Programa: Administración Proyecto: Tributación Sección: 301531 Imposición Directa I Nocturno García, Nathaly C.I. 17.351.004 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Con el crecimiento del Estado se establece normas y leyes en el área
tributaria, Venezuela para la época de 1940 dependía fundamentalmente de la renta petrolera y de la aplicación de impuestos indirectos, pero estos gravámenes no eran suficientes para cubrir la capacidad real contributiva de los sujetos de derecho. Es a partir de ese momento que se comienza a observar otros sectores de la economía, regulando así los ingresos y convirtiéndolos en activos del Estado en forma de impuestos. Estas obligaciones impositivas son devueltas a la sociedad convertida en satisfacción de necesidades como la defensa y resguardo de la soberanía de la nación, salud, educación, crecimiento y desarrollo con el fin de lograr el beneficio colectivo. Una fuente de fondos clave que el gobierno utiliza para financiar sus actividades y los servicios públicos es el Impuesto Sobre la Renta que es la que regula la renta o ingresos que producen los habitantes del país y las empresas tanto privadas como públicas. Según el Artículo 1 de LISLR se aplica a los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie (que puede ser algún bien o inmueble) que causarán impuestos según las normas establecidas en esta ley. El ISLR se estrena en Venezuela en el año 1942 (Gaceta Oficial número 20.851 de fecha 17 de julio de 1942), entrando en vigencia en el ejercicio fiscal 1943, ambos bajo el mandato del Presidente Isaías Medina Angarita. En la actualidad, el impuesto se rige por el Decreto N° 2.163 publicada en la Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.210 del miércoles 30 de diciembre de 2015, bajo el nombre legal de "Ley de Reforma Parcial de Ley de Impuesto Sobre La Renta". Es un arancel tributario que se declara y paga de manera obligatoria al estado en un lapso de 90 días posterior al cierre del año fiscal del contribuyente y calculado de acuerdo a los ingresos percibidos durante el año fiscal anterior. Estos ingresos brutos percibidos por el contribuyente, durante el ejercicio gravable, están conformados por el monto de venta de bienes y servicios en general, así como lo percibido por concepto de cualquier actividad económica. En la LISLR intervienen el Sujeto Activo (estado venezolano o Fisco Nacional) quien es el encargado de la recaudación del monto impositivo a cancelar, el ente encargado de realizar esta fiscalización es el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). De igual manera intervienen el Sujeto Pasivo conformado por los contribuyentes (persona natural o jurídica) los cuales pagarán impuestos sobre sus rentas, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro o fuera del país. El artículo 79 de la Ley de Impuesto sobre la Renta detalla que deben declarar y pagar el ISLR las personas naturales, asalariados con ingreso anual superior a 1.000 UT y no asalariados con ingresos brutos mayores a 1.500 UT. No obstante, conforme a lo previsto en el decreto de emergencia económica actual la base para este cálculo será de 6.000 U.T. Por otro lado, todas las personas jurídicas deberán hacer una declaración definitiva por los enriquecimientos netos o pérdidas que obtengan durante el ejercicio, independientemente de los ingresos generados. Es importante señalar; que en Venezuela existe una categoría diferenciada de contribuyentes (que pasa de ordinario a especial) denominada Sujetos Pasivos Especiales, comúnmente llamados “Contribuyentes Especiales“. Inicialmente se trató de una categoría reservada a grandes comercios e industrias con ingresos altos y gran capacidad contributiva. Sin embargo; hoy en día cualquier mediano o pequeño negocio puede ser calificado por el SENIAT como Contribuyente Especial. Esta calificación estará determinada por una serie de requisitos entre las que se encuentra percibir ingresos anuales iguales o superiores a 120.000 Unidades Tributarias si el contribuyente está ubicado en la Región Capital o 30.000 Unidades Tributarias si el contribuyente está ubicado en cualquier otra región del país. De igual manera, debe recibir el acta de calificación para que la entidad o persona comience a cumplir con las obligaciones tributarias asociadas a esta categoría de contribuyentes. La designación depende de la actuación y criterios del SENIAT; por ello, se da el caso de entidades que cumplen con cualquiera de las condiciones previstas en la Providencia N° 0685 sobre Sujetos Pasivos Especiales y no son han sido calificadas. Por último, es conveniente acotar que debido a la profundización de los problemas económicos en el país generados por factores internos y externos, evitar la evasión permite el mantenimiento de las necesidades sociales existentes en Venezuela y el SENIAT como organismo del Estado central juega un papel determinante en la recaudación del ISLR y debe velar por el cumplimiento de la declaración y el pago de los impuestos.
