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Derecho Financiero

Licda. Dora Lizett Nájera Flores

Guatemala, 26 de ene. de 21
Leyes a usar:
1. - Ley orgánica del banco de Guatemala
2. - Ley monetaria
3. - Ley libre negociación de divisas
4. - Ley orgánica de la contraloría general de cuentas
5. - Ley de la superintendencia de administración tributaria (urge)
6. - Ley orgánica del presupuesto
7. - Código Tributario

División de la zona
1. Primer parcial: Examen teórico
2. Segundo parcial: 10 pts. de laboratorios y 30 pts. del parcial teórico
3. Tercer parcial: 10 pts. Primer parcial, 10 pts. Segundo parcial, 10 pts. Tercer
parcial

ASPECTOS GENERALES DE LAS FINANZAS PUBLICAS


Ministerio en Ascienda publica, ahora se llama Ministerio de Finanzas Públicas
¿Qué es finanzas públicas? Es el área de la investigación en la que se estudia todo
lo relacionado con los ingresos y egresos (presupuesto general de la Nación) del
Estado.
Objeto: Examinar como el Estado tiene sus ingresos y como efectuar sus gastos.

Cuando se estudia finanzas se debe de tener en cuenta que tiene cuatro


divisiones:
1. Ingresos Públicos: también se le llama recursos públicos, que incluyen los
gastos públicos, lo cual ayuda para satisfacer a la nación (por medio de
estudios, seguridad, justicia, seguridad).
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2. Gastos Públicos: También se le conocen como egresos del estado, gastos
sociales, ordinarios (pagos de salarios de los tres poderes) y extraordinarios
(Gastos para la tormenta ETA).
3. Deuda Pública: Utilización del crédito publica, utilización que hace el
estado para contratar un crédito público, cuando el Estado no tiene el
dinero necesario solicita un préstamo extranjero.
4. Política Fiscal: Esta formado por todo el sistema fiscal en su conjunto, como
la administración fiscal, política que desarrolla SAT para regular los
aspectos de administración fiscal.

¿Qué relación tiene las finanzas públicas con el Derecho?


Sí tienen una íntima relación por los problemas jurídicos que enfrenta el Estado, la
solución que tienen esta muy relacionada con la actividad política.

ASCIENDA PÚBLICA
Etimológicamente: Latín Facienda, es finca agrícola, bienes y riquezas que uno
tiene.
Entonces, ascienda pública son los bienes y riquezas que tiene el Estado.
(Ernesto Zabala) Conjunto de bienes que una entidad pública posee en un
momento dado, para la realización de sus atribuciones, así como de la deuda que
son de su cargo como el mismo motivo.
(Guillermo Cabanellas) Conjunto de bienes del Estado, que pueden ser muebles o
inmuebles, rentas, impuestos y demás ingresos (donación) destinados a las
satisfacciones de las necesidades públicas y al Congreso de la Nación.
Actualmente se le conoce como Ministerio de Finanzas Públicas.
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Guatemala, 28 de ene. de 21
¿Qué significa finanzas públicas?
Finanzas: Es todo lo que tiene relación con la moneda y sus transacciones.
Fenómeno financiero que se da desde que el Estado inicia con su vida de la
colectividad, surge por las necesidades básicas de tipo colectivo.
Objetivo:
 Satisfacer las necesidades de la población (vivienda, educación, recreación,
salud, seguridad).
Definición: () El estado debe de cumplir sus relaciones complejas

Los partidos políticos deben de hacer un PROGRAMA DE GOBIERNO, ya que debe


de existir objetivos y planteamientos de lo que realmente quiere lograr el partido.
Las necesidades del Estado
1. Necesidad absoluta: es el respeto al orden constitucional y la defensa de la
soberanía.
LO MAS IMPORTANTE es defender el orden de la Constitución y la
soberanía.

2. Necesidad relativa: Procura bienes y servicios para satisfacer las


necesidades púbicas.
En el art. 135 literal d. CPRG, nos obliga a colaborar con el presupuesto,
pagando nuestros impuestos

Etapas de la actividad financiera del Estado:


1. Obtención de los recursos: SAT se encarga de obtener los recursos.
2. Administración de los recursos: Ministerio de Finanzas públicas lo
administra.
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3. La aplicación de los recursos públicos: OE atreves del Ministerio de
finanzas públicas, aplica y fiscaliza la CGC.

¿Qué es la necesidad Pública?


Nacen de la vida colectiva, en donde el Gobierno realiza en beneficia de sus
habitantes para la satisfacción de sus necesidades publicas mediante la
satisfacción del Estado
Servicio Público: Es como el Estado puede atender y satisfacer las necesidades de
la población.
Gasto Público: Erogaciones dinerarias que el Estado realiza en virtud de una Ley,
para satisfacer las necesidades publicas mediante la prestación de los servicios.
Recurso Público: Todos los medios pecuniarios necesarios para que el Estado
pueda afrontar sus erogaciones.
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Desarrollo histórico para estudiar la ascienda publica y la ciencia de las finanzas


públicas
Cuando se empezó el desarrollo de la sociedad, no se hablaba de practicas
financieras ya que el inicio muchos se dedicaban a la literatura, filosofía y poesía.
En la EDAD ANTIGUA se empezaba a hablar de las finanzas publicas como la
propiedad, cultivo de la tierra, la aparición del monopolio en o con oposición a la
competencia, a reglamentar los precios, el trabajo, los salarios, monedas y
falsificación de moneda, la moneda que se le denominaba pesos, dinero, movida,
bancas y reformas sociales económicas. Aquí se encuentran a dos doctrinarios
Genofon y Aristóteles, ellos se refieren en algunos pasajes de su obra, sobre las
finanzas (impulsadores escolásticos).
LOS ATRIBUTOS CARECIAN DE RELEVANCIA QUE ACTUALMENTE TIENEN, ya que el
estado se estaba desarrollando.
SE CRIO EL SISTEMA DE REGALIAS (contribuciones que deberían de ser pagadas al
soberano por concesiones generales o especiales que el rey o el príncipe
otorgaban a los señores feudales)
Finales del siglo XV momento de la historia donde hay trasformaciones
económicas, lo cual llamo la atención de algunos escritores ya que se hablaba de
finanzas publicas y finanzas del estado. El primer escritor italiano CARAFA,
concreto el tema de las finanzas públicas.
Ascienda parasitaria: Es la riqueza que se obtiene mediante la guerra y de la
conquista de otros pueblos.
Los ingresos que obtienen los Estados, los obtienen de botines de otros pueblos.
Egipto 3,400 años A. de C al siglo V EDAD ANTIGUA
India 300 años A. de C al siglo V

EDAD MEDIA: Comienza en el Siglo V al siglo XV se extiende desde la caída del


imperio romano hasta la caída de Constantinopla en el año 1453 (1000 años de la
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historia de Europa). Aquí nace el FEUDALISMO, es el régimen polito social que
nada se parece al estado Moderno, desapareció porque era un poder político. La
ascienda publica desaparece.
LAS TAZAS, los súbitos le pagaban a los señores feudales
MATUS BENABETTE: el imperio como derecho superior del estado ya no existía su
primitivo y autentico sentido cayo en el olvido al extremo de 1887 los señores
feudales. Los impuestos eran establecidos por los monarcas, ya que ellos eran los
señores feudales por lo que los impuestos y tributos se cobraban de acuerdo a las
necesidades de los señores feudales, todo lo que hacia el señor feudal lo hacia de
una manera caprichosa 1877.
EDAD MODERNA Siglo XV a mediados del siglo XIX (algunos autores principios del
siglo XX) El panorama financiero aparece con nuevos estados nacionales, la forma
mas eficaz del fortalecimiento es la formación del TESORO NACIOANAL, necesita
una organización financiera, donde se ejecutaron las primeras actividades
financieras.
El Estado empieza a ser autónomo, como estado Policía, ya que no le importaba
mas que las actividades policías. Empieza el Derecho Financiero.
EDAD CONTEPORANEA: Comienza a mediados del siglo XIX y llega a la actualidad.
El escenario se da en Europa después de la segunda guerra mundial.
En Guatemala comienza con un acto histórico, Revolución 1944, según libros se le
llama el comienza de la primavera de Guatemala.
Gracias a la Revolución empezaron las obras y amplitud de las necesidades,
aparece el DEFICIT FISCAL ya que el Estado comienza a cumplir obligaciones.

División de la Ascienda publica:


1. Ascienda pública clásica:
2. Ascienda pública moderna:
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Buscar en la CPRG buscar algún articulo que tenga que ver con la Contraloría
General de Cuentas. (232 CPRG)

Guatemala, 02 de febrero de 2021

POLIGARQUIA
Conflicto permanente que ocurrió entre los reyes, príncipes y señores feudales
que concluyo con el advenimiento del estado, el estado moderno nacido en el
absolutismo monárquico.

DIVISIÓN DE LA ASCIENDA PUBLICA


Consecuencia de la evolución del Estado, Gaston GC o Varón Luis Ion Say; indico
que el cambio del Estado estaba legado fundamentalmente al estado ilegal como
lo llamaban como los discípulos de Smith, Estado policía (abarca la seguridad de
los ciudadanos).
1. Consecuencia
2. Reflejo de la evolución del Estado
Principio Fundamental del Estado Policía: Funciones que hacen la policía mas no
daba justicia, ejercito y diplomacia.

La ascienda se divide en dos:


1. ASCIENDA PÚBLICA CLÁSICA: Objeto: Suministrar al estado los recursos
necesarios, para cubrir los gastos necesarios para los gastos públicos del
Estado de policía (funciones de la policía, justicia, ejercito y diplomacia).
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Se va desarrollando porque en la medida que los gastos públicos se vayan
equilibrando entre los ingresos y egresos del Estado, ya que no se dan se
recurre al crédito público.

Aseguraba la cobertura de los gastos del estado, distribuía la carga del estado,
los recursos provenían de las exacciones de los particulares (carga pública).

Una carga para el estado, es pagar los servicios públicos, debe de obtener el
dinero por medio de crear atributos que la población debe de pagar.

2. ASCIENDA PÚBLICA MODERNA: Existió un ensanchamiento de la ascienda


pública ya que, se agrando por el crecimiento del Estado, se dio una
transformación de las financieras clásicas y la técnica del impuesto bajo la
influencia del intervencionismo que es la más conocida.

INTERVENCIONISMO: Se dio el liberalismos, dirigismo y neoliberalismo.


Se da porque en los años antes de la primera conflagración mundial se produjo
modificaciones económicas, sociales y se desarrolló el capitalismo y la quiebra
de los principios de la libre competencia, cuando desaparece el capitalismo y
libre competencia cae fue cambiado por el monopolio por derogaciones de
tipo social, esto genero el aumento de mayor necesidad de mayores atributos.
No se pudo dar el régimen económico.

¿Qué tipos de monopolios? LOS EJERCIDOS POR LAS CONCENTRACIONES


INDUSTRIALES

El Estado intervino para evitar abusos y disminuir la inquietud social (Había


gastos bélicos) y se dieron erogaciones de tipo social, como pensiones por
invalidez, socorros a desocupados entre otros, esto ocasiono que el Estado
necesitara de mayores tributos,

Para mayores tributos se creó gravámenes a las herencias y a las rentas.

Tuvieron gran importancia los tributos con finalidades extra fiscales, derechos
aduaneras y estímulo a la familia numerosa
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-El Estado no asumió el papel que debía de asumir (directivo en la economía)


-NO se propuso alterar el régimen económico

QUE CIENCIAS ESTUDIAN A LA ASCIENDA PÚBLICA


1. La sociología: ya que es parte de las ciencias sociales, estudia el desarrollo,
estructura y la función de la
Como el hombre en su entorno puede definir las políticas que deben de
aplicarse.

- ¿Qué relación hay? Estudia al hombre en su entorno para poder definir


las estrategias financieras que tiene el Estado, para lograr ser un Estado
más fuerte, importante y satisfacer las necesidades de la población.

2. La Economía: ciencia social que estudia los procesos de distribución,


Estudia la administración adecuada de los bienes, (Guillermo Cabanellas)
dice, el estudio de los medios empleados por el hombre para estructurar
los recursos de la naturaleza, progresos culturales para crear sostener y
proseguir fundamentando el bienestar material.

- ¿Qué relación hay? Determina el alcanza e impacto de las cargas


tributarias y la distribución del gasto público.
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Licda. Dora Lizett Nájera Flores
Guatemala, 04 de febrero de 2021
DEFINICIONES
Derecho financiero – Sin autor: Una serie ordenada de normas científicas y
positivas, referentes a la organización económica de los gastos y de los ingresos
del Estado.

Guatemala, 09 de febrero de 2021


Fernando Pérez Royo – Derecho financiero y tributario parte general: Conjunto
de reglas y principios jurídicos que disciplinan la ascienda pública.
Matus Benavente: Es una disciplina jurídica que estudia los principios y preceptos
que rigen la organización del Estado.
Disciplina jurídica que estudia principios y los preceptos legales que rigen la
organización del Estado para la percepción, para la administración y el empleo de
los recursos públicos y las relaciones jurídicas que los impuestos funcionan.
Fernando Sainz de Bujanda: Disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático
de las normas que regulan los recursos económicos que el Estado y los demás
entes públicos pueden emplear para el cumplimiento de sus fines, así como el
procedimiento jurídico de la percepción de los ingresos y de la ordenación de los
gastos que se destinan al cumplimiento de servicios públicos. (se paga el
cumplimiento de los servicios públicos).
Julianni Fonrrush: Conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad
financiera del Estado.
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CARÁCTERISTICAS DEL DERECHO FINANCIERO
1. Autonomía: Ya que es autónomo, porque es una rama del derecho que
dispone de principios generales propios, el derecho financiero actúa
coordinadamente en permanente conexión e interdependencia con las
demás disciplinas como integrante de un todo orgánico.

2. Derecho Público: Estado (Sujeto activo), contribuyentes (Sujeto pasivo).


Es público por estas dos razones:
a) Porque las normas financieras no están destinadas a atender
directamente las necesidades de los particulares, sino que están
destinadas a normal el poder estatal de mando en el campo financiero.
b) No es un derecho excepcional, sino que es un derecho eminentemente
normal que persigue satisfacer las necesidades públicas.

Pugliese: Derecho Internacional no es concebida una ley mas normal que aquella
que regla la actuación del Estado, procurando medio económicos que, en el
pasado, en la actualidad y siempre serán irremplazables para la relación política
de la Sociedad.
¿Por qué pagamos impuestos? Porque es necesario que el Estado pueda
satisfacer las necesidades de la población (salud, seguridad, educación…)
3. Sistemático: Que aparece como un ordenamiento instrumental y
sistemático en cuanto a dos grandes partidas, los ingresos y egresos
(gastos) porque cobran sentido cuando cobran la necesidad publica
(necesidades del pueblo).

4. Constituido por normas de carácter heterogéneo: Desarrollan todo lo que


tenga que ver con el campo del derecho financiero.

5. Regula el interés financiero del Estado: ¿Cuál es el interés? Conseguir los


recursos necesarios para poder cubrir las necesidades de la población

6. Establecer toda la estructura necesaria: para que el Estado pueda tener


recursos, administrarlos y derogarlos.
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CONTENDIO DEL DERECHO FINANCIERO


1. Ingresos: Lo primero que se debe de estudiar es LOS INGRESOS públicos
(derecho tributario).
Es vital e importante estudiar lo que es ingresos del Estado, ya que se entra
a la actividad financiera del Estado.
2. Egresos o gastos públicos: (Derecho presupuestario), en relación a los
gastos públicos como objeto del derecho financiero es importante decir
que se van a ver todo lo relacionado con los procedimientos formales que
se relacionan con la asignación el desembolso y el control del empleo de los
recursos públicos.

El derecho financiero entra en la rama de derecho público, que efectivamente


regula la relación que se da entre el sujeto pasivo y sujeto activo. Es una rama
joven porque se ha fortalecido ya que, ha entrado en discusiones.

Ramon Valdés Costa:


Derecho Financiero
Licda. Dora Lizett Nájera Flores
Guatemala, 11 de febrero de 2021
PODER FINANCIERO DEL ESTADO
También conocido como poder tributario, poder financiero o poder tributario,
poder de imposición.
Poder tributario o financiero: imperio, dominio, facultad para mandar una cosa.
Suprema facultad rectora y coactiva del Estado.
Potestad tributaria: La terminología que se use sobre este poder es la facultad
que tiene el estado, de imponer contribuciones de manera general a cargo de los
particulares y la facultad para determinar de manera particular las cargas de cada
contribuyente.
Esa relacionado, basado en el concepto de soberanía, entendido esto por la
autoridad suprema del poder público.
Facultad de que gozan los entes públicos para organizar su sistema de ingresos y
gastos como una manifestación de soberanía.
El poder financiero puede ser entendido como la capacidad jurídica que tiene el
estado para regular el ingreso y el gasto público.
Muchos autores denominan genéricamente, poder tributario al propio poder
financiero, esto identifica a la potestad a la fuerza con el establecimiento de
ingresos tributarios, se considera que el poder tributario no es mas que una parte
del poder financiero.
El poder financiero que tiene el Estado, nos obliga a pagar impuestos
Se basa en el ejercicio de la soberanía que posee el estado, entendiendo que de
esta forma el Estado puede disponer de los ingresos y el gasto público haciéndole
caso al factor económico, político y social. Art.171 inciso b) CPRG (Lo que le
corresponde al Congreso)
El pueblo expresa su voluntad soberana para formar el Estado, y esa voluntad se
plasma en la Constituciones Políticas de los Estados, La constitución tiene la
organización y funcionamientos del Estado.
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Licda. Dora Lizett Nájera Flores
Aristóteles - AUTORQUIA: como afirma Keyineck era sinónimo de autosuficiencia,
capacidad de un pueblo para bastarse así mismo y realizar sus fines sin ayuda o
cooperación extraña.
En Roma, se utilizaba otras expresiones, la fuerza del Estado se le llamaba
MAYESTAS, también POTESTAS o IMPERIUM, que significaba la fuerza de
dominación y mando del pueblo romano. Art. 239 CPRG – Principio de legalidad
La fuerza se establece en el contribuyente y que es la obligación que tiene el
contribuyente de contribuir con los impuestos o gastos públicos, ese poder debe
de estar señalado de manera genérica o concreta en la Constitución de la
República. La competencia tributaria no es mas que la facultad general y abstracta
para la actuación de los ordenadores públicos que se deriva del poder del Estado
y que se encuentran sometidos a la ley.
El ejercicio de la potestad tributaria que tiene el Estado debe de seguir los
lineamientos señalados en la Constitución, lo que quiere decir, el establecimiento
de los atributos debe de seguir la ley.
Art 237 al 243 CPRG – Todo lo referente del Régimen financiero del pueblo.

COMO SE DIVIDE EL PODER FINANCIERO


Poder financiero originario: Esta establecido en la CPRG, como una potestad
originaria para establecer los atributos por la ley. Ya que es el marco legal atreves
del organismo legislativo.
Leyes ordinarias
Leyes orgánicas
Poder financiero derivado: Se deriva de la CPRG pero se reconoce por normas
subordinadas a la Constitución.