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Guia Consejo comunal

Guia Consejo comunal

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  • Folio N° 12
  • Folio N° 13

UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NUCLEO BOLÍVAR
UNIVERSIDAD EXPERIMENTAL PUERTO ORDAZ
SAN FÉLIX – ESTADO BOLIVAR

CIUDAD GUAYANA, FEBRERO 2011

CONSEJOS COMUNALES

Los consejos Comunales son el medio que permite al pueblo organizado
asumir directamente la gestión de las políticas y proyectos, orientados a
responder a las necesidades, debilidades, fortalezas y potencialidades de las
comunidades.

Instancias existentes dentro de un consejo Comunal.

La Asamblea de Ciudadanas y Ciudadanos: es el órgano decisorio de la
comunidad. La conforman todos los habitantes de la comunidad mayores de 15
años de edad.

El Órgano Ejecutivo es la instancia encargada de promover y articular la
participación organizada de los habitantes de la comunidad, los grupos sociales
y organizaciones comunitarias en los distintos comités de trabajo con el fin de
planificar la ejecución de las decisiones de la Asamblea de Ciudadanas y
Ciudadanos.

La Unidad de Contraloría Social realiza la fiscalización, control,
acompañamiento, y supervisión del manejo de los recursos asignados,
recibidos, generados o captados por el Consejo Comunal, así como sobre los
programas y proyectos de inversión pública presupuestados y ejecutados por el
gobierno Nacional, Regional o Municipal.

La Unidad de Gestión Financiera o Banco Comunal: Funciona como un
ente de ejecución financiero de los Consejos comunales para administrar
recursos financieros y no financieros, servir de ente de inversión y de crédito, y
realizar intermediación financiera con los fondos generados, asignados o
captados.

Está conformado por cinco habitantes de la comunidad, este ente se
encarga de manejar todos los recursos financieros que ingresan al Consejo
Comunal, así como llevar un Control minucioso de los gastos que realiza.
También administra junto con el resto de los consejos comunales recursos de
propiedad comunal, tales como: terrenos, patrimonios históricos, cesiones y
donaciones no financieros, entre otros.

Funciones de los Bancos Comunales:

Las funciones de los Bancos Comunales se establecen en el artículo 22 de la
Ley de Consejos Comunales, sin embargo, su principal función es la de
manejar adecuadamente los recursos del Consejo comunal, estos recursos
pueden ser:

1.Los que sean transferidos por la República, los Estados y los Municipios.

2.Los que provengan los dispuesto en la Ley de Creación del Fondo
Intergubernamental para descentralización (FIDES) y la Ley de
Asignación Económica Especiales derivadas de Minas e Hidrocarburos
(LAEE).

3.Los que provengan de la administración de los servicios públicos que les
sean transferidos por el Estado.

4.Los generados por la actividad propia, incluido el producto del manejo
financiero de todos sus recursos.

5.Los recursos provenientes de la donación de acuerdo con lo establecido
en el ordenamiento jurídico.

6.Cualquier otro generado de actividad financiera que permita la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y la Ley.

Los recursos del consejo comunal pueden ser, recursos financieros y
recursos no financieros:
Los Recursos Financieros del consejo comunal, según lo dispuesto en el
artículo 48 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales, ha sido definido
como, aquellos que son expresados en unidades monetarias, propios o
asignados, orientados a desarrollar las políticas, programas y proyectos
comunitarios establecidos en el Plan Comunitario de Desarrollo Integral, se
clasifican en:
Recursos retornables: son los que están destinados a ejecutar políticas,
programas y proyectos de carácter socio productivo con alcance de desarrollo
comunitario que debe ser integrados al órgano o ente financiero mediante
acuerdos entre las partes.
Recursos no retornables: son los recursos financieros para ejecutar políticas,
programas y proyectos con alcance de desarrollo comunitario, que tienen
características de donación, asignación o adjudicación y no se reintegran al
órgano o ente financiero y a la Unidad Administrativa.

Los Recursos No Financieros, según lo dispuesto en el artículo 49 de la Ley
Orgánica de los Consejos Comunales, han sido definidos como, los que no
tienen expresión monetaria y son necesarios para concretar la ejecución de las
políticas, planes y proyectos comunitarios.

De acuerdo a estos recursos la función de los Bancos Comunales

son las siguientes:

Manejo de Recursos de Inversión Social (No Retornable): Es una
actividad con la cual el Banco Comunal se desempeña como
receptor y a su vez canalizador o distribuidor de los recursos
aportados por diferentes organismos públicos y privados, para la
ejecución de proyectos de la comunidad.

Financiamiento de Actividades Socio-Productivas (Recursos
Retornables): función en la que el Banco Comunal recibe recursos
de diferentes organismos del Estado tales como: Fondo de
Desarrollo Microfinanciero (FONDEMI), Banco del Pueblo
Soberano, Banco de la Mujer, INAPYMI, FONDAS, FONCREI,
entre otros, Estos recursos son retornables puesto que los
beneficiarios deben reponerlos y cancelar unos intereses por
estos.
El financiamiento de las actividades Socio-Productivas se enmarca, bajo
el enfoque de Desarrollo Endógeno.

La Autogestión Comunal: es la forma a través de la cual el
potencial de la comunidad se pone al servicio del desarrollo
económico, social, político y cultural de la patria con el fin de
conseguir la suprema felicidad social con el apoyo solidario de
sus habitantes.

Contabilidad en los Bancos Comunales

De acuerdo a lo establecido en la Ley de los consejos Comunales
derogada en su artículo 10, la unidad de gestión financiera denominada
cooperativa Banco Comunal, esta obligada a llevar contabilidad de conformidad
con lo establecido en el artículo 53 de la Ley Especial de Asociaciones
Cooperativas.

La contabilidad en la cooperativa, a parte de ser un deber legal que
motiva sanciones, es necesaria para que la unidad de gestión financiera o
Cooperativa Banco Comunal, cumpla con sus funciones, específicamente en la
administración de los recursos asignados, generados o captados financieros
como no financieros por el Consejo Comunal al cual pertenece, de manera tal,
que le permita, impulsar el diagnostico del presupuesto participativo, articularse
con el resto de las organizaciones que conforman el sistema microfinanciero de
la economía comunal, y rendir cuenta pública cuando así se le requiera por los
ciudadanos y ciudadanas del consejo Comunal.

El artículo 27 de la Ley de los consejos Comunales derogada, establece
que, quienes administren los recursos recibidos por el consejo comunal
referidos en el artículo 25 de la Ley de consejos Comunales, “estarán
obligados a llevar un registro de la administración, con los soportes que
demuestren los ingresos y desembolsos efectuados y tenerlos a
disposición de la unidad de contraloría social y demás miembros de la
comunidad. Para cumplir con esta obligación legal, es necesario que
exista una contabilidad debidamente soportada, esta es otra razón, par

que exista contabilidad social y financiera en la Cooperativa Banco
comunal”.

La contabilidad es una ciencia que se dedica a clasificar, resumir en
términos monetarios las transacciones mercantiles de un negocio u
organización cualquiera, e interpretar sus resultados.

La ecuación contable es una herramienta necesaria para medir los
cambios en los tres elementos básicos de los estados financieros: activos,
pasivos y patrimonio.
Esta ecuación señala que
Activos= Pasivo + Capital.
Activos: son todos los bienes y o derechos de una entidad.
Pasivos: están constituidos por todas las deudas y obligaciones de la entidad.
Capital o Patrimonio: es la participación de los propietarios en los recursos de
una entidad.

La Cuenta es la mínima unidad de registro de la cual dispone una
entidad para reflejar los cambios en la situación financiera o de resultados.

Clasificación de las Cuentas:

Las cuentas se dividen en dos Grandes Grupos: Cuentas Reales y

Cuentas nominales:

Las Cuentas Reales son las que representan los activos, pasivos yb
capital y vienen a conformar el balance General. Las cuentas nominales son las
que registran las partidas de ingresos y egresos y que integran el Estado de
Resultados.

Igualmente existen las Cuentas de Valoración de Activos, son aquellas
que disminuyen los activos, tal como la depreciación y amortización. Las
cuentas transitorias son aquellas utilizadas para registrar operaciones
temporales. Las cuentas de orden son cuentas que sirven para controlar
operaciones que no afectan ni el activo ni el pasivo, ni el patrimonio, se colocan
a pie del Balance.

El Plan de cuentas Contables: Es la estructura cuantificada y
clasificada de la trascripción de los montos de las facturas, recibos u otros
soportes en el DEBE o en el HABER del Libro Diario, y dependerá del tipo de
cuenta contable y de la naturaleza de la misma para su clasificación.

La Superintendencia Nacional de Cooperativas elaboró y presentó un
“Plan de Cuentas Contable” por el cual se debe de regir la numeración de las
cuentas contables de las Cooperativas, el cual va de la siguiente manera:

Características de un Plan de Cuentas:

−Flexibilidad: significa que un código contable debe estar diseñado
de tal forma que permita posteriormente agregar nuevas
clasificaciones o detalles que se requieran bajo condiciones
existentes.
−Adecuada Clasificación: indica que un plan de cuentas debe estar
clasificado de acuerdo con las normas que establece la teoría
contable. Por ejemplo el activo fijo no puede ser clasificado como
activo disponible.
−Jerarquizado: el plan de cuenta debe establecer subdivisiones
para cada uno de los grupos y subgrupos de partidas que
conforman los estados financieros, a fin de presentar la
información hasta el nivel de detalle que sea requerido.
−Claridad en las descripciones: tanto las descripciones como los
nombres de las cuentas deben ser claros de modo que se pueda
asociar o establecer una relación entre la descripción de la cuenta
y su naturaleza.

Diseño de un código de cuentas.

Para elaborar el plan de cuentas contables se deben seguir una serie de
pasos con el fin de confeccionar a estructura de las cuentas.

Paso 1: Especificar o asignar números a los grupos generales de partidas,
tanto de balance general como de Estado de Resultados.
Ejemplo:
1 Activos
2 Pasivos
3 Patrimonio
4 Cuentas de orden

Se clasifica y enumera en nueve segmentos:

ACTIVO

comenzarán con el número uno (1)

PASIVO

comenzarán con el número uno (2)

PATRIMONIO

comenzarán con el número uno (3)

INGRESOS

comenzarán con el número uno (4)

COSTO DE VENTA (no aplica) comenzarán con el número uno (5)

GASTOS DE OPERACIÓN

comenzarán con el número uno (6)

OTROS EGRESOS

comenzarán con el número uno (7)

ANTICIPOS SOCIETARIOS
(no aplica) comenzarán con el número uno (8)

CUENTAS DE ORDEN

comenzarán con el número uno (9)

Paso 2: Definir o especificar el formato del código contable en dígitos y niveles.
Ejemplo:

9 –9 –99 –99

Nivel 4 (auxiliar) Cien subdivisiones del 00 al 99
Nivel 3 (detalle) Hasta cien subdivisiones del 00 al 99
Nivel 2 (subgrupo 1) Diez subdivisiones del 0 al 9
Nivel 1 (grupo básico) se puede obtener hasta diez
subdivisiones, es decir, del 0 al 9

Paso 3: Desarrollar el código contable de acuerdo con las clasificaciones
dadas por la teoría contable y las necesidades de información de la entidad.
Ejemplo:

Activo:

Circulante
Disponible
Exigible
Realizable
Inversiones

Activo Fijo
Otros activos

Pasivo y Patrimonio

Cuentas por pagar
Pasivo a largo plazo
Patrimonio

Teoría del Cargo y el Abono

Establece que si hay un cargo debe haber un abono, implicando que si
se carga una cuenta deberá abonar otra cuenta contable. Esta teoría se
representa mediante cuentas T. Que comprende el Debe y Heber, o lo que es
igual Cargo y Abono.

Debe

Haber

El debe es el lado izquierdo de la cuenta contable. Son las entradas o
aumentos si la cuenta es de activo, las cancelaciones o disminuciones de las
obligaciones si es de pasivo, y los gastos o déficit si es de resultado.

La suma de las cantidades que se registran en el debe se denominan
débitos o cargos y la acción de incorporar una cantidad al debe se denomina
cargar, debitar o adeudar.

El Haber es el lado derecho de la cuenta contable. Son las salidas o
disminuciones si la cuenta es de activo, el abono o aumento de las
obligaciones si es de pasivo, y los ingresos o excedentes si es de resultado.

La suma de las cantidades que se registran en el haber se denominan
créditos o abonos, y la acción de incorporar una cantidad al haber se denomina
abonar o acreditar.

La Naturaleza de las Cuentas

Es la característica que indica en que columna registrar los aumentos o
disminuciones de las cuentas. El cual se representa mediante al siguiente
tabla:

El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado, y el (-) significa por
donde disminuye dicha cuenta.

Los Libros Contables de la Cooperativa Banco Comunal:

En la contabilidad de la Unidad de Gestión Financiera o Cooperativa y/o
Banco Comunal deben utilizarse tres (3) libros de Contabilidad. Diario, Mayor e
Inventario y Balances.

1.LIBRO DIARIO: es aquel en el cual se recogen las operaciones
mercantiles en rigurosos orden cronológico.

El libro diario se realiza mediante asientos contables, en los cuales
intervienen las cuentas. Los asientos pueden ser simples o compuestos.

Los asientos simples son aquellos en los que interviene una sola cuenta
deudora y una cuenta acreedora. Los asientos compuestos son aquellos que
se conforman de una cuenta deudora y varias acreedoras, de varias cuentas
deudoras y una acreedora o de varias cuentas deudoras y acreedoras.

En el libro diario se asentarán los soportes que demuestran los ingresos y
desembolsos efectuados por la Cooperativa Banco Comunal, es decir por el
Consejo Comunal, teniendo presente que la Cooperativa Banco Comunal es un
órgano para el funcionamiento del Consejo Comunal que tendrá como función

Tipo de Cuenta

Debe

Haber

Activos

+

-

Pasivos

-

+

Patrimonio

-

+

Ingresos

-

+

Compras

+

-

Gastos Administrativos

+

-

Egresos

+

-

la administración de los recursos recibidos y los desembolsos efectuados por el
Consejo Comunal.

Este libro se adquiere en la Librería solicitando un libro de contabilidad de
tres columnas y puede ser de 100 ó 200 folios. Se iniciará su registro en este
libro con el asiento de apertura, cuyo soporte de registro será el Acta
Constitutiva y/o Estatuto Social de la Cooperativa Banco Comunal.
Seguidamente se realizaran los registros de los soportes generados por
los ingresos, compras, gastos recursos recibidos en orden cronológico,
de acuerdo a los Principios de Contabilidad generalmente establecidos en
el país.
Para mayor información le invitamos a examinar el Libro Contabilidad
Aplicada a las Cooperativas, de la autora Juana Morgado.

Es importante señalar, que no en todos los casos se realizara el asiento de
apertura dado que en algunas Actas Constitutivas y Estatutos Sociales de la
Cooperativa Banco Comunal no establecen Patrimonio, no se exige el mismo,
por su naturaleza atípica. Al momento del registro contable en este libro, es
importante analizar y determinar el tipo de recurso recibido o asignado al
Consejo Comunal, es decir, si es recurso retornable o no retornable. A
continuación observará un supuesto en los tipos de recursos financieros, y su
contabilidad.

El libro Diario de Contabilidad puede ser sustituido por papel continuo
debidamente autorizado por el Registro Subalternos del domicilio del Consejo
Comunal, cuando la contabilidad es producida a través de un Sistema de
Contabilidad. En este libro se registran todas las operaciones sociales y
contables, es decir los recursos recibidos, el uso de estos, los activos, pasivos,
patrimonio de acuerdo al Plan de Cuentas emanado de la SUNACOP.

LIBRO DIARIO FOLIO N°

Fecha

Descripción

Ref.

Debe

Haber

La Fecha: En esta columna y en primer término se registra el año,
el cual no se repite a menos que cambie o que cambiemos de folio;
seguidamente se registra el mes, enseguida del mes (a la derecha)
se registra el día, el cual se indicará sin importar cuántas
transacciones se registran en un mismo día.
Cuentas y Explicación: Lo primero que se registra en esta
columna es el número de la transacción o asiento, a la mitad del

espacio disponible, seguidamente y pegados a la línea donde inicia
la columna se escriben las cuentas que se debitan (Debe); y las
cuentas que se acreditan (Haber) se separan unos 3 centímetros
de la línea que divide la columna de la anterior. Seguidamente de la
identificación de las cuentas contables afectadas, se hace una
descripción de la operación o transacción registrada. Deben
registrarse primero las cuentas que se debitan y luego las cuentas
que se acreditan.
Referencia (Ref): Es el número del folio del libro mayor donde
esta registrada la cuenta que se esta debitando (DEBE) o
acreditando (HABER).
Debe: En esta columna de registran las cantidades de las cuentas
que se debitan.
Haber: En esta columna se registran las cantidades de las
cuentas que se acreditan.

2.LIBRO MAYOR: En este libro se trasladarán cada una de las cuentas
contables reflejadas en el libro Diario de contabilidad a las cuales se les
realizo registro o movimientos tanto por el debe, como por el haber. Los
movimientos en la Columna del Debe como en el Haber, responde a la
naturaleza de las cuentas sean esta, reales o de Balance (Activo,
Pasivo, Patrimonio) o Nominales (Ingresos y Egresos). Se asigna un
Folio a Cada cuenta, al finalizar las filas del folio, se totalizarán y se
remitirá el saldo de existir alguno, sea por el Debe o por el Haber, al
Folio a ser utilizado. Indicando en el detalle Van al Folio Nª, y al inicio del
Folio a ser utilizado se indicará Viene del Folio Nª.

LIBRO MAYOR FOLIO N°

Fecha

DescripciónRef.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta: En la línea se escribe el nombre de la cuenta.
Fecha: La fecha que tiene asignada el asiento del Libro Diario
que se esta mayorizando en este libro.
Explicación: Expresa de donde proviene “Según Diario Folio
Nº…”, o “Según Asiento de Cierre Nº”.

Referencia (Ref.): A esta referencia, se le denomina, referencia
cruzada, la cual indica el número del folio del Libro Diario de donde
se toma la cuenta y su monto.
Debe: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el
Libro Diario en el DEBE. Es decir, al momento del pase al Libro
mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario, si esta en el
DEBE en ese libro, también se escribe en el DEBE:
Haber: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el
Libro Diario en el HABER. Es decir, al momento del pase al libro
Mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario, si esta en el
HABER en ese libro, también se escribe en el HABER de este libro.
Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Esta diferencia
resultante puede ser llamada “Saldo Deudor” o “Saldo Acreedor”.
Resulta en un Saldo Deudor, cuando la suma del DEBE es mayor a
la suma del HABER. Y es un Saldo Acreedor, cuando la suma del
HABER es mayor que la suma del DEBE.
Es importante que al momento de la obtención de los saldos de
cada cuenta reflejados en el libro MAYOR; se conozca la
clasificación de las cuentas contables. Los saldos obtenidos en
las distintas cuentas registradas en este Libro, son los que
conforman el Balance de Comprobación.

3.LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES: En este libro se presentarán
una vez clasificadas según su naturaleza las cuentas registradas con
sus saldos en el Libro Mayor de Contabilidad. Para la fecha de su
Registro denominado Balance de Apertura, seguidamente se asentará el
Estado de Resultado y el Balance General al cierre de cada ejercicio
económico.

LIBRO INVENTARIO Y BALANCES FOLIO N°
FechaExplicaciónRef.

Todos los libros contables deben estar debidamente autorizados ante la
oficina de registro subalterna, en la cual protocolizó su Acta Constitutiva y
Estatutos Sociales la Cooperativa Banco Comunal, antes de proceder a realizar
cualquier asiento en estos libros.

Por otra parte, las Asociaciones Cooperativas, están obligadas por la
Superintendencia Nacional de Cooperativas (SUNACOOP), a llevar libros
sociales y contables. Entre los libros sociales se encuentra: Libro de Actas de
Asambleas, Libro de Asistencia a Asambleas, Libro de Actas de la
Instancia de Administración, Libro de Actas de la Instancia de Control y
Evaluación, Libro de Actas de la Instancia de Educación y el Libro de
Registro de Asociados.
Sin embargo, la autora considera que las
Cooperativas Banco Comunal por ser atípicas y regidas también por la Ley de
los consejos Comunales, no están obligadas a llevar los libros sociales exigidos
a las cooperativas, distintas de Cooperativa Banco Comunal.

Entre las razones de la aseveración anterior, se cita 1) El Acta Constitutiva
de la Cooperativa Banco Comunal no contempla varias instancias, 2) todos los
habitantes de la comunidad son asociados y asociadas, y 3) las decisiones se
realizan en Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas cuyo proceso de
realización están regidos por la Ley de los Consejos Comunales por las
decisiones emanadas de FUNDACOMUNAL, ente rector de los consejos
Comunales en el país.

Es importante resaltar que en el funcionamiento de la Unidad de Gestión
Financiera y/o Cooperativa Banco Comunal, se conjugan varias leyes de
acuerdo a lo establecido en el artículo 10 de la Ley de los Consejos Comunales
ya derogada, la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas, y la Ley de
Consejos Comunales.

Libros Sociales de la Cooperativa Banco Comunal:

1.LIBRO DE ACTAS DE ASAMBLEAS DEL CONSEJO COMUNAL: EN EL
CUAL SE ASENTARÁN EN OREDEN CRONOLÓGICO, LAS Actas De
Asambleas de Ciudadanas y Ciudadanas en las cuales se considerarán
todos los aspectos referidos y facultados a la Asamblea de Ciudadanos
y Ciudadanas, por la Ley de los Consejos Comunales.

2.LIBRO DE ASISTENCIAS A LAS ASAMBLEAS DE CIUDADANOS Y
CIUDADANAS: En este libro se asentará el nombre, número de cédulas
de identidad y la firma de las personas asistentes a cada una de las
asambleas, lo cual permitirá llevar registros adecuados, que sustentarán
la participación de la comunidad, en la toma de decisiones. No se
requiere que la Cooperativa Banco Comunal lleve este libro por las
razones expuestas en el párrafo anterior.

3.LIBRO DE MINUTAS DE REUNIONES DE LOS DISTINTOS COMITES
QUE CONFORMAN EL ORGANO EJECUTIVO DEL CONSEJO
COMUNAL Y PARA LA UNIDAD DE CONTRALORIA SOCIAL: En este

libro se asentarán todos los puntos tratados y acordados por cada
comité en sus reuniones regulares en el cual se dejara constancia de la
fecha de reunión, los asistentes y ausentes de cada comités o mesa,
como lo denominen y de las acciones para su presentación ante la
Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas.

EL PROCESO DE REGISTRO CONTABLE.

Se realiza mediante cuatro etapas:

−La recolección de registros: es la recopilación de la información
susceptible de registro para una entidad.
−Clasificación de los registros: consiste en la separación de las
operaciones de acuerdo con criterios previamente establecidos,
tomando en cuenta el tipo de operación. Esta clasificación de
indicar la fuente y origen de las transacciones para cada
documento.
−La codificación de registros: consiste en la asignación de una
cuenta a cada uno de los movimientos que generan las
transacciones.
−El registro de las operaciones: consiste en grabar o reflejar en
algún medio de almacenamiento (libros o computadora) todos los
datos, de tal forma que se pueda consultar posteriormente la
información.

PRINCIPIOS CONTABLES

La Contabilidad se lleva a cabo bajo una serie de principios
denominados Principios Contables, los cuales son un conjunto de doctrinas
asociadas con la contabilidad que sirven de explicación a las actividades
realizadas o a realizar. Como guía en la selección de procedimientos aplicados
por los Contadores Públicos.

Algunos de estos principios son:
Principios básicos:

•Equidad y pertinencia: Este principio señala que la información debe ser
lo más justa posibles y los intereses de todas las partes deben tomarse
en cuenta para el adecuado equilibrio, igualmente la información
contable debe referirse o estar útilmente asociada a las decisiones
siendo oportuna en las cifras y fechas.

Aplicables a los estados financieros:
•Objetividad. Las partidas o elementos incorporados en lso estados
financieros deben poseer un costo o valor uqe pueda ser medido con
confiabilidad.

•Importancia relativa: una cifra de los estados financieros es de
importancia relativa cuando una variación en la misma pudiera afectar la
decisión de un usuario de los estados financieros.
•Comparabilidad: establece que los estados financieros deben realizarse
con uniformidad en la aplicación de las políticas contables pues esto
permite que puedan ser comparados. En caso contrario, un usuario de
los estados financieros no podría tomar decisiones.
•Revelación suficiente: todo estado financiero debe tener la información
necesaria y presentada en forma comprensible de tal manera que se
pueda conocer claramente la situación financiera y los resultados de sus
operaciones.
•Prudencia. Este principio exige que no se pueden anticipar ganancias o
utilidades que realmente no se hayan realizado o registrar costos y
gastos que pudiesen estar subestimados.

Para cuantificar las operaciones y los eventos económicos:
•Valor histórico original. Debe establecerse la cuantía que debe ser
tomada a los efectos de asignar un valor monetario a las transacciones
que se contabilizan en los libros.
•Dualidad económica, o partida doble: establece que los hechos
económicos llevados a cabo por una entidad deben ser expresados por
medio de sistemas de contabilidad que den a conocer los dos aspectos
que envuelven toda operación.
•Negocio en marcha o continuidad: a menos que se exprese lo contrario
se asume que una empresa se encuentra en capacidad de continuar sus
operaciones por un periodo razonable de tiempo en cual los estados
financieros deben presentar las cifras que reflejen los registros
contables.
•Realización contable: una transacción económica debe ser registrada en
los libros solo cuando se haya perfeccionado la operación que la origina.
•Periodo contable: La contabilidad debe presentar información referida a
ciertos períodos de tiempo, por lo cual los costos y los gastos deben
asociarse con los ingresos que se generan sin tomar en cuenta el
momento en el que se cancelan.

INGRESOS OPERATIVOS DE LOS CONSEJOS COMUNAL

Solo se reflejara ingresos en los libros contables cuando se hayan generado
por los conceptos de “Ingresos por Intereses sobre Financiamiento”, y
Ingresos por Intereses Bancarios”, para ello, el consejo comunal, deberá
haber recibido “Recursos Retornables” para el financiamiento de Proyecto
Socio Productivo de la comunidad o comuna.

Los Recursos Retornables y No Retornables, no son ingresos
operativos del Consejo Comunal. En el caso, de los Recursos Retornables,

pueden ser Pasivos y Patrimonio para el consejo comunal, es decir una cuenta
por pagar al ente que otorga el recurso, ó patrimonio como “Donación”, por lo
que constituye el Patrimonio del Banco en el Balance General. Con la
aprobación de la Ley Orgánica de los consejos Comunales, estos representará
el patrimonio del consejo comunal, a una fecha determinada.
Cuando el consejo comunal recibe Recursos Retornables como Donación
para ser empleado en un fin especifico, desarrollo de proyectos socio
productivo, el consejo comunal realizará el siguiente asiento:

Fecha
2009

Detalle

RefDebe

Haber

Enero 15

Banco Bicentenario

XXX

Donación recurso Retornable FONDEMI

XXX

Para registrar el recurso Retornable
recibido
de FONDEMI para el desarrollo de
proyectos
Socio productivo.

Cuando el Consejo Comunal recibe Recursos Retornables como Efectos ó
Cuentas por Pagar, para ser empleado en financiar el desarrollo de proyectos
socio productivo, el consejo comunal realizará el siguiente asiento:

Fecha
2009

Detalle

RefDebe

Haber

Enero 15

Banco Bicentenario

XXX

Efecto por Pagar FONDEMI

XXX

Para registrar el recurso Retornable recibido
de FONDEMI para el desarrollo de proyectos
Socio productivo. Pagadero en x años a un
Interés del 0%. Cada año se abonara un
monto
De Bs xxxxxx………

Los Recursos No Retornables, como su nombre lo indica no se devuelve al
ente que los otorgo al consejo comunal, si no que, quedan en obras en la
comunidad.

EGRESOS, DESEMBOLSOS O GASTOS DEL CONSEJO COMUNAL

Los egresos, desembolsos o gastos son aquellas compras,
adquisiciones, pagos, entre otras., originadas previas aprobaciones de la
Asamblea de ciudadanos y ciudadanas del consejo comunal, del uso de los
Recursos Retornables o No Retornables asignados al consejo comunal y
administrados por la cooperativa banco comunal.

Estos deben estar debidamente soportados por el documento o factura
respectiva, que cumpla con las formalidades exigidas por el SENIAT. Las
facturas de gastos y egresos o desembolsos deben ser impresas con
indicación del nombre del proveedor, dirección, número de Rif, numero de
factura o control y otros requisitos. Toda empresa, firma personal o personal
jurídica está obligada a emitir una factura formal por las ventas de bienes y
servicios producidos y prestados. El pago de los egresos, gastos o
desembolsos debe realizarse a través de cheques, de manera tal, de
establecer los controles respectivos sobre el efectivo. Es importante, la
elaboración de un comprobante de egreso pre enumerado, que garantice el
registro de todas las operaciones.

Los soportes de los egresos, gastos o desembolsos realizados previa
aprobación en Asamblea de Ciudadanos y ciudadanas, se registran en los
libros contables de Diario, Mayor e Inventario del consejo comunal.

Las cuentas empleadas en la comunidad deben permitir conocer el
contenido de las mismas. Como por ejemplo, gastos de fotocopias, gastos de
tarjetas de teléfono, taxis, reparación bomba de agua, compra de arena, casa
comunal, entre otras. Es importante conocer el recurso utilizado para motivar
su asiento contable.

LOS ESTADOS FINANCIEROS: BALANCE GENERAL, ESTADO DE
RESULTADO:

El balance general y el estado de resultado, se reflejan en el libro de
inventario y/o Balances de Contabilidad, al cierre de cada ejercicio económico,
el cual es el periodo del tiempo establecido para la determinación de los
Activos, Pasivos, Patrimonios, Ingresos, Egresos y Gastos, al término de un
periodo de tiempo. La fecha de cierre se establece en el Acta Constitutiva y
Estatutos Sociales del consejo comunal, el cual comprende un periodo de 12
meses. La estructura del Balance General y el Estado de resultado es la
siguiente:

COOPERATIVA BANCO COMUNAL X RL
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X

ACTIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES
TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES:

+0

ACTIVO FIJO

TOTAL ACTIVO FIJO

+0

CARGOS DIFERIDOS
TOTAL CARGOS DIFERIDOS

+0

OTROS ACTIVOS

+0

TOTAL ACTIVOS

+0000

PASIVO
PASIVO A CORTO PLAZO
TOTAL PASIVO A CORTO PLAZO

-0

PASIVO A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO

-0

TOTAL PASIVO

-000

PATRIMONIO
DONACIONES

-0

FONDOS

-0

EXCEDENTE O DÉFICIT DEL
EJERCICITO

-0

TOTAL PATRIMONIO

-00

TOTAL PASIVO Y CAPITAL

-00000

COOPERATIVA BANCO COMUNAL X RL
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X

INGRESOS
POR INTERESES SOBRE
FINANCIAMIENTO
POR INTERESE BANCARIOS

+0

OTROS
TOTAL INGRESOS

+0

MENOS GASTOS O DESEMBOLSOS
GASTOS ADMINISTRATIVOS O DE
FUNCIONAMIENTO

+0

TOTAL GASTOS O DESEMBOLSOS

+0

EXCEDENTES O DÉFICITS DEL
EJERCICIO
ANTES DE LOS FONDOS LEGALES
EXCEDENTE O DÉFICIT DEL
EJERCICIO

+0000

Las cuentas del balance y del estado de resultado, son cargadas o abonadas
según su naturaleza contable, si la cooperativa banco comuna, no ha tenido

ingreso motivo por su objeto social, administración de los recursos, no
realizará, ni presentará el Estado de Resultado.

LOS FONDOS DEL CONSEJO COMUNAL:

El consejo comunal, deberá formar cuatro (4) fondos internos, de acuerdo a lo
establecido en el artículo 51 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales,
para facilitar el desenvolviendo armónico de sus actividades y funciones. Serán
administrados por la unidad administrativa y financiera comunitaria, previa
aprobación de la asamblea de ciudadanos y ciudadanas, con la justificación de
coordinación comunitaria, estos cuatros fondos, son los siguientes:
1.Acción Social.

2.Gastos operativos y de administración.

3.Ahorro y crédito social.

4.Riesgo.

Lo relativo al funcionamiento de los fondos se establecerá en el reglamento de
la presente Ley, dispone la Ley Orgánica de los consejos comunales.
1.Fondo de Acción Social: El fondo de acción social, será destinado a cubrir
las necesidades sociales, tales como: situaciones de contingencias, de
emergencias o problemas de salud, que no puedan ser cubiertas por los
afectados debido a su situación socioeconómica. Se presentara una
propuesta para la utilización de estos recursos que deberá ser aprobadas
por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas, excepto en los casos de
emergencia o fuerza mayor. Esto fondo se contribuye mediante:

1)Los intereses anuales cobrados de los intereses y excedentes
otorgados con recursos retornables del financiamiento.

2)Los ingresos por concepto de intereses y excedentes devengados de
los recursos de inversión social no retornable.

3)Los recursos generados de la autogestión comunitaria. (ver artículo
52 L.O.C.C).

2.Fondos de los Gastos Operativos y de Administración: el fondo de
gastos operativos y de administración estará para continuar con el pago de
los gastos que se generen en la comunidad y manejo administrativo del
consejo comunal. Este fondo se constituye mediante tres fuentes:

1)Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con
recursos retornables de manera de crédito o contrato de préstamos.

2)Los que sean asignados para estos fines, por los órganos y entes del
Poder Público en los respectivos proyectos que les sean aprobados.

3)Recursos generados por la autogestión comunitaria. (ver artículo 53)

3.Fondos de Ahorro y Crédito Social: el fondo de ahorro y crédito social
será destinado a incentivar el ahorro en las comunidades con una visión
socialista y promover los medios socios productivos mediante créditos
solidarios. Estará conformado por la captación de recursos monetarios de
forma colectiva, unipersonal y familiar, recursos generados de las
organizaciones autogestionarias, los excedentes de los recursos no
retornables y los propios intereses generados de la cuenta de ahorro y
crédito social. (Vea articulo 54 L.O.C.C)

4.Fondo de riesgo: el fondo de riesgo está destinado a cubrir los montos no
pagados de los créditos socio productivos, que indican u obstaculicen el
cumplimiento y continuidad de los proyectos comunitarios, en situación de
riesgos y asumidos por el consejo comunal, constituido por:

1)Los intereses anuales cobrados de los créditos otorgados con
recursos retornables del financiamiento. La unidad Administrativa y
Financiera Comunitaria deberá realizar un informe donde se
contemple la voluntad por parte de la organizaciones socio
productivas de no cancelar el saldo adecuado, o cualquier
circunstancias que imposibilite el pago del mismo por situación de
emergencia, enfermedad o muerte. La Unidad Administrativa y
Financiera Comunitaria está en la capacidad de promover formas
alternativas para el pago de un crédito. Para su trámite administrativo
se tendrá una cuenta bancaria en la que se depositara
mensualmente el monto.

2)El interés de mora de los créditos otorgados con recursos
retornables.

3)Los recursos generados de la autogestión comunitaria.

De acuerdo a lo establecido en el artículo 52, 53,54 y 55 de la Ley Orgánica de
los Consejos Comunales, sobre las pérdidas que conforman los cuatros
Fondos establecidos en la Ley; se presume que, el consejo comunal, no
presentará ingresos operativos, dados que, se registraran contablemente como
parte de los fondos. Por lo tanto, no habrá presentación de estado de resultado,
tal como se observó en el Supuesto Resultado en esta unidad. También se
deduce que no habrá ni excedentes ni pérdidas, en el manejo de los recursos
recibidos o captados por el consejo comunal.
Sin embargo, aun cuando el artículo 51 en su parte final de la L.O.C.C.
establece que, lo relativo al funcionamiento de los fondos se establecerá

en el reglamento de la Ley Orgánica Comunales, la autora, propone el
siguiente procedimiento para el tratamiento contable en los consejos
comunales, mientras esperamos el Reglamento de la Ley Orgánica de los
Concejos Comunales.
El asiento contable para la creación de los Fondos serán los siguientes:
Por ejemplo: Cuando el Consejo Comunal cobra los interés provenientes de los
prestamos socioproductivos:

________ ____________x__________________

DEBE

HABER

Banco X

200

Ingresos por intereses sobre

financiamientos

200

__________________x____________________

DEBE

HABER

Ingreso por intereses sobre financiamientos

200

Fondos de acción social

200

Se crea el Fondo de Acción Social y se elimina la cuenta de ingreso. Por lo
tanto no habrá Estados de Resultado – ni excedentes.- Este Asiento será igual
para los otros fondos establecidos en la Ley Orgánica de los Consejos
Comunales. Todos los fondos deben estar Disponibles en efectivo, por lo que
asiento será el siguiente:

________ ____________x__________________

DEBE

HABER

Banco Y Cuenta Fondo de acción social

200

Banco X

200

En este asiento, sólo se traslada un monto de la cuenta Bancaria operativa
Banco x, para la cuenta de ahorro o corriente Banco Y, en la cual se moviliza el
fondo respectivo. Se presume que el consejo comunal, movilizará su cuneta
inicial bancaria, y a medida que surjan las partidas que conforman cada fondo,
se irán aperturando las cuatros (4) aplicación de la Conciliación Bancaria,
mensual.
Asientos del Libro Diario de Contabilidad en el Libro Mayor:

Ingreso por Intereses sobre Financiamiento

200 200
0

Banco Y

200
200

Fondo de Acción
Social

200
200

Banco X

200 200
0

La presentación en el Balance General del consejo comunal, será:

ACTIVO CIRCULANTE:

Banco Y

Bs 200

(…)

TOTAL ACTIVOS CIRCULATES

200

TOTAL ACTIVOS

200

PATRIMONIO

Fondo de acción social

200

(…)

___

TOTAL PATRIMONIO

200

Cuando el consejo comunal, movilice o use o disponga del dinero
correspondiente a cada Fondo creado de conformidad con la Ley Orgánica de
los Consejos Comunales, se realizara el siguiente asiento en el libro Diario de
Contabilidad:

---------------------x-----------------------

DEBE

HABER

Fondo de Gastos Operativos y de
administración

90

Banco Y cuenta de Fondos Gtos. O. y de

Admin.

90

Para registrar los gastos de traslado de los
voceros
Y voceras a la ciudad de Maracay a la
Taquilla
Única, aprobado por la asamblea de
Ciudadanos y
Ciudadanas en fecha
xx/0x/2xxx--------------------

Tal registro en el libro diario de contabilidad, exigirá la existencia y creación de
los Libros Auxiliares, para cada fondo creado por el consejo comunal, de
conformidad con lo establecido por lo establecido en la Ley Orgánica de los
consejos Comunales.
El Libro auxiliar para cada fondo, se identificara con el nombre respectivo en la
portada del mismo, debe estar numeradas sus páginas, debe ser de tres (3)
columnas, para denominarlas: DEBE, HABER, SALDO.
En la columna del DEBE, se realizará los usos dados al fondo, es decir, el pago
de los gastos o desembolsos, de conformidad con el uso establecido en la Ley
Orgánica de los Consejos Comunales y su Reglamento. Este registro significa
disminución de su monto, por ser esta cuenta, una cuenta real o de Balance
General, ó cuenta Patrimonial de naturaleza Acreedora (HABER).
En la columna del HABER, se reflejarán los aumentos a este fondo, tales
cuando, se crea, y los incrementos cada vez que se determinen las partidas
que lo integran. Estos fondos pueden ser incrementados mensualmente, a
medida que surjan las partidas que lo conforman de acuerdo a la ley.

En la columna SALDO, reflejara la diferencia de la resta de la columna HABER
menos la Columna DEBE.
Ilustrado el contenido del Libro Auxiliar será el siguiente:
1.Número de la Hoja o Folio del Libro N° 1

2.Nombre del Gasto, una Hoja o Folio para cada gasto pagado con el
Fondo.

Año
2010

DETALLE

N° DE
ASIENTO
Diario

DEBE

HABERSALDO

Mes

Día

Enero10

Creación

Cta.
Bancaria Fondo de
Gastos Operativos.

2

200.00

200.00

Marzo 13

Gastos de Traslado
voceros de la
Coordinación a la
Taquilla

Única

Maracay

4

90

199.910

El Detalle: es la Identificación del Gasto pagado con los recursos del Fondo X.
El N° de Asiento: No es más que el número de asiento en el Libro Diario de
contabilidad. Este procedimiento facilita la Contraloría social ubicar los cargos o
Débitos, y Créditos aplicados a cada Fondo, al momento de la verificación y
Control.
Cuando la contabilidad es llevadapor sistemas contables computarizado, es
mucho mas detallado el proceso contable, dado que, es sistema facilita y
registra los auxiliares necesarios. La portada del Libro Auxiliar será la siguiente:

Libro Auxiliar
FONDO DE GASTOS
OPERATIVOS Y DE
ADMINISTRACIÓN CONSEJO
COMUNAL “X”

Los libros auxiliares llevados por el consejo comunal, no requieren ser
autorizados ante la oficina del registro del consejo comunal, pero seria
importante, que la contraloría social del consejo comunal, de apertura al libro
auxiliar, a los fines de identificar, que pertenece al consejo comunal, la fecha de
la apertura, las personas responsables de dicha apertura y que se coloque el
sello de la contraloría social, en esa nota inicial en el auxiliar, y encima de los
números de las hojas o folios, sin que el mismo, impida la visualización y
lectura del numero respectivo.
Cuadro comparativo de los recursos destinados para la creación de cada uno
de los cuatro (4) fondos, establecidos en los artículos 52, 53, 54, y 55 de la lay
organica de los consejos comunales:

Partidas Contables

Fondo de
acción
Social

Fondos
de Gatos
Operativo
s y
Administr
ación

Fondo
de
ahorro
Crédito
Social

Fondo
de
Riesgo

Los intereses anuales
cobreados de los créditos
otorgados con recursos
retornables

del

financiamiento

X

Los ingresos por concepto
los intereses y excedentes
devengados de los recursos
de inversión social de los
recursos de inversión social
no retornables

X

Recursos generados por la
autogestión comunitaria

x

Los intereses anuales
cobrados de los créditos
otorgados con recurso no
retornables de la línea de
crédito o contrato de
préstamo

x

Lo que sean asignado por
estos fines por los órganos y
entes del poder público en
los respectivo proyectos que
les sean aprobados

x

Recursos generados por la
autogestión comunitaria

x

Captación de recursos
monetarios de forma
colectiva, unipersonal y
unifamiliar,

recursos

generados de

las

organizaciones
autogestionarias,

los
excedentes de los recursos
no retornables, los propios
intereses generados de la
cuenta de ahorro y crédito

x

social.
Los intereses anuales
cobrados de los créditos
otorgados con recursos
retornables

del
financiamiento. La unidad
administrativa y financiera
comunitaria deberá realizar
un informe donde se
contemple la voluntad por
párate de las organizaciones
socio productivas de no
cancelar el saldo adeudado,
o cualquier circunstancia que
imposibilite el pago del
mismo por situación de
emergencia, enfermedad o
muerte. La unidad
administrativa financiera
comunitaria está en la
capacidad de proponer
formas alternativas para el
pago de un crédito. Para su
trámite administrativo se
tendrá una cuenta bancaria
en la que se depositara
mensualmente el monto.

x

El interés de mora de los
créditos otorgados con
recursos retornables.

x

Recursos generados por la
autogestión comunitaria

x

La conciliación bancaria es la técnica utilizada para cotejar las anotaciones
que figuran en el estado de cuenta bancario con el libro diario de las empresas,
permitiéndole a las cooperativas, empresas o entidades que al final de cada
mes ser confrontadas para determinar el origen de las diferencias.

Además podemos verificar la igualdad entre las anotaciones y
constancia que surgen de los resúmenes bancarios. Tomando en cuenta que la
conciliación bancaria no es un registro contable si no un herramienta de control.
Los elementos que son utilizados en la movilización del efectivo en banco y
que son manifestados en el estado de cuenta bancario y en la libreta de
ahorros son:

1.Planilla de depósito bancario: es un formulario empleado para
describir la composición de un deposito de dinero hecho a favor de una
determinada cuenta corriente de un banco.

2.Factura de tarjetas de créditos y otros documentos negociables
3.Cheque:
es una modalidad de pago aceptada en el código de comercio.
Es utilizado para realizar pagos y desembolsos de la entidad,
organización o empresa, este se va a ver reflejado en los estados de
cuentas bancarios, en la columna de los debitos.
4.Planillas de retiro de efectivo: es un modalidad utilizada en la
movilización de retiro del efectivo de la cuenta de ahorro, para lo cual es
impredecible la presentación de la libreta de ahorro.
5.Notas de debito: Es un documento emitido las empresas para indicarle
el titular que se ha cargado a su cuenta un valor determinado por
concepto de intereses, fletes, moras, devoluciones.
La nota débito será emitida al mismo adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago emitidos con anterioridad
6.Notas de créditos: será emitida al mismo adquiriente o usuario para
modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad.
Específicamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una
factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos
descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado
descuento, así como por la anulación de operaciones.
7.Cheques en tránsito: o cheques pendientes, son aquellos que a
consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar
la conciliación, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el
banco, por lo que aparecerá Abonado el los libros de la empresa y no
estará Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado.
8.Depósitos en tránsito: son aquellos que la empresa efectúa al final del
mes y el banco no los registra en el estado de cuenta bancario, por
haber cerrada los libros bancarios, esto significa que van hacer
registrados por la organización, empresa o entidad en sus libros pero no
son reflejados en el estado de cuenta.
9.Cheques devueltos: son cheques de clientes u otros deudores
recibidos por la empresa, organización o entidad, depositados en el
banco, pero que son devueltos por falta de fondos, error en fecha, firma,
endoso o nulo por cualquier causa.
10.Transferencias bancarias: son montos de efectivos trasladados a la
cuenta bancaria de la empresa, organización o entidad, que no aparecen
como efectivos en los registros de la empresa
11.Errores numéricos: estas son omisiones cometidas con o sin intención,
por la empresa o el banco, donde no se guarda una relación reciproca.
Estos errores deben corregirse mediante la relación de un ajuste en
nuestros registros, y cuando la omisión es por parte del banco debe ser
notificada de inmediato para poder proceder a su corrección.

Los elementos necesarios para realizar la conciliación bancaria:

1.

Estados de cuenta bancario (LB)

2.

Libro de banco de la empresa (NL)

3.

Conciliación del periodo anterior

Los pasos para la realización de la conciliación bancaria

1.se confrontan el estado de cuenta bancario (LB), con el libro banco
de la organización, empresa o entidad (NL), esto se realizara tomando
en cuenta que los debitos del estado de cuenta bancario serán los
créditos en el libro banco de la empresa y viceversa. Esta revisión se
hace partida por partida es decir monto y detalle colocando una manca
cuando coincidan.
2.identificar las partidas sin tildes es decir las que aparecen en un libro
y en el otro no, estas serian las partidas de conciliación determinando
luego que clase de diferencia seria.
3.posteriormente se realiza la conciliación propiamente dicha a los
efectos de dejar constancia del trabajo realizado, el objetivo se
compensar las diferencias para llegar a saldos iguales. Si el subtotal
coincide con el saldo el estado de cuenta bancario, la conciliación ha
terminado.
4.si el subtotal no coincide aun diferencias, y corresponde revisar todos
los procedimientos. Esta minuta se archiva junto con el estado de cuenta
bancario como comprobante que justifica las diferencias. Si se realiza la
conciliación bancaria partiendo del saldo en el estado de cuenta
bancario, los conceptos que se sumaron se restaran y los conceptos
restados también.
5.registro de diferencias. Si se trata de diferencias que con el
transcurso del tiempo se compasaran no será necesario realizar el
registro: ejemplo de estas diferencias cheques pendientes, depósitos sin
acreditar. Pero si la diferencia va ser permanente se deberá realizar el
asiento que corresponda, ejemplo nota de debito o crédito.

Métodos para la elaboración y presentación de conciliación bancaria

Existen dos métodos contables para la realización y presentación de la

conciliación:

1.método de saldos ajustados correctos. También conocido como
método de cuatro columnas este método es una variación del método de
saldos encontrados
El saldo correctos, esto se obtiene sumando o restándole al saldo final
del banco reflejado al final del mes a conciliar en el estado de cuenta o
libreta de ahorra la diferencias será cargada en los estados de cuentas.

2.Métodos de saldos encontrados: este método consiste en partir de
últimos mes reflejado en el estado de cuenta bancario y el observando
en el libro banco, se cotejan los movimientos que no se encuentran
registrados en el libro banco, para llegar al saldo del banco reflejado en
el estado de cuenta bancario.
Ejercicio propuesto para demostrar la aplicación del procedimiento en la
elaboración de la conciliación bancaria:

BANCO YYY
ESTADO DE CUENTA. CUENTA CORRIENTE Nº 1111-1111111-2222
DE LA
Consejo Comunal Mi Refugio

MES DE SEPTIEMBRE
2009:

FECHA

REFERENCIA

DEBITOCREDITO

SALDO

02/09/2009Apertura cuenta
bancaria

17.500,0

0

17.500,0

0

06/09/2009Cheque Nº 2651

4.500,0

0

13.000,0

0

26/09/2009ND

2,20

12.997,8

0

30/09/2009Deposito Nº 23546

30.000,0

0

42.997,8

0

30/09/2009Chequera

1,50

42.996,3

0

Elaborado por:
_____________________Revisado por:

Libro Auxiliar de Banco X del Consejo Comunal Mi Revolución

FOLIO 1

BANCO YYY

FECHA
2009

DETALLE

DEBE

HABER

SALDO

Sep2Deposito Nº 999 apertura de
cuenta

17.500,
00

17.500,0
0

Sep2

6Cheque Nº 2651 Editorial
Miranda

4.500,
00 13.000,0
0

Sep3

0Deposito Nº 23546

30.000,
00

43.000,0
0

Procedimientos para la elaboración de la conciliación bancaria

1)Confrontamos los registros de ambos documentos: libro de bancos
de la empresa contra el estado de cuenta bancario, y cotejamos las
partidas que coinciden, y resaltamos con círculo las no registradas.
2)Método de conciliación bancaria por saldos encontrados:

Consejo Comunal Mi Refugio
BANCO YYY

Encabezado

ESTADO DE CUENTA. CUENTA CORRIENTE Nº 1111-
1111111-2222
MES DE SEPTIEMBRE DE 2009
NETODO DE SALDOS ENCONTRADOS

DETALLE

LIBROS DE LA
EMPRESA

BANCO XX

DEBE

HABER DEBE HABER

Saldo al 30-09-
2009

43.000,0

0

42.996,3

0

Deposito en
transito

-

Cheque en transito

-

Deposito no
registrado en libro
-
Notas de Debito
Nº 1111 Comisión
Cobro

2,2

0

Nº 222 Chequera

1,5

0

Nota de Crédito
Diferencias en
libros
Diferencias en
bancos

TOTALES Bs

43.000,0

0

3,7

0

- 42.996,3
0

SALDOS
CORRECTOS

42.996,3

0

42.996,3

0

SUMA IGUALES

43.000,0

0

43.000,0

0

42.996,3

0

42.996,3

0

Se realizara los siguientes asientos en los libros de contabilidad, así como en
sus libros auxiliares:

FECHA

DETALLE

REF

DEBE

HABER

2009

SEP. 30------------------ X
-------------------

Gastos comisión bancaria

3,7

0

gasto por chequera
banco Venezuela cta. CTE.
001

2,20

banco Venezuela cta. CTE.
002

1,50

Asiento para registrar los
de
gastos por chequeras y
comisión
bancaria según el estado
cuenta
bancario.----------------------

Después de la elaboración de la conciliación bancaria, y los ajustes resultantes
respectivos, el libro auxiliar de bancos llevado por el concejo comunal, quedara
de la siguiente manera:

Libro Auxiliar de Banco X del Consejo Comunal Mi Revolución

FOLIO 1

BANCO YYY

FECHA
2009

DETALLE

DEBE

HABER

SALDO

Sep

2Deposito Nº 999 apertura de cuenta

17.500,0
0

17.500,0

0

Sep26Cheque Nº 2651 Editorial Miranda

4.500,0
0

13.000,0

0

Sep30Deposito Nº 23546

30.000,0
0

43.000,0

0

Sep30Comisión Cheque Nº 261 Nº xxxx

2,2

0

42.997,8

0

Sep30Cobro de chequera nota de debito Nº
02

1,5

0

42.996,3

0

Ejercicio del Banco Comunal La Esperanza de los Pueblos RL., el cual
forma parte del consejo comunal La Revolución es una Realidad.

Este Consejo Comunal, se creó en asamblea de ciudadanos y
ciudadanas de fecha 28 de enero de 2007, así como también se eligieron los
voceros y voceras de la Unidad de Gestión financiera del consejo comunal.

Los voceros se trasladan a FUNDACOMUNAL, a proceder al Registro
del Consejo Comunal; y acuden a la Superintendencia Nacional de
Cooperativas (SUNACOOP) de su domicilio a solicitar la RESERVA DE
NOMBRE DE LA COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE
LOS PUEBLOS, cumpliendo con el artículo 10 de la Ley de los Consejos
comunales y el artículo 14 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas.
Para realizar este trámite en SUNACOOP presento copia del acta de
asamblea de ciudadanos y ciudadanas, copia de la inscripción del consejo
comunal ante FUNDACOMUNAL, Copia de las cédulas de identidad de los
voceros y voceras electos para la Unidad de Gestión Financiera o Cooperativa
Banco Comunal.

Una vez aprobado el nombre por parte de la SUNACOOP se procede a
la elaboración del Acta Constitutiva y Estatutos Sociales de la Cooperativa
Banco Comunal La Esperanza de los Pueblos RL y van a realizar su
protocolización o legalización ante la Oficina de Registro Subalterna del
Municipio donde se encuentra ubicado el Consejo Comunal, siendo registrado
la cooperativa banco comunal el 18 de julio de 2007, bajo el Nº 23, Protocolo
personas Jurídicas y Civiles, Tomo Nª I. Legalizada la COOPERATIVA BANCO
COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL, los voceros y voceras de
la Unidad de Gestión Financiera se dirigen a tramitar el RIF de la cooperativa y
de los voceros ante el SENIAT del domicilio del consejo comunal.

Obtenido el RIF de la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA
ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL ante el SENIAT, los voceros y vocera de
la Unidad de Gestión Financiera acuden a SUNACOOP para solicitar la
CONSTANCIA DE INSCRIPCION DE LA COOPERATIVA, para lo cual entrega
la siguiente documentación: Fotocopia del Acta Constitutiva y Estatutos de
la Cooperativa ya registrada, copia de la Reserva de Nombre otorgada por
SUNACOOP, constancia de inscripción del Consejo Comunal ante
FUNDACOMUNAL, copia del RIF de la cooperativa Banco Comuna
.

SUNACOOP entrego la constancia de inscripción ante ese ente y le
asigna un número de expediente, en el cual se irá anexando la documentación
remitida por la cooperativa en cumplimiento de las Providencias Administrativas
y la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas.

Entonces la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE
LOS PUEBLOS RL se constituyó el 18-07-2007, sin embargo al 31 de
diciembre de3 2007 no había recibido ningún tipo de recursos el Consejo
Comunal. ¿Qué registros contables realizará y en que libros?

No se realizará ningún asiento en los libros de contabilidad: Diario,
Mayor, e Inventario y Balances, dado que la cooperativa en sus
Estatutos sociales no establece ningún monto de capital suscrito o
Pagado, es decir no identifica patrimonio, y como no ha recibido
recursos de ningún tipo n se efectuara ningún asiento contable en el
libro diario, y por ente ni en el libro mayo, ni en el libro de inventario de
contabilidad.

Dado que en el Acta Constitutiva y Estatutos sociales de la
COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS
PUEBLOS RL,
se establece que la fecha de cierre es el 31 de diciembre
de cada año y que su primer ejercicio económico comenzará a partir de
la fecha de su protocolización ante el Registro Subalterno hasta el 31 de
diciembre de ese año, es decir, desde el 18/7/2007 al 31/12/2007.

Deberá proceder a celebrar la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas
dentro del periodo de Enero 2007 al mes de marzo de 2007, para informar
sobre la inactividad Económica y de no haber recibido ningún tipo de recursos
financieros o no financieros por el Consejo Comunal de la COOPERATIVA
BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. La copia del Acta
de Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas deberá remitirla a
FUNDACOMUNAL y a SUNACOOP acompañada de la copia del Listado de
Asistencia a la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas en la cual se aprobó la
Memoria y cuenta del Ejercicio Económico comprendido desde el 18/7/2007 al
31/12/2007.

Es importante realizar este proceso antes de que concluya el mes de
marzo, para que pueda cumplir con un deber formal de “PRESENTAR LA
DECLARACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA A LOS FINES
INFORMATIVOS ANTE EL BANCO O ENTIDAD FINANCIERA”,
en donde la
COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL,
indicara en el Formato DPJ-26 que no ha tenido actividad.

Continuación del supuesto:

1.El Consejo Comunal no recibió recurso alguno durante los meses de
Enero, Febrero y Marzo del año 2008. Por lo que no se realizará ningún
asiento en los libros de contabilidad de la COOPERATIVA BANCO
COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS PUEBLOS RL. No se realizará
ningún asiento contable en los libros de contabilidad.

2.En fecha 15/4/2008: el consejo comunal recibe Recursos de
FUNDACOMUNAL por un monto de Bs. 122.400,00 para la adquisición e
instalación de 79 tanques de agua. Dicho monto es depositado ese mismo
día en la Cuenta corriente Nª 22222222222 del Banco BANFOANDES de
la COOPERATIVA BANCO COMUNAL LA ESPERANZA DE LOS
PUEBLOS RL.
3.En fecha 30/4/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de abril de
2008, se identifican los siguientes movimientos: Cargo por chequera Bs.
12,00; Comisiones Bancarias Bs. 5,90.
4.En fecha 15/5/2008: Se aprueba la compra de los 79 tanques de agua a
la empresa Soluciones C.A., por un monto de Bs. 54.024,00, el cual es
pagado con los cheques Nº 0001 por un monto de Bs. 27.012,00 de fecha
15/05/2008, y el cheque Nª 0002 por un monto de Bs. 27.012;00 de fecha
30/5/2008, del Banco BANFOANDES.
5.En fecha 21/5/2008: Se adquiere 01 Bomba Sumergible a la empresa
Terma turra XX SRL factura 1190, por un monto de Bs. 11.600,00, la cual
es cancelada con el cheque Nª 0003 del banco BANFOANDES.
6.En fecha 30/5/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANDOANDES correspondiente al mes de mayo de
2008, se identifican los siguientes movimientos: Cargo por comisiones Bs.
4,74 y el por cargo por pago de cheque 1.060,00.
7.En fecha 27/6/2008: Con aprobación de la comunidad se repara la
Bomba de Agua por la Cooperativa XX RL, según factura Nª 99999 por un
monto de Bs. 1.050,00. Dicho gasto fue cancelado con el cheque Nª 0004
del Banco BANFOANDES el 30/7/2008.
8.En fecha 30/6/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANDFOANDES correspondiente al mes de junio de
2008, se identifican los siguientes movimientos: Cargo por comisiones
bancarias Bs. 22,30.
9.En fecha 30/7/2008: Se cancela la deuda a la Cooperativa XX RL, según
cheque Nª 0004 del Banco BANFOANDES por un monto de Bs. 1.050,00
10. En fecha 30/7/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
bancario del Banco BANDOANDES correspondiente al mes de julio de
2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 5,90.
11. En fecha 30/8/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de agosto de
2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 5,90.
12. En fecha 30/9/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de septiembre
de 2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 5,90.
13. En fecha 02/10/2008: La Comunidad cancelo los gastos de
Hospitalización en la Clínica PRE CA, de la niña de la Familia Venezuela

según cheque Nª 0005 del Banco BANFOANDES por un monto de Bs.
4.282,81.
14.En fecha 18/10/2008: Se le concede ayuda social a la familia Venezuela
tras el fallecimiento de su hija un monto de Bs. 2.800,00 según cheque Nª
0006 para cubrir gastos de funeraria, y otro cheque Nª 0007 por un monto
de Bs. 1.714,48 para cubrir los gastos de Capilla de la niña fallecida.
15. En fecha 30/10/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de octubre de
2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 31,30.
16. En fecha 19/11/2008: Se ejecuta la voluntad de la Asamblea de
ciudadanos y ciudadanas para la Construcción de la Cancha Deportiva,
para lo cual se contrata a la Cooperativa CVB RL cuyo monto según
factura Nª 00100 es de Bs. 41.316,45, se entrega el cheque Nª 0008 del
Banco BANFOANDES por un monto de Bs. 33.053,00 y queda pendientes
un pago el resto de la deuda Bs. 8.263,45.
17. En fecha 30/11/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de noviembre
de 2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 5,90.
18. En fecha 16/12/2008: De cancela el saldo pendiente de la factura Nª
00100 de la Cooperativa CVB RL con cheque Nª 0009 por un monto de
Bs. 8.263,45 del Banco BANFOANDES.
19. En fecha 30/12/2008: De acuerdo a lo observado en el Estado de Cuenta
Bancario del Banco BANFOANDES correspondiente al mes de diciembre
de 2008, Cargo por comisiones bancarias Bs. 5,90.

Se Requiere:
1.
Realizar los asientos de las operaciones en los libros de contabilidad:
Diario, Mayor e Inventario.
2.Realizar los asientos de cierre al 31-12-2008
3.Realizar el Balance General y Estado de Resultado desde el 01-01-2008
al 31-12-2008.

Solución:

1)Se procederá a efectuar el análisis de cada una de las
operaciones sociales y contables, efectuadas por el consejo
comunal, en el supuesto planteado, a los fines de realizar el
asiento contable que se efectuará en el libro Diario de
Contabilidad, primeramente, luego se contabilizarán los asientos
de diario, en le libro Mayor de Contabilidad. Finalmente se hará
presentación de los estados Financieros: Balance General y
Estado de Resultados, según sea el caso, resultantes del Libro
Mayor de Contabilidad en la cooperativa Banco Comunal, sin
embargo, este procedimiento también es aplicable al Consejo
Comunal.

2)Acotaciones importantes: se utiliza la cuenta Donaciones, para el
registro de los Recursos Retornables y no Retornables recibidos
por el consejo comunal. Dado que no es un ingreso

1.Realizar los asientos de las operaciones en los Libros de
Contabilidad: Diario, Mayor, Inventario.
2.Realizar asientos de cierre al 31-12-2008

LIBRO DIARIO:

FOLIO Nº 1

2008

DETALLE

REF

DEBE

HABER

Abril 15

-----------1-----------
Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222

1

122.400,00

Donación

Rec. No

Ret.

FUNDACOMUNAL

2

122.400,00

Para registrar la asignación de recursos
No retornables por parte de
FUNDACOMUNAL. Se apertura al cuenta
corriente BANFOANDES con el recurso
asignado.

Abril 30

-----------2-----------

Cargo por chequera

3

12,00

Comisión bancaria

4

5,90

Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222

1

17,90

Para registrar los gastos bancarios del
mes de abril observados en estado de
cuenta bancario.

Mayo
15

-----------3-----------

Tanque de Agua

5

54.024,00

Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222

1

27.012,00

Cuentas a Pagar Empresa Soluciones, c.
a.

6

27.012,00

Para registrar la compra de 79 tanques
de agua para la comunidad a la Empresa

Soluciones, c. a. se canceló el 50 % con
cheque Nº 0001 y quedo pendiente el
resto de la factura.

Mayo
21

-----------4-----------

Bomba sumergible

7

11.600,00

Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222

1

11.600,00

Para registrar la compra de 01 bomba
sumergible para la comunidad empresa
Terma Turra SRL, cancelada con cheque
Nº 0003 del banco BANFOANDES

Mayo
30

-----------5-----------

Cuentas a Pagar Empresa Soluciones, c.
a.

6

27.012,00

Comisiones bancarias

4

4,74

Comisión cobro Cheque BANFOANDES

8

1.060,00

Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222

1

28.076,74

Para registrar el pago de la factura a la
empresa Soluciones c. a. con el cheque
Nº 0002 y el registro de los gastos
bancarios según el estado de cuenta
bancarios BANFOANDES mes de Mayo
SUMAS IGUALES

LIBRO DIARIO:

FOLIO Nº 2

2008

DETALLE

REF

DEBE

HABER

Junio 27

-----------6-----------
Reparación bomba de Agua

9

1.050,00

Cuentas a pagar Coop. XX RL

10

1.050,00

Para registrar la reparación de la bomba
de agua realizada por la Coop XX RL
según factura 9999, la cual se acordó el
pago para el mes de Julio.

Junio 30

-----------7-----------

Comisión bancaria

4

22,30

Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222

1

22,30

Para registrar las comisiones bancarios
banco BANFOANDES en el mes de Junio
2008

Junio 30

-----------8-----------
Cuentas a pagar Coop. XX RL

10

1.050,0

Comisión bancaria

4

5,90

Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222

1

1.055,90

Para registrar la cancelación de la factura
Nº 9999 de la coop. XX RL con el cheque
Nº 0004 de BANFOANDES

Agosto 30

-----------9-----------

Comisión bancaria

4

5,90

Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222

1

5,90

Para registrar las comisiones bancarios

banco BANFOANDES en el mes de
agosto 2008

Septiembre
30

-----------10-----------

Comisión bancaria

4

5,90

Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222

1

5,90

Para registrar las comisiones bancarios
banco BANFOANDES en el mes de
Septiembre 2008

Octubre 10

-----------11-----------
Ayuda Social Familia Venezuela

11

4.282,81

Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222

1

4.282,81

Para registrar la ayuda para la operación
de la niña de la familia Venezuela en
Hospitalización Clínica privada la cual se
pago con cheque Nº 0005 Banco
BANFOANDES

Octubre 18

-----------12-----------
Ayuda Social Familia Venezuela

11

4.514,48

Banco BANFOANDES cta. CTE 2222222

1

4.514,48

Para registrar la ayuda a la Flia.
Venezuela para gastos funerarios
2.800,00 y de capilla para el entierro de la
niña Bs. 1.714,48

SUMAS IGUALES

Folio N° 3

2008

REF

DEBE

HABER

Oct-30

4

31,30

1

31,30

Nov-19

12

41.316,45

1

33.053,00

13

8.263,45

Nov-30

4

5,90

1

5,90

Dic-16

1

8.263,45

13

8.263,45

Dic-30

4

5,90

1

5,90

Dic-31

2

11.013,03

3

12,00

4

93,74

8

1.060,00

9

1.050,00

11

8.797,29

______________________
60636,03

60636,03

pondencia entre los ingresos y los egresos del pe-
riodo, si no hay ingresos tampoco hay egresos.

SUMAS IGUALES

Cargo por chequera BANFOANDES
Comisión Bancaria
Comisión cobro cheque BANFOANDES
Reparación Bomba de Agua
Ayuda Social Familia Venezuela
Asiento de cierre de las cuentas de gastos reali-

Cuentas a Pagar COOP. CVB RL
Para registrar el pago de la factura N°
por la construcción de la Cancha Deportiva,
en su primera etapa.

_17_

Comisión Bancaria

porcentaje con cheque N° 0008 por Bs.
33.053,00 y queda un saldo pendiente de
Bs. 8.263,45.

_15_

Comisión Bancaria
Banco BANFOANDES Cta. Cte. 222222

Banco BANFOANDES Cta. Cte. 222222
Para registrar las comisiones bancarias
Banco BANFOANDES del mes de Octubre
2008

_14_
Cancha deportiva en Construcción

DETALLE

_ 13 _

Comisión Bancaria

zados con los recursos no retornables recibido de
FUNDACOMUNAL, a fines de establecer la corres-

Banco BANFOANDES del mes de Diciembre
2008

_18_
Donación Rec. No Ret. FUNDACOMUNAL

Banco BANFOANDES Cta. Cte. 222222
Para registrar las comisiones bancarias

Banco BANFOANDES del mes de Noviembre
2008

_16_
Banco BANFOANDES Cta. Cte. 222222

Para registrar las comisiones bancarias

Banco BANFOANDES Cta. Cte. 222222
Cuentas a Pagar COOP. CVB RL
Para registrar la Contrucción de la 1ra
etapa de la Cancha Deportiva, se dio un

LIBRO MAYOR

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