UNIVERSIDAD DE ORIENTE NUCLEO BOLÍVAR UNIVERSIDAD EXPERIMENTAL PUERTO ORDAZ SAN FÉLIX – ESTADO BOLIVAR

CIUDAD GUAYANA, FEBRERO 2011

CONSEJOS COMUNALES Los consejos Comunales son el medio que permite al pueblo organizado asumir directamente la gestión de las políticas y proyectos, orientados a responder a las necesidades, debilidades, fortalezas y potencialidades de las comunidades. Instancias existentes dentro de un consejo Comunal. La Asamblea de Ciudadanas y Ciudadanos: es el órgano decisorio de la comunidad. La conforman todos los habitantes de la comunidad mayores de 15 años de edad. El Órgano Ejecutivo es la instancia encargada de promover y articular la participación organizada de los habitantes de la comunidad, los grupos sociales y organizaciones comunitarias en los distintos comités de trabajo con el fin de planificar la ejecución de las decisiones de la Asamblea de Ciudadanas y Ciudadanos. La Unidad de Contraloría Social realiza la fiscalización, control, acompañamiento, y supervisión del manejo de los recursos asignados, recibidos, generados o captados por el Consejo Comunal, así como sobre los programas y proyectos de inversión pública presupuestados y ejecutados por el gobierno Nacional, Regional o Municipal. La Unidad de Gestión Financiera o Banco Comunal: Funciona como un ente de ejecución financiero de los Consejos comunales para administrar recursos financieros y no financieros, servir de ente de inversión y de crédito, y realizar intermediación financiera con los fondos generados, asignados o captados. Está conformado por cinco habitantes de la comunidad, este ente se encarga de manejar todos los recursos financieros que ingresan al Consejo Comunal, así como llevar un Control minucioso de los gastos que realiza. También administra junto con el resto de los consejos comunales recursos de propiedad comunal, tales como: terrenos, patrimonios históricos, cesiones y donaciones no financieros, entre otros. Funciones de los Bancos Comunales: Las funciones de los Bancos Comunales se establecen en el artículo 22 de la Ley de Consejos Comunales, sin embargo, su principal función es la de manejar adecuadamente los recursos del Consejo comunal, estos recursos pueden ser: 1. Los que sean transferidos por la República, los Estados y los Municipios.

2. Los que provengan los dispuesto en la Ley de Creación del Fondo Intergubernamental para descentralización (FIDES) y la Ley de Asignación Económica Especiales derivadas de Minas e Hidrocarburos (LAEE). 3. Los que provengan de la administración de los servicios públicos que les sean transferidos por el Estado. 4. Los generados por la actividad propia, incluido el producto del manejo financiero de todos sus recursos. 5. Los recursos provenientes de la donación de acuerdo con lo establecido en el ordenamiento jurídico. 6. Cualquier otro generado de actividad financiera que permita la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y la Ley. Los recursos del consejo comunal pueden ser, recursos financieros y recursos no financieros: Los Recursos Financieros del consejo comunal, según lo dispuesto en el artículo 48 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales, ha sido definido como, aquellos que son expresados en unidades monetarias, propios o asignados, orientados a desarrollar las políticas, programas y proyectos comunitarios establecidos en el Plan Comunitario de Desarrollo Integral, se clasifican en: Recursos retornables: son los que están destinados a ejecutar políticas, programas y proyectos de carácter socio productivo con alcance de desarrollo comunitario que debe ser integrados al órgano o ente financiero mediante acuerdos entre las partes. Recursos no retornables: son los recursos financieros para ejecutar políticas, programas y proyectos con alcance de desarrollo comunitario, que tienen características de donación, asignación o adjudicación y no se reintegran al órgano o ente financiero y a la Unidad Administrativa. Los Recursos No Financieros, según lo dispuesto en el artículo 49 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales, han sido definidos como, los que no tienen expresión monetaria y son necesarios para concretar la ejecución de las políticas, planes y proyectos comunitarios. De acuerdo a estos recursos la función de los Bancos Comunales son las siguientes:  Manejo de Recursos de Inversión Social (No Retornable): Es una actividad con la cual el Banco Comunal se desempeña como receptor y a su vez canalizador o distribuidor de los recursos aportados por diferentes organismos públicos y privados, para la ejecución de proyectos de la comunidad.

 Financiamiento de Actividades Socio-Productivas (Recursos Retornables): función en la que el Banco Comunal recibe recursos de diferentes organismos del Estado tales como: Fondo de Desarrollo Microfinanciero (FONDEMI), Banco del Pueblo Soberano, Banco de la Mujer, INAPYMI, FONDAS, FONCREI, entre otros, Estos recursos son retornables puesto que los beneficiarios deben reponerlos y cancelar unos intereses por estos. El financiamiento de las actividades Socio-Productivas se enmarca, bajo el enfoque de Desarrollo Endógeno.  La Autogestión Comunal: es la forma a través de la cual el potencial de la comunidad se pone al servicio del desarrollo económico, social, político y cultural de la patria con el fin de conseguir la suprema felicidad social con el apoyo solidario de sus habitantes. Contabilidad en los Bancos Comunales De acuerdo a lo establecido en la Ley de los consejos Comunales derogada en su artículo 10, la unidad de gestión financiera denominada cooperativa Banco Comunal, esta obligada a llevar contabilidad de conformidad con lo establecido en el artículo 53 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas. La contabilidad en la cooperativa, a parte de ser un deber legal que motiva sanciones, es necesaria para que la unidad de gestión financiera o Cooperativa Banco Comunal, cumpla con sus funciones, específicamente en la administración de los recursos asignados, generados o captados financieros como no financieros por el Consejo Comunal al cual pertenece, de manera tal, que le permita, impulsar el diagnostico del presupuesto participativo, articularse con el resto de las organizaciones que conforman el sistema microfinanciero de la economía comunal, y rendir cuenta pública cuando así se le requiera por los ciudadanos y ciudadanas del consejo Comunal. El artículo 27 de la Ley de los consejos Comunales derogada, establece que, quienes administren los recursos recibidos por el consejo comunal referidos en el artículo 25 de la Ley de consejos Comunales, “estarán obligados a llevar un registro de la administración, con los soportes que demuestren los ingresos y desembolsos efectuados y tenerlos a disposición de la unidad de contraloría social y demás miembros de la comunidad. Para cumplir con esta obligación legal, es necesario que exista una contabilidad debidamente soportada, esta es otra razón, par

Pasivos: están constituidos por todas las deudas y obligaciones de la entidad. recibos u otros soportes en el DEBE o en el HABER del Libro Diario. son aquellas que disminuyen los activos. Clasificación de las Cuentas: Las cuentas se dividen en dos Grandes Grupos: Cuentas Reales y Cuentas nominales: Las Cuentas Reales son las que representan los activos. La Cuenta es la mínima unidad de registro de la cual dispone una entidad para reflejar los cambios en la situación financiera o de resultados. La ecuación contable es una herramienta necesaria para medir los cambios en los tres elementos básicos de los estados financieros: activos. y dependerá del tipo de cuenta contable y de la naturaleza de la misma para su clasificación. pasivos y patrimonio. La contabilidad es una ciencia que se dedica a clasificar.que exista contabilidad social y financiera en la Cooperativa Banco comunal”. pasivos yb capital y vienen a conformar el balance General. Las cuentas transitorias son aquellas utilizadas para registrar operaciones temporales. e interpretar sus resultados. el cual va de la siguiente manera: . ni el patrimonio. tal como la depreciación y amortización. Las cuentas nominales son las que registran las partidas de ingresos y egresos y que integran el Estado de Resultados. se colocan a pie del Balance. Las cuentas de orden son cuentas que sirven para controlar operaciones que no afectan ni el activo ni el pasivo. resumir en términos monetarios las transacciones mercantiles de un negocio u organización cualquiera. El Plan de cuentas Contables: Es la estructura cuantificada y clasificada de la trascripción de los montos de las facturas. Esta ecuación señala que Activos= Pasivo + Capital. Capital o Patrimonio: es la participación de los propietarios en los recursos de una entidad. Igualmente existen las Cuentas de Valoración de Activos. La Superintendencia Nacional de Cooperativas elaboró y presentó un “Plan de Cuentas Contable” por el cual se debe de regir la numeración de las cuentas contables de las Cooperativas. Activos: son todos los bienes y o derechos de una entidad.

− Jerarquizado: el plan de cuenta debe establecer subdivisiones para cada uno de los grupos y subgrupos de partidas que conforman los estados financieros. Por ejemplo el activo fijo no puede ser clasificado como activo disponible. tanto de balance general como de Estado de Resultados. a fin de presentar la información hasta el nivel de detalle que sea requerido. − Adecuada Clasificación: indica que un plan de cuentas debe estar clasificado de acuerdo con las normas que establece la teoría contable. Diseño de un código de cuentas. − Claridad en las descripciones: tanto las descripciones como los nombres de las cuentas deben ser claros de modo que se pueda asociar o establecer una relación entre la descripción de la cuenta y su naturaleza.Se clasifica y enumera en nueve segmentos: ACTIVO comenzarán con el número uno (1) PASIVO comenzarán con el número uno (2) PATRIMONIO comenzarán con el número uno (3) INGRESOS comenzarán con el número uno (4) COSTO DE VENTA (no aplica) comenzarán con el número uno (5) GASTOS DE OPERACIÓN comenzarán con el número uno (6) OTROS EGRESOS comenzarán con el número uno (7) ANTICIPOS SOCIETARIOS (no aplica) comenzarán con el número uno (8) CUENTAS DE ORDEN comenzarán con el número uno (9) Características de un Plan de Cuentas: − Flexibilidad: significa que un código contable debe estar diseñado de tal forma que permita posteriormente agregar nuevas clasificaciones o detalles que se requieran bajo condiciones existentes. Paso 1: Especificar o asignar números a los grupos generales de partidas. Para elaborar el plan de cuentas contables se deben seguir una serie de pasos con el fin de confeccionar a estructura de las cuentas. Ejemplo: 1 Activos 2 Pasivos 3 Patrimonio 4 Cuentas de orden .

y la acción de incorporar una cantidad al haber se denomina abonar o acreditar. El Haber es el lado derecho de la cuenta contable. el abono o aumento de las obligaciones si es de pasivo. Son las entradas o aumentos si la cuenta es de activo. debitar o adeudar. implicando que si se carga una cuenta deberá abonar otra cuenta contable. Debe Haber El debe es el lado izquierdo de la cuenta contable. o lo que es igual Cargo y Abono. Que comprende el Debe y Heber. . Esta teoría se representa mediante cuentas T. La suma de las cantidades que se registran en el haber se denominan créditos o abonos. Son las salidas o disminuciones si la cuenta es de activo. Ejemplo: Paso 3: Desarrollar el código contable de acuerdo con las clasificaciones dadas por la teoría contable y las necesidades de información de la entidad. y los gastos o déficit si es de resultado. Ejemplo: Activo: Activo Fijo Circulante Otros activos Disponible Pasivo y Patrimonio Exigible Cuentas por pagar Realizable Pasivo a largo plazo Inversiones Patrimonio Teoría del Cargo y el Abono Establece que si hay un cargo debe haber un abono. La suma de las cantidades que se registran en el debe se denominan débitos o cargos y la acción de incorporar una cantidad al debe se denomina cargar. las cancelaciones o disminuciones de las obligaciones si es de pasivo. y los ingresos o excedentes si es de resultado.Paso 2: Definir o especificar el formato del código contable en dígitos y niveles.

en los cuales intervienen las cuentas. Los asientos compuestos son aquellos que se conforman de una cuenta deudora y varias acreedoras. El cual se representa mediante al siguiente tabla: Tipo de Cuenta Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Compras Gastos Administrativos Egresos Debe + + + + Haber + + + - El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado. y el (-) significa por donde disminuye dicha cuenta. Los asientos pueden ser simples o compuestos. Los Libros Contables de la Cooperativa Banco Comunal: En la contabilidad de la Unidad de Gestión Financiera o Cooperativa y/o Banco Comunal deben utilizarse tres (3) libros de Contabilidad. es decir por el Consejo Comunal. de varias cuentas deudoras y una acreedora o de varias cuentas deudoras y acreedoras. Diario.La Naturaleza de las Cuentas Es la característica que indica en que columna registrar los aumentos o disminuciones de las cuentas. 1. Los asientos simples son aquellos en los que interviene una sola cuenta deudora y una cuenta acreedora. LIBRO DIARIO: es aquel en el cual se recogen las operaciones mercantiles en rigurosos orden cronológico. Mayor e Inventario y Balances. En el libro diario se asentarán los soportes que demuestran los ingresos y desembolsos efectuados por la Cooperativa Banco Comunal. El libro diario se realiza mediante asientos contables. teniendo presente que la Cooperativa Banco Comunal es un órgano para el funcionamiento del Consejo Comunal que tendrá como función .

el cual se indicará sin importar cuántas transacciones se registran en un mismo día. es importante analizar y determinar el tipo de recurso recibido o asignado al Consejo Comunal. Seguidamente se realizaran los registros de los soportes generados por los ingresos. patrimonio de acuerdo al Plan de Cuentas emanado de la SUNACOP. • Cuentas y Explicación: Lo primero que se registra en esta columna es el número de la transacción o asiento. gastos recursos recibidos en orden cronológico. Al momento del registro contable en este libro. El libro Diario de Contabilidad puede ser sustituido por papel continuo debidamente autorizado por el Registro Subalternos del domicilio del Consejo Comunal. Este libro se adquiere en la Librería solicitando un libro de contabilidad de tres columnas y puede ser de 100 ó 200 folios. es decir los recursos recibidos. que no en todos los casos se realizara el asiento de apertura dado que en algunas Actas Constitutivas y Estatutos Sociales de la Cooperativa Banco Comunal no establecen Patrimonio. es decir. Para mayor información le invitamos a examinar el Libro Contabilidad Aplicada a las Cooperativas. los activos. cuando la contabilidad es producida a través de un Sistema de Contabilidad. por su naturaleza atípica. no se exige el mismo. y su contabilidad. de la autora Juana Morgado. el cual no se repite a menos que cambie o que cambiemos de folio.la administración de los recursos recibidos y los desembolsos efectuados por el Consejo Comunal. compras. seguidamente se registra el mes. A continuación observará un supuesto en los tipos de recursos financieros. pasivos. cuyo soporte de registro será el Acta Constitutiva y/o Estatuto Social de la Cooperativa Banco Comunal. Se iniciará su registro en este libro con el asiento de apertura. si es recurso retornable o no retornable. a la mitad del . Debe • La Fecha: En esta columna y en primer término se registra el año. enseguida del mes (a la derecha) se registra el día. el uso de estos. Es importante señalar. LIBRO DIARIO Fecha FOLIO N° Haber Descripción Ref. de acuerdo a los Principios de Contabilidad generalmente establecidos en el país. En este libro se registran todas las operaciones sociales y contables.

y al inicio del Folio a ser utilizado se indicará Viene del Folio Nª. Deben registrarse primero las cuentas que se debitan y luego las cuentas que se acreditan. al Folio a ser utilizado. . 2.espacio disponible. se totalizarán y se remitirá el saldo de existir alguno. • Haber: En esta columna se registran las cantidades de las cuentas que se acreditan. • Debe: En esta columna de registran las cantidades de las cuentas que se debitan. Indicando en el detalle Van al Folio Nª. sea por el Debe o por el Haber. y las cuentas que se acreditan (Haber) se separan unos 3 centímetros de la línea que divide la columna de la anterior. • Explicación: Expresa de donde proviene “Según Diario Folio Nº…”. • Referencia (Ref): Es el número del folio del libro mayor donde esta registrada la cuenta que se esta debitando (DEBE) o acreditando (HABER). o “Según Asiento de Cierre Nº”. LIBRO MAYOR Fecha Descripción FOLIO N° Haber Saldo Ref. seguidamente y pegados a la línea donde inicia la columna se escriben las cuentas que se debitan (Debe). Los movimientos en la Columna del Debe como en el Haber. Se asigna un Folio a Cada cuenta. • Fecha: La fecha que tiene asignada el asiento del Libro Diario que se esta mayorizando en este libro. Debe • Cuenta: En la línea se escribe el nombre de la cuenta. Patrimonio) o Nominales (Ingresos y Egresos). al finalizar las filas del folio. se hace una descripción de la operación o transacción registrada. responde a la naturaleza de las cuentas sean esta. Seguidamente de la identificación de las cuentas contables afectadas. Pasivo. como por el haber. reales o de Balance (Activo. LIBRO MAYOR: En este libro se trasladarán cada una de las cuentas contables reflejadas en el libro Diario de contabilidad a las cuales se les realizo registro o movimientos tanto por el debe.

Es decir. cuando la suma del DEBE es mayor a la suma del HABER. 3. • Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES: En este libro se presentarán una vez clasificadas según su naturaleza las cuentas registradas con sus saldos en el Libro Mayor de Contabilidad. FOLIO N° Todos los libros contables deben estar debidamente autorizados ante la oficina de registro subalterna. . Para la fecha de su Registro denominado Balance de Apertura. Esta diferencia resultante puede ser llamada “Saldo Deudor” o “Saldo Acreedor”. Resulta en un Saldo Deudor. también se escribe en el DEBE: • Haber: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el Libro Diario en el HABER. la cual indica el número del folio del Libro Diario de donde se toma la cuenta y su monto. si esta en el DEBE en ese libro. si esta en el HABER en ese libro. referencia cruzada. antes de proceder a realizar cualquier asiento en estos libros. al momento del pase al Libro mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario. cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE. Es importante que al momento de la obtención de los saldos de cada cuenta reflejados en el libro MAYOR.• Referencia (Ref. Los saldos obtenidos en las distintas cuentas registradas en este Libro. se conozca la clasificación de las cuentas contables.): A esta referencia. LIBRO INVENTARIO Y BALANCES Fecha Explicación Ref. son los que conforman el Balance de Comprobación. se le denomina. también se escribe en el HABER de este libro. • Debe: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el Libro Diario en el DEBE. al momento del pase al libro Mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario. Y es un Saldo Acreedor. Es decir. en la cual protocolizó su Acta Constitutiva y Estatutos Sociales la Cooperativa Banco Comunal. seguidamente se asentará el Estado de Resultado y el Balance General al cierre de cada ejercicio económico.

Es importante resaltar que en el funcionamiento de la Unidad de Gestión Financiera y/o Cooperativa Banco Comunal. No se requiere que la Cooperativa Banco Comunal lleve este libro por las razones expuestas en el párrafo anterior. a llevar libros sociales y contables. Entre los libros sociales se encuentra: Libro de Actas de Asambleas. Libro de Actas de la Instancia de Control y Evaluación. LIBRO DE ACTAS DE ASAMBLEAS DEL CONSEJO COMUNAL: EN EL CUAL SE ASENTARÁN EN OREDEN CRONOLÓGICO. 2. están obligadas por la Superintendencia Nacional de Cooperativas (SUNACOOP). y 3) las decisiones se realizan en Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas cuyo proceso de realización están regidos por la Ley de los Consejos Comunales por las decisiones emanadas de FUNDACOMUNAL. y la Ley de Consejos Comunales. distintas de Cooperativa Banco Comunal. Libro de Actas de la Instancia de Administración. Sin embargo. se cita 1) El Acta Constitutiva de la Cooperativa Banco Comunal no contempla varias instancias. se conjugan varias leyes de acuerdo a lo establecido en el artículo 10 de la Ley de los Consejos Comunales ya derogada. que sustentarán la participación de la comunidad. ente rector de los consejos Comunales en el país. LAS Actas De Asambleas de Ciudadanas y Ciudadanas en las cuales se considerarán todos los aspectos referidos y facultados a la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas. Libro de Actas de la Instancia de Educación y el Libro de Registro de Asociados. no están obligadas a llevar los libros sociales exigidos a las cooperativas. en la toma de decisiones.Por otra parte. las Asociaciones Cooperativas. por la Ley de los Consejos Comunales. LIBRO DE MINUTAS DE REUNIONES DE LOS DISTINTOS COMITES QUE CONFORMAN EL ORGANO EJECUTIVO DEL CONSEJO COMUNAL Y PARA LA UNIDAD DE CONTRALORIA SOCIAL: En este . Entre las razones de la aseveración anterior. la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas. lo cual permitirá llevar registros adecuados. número de cédulas de identidad y la firma de las personas asistentes a cada una de las asambleas. LIBRO DE ASISTENCIAS A LAS ASAMBLEAS DE CIUDADANOS Y CIUDADANAS: En este libro se asentará el nombre. 2) todos los habitantes de la comunidad son asociados y asociadas. 3. la autora considera que las Cooperativas Banco Comunal por ser atípicas y regidas también por la Ley de los consejos Comunales. Libros Sociales de la Cooperativa Banco Comunal: 1. Libro de Asistencia a Asambleas.

libro se asentarán todos los puntos tratados y acordados por cada comité en sus reuniones regulares en el cual se dejara constancia de la fecha de reunión. de tal forma que se pueda consultar posteriormente la información. . como lo denominen y de las acciones para su presentación ante la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas. − El registro de las operaciones: consiste en grabar o reflejar en algún medio de almacenamiento (libros o computadora) todos los datos. los cuales son un conjunto de doctrinas asociadas con la contabilidad que sirven de explicación a las actividades realizadas o a realizar. Como guía en la selección de procedimientos aplicados por los Contadores Públicos. EL PROCESO DE REGISTRO CONTABLE. − Clasificación de los registros: consiste en la separación de las operaciones de acuerdo con criterios previamente establecidos. Se realiza mediante cuatro etapas: − La recolección de registros: es la recopilación de la información susceptible de registro para una entidad. Las partidas o elementos incorporados en lso estados financieros deben poseer un costo o valor uqe pueda ser medido con confiabilidad. tomando en cuenta el tipo de operación. Esta clasificación de indicar la fuente y origen de las transacciones para cada documento. Algunos de estos principios son: Principios básicos: • Equidad y pertinencia: Este principio señala que la información debe ser lo más justa posibles y los intereses de todas las partes deben tomarse en cuenta para el adecuado equilibrio. − La codificación de registros: consiste en la asignación de una cuenta a cada uno de los movimientos que generan las transacciones. Aplicables a los estados financieros: • Objetividad. igualmente la información contable debe referirse o estar útilmente asociada a las decisiones siendo oportuna en las cifras y fechas. PRINCIPIOS CONTABLES La Contabilidad se lleva a cabo bajo una serie de principios denominados Principios Contables. los asistentes y ausentes de cada comités o mesa.

deberá haber recibido “Recursos Retornables” para el financiamiento de Proyecto Socio Productivo de la comunidad o comuna. • Realización contable: una transacción económica debe ser registrada en los libros solo cuando se haya perfeccionado la operación que la origina. • Dualidad económica. y Ingresos por Intereses Bancarios”. En caso contrario. Revelación suficiente: todo estado financiero debe tener la información necesaria y presentada en forma comprensible de tal manera que se pueda conocer claramente la situación financiera y los resultados de sus operaciones. INGRESOS OPERATIVOS DE LOS CONSEJOS COMUNAL Solo se reflejara ingresos en los libros contables cuando se hayan generado por los conceptos de “Ingresos por Intereses sobre Financiamiento”. En el caso. un usuario de los estados financieros no podría tomar decisiones. de los Recursos Retornables. Para cuantificar las operaciones y los eventos económicos: • Valor histórico original. el consejo comunal. Comparabilidad: establece que los estados financieros deben realizarse con uniformidad en la aplicación de las políticas contables pues esto permite que puedan ser comparados. . para ello. Debe establecerse la cuantía que debe ser tomada a los efectos de asignar un valor monetario a las transacciones que se contabilizan en los libros. o partida doble: establece que los hechos económicos llevados a cabo por una entidad deben ser expresados por medio de sistemas de contabilidad que den a conocer los dos aspectos que envuelven toda operación. • Negocio en marcha o continuidad: a menos que se exprese lo contrario se asume que una empresa se encuentra en capacidad de continuar sus operaciones por un periodo razonable de tiempo en cual los estados financieros deben presentar las cifras que reflejen los registros contables. no son ingresos operativos del Consejo Comunal. • Periodo contable: La contabilidad debe presentar información referida a ciertos períodos de tiempo. Este principio exige que no se pueden anticipar ganancias o utilidades que realmente no se hayan realizado o registrar costos y gastos que pudiesen estar subestimados. por lo cual los costos y los gastos deben asociarse con los ingresos que se generan sin tomar en cuenta el momento en el que se cancelan.• • • • Importancia relativa: una cifra de los estados financieros es de importancia relativa cuando una variación en la misma pudiera afectar la decisión de un usuario de los estados financieros. Los Recursos Retornables y No Retornables. Prudencia.

Cuando el Consejo Comunal recibe Recursos Retornables como Efectos ó Cuentas por Pagar.pueden ser Pasivos y Patrimonio para el consejo comunal. por lo que constituye el Patrimonio del Banco en el Balance General. como su nombre lo indica no se devuelve al ente que los otorgo al consejo comunal. estos representará el patrimonio del consejo comunal. pagos. originadas previas aprobaciones de la Asamblea de ciudadanos y ciudadanas del consejo comunal. el consejo comunal realizará el siguiente asiento: Fecha 2009 Enero 15 Detalle Ref Debe XXX XXX Haber Banco Bicentenario Donación recurso Retornable FONDEMI Para registrar el recurso Retornable recibido de FONDEMI para el desarrollo de proyectos Socio productivo. EGRESOS. DESEMBOLSOS O GASTOS DEL CONSEJO COMUNAL Los egresos. si no que. Cada año se abonara un monto De Bs xxxxxx……… Ref Debe XXX XXX Haber Los Recursos No Retornables. el consejo comunal realizará el siguiente asiento: Fecha 2009 Enero 15 Detalle Banco Bicentenario Efecto por Pagar FONDEMI Para registrar el recurso Retornable recibido de FONDEMI para el desarrollo de proyectos Socio productivo. es decir una cuenta por pagar al ente que otorga el recurso. Pagadero en x años a un Interés del 0%. adquisiciones. Con la aprobación de la Ley Orgánica de los consejos Comunales. a una fecha determinada. ó patrimonio como “Donación”. del uso de los Recursos Retornables o No Retornables asignados al consejo comunal y administrados por la cooperativa banco comunal. desembolsos o gastos son aquellas compras. quedan en obras en la comunidad. desarrollo de proyectos socio productivo. entre otras. . Cuando el consejo comunal recibe Recursos Retornables como Donación para ser empleado en un fin especifico.. para ser empleado en financiar el desarrollo de proyectos socio productivo.

Toda empresa. dirección. ESTADO DE RESULTADO: El balance general y el estado de resultado.Estos deben estar debidamente soportados por el documento o factura respectiva. número de Rif. de manera tal. gastos de tarjetas de teléfono. El pago de los egresos. taxis. Ingresos. Egresos y Gastos. al término de un periodo de tiempo. la elaboración de un comprobante de egreso pre enumerado. La estructura del Balance General y el Estado de resultado es la siguiente: COOPERATIVA BANCO COMUNAL X RL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X ACTIVOS ACTIVOS CIRCULANTES TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES: ACTIVO FIJO +0 . que garantice el registro de todas las operaciones. Es importante. reparación bomba de agua. Como por ejemplo. gastos de fotocopias. el cual comprende un periodo de 12 meses. Las cuentas empleadas en la comunidad deben permitir conocer el contenido de las mismas. Es importante conocer el recurso utilizado para motivar su asiento contable. Pasivos. el cual es el periodo del tiempo establecido para la determinación de los Activos. gastos o desembolsos debe realizarse a través de cheques. que cumpla con las formalidades exigidas por el SENIAT. Patrimonios. de establecer los controles respectivos sobre el efectivo. se registran en los libros contables de Diario. LOS ESTADOS FINANCIEROS: BALANCE GENERAL. gastos o desembolsos realizados previa aprobación en Asamblea de Ciudadanos y ciudadanas. casa comunal. Los soportes de los egresos. compra de arena. entre otras. se reflejan en el libro de inventario y/o Balances de Contabilidad. Mayor e Inventario del consejo comunal. firma personal o personal jurídica está obligada a emitir una factura formal por las ventas de bienes y servicios producidos y prestados. Las facturas de gastos y egresos o desembolsos deben ser impresas con indicación del nombre del proveedor. numero de factura o control y otros requisitos. La fecha de cierre se establece en el Acta Constitutiva y Estatutos Sociales del consejo comunal. al cierre de cada ejercicio económico.

TOTAL ACTIVO FIJO CARGOS DIFERIDOS TOTAL CARGOS DIFERIDOS OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS PASIVO PASIVO A CORTO PLAZO TOTAL PASIVO A CORTO PLAZO PASIVO A LARGO PLAZO TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO TOTAL PASIVO PATRIMONIO DONACIONES FONDOS EXCEDENTE O DÉFICIT DEL EJERCICITO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y CAPITAL +0 +0 +0 +0000 -0 -0 -000 -0 -0 -0 -00 -00000 COOPERATIVA BANCO COMUNAL X RL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X INGRESOS POR INTERESES SOBRE FINANCIAMIENTO POR INTERESE BANCARIOS OTROS TOTAL INGRESOS MENOS GASTOS O DESEMBOLSOS GASTOS ADMINISTRATIVOS O DE FUNCIONAMIENTO TOTAL GASTOS O DESEMBOLSOS EXCEDENTES O DÉFICITS DEL EJERCICIO ANTES DE LOS FONDOS LEGALES EXCEDENTE O DÉFICIT DEL EJERCICIO +0 +0 +0 +0 +0000 Las cuentas del balance y del estado de resultado. son cargadas o abonadas según su naturaleza contable. no ha tenido . si la cooperativa banco comuna.

dispone la Ley Orgánica de los consejos comunales. Se presentara una propuesta para la utilización de estos recursos que deberá ser aprobadas por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas. LOS FONDOS DEL CONSEJO COMUNAL: El consejo comunal.C). Riesgo. son los siguientes: 1. tales como: situaciones de contingencias. 2) Los ingresos por concepto de intereses y excedentes devengados de los recursos de inversión social no retornable. con la justificación de coordinación comunitaria. 3) Los recursos generados de la autogestión comunitaria. 2. ni presentará el Estado de Resultado. (ver artículo 52 L. no realizará.C. previa aprobación de la asamblea de ciudadanos y ciudadanas. excepto en los casos de emergencia o fuerza mayor. Acción Social. Gastos operativos y de administración. Fondo de Acción Social: El fondo de acción social. . Esto fondo se contribuye mediante: 1) Los intereses anuales cobrados de los intereses y excedentes otorgados con recursos retornables del financiamiento. 1. Fondos de los Gastos Operativos y de Administración: el fondo de gastos operativos y de administración estará para continuar con el pago de los gastos que se generen en la comunidad y manejo administrativo del consejo comunal. de emergencias o problemas de salud. 3. será destinado a cubrir las necesidades sociales. administración de los recursos. 4. Ahorro y crédito social. para facilitar el desenvolviendo armónico de sus actividades y funciones.ingreso motivo por su objeto social.O. que no puedan ser cubiertas por los afectados debido a su situación socioeconómica. Lo relativo al funcionamiento de los fondos se establecerá en el reglamento de la presente Ley. estos cuatros fondos. Serán administrados por la unidad administrativa y financiera comunitaria. 2. Este fondo se constituye mediante tres fuentes: 1) Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con recursos retornables de manera de crédito o contrato de préstamos. deberá formar cuatro (4) fondos internos. de acuerdo a lo establecido en el artículo 51 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales.

dados que. no habrá presentación de estado de resultado. 3) Recursos generados por la autogestión comunitaria. 3) Los recursos generados de la autogestión comunitaria.2) Los que sean asignados para estos fines. en el manejo de los recursos recibidos o captados por el consejo comunal. Fondo de riesgo: el fondo de riesgo está destinado a cubrir los montos no pagados de los créditos socio productivos. unipersonal y familiar. no presentará ingresos operativos. Fondos de Ahorro y Crédito Social: el fondo de ahorro y crédito social será destinado a incentivar el ahorro en las comunidades con una visión socialista y promover los medios socios productivos mediante créditos solidarios. (Vea articulo 54 L. se presume que. Estará conformado por la captación de recursos monetarios de forma colectiva. tal como se observó en el Supuesto Resultado en esta unidad. Por lo tanto.O.O. recursos generados de las organizaciones autogestionarias. Sin embargo. También se deduce que no habrá ni excedentes ni pérdidas. se registraran contablemente como parte de los fondos. constituido por: 1) Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con recursos retornables del financiamiento. (ver artículo 53) 3. o cualquier circunstancias que imposibilite el pago del mismo por situación de emergencia. La unidad Administrativa y Financiera Comunitaria deberá realizar un informe donde se contemple la voluntad por parte de la organizaciones socio productivas de no cancelar el saldo adecuado. aun cuando el artículo 51 en su parte final de la L. 2) El interés de mora de los créditos otorgados con recursos retornables. De acuerdo a lo establecido en el artículo 52. el consejo comunal. los excedentes de los recursos no retornables y los propios intereses generados de la cuenta de ahorro y crédito social. Para su trámite administrativo se tendrá una cuenta bancaria en la que se depositara mensualmente el monto. por los órganos y entes del Poder Público en los respectivos proyectos que les sean aprobados.54 y 55 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales. 53. establece que. lo relativo al funcionamiento de los fondos se establecerá .C. que indican u obstaculicen el cumplimiento y continuidad de los proyectos comunitarios.C.C. enfermedad o muerte. sobre las pérdidas que conforman los cuatros Fondos establecidos en la Ley. en situación de riesgos y asumidos por el consejo comunal.C) 4. La Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria está en la capacidad de promover formas alternativas para el pago de un crédito.

Por lo tanto no habrá Estados de Resultado – ni excedentes. mientras esperamos el Reglamento de la Ley Orgánica de los Concejos Comunales. Todos los fondos deben estar Disponibles en efectivo.en el reglamento de la Ley Orgánica Comunales.Este Asiento será igual para los otros fondos establecidos en la Ley Orgánica de los Consejos Comunales. Asientos del Libro Diario de Contabilidad en el Libro Mayor: Banco X 200 200 0 Ingreso por Intereses sobre Financiamiento 200 200 0 Fondo de Acción Social 200 200 Banco Y 200 200 . Se presume que el consejo comunal. por lo que asiento será el siguiente: ________ ____________x__________________ Banco Y Cuenta Fondo de acción social Banco X DEBE 200 HABER 200 En este asiento. la autora. movilizará su cuneta inicial bancaria. se irán aperturando las cuatros (4) aplicación de la Conciliación Bancaria. para la cuenta de ahorro o corriente Banco Y.. sólo se traslada un monto de la cuenta Bancaria operativa Banco x. El asiento contable para la creación de los Fondos serán los siguientes: Por ejemplo: Cuando el Consejo Comunal cobra los interés provenientes de los prestamos socioproductivos: ________ ____________x__________________ Banco X Ingresos por intereses sobre financiamientos __________________x____________________ Ingreso por intereses sobre financiamientos Fondos de acción social DEBE 200 HABER 200 DEBE 200 HABER 200 Se crea el Fondo de Acción Social y se elimina la cuenta de ingreso. mensual. propone el siguiente procedimiento para el tratamiento contable en los consejos comunales. en la cual se moviliza el fondo respectivo. y a medida que surjan las partidas que conforman cada fondo.

debe ser de tres (3) columnas. y de Admin. Para registrar los gastos de traslado de los voceros Y voceras a la ciudad de Maracay a la Taquilla Única. SALDO. debe estar numeradas sus páginas. se realizará los usos dados al fondo. y los incrementos cada vez que se determinen las partidas que lo integran. Este registro significa disminución de su monto. se crea. una cuenta real o de Balance General. tales cuando. de conformidad con el uso establecido en la Ley Orgánica de los Consejos Comunales y su Reglamento. de conformidad con lo establecido por lo establecido en la Ley Orgánica de los consejos Comunales. para denominarlas: DEBE. En la columna del HABER. se realizara el siguiente asiento en el libro Diario de Contabilidad: ---------------------x----------------------Fondo de Gastos Operativos y de administración Banco Y cuenta de Fondos Gtos. Estos fondos pueden ser incrementados mensualmente. se identificara con el nombre respectivo en la portada del mismo. el pago de los gastos o desembolsos. para cada fondo creado por el consejo comunal. . El Libro auxiliar para cada fondo. a medida que surjan las partidas que lo conforman de acuerdo a la ley. será: ACTIVO CIRCULANTE: Banco Y (…) TOTAL ACTIVOS CIRCULATES TOTAL ACTIVOS PATRIMONIO Fondo de acción social (…) TOTAL PATRIMONIO Bs 200 200 200 200 ___ 200 Cuando el consejo comunal. movilice o use o disponga del dinero correspondiente a cada Fondo creado de conformidad con la Ley Orgánica de los Consejos Comunales. O. exigirá la existencia y creación de los Libros Auxiliares. es decir. por ser esta cuenta.La presentación en el Balance General del consejo comunal. HABER. ó cuenta Patrimonial de naturaleza Acreedora (HABER). En la columna del DEBE. aprobado por la asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas en fecha xx/0x/2xxx-------------------DEBE 90 HABER 90 Tal registro en el libro diario de contabilidad. se reflejarán los aumentos a este fondo.

es mucho mas detallado el proceso contable. una Hoja o Folio para cada gasto pagado con el Fondo. las personas responsables de dicha apertura y que se coloque el sello de la contraloría social.00 200. Cuando la contabilidad es llevadapor sistemas contables computarizado. sin que el mismo.00 Marzo 13 4 90 199. Año 2010 Mes Día Enero 10 N° DE ASIENTO Diario DETALLE Creación Cta. no requieren ser autorizados ante la oficina del registro del consejo comunal.En la columna SALDO. pero seria importante. 54. dado que. en esa nota inicial en el auxiliar. que la contraloría social del consejo comunal. 53. es sistema facilita y registra los auxiliares necesarios. que pertenece al consejo comunal. reflejara la diferencia de la resta de la columna HABER menos la Columna DEBE. la fecha de la apertura. Número de la Hoja o Folio del Libro N° 1 2. de apertura al libro auxiliar. Este procedimiento facilita la Contraloría social ubicar los cargos o Débitos. al momento de la verificación y Control. Cuadro comparativo de los recursos destinados para la creación de cada uno de los cuatro (4) fondos. y 55 de la lay organica de los consejos comunales: . La portada del Libro Auxiliar será la siguiente: Libro Auxiliar FONDO DE GASTOS OPERATIVOS Y DE ADMINISTRACIÓN CONSEJO COMUNAL “X” Los libros auxiliares llevados por el consejo comunal. Ilustrado el contenido del Libro Auxiliar será el siguiente: 1. y encima de los números de las hojas o folios. establecidos en los artículos 52. impida la visualización y lectura del numero respectivo. El N° de Asiento: No es más que el número de asiento en el Libro Diario de contabilidad.910 El Detalle: es la Identificación del Gasto pagado con los recursos del Fondo X. Bancaria Fondo de Gastos Operativos. Gastos de Traslado voceros de la Coordinación a la Taquilla Única Maracay DEBE HABER SALDO 2 200. Nombre del Gasto. a los fines de identificar. y Créditos aplicados a cada Fondo.

Partidas Contables Fondo de acción Social Fondos de Gatos Operativo sy Administr ación Fondo de ahorro Crédito Social Fondo de Riesgo Los intereses anuales cobreados de los créditos otorgados con recursos retornables del financiamiento Los ingresos por concepto los intereses y excedentes devengados de los recursos de inversión social de los recursos de inversión social no retornables Recursos generados por la autogestión comunitaria Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con recurso no retornables de la línea de crédito o contrato de préstamo Lo que sean asignado por estos fines por los órganos y entes del poder público en los respectivo proyectos que les sean aprobados Recursos generados por la autogestión comunitaria Captación de recursos monetarios de forma colectiva. los propios intereses generados de la cuenta de ahorro y crédito X X x x x x x . recursos generados de las organizaciones autogestionarias. los excedentes de los recursos no retornables. unipersonal y unifamiliar.

enfermedad o muerte. Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con recursos retornables del financiamiento.social. Tomando en cuenta que la conciliación bancaria no es un registro contable si no un herramienta de control. Los elementos que son utilizados en la movilización del efectivo en banco y que son manifestados en el estado de cuenta bancario y en la libreta de ahorros son: . La unidad administrativa financiera comunitaria está en la capacidad de proponer formas alternativas para el pago de un crédito. Además podemos verificar la igualdad entre las anotaciones y constancia que surgen de los resúmenes bancarios. El interés de mora de los créditos otorgados con x recursos retornables. permitiéndole a las cooperativas. Recursos generados por la x autogestión comunitaria La conciliación bancaria es la técnica utilizada para cotejar las anotaciones que figuran en el estado de cuenta bancario con el libro diario de las empresas. o cualquier circunstancia que x imposibilite el pago del mismo por situación de emergencia. empresas o entidades que al final de cada mes ser confrontadas para determinar el origen de las diferencias. La unidad administrativa y financiera comunitaria deberá realizar un informe donde se contemple la voluntad por párate de las organizaciones socio productivas de no cancelar el saldo adeudado. Para su trámite administrativo se tendrá una cuenta bancaria en la que se depositara mensualmente el monto.

y cuando la omisión es por parte del banco debe ser notificada de inmediato para poder proceder a su corrección. organización o entidad. devoluciones. Es utilizado para realizar pagos y desembolsos de la entidad. Errores numéricos: estas son omisiones cometidas con o sin intención. organización o empresa. Estos errores deben corregirse mediante la relación de un ajuste en nuestros registros. moras. 10. 8. depositados en el banco. Notas de debito: Es un documento emitido las empresas para indicarle el titular que se ha cargado a su cuenta un valor determinado por concepto de intereses. empresa o entidad en sus libros pero no son reflejados en el estado de cuenta. Cheques en tránsito: o cheques pendientes. La nota débito será emitida al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago emitidos con anterioridad 6. Factura de tarjetas de créditos y otros documentos negociables 3. Cheques devueltos: son cheques de clientes u otros deudores recibidos por la empresa. esto significa que van hacer registrados por la organización. error en fecha. Depósitos en tránsito: son aquellos que la empresa efectúa al final del mes y el banco no los registra en el estado de cuenta bancario. para lo cual es impredecible la presentación de la libreta de ahorro. pero que son devueltos por falta de fondos. Planillas de retiro de efectivo: es un modalidad utilizada en la movilización de retiro del efectivo de la cuenta de ahorro. este se va a ver reflejado en los estados de cuentas bancarios. 9. firma. 7. Planilla de depósito bancario: es un formulario empleado para describir la composición de un deposito de dinero hecho a favor de una determinada cuenta corriente de un banco. organización o entidad. por haber cerrada los libros bancarios. en la columna de los debitos. 4. fletes.1. 2. son aquellos que a consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliación. donde no se guarda una relación reciproca. Notas de créditos: será emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad. por lo que aparecerá Abonado el los libros de la empresa y no estará Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado. 5. así como por la anulación de operaciones. Específicamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento. que no aparecen como efectivos en los registros de la empresa 11. Transferencias bancarias: son montos de efectivos trasladados a la cuenta bancaria de la empresa. por la empresa o el banco. endoso o nulo por cualquier causa. . el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco. Cheque: es una modalidad de pago aceptada en el código de comercio.

1. 4. Esta revisión se hace partida por partida es decir monto y detalle colocando una manca cuando coincidan. identificar las partidas sin tildes es decir las que aparecen en un libro y en el otro no. estas serian las partidas de conciliación determinando luego que clase de diferencia seria. ejemplo nota de debito o crédito. También conocido como método de cuatro columnas este método es una variación del método de saldos encontrados El saldo correctos. Si se realiza la conciliación bancaria partiendo del saldo en el estado de cuenta bancario. Esta minuta se archiva junto con el estado de cuenta bancario como comprobante que justifica las diferencias. esto se realizara tomando en cuenta que los debitos del estado de cuenta bancario serán los créditos en el libro banco de la empresa y viceversa. 3. Métodos para la elaboración y presentación de conciliación bancaria Existen dos métodos contables para la realización y presentación de la conciliación: 1. . 2. registro de diferencias. si el subtotal no coincide aun diferencias. con el libro banco de la organización. Los elementos necesarios para realizar la conciliación bancaria: Estados de cuenta bancario (LB) Libro de banco de la empresa (NL) Conciliación del periodo anterior Los pasos para la realización de la conciliación bancaria 1. depósitos sin acreditar. 5. 3. 2. se confrontan el estado de cuenta bancario (LB). método de saldos ajustados correctos. posteriormente se realiza la conciliación propiamente dicha a los efectos de dejar constancia del trabajo realizado. empresa o entidad (NL). los conceptos que se sumaron se restaran y los conceptos restados también. esto se obtiene sumando o restándole al saldo final del banco reflejado al final del mes a conciliar en el estado de cuenta o libreta de ahorra la diferencias será cargada en los estados de cuentas. Si el subtotal coincide con el saldo el estado de cuenta bancario. Pero si la diferencia va ser permanente se deberá realizar el asiento que corresponda. la conciliación ha terminado. el objetivo se compensar las diferencias para llegar a saldos iguales. Si se trata de diferencias que con el transcurso del tiempo se compasaran no será necesario realizar el registro: ejemplo de estas diferencias cheques pendientes. y corresponde revisar todos los procedimientos.

00 30.0 0 13. para llegar al saldo del banco reflejado en el estado de cuenta bancario.500.997.000.50 0 Elaborado por: _____________________Revisado por: Libro Auxiliar de Banco X del Consejo Comunal Mi Revolución FOLIO 1 BANCO YYY FECHA 2009 Sep Sep Sep DETALLE Deposito Nº 999 apertura de 2 cuenta 2 Cheque Nº 2651 Editorial 6 Miranda 3 0 Deposito Nº 23546 DEBE HABER 17.0 0 43.0 13.2.8 0 0 42.000. Ejercicio propuesto para demostrar la aplicación del procedimiento en la elaboración de la conciliación bancaria: BANCO YYY ESTADO DE CUENTA.0 42.0 0 0 4.3 1. se cotejan los movimientos que no se encuentran registrados en el libro banco.500.500.996.000.500.8 2.0 17.0 0 .500.500.000. CUENTA CORRIENTE Nº 1111-1111111-2222 DE LA Consejo Comunal Mi Refugio MES DE SEPTIEMBRE 2009: FECHA 02/09/2009 06/09/2009 26/09/2009 30/09/2009 30/09/2009 REFERENCIA Apertura cuenta bancaria Cheque Nº 2651 ND Deposito Nº 23546 Chequera DEBITO CREDITO SALDO 17. 00 SALDO 17.000. 00 4.0 0 0 12.997.20 0 30. Métodos de saldos encontrados: este método consiste en partir de últimos mes reflejado en el estado de cuenta bancario y el observando en el libro banco.

000.000.2 0 1.0 Encabezado DETALLE Saldo al 30-092009 0 Deposito en transito Cheque en transito Deposito no registrado en libro Notas de Debito Nº 1111 Comisión Cobro Nº 222 Chequera Nota de Crédito Diferencias en libros Diferencias en bancos BANCO XX DEBE HABER 42.3 0 2.000.3 0 0 43.996. CUENTA CORRIENTE Nº 11111111111-2222 MES DE SEPTIEMBRE DE 2009 NETODO DE SALDOS ENCONTRADOS LIBROS DE LA EMPRESA DEBE HABER 43.996.3 42.0 42.996.3 42.0 TOTALES Bs SALDOS CORRECTOS SUMA IGUALES 0 0 3.Procedimientos para la elaboración de la conciliación bancaria 1) Confrontamos los registros de ambos documentos: libro de bancos de la empresa contra el estado de cuenta bancario.996.996.3 0 .996.0 43.5 0 43. y resaltamos con círculo las no registradas.3 0 0 0 0 42. 2) Método de conciliación bancaria por saldos encontrados: Consejo Comunal Mi Refugio BANCO YYY ESTADO DE CUENTA.7 42.000. y cotejamos las partidas que coinciden.

996.500. así como en sus libros auxiliares: FECHA 2009 DETALLE REF DEBE HABER -----------------.5 42.50 Después de la elaboración de la conciliación bancaria.X SEP.7 Gastos comisión bancaria gasto por chequera banco Venezuela cta.0 0 SALDO 17.997. el libro auxiliar de bancos llevado por el concejo comunal.000.2 42.000.0 0 0 2.0 43.000.20 1.---------------------0 2.0 0 0 30. 002 Asiento para registrar los de gastos por chequeras y comisión bancaria según el estado cuenta bancario. y los ajustes resultantes respectivos.500. 001 banco Venezuela cta.0 13.3 0 0 HABER 26 Cheque Nº 2651 Editorial Miranda 30 Deposito Nº 23546 30 Comisión Cheque Nº 261 Nº xxxx Cobro de chequera nota de debito Nº 30 02 .0 0 4. CTE.8 0 0 1. CTE. 30 ------------------3.Se realizara los siguientes asientos en los libros de contabilidad. quedara de la siguiente manera: Libro Auxiliar de Banco X del Consejo Comunal Mi Revolución FOLIO 1 BANCO YYY FECHA 2009 Sep Sep Sep Sep Sep 2 DETALLE Deposito Nº 999 apertura de cuenta DEBE 17.500.

Los voceros se trasladan a FUNDACOMUNAL. copia de la Reserva de Nombre otorgada por SUNACOOP. los voceros y vocera de la Unidad de Gestión Financiera acuden a SUNACOOP para solicitar la CONSTANCIA DE INSCRIPCION DE LA COOPERATIVA. para lo cual entrega la siguiente documentación: Fotocopia del Acta Constitutiva y Estatutos de la Cooperativa ya registrada. a proceder al Registro del Consejo Comunal.Ejercicio del Banco Comunal La Esperanza de los Pueblos RL. bajo el Nº 23. siendo registrado la cooperativa banco comunal el 18 de julio de 2007. Para realizar este trámite en SUNACOOP presento copia del acta de asamblea de ciudadanos y ciudadanas. Copia de las cédulas de identidad de los voceros y voceras electos para la Unidad de Gestión Financiera o Cooperativa Banco Comunal.. se creó en asamblea de ciudadanos y ciudadanas de fecha 28 de enero de 2007. Una vez aprobado el nombre por parte de la SUNACOOP se procede a la elaboración del Acta Constitutiva y Estatutos Sociales de la Cooperativa Banco Comunal La Esperanza de los Pueblos RL y van a realizar su protocolización o legalización ante la Oficina de Registro Subalterna del Municipio donde se encuentra ubicado el Consejo Comunal. Obtenido el RIF de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL ante el SENIAT. los voceros y voceras de la Unidad de Gestión Financiera se dirigen a tramitar el RIF de la cooperativa y de los voceros ante el SENIAT del domicilio del consejo comunal. Este Consejo Comunal. y acuden a la Superintendencia Nacional de Cooperativas (SUNACOOP) de su domicilio a solicitar la RESERVA DE NOMBRE DE LA COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS. el cual forma parte del consejo comunal La Revolución es una Realidad. en el cual se irá anexando la documentación remitida por la cooperativa en cumplimiento de las Providencias Administrativas y la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas. copia de la inscripción del consejo comunal ante FUNDACOMUNAL. Protocolo personas Jurídicas y Civiles. así como también se eligieron los voceros y voceras de la Unidad de Gestión financiera del consejo comunal. SUNACOOP entrego la constancia de inscripción ante ese ente y le asigna un número de expediente. cumpliendo con el artículo 10 de la Ley de los Consejos comunales y el artículo 14 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas. copia del RIF de la cooperativa Banco Comuna. Legalizada la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. . constancia de inscripción del Consejo Comunal ante FUNDACOMUNAL. Tomo Nª I.

El Consejo Comunal no recibió recurso alguno durante los meses de Enero. Deberá proceder a celebrar la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas dentro del periodo de Enero 2007 al mes de marzo de 2007. La copia del Acta de Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas deberá remitirla a FUNDACOMUNAL y a SUNACOOP acompañada de la copia del Listado de Asistencia a la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas en la cual se aprobó la Memoria y cuenta del Ejercicio Económico comprendido desde el 18/7/2007 al 31/12/2007. Febrero y Marzo del año 2008. ni en el libro de inventario de contabilidad.Entonces la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL se constituyó el 18-07-2007. ¿Qué registros contables realizará y en que libros? − No se realizará ningún asiento en los libros de contabilidad: Diario. Continuación del supuesto: 1. se establece que la fecha de cierre es el 31 de diciembre de cada año y que su primer ejercicio económico comenzará a partir de la fecha de su protocolización ante el Registro Subalterno hasta el 31 de diciembre de ese año. dado que la cooperativa en sus Estatutos sociales no establece ningún monto de capital suscrito o Pagado. Es importante realizar este proceso antes de que concluya el mes de marzo. e Inventario y Balances. es decir no identifica patrimonio. sin embargo al 31 de diciembre de3 2007 no había recibido ningún tipo de recursos el Consejo Comunal. y como no ha recibido recursos de ningún tipo n se efectuara ningún asiento contable en el libro diario. − Dado que en el Acta Constitutiva y Estatutos sociales de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. Por lo que no se realizará ningún asiento en los libros de contabilidad de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. No se realizará ningún asiento contable en los libros de contabilidad. es decir. para que pueda cumplir con un deber formal de “PRESENTAR LA DECLARACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA A LOS FINES INFORMATIVOS ANTE EL BANCO O ENTIDAD FINANCIERA”. desde el 18/7/2007 al 31/12/2007. para informar sobre la inactividad Económica y de no haber recibido ningún tipo de recursos financieros o no financieros por el Consejo Comunal de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. Mayor. . y por ente ni en el libro mayo. indicara en el Formato DPJ-26 que no ha tenido actividad. en donde la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL.

Comisiones Bancarias Bs.00 de fecha 15/05/2008.74 y el por cargo por pago de cheque 1. el cual es pagado con los cheques Nº 0001 por un monto de Bs. En fecha 21/5/2008: Se adquiere 01 Bomba Sumergible a la empresa Terma turra XX SRL factura 1190.012.2. En fecha 30/5/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANDOANDES correspondiente al mes de mayo de 2008. Dicho gasto fue cancelado con el cheque Nª 0004 del Banco BANFOANDES el 30/7/2008. 4.A. 4. En fecha 30/7/2008: Se cancela la deuda a la Cooperativa XX RL.00. 122.30. 11.00. 9. y el cheque Nª 0002 por un monto de Bs. por un monto de Bs. Dicho monto es depositado ese mismo día en la Cuenta corriente Nª 22222222222 del Banco BANFOANDES de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. la cual es cancelada con el cheque Nª 0003 del banco BANFOANDES.90. por un monto de Bs. En fecha 15/4/2008: el consejo comunal recibe Recursos de FUNDACOMUNAL por un monto de Bs. 5. según cheque Nª 0004 del Banco BANFOANDES por un monto de Bs. 1. del Banco BANFOANDES.00. 22.050. 5. En fecha 02/10/2008: La Comunidad cancelo los gastos de Hospitalización en la Clínica PRE CA.600. En fecha 30/6/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANDFOANDES correspondiente al mes de junio de 2008.012. 6. En fecha 30/8/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de agosto de 2008. 27.050. En fecha 15/5/2008: Se aprueba la compra de los 79 tanques de agua a la empresa Soluciones C.00. 1. 10. 8. Cargo por comisiones bancarias Bs. según factura Nª 99999 por un monto de Bs. Cargo por comisiones bancarias Bs. 12. En fecha 30/4/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de abril de 2008.00 para la adquisición e instalación de 79 tanques de agua. 7. En fecha 27/6/2008: Con aprobación de la comunidad se repara la Bomba de Agua por la Cooperativa XX RL.90. 27.90.00 de fecha 30/5/2008. se identifican los siguientes movimientos: Cargo por comisiones Bs. Cargo por comisiones bancarias Bs. 5. 13.. se identifican los siguientes movimientos: Cargo por comisiones bancarias Bs.060.400.00 En fecha 30/7/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta bancario del Banco BANDOANDES correspondiente al mes de julio de 2008. En fecha 30/9/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de septiembre de 2008. 12. 5. 5. de la niña de la Familia Venezuela . 54. se identifican los siguientes movimientos: Cargo por chequera Bs.024.90.00. 11. 3.

33. En fecha 30/12/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de diciembre de 2008. Cargo por comisiones bancarias Bs. a los fines de realizar el asiento contable que se efectuará en el libro Diario de Contabilidad. efectuadas por el consejo comunal. Realizar los asientos de las operaciones en los libros de contabilidad: Diario. Solución: 1) Se procederá a efectuar el análisis de cada una de las operaciones sociales y contables.282. Finalmente se hará presentación de los estados Financieros: Balance General y Estado de Resultados. Cargo por comisiones bancarias Bs. 1. En fecha 30/11/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de noviembre de 2008. 19. 5. según sea el caso.90. Realizar los asientos de cierre al 31-12-2008 3. para lo cual se contrata a la Cooperativa CVB RL cuyo monto según factura Nª 00100 es de Bs. 5. En fecha 18/10/2008: Se le concede ayuda social a la familia Venezuela tras el fallecimiento de su hija un monto de Bs. 15. este procedimiento también es aplicable al Consejo Comunal. en le libro Mayor de Contabilidad. 31.263.45 del Banco BANFOANDES.90.263. Realizar el Balance General y Estado de Resultado desde el 01-01-2008 al 31-12-2008.30. 41.45. sin embargo. . resultantes del Libro Mayor de Contabilidad en la cooperativa Banco Comunal. se entrega el cheque Nª 0008 del Banco BANFOANDES por un monto de Bs. 4.48 para cubrir los gastos de Capilla de la niña fallecida. 8. y otro cheque Nª 0007 por un monto de Bs. 2.81.714.según cheque Nª 0005 del Banco BANFOANDES por un monto de Bs. en el supuesto planteado.316. 14. 17. En fecha 30/10/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de octubre de 2008.45. 16. 8.800. En fecha 16/12/2008: De cancela el saldo pendiente de la factura Nª 00100 de la Cooperativa CVB RL con cheque Nª 0009 por un monto de Bs. luego se contabilizarán los asientos de diario. primeramente. En fecha 19/11/2008: Se ejecuta la voluntad de la Asamblea de ciudadanos y ciudadanas para la Construcción de la Cancha Deportiva. Cargo por comisiones bancarias Bs. 18. 2.00 según cheque Nª 0006 para cubrir gastos de funeraria.053. Mayor e Inventario. Se Requiere: 1.00 y queda pendientes un pago el resto de la deuda Bs.

No Ret. Realizar los asientos de las operaciones en los Libros de Contabilidad: Diario. CTE 2222222 Donación Rec.400.00 .00 27. a. para el registro de los Recursos Retornables y no Retornables recibidos por el consejo comunal. Realizar asientos de cierre al 31-12-2008 LIBRO DIARIO: 2008 Abril 15 FOLIO Nº 1 DETALLE REF 1 2 DEBE 122. Dado que no es un ingreso 1.2) Acotaciones importantes: se utiliza la cuenta Donaciones.400. -----------3----------Tanque de Agua Banco BANFOANDES cta. Se apertura al cuenta corriente BANFOANDES con el recurso asignado. FUNDACOMUNAL Para registrar la asignación de recursos No retornables por parte de FUNDACOMUNAL.90 17.00 Abril 30 Mayo 15 -----------1----------Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222 Para registrar los gastos bancarios del mes de abril observados en estado de cuenta bancario.012. 2. Mayor.012.00 27.00 5.024. -----------2----------Cargo por chequera Comisión bancaria Banco BANFOANDES cta. Inventario.90 5 1 6 54. c. Para registrar la compra de 79 tanques de agua para la comunidad a la Empresa 3 4 1 12. CTE 2222222 Cuentas a Pagar Empresa Soluciones.00 HABER 122.

00 11.00 HABER 1.90 5. CTE 2222222 Para registrar las comisiones bancarios banco BANFOANDES en el mes de Junio 2008 -----------8----------Cuentas a pagar Coop.30 22.90 4 1 5. cancelada con cheque Nº 0003 del banco BANFOANDES -----------5----------Cuentas a Pagar Empresa Soluciones. a. CTE 2222222 Para registrar la cancelación de la factura Nº 9999 de la coop.00 4.012.050.90 .050. XX RL con el cheque Nº 0004 de BANFOANDES -----------9----------Comisión bancaria Banco BANFOANDES cta. con el cheque Nº 0002 y el registro de los gastos bancarios según el estado de cuenta bancarios BANFOANDES mes de Mayo SUMAS IGUALES 7 1 11.600. XX RL Comisión bancaria Banco BANFOANDES cta.30 10 4 1 1. a. CTE 2222222 Para registrar las comisiones bancarios 4 1 22.055. -----------4----------Bomba sumergible Banco BANFOANDES cta. c.00 Junio 30 Junio 30 Agosto 30 -----------6----------Reparación bomba de Agua Cuentas a pagar Coop.74 1.600.00 28.0 5. se canceló el 50 % con cheque Nº 0001 y quedo pendiente el resto de la factura. CTE 2222222 Para registrar el pago de la factura a la empresa Soluciones c. a.060. la cual se acordó el pago para el mes de Julio.74 LIBRO DIARIO: 2008 Junio 27 FOLIO Nº 2 DETALLE REF 9 10 DEBE 1. c. -----------7----------Comisión bancaria Banco BANFOANDES cta. XX RL Para registrar la reparación de la bomba de agua realizada por la Coop XX RL según factura 9999.00 Mayo 30 6 4 8 1 27.076.90 1.Mayo 21 Soluciones. CTE 2222222 Para registrar la compra de 01 bomba sumergible para la comunidad empresa Terma Turra SRL. Comisiones bancarias Comisión cobro Cheque BANFOANDES Banco BANFOANDES cta.050.

CTE 2222222 Para registrar la ayuda a la Flia.00 y de capilla para el entierro de la niña Bs.81 Octubre 18 11 1 4.48 4. CTE 2222222 Para registrar la ayuda para la operación de la niña de la familia Venezuela en Hospitalización Clínica privada la cual se pago con cheque Nº 0005 Banco BANFOANDES -----------12----------Ayuda Social Familia Venezuela Banco BANFOANDES cta.514.48 .81 4.48 SUMAS IGUALES 4 1 5. CTE 2222222 Para registrar las comisiones bancarios banco BANFOANDES en el mes de Septiembre 2008 -----------11----------Ayuda Social Familia Venezuela Banco BANFOANDES cta. 1. Venezuela para gastos funerarios 2.90 Octubre 10 11 1 4.90 5.514.714.282.800.282.Septiembre 30 banco BANFOANDES en el mes de agosto 2008 -----------10----------Comisión bancaria Banco BANFOANDES cta.

2008 Oct-30 C om Ban Para Ban 200 Nov-19 .

LIBRO MAYOR 2008 Abr-15 Abr-30 May-15 May-21 2008 May-30 S ú eg S ú eg S ú eg S ú eg S ú eg .

2008 Abr-30 May-30 Jun-30 Jul-30 Se Se Se Se .

Es por ello que la ASOCIACIÓN COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. Bance General al 31 – 12 – 2008 después del cierre del ejercicio económico: Libro de Inventarios y Balances Folio N° 1 La ASOCIACIÓN COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. ante el registro subalterno del Municipio XXXX quedo registrado bajo el N° 21. primer ejercicio económico de la Cooperativa Banco Comunal. SE LEGALIZO EL 18 DE Julio de 2007. Tomo I. realiza su INVENTARIO N°1 2008 2008 O t-1 c 0 Jun-27 O t-1 c 8 Dic-31 D -3 ic 1 Sg e Se Sg e As A ie s . por lo que ha estado inactivo para el periodo del 18-07-2007 al 31-12-2007. El Balance General al 31-12-2008 corresponde al segundo ejercicio económico comprendido desde el 01-01-2008 al 31-12-2008. Desde su Constitución en el 18 de Julio de 2007 hasta el mes de Marzo de 2008 no había recibido recursos alguno el consejo comunal. Protocolo de personas Jurídicas y Civiles.2-.

a la fecha de elaboración del Balance de Comprobación. obedece a los saldos reflejados en el Libro Mayor de Contabilidad. ASOCIACI ACTIVOS Activos Circulan Banco BANFOA Total Activos Ci . y su presentación: Los montos de cada una de las cuentas reflejados en la Columna del DEBE y por la Columna del HABER.ASOCIACI De los Balances de Comprobación Trimestral.

A O IA IÓ SC C N C N IL C NB O ASIA IÓ C OCIACIÓN S aldo al 30 de Junio AS OCIACIÓ La elaboración de la conciliación bancaria. de existir diferencias deben ser encontradas. AS OCIAC IÓN CONC IAC IL IÓN B Banco BANFOANDE Tanque de Agua y A CONCILIACIÓN . debe ser igual al reflejado en la contabilidad. El saldo del banco reflejado al final del mes de Diciembre. responde a la comparación del Libro Auxiliar de Banco X con los débitos y créditos reflejados en el Estado de Cuenta Bancario a la fecha de la conciliación.

cuyos datos son tomados del libro mayor de contabilidad. AT O C IV S Activos C irculantes: A O IA IÓE SC C N B anco B ANFOAND R la ió e c n Total Activos C ircula Cn os Activos Fijos C ancha D eportiva e .Presentación del Balance General con sus respectivas Notas Informativas: El siguiente cuadro presenta la Relación de los Recursos Recibidos y el uso de los mismos durante el ejercicio económico. incluyendo el asiento de cierre del ejercicio..3.

pasivos y patrimonio. diario. realizado en el LIBRO DIARIO DE CONTABILIDAD DE LA COOPERATIVA DEL BANCO COMUNAL. se demuestra también que su uso esta sustentado en los activos que son de la comunidad o del Consejo Comunal. ni patrimonio. obtenidos en el proceso contable de la cooperativa banco comunal. la cual es una cuenta patrimonial del balance general. Por lo que los libros contables. ni pasivos. tomándose como insumo el balance general. mediante un débito a la cuenta. originados por el consejo comunal y administrado por la unidad de gestión financiera. mayor e inventario de la cooperativa banco comunal. realizando el asiento de liquidación de la asociaron cooperativa en los libros de cooperativas.En el recuadro se representan las partidas de donde proviene el monto de la cuenta contable denominada Recurso No Retornable recibido de FUNDACOMUNAL. decimos que significa que se deben cerrarse las cuentas contables donde se reflejan los activos. es decir quedaran en cero. Este es un ejemplo de la información contable de la cooperativa banco comunal en la transferencia al consejo comunal. serán la base financiera para la transferencia al consejo comunal. una vez que estos activos dejen de ser parte de la misma serán desincorporados dichos montos de la cuenta contable Recurso No Retornable recibido de FUNDACOMUNAL. DISOLUCION DE LA COOPERATIVA BANCO COMUNAL Cuando se habla de transferir. en el asiento contable respectivo. que darán sin activos. es decir el balance general y estados de resultados. Los estados financieros. .

desde el 01 de enero 2010 al 31 de enero 2010 RECURSO RECIBIDO recurso no retornable recibido de FUNDACOMUNAL banco BANFOANDES Cta.386.013.0 0 1.446.00 106.4 9 93.0 0 8.024.400.97 Los estados financieros que presentaran la relación de ingreso y egreso del efectivo: ASOCIACION COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS R.ASOCIACION COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS R.0 0 1.45 111.796.386.L Relación de ingreso y egreso del efectivo y uso de los recurso recibidos por el consejo comunal por la cooperativa banco comunal. Cte Nº 5555555555 Total de activos circulantes activos fijos cancha deportiva en construcción tanques de agua bomba sumergible total activo fijos TOTAL ACTIVO PASIVO no refleja PATRIMONIO donación recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y CAPITAL 4.386.060.L Balance General al 31 de diciembre del 2010 Montos expresados en bolívares fuertes ACTIVO activo circulante banco BANFOANDES Cta.0 3 .386.45 54.446.52 4.316.97 111.7 4 12.00 11.97 111. Cte Nº 55555 MENOS: GASTOS O EGRESO DEDUCIDOS DEL RECURSO RECIBIDO AL CIERRE DEL EJERCICIO reparación de la bomba de agua ayuda social a la familia venezolana comisión bancaria BANFOANDES cargo por chequera BANFOANDES Comisión cobro de cheque Banfoandes TOTAL GASTOS O EGRESOS DEDUCIDOS DEL RECURSO RECIBIDO AL CIERRE DEL EJERCICIO 122.050.52 41.600.940.0 0 11.97 111.

0 0 11.52 41316.446.4 5 54. de acuerdo a lo exigido en la ley Orgánica de los Consejos Comunales HABER 111386. Nº 55555 cancha deportiva tanque de agua bomba sumergida Recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL al 31-12-2010 2 41.5 efectivo en banco Banfoandes Cta.9 Total de recursos retornable en el patrimonio al 31-12-2010 Demostración y ubicación del monto del recurso no retornable existente en el balance general al 31-12-2010 SOPORTE EN EL BALANCE GENERAL AL 31-12-2010 4.- HABER 4446.97 banco BANFOANDES Cta.9 7 7 2010 Febrero 10 --------------------------------.52 cancha deportiva en construcción 41316.11.0 0 111.600.X --------------------------DEBE banco BANFOANDES Cta.386. Cte Nº 5555555555 4446.45 tanques de agua 54024 bomba sumergible 11600 donación recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL Para registrar los activos y patrimonios transferidos por la cooperativa Banco Comunal.024.45 54024 11600 2010 Febrero 27 ------------------------------. . Cte Nº 5555555555 cancha deportiva en construcción tanques de agua bomba sumergible para registrar la disolución y liquidación de la cooperativa banco comunal cancelando los activos contra el patrimonio dado que no existe pasivos a la fecha de la liquidación.386.97 La liquidación de cooperativa se efectuara ante la oficina de registro subalterno ante la cual se efectúa el registro de la misma.316.X --------------------------------DEBE donación recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL 111386. Cte.

. La base para las decisiones gerenciales. Ediciones Fragor. Venezuela. Fondo de Desarrollo Microfinanciero. Francisco (2002). Venezuela. Contabilidad I Semestre. Fernando (1998). Gómez R. Editorial Mc Graw Hill. Contabilidad.BIBLIOGRAFIA Catacora. MOUDLO CONTABLE.

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