Cierre Anual 2020

Cierre anual
2020
16/dic/2020
Esquema del curso
1 2 3 4 5
Cierre Aspectos Pagos Caso práctico Conclusiones
contable Fiscales mensuales
Esquema del curso

2
Cierre contable
1) Estados Financieros básicos

2) Levantamiento de inventarios
3) Asientos contables del cierre del ejercicio
4) Cierre del ejercicio en sistemas administrativos
3
Cierre contable

 Arqueos (Caja, Clientes, etc.)
 Conciliaciones bancarias
 Revisión de saldos (Clientes, Proveedores, etc.)
 Costo de Ventas e Inventarios
 Depreciaciones y Amortizaciones
 Pagos anticipados y su devengo
 Provisiones (Aguinaldo, PTU)
 Operaciones en moneda extranjera
4
Cierre contable

 Estímulos fiscales
 Créditos obtenidos y sus intereses
 Saldos a favor de contribuciones
 Cuentas de orden
 Revisión de CFDI ya contabilizados
 Contabilización de determinaciones mensuales de contribuciones
 Formulación de estados financieros básicos y sus notas
Primero lo contable, luego lo fiscal
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Cierre contable
2) Levantamiento de inventarios
Llevar un control de inventarios físicos de mercancías o bienes es muy importante para todo
tipo de organización.
El levantamiento de inventarios físicos debe formar parte de las políticas internas de cualquier
compañía. Este se debe realizar por lo menos una vez al año y por muestreos en los periodos
que se considere convenientes.
Artículo 110 (RLISR) . Para formular el estado de posición financiera a que se refiere el artículo 76, fracción IV de la Ley, los contribuyentes deberán realizar un
inventario físico total de existencias a la fecha en que se formule dicho estado. La práctica del inventario podrá anticiparse hasta el último día del mes anterior a la fecha
de terminación del ejercicio o efectuarse mediante conteos físicos parciales durante el ejercicio. En ambos casos, deberá hacerse la corrección respectiva para
determinar el saldo a la fecha de terminación referida.
6
Cierre contable
3) Asientos contables del cierre del ejercicio

 Operaciones en moneda extranjera
 Ajustes por fin del ejercicio (depreciaciones, amortizaciones, etc.)
 PTU del ejercicio
 ISR del ejercicio
 Prescripción de Saldos a favor
 Otros
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Cierre contable
4) Cierre del ejercicio en sistemas administrativos

 Facturación
 Nóminas
 Contabilidad
 Bancos
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Aspectos fiscales
Personas Morales Personas Físicas
9
Generalidades
DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES
Artículo 76 (LISR)
Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título,

además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley,
tendrán las siguientes:
…
V. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del
ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto
correspondiente, ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses
siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio. En dicha
declaración también se determinarán la utilidad fiscal y el monto que
corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de
la empresa.
…
10
Cálculo del ISR del Ejercicio
CÁLCULO DEL IMPUESTO ANUAL
Artículo 9 (LISR)
Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al
resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos

acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este
Título y la PTU pagada en el ejercicio…
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas
fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las
oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que
termine el ejercicio fiscal.
…
11
ESQUEMA DE CÁLCULO

INGRESOS ACUMULABLES
( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
UTILIDAD FISCAL ANTES DE PTU
( - ) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
UTILIDAD FISCAL DESPUÉS DE PTU
( - ) PÉRDIDAS FISCALES POR APLICAR
RESULTADO FISCAL
( X ) TASA DEL IMPUESTO (30%)
IMPUESTO DEL EJERCICIO
( - ) PAGOS PROVISIONALES DEL EJERCICIO
( - ) ISR ADREDITABLE POR DIVIDENDOS
( - ) RETENCIONES DE ISR AL CONTRIBUYENTE
IMPUESTO A PAGAR (SALDO A FAVOR)

12
ESQUEMA DE CÁLCULO

RESULTADO FISCAL

13
1. Ingresos en efectivo, bienes, servicios, crédito y otros

2. Ajuste anual por inflación acumulable
3. Ingresos de establecimientos en el extranjero
4. Ingresos estimados por la autoridad
5. Ganancia derivada de transmisión de propiedad de bienes por pagos
en especie
6. Mejoras en beneficio del arrendador
7. Ganancia derivada de la enajenación de activos fijos, terrenos, títulos
valor, partes sociales o aportaciones de participación patrimonial
8. Ganancia de fusión o escisión de sociedades y en reducción de capital
9. Recuperación de créditos incobrables
10. Recuperación de pérdidas por seguros y fianzas
11. Indemnización de seguros de hombres clave
12. Gastos a favor de terceros sin comprobación
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INGRESOS NO ACUMULABLES
1. La remesa que obtengan las Personas Morales residentes en el

extranjero, de la oficina central de dicha Persona Moral o de otro
establecimiento de su propiedad.
2. Los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras
Personas Morales residentes en México.
3. La diferencia existente, cuando el monto de las deudas perdonadas
sea mayor a las pérdidas fiscales pendientes de disminuir, en el caso
de contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso mercantil,
según el cual podrán disminuir el monto de las deudas perdonadas las
pérdidas pendientes de disminuir que tengan en el ejercicio en el que
dichos acreedores les perdonen las deudas citadas.
4. En los casos de fusión o escisión de sociedades, la ganancia derivada
de dichos actos cuando se cumplan los requisitos establecidos en el
Artículo 14-B del CFF.
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NO SON INGRESOS
1. Aumento de capital ***
2. Pago de la pérdida por sus accionistas
3. Primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la propia

sociedad
4. Utilizar el método de participación para valuar sus acciones
5. Los ingresos que obtengan con motivo de la revaluación de sus activos

y de su capital
*** Se consideran ingresos acumulables las cantidades recibidas en efectivo por concepto de
prestamos y aportaciones de capital mayores a $ 600,000.00 cuando NO cumpla con lo previsto en el
art. 76 fracción XVI.
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MOMENTO DE ACUMULACIÓN DE LOS INGRESOS
ENAJENACIÓN DE 1. Se expida el comprobante

BIENES O 2. Se envíe o entregue materialmente
PRESTACIÓN DE 3. Se cobre o sea exigible total o parcialmente, aun cuando
SERVICIOS provenga de anticipos
*** Caso de las Sociedades Civiles y Asociaciones Civiles
4. Se cobren total o parcialmente

OTORGAMIENTO DEL
5. Cuando las contraprestaciones sean exigibles
USO O GOCE
6. Se expida el comprobante de pago
TEMPORAL DE BIENES
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Declaración Anual 2018
Personas Morales
Información base para la declaración anual
Generalidades
INGRESOS EXENTOS
Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades

agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, no pagarán el impuesto sobre
la renta por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un
monto, en el ejercicio, de 20 veces el salario mínimo general elevado al
año, por cada uno de sus socios o asociados siempre que no exceda, en su
totalidad, de 200 veces el salario mínimo general elevado al año.
VALOR DE
PERIODO DIAS IMPORTE
LA UMA
ENE $ 75.49 31 $ 2,340.19
FEB-DIC $ 80.60 334 26,920.40
TOTALES 365 $ 29,260.59

VALOR DE LA UMA ANUAL $ 29,260.59
NÚMERO DE VECES 20
IMPORTE EXENTO POR INTEGRANTE $ 585,211.80

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INGRESOS EXENTOS
DESCRIPCION IMPORTE PERSONA MORAL SC/AC PMORAL SECTOR
REG GENERAL PRIM
Se expide el
50,000 50,000
comprobante
Se entrega el bien o
30,000 30,000
se presta el servicio
Anticipos 1,000 1,000 1,000 1,000
Ingresos cobrados del

50,000 50,000 50,000
ejercicio
Propios cobrados del
10,000 10,000 10,000
ejercicio anterior

Total de ingresos acumulables 81,000 61,000 61,000
19
ESQUEMA DE CÁLCULO

RESULTADO FISCAL

20
1) Devoluciones que se reciban y los descuentos o bonificaciones que otorguen en el año

2) Costo de ventas
3) Gastos netos en que incurra el contribuyente, siempre que:
DEDUCCIONES • Hubiesen sido estrictamente indispensables para la realización de las actividades de la sociedad
• Tratándose de donativos, la deducción no sea mayor al 7 % de la utilidad fiscal obtenida por el
AUTORIZADAS contribuyente en el ejercicio inmediato anterior o del 4% en donativos a la federación, las
entidades federativas, los municipios u organismos descentralizados sin que en ningún caso la
suma de ambos sea superior del 7 %
• Estén amparados por un CFDI, que reúna los requisitos del CFF y que los bienes como los
servicios adquiridos por el contribuyente se hayan recibido.
• Si son por montos superiores de $2,000.00, deben cubrirse, mediante cheque, transferencia
electrónica, tarjeta de crédito, débito o monederos electrónicos. No aplica a los consumos de
combustible.
• Estén registrados en la contabilidad del contribuyente
4) Intereses por capitales tomados por préstamos, estos hubiesen sido invertidos en la actividad de la
empresa
5) Cuando el contribuyente realice erogaciones por las que deba retener impuestos; dichas retenciones
debieron efectuarse y se enteren en tiempo y forma.
6) Tratándose de créditos incobrables estos deben haber prescrito y de no hacerlo, reunir los requisitos por
notoria imposibilidad práctica de cobro (LISR 27, XIV)

7) Todos los requisitos de los costos o gastos que se pretendan deducir deben cubrirse a más tardar el
último día del ejercicio o bien a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración.
8) En el caso de las inversiones, la deducción fiscal no podrá ser mayor a los por cientos establecidos en la
LISR, dependiendo del tipo de bien. Estas depreciaciones podrán actualizarse.
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■ Devoluciones, Rebajas y Bonificaciones sobre ventas

■ Costo de lo vendido
■ Gastos netos
■ Inversiones
■ Créditos incobrables
■ Pérdidas por caso fortuito
DEDUCCIONES
■ Perdida en enajenación de bienes
AUTORIZADAS
■ Cuotas patronales del IMSS
■ Intereses devengados a cargo
■ Intereses moratorios devengados a cargo 4° mes los pagados.
■ Ajuste anual por inflación.
■ Anticipos cooperativistas y a socios de S.C. y A.C.
■ Reservas para fondos de pensiones y jubilaciones.
■ Anticipos a proveedores para gastos.
■ Donativos
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REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
1. ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES
Las deducciones que realicen los contribuyentes deben ser estrictamente

indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, es decir:
1) Que el gasto esté directamente relacionado con la actividad de la empresa;

2) Que sea necesario para alcanzar los fines de su actividad o el desarrollo de ésta
3) Que de no producirse se podrían afectar sus actividades o entorpecer su normal
funcionamiento o desarrollo
2. COMPROBANTES FISCALES
Cualquier deducción que se realice deberá comprobarse con

documentación que reúna los requisitos del CFF
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3. PAGO DE LAS DEDUCCIONES
Los contribuyentes cuando realicen pagos en efectivo mayores a

$2,000.00, deberán efectuarlos mediante cheque nominativo para abono
en cuenta.
4. CONTABILIDAD
Todas las operaciones que se pretendan deducir, llámense compras,

inversiones o gastos, deben estar registradas en la contabilidad del
contribuyente. Así también las partidas fiscales tales como pérdida
inflacionaria, depreciación fiscal, pérdida fiscal en venta de activos fijos y
otras, deben registrarse en la contabilidad mediante cuentas de orden.
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5. RETENCIONES DE IMPUESTOS
Cuando se esté obligado a efectuar alguna retención de impuestos de

acuerdo a Ley, se realice ésta y además se entere al fisco.
6. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Cuando los pagos se efectúen a contribuyentes que causen el I.V.A., dicho

impuesto se traslade en forma expresa y por separado en los
comprobantes
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Artículo 43 RLISR.
Para efectos del artículo 27, fracción III de la Ley, las erogaciones
efectuadas por salarios y en general por la prestación de un servicio
personal subordinado a que se refiere el artículo 94 de la Ley, pagadas
en efectivo podrán ser deducibles, siempre que además de cumplir con
todos los requisitos que señalan las disposiciones fiscales para la
deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligación inherente a la
emisión del comprobante fiscal correspondiente por concepto de nómina.
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Serán deducibles los pagos cuando hayan sido efectivamente erogados
y se efectúen a:
• Personas físicas.
• Personas morales coordinados.
• Personas físicas que cumplan sus obligaciones a través de
coordinados.
• Los AGAPES.
• Personas morales en base a flujo de efectivo.
• Sociedades o asociaciones civiles.
• Servicios por suministro de agua potable para uso domestico.
• Por servicios de recolección de basura doméstica
• Los donativos
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PAGOS EFECTIVAMENTE EROGADOS
Tratándose de pagos con cheque, en la fecha en la que el

mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes
transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha
transmisión sea en procuración.
Cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante

cualquier forma de extinción de las obligaciones.
Cuando los pagos se efectúen con cheque, la deducción se efectuará

en el ejercicio en que éste se cobre, siempre que entre la fecha según
comprobante y la fecha en que efectivamente se cobre dicho cheque
no hayan transcurrido más de cuatro meses (***)
28
DONATIVOS
Tratándose de donativos, la deducción no sea mayor al 7 % de la utilidad
fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior o
del 4% en donativos a la Federación, las entidades federativas, los
municipios u organismos descentralizados sin que en ningún caso la
suma de ambos sea superior del 7 %
UTILIDAD FISCAL 4,000,000
DONATIVO A DEDUCIR DEDUCIBLE

CASO 1
DONATIVOS A PARTICULARES 500,000 280,000 280,000
CASO 2
DONATIVOS A PARTICULARES 200,000 200,000
DONATIVOS A LA FEDERACIÓN 200,000 160,000 280,000
29
COSTO DE LO VENDIDO
El costo de las mercancías que se enajenen, así como el de las que

integren el inventario final del ejercicio, se determinará conforme al
sistema de COSTEO ABSORVENTE sobre la base de costos históricos o
predeterminados. En todo caso, el costo se deducirá en el ejercicio en el
que se acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación de los
bienes de que se trate. (LISR 39)
30
COSTO DE LO VENDIDO
Métodos de Valuación de Inventarios
I. PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (PEPS)

II. COSTO IDENTIFICADO
III. COSTO PROMEDIO
IV. DETALLISTA
(Art. 41 LISR)
*** NIF C-4
31
DEDUCCION DE INVERSIONES
Únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en
cada ejercicio, de los por cientos máximos autorizados en la
Ley, sobre el monto original de la inversión, con las
limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca la
propia Ley.
TIPO DE BIEN % DEDUCCIÓN
Construcciones 5%
Equipo de Transporte 25%
Equipo de Cómputo 30%
Maquinaria y equipo 10%
Mobiliario y Equipo de Oficina 10%
32
Personas Morales
Los contribuyentes ajustarán la deducción determinada multiplicándola por el factor de
actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en que se adquirió el
bien y hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido
utilizado durante el ejercicio por el que se efectúe la deducción.
Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo en el que el bien haya
sido utilizado en el ejercicio, se considerará como último mes de la primera mitad de dicho
periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo.

FACTOR DE ACTUALIZACIÓN

INPC último mes de la primera mitad del
período de utilización en el ejercicio
INPC del mes en que adquirió el bien

33
TIPO DE BIEN LA PTOP
% DE DEDUCCIÓN 30%
MONTO ORIGINA L DE LA INVERSIÓN $ 42,000
FECHA DE A DQUISICIÓN 25-abr-2018
DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO 2018

MONTO ORIGINA L DE LA INVERSIÓN $ 42,000
MESES COMPLETOS DE USO 8
DEPRECIA CIÓN DEL EJERCICIO $ 8,400
DEDUCCIÓN DEL EJERCICIO 2018

INPC JUL/2018 99.909
INPC A BR/2018 99.155
FA CTOR DE A CTUA LIZA CIÓN 1.0076
DEPRECIA CIÓN DEL EJERCICIO $ 8,400

DEDUCCIÓN DE INVERSIONES $ 8,464
34
 Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un

monto de $175,000.00.
 En el caso de aviones, la deducción se calculará considerando

como monto original máximo de la inversión, una cantidad
equivalente a $8'600,000.00.
35
AJUSTE POR INFLACIÓN
Las personas morales determinarán, al cierre de cada ejercicio, el ajuste
anual por inflación, como sigue:

I. Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo
promedio anual de sus créditos.

El saldo promedio anual de los créditos o deudas será la suma de los
saldos al último día de cada uno de los meses del ejercicio, dividida entre
el número de meses del ejercicio. No se incluirán en el saldo del último
día de cada mes los intereses que se devenguen en el mes.
36
CRÉDITO
Es el derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora una
cantidad en numerario, entre otros: los derechos de crédito que adquieran
las empresas de factoraje financiero, las inversiones en acciones de fondos
de inversión en instrumentos de deuda y las operaciones financieras
derivadas.
DEUDA
Cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento, entre otras:
las derivadas de contratos de arrendamiento financiero, de operaciones
financieras derivadas, las aportaciones para futuros aumentos de capital y las
contribuciones causadas desde el último día del periodo al que correspondan
y hasta el día en el que deban pagarse.
37
CRÉDITOS
No se consideran créditos:
• Los que sean a cargo de personas físicas y no provengan de sus

actividades empresariales
• Los que sean a cargo de socios o accionistas, asociantes o
asociados en la asociación en participación, que sean personas
físicas o sociedades residentes en el extranjero
• Los que sean a cargo de funcionarios y empleados, así como los
préstamos efectuados a terceros.
• Los pagos provisionales de impuestos, así como los estímulos
fiscales.
• El efectivo en caja.
38
Personas Morales
Se considera deuda cualquier obligación en numerario pendiente de
cumplimiento, entre otras:
• Las derivadas de contratos de arrendamiento financiero, y de

operaciones financieras derivadas.
• Las aportaciones para futuros aumentos de capital y
• Las contribuciones causadas desde el último día del periodo al que

correspondan y hasta el día en el que deban pagarse.
39

FACTOR DE AJUSTE ANUAL EJERCICIO REGULAR

INPC último mes del ejercicio
-1
INPC último mes ejercicio inmediato anterior

FACTOR DE AJUSTE ANUAL EJERCICIO IRREGULAR

INPC último mes del ejercicio
INPC último mes inmediato anterior al del primer -1

mes del ejercicio

40
Inversiones Impuestos Suma por
MES Bancos Clientes
T emporales a favor mes
ENE 65,320 25,000 121,500 36,000 247,820
FEB 71,852 52,000 143,704 36,000 303,556
MAR 79,037 52,000 158,074 36,000 325,111
ABR 86,941 52,000 173,882 45,200 358,023
MAY 95,635 45,000 191,270 45,200 377,105
JUN 62,054 45,000 124,108 45,200 276,362
JUL 68,259 45,000 136,518 0 249,777
AGO 75,085 45,000 150,170 0 270,255
SEP 82,594 0 165,188 0 247,782
OCT 90,853 0 181,706 0 272,559
NOV 58,951 0 117,902 0 176,853
DIC 64,846 0 129,692 30,000 224,538
SUMAS 901,427 361,000 1,793,714 273,600 3,329,741
SUMA $ 3,329,741
MESES DEL EJERCICIO 12
PROMEDIO ANUAL DE CRÉDIT OS $ 277,478
41
Acreedores Documento por Contribuciones Suma por
MES Proveedores
Diversos Pagar por pagar mes
Ene 125,630 32,560 300,000 9,500 467,690
Feb 138,193 35,816 250,000 9,250 433,259
Mar 152,012 39,398 200,000 9,000 400,410
Abr 167,214 43,337 150,000 8,750 369,301
May 183,935 47,671 100,000 8,500 340,106
Jun 119,349 30,932 50,000 8,250 208,531
Jul 131,283 34,025 100,000 8,000 273,308
Ago 144,412 37,428 75,000 15,600 272,440
Sep 158,853 41,170 50,000 15,350 265,373
Oct 174,738 45,288 25,000 15,100 260,126
Nov 113,381 29,385 0 14,850 157,616
Dic 124,719 32,324 125,000 14,600 296,643
Sumas 1,733,719 449,334 1,425,000 136,750 3,744,803
SUMA $ 3,744,803
MESES DEL EJERCICIO 12
PROMEDIO ANUAL DE DEUDAS $ 312,067
42
Saldo promedio anual de Créditos

(-) Saldo promedio anual de Deudas
( =) Diferencia
(X) Factor de ajuste anual
Ajuste por Inflación

Si Créditos > Deudas
DEDUCIBLE

Si Deudas > Créditos
ACUMULABLE
43
Personas Morales
Saldo promedio anual de Créditos $ 277,478

(-) Saldo promedio anual de Deudas $ 312,067
( =) Diferencia $ 34,589
(X) Factor de ajuste anual 0.0483
AJUSTE POR INFLACIÓN $ 1,671
INPC DIC/2018 103.020

INPC DIC/2017 98.273
FACTOR DE ACTUALIZACIÓN 1.0483
FACTOR DE AJUSTE ANUAL 0.0483
AJUSTE POR INFLACIÓN ACUMULABLE $ 1,671

AJUSTE POR INFLACIÓN DEDUCIBLE $ -
44
Las personas morales a que se refiere este Capítulo (AGAPES)

no tendrán la obligación de determinar al cierre del ejercicio el
ajuste anual por inflación…
LISR art. 74
45
CUFIN
El saldo inicial dela CUFIN

actualizado.
Más: UFIN del ejercicio (Utilidad fiscal neta)
Dividendos o utilidades percibidos de otras personas

Más:
morales residentes en México.
Dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales

Más:
preferentes (REFIPRES)
Dividendos o utilidades pagados con las utilidades
Menos:
distribuidas.
Menos: Utilidades distribuidas por la reducción de capital
Igual: Saldo final de CUFIN del ejercicio
46
UFIN
Resultado Fiscal del Ejercicio $1,000,000.00

(-) Impuesto sobre la Renta $ 280,000.00
(-) Partidas No Deducibles $ 50,000.00
(-) participación de los trabajadores en
$ 100,000.00
las utilidades de las empresas
Utilidad Fiscal Neta $ 570,000.00
47
UFIN
36/ISR/N Utilidad fiscal neta del ejercicio. En su determinación no debe restarse al resultado fiscal del
ejercicio la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.
El artículo 77, tercer párrafo de la Ley del ISR dispone que se considera utilidad fiscal neta del ejercicio, la
cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio, el ISR pagado en los términos del artículo 9
de tal Ley, el importe de las partidas no deducibles para los efectos de dicho impuesto, excepto las señaladas
en el artículo 28, fracciones VIII y IX de la Ley citada, la participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas a que se refiere el artículo 9, fracción I de la misma Ley, y el monto que se determine de
conformidad con el cuarto párrafo del artículo analizado.
Al respecto, el artículo 9, segundo párrafo de la Ley en comento establece el procedimiento para determinar el
resultado fiscal del ejercicio. En particular, la fracción I del párrafo referido indica que, como parte de dicho
procedimiento, se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos
en el ejercicio, las deducciones autorizadas por el Título II de tal Ley y la participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos.
Por lo tanto, debido a que en el resultado fiscal del ejercicio ya se encuentra disminuida la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, de conformidad con el artículo 9,
segundo párrafo de la Ley del ISR, no debe restarse nuevamente dicha participación para determinar la utilidad
fiscal neta del ejercicio a que se refiere el artículo 77, tercer párrafo de la Ley analizada, en razón de que es
una de las excepciones a que se refiere el mencionado párrafo. 48
CUCA
CUCA = aportaciones de capital + primas por suscripción de

acciones – reducciones de capital + actualización.
49
Personas Físicas
• Ingresos efectivamente cobrados

• Deducciones efectivamente pagadas
• Deducciones personales
https://www.sat.gob.mx/declaracion/94574/consulta-el-visor-de-deducciones-personales
• De la Declaración anual
• Obligados a presentar Declaración Anual
• PTU (es la utilidad fiscal)
50
DEDUCCIONES PERSONALES
 Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales de psicología y nutrición, prestados por personas con título profesional
legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas competentes, así como gastos hospitalarios pagados para ti, tu cónyuge o
concubino/a, tus padres, abuelos, hijos y nietos, siempre que dichas personas no hayan percibido durante el año ingresos en cantidad igual o
superior a una Unidad de Medida y Actualización (UMA) elevado al año. Medicinas incluidas en facturas de hospitales; no proceden los
comprobantes de farmacias. El pago de estos gastos se debe realizar mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica
de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
 Honorarios médicos, dentales o de enfermería, análisis, estudios clínicos o prótesis, gastos hospitalarios, compra o alquiler de
aparatos para el establecimiento o rehabilitación del paciente, derivado de las incapacidades a que se refiere el artículo 477 de la Ley Federal
del Trabajo, cuando se cuente con el certificado o la constancia de incapacidad correspondiente, expedida por las instituciones públicas del
Sistema Nacional de Salud, o los que deriven de una discapacidad en términos de la Ley General para la Inclusión de las Personas con
Discapacidad y se cuente con el certificado de reconocimiento y calificación de discapacidad emitido por las instituciones públicas conforme a
dicha Ley. La incapacidad temporal o permanente parcial o discapacidad debe ser igual o mayor a un 50% de la capacidad normal. El
comprobante deberá contener la especificación de que los gastos amparados están relacionados directamente con la atención de la
incapacidad o discapacidad de que se trate. No les aplica límite de deducción.
 Gastos funerarios. Solamente la cantidad que no exceda de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) elevada al año, efectuados por ti
para tu cónyuge o concubino/a, así como para tus padres, abuelos, hijos y nietos. Los gastos para cubrir funerales a futuro serán deducibles en
el año de calendario en que se utilicen los servicios funerales.
 Primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones
públicas de seguridad social, siempre que el beneficiario seas tú, tu cónyuge o concubino/a, o tus ascendientes o descendientes en línea recta.
Enseñar un curso 51
DEDUCCIONES PERSONALES
 Intereses reales devengados y efectivamente pagados durante 2017 por créditos hipotecarios destinados a tu casa habitación, contratados con el sistema financiero,
INFONAVIT o FOVISSSTE, entre otras, y siempre que el crédito otorgado no exceda de setecientas cincuenta mil unidades de inversión. Las instituciones que perciban
ingresos por este tipo de intereses te deben proporcionar una constancia anual, a más tardar el 15 de febrero, en la que se señale, entre otros datos, el monto de los intereses
nominales devengados y pagados en el año y aparezca separado el monto pagado de los intereses reales.
 Donativos no onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago o a cambio de servicios recibidos), cuando se den a instituciones autorizadas para recibir donativos.
Consulta el directorio de donatarias autorizadas. El monto de los donativos que se deduzcan en la declaración anual no deben exceder de 7% de los ingresos acumulables que
sirvieron de base para calcular el impuesto sobre la renta del año anterior, antes de aplicar las deducciones personales correspondientes a dicho año.
 Las aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o a las cuentas de planes personales de retiro, así como las efectuadas a la subcuenta de
aportaciones voluntarias, siempre que en este último caso cumplan con los requisitos de permanencia para los planes de retiro. El monto máximo es de 10% de tus ingresos
acumulables, sin que dichas aportaciones excedan de cinco Unidades de Medida y Actualización (UMA) elevadas al año.
 Transportación escolar de tus hijos o nietos siempre que sea obligatorio o se incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se señale por separado en el comprobante
correspondiente. El pago de estos gastos se debe realizar mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de
servicios. Consulta el padrón de Escuelas con trasportación escolar obligatoria.
 El importe de los estímulos fiscales por depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de
pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro, así como la adquisición de acciones de sociedades de inversión. El monto que puedes deducir por estos conceptos no
debe exceder de 152,000 pesos.
 El importe del estímulo fiscal por pago de colegiaturas
Enseñar un curso 52
Declaración anual (obligados)
Los obligados a presentar la Declaración Anual son las personas físicas que hayan obtenido ingresos, entre otros, por los
siguientes conceptos:
 Sueldos, salarios y asimilados (Título IV. Capítulo I) (Artículo 98, fracción III)
 Actividad empresarial y Servicios profesionales (Honorarios) (Título IV. Capítulo II. Sección I) (Artículo 109, 110, fracción)
 Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras (Título II. Capítulo VIII) (Artículo 74, fracción III, primer párrafo, fracción II, séptimo párrafo.)
 Arrendamiento (Título IV. Capítulo III) Artículo 118, fracción IV
 Enajenación de bienes (Título IV. Capítulo IV. Sección I) Artículo 120, fracción III, inciso a.
 Enajenación de acciones en bolsa de valores (Título IV. Capítulo IV. Sección II) Artículo 129
 Adquisición de bienes (Título IV. Capítulo V) Artículos 130 y 131
 Intereses (Título IV. Capítulo VI) (Artículo 136, fracción II
 Premios (Título IV. Capítulo VII) (Artículos 138, último párrafo y 90, segundo párrafo
 Dividendos (Título IV. Capítulo VIII) (Artículo 140
 Demás ingresos (Título IV. Capítulo IX) Artículo 145.
 RIF con Coeficiente de Utilidad (Título VI. Capítulo II. Sección II) Artículo 111, último párrafo,
53
Pagos mensuales
54
Declaración anual PM
Declaración anual PF
55
Conclusiones
 Pérdidas fiscales recurrentes.

 Disminución en la utilidad fiscal.
 Caída de ingresos acumulables.
 Aplicación de pérdidas de ejercicios anteriores.
 Pérdida bruta u operativa.
 Incremento de gastos de operación.
 Variación relevante en cuentas por cobrar y por pagar.
 Reducciones de capital.
 EFOS y EDOS
 Partes relacionadas
 Dictamen Fiscal
56
Gracias!!!
57

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Cierre anual

Esquema del curso

1) Estados Financieros básicos

1) Estados Financieros básicos

1) Estados Financieros básicos

3) Asientos contables del cierre del ejercicio

4) Cierre del ejercicio en sistemas administrativos

Personas Morales Personas Físicas

Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título,

El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:

I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos

1. Ingresos en efectivo, bienes, servicios, crédito y otros

1. La remesa que obtengan las Personas Morales residentes en el

2. Pago de la pérdida por sus accionistas

3. Primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la propia

4. Utilizar el método de participación para valuar sus acciones

5. Los ingresos que obtengan con motivo de la revaluación de sus activos

ENAJENACIÓN DE 1. Se expida el comprobante

*** Caso de las Sociedades Civiles y Asociaciones Civiles

4. Se cobren total o parcialmente

Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades

Anticipos 1,000 1,000 1,000 1,000

Ingresos cobrados del

1) Devoluciones que se reciban y los descuentos o bonificaciones que otorguen en el año

■ Devoluciones, Rebajas y Bonificaciones sobre ventas

Las deducciones que realicen los contribuyentes deben ser estrictamente

1) Que el gasto esté directamente relacionado con la actividad de la empresa;

Cualquier deducción que se realice deberá comprobarse con

Los contribuyentes cuando realicen pagos en efectivo mayores a

Todas las operaciones que se pretendan deducir, llámense compras,

Cuando se esté obligado a efectuar alguna retención de impuestos de

6. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Cuando los pagos se efectúen a contribuyentes que causen el I.V.A., dicho

Tratándose de pagos con cheque, en la fecha en la que el

Cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante

Cuando los pagos se efectúen con cheque, la deducción se efectuará

UTILIDAD FISCAL 4,000,000

DONATIVO A DEDUCIR DEDUCIBLE

El costo de las mercancías que se enajenen, así como el de las que

Métodos de Valuación de Inventarios

I. PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (PEPS)

DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO 2018

DEDUCCIÓN DEL EJERCICIO 2018

DEPRECIA CIÓN DEL EJERCICIO $ 8,400

 Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un

 En el caso de aviones, la deducción se calculará considerando

• Los que sean a cargo de personas físicas y no provengan de sus

• Las derivadas de contratos de arrendamiento financiero, y de

• Las aportaciones para futuros aumentos de capital y

• Las contribuciones causadas desde el último día del periodo al que

Saldo promedio anual de Créditos

AJUSTE POR INFLACIÓN

AJUSTE POR INFLACIÓN

Saldo promedio anual de Créditos $ 277,478

INPC DIC/2018 103.020

AJUSTE POR INFLACIÓN ACUMULABLE $ 1,671

Las personas morales a que se refiere este Capítulo (AGAPES)

El saldo inicial dela CUFIN

Dividendos o utilidades percibidos de otras personas

Dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales

Resultado Fiscal del Ejercicio $1,000,000.00

CUCA = aportaciones de capital + primas por suscripción de

• Ingresos efectivamente cobrados