UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

EXAMEN GENERAL PRIVADO

ÁREA PRÁCTICA DE AUDITORIA

EXAMINADOR: LICDA. DULCE CRISTINA LÓPEZ CUMES

COORDINADOR DE CARRERA: LIC. ROLANDO CHÁVEZ ROJO

Variable: A

Nombre: Firma:

Registro Académico: Carné: Fecha:

OBJETIVO DE LA EVALUACIÓN

Determinar el nivel de preparación académica de los sustentantes, como requisito establecido en el

Reglamento vigente de evaluación de los estudiantes de la carrera de Auditoría, para optar el título de
Contador Público y Auditor en el grado académico de Licenciatura.

NORMAS DE EVALUACIÓN

1. La prueba debe realizarse en forma individual. Infringir esta norma faculta al Docente para anular la
prueba.
2. Prohibido el uso de celular en el tiempo que dure la prueba.
3. La comprensión de test es parte de la evaluación, por lo tanto se atenderán consultas.
4. Responsa el examen en hojas adicionales, debidamente identificadas.
5. Debe dejar evidencia clara de todas las operaciones que realice.

I SERIE 70 PUNTOS

La empresa “Eléctricos, S.A.”, le proporcionó para examinar el rubro de inventarios al 31 de diciembre de

2020, la información siguiente:

1. INTEGRACIÓN POR RUBROS

a. Inventario

Existencias s/ Costo
Artículos Total Q.
contabilidad Unitario
Lavaduras 60 6,000.00 360,000.00
Estufas 200 1,125.00 225,000.00
Hornos Microondas 127 1,500.00 190,500.00
Máquinas de coser 75 1,000.00 75,000.00
Percoladores 100 496.50 49,650.00
Tostadores 201 225.00 45,225.00
Licuadoras 75 275.00 20,625.00
Total 966,000.00

b. Mercaderías en Tránsito

Póliza de importación No. 9841-B del 05 mayo de 2020 Q23,140

Póliza de importación No. 14523-A del 20 de noviembre de 2020 Q10,860
Total Q34,000

2. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS

a) Se llevo a cabo la evaluación del control interno para determinar el alcance del trabajo.

b) Se preparó el programa de auditoría a la medida.

c) Se participó en la observación física de los inventarios al 31 de diciembre 2020, habiéndose observado

lo siguiente:
 • Se verificaron los percoladores y físicamente habían 100, de los cuales tres están completamente
inservibles.
• De los hornos microondas solo se encontraron 125, la explicación recibida es que fueron
entregados al crédito dos a un cliente menor, pero no se facturaron. El precio de venta de los
microondas es de Q2,000.
• De las lavadoras se determinó que hay cuatro más en existencia, que el cliente no considera en
el inventario por ser de modelo antiguo y cada una tiene un valor de Q3,000.00.
• De los demás productos no se encontró diferencia o comentario alguno.

d) Se determinó la valuación de los inventarios, o teniendo observación; ya que todo está valuado al costo
de la última compra, excepto los artículos siguientes:

Valor unitario de Costo unitario

Artículos
mercado última compra

Estufas 1,125.00 1,075.00

Máquinas de coser 1,000.00 975.00

e) Se determinó que la valuación de inventarios del período examinado es consistente con la valuación
del año anterior.
f) Se examinó el ingreso de las mercaderías en tránsito en fechas posteriores, determinándose que la
póliza de importación No. 14523-A ingresó completa el 03 de marzo de 2021.

Inicialmente la póliza de importación No. 9841-B del 05 mayo de 2020, fue provisionada como una cuenta
por pagar. La mercadería ingresó el 18 de diciembre 2020 y fue cancelada al contado y contabilizada como
una compra del período, sin embargo la provisión inicial aún permanece registrada contablemente. Cabe
mencionar que la mercadería ingresada con dicha póliza se vendió el 20 de diciembre 2020, registrándose
contablemente la venta en forma oportuna.

g) Se efectuó el correspondiente corte de formas así:

Últimas facturas emitidas:

Contado No. 25396
Crédito No. 50523
Último recibo de caja emitido No. 525
Última nota de envío emitida No.3525

h) El inventario de mercadería de electrodomésticos se encuentra respaldando el préstamo bancario

No. P-30100, otorgado por Bancofue, S. A.

3. CON LA INFORMACIÓN ATNERIOR SE LE PIDE ELABORAR LOS PAPELES DE TRABAJO

SIGUIENTES:

a) Cuestionario de control interno.

b) Programa de auditoría.
c) Cédula sumaria.
d) Cédulas analíticas.
e) Cédula de ajustes y reclasificaciones.

II SERIE 30 PUNTOS

DICTÁMENES DE AUDITORIA

A continuación, encontrara tres situaciones que se tratan en la vida práctica de nuestra profesión, analice
cada una de las mismas y redacte el dictamen como Auditor Independiente, indicando la referencia técnica
utilizada (base legal). Si en alguno de los dictámenes es necesario ampliar la información en las notas a
los estados financieros debe hacerlo. Debe dejar escrito los razonamientos utilizados en el análisis de los
casos.

Todas las situaciones deben tomarse en forma independiente, es decir no tiene nada que ver una con la
otra: NO SE REQUIERE QUE PREPARE PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA SOLAMENTE
LOS DICTÁMENES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE, EN CASO SEA NECESARIO.
En todos los casos las auditorías fueron del 01 de enero al 31 de diciembre 2020, el trabajo de campo
concluyó el 15 de febrero 2021 y el nombre de la Empresa es EL ÚLTIMO PRIVADO, S.A. información
adicional para los tres casos: Activos Q10,000,000.00, Pasivos Q.6,500,000.00, Utilidad del período
Q1,000,000.00.

1. En su revisión usted detectó que la empresa tiene problemas importantes de empresa en

funcionamiento, ya que sus flujos de efectivo son negativos y tiene una carga financiera por préstamos
bancarios bastante altos. Al consultar con el Gerente General le indicó que efectivamente tiene
problemas de liquidez y de carga financiera alta pero que para el año siguiente la deuda fue
reestructurada con un período de gracia de 5 años y rebaja de 5 puntos porcentuales en la tasa de
interés en adición los accionistas inyectarán capital por Q.5,000,000. Estas situaciones no pudieron
ser confirmadas por usted y obviamente no está de acuerdo con las mismas.

2. Se requiere presentar cifras comparativas con el año anterior sin embargo dichas cifras fueron
auditadas por López Molina & Asociados, emitiendo dictamen con salvedad por falta de conciliaciones
bancarias, con fecha 10 de febrero de 2019.

3. La empresa referida lo contrató para revisar las cuentas por cobrar a los clientes y por pagar a
proveedores, los procedimientos que el Gerente General de El Último Privado, S.A. le definió, fueron
para ambas cuentas los siguientes:

• Revisión de los listados y cotejo con el Mayor.

• Confirmación de saldos iguales o mayores a Q.20,000.00
• Los que no contestaron, impresión de estados de cuenta y revisión de cobros y pagos
posteriores, en adición revisión de documentación de soporte.
• Las inconformes se aclararon con el Contador General.
• No hubo excepciones ni errores importantes.

“Con esfuerzo y perseverancia podrás alcanzar tus metas”