Caso Práctico I

Determinar si debo presentar declaración jurada y hacer pago a

cuenta mensual.

Rosa Torres con RUC N° 10257845636, de profesión abogado

presta servicios a la empresa “A”. En el mes de abrille han pagado
la suma de S/ 2,800 y le han retenido S/ 224. En su oficina
particular en el mismo mes ha obtenidoingresos por S/ 2,200.

Análisis:

– Primer paso: verificar si los ingresos mensuales superan S/

2,953

2,800 + 2,200 = 5,000 (monto es mayor)

– Segundo paso: Cálculo del pago a cuenta

Multiplica el ingreso del mes de abril por 8%

5,000 X 8% = 400

– Tercer paso: Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes

(restando el importe retenido)

400 – 224 = 176 (no lo cubre, se determina un monto

pendiente por pagar)

Solución:

Cómo el monto total recibido en el mes supera los S/ 2,953 y el monto

retenido no cubre el impuesto mensual la señorita Rosa Torres está
obligado a presentar su declaración mensual y a realizar el pago a
cuenta de S/ 176.00
Caso Práctico II

Determinar si tiene obligación de presentar Declaración Jurada Anual e

impuesto por Regularizar.

Presupuesto:

El señor Jorge Pizarro Soto, con RUC Nº 10578569859, de

profesión médico, durante el ejercicio gravable 2016 ha sido emisor
electrónico y obtenido los siguientes ingresos:

 Cómo médico independiente, la Clínica “B” le ha pagado la

suma de S/ 127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160
 En su condición de director de la Clínica “C” ha obtenido
ingresos por dietas de directorio de S/ 24,000 y le
han retenido la suma de S/ 1,920.
 Por su trabajo, en su consultorio particular ha tenido
ingresos de 36,000 y ha realizado pagos a cuenta por
S/. 2,880.
 El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las
transacciones Financieras) por sus ingresos profesionales de
cuarta la suma de S/ 406

Pregunta:

¿Está obligado a presentar Declaración Jurada Anual y tiene algún monto

pendiente por pagar?

Solución:

Primer Paso:

Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente en

la Clínica “B” y en su consultorio particular:

 Renta Bruta (Suma de ingresos anuales)

127,000 + 36,000 = 163,000

 Deducción 20% :

163,000 X 20% = 32,600

  Renta Neta (diferencia entre renta bruta y deducción del 20%)

163,000 – 32,600 = 130,400

Segundo Paso:

Determinar renta bruta y renta neta por su trabajo como director en la

Clínica “C” (la deducción del 20% no es aplicable a las rentas percibidas
por la función de director)

 Renta Bruta = Renta Neta = 24,000

Tercer Paso:

Total renta neta:

 130,400 + 24,000 = 154,400

Cuarto Paso:

Determinación Renta Neta del Trabajo

Concepto S/.

Renta neta de cuarta categoría

154,400
No tiene
Renta de quinta categoría

Total renta de cuarta y quinta categoría 154,400

(-) Deducción 7 UIT (7 x S/. 3,950) (27,650)

Renta Neta de cuarta y quinta categoría

(RENTA NETA DEL TRABAJO)
126,750

Quinto Paso:
Renta Neta Imponible de Trabajo

Renta Neta del Trabajo 126,175

  Deducciones

1. (-) ITF (Según constancia de retenciones) (496)

2. (-) Donaciones

(no tiene)

Total Renta Imponible de Trabajo 126,254

Sexto Paso:

Cálculo del Impuesto

Séptimo Paso:

Liquidación Anual

Concepto S/.

 Impuesto Calculado
17,908

(-) Créditos
Pagos a Cuenta -2,880

Retenciones -12,080

Monto pendiente por pagar 2,948

El señor Jorge Pizarro Soto, estaba obligado a presentar
Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta por el ejercicio
2016 y cancelar el monto pendiente por pagar de S/ 2,948