CURSO: Finanzas Públicas 5to.

Perito Contador

ELEMENTOS QUE INTEGRAN A LAS FINANZAS PÚBLICAS

• Fernando Reina Iglesias: Como hemos mencionado anteriormente, las finanzas públicas son
el mecanismo a través del cual, el Estado obtiene, gestiona y distribuye los recursos
necesarios para llevar a cabo la prestación de servicios públicos con el objetivo de satisfacer
las necesidades en común de la sociedad.

Nada de ello sería posible sin los cuatro elementos básicos que rigen el funcionamiento de las
Finanzas Públicas:
Necesidades públicas: Dan razón a la existencia del Estado porque nacen del acto de vivir en
sociedad El individuo por sí sólo no era capaz de satisfacer sus necesidades, así dio fuerza a un ente
(el gobierno) que promoviera la solución.
Son requerimientos sociales de interés colectivo, fundamentales para el desarrollo y sustento de una
comunidad. Las necesidades públicas pueden clasificarse en:
Absolutas: Existen desde tiempos remotos como la base de una sociedad funcional: orden interno o
administración de seguridad, administración de la justicia y defensa exterior. Su cumplimento por parte
de las autoridades es ineludible.
Relativas: Nacen con la evolución y desarrollo intelectual, moral y social del ser humano: educación,
construcción de obras, transporte, salud, etcétera. Se les llama relativas porque los individuos pueden
elegir que el Estado intervenga o no, como el caso de la escuela o los servicios de salud privados.
Servicios públicos: Es el conjunto de acciones que el Estado lleva a cabo para cumplir con sus
funciones públicas u objetivos. También pueden dividirse en:
1. Servicios públicos esenciales. Son los que otorga para la satisfacción de las necesidades públicas
absolutas.
2. Servicios públicos no esenciales. Son los que presta para satisfacer las necesidades públicas
relativas, no están vinculadas con la soberanía o la autoridad suprema, pueden ser atendidas por los
particulares, cuando así lo deseen.
3. Servicios públicos divisibles. Permiten identificar o individualizar al usuario en el uso del servicio,
por ejemplo, las casetas de cobro o la instalación de una toma de agua en un inmueble propio, es un
servicio “exclusivo” del propietario.
4. Servicios públicos indivisibles. Son aprovechados por el grueso de la población en general en
cualquier momento. Por ejemplo, las calles y avenidas limpias y en buen estado, o la policía, que está
ahí para brindar sus servicios a todo aquel que lo necesite.
Gastos públicos: Es el monto invertido en compras y gastos que el Estado requiere en un lapso
establecido para la satisfacción de los requerimientos y necesidades de la sociedad. Este elemento
debe administrarse a la perfección para evitar endeudamientos innecesarios del país y mantener en
balance la economía de un país.
Recursos o Ingresos públicos: Son los medios con que cuenta el Estado para llevar a cabo sus
funciones públicas y para cumplir con los objetivos planteados durante un periodo determinado.

Los recursos ingresan en la Tesorería como parte de la riqueza acreditada de una nación. Se generan
gracias al pago de impuestos de la ciudadanía y las empresas privadas, entre otras. Permiten a un
gobierno administrar el gasto público.
Los ingresos públicos se pueden separar en Ordinarios y Extraordinarios, los primeros refieren a un
ingreso constante o periódico, como la recaudación de impuestos que se realiza anual o
semestralmente; mientras que los Extraordinarios no presenta una periodicidad y provienen de algún
excedente o suceso extraordinario que los genera.

Objetivos de las finanzas públicas

¿Cuál es el objetivo de las finanzas?
El objetivo de las finanzas, ya sean personales, estatales o empresariales puede resumirse en tres
simples acciones: controlar, distribuir y acumular. Para poder llevar a cabo esto es necesario tener
claro todos los objetivos que requieren ser atendidos.
• Incrementar la coordinación y sostenibilidad fiscal del Sector Público.
• Incrementar la eficacia, eficiencia, calidad y transparencia en la gestión de ingresos, gastos y
financiamiento del sector público.
• Incrementar la eficiencia operacional del Ministerio de Finanzas.
Ante todo el objetivo principal es optimizar las ganancias y maximizar la rentabilidad personal, de la
empresa o del estado. Para esto se debe desarrollar al máximo la custodia, el control, el manejo y
desembolso de fondos, capitales, documentos o valores que se puedan negociar.
Las finanzas permiten realizar registros de los estados financieros y contabilizar los recursos
monetarios, los compromisos de pago, el patrimonio y los resultados de las diferentes operaciones
financieras que se realicen.
Además, en caso del Estado o de una empresa, se realiza una debida clasificación de la distribución
a realizarse en tanto los pagos del personal que trabaja para las entidades referidas.
A grandes rasgos, cuando nos referimos a finanzas hablamos de la capacidad de organizar de manera
eficaz las diferentes áreas que hacen a la economía de una empresa, un individuo o una institución
pública.
Evolución Histórica de las Finanzas Públicas
La palabra “finanzas” proviene de la voz griega, finos, del latín, finis, que significa “fin”, en un
principio se aplicó este término como “fin de los negocios jurídicos, al pago con que ellos terminan”,
posteriormente surge la palabra “finanzas” la cual implicaba otros elementos esenciales para que se
produjera tal fin, estos estaban constituidos por los recursos o ingresos. Las Finanzas Públicas
atienden todo lo relacionado con la forma de satisfacer las necesidades que demande la población
que integra un Estado, se inclinan a cubrir las exigencias del colectivo, donde predomina el interés
general.
Las Finanzas Públicas constituyen la rama del conocimiento humano que estudia los principios
abstractos, los objetivos políticos y las normas legislativas que rigen la adquisición, la gestión y el
empleo de las riquezas requeridas por los entes públicos para la satisfacción de las necesidades
públicas.
Evolución histórica del Pensamiento Financiero
La aparición de los primeros rasgos del pensamiento financiero, surgen en Egipto alrededor del año
3,400 a.C, que al igual que en Babilonia y Persia presentaron experiencias y prácticas
financieras como la constitución de impuestos sobre las propiedades territoriales, así
como gravámenes a las transacciones de carácter comercial. Naciones antiguas como Roma y Grecia
vivieron en continuas guerras de conquista, a través delas cuales buscaban establecer su dominio y
lograr por medio de éste desplazar la incidencia, peso o gravamen de los impuestos a las economías
más débiles, conocido ahora con el nombre de Hacienda Parasitaria.
En la Edad Media se desarrolla el gobierno feudal, que origina dos crisis conceptuales sobre el tributo.
La primera se presenta con la aparición de los “Vir Potentes” quienes fueron hombres poderosos
que obtuvieron inmunidad fiscal de los emperadores, dejando la obligación de pagar tributos como un
símbolo de servilismo, ya no se concebía como un deber cívico, igualitario y señorial.
La segunda crisis se presenta con otro privilegio conocido como “el diener” (el honor) con el cual se
le cedía el derecho a señores feudales de hacerse dueños de los impuestos que se pagaban en
determinado territorio.
Simultáneamente la iglesia católica obtuvo para ella y sus bienes inmunidad fiscal y adquirió
también el derecho de cobrar diezmos, con la obligación de hacerse cargo de la asistencia social y la
educación.
Todo lo anterior, se clasifica como pensamiento financiero no sistematizado y forma parte de su
evolución histórica.
Mercantilismo La desintegración del feudalismo da lugar al nacimiento de Estados fuertes y
centralizados, se da importancia nuevamente al problema financiero. Las rentas del soberano
y las pequeñas contribuciones de los súbditos ya no eran suficientes para satisfacer las necesidades
públicas, con lo que la Hacienda Pública alcanza un grado de desarrollo, lo que obliga a idear un
complejo sistema tributario.

DERECHO FINANCIERO
Derecho financiero definición
El derecho financiero es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado y
de las restantes entidades públicas, territoriales e institucionales, es decir, ordena la obtención de
ingresos y los gastos que tales sujetos destinan al cumplimiento de sus fines.
Es la rama del derecho objetivo que regula la actividad financiera del Estado y de los otros entes
públicos; es decir, es el conjunto de normas que regulan la recaudación, la gestión y la distribución de
los medios económicos precisos para la vida de los entes públicos. También se denomina Derecho de
la Hacienda pública. Toda vez que la parte más importante y compleja del Derecho financiero es la
que estudia los tributos, no es extraño que, aun encuadrándolo dentro del derecho financiero, se hable
del Derecho tributario como de la especialidad jurídica que trata de la Hacienda pública.

Es el que rige la percepción, gestión y erogación de los recursos pecuniarios con que cuenta el estado,
para la realización de sus fines. En otros términos, es el régimen jurídico de la
haciendo finanzas públicas.
IMPORTANCIA y OBJETIVO DEL DERECHO FINANCIERO

OBJETIVO

El derecho financiero tiene por objetivo regular la actividad financiera del Estado[2] y demás
administraciones públicas producto del proceso de formación, distribución y utilización de los recursos
públicos.
IMPORTANCIA

La función principal del derecho financiero es obtener, gestionar y emplear los medios económicos
necesarios para el funcionamiento de las entidades públicas. Y, para ello, cuenta con un conjunto de
normas que, casi en su totalidad, son de derecho imperativo o cogente y no dispositivo.

La regulación del derecho financiero se cimienta sobre la base de dos pilares fundamentales: los
ingresos y los gastos públicos.

El derecho financiero requiere del apoyo imprescindible del derecho tributario o fiscal y del derecho
presupuestal para alcanzar su objetivo de recaudación, así como gestionar y disponer las finanzas
públicas. Los aportes de estas disciplinas son fundamentales e imprescindibles.

FINALIDAD DEL DERECHO FINANCIERO

En efecto, el derecho tributario o fiscal se encarga de emanar, estudiar, analizar y aplicar las normas
tributarias que el Estado requiere para cumplir con su política de recaudación fiscal Y el derecho
presupuestario, por su parte, se encarga de regular, planificar y establecer el gasto público o el
presupuesto estatal.

FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO

Las fuentes del derecho financiero son medios generadores de las normas que regulan la actividad
financiera del Estado. Y estas son:
1) la Constitución
2) la ley
3) el decreto ley
4) el reglamento y los tratados
internacionales.
1. La Constitución

La Constitución Política, en un Estado de derecho, que contiene principios generales básicos y

disposiciones rectoras que regulan la política financiera de un país.

En este sentido, en el Perú, en especial, la Constitución Política prevé principios generales de derecho
que están bien presentes al momento de legislar en materia financiera. Estos principios son la libertad
(individual, de culto, de prensa, de propiedad, de trabajo) y de igualdad (ante la ley, el impuesto y las
cargas públicas).

2. La ley

La ley, en sentido formal, es la manifestación de voluntad del Estado, emitida por los órganos a los
que la Constitución confía la tarea legislativa, y es la fuente inmediata de mayor importancia en el
derecho financiero.

Las leyes no pueden, por otra parte, vulnerar los principios básicos establecidos en la Constitución, ya
que esta tiene carácter de preeminencia sobre la facultad legislativa de dictar leyes.

Y, según el principio de legalidad financiera, todos los ingresos y los gastos estatales deben ser
dispuestos o autorizados por el organismo legislativo.

3. El decreto ley

La facultad de sancionar leyes es exclusiva del Poder Legislativo, siendo incompatible la delegación
de dicha facultad al Poder Ejecutivo en épocas de plena vigencia del Estado de derecho.

El decreto ley es una norma con rango de ley, cuya naturaleza legislativa tiene su origen en los
Gobiernos de facto, en virtud de reunir en sí todos los poderes del Estado. Y, en la práctica, estos
reemplazan a las leyes —que deberían ser promulgadas por el Poder Legislativo— durante todo el
periodo de vigencia de los Gobiernos de facto, y son, efectivamente, instrumentos legales para regular
la situación jurídica de un país, incluido el aspecto financiero.

En este sentido, consideramos que el decreto ley, por las razones expuestas, constituye una fuente
del derecho financiero.

4. El reglamento

Los reglamentos son las disposiciones emanadas del Poder Ejecutivo con la finalidad de regular la
ejecución de las leyes, el ejercicio de las facultades propias y la organización y funcionamiento de la
administración en general.

En el derecho financiero, y especialmente en el derecho tributario, el reglamento se concibe como

instrumento legal generador de normas jurídicas. Esto significa que el reglamento contiene también
normas jurídicas aun cuando no emane del Poder Legislativo sino del Poder Ejecutivo.

5. Los tratados internacionales

Los tratados internacionales han adquirido extraordinaria importancia a raíz del creciente auge del
derecho tributario internacional.

En este sentido, en el plano académico, la discusión doctrinaria es latente acerca de si los tratados
internacionales son fuente directa o indirecta del derecho financiero. Y, a raíz de que la validez de los
tratados internacionales depende de una ley nacional para su aprobación, son considerados fuentes
indirectas del derecho financiero.

LA POLÍTICA FINANCIERA
Es aquella rama de la política económica que conlleva el proceso en que las autoridades de un
país toman decisiones en función de la cantidad de dinero en circulación, en relación al mercado de
dinero, oferta monetaria y los tipos de interés para la estabilidad económica.
OBJETIVOS DE LA POLÍTICA FINANCIERA
La finalidad de esta disciplina, es contralar la inflación, reducir el desempleo, la mejora del saldo de la
balanza de pagos, mantener el crecimiento y la estabilidad económica.

CARACTERÍSTICAS
Política o proceso económico que usa la cantidad de dinero, ejercida por el gobierno, autoridad
monetaria o banco central, controla la oferta de dinero para los objetivos macroeconómicos como
la estabilidad de la economía. Además comprende las diversas decisiones de las autoridades
monetarias sobre los mercados financieros, se basa en la relación entre las tasas de interés y puede
ser expansiva o restrictiva.
Por otro lado, influye de manera directa sobre la economía o los mercados, sus ideas contrarias o
críticas por el keynesianismo, sus desfases u retrasos como el desfase de reconocimiento y desfase
administrativo.

TIPOS DE POLÍTICA FINANCIERA

• Política monetaria expansiva: consiste en poner más dinero en circulación por la falta del mismo
a través de diversos mecanismos que permitan aumentarlo y la misma suele ocasionar inflación.
• Política monetaria restrictiva: quitar dinero del mercado por el exceso del mismo y produciendo
una menor inversión, mayor desempleo y un desarrollo económico más lento.

MECANISMOS
Política de descuento, variación del coeficiente de caja, operaciones de mercado abierto e
instrumentos cualitativos.

IMPORTANCIA DE LA POLÍTICA FINANCIERA

Los beneficios de la política monetaria son:
• Regulación de la economía, estabilidad del dinero
• Control de precios, mayor empleo posible.
• Así como prevenir desequilibrios en la balanza de pagos, crecimiento económico y una óptima
política monetaria para una sostenibilidad de la economía.
•
Ejemplos
• expansiva
• restrictiva
• convencional
• no convencional

RESUMEN
Definitivamente, la política financiera o política monetaria hace referencia al proceso o política
económica en la que los gobiernos o las autoridades monetarias tienen control sobre la cantidad
de dinero que circula y los tipos de interés para un equilibrio de la economía.

CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO

LOS INGRESOS PÚBLICOS. El Derecho Tributario Como hemos visto, en la actividad financiera
existen dos ámbitos que constituyen las dos grandes cuestiones en torno a las que se articula o
estructura el Derecho Financiero: el ingreso y el gasto públicos.
Los entes públicos pueden obtener ingresos de varias clases. Los más importantes son los tributarios
en cuanto que los tributos constituyen el principal medio de financiación de los gastos públicos de
modo que, por su relevancia dentro del conjunto de ingresos públicos y por la homogeneidad de sus
normas, han disfrutado de un tratamiento sustantivo mucho mayor que otros institutos jurídico-
financieros.
El Derecho Tributario puede ser definido como la rama del Derecho Financiero dedicada al estudio de
los principios y reglas jurídicos que disciplinan el establecimiento y aplicación de los tributos.
El tributo puede ser definido como una prestación pecuniaria establecida coactivamente por el Estado
u otro Ente público, con poder o potestad para ello, con la finalidad de cubrir los gastos públicos.
El tributo ha de tener por objeto una prestación pecuniaria porque los ingresos públicos son siempre
dinerarios, han de adoptar la forma de recursos monetarios de modo que no constituyen ingresos
públicos las prestaciones in natura de las que también pueden ser acreedores los entes públicos.
Es, además, una prestación coactiva en cuanto que viene impuesta por la ley prescindiendo de la
voluntad del obligado, basta con que se realice el supuesto de hecho de la norma, el llamado hecho
imponible, para que surja la obligación tributaria.
Ciertamente, la realización del supuesto de hecho, por ejemplo la compra de un inmueble, se lleva a
cabo voluntariamente por el sujeto pasivo o deudor del tributo, pero su voluntad sólo es relevante a
efectos del negocio jurídico de compraventa en cuanto tal y no en relación con la consecuencia
tributaria, con el nacimiento de la obligación de pagar una suma de dinero en concepto de tributo por
haberse realizado el hecho imponible, que es una obligación que surge independientemente de su
voluntad.
El gasto público: La segunda gran parcela de la que se ocupa el Derecho Financiero es el gasto
público, estudiando, a partir de la exigencia constitucional de que el gasto público realice una
asignación equitativa de los recursos públicos y de que su programación y ejecución responda a los
principios de eficiencia y economía, los procesos jurídicos mediante los que se adoptan, ejecutan y
controlan las decisiones relativas a la utilización de los recursos económicos del Estado, procesos que
se articulan en torno a una institución básica: el presupuesto.

El presupuesto ha sido definido por RODRÍGUEZ BEREIJO como aquel acto legislativo mediante el
cual se autoriza el montante máximo de los gastos que el ejecutivo puede realizar durante un período
de tiempo determinado, un año, en los fines que detalladamente se especifican y se prevén los
ingresos que se obtendrán para cubrir esos gastos.

Así pues, la Ley de Presupuestos constituye, respecto de los ingresos, una mera previsión contable,
mientras que respecto de los gastos su trascendencia es absoluta en cuanto que solamente podrán
realizarse los gastos que esa ley autorice, de forma que la consignación de una cifra determinada en
el Presupuesto, lo que se llama crédito presupuestario, supone la autorización para gastar esa
cantidad, no más, en la finalidad concreta para la que se ha establecido ese crédito presupuestario.

La Constitución, además de imponer un principio de justicia material en el gasto público, al que nos
referiremos posteriormente, establece una serie de principios presupuestarios, de carácter
fundamentalmente formal, como los principios de legalidad, anualidad, unidad y control.

El control presupuestario, esto es, la verificación de que la ejecución del Presupuesto por parte de la
Administración se acomoda a la autorización en que consiste la Ley de Presupuestos, aprobada por
las Cortes a partir del Proyecto que presenta el Gobierno, es tanto un control interno llevado a cabo
por la propia Administración a través de la Intervención General del Estado como un control externo
desarrollado por las Cortes y el Tribunal de Cuentas, que es el supremo órgano fiscalizador de las
cuentas y de la gestión económica del Estado y demás entes públicos. El Derecho Presupuestario,
como rama del Derecho Financiero, es, pues, el Derecho de los gastos públicos. No obstante lo dicho,
se está llevando a cabo, desde hace algún tiempo, un notable esfuerzo, ciertamente interesante y
valioso, de construir un Derecho de los gastos públicos distinto del Derecho Presupuestario.

Esta concepción, desarrollada por Bayona, de un Derecho de los gastos públicos cuyo objeto sería el
estudio de las necesidades públicas, es decir, los fines públicos contemplados desde una perspectiva
patrimonial y los problemas que plantea su más justa satisfacción mediante la utilización de los fondos
públicos, es una construcción que pretende profundizar en el análisis jurídico de las necesidades
públicas y de la adecuación del empleo de los fondos públicos para la realización de la justicia
financiera. Si esto es así, no es necesaria, a nuestro juicio, la elaboración de un Derecho de los gastos
públicos distinto del Derecho Presupuestario. En efecto, el Derecho Presupuestario debe ser
considerado como el Derecho de los gastos públicos, como el conjunto de normas que regulan la
gestión, administración y erogación de los recursos económicos del Estado y demás entes públicos,
teniendo presente que la realización de los gastos públicos aparece ligada a la ejecución de los fines
de la comunidad, lo cual significa que la asignación de los recursos públicos está determinada por los
principios, los objetivos y los fines que en un momento histórico dado la Constitución reconoce como
fines y necesidades públicos.

El problema ha radicado en que, hasta fecha reciente, los estudios de esta parte del Derecho
Financiero se han centrado en el examen de las relaciones Gobierno-Parlamento en materia
presupuestaria, en detrimento de otro ámbito de cuestiones de la mayor trascendencia: el estudio
jurídico del gasto público, que ha de tener como norte el análisis del cumplimiento por el Estado del
deber de perseguir fines públicos con la realización del gasto público, análisis en el que el Presupuesto
desempeña un papel funda mental.