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DETERMINACION DE LOS RUBROS DEL ESTADO DE RESULTADOS

a) VENTAS :
Antes de anotar el esquema para determinar las ventas revisemos lo
siguiente:
Las ventas pueden efectuarse:

• Al contado; para lo cual la fuente de información que se


tiene son las facturas y los ingresos a la caja.

• Al crédito; para lo cual la fuente de información que se tiene


son las facturas y el registro de los clientes.

A continuación analizaremos los conceptos con los cuales se carga y se


abona la cuenta de clientes
Clientes
Saldo Inicial Pagos o Abonos
Ventas al Rebajas
Crédito Devoluciones
Cuentas Incobrables
Saldo Final

Debe tomarse en cuenta que algunas veces las rebajas o las devoluciones
sobre ventas son en efectivo y por lo tanto no afectan la cuenta de clientes;
así como la provisión para cuentas incobrables. Para ilustrar lo anterior,
veamos las partidas relacionadas:

Pda1__________________________XX____________________________

Rebajas Sobre Ventas Q XXX.XX


Clientes Q XXX.XX
Cuando las rebajas sobre ventas afectan la cuenta clientes, deben tomarse
en cuenta para la determinación de las ventas.

Pda2__________________________XX____________________________

Rebajas Sobre Ventas Q XXX.XX


Caja Q XXX.XX
Cuando las rebajas sobre ventas son en efectivo no deben tomarse en
cuenta para la determinación de las ventas ya que no afectan la cuenta de
clientes.

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Pda3 __________________________XX____________________________

Cuentas Incobrables Q XXX.XX


Clientes Q XXX.XX
Cuando se registran las cuentas incobrables por el método directo éstas
deben tomarse en cuenta para la determinación de las ventas.

Pda4__________________________XX____________________________

Cuentas Incobrables Q XXX.XX


Provisión para Cuentas Incobrables Q XXX.XX
Cuando las cuentas incobrables se registran por el método de provisión no
deben tomarse en cuenta para la determinación de las ventas ya que no
afectan la cuenta de clientes.

Revisemos ahora el esquema que nos servirá para determinar las ventas:

Ventas al Contado Q XXX.XX


Ventas al Crédito
Saldo final de Clientes Q XXX.XX
(+) Saldo final de Doctos. por Cobrar XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(+) Pagos de Clientes y Documentos Q XXX.XX
Rebajas y Dev. Sobre Ventas Q XXX.XX
Cuentas Incobrables Q XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo inicial de Clientes XXX.XX
(-) Saldo inicial Doctos. por Cobrar XXX.XX Q XXX.XX
Total de Ventas Q XXX.XX

Recordemos que los saldos iniciales y finales se pueden obtener de estados


financieros comparativos o balances de saldos y que debemos tomar
únicamente los documentos por cobrar comerciales.

b) COMPRAS:
Las compras al igual que las ventas, pueden efectuarse:
• Al Contado; para lo cual la fuente de información son las salidas de
efectivo en la caja o la cuenta de bancos.

• Al Crédito; para lo cual la fuente de información es la cuenta de


Proveedores, Cuentas por Pagar o Documentos por Pagar por concepto
de mercaderías.

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Veamos ahora los conceptos con los cuales se carga y abona esta cuenta:

Cuentas por Pagar


Pagos o Abonos Saldo Inicial
Rebajas Compras al
Devoluciones Crédito

Saldo Final

A continuación revisemos el esquema que nos servirá para determinar las


compras.

Compras al Contado Q XXX.XX


Compras al Crédito
Saldo final de Cuentas por Pagar Q XXX.XX
(+) Saldo final de Doctos. por Pagar XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(+) Pagos a cuenta XXX.XX
Rebajas y Dev. Sobre Compras XXX.XX
Bonificaciones Sobre Compras XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo inicial de Cuentas por Pagar XXX.XX
(-) Saldo inicial Doctos. por Pagar XXX.XX Q XXX.XX
Total de Compras Q XXX.XX

c) COSTO DE VENTAS
Determinadas las compras, podemos ahora establecer el costo de ventas y
el formato es el siguiente:

Inventario Inicial de Mercadería Q XXX.XX


(+) Compras Netas XXX.XX
Disponibilidad Q XXX.XX
(-) Inventario Final de Mercadería XXX.XX
Costo de Ventas Q XXX.XX

d) GASTOS:
Para poder determinar los gastos que corresponden al período que estamos
trabajando debemos analizar lo siguiente, en el balance de saldos:

• Los gastos pagados por anticipado al inicio del período (en el balance
inicial) son gastos del período que estamos revisando.

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• Los gastos por pagar al inicio del período (en el balance inicial) son
gastos que corresponden al período anterior al que estamos revisando.
• Los gastos pagados por anticipado al final del período (en el balance
final) son gastos que corresponden al período siguiente al que estamos
revisando.

• Los gastos por pagar al final del período (en el balance final) son gastos
del período que estamos revisando.

Y ahora veamos el esquema que nos servirá para determinar los gastos:

Gastos Pagados en el año Q XXX.XX


(+) Gastos Anticipados saldo inicial XXX.XX
Gastos por Pagar saldo final XXX.XX XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Gastos Anticipados saldo final Q XXX.XX
Gastos por Pagar saldo inicial XXX.XX XXX.XX
Total de Gastos Q XXX.XX

e) PRODUCTOS
Al igual que en los gastos, debemos analizar lo siguiente:

• Los productos cobrados anticipados al inicio del período (en el balance


inicial) son productos del período que estamos trabajando.

• Los productos por cobrar al inicio del período (en el balance inicial)
corresponden a productos del período anterior al que estamos
trabajando.

• Los productos cobrados por anticipado al final del período (en el


balance final) corresponden a productos del período siguiente al que
estamos trabajando.

• Los productos por cobrar al final del período (en el balance final)
corresponden a productos del período que estamos trabajando.

A continuación el esquema que nos servirá para determinar los productos:


Productos cobrados en el año Q XXX.XX
(+) Productos Anticipados saldo inicial Q XXX.XX
Productos por Cobrar saldo final XXX.XX XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Productos Anticipados saldo final Q XXX.XX
Productos por Cobrar saldo inicial XXX.XX XXX.XX
Total de Productos Q XXX.XX

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f) DEPRECIACIÓN
Para determinar la depreciación recordemos que ésta puede registrarse:
• Por el método directo; rebajando la depreciación de cada período
directamente de la cuenta de activos fijos. Y para esto, el formato
que sirve para determinar la depreciación del período es:

Activo Fijo saldo inicial Q XXX.XX


(+) Compras de Activo Fijo XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Venta de Activo Fijo XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo final de Activo Fijo XXX.XX
Depreciación del período Q XXX.XX

• Por el método indirecto; registrando la depreciación de cada período


en la cuenta de depreciación acumulada. Para determinar la
depreciación por este método debemos considerar si hubo venta de
maquinaria, en cuyo caso la depreciación acumulada de esa venta debió
haberse rebajado de la cuenta. El esquema para determinar la
depreciación por ese método es:

Depreciación Acumulada saldo final Q XXX.XX


(+) Rebaja por Venta de Activo Fijo XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Depreciación Acumulada saldo inicial XXX.XX
Depreciación del Período Q XXX.XX

g) CUENTAS INCOBRABLES

Para determinar las cuentas incobrables gasto, cuando se utiliza el método


de estimación, se utiliza el siguiente formato:

Estimación Cuentas Incobrables saldo final Q XXX.XX


(+) Cuentas Incobrables dadas de baja XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Estimación Cuentas Incobrables saldo inicial XXX.XX
Cuentas Incobrables Q XXX.XX

h) RESULTADO DEL PERÍODO

Luego de determinar las ventas, las compras, los ingresos y los gastos
podemos determinar el resultado del período elaborando un estado de

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resultados, sin embargo ese resultado puede determinarse a través de otras
cuentas, sin elaborar el estado de resultados; veamos como:

• Por medio de Ganancias no Distribuidas


Veamos los conceptos con los cuales se carga y se abona esta cuenta:

Ganancias no Distribuidas
Pago de dividendos Saldo inicial
Pérdida del Período Ganancia del período

Saldo final

De lo anterior podemos determinar el resultado del período con el


siguiente esquema:

Saldo final Ganancias no Distribuidas Q XXX.XX


(+) Pago de Dividendos XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo Inicial Ganancias no Distribuidas XXX.XX
Resultado del Período Q XXX.XX

• Por medio del Capital


Para poder determinar el resultado del período por medio del capital
debemos tomar en cuenta si hubo retiros o aportaciones de capital. Y
para esto nos servirán dos esquemas que son:

Cuando hay Ganancia


Saldo final de Capital Q XXX.XX
(+) Retiros XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Aportaciones XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo inicial de Capital XXX.XX
Resultado del Período Q XXX.XX

Cuando hay Pérdida

Saldo inicial de Capital Q XXX.XX


(+) Aportaciones XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Retiros XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo final de Capital XXX.XX

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Resultado del Período Q XXX.XX

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA


ESCUELA DE AUDITORIA
CONTABILIDAD III,

LABORATORIO 1

En noviembre 1998 la empresa BANANA SPLIT, perdió una porción significativa de


su inventario derivado de las inundaciones provocadas por la tormenta tropical
Mitch. Se determino que el costo del inventario en existencia, asciende a Q.
38,046.00. La siguiente información se obtuvo de los libros de la compañía.

1 enero de 1998
Hasta fecha del
Desastre Año 1997

Compras Q. 154,854 Q. 161,320


Devoluciones y Reb. En compras 7,225 8,420
Ventas 236,012 243,980
Devol. Y Reb. En ventas 2,882 2,600
Salarios 9,600 10,800
Alquileres 6,480 6,480
Seguros 1,160 1,178
Luz y agua 1,361 1,525
Publicidad 5,100 3,216
Depreciaciones 1,506 1,536
Inventario inicial 57,456 59,040

Se pide:

Determinar el costo del inventario peridido.

NOTA IMPORTANTE:
Use para el año 1998, el mismo % de ganancia bruta en ventas del año 1,997.

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
ESCUELA DE AUDITORIA
CONTABILIDAD III,

EJERCICIO 1

La empresa El Triángulo Cía Ltda. Tiene una tienda de ventas al por menor, a
continuación se presenta un Balance General de la sociedad al 31 de diciembre
de 1997

Empresa el Triángulo Cía Ltda.


Balance General
Al 31 de diciembre de 1997

Banco Un 130 Cuentas por 2.450


pagar
Doctos por 750 Gtos Acum. 130
Cobrar Por pagar
Cuentas pro 3.250 López 4.450
Cobrar Capital
Interese por 20 Fernandez 2.350
cobrar Capital
Inventarios 3.500
Gtos Pag. Por 130
Adelantado
mobiliario y 1.600
equipo
Totales 9.380 9.380

El libro de bancos refleja el movimiento siguiente

DEPOSITOS CHEQUES
EMITIDOS

Inversion de 400 Retiro de 1.350


Lopez Lopez
Ventas en 2.225 Retiro de 1.350
efectivo Fernández
Cobros de Ctas por
Ctas Q.15,000 pagar 11,150
(-)Descto. 14.800 (-)Descto 10.400
Q. 200 Q. 750
Intereses 40 Compra

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s/Doctos. Mobiliario
Prestamo del y equipo 1.100
Banco, emitió tienda
un pagaré el Gastos 4.745
01/10/98 por Generales
Q.1,250 al 8% 1.250
en un año
total ingresos 18.715 Total egresos 18.945

Los saldos conocidos de los activos y pasivos al 31 de diciembre de 1998 son los
siguientes:

Documentos por Cobrar 750


Cuentas por Cobrar 3,825
Inventarios 5,000
Gastos pagados por adelantado 150
Documentos por pagar 1,250
Cuentas por pagar 6,050
Gastos Acumulados por pagar 75
Interese po pagar s/Doctos. Por pagar 25

Los documentos por cobrar no se relacionan con las ventas al crédito. La


depreciación del Mobiliario se aplica por el Método Directo y ascendió en el año a
Q. 200. Los Documentos por Cobrar devengan un interés del 6% anual. Durante el
Año se eliminaron Q. 150.00 de cuentas incobrables. Las rebajas y devoluciones
sobre ventas durante el año fueron de Q. 300.00. Los descuentos obtenidos y
concedidos fueron por pronto pago.

SE PIDE: Elaborar Estado de Resultados y Balance General al 31 de diciembre de


1998, debidamente Clasificado.

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
ESCUELA DE AUDITORIA

EJERCICIO 2

Distribuidora VERANO ALEGRE es un negocio dedicado a la venta de mercadería


en general. Su propietario Justiniano Perez, solicita sus servicios profesionales
para que le prepare sus estados financieros básicos por el período del 1 de julio
de 1997 al 30 de junio de 1998, el cual le servirá para acompañarlo a su
declaración de ISR. Lo anterior se debe a que el negocio sufrió un incendio en sus
oficinas administrativas y varios documentos importantes se destruyeron. De
acuerdo a la información rescatada e indagaciones efectuadas, usted cuenta con
la siguiente información:

1. De conformidad con el registro de cheques, Ud. Pudo constatar que durante


el período fiscal del 1 de julio de 1997 al 30 de junio de 1998 el señor Perez
realizó las siguientes transacciones:

Depósitos Monetarios Q. 735,480


(La cifra anterior incluye un depósito por Q. 2,600 efectuado por segunda
vez, por haber sido rechazado por firma incorrecta el cheque inicialmente
Depositado)

Cheques extendidos durante el período Q. 671,920

Cheques de clientes rechazados por el banco Q. 2,600

2. El balance General al 30 de junio de 1997, con que se dispone, reporta los


siguientes saldos:

Banco del Agricultor Q. 56,000


Clientes Q. 84,400
Estimación cuentas Malas Q. 6,400
Mercaderías Q. 130,400
Solares Q. 50,000
Gastos varios pagados por anticipado Q. 2,400
Mobiliario y equipo Q. 32,000
Depreciación Acumulada Q. 12,000
Cuentas por pagar Q. 34,000
Prestamos por pagar Q. 50,000
Gastos Varios Acumulados Q. 3,200
Documentos por pagar Q. 40,000

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Capital Q. 209,600

3. En lo referente a la cuentas por cobrar se dispone de los datos siguientes:

Cuentas dadas de baja en libros Q. 6,480


Cuentas cobradas Q. 344,640
Saldo de cuentas por cobrar al 30junio de 1998 Q. 95,360
(de este saldo Q. 5,600 son incobrables)

4. Se dispone de la información siguiente de Cuentas por pagar:

Mercaderías compradas al crédito en el período Q. 462,320

Compras de mercaderías devueltas a cuentas por pagar de los


Vendedores. Q. 11,280

Pago de Cuentas por Pagar con Cheques Q. 443,680

Las siguientes erogaciones están incluidas entre los cheques emitidos durante
el año

Documentos por pagar Q. 24,000


Gastos varios Q. 6,160
Mercaderías compradas al contado Q. 16,640
Compra bonos del tesoro recompra inmediata Q. 10,000
Prestamos por pagar Q. 10,000
Retiros efectuado por el señor Perez Q. 29,120
Impuestos varios Q. 8,160
Suministros Q. 4,960
Agua, luz y Teléfono Q. 3,200
Renta Q. 28,800
Sueldos Q. 87,200

5. El mobiliario y equipo del negocio ha de depreciarse a la tasa que establece


la Ley del ISR en vigor.

6. Las ventas de contado efectuadas del 1 de julio de 1997 al 30 de junio de


1998, se supone que representan todo el dinero en efectivo recibido,
exceptuando las cuentas por cobrar y la venta de solares por Q.70,000.

7. Al 30 de junio de 1998, se tenían los siguientes saldos:

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Gastos Acumulados Q. 2,320; Inventario de suministros Q. 1,880 e
inventario de mercaderías Q. 143,200.

OBSERVACIONES: Elaborar los Estados de Resultados, Balance General y Flujo de


Efectivo al 30 de junio de 1998. Deje evidencia analítica de la forma como
obtuvo sus respuestas.

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