elaborar su manual de funciones y
procedimientos, de acuerdo a los lineamientos e instrucciones
establecidos por la Gerencia de Organización.

División de Control Bancario: Art. 27 de la Resolución Nº32

 Supervisar y controlar el cumplimiento de las obligaciones que tienen

las entidades autorizadas para efectuar la recaudación, pudiendo
orientarlas para optimizar su actividad, y evaluarlas periódicamente;
 Supervisar y controlar los convenios celebrados con las entidades
encargadas de percibir los tributos;
 Determinar los procedimientos para el control bancario;
 Coordinar el suministro de información sobre la recaudación efectuada
por las entidades autorizadas;
 Clasificar, actualizar y depurar la cuenta corriente de las entidades
autorizadas para la recaudación;
 Proponer la aplicación de las sanciones necesarias, en caso de
incumplimiento de los convenios establecidos;
 Asistir al nivel operativo en el cumplimiento de sus funciones, normas y
demás disposiciones referentes a las materias de competencia de esta
División;
 Firmar los actos y documentos relativos a las funciones de su
competencia;
 Elaborar, ejecutar, supervisar y controlar el plan operativo de su área,
de acuerdo a los lineamientos y procedimientos establecidos por la
Oficina de Planificación;
  Elaborar su manual de funciones y procedimientos, de acuerdo a los
lineamientos e instrucciones establecidos por la Gerencia de
Organización.

División de Cobranzas y Devoluciones: Art. 28 de la resolución Nº32.

 Diseñar y establecer un eficiente sistema de cobranzas para la

recaudación de los tributos nacionales, bajo la competencia del
SENIAT, y la devolución de estos tributos cuando ello procediere;
 Determinar los procedimientos más apropiados para el cobro y las
devoluciones de los tributos bajo la competencia del SENIAT;
 Ejecutar las políticas de prórrogas, plazos y fraccionamiento para el
pago de las deudas al Fisco Nacional;
 Mantener actualizados los créditos que a favor del Fisco Nacional deba
recaudar el nivel operativo;
 Verificar, supervisar y evaluar en forma permanente la eficiencia de los
sistemas establecidos para la percepción y devolución de ingresos;
 Elaborar conjuntamente con la Gerencia de Organización, los
programas, manuales e instructivos, que en materia de cobranzas y
devoluciones deba cumplir el nivel operativo;
 Coordinar con la Gerencia Jurídica Tributaria y la División de Registro y
Cuentas Corrientes, el suministro de la información sobre los créditos a
favor del Fisco Nacional, para supervisar la gestión del nivel operativo;
 Asistir al nivel operativo en todo lo referente al cobro y devolución de
tributos competencia del SENIAT;
 Controlar, supervisar y aprobar los mecanismos de control relacionados
con los impuestos de Tabacos, Cigarrillos; Fósforos, Licores, Alcoholes
y Especies Alcohólicas;
 Controlar, supervisar y ejecutar los métodos y procedimientos
relacionados con la transcripción de las declaraciones, planillas y
 demás documentos presentados por los sujetos pasivos con respecto
de sus obligaciones tributarias;
 Asistir al nivel operativo en el cumplimiento de sus funciones, normas y
demás disposiciones referentes a las materias de competencia de esta
División;
 Firmar los actos y documentos relativos a las funciones de su
competencia;
 Elaborar, ejecutar, supervisar y controlar el plan operativo de su área,
de acuerdo a los lineamientos y procedimientos establecidos por la
Oficina de Planificación; Elaborar su manual de funciones y
procedimientos, de acuerdo a los lineamientos e instrucciones
establecidos por la Gerencia de Organización.

División de Control de Operaciones: Art. 29 de la Resolución Nº 32

 Diseñar y ejecutar los mecanismos de control sobre la recaudación de

los tributos, bajo la competencia del SENIAT, en todo el Territorio
Nacional;
 Controlar que el suministro de información sea de carácter confidencial;
 Controlar la ejecución de los procedimientos de Registro y Cuentas
Corrientes en el nivel operativo;
 Controlar a las Divisiones encargadas de la Recaudación en el nivel
operativo en la aplicación de los mecanismos de pago para las
devoluciones;
 Controlar la implementación del Registro de Información Fiscal - RIF, en
el nivel operativo;
 Asistir al nivel operativo en el cumplimiento de sus funciones, normas y
demás disposiciones referentes a las materias de competencia de esta
División;
  Firmar los actos y documentos relativos a las funciones de su
competencia;
 Elaborar, ejecutar, supervisar y controlar el plan operativo de su área,
de acuerdo a los lineamientos y procedimientos establecidos por la
Oficina de Planificación; Elaborar su manual de funciones y
procedimientos, de acuerdo a los lineamientos e instrucciones
establecidos por la Gerencia de Organización.

Gerencias Regionales de Tributos Internos: Art. 80 de la

Resolución Nº 32

 Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Capital, integrada

por el Área Metropolitana de Caracas, Distrito Federal y Estado
Miranda, cuya sede será la ciudad de Caracas.
 Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Central, integrada
por el Estado Carabobo y Estado Aragua; cuya sede será la ciudad de
Valencia.
 Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Llanos,
integrada por el Estado Guárico, Estado Cojedes y Estado Apure; y el
Distrito Arismendi del Estado Barinas y Urdaneta del Estado Aragua,
cuya sede será la ciudad de Calabozo.
 Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Centro Occidental,
integrada por el Estado Lara, Estado Portuguesa, Estado Falcón y
Estado Yaracuy; cuya sede será la ciudad de Barquisimeto.
 Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Zuliana, integrada
por el Estado Zulia; cuya sede será la ciudad de Maracaibo.
 Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Los Andes,
integrada por el Estado Táchira, Estado Mérida, Estado Trujillo y Estado
Barinas; y el Distrito Páez del Estado Apure; cuya sede será la ciudad
de San Cristóbal.
  Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Nor-Oriental,
integrada por el Estado Anzoátegui, Estado Monagas y Estado Sucre;
cuya sede será la ciudad de Barcelona.
 Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Insular, integrada
por el Estado Nueva Esparta y las Dependencias Federales; cuya sede
será la ciudad de Porlamar.
 Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Guayana,
integrada por el Estado Bolívar, Estado Amazonas y Territorio Federal
Delta Amacuro, cuya sede será Ciudad Bolívar.

Gerencias de Aduanas Principales y Aduanas Subalternas: Art. 82

de la Resolución Nº 32.

 Gerencia de Aduana Principal de la Guaira; Gerencia de Aduana

Principal Aérea de Maiquetía; Gerencia de Aduana Principal Postal de
Caracas; Región Capital.
 Gerencia de Aduana Principal de Puerto Cabello; Región Central.
 Gerencia de Aduana Principal los Llanos Centrales; Región Los Llanos.
 Gerencia de Aduana Principal Centro Occidental; Gerencia de Aduana
Principal Las Piedras. a. Paraguaná; Región Centro-Occidental.
 Gerencia de Aduana Principal de Maracaibo; Región Zuliana.
 Gerencia de Aduana Principal San Antonio del Táchira; Región Los
Andes.
 Gerencia de Aduana Principal de Carúpano; Gerencia de Aduana
Principal de Guanta – Puerto La Cruz; Gerencia de Aduana Principal de
Puerto Sucre; Gerencia de Aduana Principal de Güiria; Región Nor-
Oriental.
 Gerencia de Aduana Principal de El Guamache; Región Insular.
 Gerencia de Aduana Principal de Ciudad Guayana.
 Gerencia de Aduana Principal Puerto Ayacucho; Región Guayana.

Tributos Internos
 El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios
constitucionales de legalidad, progresividad, justicia, equidad, capacidad
contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este sistema distribuye la
potestad tributaria en tres niveles de gobierno: Nacional, Estadal y Municipal.

Así, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido

conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción los
siguientes impuestos:

1. Impuesto sobre la Renta (ISLR)

 Decreto N° 2.169, mediante el cual se dicta el decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras.
Publicado en gaceta oficial número 6.210 Extraordinario, fecha 30/12/2015.
2. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Decreto N° 1.436, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley de Reforma de la Ley que Establece el Impuesto al Valor
Agregado. Publicado en gaceta oficial número 6.152 Extraordinario, fecha
18/11/2014.
 Ley de Reforma Parcial de la Ley de Presupuesto para el Ejercicio Fiscal
2009 (IVA 12%). Publicado en Gaceta Oficial número 39.147, fecha
26/03/2009.
 Decreto con Rango, Valor y Fuerza  de Ley de Reforma Parcial de la Ley
que Establece el Impuesto al Valor Agregado.  Publicado en Gaceta Oficial
número 38.632, fecha 26/02/2007.
3. Impuestos sobre sucesiones y donaciones.
 Decreto N° 360 con Rango y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley
de Impuesto sobre Sucesiones Donaciones y demás Ramos Conexos.
Publicado en Gaceta Oficial número 5.391 Extraordinario, fecha
22/10/1999.
4. Impuestos sobre cigarrillo y manufacturera de tabacos.
  Decreto N° 1.417 mediante el cual se dicta el decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufactura de Tabaco.
Publicado en Gaceta Oficial número 6.151, fecha 18/11/2014.
5. Impuestos sobre licores y especies alcohólicas.
 Decreto N° 1.418 mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas.
Publicado en Gaceta Oficial número 6.151 Extraordinario, fecha
18/11/2014.
6. Impuesto sobre las actividades de juegos envite y de azar.
 Ley de Impuesto a las Actividades de Juegos de Envite o Azar. Publicado
en Gaceta Oficial número 38.698, fecha 05/06/2007.

Servicio Aduanero

Para la administración del servicio aduanero, Venezuela tiene un tipo de

organización que reparte las responsabilidades funcionales entre la gerencia de
aduana (Nivel Operativo) y la administración central (Nivel Normativo)

El Nivel Operativo, constituido por diecisiete aduanas principales con sus

respectivas oficinas subalternas, es el encargado de realizar el control perceptivo
de las mercancías objeto de declaración, así como la verificación física de la
misma, y lo concerniente a la liquidación y pago de los tributos y su posterior
retiro.

El Nivel Normativo, se encuentra conformado por la Intendencia Nacional de

Aduanas, el cual procura el cumplimiento de la legislación aduanera y del
mejoramiento de los procedimientos aduaneros, para responder a los problemas
planteados ante las metas de recaudación fiscal por este ramo, vinculadas a la
superación de los niveles de evasión fiscal, los niveles de protección a las
industrias, los obstáculos del comercio, los desequilibrios de la balanza comercial
y las reservas internacionales.
  Decreto N° 1.416 mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgánica de Aduanas. Publicado en Gaceta Oficial número 6.155 Extraordinario, fecha
19/11/2014.
 Ley Sobre el Delito de Contrabando. Publicado en Gaceta Oficial número 6.017
Extraordinario, fecha 30/11/2010.
 Ley del Puerto Libre del Estado Nueva Esparta. Publicado en Gaceta Oficial número
37.006, fecha 03/08/2000.
 Ley de la Creación y del Régimen de la Zona Libre para el Fomento de la Inversión
Turística en la Península de Paraguaná, Estado Falcón. Publicado en Gaceta Oficial
número 36.517, fecha 14/08/1998.
 Ley Sobre la Zona Libre Cultural, Científica y Tecnológica del Estado Mérida. Publicado en
Gaceta Oficial número 4.937 Extraordinario, fecha 14/07/1995.
 Ley Sobre Prácticas Desleales del Comercio Internacional. Publicado en Gaceta Oficial
número 4.441 Extraordinario, fecha 18/06/19992.
 Ley de Zonas Francas de Venezuela. Publicado en Gaceta Oficial número 34.772, fecha
08/08/1991.
 Ley de Almacenes Generales de Depósitos. Publicado en Gaceta Oficial número 19.105,
fecha 07/11/1936.

Ilícitos Tributarios

Ahora bien, cabe destacar lo que constituye en Venezuela un

Ilícito Tributario Tipos de Ilícitos y las Sanciones Tributarias, a los fines de
que los empresarios, comerciantes y profesionales puedan tomar previsiones en
sus empresas, a los fines de evitar, sanciones civiles, administrativas,
pecunarias y penales que puedan afectar el Patrimonio de sus empresas y de los
accionistas.

Los Ilícitos Tributarios de acuerdo a lo tipificado en el Código Orgánico

Tributario son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas
tributarias.

Los Ilícitos Tributarios se clasifican de la siguiente manera

 a) Ilícitos Formales que se originan por el incumplimiento de los deberes
siguientes:

1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.

2. Emitir o exigir comprobantes.

3. Llevar libros o registros contables o especiales.

4. Presentar declaraciones y comunicaciones.

5. Permitir el control de la Administración Tributaria.

6. Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.

7. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus

facultades legales.

8. Cualquier otro contenido en este Código, en las leyes especiales, sus

reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes.

b) Ilícitos Materiales. Constituyen ilícitos materiales:

1. El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.

2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.

3. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.

4. La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.

c) Ilícitos relativos a Especies Gravadas y Fiscales: Constituyen ilícitos

relativos a especies fiscales y gravadas:
1. Ejercer la industria o importación de especies gravadas sin la debida
autorización de la Administración Tributaria.

2. Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas

destinadas a la exportación o al consumo en zonas francas, puertos libres u
otros territorios sometidos a régimen aduanero especial.

3. Expender especies fiscales, aunque sean de lícita circulación, sin

autorización por parte de la Administración Tributaria.

4. Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lícita

circulación, sin autorización por parte de la Administración Tributaria.

5. Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin haber

renovado la autorización otorgada por la Administración Tributaria.

6. Circular, comercializar, distribuir o expender de especies gravadas que no

cumplan los requisitos legales para su elaboración o producción, así como
aquellas de procedencia ilegal o estén adulteradas.

7. Comercializar o expender especies gravadas sin las guías u otros

documentos de amparo previstos en la Ley, o que estén amparadas en guías o
documentos falsos.

8. Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas, marquillas, timbres,

sellos, cápsulas, bandas u otros aditamentos o éstos sean falsos o hubiesen
sido alterados en cualquier forma, o no hubiesen sido aprobados por la
Administración Tributaria.

9. Expender especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados

para su comercialización.

10. Vender especies fiscales sin valor facial.

11. Ocultar, acaparar, o negar injustificadamente las planillas, los formatos,

formularios o especies fiscales.
 d) Ilícitos sancionados con Penas Restrictivas de libertad: Constituyen
ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad.

1. La defraudación tributaria.

2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o

percepción.

3. La divulgación o el uso personal o indebido de la información confidencial

proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su
posición competitiva, por parte de los funcionarios o empleados públicos,
sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra
persona que tuviese acceso a dicha información.

Las sanciones tributarias de acuerdo a lo tipificado en el Código Orgánico

Tributario Venezolano están constituidos por las penas por un delito o falta.
Castigo o pena para aquellos individuos que obran en contra de la administración
tributaria y de la recaudación de tributos.

Sanciones Tributarias

El Código Orgánico Tributario establece que las personas jurídicas

responden por los ilícitos tributarios. Y por la comisión de los ilícitos sancionados
con penas restrictivas de la libertad, serán responsables sus directores, gerentes,
administradores, representantes o síndicos que hayan personalmente participado
en la ejecución del ilícito (Art. 90 C.O.T.)

Además de esto, nos indica que las sanciones, salvo las penas privativas
de libertad, serán aplicadas por la Administración Tributaria, sin perjuicio de los
recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las
penas restrictivas de libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y
profesiones, sólo podrán ser aplicadas por los órganos judiciales competentes, de
acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal penal (Art. 93 C. O.T.).
 Multa constituye la pena pecuniaria que se impone por un incumplimiento
de un ilícito tributario formal, material o penal. Hay pues, multas penales,
administrativas y civiles.

Clausura del Establecimiento: Cierre temporal, parcial o definitivo del local

comercial perteneciente a la persona natural o jurídica que comete un ilícito
tributario, y que emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador del
tributo (en el caso de Venezuela, el Servicio Nacional Integrado de Administración
Tributaria y Aduanera, SENIAT).

Revocatoria o suspensión de licencias

Decisión administrativa de la autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la

cual se revoca (dejar sin efecto), o suspende la licencia de una persona natural o
jurídica para que continúe comercializando o prestando sus servicios en el espacio
donde esa autoridad, ejerce su jurisdicción.

Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones

Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, se les aplicará la

inhabilitación para el ejercicio de la profesión por un término igual a la pena
impuesta, a los profesionales y técnicos que con motivo del ejercicio de su
profesión o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisión del
ilícito de defraudación tributaria (Art. 89 de la C.O.T.).

La prisión o pena restrictiva de la libertad viene a ser la sanción más grave

que puede imponérsele al individuo por la comisión de los ilícitos tributarios; viene
a ser la sanción más estricta que aplica el Derecho Penal a cualquier individuo
incurso en un delito.

Es de destacar que la Evasión Fiscal es toda eliminación o disminución de

un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes
están jurídicamente obligados a abonarlos y que no lo hacen utilizando medios
fraudulentos o emitiendo conductas ya normales por la ley.

La evasión tributaria se fundamenta en lo siguiente

a.- No sólo se presenta por evadir el pago al cual está obligado el contribuyente,
sino cuando también existe disminución del monto debitado.

b.- Debe referirse a determinado país, cuya norma transgredida tiene un ámbito
de aplicación en una determinada nación.

c.- Se produce sólo para aquellos que están jurídicamente obligados a pagar un
determinado tributo.

d.- Es siempre antijurídica, ya que toda evasión tributaria es violatoria de

disposiciones legales.

Es de destacar que la Elusión Fiscal consiste en las actuaciones realizadas

por el contribuyente y orientadas a eludir el menoscabo de la riqueza de este,
como consecuencia del pago que debe realizarse a la administración tributaria,
referida a la materialización del hecho generador o hecho imponible, que lo vincula
con el nacimiento de la obligación tributaria.
Conclusión