MAX CANUZ

DERECHO FINANCIERO
(Primer Parcial)

ASPECTOS GENERALES DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

PUNTO NUMERO 1

Finanzas Públicas: Son los estudios y direcciones por las cuales los individuos, los negocios y las
organizaciones asignan y utilizan recursos monetarios en un cierto plazo.

Elementos de las Finanzas Públicas:

1. Necesidades Públicas: Son aquellas que nacen de la vida colectiva en donde el gobierno
realiza en beneficio de sus habitantes la satisfacción de dichas necesidades mediante la
actuación del estado.
2. Servicios Públicos: Son todas aquellas actividades llevadas a cabo por el Estado, cuyo
objetivo es satisfacer las necesidades de una colectividad.
3. Gasto Públicos: Consiste en gastos dinerarios que el estado realiza en virtud de una ley para
satisfacer necesidades publicas mediante la prestación de servicios.
4. Recursos Públicos: Son los medios pecuniarios necesarios para que el estado pueda afrontar
los gastos públicos.

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS: ente encargado de fiscalizar los ingresos y egresos del
Estado.

MINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICAS: Ministerio encargado de dirigir las finanzas de Guatemala, le

corresponde cumplir y hacer cumplir todo lo relativo al régimen jurídico hacendario del Estado,
incluyendo la recaudación y administración de los ingresos fiscales, la gestión de financiamiento
interno y externo, la ejecución presupuestaria y el registro y control de los bienes que constituyen
el patrimonio del Estado.

ANTECEDENTES: Se le llamaba Ministerio de Hacienda y Crédito Público, al que hoy en día se le

conoce como Ministerio de Finanzas Publicas. Las finanzas públicas es una rama del derecho Público.
Surge a partir de la Revolución Francesa.

 Finalidad de las Finanzas Publicas: Satisfacer el interés general del estado (salud, educación,
etc.).
 El objeto de las Finanzas Publicas: Examinar como el estado obtiene sus ingresos y efectúa sus
gastos.

Las Finanzas Públicas para su estudio se dividen en 4:

1. Ingresos Públicos: Conocidos como Recursos públicos, esta integrado por la recaudación y
otras formas de ingresos (donaciones)
2. Gastos Públicos: Incluye los gastos ordinario y sociales.
3. Deuda Pública: Incluye Todas las clases de deudas y crédito público.
4. Política Fiscal: Está formado por todo el sistema fiscal en su conjunto, asi como la
administración fiscal.

 La relación de las finanzas públicas y el derecho: Se relaciona por los problemas Jurídicos que
enfrentan los estados y su solución relacionados con la actividad política.

LA HACIENDA PÚBLICA:
(Viene del Latín Facienda = Finca Agrícola, bienes y riquezas que uno tiene).

Definición: Es el conjunto de bienes que una entidad pública posee en un momento dado por la
realización de sus fines así como la deuda que es a su cargo por el mismo motivo.

Objeto: Suministrar al estado de los recursos necesarios para cubrir los gastos ocasionados por
funciones de la administración que tiene encomendadas.
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 El estado adquiere sus bienes inmuebles por 2 maneras:

1. Herencia Vacante (Dueño no Otorga testamento).
2. Donaciones.

 Las Necesidades y Pretensiones del Estado:

1. Necesidades Absolutas: El respeto al orden constitucional y la defensa de la soberanía.
2. Necesidades Relativas: La procuración de Bienes y servicios para satisfacer las necesidades
públicas.

 Etapas de la actividad Financiera:

Obtención de los recursos La administración de Recursos La Aplicación de Recursos

DESARROLLO HISTÓRICO DE LA HACIENDA PÚBLICA:

En la antigüedad existieron ciertas referencias en relación a las finanzas públicas, hechas por
Jenofonte y Aristóteles, en la cual hablaban de ella en sus obras.

 Hacienda Pública en la Edad Media: Se desarrolla en el siglo V al siglo XV; Durante este periodo
histórico se desarrolla el feudalismo como régimen político social. El poder político queda
desintegrado entre los señores feudales (La hacienda publica en este periodo desaparece) Los
impuestos eran establecidos por monarcas y señores feudales, es decir se determinaba el tipo
de impuesto, según la necesidad de estos, por tal motivo no existió una regulación con respecto
a los ingresos y gastos del estado. “Edicto de señores feudales año 877”.

 Hacienda Pública en la Edad Moderna: Se desarrolla en el siglo XV a mediados del siglo XIX y
principios del siglo XX; Desaparece de forma paulatina el feudalismo. Aparecen las primeras
actividades financieras, Aparece el estado Policía. (estado liberal)

 Hacienda Pública en la Edad Contemporánea: Se desarrolla en el siglo XX hasta la actualidad;

Después de la segunda guerra mundial aparece el estado benefactor y en Guatemala hasta
1,944 el estado se coinvierte en ente con necesidades, apareciendo el déficit fiscal y por ende
contrae obligaciones. Aparece la Globalización.

 División de la hacienda pública:

1. Clásica: Consiste en asegurar la cobertura de los gastos del estado y distribuir la carga
publica con igualdad entre los súbditos.
2. Moderna: Se produce por el crecimiento del estado y con ello se produce la transformación
de las técnicas financieras.

CIENCIAS QUE ESTUDIAN LA HACIENDA PÚBLICA:

A. Sociología: Ciencia que estudia el desarrollo, estructura y función de la sociedad.

Su relación: Estudia al hombre en su entorno para poder definir estrategias financieras de
los estados.
B. Economía: Ciencia que estudia los procesos de producción, distribución, comercialización y
consumo de bienes y servicios y su administración.
Su relación: Determina el alcance e impacto delas cargas tributarias y la distribución del
gasto público.
C. Derecho: Es conjunto de reglas que regulan la conducta de los hombres en una sociedad.
Su relación: Determinan las normas que regulan la actividad financiera del Estado.
D. Ciencia Política: Su objeto es el estudio sistemático del gobierno en un sentido más amplio.
Su relación: Regula las políticas financieras del estado y su impacto en la sociedad, mediante
un control político.

DERECHO FINANCIERO
PUNTO NUMERO 2

1. La regulación Jurídica del presupuesto: Es un instrumento legal por medio del cual se calcula y
autoriza los gastos y prevé los ingresos para solventarlos.
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2. La regulación legal del tributo: Regula las relaciones concernientes a la tributación en general.
3. La regulación jurídica del patrimonio del estado: Es la administración jurídica del patrimonio
del estado o gestión patrimonial.
4. La Regulación jurídica del Crédito Público Se refiere a todas normas jurídicas que disciplinan
las múltiples relaciones que surgen entre el estado y los prestamistas, cuando el estado utiliza
los fondos que provienen del crédito público.
5. La regulación jurídica de la moneda: Se refiere al conjunto de normas jurídico-económicas
relacionadas con la moneda.

SEGÚN MATUS BENAVENTE EXPLICA QUE:

La Teoría Financiera: Es importante su estudio y conocimiento para que se pueda crear, modificar
e interpretar la norma financiera y así poder aplicarla.

Organización Financiera del Estado:

Es el estudio de las bases constitucionales del derecho financiero, así como las instituciones creadas
para la recepción, administración, empleo, fiscalización de los recursos públicos, y como
consecuencia conocer los órganos administrativos donde se realiza la Actividad Financiera.
A. El Banco de Guatemala
B. El Ministerio de Finanzas
C. Los Órganos Fiscalizadores
D. La Contraloría de Cuentas y la
E. Junta Monetaria.

Relación entre el Estado y los Sujetos Pasivos de la Obligación Tributaria

Surge por medio de la obligación tributaria que se establece el vínculo entre el estado y los
contribuyentes separando claramente los derechos y obligaciones del contribuyente frente al
estado y del estado frente al contribuyente los cuales son regulados por el Derecho financiero.

Sujetos en la Relación Tributaria: Sujeto Activo: quien cobra el impuesto y el Sujeto Pasivo: quien
paga el impuesto.

Las Relaciones que se Originan entre Particulares Derivadas de los Impuestos:

Surgen de la legislación financiera y tributaria con el objeto de asegurarse el cumplimiento de la
obligación tributaria y como consecuencia se genera la captación y los recursos.

Derecho Financiero:
Conjunto de principios, doctrinas y normas jurídicas que regulan la actividad financiera del estado,
en sus diferentes ámbitos, órganos que la ejercen, medios en que se exteriorizan y contenido de las
relaciones que lo originan.

 Características del Derecho Financiero:

Señala Ramón Valdés Costa las características del derecho financiero:

1. Autónomo: es una rama del derecho que dispone de principios generales propios y que actúa
coordinadamente en permanente conexión e interdependencia con las demás disciplinas como
integrantes de un todo orgánico.
2. Es un Derecho Público: Es una rama jurídica que debe de ubicarse dentro del derecho público.
Porque las normas financieras están destinadas a normar el poder estatal de mando en el campo
financiero.
3. Sistemático: Porque establece toda la estructura para que el estado pueda obtener recursos,
administrarlos y erogarlos.

 Derecho Financiero Como Rama Del Derecho Público

Es público porque es el conjunto de normas que regulan el orden jurídico relativo a las finanzas del
Estado y las relaciones del Estado como ente jurídico con los particulares, con otros Estados e
instituciones públicas y privadas naciones o extranjeras y los derechos y obligaciones que nacen de
estas relaciones.
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Poder Financiero

Poder: es el dominio, imperio, facultad y jurisdicción que uno tiene para mandar o ejecutar una
cosa.

El poder financiero: Es entendido como la capacidad jurídica que tiene el estado para regular el
ingreso y el gasto público.

El artículo 171 de nuestra carta magna, establece las atribuciones del Congreso de la República y
en la ¨literal b, c, d, h y i”.

Clases de Poder Financiero

1. Poder Financiero Originario: Es la la potestad originaria para establecer los tributos
corresponde exclusivamente al Estado mediante la ley.
2. Poder Financiero Derivado: Es el reconocido por normas subordinadas a la constitución.

 Características
1. Legal: Basado en la ley
2. Territorial: Porque se aplica en territorio determinado
3. Del Estado: Quién es el titular del poder financiero
4. Abstracto: Nace con la sola existencia del estado
5. Permanente: Es existe siempre que exista el Estado.

División del Derecho Financiero

A. Derecho Tributario: También llamado derecho impositivo o derecho fiscal, Es el conjunto de

normas jurídicas que se refieren a los tributos, regulándolos en sus distintos aspectos.

 El Derecho Tributario comprende dos partes para su estudio:

1. Parte General: En esta están comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los
tributos, aparecen los principios de los cuales no se puede prescindir en los Estados de
derecho para lograr que la coacción. Ejemplo: Código Tributario.
2. Parte Especial: Es en donde están comprendidas las disposiciones específicas sobre los
distintos tributos que integran el sistema tributario, entendiendo por sistema tributario el
conjunto de tributos de cada país. Ejemplo: Ley IUSI, Ley IVA, Ley ISR.

B. Derecho Presupuestario: Es la rama del derecho financiero integrada por el conjunto de normas
y principios que determinan el régimen jurídico temporal de gestión, empleo y contabilidad de
los caudales que derivados de la aplicación de recursos, alimentan el tesoro público.

Comprende:
1. La gestión, empleo y contabilidad de los ingresos públicos.
2. El régimen jurídico de los gastos públicos.
3. El régimen jurídico del tesoro público.
4. La conformación de la institución presupuestaria.

C. Derecho Patrimonial del Estado: Es el conjunto de normas jurídicas y administrativas, por medio
de las cuales los bienes del estado cumplen la función para la cual han sido destinados , siendo
estos bienes los obtenidos a través de los recursos obtenidos por medio de los impuestos, tasas
y contribuciones especiales.

D. Derecho Monetario: Conjunto de normas jurídicas que regulan la acuñación, valor, circulación
y cambio de la moneda como instrumento de pago.

Artículo 132 de la CPRG que establece que es potestad exclusiva del Estado, emitir y regular la
moneda, así como la política monetaria de la nación establece, la conformación de la Junta
Monetaria estableciendo la emisión de la Ley Orgánica y Monetaria del Banco de Guatemala.
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ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

PUNTO NUMERO 3

Establece que el Estado a través del organismo ejecutivo desarrolla actividades encaminadas a
realización de los servicios públicos y satisfacción de necesidades.

De acuerdo Giulini Fonrouge la actividad financiera se divide en Aspectos cuatro aspectos

importantes:
1. Selección de los objetivos
2. Selección de las erogaciones
3. La obtención de los medios para atenderlas, pecuniarios o de otra especie.
4. La gestión y el manejo de ellos

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO: Es la actividad que realiza el Estado, con la finalidad de
obtener los recursos necesarios para satisfacer los gastos públicos y atender las necesidades
públicas.

 NATURALEZA: Se dice que no se puede determinar una sola naturaleza ya que engloba varios
aspectos en los que se puede encuadrar dicha actividad financiera.

1) ASPECTO ECONÓMICO: considera a la actividad financiera estatal como un fenómeno

económico.
2) ASPECTO POLÍTICO: porque es político el sujeto de la actividad financiera (estado), así como
los medios y los fines perseguidos.
3) ASPECTO SOCIOLÓGICO: Porque busca la satisfacción de las necesidades públicas.
4) ASPECTO JURÍDICO: Porque la actividad financiera se encuentra reguladas en un
ordenamiento jurídico.

FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO:

1. Recuperación u Obtención de Recursos: Consiste en la necesidad que tiene el estado de obtener
los fondos necesarios para satisfacer las necesidades públicas
I. Fuentes para obtener fondos:
a. Cuando impone tributos (jius Imperiun)
b. Por medio de la explotación de su propio patrimonio.
2. Gestión o Administración de los Recursos: Consiste en la programación, distribución y manejo
de los fondos del Estado.
 Instituciones estatales que participan en esta fase:
a. Ministerio de Finanzas Públicas
b. Dirección de contabilidad del Estado
c. Secretaría Planificación Económica
d. Dirección Técnica del Presupuesto
3. Erogación o Gasto: Consiste en el empleo de los fondos que Estado ha obtenido y en la forma
como se gastarán quedando establecido en un PRESUPUESTO PÚBLICO, el cual una vez
aprobado obtiene carácter de ley.
 Instituciones que participan en esta fase:
a. Dirección de contabilidad del Estado
b. Tesorería Nacional
c. Contraloría de Cuentas

AUTORIDADES QUE PARTICIPAN EN LA ACTIVIDAD FINANCIERA:

1. La Superintendencia de Administración 7. Tesorería Nacional

Tributaria 8. Contraloría de Cuentas
2. Banco de Guatemala
3. Ministerio de Finanzas Públicas
4. Secretaría Planificación Económica
5. Dirección de contabilidad del Estado
6. Dirección Técnica del Presupuesto