REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
FISCALES “IUCAF”
MARACAY, EDO. ARAGUA

ENFOQUE DE RIESGO EN EL CONTROL INTERNO DE LA

ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y PRIVADA DE LAS EMPRESAS
VENEZOLANAS

Docente Alumna:
Prof. Marjori Soto Estefany Silva
V-27.146.999
Sección 5-BC
Marzo, 2021
 INDICE
Introducción…………………………………………………………………………2
Enfoque de Riesgo en el Control Interno de la Administración Pública y Privada.
Antecedentes…………………………………………………………………3
Sistema de Información del Control Interno en las empresas Venezolanas….3
Control Interno Organizacional como Objeto de Estudio……………………5
Factores que Inciden en el Control Interno de las empresas Venezolanas para
el 2020………………………………………………………………………………..7
Análisis del Control Interno Organizacional………………………………….8
Procedimiento que se Aplica a los Diferentes Organismos en cuanto al
Control Interno en Venezuela………………………………………………………...9
Diferencia del Sistema de Información en la Empresa Privada con Respecto a
la Pública en Venezuela…………………………………………………………….10
Funciones y Responsabilidades en la Empresa del Informe COSO………..11
Limitaciones del Control Interno…………………………………………...12
Conclusión…………………………………………………………………..14
Bibliografía………………………………………………………………….15
 INTRODUCCIÓN

Las organizaciones se enfrentan a una serie de riesgos que pueden poner en

juego el cumplimiento de sus objetivos estratégicos, e incluso generan un gran
impacto negativo frente a sus distintos grupos de interés. A través del Control Interno
se puede establecer un esquema estructurado, que permita ayudar a la alta gerencia a
mantenerlos enfocados en la búsqueda de sus objetivos operativos y financieros,
mientras la compañía opera razonablemente, minimizando las sorpresas. 

El Control Interno es un proceso que debe ser ejecutado por el directorio, la

gerencia y el personal, es decir, por toda la compañía. Está diseñado principalmente
para proveer una seguridad razonable acerca de los objetivos operacionales de reporte
y de cumplimiento de la entidad. 

Uno de los principales modelos de referencia es el Marco COSO, el cual

genera una definición común de Control Interno y brinda un modelo estructurado que
ayuda a las empresas a encaminarse hacia una implementación efectiva de Control
Interno. La implementación de un sistema de control interno permite fortalecer a las
compañías y las impulsa a conseguir sus objetivos, previene pérdidas de recursos,
mejora la ética, facilita el aseguramiento de los reportes, incrementa confianza de
inversionistas, reduce riesgos y es aplicable independientemente del tamaño o tipo del
negocio.
 ENFOQUE DE RIESGO EN EL CONTROL INTERNO DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y PRIVADA DE LAS EMPRESAS
VENEZOLANAS

ANTECEDENTES

El origen del Control Interno suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de

la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta finales del
siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer
sistemas adecuados para la protección de sus intereses.
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la
producción, los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar
atendiendo personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos,
viéndose forzados a delegar funciones dentro de la organización conjuntamente con la
creación de sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o
errores, debido a esto comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un
control sobre la gestión de los negocios, ya que se había prestado más atención a la
fase de producción y comercialización que a la fase administrativa u organizativa,
reconociéndose la necesidad de crear e implementar sistemas de control como
consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las entidades.
Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupación de la mayoría
de las entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologías, lo cual se puede
evidenciar al consultar los libros de texto de auditoría, los artículos publicados por
organizaciones profesionales, universidades y auditores individuales.

SISTEMAS DE INFORMACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS

EMPRESAS VENEZOLANAS

El artículo N° 8 de la Contraloría General de la República establece:

“Los sistemas de control interno deben ser estructurados de acuerdo con las premisas
siguientes:

a) Corresponde a la máxima autoridad jerárquica de cada organismo o entidad

establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno, y en general vigilar
su efectivo funcionamiento. Asimismo, a los niveles directivos y gerenciales les
corresponde garantizar el eficaz funcionamiento del sistema en cada área operativa,
unidad organizativa, programa, proyecto, actividad u operación, de la cual sean
responsables.

b) El sistema de control interno es parte de los sistemas financieros, presupuestarios,

contables, administrativos y operativos del organismo o entidad y no un área
independiente, individual o especializada.

c) Es responsabilidad del órgano de control interno del organismo o entidad, sin

menoscabo de la que corresponde a la función administrativa, la revisión y evaluación
del sistema de control Interno, para proponer a la máxima autoridad jerárquica las
recomendaciones tendentes a su optimización y al incremento de la eficacia y
efectividad de la gestión administrativa.

d) Sin menoscabo de que puedan aplicarse criterios técnicos de general aceptación

relativos a la unidad e integridad de los procesos y a la forma unificada de su
conducción gerencial, los deberes y responsabilidades atinentes a la autorización,
ejecución, registro, control de transacciones y custodia del patrimonio público, deben
mantener una adecuada y perceptible delimitación.”

El artículo 9 de la Contraloría General de la República establece:

“Los sistemas y mecanismos de control Interno deben estar sometidos a pruebas

selectivas y continuas de cumplimiento y exactitud. Las pruebas de cumplimiento
están dirigidas a determinar si dichos sistemas y mecanismos permiten detectar con
prontitud cualquier desviación en el logro de las metas y objetivos programados, y en
la adecuación de las acciones administrativas, presupuestarias y financieras a los
procedimientos y normas prescritas. Las pruebas de exactitud están referidas a la
verificación de la congruencia y consistencia numérica que debe existir en los
registros contables entre si y en los estadísticos, y a la comprobación de la ejecución
física de tareas y trabajos.”

Los artículos anteriormente citados hacen especial referencia a los Sistemas de

Información del Control Interno que cada entidad debe establecer al momento de
realizar dicho control, estos sistemas deben ser constantemente estudiados y
analizados por expertos en el área para asegurar su óptimo funcionamiento a lo largo
del proceso de auditoría. Es de suma importancia la verificación del sistema en
cuanto a la coherencia numérica ya que en al tener la configuración adecuada se
puede garantizar el cumplimiento de los objetivos de control en las diferentes
empresas.

CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL COMO OBJETO DE ESTUDIO

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de

métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente
protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad
se desarrolla eficazmente y se cumplen según las directrices marcadas por la
Dirección.

Esta definición es, posiblemente, más amplia que el significado que

normalmente se atribuye al término, ya que las implicaciones de un sistema de
control interno, se extienden más allá de las materias que lo relacionan con los
departamentos contable y financiero. El control interno, en su sentido más amplio,
incluye controles que pueden ser caracterizados bien como contables o
administrativos, tales como:

- Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los

métodos y procedimientos cuya misión es la salvaguarda de los bienes activos
y la fiabilidad de los registros contables.
 - Los controles administrativos se relacionan con la normativa y los
procedimientos existentes en una empresa vinculados a la eficiencia operativa
y al acatamiento de las políticas de la Dirección y normalmente sólo influyen
indirectamente en los registros contables.

La división del control interno en controles contables y controles

administrativos ha sido determinada con el propósito de clarificar el alcance del
estudio y evaluación del sistema de control interno. Es obvio que el auditor
independiente debe centrar su trabajo en los controles contables por las repercusiones
que éstos tienen en la preparación de la información financiera y, por consiguiente, a
los efectos de estas normas técnicas, el control interno se entiende circunscrito a los
controles contables. Sin embargo, si el auditor cree que ciertos controles
administrativos pueden tener importancia respecto a las cuentas anuales, debe
efectuar su revisión y evaluación.

Por definición, el control interno confiere una seguridad razonable, pero no

absoluta de que los objetivos del mismo se cumplirán. La implantación y
mantenimiento de un sistema de control interno es responsabilidad de la Dirección,
que debe someterlo a una continua supervisión para determinar que funciona según
está prescrito, modificándolo si fuera preciso, de acuerdo con las circunstancias.

Todo sistema de control interno tiene unas limitaciones. Siempre existe la

posibilidad de que al aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala
comprensión de las instrucciones, errores de juicio, falta de atención personal, fallo
humano, etc. Además de aquellos procedimientos cuya eficacia se basa en la
segregación de funciones pueden eludirse como consecuencia de existir colusión de
los empleados implicados en el control interno. Igualmente los procedimientos
basados en el objetivo de asegurar que las transacciones se ejecutan según los
términos autorizados por la Dirección, resultarían ineficaces si las decisiones de ésta
se tomaran de una forma errónea o irregular.
 FACTORES QUE INCIDEN EN EL CONTROL INTERNO DE LAS
EMPRESAS VENEZOLANAS PARA EL 2020

- El entorno de control: El contexto o ambiente donde se desarrollan las

actividades organizacionales debe estar signado por la filosofía de gestión de
la gerencia, donde el control debe basarse en la integridad y el compromiso
ético de los accionistas, el cual debe reflejarse en todos los niveles de la
organización. Es importante, también, que la organización tenga clara tanto su
visión como su misión, y compartirla con todos los miembros de la misma,
para generar el sentido de pertinencia y motivar la capacidad de logro; de lo
contrario, el conflicto de intereses impedirá alcanzar las metas
organizacionales, y obstaculizará el cumplimiento de las normas de control
interno. Para lograr un entorno de control apropiado deben tomarse en cuenta
aspectos tales como: la estructura organizacional, la división del trabajo, el
estilo de gerencia y el compromiso por ser mejores.
- Evaluación de los Riesgos: Se entiende por riesgo la causa probable de que
no se consigan los objetivos organizacionales. La organización debe prever,
conocer y abordar los riesgos con los que se enfrenta, para establecer
mecanismos que identifiquen, analicen y disminuyan los correspondientes. En
una organización se pueden distinguir dos tipos de riesgos: El riesgo inherente
y el riesgo de control. El riesgo inherente se relaciona con las actividades
propias de la organización, es decir, las que por sí mismas pueden ocasionar
conflictos e incidir en la posibilidad de continuar con la premisa de Negocio
en Marcha, y el Riesgo de Control se relaciona con las alteraciones
organizacionales que pueden sucederse por efectos del funcionamiento del
sistema interno.
- Actividades de control: En el diseño organizacional deben establecerse las
políticas y procedimientos que ayuden a que las normas dictadas por la
gerencia se ejecuten con una seguridad razonable, para, de forma eficaz,
enfrentar los riesgos que existen respecto a la consecución de los objetivos de
 la organización. Dentro de las actividades de control más comunes se pueden
mencionar, el control del desempeño y el procesamiento de la información.
- Supervisión: Todo el proceso ha de ser monitoreado, con el fin de incorporar
el concepto de mejoramiento continuo; así mismo, el sistema de control
interno debe ser flexible para reaccionar ágilmente y adaptarse a las
circunstancias. De acuerdo a la periodicidad de la supervisión, se puede
clasificar en permanente o periódica. La supervisión es permanente cuando la
acción se hace de forma continua, y en muchos casos es jerarquizada, es decir,
el trabajo se va revisando desde los niveles inferiores (los que ejecutan la
acción) hasta los niveles superiores, que son los responsables de la misma. La
supervisión será periódica cuando se establecen plazos para su realización,
tales como las revisiones que realizan los auditores externos o los comisarios.

ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL

El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la

administración y todo el personal de una entidad, diseñado para proporcionar una
seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las siguientes áreas:

- Efectividad y eficiencia en las operaciones.

- Confiabilidad en la información financiera.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de

métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos,
verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa,
promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observación de las políticas
prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

Sus principales objetivos son:

- La obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente

como herramienta útil para la gestión y el control.
 - Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de información
no financiera para utilizarla como elemento útil para la gestión y el control.
- Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los
recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de
propiedad de la entidad.
- Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus
objetivos y misión.
- Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en
el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.

El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde

lo principal son las personas, los sistemas de información, la supervisión y los
procedimientos. Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura
la efectividad, previene que se violen las normas y los principios contables de general
aceptación. Los directivos de las organizaciones deben crear un ambiente de control,
un conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones del control
interno. Sus elementos principales son:

- Definición de los objetivos y las metas tanto generales, como específicas,

además de la formulación de los clientes operativos que sean necesarios.
- Definición de las políticas como guías de acción y procedimientos para la
ejecución de los procesos.
- Utilizar o adoptar un sistema de organización adecuado para ejecutar los
planes.
- Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.
- Adopción de normas para la protección y utilización racional de los recursos.
- Dirección y administración del personal de acuerdo con un adecuado sistema
de evaluación.
- Aplicación de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de control
interno.
 - Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones conocer
las opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la gestión desarrollada.
- Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten la gestión
y el control.
- Organización de métodos confiables para la evaluación de la gestión.
- Establecimiento de programas de inducción, capacitación y actualización de
directivos y demás personal.
- Simplificación y actualización del manual de normas y procedimientos.

PROCEDIMIENTO QUE SE APLICA A LOS DIFERENTES ORGANISMOS

EN CUANTO AL CONTROL INTERNO EN VENEZUELA

Artículo 3 de la Contraloría General de la República:

“El control interno de cada organismo o entidad debe organizarse con arreglo a
conceptos y principios 3 generalmente aceptados de sistema y estar constituido por
las políticas y normas formalmente dictadas, los métodos y procedimientos
efectivamente implantados y los recursos humanos, financieros y materiales, cuyo
funcionamiento coordinado debe orientarse al cumplimiento de los objetivos
siguientes:

a) Salvaguardar el patrimonio público.

b) Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la información

presupuestaria, financiera, administrativa y técnica.

c) Procurar la eficiencia, eficacia, economía y legalidad de los procesos y operaciones

institucionales y el acatamiento de las políticas establecidas por las máximas
autoridades del organismo o entidad.”

Artículo 15: “Las políticas que dicten los organismos o entidades deben definirse por
escrito. Asimismo, deben adoptarse decisiones dirigidas a procurar la debida
concordancia y adecuación de la organización con sus planes y programas, a
establecer mecanismos para ejercer el control de las actividades de acuerdo con lo
programado y a motivar al personal en la consecución de los objetivos y metas
establecidos.”

Artículo 17: “Los planes, programas y proyectos de cada organismo o entidad deben
estar en concordancia con los planes nacionales, estatales y municipales, y formularse
con base a estudios y diagnósticos actualizados, teniendo en cuenta la misión de la
institución, sus competencias legales o estatutarias, el régimen jurídico aplicable y los
recursos humanos, materiales y financieros que permitan el normal desarrollo de las
actividades programadas.”

DIFERENCIAS DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN EN LA EMPRESA

PRIVADA CON RESPECTO A LA EMPRESA PÚBLICA EN VENEZUELA

La ausencia de una homogeneidad en el concepto y estructura del control

interno que cada uno de estos modelos planteados, ha dificultado su implementación
y adaptación a las diferentes empresas en sus respectivas etapas de desarrollo, pues se
enfrentan a una gran disyuntiva a la hora de afrontar las situaciones de riesgo que se
les presenta, al no existir un único paradigma que oriente adecuadamente el proceso a
seguir ante esta problemática.

La Administración Pública tiene bajo su responsabilidad el cuidado, manejo y

utilización de los bienes públicos, en procura del beneficio y del bien común de todas
las personas que habitan el territorio nacional, dentro del marco de la Constitución y
las leyes. Haciendo referencia al control interno de las entidades públicas se ha
establecido el Modelo Estándar De Control Interno (MECI) el cual solo se aplica para
las entidades del Estado. Este proporciona la estructura básica para evaluar la
estrategia, la gestión y los propios mecanismos de evaluación del proceso
administrativo, y aunque promueve una estructura uniforme, se adapta a las
necesidades específicas de cada entidad, a sus objetivos, estructura, tamaño, procesos
y servicios que suministran.
 El propósito esencial del MECI es orientar a las entidades hacia el
cumplimiento de sus objetivos y la contribución de éstos a los fines esenciales del
Estado.

El control interno en el sector privado es establecido por las juntas o consejos

directivos en su calidad de administradores, quienes definen las políticas y diseñan
los procedimientos de control que deben implantarse, asi como ordenan y vigilan que
estas se ajusten a las necesidades de la entidad, permitiéndole realizar adecuadamente
su objeto social y alcanzar sus objetivos.

Sin embargo, por vivir en un mundo de globalización económica algunas

empresas emplean estándares de control interno que rigen a nivel mundial, entre ellos
se encuentran los Modelos COSO, COBIT, COCO, etc.  

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES EN LA EMPRESA DEL

INFORME COSO

La organización mantiene individuos relevantes en las responsabilidades de su

control interno para la consecución de los objetivos. El director ejecutivo y la Alta
Dirección son responsables del diseño, implementación, aplicación y evaluación
continua de las estructuras, autoridades y responsabilidades necesarias para establecer
la responsabilidad de las acciones para control interno en todos los niveles de la
organización. Dicha responsabilidad, hace referencia a la propiedad delegada del
desempeño de control interno en la consecución de los objetivos considerando los
riesgos que enfrenta la entidad, y es demostrada en cada forma de estructura
organizacional usada por la entidad.

Además, la responsabilidad envuelve el liderazgo el cual contribuye a que las

responsabilidades de control interno sean entendidas, llevadas a cabo y
continuamente fortalecidas a través de la entidad; y soportadas por el compromiso a
la integridad y valores éticos, competencia, estructura, procesos y tecnología, factores
que influyen en la cultura de control de la organización.
 La administración y la Junta directiva deben establecer medidas de
desempeño, incentivos y otras compensaciones apropiadas a las responsabilidades en
todos los niveles de la entidad, considerando el cumplimiento de los objetivos tanto a
corto como largo plazo. Para esto se deben establecer medidas de desempeño
cualitativas y cuantitativas para recompensar el éxito y la disciplina en los
comportamientos cuando sea necesario en línea con el rango de los objetivos.

Las medidas de desempeño, incentivos y compensaciones apoyan un sistema

efectivo de control interno siempre y cuando estén adaptados a los objetivos de la
entidad y la evolución dinámicamente, cuando sea necesario. La siguiente tabla
presenta medidas clave de éxito y consideraciones para motivar, mediar y compensar
un alto rendimiento.

LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO

Las fallas o limitaciones de un sistema de control interno pueden ser el

resultado de:

- La falta de adecuación de los objetivos establecidos como condición previa

para el control interno.
- El criterio profesional de las personas en la toma de decisiones puede ser
erróneo y estar sujeto a sesgos.
- Fallos humanos, como puede ser la comisión de un simple error.
- La capacidad de la dirección de eliminar o disminuir un control clave.
- La capacidad de la dirección y demás miembros del personal y/o de terceros,
para eludir los controles mediante connivencia entre ellos.
- Acontecimientos externos que escapan al control de la organización.

Estas limitaciones impiden que se tenga la seguridad absoluta de la

consecución de los objetivos de la entidad –es decir, el control interno proporciona
una seguridad razonable, pero no absoluta. A pesar de estas limitaciones inherentes,
la dirección debe ser consciente de ellas cuando seleccione, desarrolle y despliegue
los controles que minimicen, en la medida de lo posible, estas limitaciones.
 CONCLUSIÓN

El control interno comprende el plan de organización y todos los sistemas,

procedimientos y medidas de coordinación adoptadas por las organizaciones para
proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables,
fomentar la eficiencia de sus operaciones y estimular en sus trabajadores el apego a
las políticas ordenadas por la gerencia.

Los sistemas, procedimientos y políticas empleadas por las empresas en el

control interno de los elementos del costo en sus procesos productivos y de sus
inventarios, difieren significativamente entre unas organizaciones y otras. Cada una
implementa sus controles de acuerdo al tipo de empresa, a la dimensión de sus
instalaciones, a su estructura organizacional, a la variedad de sus operaciones, a los
objetivos planteados, o a cualesquiera otros factores que pueden ser peculiares a
determinada empresa en particular.

Ahora bien, la inexistencia o la deficiencia en la aplicación de controles

internos en las organizaciones puede ocasionar problemas como pérdida de dinero y
de activos, falta de exactitud y confiabilidad de los datos suministrados en los
informes contables, paralizaciones innecesarias de los procesos productivos, deterioro
acelerado de los equipos de producción, productos con calidad cuestionable, baja
productividad y el riesgo de que sucedan accidentes laborales con más frecuencia,
entre otros.
 BIBLIOGRAFÍA

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