UNIVERSIDAD DE ORIENTE NUCLEO BOLÍVAR UNIVERSIDAD EXPERIMENTAL PUERTO ORDAZ SAN FÉLIX – ESTADO BOLIVAR

CIUDAD GUAYANA, FEBRERO 2011

CONSEJOS COMUNALES Los consejos Comunales son el medio que permite al pueblo organizado asumir directamente la gestión de las políticas y proyectos, orientados a responder a las necesidades, debilidades, fortalezas y potencialidades de las comunidades. Instancias existentes dentro de un consejo Comunal. La Asamblea de Ciudadanas y Ciudadanos: es el órgano decisorio de la comunidad. La conforman todos los habitantes de la comunidad mayores de 15 años de edad. El Órgano Ejecutivo es la instancia encargada de promover y articular la participación organizada de los habitantes de la comunidad, los grupos sociales y organizaciones comunitarias en los distintos comités de trabajo con el fin de planificar la ejecución de las decisiones de la Asamblea de Ciudadanas y Ciudadanos. La Unidad de Contraloría Social realiza la fiscalización, control, acompañamiento, y supervisión del manejo de los recursos asignados, recibidos, generados o captados por el Consejo Comunal, así como sobre los programas y proyectos de inversión pública presupuestados y ejecutados por el gobierno Nacional, Regional o Municipal. La Unidad de Gestión Financiera o Banco Comunal: Funciona como un ente de ejecución financiero de los Consejos comunales para administrar recursos financieros y no financieros, servir de ente de inversión y de crédito, y realizar intermediación financiera con los fondos generados, asignados o captados. Está conformado por cinco habitantes de la comunidad, este ente se encarga de manejar todos los recursos financieros que ingresan al Consejo Comunal, así como llevar un Control minucioso de los gastos que realiza. También administra junto con el resto de los consejos comunales recursos de propiedad comunal, tales como: terrenos, patrimonios históricos, cesiones y donaciones no financieros, entre otros. Funciones de los Bancos Comunales: Las funciones de los Bancos Comunales se establecen en el artículo 22 de la Ley de Consejos Comunales, sin embargo, su principal función es la de manejar adecuadamente los recursos del Consejo comunal, estos recursos pueden ser: 1. Los que sean transferidos por la República, los Estados y los Municipios.

2. Los que provengan los dispuesto en la Ley de Creación del Fondo Intergubernamental para descentralización (FIDES) y la Ley de Asignación Económica Especiales derivadas de Minas e Hidrocarburos (LAEE). 3. Los que provengan de la administración de los servicios públicos que les sean transferidos por el Estado. 4. Los generados por la actividad propia, incluido el producto del manejo financiero de todos sus recursos. 5. Los recursos provenientes de la donación de acuerdo con lo establecido en el ordenamiento jurídico. 6. Cualquier otro generado de actividad financiera que permita la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y la Ley. Los recursos del consejo comunal pueden ser, recursos financieros y recursos no financieros: Los Recursos Financieros del consejo comunal, según lo dispuesto en el artículo 48 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales, ha sido definido como, aquellos que son expresados en unidades monetarias, propios o asignados, orientados a desarrollar las políticas, programas y proyectos comunitarios establecidos en el Plan Comunitario de Desarrollo Integral, se clasifican en: Recursos retornables: son los que están destinados a ejecutar políticas, programas y proyectos de carácter socio productivo con alcance de desarrollo comunitario que debe ser integrados al órgano o ente financiero mediante acuerdos entre las partes. Recursos no retornables: son los recursos financieros para ejecutar políticas, programas y proyectos con alcance de desarrollo comunitario, que tienen características de donación, asignación o adjudicación y no se reintegran al órgano o ente financiero y a la Unidad Administrativa. Los Recursos No Financieros, según lo dispuesto en el artículo 49 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales, han sido definidos como, los que no tienen expresión monetaria y son necesarios para concretar la ejecución de las políticas, planes y proyectos comunitarios. De acuerdo a estos recursos la función de los Bancos Comunales son las siguientes:  Manejo de Recursos de Inversión Social (No Retornable): Es una actividad con la cual el Banco Comunal se desempeña como receptor y a su vez canalizador o distribuidor de los recursos aportados por diferentes organismos públicos y privados, para la ejecución de proyectos de la comunidad.

 Financiamiento de Actividades Socio-Productivas (Recursos Retornables): función en la que el Banco Comunal recibe recursos de diferentes organismos del Estado tales como: Fondo de Desarrollo Microfinanciero (FONDEMI), Banco del Pueblo Soberano, Banco de la Mujer, INAPYMI, FONDAS, FONCREI, entre otros, Estos recursos son retornables puesto que los beneficiarios deben reponerlos y cancelar unos intereses por estos. El financiamiento de las actividades Socio-Productivas se enmarca, bajo el enfoque de Desarrollo Endógeno.  La Autogestión Comunal: es la forma a través de la cual el potencial de la comunidad se pone al servicio del desarrollo económico, social, político y cultural de la patria con el fin de conseguir la suprema felicidad social con el apoyo solidario de sus habitantes. Contabilidad en los Bancos Comunales De acuerdo a lo establecido en la Ley de los consejos Comunales derogada en su artículo 10, la unidad de gestión financiera denominada cooperativa Banco Comunal, esta obligada a llevar contabilidad de conformidad con lo establecido en el artículo 53 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas. La contabilidad en la cooperativa, a parte de ser un deber legal que motiva sanciones, es necesaria para que la unidad de gestión financiera o Cooperativa Banco Comunal, cumpla con sus funciones, específicamente en la administración de los recursos asignados, generados o captados financieros como no financieros por el Consejo Comunal al cual pertenece, de manera tal, que le permita, impulsar el diagnostico del presupuesto participativo, articularse con el resto de las organizaciones que conforman el sistema microfinanciero de la economía comunal, y rendir cuenta pública cuando así se le requiera por los ciudadanos y ciudadanas del consejo Comunal. El artículo 27 de la Ley de los consejos Comunales derogada, establece que, quienes administren los recursos recibidos por el consejo comunal referidos en el artículo 25 de la Ley de consejos Comunales, “estarán obligados a llevar un registro de la administración, con los soportes que demuestren los ingresos y desembolsos efectuados y tenerlos a disposición de la unidad de contraloría social y demás miembros de la comunidad. Para cumplir con esta obligación legal, es necesario que exista una contabilidad debidamente soportada, esta es otra razón, par

La contabilidad es una ciencia que se dedica a clasificar. La Superintendencia Nacional de Cooperativas elaboró y presentó un “Plan de Cuentas Contable” por el cual se debe de regir la numeración de las cuentas contables de las Cooperativas. Pasivos: están constituidos por todas las deudas y obligaciones de la entidad. La Cuenta es la mínima unidad de registro de la cual dispone una entidad para reflejar los cambios en la situación financiera o de resultados. pasivos yb capital y vienen a conformar el balance General. Esta ecuación señala que Activos= Pasivo + Capital. Las cuentas de orden son cuentas que sirven para controlar operaciones que no afectan ni el activo ni el pasivo. son aquellas que disminuyen los activos. El Plan de cuentas Contables: Es la estructura cuantificada y clasificada de la trascripción de los montos de las facturas. pasivos y patrimonio. e interpretar sus resultados. y dependerá del tipo de cuenta contable y de la naturaleza de la misma para su clasificación. Capital o Patrimonio: es la participación de los propietarios en los recursos de una entidad. ni el patrimonio. Las cuentas nominales son las que registran las partidas de ingresos y egresos y que integran el Estado de Resultados. tal como la depreciación y amortización. Clasificación de las Cuentas: Las cuentas se dividen en dos Grandes Grupos: Cuentas Reales y Cuentas nominales: Las Cuentas Reales son las que representan los activos. el cual va de la siguiente manera: . recibos u otros soportes en el DEBE o en el HABER del Libro Diario. Activos: son todos los bienes y o derechos de una entidad. Igualmente existen las Cuentas de Valoración de Activos. resumir en términos monetarios las transacciones mercantiles de un negocio u organización cualquiera. se colocan a pie del Balance.que exista contabilidad social y financiera en la Cooperativa Banco comunal”. Las cuentas transitorias son aquellas utilizadas para registrar operaciones temporales. La ecuación contable es una herramienta necesaria para medir los cambios en los tres elementos básicos de los estados financieros: activos.

tanto de balance general como de Estado de Resultados. a fin de presentar la información hasta el nivel de detalle que sea requerido. Por ejemplo el activo fijo no puede ser clasificado como activo disponible. − Adecuada Clasificación: indica que un plan de cuentas debe estar clasificado de acuerdo con las normas que establece la teoría contable. − Jerarquizado: el plan de cuenta debe establecer subdivisiones para cada uno de los grupos y subgrupos de partidas que conforman los estados financieros. − Claridad en las descripciones: tanto las descripciones como los nombres de las cuentas deben ser claros de modo que se pueda asociar o establecer una relación entre la descripción de la cuenta y su naturaleza.Se clasifica y enumera en nueve segmentos: ACTIVO comenzarán con el número uno (1) PASIVO comenzarán con el número uno (2) PATRIMONIO comenzarán con el número uno (3) INGRESOS comenzarán con el número uno (4) COSTO DE VENTA (no aplica) comenzarán con el número uno (5) GASTOS DE OPERACIÓN comenzarán con el número uno (6) OTROS EGRESOS comenzarán con el número uno (7) ANTICIPOS SOCIETARIOS (no aplica) comenzarán con el número uno (8) CUENTAS DE ORDEN comenzarán con el número uno (9) Características de un Plan de Cuentas: − Flexibilidad: significa que un código contable debe estar diseñado de tal forma que permita posteriormente agregar nuevas clasificaciones o detalles que se requieran bajo condiciones existentes. Paso 1: Especificar o asignar números a los grupos generales de partidas. Ejemplo: 1 Activos 2 Pasivos 3 Patrimonio 4 Cuentas de orden . Diseño de un código de cuentas. Para elaborar el plan de cuentas contables se deben seguir una serie de pasos con el fin de confeccionar a estructura de las cuentas.

La suma de las cantidades que se registran en el haber se denominan créditos o abonos. y los gastos o déficit si es de resultado. Ejemplo: Activo: Activo Fijo Circulante Otros activos Disponible Pasivo y Patrimonio Exigible Cuentas por pagar Realizable Pasivo a largo plazo Inversiones Patrimonio Teoría del Cargo y el Abono Establece que si hay un cargo debe haber un abono. las cancelaciones o disminuciones de las obligaciones si es de pasivo. . debitar o adeudar.Paso 2: Definir o especificar el formato del código contable en dígitos y niveles. Son las salidas o disminuciones si la cuenta es de activo. o lo que es igual Cargo y Abono. y la acción de incorporar una cantidad al haber se denomina abonar o acreditar. Que comprende el Debe y Heber. El Haber es el lado derecho de la cuenta contable. La suma de las cantidades que se registran en el debe se denominan débitos o cargos y la acción de incorporar una cantidad al debe se denomina cargar. Esta teoría se representa mediante cuentas T. el abono o aumento de las obligaciones si es de pasivo. Ejemplo: Paso 3: Desarrollar el código contable de acuerdo con las clasificaciones dadas por la teoría contable y las necesidades de información de la entidad. Son las entradas o aumentos si la cuenta es de activo. implicando que si se carga una cuenta deberá abonar otra cuenta contable. Debe Haber El debe es el lado izquierdo de la cuenta contable. y los ingresos o excedentes si es de resultado.

Los asientos compuestos son aquellos que se conforman de una cuenta deudora y varias acreedoras. Mayor e Inventario y Balances. Los asientos simples son aquellos en los que interviene una sola cuenta deudora y una cuenta acreedora. en los cuales intervienen las cuentas. El cual se representa mediante al siguiente tabla: Tipo de Cuenta Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Compras Gastos Administrativos Egresos Debe + + + + Haber + + + - El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado. En el libro diario se asentarán los soportes que demuestran los ingresos y desembolsos efectuados por la Cooperativa Banco Comunal. Los Libros Contables de la Cooperativa Banco Comunal: En la contabilidad de la Unidad de Gestión Financiera o Cooperativa y/o Banco Comunal deben utilizarse tres (3) libros de Contabilidad. LIBRO DIARIO: es aquel en el cual se recogen las operaciones mercantiles en rigurosos orden cronológico. El libro diario se realiza mediante asientos contables. teniendo presente que la Cooperativa Banco Comunal es un órgano para el funcionamiento del Consejo Comunal que tendrá como función . es decir por el Consejo Comunal. Los asientos pueden ser simples o compuestos. 1.La Naturaleza de las Cuentas Es la característica que indica en que columna registrar los aumentos o disminuciones de las cuentas. de varias cuentas deudoras y una acreedora o de varias cuentas deudoras y acreedoras. Diario. y el (-) significa por donde disminuye dicha cuenta.

En este libro se registran todas las operaciones sociales y contables. Se iniciará su registro en este libro con el asiento de apertura. es decir los recursos recibidos. por su naturaleza atípica. Seguidamente se realizaran los registros de los soportes generados por los ingresos. no se exige el mismo. si es recurso retornable o no retornable. que no en todos los casos se realizara el asiento de apertura dado que en algunas Actas Constitutivas y Estatutos Sociales de la Cooperativa Banco Comunal no establecen Patrimonio. gastos recursos recibidos en orden cronológico. enseguida del mes (a la derecha) se registra el día. pasivos. el cual no se repite a menos que cambie o que cambiemos de folio. el cual se indicará sin importar cuántas transacciones se registran en un mismo día. los activos. Para mayor información le invitamos a examinar el Libro Contabilidad Aplicada a las Cooperativas. de acuerdo a los Principios de Contabilidad generalmente establecidos en el país. patrimonio de acuerdo al Plan de Cuentas emanado de la SUNACOP. de la autora Juana Morgado. compras. El libro Diario de Contabilidad puede ser sustituido por papel continuo debidamente autorizado por el Registro Subalternos del domicilio del Consejo Comunal. Debe • La Fecha: En esta columna y en primer término se registra el año. a la mitad del . A continuación observará un supuesto en los tipos de recursos financieros. • Cuentas y Explicación: Lo primero que se registra en esta columna es el número de la transacción o asiento. el uso de estos. seguidamente se registra el mes. es decir. LIBRO DIARIO Fecha FOLIO N° Haber Descripción Ref. Es importante señalar.la administración de los recursos recibidos y los desembolsos efectuados por el Consejo Comunal. Al momento del registro contable en este libro. es importante analizar y determinar el tipo de recurso recibido o asignado al Consejo Comunal. cuyo soporte de registro será el Acta Constitutiva y/o Estatuto Social de la Cooperativa Banco Comunal. cuando la contabilidad es producida a través de un Sistema de Contabilidad. y su contabilidad. Este libro se adquiere en la Librería solicitando un libro de contabilidad de tres columnas y puede ser de 100 ó 200 folios.

Debe • Cuenta: En la línea se escribe el nombre de la cuenta. al Folio a ser utilizado. • Fecha: La fecha que tiene asignada el asiento del Libro Diario que se esta mayorizando en este libro. seguidamente y pegados a la línea donde inicia la columna se escriben las cuentas que se debitan (Debe). al finalizar las filas del folio. Se asigna un Folio a Cada cuenta. . Indicando en el detalle Van al Folio Nª.espacio disponible. sea por el Debe o por el Haber. 2. • Debe: En esta columna de registran las cantidades de las cuentas que se debitan. • Haber: En esta columna se registran las cantidades de las cuentas que se acreditan. reales o de Balance (Activo. Patrimonio) o Nominales (Ingresos y Egresos). se hace una descripción de la operación o transacción registrada. • Referencia (Ref): Es el número del folio del libro mayor donde esta registrada la cuenta que se esta debitando (DEBE) o acreditando (HABER). Deben registrarse primero las cuentas que se debitan y luego las cuentas que se acreditan. LIBRO MAYOR Fecha Descripción FOLIO N° Haber Saldo Ref. y las cuentas que se acreditan (Haber) se separan unos 3 centímetros de la línea que divide la columna de la anterior. Seguidamente de la identificación de las cuentas contables afectadas. y al inicio del Folio a ser utilizado se indicará Viene del Folio Nª. Los movimientos en la Columna del Debe como en el Haber. • Explicación: Expresa de donde proviene “Según Diario Folio Nº…”. responde a la naturaleza de las cuentas sean esta. como por el haber. LIBRO MAYOR: En este libro se trasladarán cada una de las cuentas contables reflejadas en el libro Diario de contabilidad a las cuales se les realizo registro o movimientos tanto por el debe. Pasivo. se totalizarán y se remitirá el saldo de existir alguno. o “Según Asiento de Cierre Nº”.

cuando la suma del DEBE es mayor a la suma del HABER. • Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Y es un Saldo Acreedor. Resulta en un Saldo Deudor. cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE. también se escribe en el DEBE: • Haber: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el Libro Diario en el HABER. en la cual protocolizó su Acta Constitutiva y Estatutos Sociales la Cooperativa Banco Comunal. si esta en el DEBE en ese libro. si esta en el HABER en ese libro. al momento del pase al Libro mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario. FOLIO N° Todos los libros contables deben estar debidamente autorizados ante la oficina de registro subalterna. Esta diferencia resultante puede ser llamada “Saldo Deudor” o “Saldo Acreedor”. son los que conforman el Balance de Comprobación. Es decir. antes de proceder a realizar cualquier asiento en estos libros. se conozca la clasificación de las cuentas contables. Para la fecha de su Registro denominado Balance de Apertura. .): A esta referencia. Los saldos obtenidos en las distintas cuentas registradas en este Libro. Es importante que al momento de la obtención de los saldos de cada cuenta reflejados en el libro MAYOR. • Debe: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el Libro Diario en el DEBE. seguidamente se asentará el Estado de Resultado y el Balance General al cierre de cada ejercicio económico. la cual indica el número del folio del Libro Diario de donde se toma la cuenta y su monto. LIBRO INVENTARIO Y BALANCES Fecha Explicación Ref. al momento del pase al libro Mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario. 3. se le denomina. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES: En este libro se presentarán una vez clasificadas según su naturaleza las cuentas registradas con sus saldos en el Libro Mayor de Contabilidad.• Referencia (Ref. también se escribe en el HABER de este libro. Es decir. referencia cruzada.

Libro de Actas de la Instancia de Control y Evaluación. las Asociaciones Cooperativas. LIBRO DE ASISTENCIAS A LAS ASAMBLEAS DE CIUDADANOS Y CIUDADANAS: En este libro se asentará el nombre. ente rector de los consejos Comunales en el país. LAS Actas De Asambleas de Ciudadanas y Ciudadanas en las cuales se considerarán todos los aspectos referidos y facultados a la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas. Entre las razones de la aseveración anterior. Sin embargo. LIBRO DE ACTAS DE ASAMBLEAS DEL CONSEJO COMUNAL: EN EL CUAL SE ASENTARÁN EN OREDEN CRONOLÓGICO. a llevar libros sociales y contables. no están obligadas a llevar los libros sociales exigidos a las cooperativas. lo cual permitirá llevar registros adecuados. Libro de Asistencia a Asambleas. se conjugan varias leyes de acuerdo a lo establecido en el artículo 10 de la Ley de los Consejos Comunales ya derogada. y la Ley de Consejos Comunales. Es importante resaltar que en el funcionamiento de la Unidad de Gestión Financiera y/o Cooperativa Banco Comunal. número de cédulas de identidad y la firma de las personas asistentes a cada una de las asambleas. No se requiere que la Cooperativa Banco Comunal lleve este libro por las razones expuestas en el párrafo anterior. se cita 1) El Acta Constitutiva de la Cooperativa Banco Comunal no contempla varias instancias. por la Ley de los Consejos Comunales. 2) todos los habitantes de la comunidad son asociados y asociadas. 3. distintas de Cooperativa Banco Comunal. y 3) las decisiones se realizan en Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas cuyo proceso de realización están regidos por la Ley de los Consejos Comunales por las decisiones emanadas de FUNDACOMUNAL. Entre los libros sociales se encuentra: Libro de Actas de Asambleas.Por otra parte. LIBRO DE MINUTAS DE REUNIONES DE LOS DISTINTOS COMITES QUE CONFORMAN EL ORGANO EJECUTIVO DEL CONSEJO COMUNAL Y PARA LA UNIDAD DE CONTRALORIA SOCIAL: En este . Libro de Actas de la Instancia de Educación y el Libro de Registro de Asociados. la autora considera que las Cooperativas Banco Comunal por ser atípicas y regidas también por la Ley de los consejos Comunales. Libros Sociales de la Cooperativa Banco Comunal: 1. 2. están obligadas por la Superintendencia Nacional de Cooperativas (SUNACOOP). Libro de Actas de la Instancia de Administración. en la toma de decisiones. que sustentarán la participación de la comunidad. la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas.

EL PROCESO DE REGISTRO CONTABLE. − Clasificación de los registros: consiste en la separación de las operaciones de acuerdo con criterios previamente establecidos. como lo denominen y de las acciones para su presentación ante la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas. los asistentes y ausentes de cada comités o mesa. Aplicables a los estados financieros: • Objetividad. Se realiza mediante cuatro etapas: − La recolección de registros: es la recopilación de la información susceptible de registro para una entidad. Como guía en la selección de procedimientos aplicados por los Contadores Públicos. Las partidas o elementos incorporados en lso estados financieros deben poseer un costo o valor uqe pueda ser medido con confiabilidad. − El registro de las operaciones: consiste en grabar o reflejar en algún medio de almacenamiento (libros o computadora) todos los datos. Esta clasificación de indicar la fuente y origen de las transacciones para cada documento. − La codificación de registros: consiste en la asignación de una cuenta a cada uno de los movimientos que generan las transacciones. igualmente la información contable debe referirse o estar útilmente asociada a las decisiones siendo oportuna en las cifras y fechas. Algunos de estos principios son: Principios básicos: • Equidad y pertinencia: Este principio señala que la información debe ser lo más justa posibles y los intereses de todas las partes deben tomarse en cuenta para el adecuado equilibrio. PRINCIPIOS CONTABLES La Contabilidad se lleva a cabo bajo una serie de principios denominados Principios Contables. los cuales son un conjunto de doctrinas asociadas con la contabilidad que sirven de explicación a las actividades realizadas o a realizar.libro se asentarán todos los puntos tratados y acordados por cada comité en sus reuniones regulares en el cual se dejara constancia de la fecha de reunión. tomando en cuenta el tipo de operación. . de tal forma que se pueda consultar posteriormente la información.

• • • • Importancia relativa: una cifra de los estados financieros es de importancia relativa cuando una variación en la misma pudiera afectar la decisión de un usuario de los estados financieros. • Dualidad económica. Para cuantificar las operaciones y los eventos económicos: • Valor histórico original. de los Recursos Retornables. por lo cual los costos y los gastos deben asociarse con los ingresos que se generan sin tomar en cuenta el momento en el que se cancelan. Este principio exige que no se pueden anticipar ganancias o utilidades que realmente no se hayan realizado o registrar costos y gastos que pudiesen estar subestimados. deberá haber recibido “Recursos Retornables” para el financiamiento de Proyecto Socio Productivo de la comunidad o comuna. y Ingresos por Intereses Bancarios”. Prudencia. Los Recursos Retornables y No Retornables. En el caso. Comparabilidad: establece que los estados financieros deben realizarse con uniformidad en la aplicación de las políticas contables pues esto permite que puedan ser comparados. . para ello. el consejo comunal. • Negocio en marcha o continuidad: a menos que se exprese lo contrario se asume que una empresa se encuentra en capacidad de continuar sus operaciones por un periodo razonable de tiempo en cual los estados financieros deben presentar las cifras que reflejen los registros contables. • Realización contable: una transacción económica debe ser registrada en los libros solo cuando se haya perfeccionado la operación que la origina. En caso contrario. un usuario de los estados financieros no podría tomar decisiones. INGRESOS OPERATIVOS DE LOS CONSEJOS COMUNAL Solo se reflejara ingresos en los libros contables cuando se hayan generado por los conceptos de “Ingresos por Intereses sobre Financiamiento”. no son ingresos operativos del Consejo Comunal. o partida doble: establece que los hechos económicos llevados a cabo por una entidad deben ser expresados por medio de sistemas de contabilidad que den a conocer los dos aspectos que envuelven toda operación. • Periodo contable: La contabilidad debe presentar información referida a ciertos períodos de tiempo. Revelación suficiente: todo estado financiero debe tener la información necesaria y presentada en forma comprensible de tal manera que se pueda conocer claramente la situación financiera y los resultados de sus operaciones. Debe establecerse la cuantía que debe ser tomada a los efectos de asignar un valor monetario a las transacciones que se contabilizan en los libros.

es decir una cuenta por pagar al ente que otorga el recurso. entre otras. Pagadero en x años a un Interés del 0%. Con la aprobación de la Ley Orgánica de los consejos Comunales. desarrollo de proyectos socio productivo. el consejo comunal realizará el siguiente asiento: Fecha 2009 Enero 15 Detalle Banco Bicentenario Efecto por Pagar FONDEMI Para registrar el recurso Retornable recibido de FONDEMI para el desarrollo de proyectos Socio productivo. como su nombre lo indica no se devuelve al ente que los otorgo al consejo comunal. estos representará el patrimonio del consejo comunal.. Cuando el Consejo Comunal recibe Recursos Retornables como Efectos ó Cuentas por Pagar. para ser empleado en financiar el desarrollo de proyectos socio productivo. Cada año se abonara un monto De Bs xxxxxx……… Ref Debe XXX XXX Haber Los Recursos No Retornables. DESEMBOLSOS O GASTOS DEL CONSEJO COMUNAL Los egresos. originadas previas aprobaciones de la Asamblea de ciudadanos y ciudadanas del consejo comunal. . desembolsos o gastos son aquellas compras. quedan en obras en la comunidad. el consejo comunal realizará el siguiente asiento: Fecha 2009 Enero 15 Detalle Ref Debe XXX XXX Haber Banco Bicentenario Donación recurso Retornable FONDEMI Para registrar el recurso Retornable recibido de FONDEMI para el desarrollo de proyectos Socio productivo.pueden ser Pasivos y Patrimonio para el consejo comunal. adquisiciones. pagos. ó patrimonio como “Donación”. Cuando el consejo comunal recibe Recursos Retornables como Donación para ser empleado en un fin especifico. del uso de los Recursos Retornables o No Retornables asignados al consejo comunal y administrados por la cooperativa banco comunal. si no que. por lo que constituye el Patrimonio del Banco en el Balance General. EGRESOS. a una fecha determinada.

que cumpla con las formalidades exigidas por el SENIAT. al término de un periodo de tiempo. La estructura del Balance General y el Estado de resultado es la siguiente: COOPERATIVA BANCO COMUNAL X RL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X ACTIVOS ACTIVOS CIRCULANTES TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES: ACTIVO FIJO +0 . Toda empresa. Las facturas de gastos y egresos o desembolsos deben ser impresas con indicación del nombre del proveedor.Estos deben estar debidamente soportados por el documento o factura respectiva. la elaboración de un comprobante de egreso pre enumerado. Egresos y Gastos. Los soportes de los egresos. numero de factura o control y otros requisitos. Es importante conocer el recurso utilizado para motivar su asiento contable. taxis. reparación bomba de agua. gastos de fotocopias. Mayor e Inventario del consejo comunal. de establecer los controles respectivos sobre el efectivo. número de Rif. compra de arena. Patrimonios. Las cuentas empleadas en la comunidad deben permitir conocer el contenido de las mismas. La fecha de cierre se establece en el Acta Constitutiva y Estatutos Sociales del consejo comunal. al cierre de cada ejercicio económico. Pasivos. gastos o desembolsos realizados previa aprobación en Asamblea de Ciudadanos y ciudadanas. Como por ejemplo. LOS ESTADOS FINANCIEROS: BALANCE GENERAL. ESTADO DE RESULTADO: El balance general y el estado de resultado. Es importante. que garantice el registro de todas las operaciones. se reflejan en el libro de inventario y/o Balances de Contabilidad. El pago de los egresos. dirección. firma personal o personal jurídica está obligada a emitir una factura formal por las ventas de bienes y servicios producidos y prestados. Ingresos. gastos de tarjetas de teléfono. el cual es el periodo del tiempo establecido para la determinación de los Activos. entre otras. se registran en los libros contables de Diario. gastos o desembolsos debe realizarse a través de cheques. el cual comprende un periodo de 12 meses. casa comunal. de manera tal.

son cargadas o abonadas según su naturaleza contable.TOTAL ACTIVO FIJO CARGOS DIFERIDOS TOTAL CARGOS DIFERIDOS OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS PASIVO PASIVO A CORTO PLAZO TOTAL PASIVO A CORTO PLAZO PASIVO A LARGO PLAZO TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO TOTAL PASIVO PATRIMONIO DONACIONES FONDOS EXCEDENTE O DÉFICIT DEL EJERCICITO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y CAPITAL +0 +0 +0 +0000 -0 -0 -000 -0 -0 -0 -00 -00000 COOPERATIVA BANCO COMUNAL X RL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X INGRESOS POR INTERESES SOBRE FINANCIAMIENTO POR INTERESE BANCARIOS OTROS TOTAL INGRESOS MENOS GASTOS O DESEMBOLSOS GASTOS ADMINISTRATIVOS O DE FUNCIONAMIENTO TOTAL GASTOS O DESEMBOLSOS EXCEDENTES O DÉFICITS DEL EJERCICIO ANTES DE LOS FONDOS LEGALES EXCEDENTE O DÉFICIT DEL EJERCICIO +0 +0 +0 +0 +0000 Las cuentas del balance y del estado de resultado. si la cooperativa banco comuna. no ha tenido .

administración de los recursos. de acuerdo a lo establecido en el artículo 51 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales. tales como: situaciones de contingencias. Serán administrados por la unidad administrativa y financiera comunitaria. deberá formar cuatro (4) fondos internos. 2. 2. 2) Los ingresos por concepto de intereses y excedentes devengados de los recursos de inversión social no retornable. 3. ni presentará el Estado de Resultado. 3) Los recursos generados de la autogestión comunitaria. (ver artículo 52 L. Ahorro y crédito social. Riesgo. . no realizará. dispone la Ley Orgánica de los consejos comunales.O. Este fondo se constituye mediante tres fuentes: 1) Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con recursos retornables de manera de crédito o contrato de préstamos. Fondo de Acción Social: El fondo de acción social. Lo relativo al funcionamiento de los fondos se establecerá en el reglamento de la presente Ley. son los siguientes: 1. Se presentara una propuesta para la utilización de estos recursos que deberá ser aprobadas por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas. 4.ingreso motivo por su objeto social. previa aprobación de la asamblea de ciudadanos y ciudadanas.C. será destinado a cubrir las necesidades sociales. que no puedan ser cubiertas por los afectados debido a su situación socioeconómica. excepto en los casos de emergencia o fuerza mayor. para facilitar el desenvolviendo armónico de sus actividades y funciones.C). Acción Social. Esto fondo se contribuye mediante: 1) Los intereses anuales cobrados de los intereses y excedentes otorgados con recursos retornables del financiamiento. Fondos de los Gastos Operativos y de Administración: el fondo de gastos operativos y de administración estará para continuar con el pago de los gastos que se generen en la comunidad y manejo administrativo del consejo comunal. 1. estos cuatros fondos. LOS FONDOS DEL CONSEJO COMUNAL: El consejo comunal. de emergencias o problemas de salud. con la justificación de coordinación comunitaria. Gastos operativos y de administración.

3) Los recursos generados de la autogestión comunitaria. Sin embargo. se registraran contablemente como parte de los fondos. enfermedad o muerte. Para su trámite administrativo se tendrá una cuenta bancaria en la que se depositara mensualmente el monto. se presume que.2) Los que sean asignados para estos fines. tal como se observó en el Supuesto Resultado en esta unidad. constituido por: 1) Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con recursos retornables del financiamiento. (ver artículo 53) 3. Estará conformado por la captación de recursos monetarios de forma colectiva. 3) Recursos generados por la autogestión comunitaria.C. sobre las pérdidas que conforman los cuatros Fondos establecidos en la Ley. De acuerdo a lo establecido en el artículo 52. dados que. También se deduce que no habrá ni excedentes ni pérdidas. Fondos de Ahorro y Crédito Social: el fondo de ahorro y crédito social será destinado a incentivar el ahorro en las comunidades con una visión socialista y promover los medios socios productivos mediante créditos solidarios. en el manejo de los recursos recibidos o captados por el consejo comunal. La unidad Administrativa y Financiera Comunitaria deberá realizar un informe donde se contemple la voluntad por parte de la organizaciones socio productivas de no cancelar el saldo adecuado. no habrá presentación de estado de resultado. 53.C) 4. por los órganos y entes del Poder Público en los respectivos proyectos que les sean aprobados.C. Por lo tanto. los excedentes de los recursos no retornables y los propios intereses generados de la cuenta de ahorro y crédito social.O. lo relativo al funcionamiento de los fondos se establecerá .O. La Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria está en la capacidad de promover formas alternativas para el pago de un crédito. Fondo de riesgo: el fondo de riesgo está destinado a cubrir los montos no pagados de los créditos socio productivos. o cualquier circunstancias que imposibilite el pago del mismo por situación de emergencia.C. aun cuando el artículo 51 en su parte final de la L. (Vea articulo 54 L. que indican u obstaculicen el cumplimiento y continuidad de los proyectos comunitarios. en situación de riesgos y asumidos por el consejo comunal. establece que. unipersonal y familiar. no presentará ingresos operativos. recursos generados de las organizaciones autogestionarias. 2) El interés de mora de los créditos otorgados con recursos retornables. el consejo comunal.54 y 55 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales.

sólo se traslada un monto de la cuenta Bancaria operativa Banco x. mensual. Por lo tanto no habrá Estados de Resultado – ni excedentes. se irán aperturando las cuatros (4) aplicación de la Conciliación Bancaria. Se presume que el consejo comunal.Este Asiento será igual para los otros fondos establecidos en la Ley Orgánica de los Consejos Comunales.en el reglamento de la Ley Orgánica Comunales. Asientos del Libro Diario de Contabilidad en el Libro Mayor: Banco X 200 200 0 Ingreso por Intereses sobre Financiamiento 200 200 0 Fondo de Acción Social 200 200 Banco Y 200 200 . por lo que asiento será el siguiente: ________ ____________x__________________ Banco Y Cuenta Fondo de acción social Banco X DEBE 200 HABER 200 En este asiento. la autora. para la cuenta de ahorro o corriente Banco Y. en la cual se moviliza el fondo respectivo. Todos los fondos deben estar Disponibles en efectivo. y a medida que surjan las partidas que conforman cada fondo. propone el siguiente procedimiento para el tratamiento contable en los consejos comunales. mientras esperamos el Reglamento de la Ley Orgánica de los Concejos Comunales. El asiento contable para la creación de los Fondos serán los siguientes: Por ejemplo: Cuando el Consejo Comunal cobra los interés provenientes de los prestamos socioproductivos: ________ ____________x__________________ Banco X Ingresos por intereses sobre financiamientos __________________x____________________ Ingreso por intereses sobre financiamientos Fondos de acción social DEBE 200 HABER 200 DEBE 200 HABER 200 Se crea el Fondo de Acción Social y se elimina la cuenta de ingreso. movilizará su cuneta inicial bancaria..

y los incrementos cada vez que se determinen las partidas que lo integran. exigirá la existencia y creación de los Libros Auxiliares. . movilice o use o disponga del dinero correspondiente a cada Fondo creado de conformidad con la Ley Orgánica de los Consejos Comunales. se realizara el siguiente asiento en el libro Diario de Contabilidad: ---------------------x----------------------Fondo de Gastos Operativos y de administración Banco Y cuenta de Fondos Gtos. SALDO. En la columna del DEBE. Estos fondos pueden ser incrementados mensualmente. Para registrar los gastos de traslado de los voceros Y voceras a la ciudad de Maracay a la Taquilla Única. de conformidad con el uso establecido en la Ley Orgánica de los Consejos Comunales y su Reglamento. se identificara con el nombre respectivo en la portada del mismo. HABER. y de Admin. debe ser de tres (3) columnas. para cada fondo creado por el consejo comunal. el pago de los gastos o desembolsos. ó cuenta Patrimonial de naturaleza Acreedora (HABER). aprobado por la asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas en fecha xx/0x/2xxx-------------------DEBE 90 HABER 90 Tal registro en el libro diario de contabilidad. es decir. se realizará los usos dados al fondo. En la columna del HABER. tales cuando. se crea. por ser esta cuenta.La presentación en el Balance General del consejo comunal. para denominarlas: DEBE. será: ACTIVO CIRCULANTE: Banco Y (…) TOTAL ACTIVOS CIRCULATES TOTAL ACTIVOS PATRIMONIO Fondo de acción social (…) TOTAL PATRIMONIO Bs 200 200 200 200 ___ 200 Cuando el consejo comunal. debe estar numeradas sus páginas. se reflejarán los aumentos a este fondo. una cuenta real o de Balance General. O. a medida que surjan las partidas que lo conforman de acuerdo a la ley. de conformidad con lo establecido por lo establecido en la Ley Orgánica de los consejos Comunales. Este registro significa disminución de su monto. El Libro auxiliar para cada fondo.

que pertenece al consejo comunal. no requieren ser autorizados ante la oficina del registro del consejo comunal.910 El Detalle: es la Identificación del Gasto pagado con los recursos del Fondo X. Este procedimiento facilita la Contraloría social ubicar los cargos o Débitos. establecidos en los artículos 52. y encima de los números de las hojas o folios. Cuadro comparativo de los recursos destinados para la creación de cada uno de los cuatro (4) fondos. y 55 de la lay organica de los consejos comunales: . es mucho mas detallado el proceso contable. que la contraloría social del consejo comunal. sin que el mismo. 54.En la columna SALDO. Gastos de Traslado voceros de la Coordinación a la Taquilla Única Maracay DEBE HABER SALDO 2 200. Año 2010 Mes Día Enero 10 N° DE ASIENTO Diario DETALLE Creación Cta. las personas responsables de dicha apertura y que se coloque el sello de la contraloría social. y Créditos aplicados a cada Fondo. en esa nota inicial en el auxiliar.00 Marzo 13 4 90 199. Cuando la contabilidad es llevadapor sistemas contables computarizado. reflejara la diferencia de la resta de la columna HABER menos la Columna DEBE. una Hoja o Folio para cada gasto pagado con el Fondo. Ilustrado el contenido del Libro Auxiliar será el siguiente: 1.00 200. de apertura al libro auxiliar. La portada del Libro Auxiliar será la siguiente: Libro Auxiliar FONDO DE GASTOS OPERATIVOS Y DE ADMINISTRACIÓN CONSEJO COMUNAL “X” Los libros auxiliares llevados por el consejo comunal. al momento de la verificación y Control. Número de la Hoja o Folio del Libro N° 1 2. impida la visualización y lectura del numero respectivo. es sistema facilita y registra los auxiliares necesarios. Nombre del Gasto. El N° de Asiento: No es más que el número de asiento en el Libro Diario de contabilidad. Bancaria Fondo de Gastos Operativos. 53. la fecha de la apertura. pero seria importante. dado que. a los fines de identificar.

Partidas Contables Fondo de acción Social Fondos de Gatos Operativo sy Administr ación Fondo de ahorro Crédito Social Fondo de Riesgo Los intereses anuales cobreados de los créditos otorgados con recursos retornables del financiamiento Los ingresos por concepto los intereses y excedentes devengados de los recursos de inversión social de los recursos de inversión social no retornables Recursos generados por la autogestión comunitaria Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con recurso no retornables de la línea de crédito o contrato de préstamo Lo que sean asignado por estos fines por los órganos y entes del poder público en los respectivo proyectos que les sean aprobados Recursos generados por la autogestión comunitaria Captación de recursos monetarios de forma colectiva. los excedentes de los recursos no retornables. los propios intereses generados de la cuenta de ahorro y crédito X X x x x x x . recursos generados de las organizaciones autogestionarias. unipersonal y unifamiliar.

Tomando en cuenta que la conciliación bancaria no es un registro contable si no un herramienta de control. Además podemos verificar la igualdad entre las anotaciones y constancia que surgen de los resúmenes bancarios. Recursos generados por la x autogestión comunitaria La conciliación bancaria es la técnica utilizada para cotejar las anotaciones que figuran en el estado de cuenta bancario con el libro diario de las empresas. El interés de mora de los créditos otorgados con x recursos retornables. empresas o entidades que al final de cada mes ser confrontadas para determinar el origen de las diferencias.social. permitiéndole a las cooperativas. Los elementos que son utilizados en la movilización del efectivo en banco y que son manifestados en el estado de cuenta bancario y en la libreta de ahorros son: . La unidad administrativa financiera comunitaria está en la capacidad de proponer formas alternativas para el pago de un crédito. o cualquier circunstancia que x imposibilite el pago del mismo por situación de emergencia. enfermedad o muerte. Para su trámite administrativo se tendrá una cuenta bancaria en la que se depositara mensualmente el monto. Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con recursos retornables del financiamiento. La unidad administrativa y financiera comunitaria deberá realizar un informe donde se contemple la voluntad por párate de las organizaciones socio productivas de no cancelar el saldo adeudado.

esto significa que van hacer registrados por la organización. son aquellos que a consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliación. Notas de créditos: será emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad. este se va a ver reflejado en los estados de cuentas bancarios. La nota débito será emitida al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago emitidos con anterioridad 6. Factura de tarjetas de créditos y otros documentos negociables 3. 4. 8. Específicamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento. por haber cerrada los libros bancarios. Transferencias bancarias: son montos de efectivos trasladados a la cuenta bancaria de la empresa. Cheques devueltos: son cheques de clientes u otros deudores recibidos por la empresa. en la columna de los debitos.1. . por la empresa o el banco. Depósitos en tránsito: son aquellos que la empresa efectúa al final del mes y el banco no los registra en el estado de cuenta bancario. y cuando la omisión es por parte del banco debe ser notificada de inmediato para poder proceder a su corrección. Planilla de depósito bancario: es un formulario empleado para describir la composición de un deposito de dinero hecho a favor de una determinada cuenta corriente de un banco. 7. que no aparecen como efectivos en los registros de la empresa 11. 9. depositados en el banco. Planillas de retiro de efectivo: es un modalidad utilizada en la movilización de retiro del efectivo de la cuenta de ahorro. devoluciones. 5. donde no se guarda una relación reciproca. Notas de debito: Es un documento emitido las empresas para indicarle el titular que se ha cargado a su cuenta un valor determinado por concepto de intereses. moras. firma. Es utilizado para realizar pagos y desembolsos de la entidad. Estos errores deben corregirse mediante la relación de un ajuste en nuestros registros. 10. organización o empresa. así como por la anulación de operaciones. por lo que aparecerá Abonado el los libros de la empresa y no estará Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado. pero que son devueltos por falta de fondos. error en fecha. empresa o entidad en sus libros pero no son reflejados en el estado de cuenta. el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco. Cheque: es una modalidad de pago aceptada en el código de comercio. Cheques en tránsito: o cheques pendientes. organización o entidad. Errores numéricos: estas son omisiones cometidas con o sin intención. endoso o nulo por cualquier causa. fletes. para lo cual es impredecible la presentación de la libreta de ahorro. 2. organización o entidad.

Si el subtotal coincide con el saldo el estado de cuenta bancario. el objetivo se compensar las diferencias para llegar a saldos iguales. Los elementos necesarios para realizar la conciliación bancaria: Estados de cuenta bancario (LB) Libro de banco de la empresa (NL) Conciliación del periodo anterior Los pasos para la realización de la conciliación bancaria 1. 5. método de saldos ajustados correctos. Si se trata de diferencias que con el transcurso del tiempo se compasaran no será necesario realizar el registro: ejemplo de estas diferencias cheques pendientes. 3. 2. estas serian las partidas de conciliación determinando luego que clase de diferencia seria. 4. Esta revisión se hace partida por partida es decir monto y detalle colocando una manca cuando coincidan. 3. si el subtotal no coincide aun diferencias. Pero si la diferencia va ser permanente se deberá realizar el asiento que corresponda. se confrontan el estado de cuenta bancario (LB). ejemplo nota de debito o crédito. identificar las partidas sin tildes es decir las que aparecen en un libro y en el otro no. Esta minuta se archiva junto con el estado de cuenta bancario como comprobante que justifica las diferencias.1. esto se realizara tomando en cuenta que los debitos del estado de cuenta bancario serán los créditos en el libro banco de la empresa y viceversa. Si se realiza la conciliación bancaria partiendo del saldo en el estado de cuenta bancario. la conciliación ha terminado. posteriormente se realiza la conciliación propiamente dicha a los efectos de dejar constancia del trabajo realizado. esto se obtiene sumando o restándole al saldo final del banco reflejado al final del mes a conciliar en el estado de cuenta o libreta de ahorra la diferencias será cargada en los estados de cuentas. También conocido como método de cuatro columnas este método es una variación del método de saldos encontrados El saldo correctos. Métodos para la elaboración y presentación de conciliación bancaria Existen dos métodos contables para la realización y presentación de la conciliación: 1. los conceptos que se sumaron se restaran y los conceptos restados también. y corresponde revisar todos los procedimientos. . registro de diferencias. con el libro banco de la organización. empresa o entidad (NL). depósitos sin acreditar. 2.

0 13.500.50 0 Elaborado por: _____________________Revisado por: Libro Auxiliar de Banco X del Consejo Comunal Mi Revolución FOLIO 1 BANCO YYY FECHA 2009 Sep Sep Sep DETALLE Deposito Nº 999 apertura de 2 cuenta 2 Cheque Nº 2651 Editorial 6 Miranda 3 0 Deposito Nº 23546 DEBE HABER 17. 00 SALDO 17.8 0 0 42.0 0 13. 00 4.0 0 43.000.500.500.996. 00 30.0 0 0 12.3 1.8 2.000.0 0 .997.997.0 42.500. se cotejan los movimientos que no se encuentran registrados en el libro banco.500. Métodos de saldos encontrados: este método consiste en partir de últimos mes reflejado en el estado de cuenta bancario y el observando en el libro banco.000.000. Ejercicio propuesto para demostrar la aplicación del procedimiento en la elaboración de la conciliación bancaria: BANCO YYY ESTADO DE CUENTA.2.0 0 0 4.500.0 17.000.20 0 30. para llegar al saldo del banco reflejado en el estado de cuenta bancario. CUENTA CORRIENTE Nº 1111-1111111-2222 DE LA Consejo Comunal Mi Refugio MES DE SEPTIEMBRE 2009: FECHA 02/09/2009 06/09/2009 26/09/2009 30/09/2009 30/09/2009 REFERENCIA Apertura cuenta bancaria Cheque Nº 2651 ND Deposito Nº 23546 Chequera DEBITO CREDITO SALDO 17.

5 0 43.0 42. y cotejamos las partidas que coinciden.0 Encabezado DETALLE Saldo al 30-092009 0 Deposito en transito Cheque en transito Deposito no registrado en libro Notas de Debito Nº 1111 Comisión Cobro Nº 222 Chequera Nota de Crédito Diferencias en libros Diferencias en bancos BANCO XX DEBE HABER 42.7 42. 2) Método de conciliación bancaria por saldos encontrados: Consejo Comunal Mi Refugio BANCO YYY ESTADO DE CUENTA.0 TOTALES Bs SALDOS CORRECTOS SUMA IGUALES 0 0 3.Procedimientos para la elaboración de la conciliación bancaria 1) Confrontamos los registros de ambos documentos: libro de bancos de la empresa contra el estado de cuenta bancario.3 0 2.996.3 42.3 0 0 43.996.996. CUENTA CORRIENTE Nº 11111111111-2222 MES DE SEPTIEMBRE DE 2009 NETODO DE SALDOS ENCONTRADOS LIBROS DE LA EMPRESA DEBE HABER 43.3 42. y resaltamos con círculo las no registradas.3 0 .2 0 1.3 0 0 0 0 42.996.996.996.000.000.000.000.0 43.

20 1. 30 ------------------3. CTE.500.500.0 43.000.500.000.0 0 4.0 0 0 30. CTE. 001 banco Venezuela cta.0 13. y los ajustes resultantes respectivos.Se realizara los siguientes asientos en los libros de contabilidad.0 0 SALDO 17.7 Gastos comisión bancaria gasto por chequera banco Venezuela cta.50 Después de la elaboración de la conciliación bancaria. así como en sus libros auxiliares: FECHA 2009 DETALLE REF DEBE HABER -----------------.997. quedara de la siguiente manera: Libro Auxiliar de Banco X del Consejo Comunal Mi Revolución FOLIO 1 BANCO YYY FECHA 2009 Sep Sep Sep Sep Sep 2 DETALLE Deposito Nº 999 apertura de cuenta DEBE 17.---------------------0 2.5 42.0 0 0 2. 002 Asiento para registrar los de gastos por chequeras y comisión bancaria según el estado cuenta bancario.2 42.000.X SEP.8 0 0 1. el libro auxiliar de bancos llevado por el concejo comunal.3 0 0 HABER 26 Cheque Nº 2651 Editorial Miranda 30 Deposito Nº 23546 30 Comisión Cheque Nº 261 Nº xxxx Cobro de chequera nota de debito Nº 30 02 .996.

. así como también se eligieron los voceros y voceras de la Unidad de Gestión financiera del consejo comunal. el cual forma parte del consejo comunal La Revolución es una Realidad. Legalizada la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. a proceder al Registro del Consejo Comunal. los voceros y vocera de la Unidad de Gestión Financiera acuden a SUNACOOP para solicitar la CONSTANCIA DE INSCRIPCION DE LA COOPERATIVA. Una vez aprobado el nombre por parte de la SUNACOOP se procede a la elaboración del Acta Constitutiva y Estatutos Sociales de la Cooperativa Banco Comunal La Esperanza de los Pueblos RL y van a realizar su protocolización o legalización ante la Oficina de Registro Subalterna del Municipio donde se encuentra ubicado el Consejo Comunal. en el cual se irá anexando la documentación remitida por la cooperativa en cumplimiento de las Providencias Administrativas y la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas.Ejercicio del Banco Comunal La Esperanza de los Pueblos RL. Tomo Nª I. cumpliendo con el artículo 10 de la Ley de los Consejos comunales y el artículo 14 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas. y acuden a la Superintendencia Nacional de Cooperativas (SUNACOOP) de su domicilio a solicitar la RESERVA DE NOMBRE DE LA COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS. siendo registrado la cooperativa banco comunal el 18 de julio de 2007. Copia de las cédulas de identidad de los voceros y voceras electos para la Unidad de Gestión Financiera o Cooperativa Banco Comunal. constancia de inscripción del Consejo Comunal ante FUNDACOMUNAL. SUNACOOP entrego la constancia de inscripción ante ese ente y le asigna un número de expediente. se creó en asamblea de ciudadanos y ciudadanas de fecha 28 de enero de 2007. Para realizar este trámite en SUNACOOP presento copia del acta de asamblea de ciudadanos y ciudadanas. Protocolo personas Jurídicas y Civiles. copia del RIF de la cooperativa Banco Comuna. Obtenido el RIF de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL ante el SENIAT. bajo el Nº 23. los voceros y voceras de la Unidad de Gestión Financiera se dirigen a tramitar el RIF de la cooperativa y de los voceros ante el SENIAT del domicilio del consejo comunal.. copia de la inscripción del consejo comunal ante FUNDACOMUNAL. para lo cual entrega la siguiente documentación: Fotocopia del Acta Constitutiva y Estatutos de la Cooperativa ya registrada. Este Consejo Comunal. Los voceros se trasladan a FUNDACOMUNAL. copia de la Reserva de Nombre otorgada por SUNACOOP.

− Dado que en el Acta Constitutiva y Estatutos sociales de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. para que pueda cumplir con un deber formal de “PRESENTAR LA DECLARACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA A LOS FINES INFORMATIVOS ANTE EL BANCO O ENTIDAD FINANCIERA”. y por ente ni en el libro mayo. e Inventario y Balances. ¿Qué registros contables realizará y en que libros? − No se realizará ningún asiento en los libros de contabilidad: Diario. sin embargo al 31 de diciembre de3 2007 no había recibido ningún tipo de recursos el Consejo Comunal. Febrero y Marzo del año 2008. desde el 18/7/2007 al 31/12/2007. Es importante realizar este proceso antes de que concluya el mes de marzo. en donde la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. es decir no identifica patrimonio. No se realizará ningún asiento contable en los libros de contabilidad. dado que la cooperativa en sus Estatutos sociales no establece ningún monto de capital suscrito o Pagado. es decir. indicara en el Formato DPJ-26 que no ha tenido actividad. Continuación del supuesto: 1. La copia del Acta de Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas deberá remitirla a FUNDACOMUNAL y a SUNACOOP acompañada de la copia del Listado de Asistencia a la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas en la cual se aprobó la Memoria y cuenta del Ejercicio Económico comprendido desde el 18/7/2007 al 31/12/2007.Entonces la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL se constituyó el 18-07-2007. para informar sobre la inactividad Económica y de no haber recibido ningún tipo de recursos financieros o no financieros por el Consejo Comunal de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. Por lo que no se realizará ningún asiento en los libros de contabilidad de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. se establece que la fecha de cierre es el 31 de diciembre de cada año y que su primer ejercicio económico comenzará a partir de la fecha de su protocolización ante el Registro Subalterno hasta el 31 de diciembre de ese año. Deberá proceder a celebrar la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas dentro del periodo de Enero 2007 al mes de marzo de 2007. El Consejo Comunal no recibió recurso alguno durante los meses de Enero. ni en el libro de inventario de contabilidad. y como no ha recibido recursos de ningún tipo n se efectuara ningún asiento contable en el libro diario. . Mayor.

Dicho monto es depositado ese mismo día en la Cuenta corriente Nª 22222222222 del Banco BANFOANDES de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. del Banco BANFOANDES.600. 4. por un monto de Bs. 10.012. 6. 1.90. En fecha 30/9/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de septiembre de 2008. 5. 11.00. y el cheque Nª 0002 por un monto de Bs.060.00 de fecha 15/05/2008. se identifican los siguientes movimientos: Cargo por comisiones Bs.2. En fecha 30/7/2008: Se cancela la deuda a la Cooperativa XX RL. 5.050. 5.30.A.012. el cual es pagado con los cheques Nº 0001 por un monto de Bs. 5. En fecha 30/4/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de abril de 2008. Cargo por comisiones bancarias Bs. 11. En fecha 30/8/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de agosto de 2008. la cual es cancelada con el cheque Nª 0003 del banco BANFOANDES. 54. En fecha 21/5/2008: Se adquiere 01 Bomba Sumergible a la empresa Terma turra XX SRL factura 1190. 12. 22. 4. 7.400. se identifican los siguientes movimientos: Cargo por comisiones bancarias Bs.00 de fecha 30/5/2008. 27. 27.00. En fecha 30/5/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANDOANDES correspondiente al mes de mayo de 2008. Cargo por comisiones bancarias Bs.90. 3. 12. 9. En fecha 30/6/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANDFOANDES correspondiente al mes de junio de 2008.. 8.00. En fecha 27/6/2008: Con aprobación de la comunidad se repara la Bomba de Agua por la Cooperativa XX RL. según factura Nª 99999 por un monto de Bs.00 para la adquisición e instalación de 79 tanques de agua. En fecha 02/10/2008: La Comunidad cancelo los gastos de Hospitalización en la Clínica PRE CA. se identifican los siguientes movimientos: Cargo por chequera Bs.74 y el por cargo por pago de cheque 1. Dicho gasto fue cancelado con el cheque Nª 0004 del Banco BANFOANDES el 30/7/2008. En fecha 15/5/2008: Se aprueba la compra de los 79 tanques de agua a la empresa Soluciones C.050.90. por un monto de Bs. 1. En fecha 15/4/2008: el consejo comunal recibe Recursos de FUNDACOMUNAL por un monto de Bs.90. de la niña de la Familia Venezuela . según cheque Nª 0004 del Banco BANFOANDES por un monto de Bs.00. 122.024.00 En fecha 30/7/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta bancario del Banco BANDOANDES correspondiente al mes de julio de 2008. 13. Cargo por comisiones bancarias Bs. 5.00. Comisiones Bancarias Bs.

00 según cheque Nª 0006 para cubrir gastos de funeraria. 19.316. Cargo por comisiones bancarias Bs.45. se entrega el cheque Nª 0008 del Banco BANFOANDES por un monto de Bs. Realizar los asientos de cierre al 31-12-2008 3. En fecha 30/10/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de octubre de 2008. Mayor e Inventario.263.90. Realizar los asientos de las operaciones en los libros de contabilidad: Diario.053. a los fines de realizar el asiento contable que se efectuará en el libro Diario de Contabilidad.282. para lo cual se contrata a la Cooperativa CVB RL cuyo monto según factura Nª 00100 es de Bs. En fecha 30/11/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de noviembre de 2008. 8. luego se contabilizarán los asientos de diario.714. según sea el caso. 31.48 para cubrir los gastos de Capilla de la niña fallecida. 16.81.30. 1. Se Requiere: 1. 41. efectuadas por el consejo comunal.90. 8. 2. 14. este procedimiento también es aplicable al Consejo Comunal. Finalmente se hará presentación de los estados Financieros: Balance General y Estado de Resultados. 18. Realizar el Balance General y Estado de Resultado desde el 01-01-2008 al 31-12-2008. En fecha 18/10/2008: Se le concede ayuda social a la familia Venezuela tras el fallecimiento de su hija un monto de Bs.45. Solución: 1) Se procederá a efectuar el análisis de cada una de las operaciones sociales y contables. en el supuesto planteado. 4. y otro cheque Nª 0007 por un monto de Bs. 15. 5. en le libro Mayor de Contabilidad. 5. Cargo por comisiones bancarias Bs. . primeramente.45 del Banco BANFOANDES. sin embargo. 33.800.263. Cargo por comisiones bancarias Bs. resultantes del Libro Mayor de Contabilidad en la cooperativa Banco Comunal. 2. 17. En fecha 16/12/2008: De cancela el saldo pendiente de la factura Nª 00100 de la Cooperativa CVB RL con cheque Nª 0009 por un monto de Bs.00 y queda pendientes un pago el resto de la deuda Bs.según cheque Nª 0005 del Banco BANFOANDES por un monto de Bs. En fecha 30/12/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de diciembre de 2008. En fecha 19/11/2008: Se ejecuta la voluntad de la Asamblea de ciudadanos y ciudadanas para la Construcción de la Cancha Deportiva.

Se apertura al cuenta corriente BANFOANDES con el recurso asignado. Realizar asientos de cierre al 31-12-2008 LIBRO DIARIO: 2008 Abril 15 FOLIO Nº 1 DETALLE REF 1 2 DEBE 122. FUNDACOMUNAL Para registrar la asignación de recursos No retornables por parte de FUNDACOMUNAL.024. CTE 2222222 Cuentas a Pagar Empresa Soluciones.00 5.00 Abril 30 Mayo 15 -----------1----------Banco BANFOANDES cta.00 27. 2.400.90 5 1 6 54. para el registro de los Recursos Retornables y no Retornables recibidos por el consejo comunal. c. -----------2----------Cargo por chequera Comisión bancaria Banco BANFOANDES cta. Para registrar la compra de 79 tanques de agua para la comunidad a la Empresa 3 4 1 12.2) Acotaciones importantes: se utiliza la cuenta Donaciones. Dado que no es un ingreso 1.90 17. Realizar los asientos de las operaciones en los Libros de Contabilidad: Diario. CTE 2222222 Para registrar los gastos bancarios del mes de abril observados en estado de cuenta bancario.400. Inventario. a.012. -----------3----------Tanque de Agua Banco BANFOANDES cta.00 . No Ret.00 27.00 HABER 122.012. CTE 2222222 Donación Rec. Mayor.

050.050.90 5.Mayo 21 Soluciones. cancelada con cheque Nº 0003 del banco BANFOANDES -----------5----------Cuentas a Pagar Empresa Soluciones.055. -----------4----------Bomba sumergible Banco BANFOANDES cta. c. CTE 2222222 Para registrar las comisiones bancarios banco BANFOANDES en el mes de Junio 2008 -----------8----------Cuentas a pagar Coop.00 11. con el cheque Nº 0002 y el registro de los gastos bancarios según el estado de cuenta bancarios BANFOANDES mes de Mayo SUMAS IGUALES 7 1 11.30 22.74 LIBRO DIARIO: 2008 Junio 27 FOLIO Nº 2 DETALLE REF 9 10 DEBE 1.0 5.90 4 1 5.600. XX RL Comisión bancaria Banco BANFOANDES cta. a.90 .060.00 Junio 30 Junio 30 Agosto 30 -----------6----------Reparación bomba de Agua Cuentas a pagar Coop. se canceló el 50 % con cheque Nº 0001 y quedo pendiente el resto de la factura. XX RL con el cheque Nº 0004 de BANFOANDES -----------9----------Comisión bancaria Banco BANFOANDES cta. a. XX RL Para registrar la reparación de la bomba de agua realizada por la Coop XX RL según factura 9999.00 28.00 4. -----------7----------Comisión bancaria Banco BANFOANDES cta. a.00 HABER 1.30 10 4 1 1.600. CTE 2222222 Para registrar la compra de 01 bomba sumergible para la comunidad empresa Terma Turra SRL.012.74 1.076. Comisiones bancarias Comisión cobro Cheque BANFOANDES Banco BANFOANDES cta.00 Mayo 30 6 4 8 1 27.050.90 1. la cual se acordó el pago para el mes de Julio. c. CTE 2222222 Para registrar la cancelación de la factura Nº 9999 de la coop. CTE 2222222 Para registrar el pago de la factura a la empresa Soluciones c. CTE 2222222 Para registrar las comisiones bancarios 4 1 22.

00 y de capilla para el entierro de la niña Bs. 1.514.48 SUMAS IGUALES 4 1 5. CTE 2222222 Para registrar las comisiones bancarios banco BANFOANDES en el mes de Septiembre 2008 -----------11----------Ayuda Social Familia Venezuela Banco BANFOANDES cta.81 4.514.714. CTE 2222222 Para registrar la ayuda para la operación de la niña de la familia Venezuela en Hospitalización Clínica privada la cual se pago con cheque Nº 0005 Banco BANFOANDES -----------12----------Ayuda Social Familia Venezuela Banco BANFOANDES cta.Septiembre 30 banco BANFOANDES en el mes de agosto 2008 -----------10----------Comisión bancaria Banco BANFOANDES cta. Venezuela para gastos funerarios 2.90 5.282.90 Octubre 10 11 1 4.48 4.282.48 .81 Octubre 18 11 1 4. CTE 2222222 Para registrar la ayuda a la Flia.800.

2008 Oct-30 C om Ban Para Ban 200 Nov-19 .

LIBRO MAYOR 2008 Abr-15 Abr-30 May-15 May-21 2008 May-30 S ú eg S ú eg S ú eg S ú eg S ú eg .

2008 Abr-30 May-30 Jun-30 Jul-30 Se Se Se Se .

Bance General al 31 – 12 – 2008 después del cierre del ejercicio económico: Libro de Inventarios y Balances Folio N° 1 La ASOCIACIÓN COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. realiza su INVENTARIO N°1 2008 2008 O t-1 c 0 Jun-27 O t-1 c 8 Dic-31 D -3 ic 1 Sg e Se Sg e As A ie s . Es por ello que la ASOCIACIÓN COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. ante el registro subalterno del Municipio XXXX quedo registrado bajo el N° 21.2-. Desde su Constitución en el 18 de Julio de 2007 hasta el mes de Marzo de 2008 no había recibido recursos alguno el consejo comunal. Protocolo de personas Jurídicas y Civiles. primer ejercicio económico de la Cooperativa Banco Comunal. Tomo I. por lo que ha estado inactivo para el periodo del 18-07-2007 al 31-12-2007. El Balance General al 31-12-2008 corresponde al segundo ejercicio económico comprendido desde el 01-01-2008 al 31-12-2008. SE LEGALIZO EL 18 DE Julio de 2007.

y su presentación: Los montos de cada una de las cuentas reflejados en la Columna del DEBE y por la Columna del HABER.ASOCIACI De los Balances de Comprobación Trimestral. a la fecha de elaboración del Balance de Comprobación. obedece a los saldos reflejados en el Libro Mayor de Contabilidad. ASOCIACI ACTIVOS Activos Circulan Banco BANFOA Total Activos Ci .

debe ser igual al reflejado en la contabilidad. El saldo del banco reflejado al final del mes de Diciembre. de existir diferencias deben ser encontradas.A O IA IÓ SC C N C N IL C NB O ASIA IÓ C OCIACIÓN S aldo al 30 de Junio AS OCIACIÓ La elaboración de la conciliación bancaria. AS OCIAC IÓN CONC IAC IL IÓN B Banco BANFOANDE Tanque de Agua y A CONCILIACIÓN . responde a la comparación del Libro Auxiliar de Banco X con los débitos y créditos reflejados en el Estado de Cuenta Bancario a la fecha de la conciliación.

AT O C IV S Activos C irculantes: A O IA IÓE SC C N B anco B ANFOAND R la ió e c n Total Activos C ircula Cn os Activos Fijos C ancha D eportiva e . incluyendo el asiento de cierre del ejercicio..Presentación del Balance General con sus respectivas Notas Informativas: El siguiente cuadro presenta la Relación de los Recursos Recibidos y el uso de los mismos durante el ejercicio económico. cuyos datos son tomados del libro mayor de contabilidad.3.

realizado en el LIBRO DIARIO DE CONTABILIDAD DE LA COOPERATIVA DEL BANCO COMUNAL. DISOLUCION DE LA COOPERATIVA BANCO COMUNAL Cuando se habla de transferir. que darán sin activos. mediante un débito a la cuenta. realizando el asiento de liquidación de la asociaron cooperativa en los libros de cooperativas. una vez que estos activos dejen de ser parte de la misma serán desincorporados dichos montos de la cuenta contable Recurso No Retornable recibido de FUNDACOMUNAL. originados por el consejo comunal y administrado por la unidad de gestión financiera.En el recuadro se representan las partidas de donde proviene el monto de la cuenta contable denominada Recurso No Retornable recibido de FUNDACOMUNAL. serán la base financiera para la transferencia al consejo comunal. diario. es decir el balance general y estados de resultados. . en el asiento contable respectivo. obtenidos en el proceso contable de la cooperativa banco comunal. la cual es una cuenta patrimonial del balance general. ni pasivos. ni patrimonio. tomándose como insumo el balance general. decimos que significa que se deben cerrarse las cuentas contables donde se reflejan los activos. se demuestra también que su uso esta sustentado en los activos que son de la comunidad o del Consejo Comunal. Por lo que los libros contables. mayor e inventario de la cooperativa banco comunal. pasivos y patrimonio. Los estados financieros. Este es un ejemplo de la información contable de la cooperativa banco comunal en la transferencia al consejo comunal. es decir quedaran en cero.

0 0 8.0 0 1.45 111.52 4.L Relación de ingreso y egreso del efectivo y uso de los recurso recibidos por el consejo comunal por la cooperativa banco comunal.97 111.7 4 12.013.316.97 111.386.L Balance General al 31 de diciembre del 2010 Montos expresados en bolívares fuertes ACTIVO activo circulante banco BANFOANDES Cta.0 0 11.52 41.97 Los estados financieros que presentaran la relación de ingreso y egreso del efectivo: ASOCIACION COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS R.386.050.0 0 1.ASOCIACION COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS R.796.940.400.446.060.386.024.600.00 11.0 3 .446. Cte Nº 5555555555 Total de activos circulantes activos fijos cancha deportiva en construcción tanques de agua bomba sumergible total activo fijos TOTAL ACTIVO PASIVO no refleja PATRIMONIO donación recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y CAPITAL 4. Cte Nº 55555 MENOS: GASTOS O EGRESO DEDUCIDOS DEL RECURSO RECIBIDO AL CIERRE DEL EJERCICIO reparación de la bomba de agua ayuda social a la familia venezolana comisión bancaria BANFOANDES cargo por chequera BANFOANDES Comisión cobro de cheque Banfoandes TOTAL GASTOS O EGRESOS DEDUCIDOS DEL RECURSO RECIBIDO AL CIERRE DEL EJERCICIO 122.386.00 106. desde el 01 de enero 2010 al 31 de enero 2010 RECURSO RECIBIDO recurso no retornable recibido de FUNDACOMUNAL banco BANFOANDES Cta.97 111.45 54.4 9 93.

45 tanques de agua 54024 bomba sumergible 11600 donación recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL Para registrar los activos y patrimonios transferidos por la cooperativa Banco Comunal.024. Cte Nº 5555555555 cancha deportiva en construcción tanques de agua bomba sumergible para registrar la disolución y liquidación de la cooperativa banco comunal cancelando los activos contra el patrimonio dado que no existe pasivos a la fecha de la liquidación.97 La liquidación de cooperativa se efectuara ante la oficina de registro subalterno ante la cual se efectúa el registro de la misma. de acuerdo a lo exigido en la ley Orgánica de los Consejos Comunales HABER 111386.446.45 54024 11600 2010 Febrero 27 ------------------------------.316. Cte Nº 5555555555 4446.0 0 11.X --------------------------DEBE banco BANFOANDES Cta.5 efectivo en banco Banfoandes Cta.600.386.X --------------------------------DEBE donación recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL 111386.- HABER 4446. Nº 55555 cancha deportiva tanque de agua bomba sumergida Recurso no retornable recibido FUNDACOMUNAL al 31-12-2010 2 41.9 7 7 2010 Febrero 10 --------------------------------.0 0 111. .97 banco BANFOANDES Cta.52 cancha deportiva en construcción 41316. Cte.386.9 Total de recursos retornable en el patrimonio al 31-12-2010 Demostración y ubicación del monto del recurso no retornable existente en el balance general al 31-12-2010 SOPORTE EN EL BALANCE GENERAL AL 31-12-2010 4.4 5 54.52 41316.11.

La base para las decisiones gerenciales. Venezuela. Editorial Mc Graw Hill. Fernando (1998). . Venezuela. Contabilidad I Semestre. MOUDLO CONTABLE. Ediciones Fragor. Francisco (2002). Gómez R. Contabilidad.BIBLIOGRAFIA Catacora. Fondo de Desarrollo Microfinanciero.