Unidad 3

Leyes fiscales

CONTENIDO TEMÁTICO

3.1 Leyes Fiscales o Contributivas, Elementos y Características

3.2 Concepto y Función de los Reglamentos de las Leyes Fiscales
3.3 Jerarquía de las Leyes: en general y en especial de las fiscales
3.4 Autoridades Fiscales

3.1 LEYES FISCALES O CONTRIBUTIVAS, ELEMENTOS Y CARACTERÍSTICAS

La legislación tributaria es el conjunto de normas y medidas establecidas por el Estado para financiar el
gasto público a través de la recaudación de tributos.

ELEMENTOS DE LAS LEYES FISCALES

Las leyes fiscales tienen dos clases de elementos a saber:

Elementos de carácter declarativo Elementos de carácter ejecutivo

Son los que determinan la obligación, señalando el
objeto, sujeto, base, tasa o tarifa de la
contribución; dependen exclusivamente de la
voluntad unilateral del legislador, cuando éste hace
ejercicio del poder fiscal que le es propio y
connatural a la existencia del Estado. Ante estos
elementos la voluntad del contribuyente es nula.
Son los que impulsan la voluntad del contribuyente
a obrar en determinado sentido, si se resiste, es
obligado a ello por los medios de apremio de que
dispone el Estado por conducto de la
Autoridad fiscal.

CARACTERÍSTICAS DE LAS LEYES FISCALES

 Las leyes fiscales imponen siempre la obligación de dar dinero al Estado.

 Su aplicación no se encuentra supeditada a la existencia de ningún otro ordenamiento, valen por
sí mismas.
 Su aplicación es instantánea, sin coartar el derecho de acción de los particulares.
 No deben gravar a una o varias personas individualmente determinadas. La contribución se debe
establecer de tal forma, que cualquier persona cuya situación coincida con lo que la ley señale
como hecho generador de la obligación fiscal, debe ser sujeto de la contribución.
 Deben respetar las garantías de audiencia y legalidad.
 No deben limitar el derecho de propiedad de los particulares.
 No deben otorgar exenciones a título particular.

3.2 CONCEPTO Y FUNCIÓN DE LOS REGLAMENTOS DE LAS LEYES FISCALES

El Reglamento es la manifestación unilateral de voluntad discrecional emitida por un órgano administrativo

tributario legalmente investido de potestad o competencia para hacerlo (Presidente de la República en el
ámbito federal, Jefe de Gobierno en el D.F., Gobernadores de los estados, Presidente Municipal), creadora
de normas jurídicas generales que desarrollan los principios de una ley fiscal emanada del Congreso Federal
o Local o de la Asamblea de Representantes del D.F., a efecto de facilitar su ejecución y observancia en la
esfera administrativa y fiscal.
 Fuente: (REYES Altamirano, Rigoberto, Diccionario de términos fiscales. 2 tomos.
Tercera edición. México: Tax Editores Unidos.)

3.3 JERARQUÍA DE LAS LEYES: EN GENERAL Y EN ESPECIAL DE LAS FISCALES

PIRÁMIDE DE JERARQUÍA DE LAS DISPOSICIONES

JURÍDICAS EN MATERIA FISCAL

Esta pirámide se compone de 7 niveles, los cuales tienen que ver directa o indirectamente con el ejercicio
de la profesión contable.

El orden de importancia o jerarquía de las leyes varía en relación a la materia en que se aplica; sin embargo,
sin importar cuál sea la materia, siempre se considera a la Constitución como la madre de todas las leyes,
ya que de ésta emanan los diferentes ordenamientos para regular la conducta de los individuos.

¿QUÉ ES LA JERARQUÍA?

Es el orden de importancia y observancia establecido

legalmente para la aplicación de la legislación entre
autoridades de un órgano administrativo, político o judicial.

El orden jerárquico normativo del derecho mexicano se puede esclarecer con la ilustración de la pirámide
de jerarquía de las disposiciones jurídicas en materia fiscal, la cual se muestra a continuación:
 ANÁLISIS DE LA PIRÁMIDE

1. En la parte superior se ubican la Constitución y los Tratados Internacionales en reciprocidad, ya

que la Constitución le da vida jurídica a los Tratados y éstos a su vez pueden modificar lo que dice
la Constitución. Este efecto se da por la misma naturaleza de los Tratados Internacionales, la cual
tiene por objetivo homologar las disposiciones legales del país de origen y México.

2. En el siguiente nivel se pueden apreciar las Leyes Federales, las cuales deben respetar el principio
de legalidad consistente en que todo ordenamiento aplicable debe pasar por un proceso legislativo.
Esas leyes son de carácter general y se aplican a toda la República Mexicana.

3. En el tercer nivel se encuentran los reglamentos de las Leyes Federales, los cuales establecen las
reglas de carácter general que se aplican a sus respectivas legislaciones. Por ejemplo: la Ley del
Impuesto Sobre la Renta (LISR) cuenta con su Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
el cual regula las normas establecida en la Ley.

4. En el cuarto nivel está la Resolución Miscelánea, que se define como el conjunto de disposiciones
fiscales de carácter anual que emite la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), para
reformar o modificar las leyes fiscales y otros ordenamientos federales relativos a la captación de
ingresos del Gobierno Federal.

5. En el quinto nivel se coloca a la Jurisprudencia, la cual es considerada una fuente de derecho. La

Jurisprudencia es emitida por el Tribunal y está compuesta por hechos pasados de los que ha
derivado la creación o modificación de las normas jurídicas.
 6. En el sexto nivel se encuentra el derecho común, siendo esta legislación la aplicación supletoria a
falta de disposición expresa en las Leyes Federales en materia fiscal.

7. En el último nivel tenemos a los criterios administrativos, los cuales pueden imponer reglas o
establecer facilidades. Estos criterios normativos los emite el órgano encargado de recaudar, es
decir el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

El conocimiento de esta pirámide es de gran importancia, ya que la interpretación extensiva se basa en la

jerarquía de leyes, por lo que el Contador necesita no sólo conocer las normas aplicables a su materia, sino
que también la legislación mexicana que directa o indirectamente afecte su operación, para así aplicar las
normas jurídicas tomando en consideración la jerarquía de los ordenamientos.

Fuente: http://www.soyconta.mx/piramide-de-jerarquia-de-las-disposiciones-juridicas-en-materia-fiscal/

3.4 AUTORIDADES FISCALES

SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

Fuente: http://losimpuestos.com.mx/hacienda/

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) de México es uno de los organismos

del gobierno que depende de la Secretaría de Estado a la que según Ley Orgánica de la
Administración Pública Federal en su Artículo 31 se le otorgan y le corresponden las
siguientes funciones:

 Proyectar y calcular los ingresos de la Federación

 Manejar la deuda pública de la Federación
 Realizar o autorizar las operaciones de uso del crédito público
 Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario
 Determinar los criterios y montos globales de los estímulos fiscales
 Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos
federales
 Organizar y dirigir los servicios aduanales y de inspección
 Proyectar y calcular los egresos del Gobierno Federal
 Ejercer el control presupuestal de los servicios personales

Para llevar acabo dichas funciones la Secretaría de Hacienda y Crédito Público cuenta con las siguientes
unidades:

 Subsecretaría de Hacienda y Crédito Público

 Subsecretaría de Ingresos
  Subsecretaría de Egresos
 Procuraduría Fiscal de la Federación
 Tesorería de la Federación
 Servicio de Administración Tributaria (SAT)
 Subsecretaria de Desarrollo

SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Fuente: http://www.sat.gob.mx/que_sat/Paginas/default.aspx

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano desconcentrado de la

Secretaría de Hacienda y Crédito Público, que tiene la responsabilidad de aplicar la
legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas físicas y morales
contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público; de fiscalizar a los
contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras; de
facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario, y de generar y proporcionar la información necesaria para
el diseño y la evaluación de la política tributaria.

Su misión: Recaudar los recursos tributarios y aduaneros que la Ley prevé, dotando al contribuyente de las
herramientas necesarias que faciliten el cumplimiento voluntario.

Su visión: Ser una institución moderna que promueva el cumplimiento voluntario de los contribuyentes a
través de procesos simples.

ADUANAS MÉXICO

Las aduanas de México se encuentran ubicadas no solo en las fronteras de nuestro país, sino también en
puertos marítimos y zonas interiores del país. Le daremos más detalles sobre las aduana en México, y a
responderle preguntas específicas de las aduanas mexicanas.
Las aduanas mexicanas se encuentran ubicadas en la frontera norte con Estados Unidos, en la frontera sur
con Guatemala y Belice, y en puntos estratégicos como puertos marítimos en las costas del Pacífico y Golfo
de México, así como puntos interiores dentro de la República.

México cuenta con 49 aduanas ubicadas de la siguiente forma:

a) 19 en la frontera norte
b) 2 en la frontera sur
c) 17 marítimas
d) 11 interiores
 EN LA FRONTERA NORTE EN LA FRONTERA SUR

Agua Prieta Ciudad Hidalgo

Ciudad Acuña Subteniente López
Ciudad Camargo
Ciudad Juárez
Ciudad Miguel Alemán
Ciudad Reynosa
Colombia
Matamoros
Mexicali
Naco
Nogales
Nuevo Laredo
Ojinaga
Piedras Negras
Puerto Palomas
San Luis Río Colorado
Sonoyta
Tecate
Tijuana

ADUANAS MARITIMAS ADUANAS INTERIORES

Acapulco Aeropuerto Internacional (Cd de México)

Altamira Aguascalientes
Cancún Chihuahua
Ciudad del Carmen Guadalajara
Coatzacoalcos Guanajuato
Dos Bocas México
Ensenada Monterrey
Guaymas Puebla
La Paz Querétaro
Lázaro Cárdenas Toluca
Manzanillo Torreón
Mazatlán
Progreso
Salina Cruz
Tampico
Tuxpan
Veracruz

Fuente: Secretaria de aduanas

BANCO DE MÉXICO

El Banco de México es el banco central del Estado Mexicano. Por mandato constitucional,
es autónomo en sus funciones y administración. Su finalidad es proveer a la economía
del país de moneda nacional y su objetivo prioritario es procurar la estabilidad del poder
adquisitivo de dicha moneda. Adicionalmente, le corresponde promover el sano
desarrollo del sistema financiero y propiciar el buen funcionamiento de los sistemas de
pago.

El Banco de México de acuerdo a su Ley Orgánica también tiene la función de: Prestar servicios de tesorería
al Gobierno Federal y actuar como agente financiero del mismo; fungir como asesor del Gobierno Federal
en materia económica y, particularmente, financiera; participar en el Fondo Monetario Internacional y en
otros organismos de cooperación financiera internacional o que agrupen a bancos centrales, y operar con
bancos centrales y con otras personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad en materia
financiera.