Sección Contabilidad
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR CO-
MERCIALES - TERCEROS 1,900.00
421 Facturas, boletas y
otros comproban-
tes por pagar 4212
Emitidas
x/x Por la compra de merca-
derías según Factura Nº
xxx.
XX
20 MERCADERÍAS 1,610.17
201 Mercaderías ma-
nufacturadas
2011 Mercaderías ma-
nufacturadas
20111 Costo
Tratamiento contable de las Detracciones
CASO Nº 4
CONTABILIZACIÓN DE LA
DETRACCIÓN PARA EL PRESTADOR
Y EL USUARIO DEL SERVICIO
Con fecha 14.03.2013, la empresa
“B&D ASESORES” S.A. presta ser-
vicios legales (operación sujeta a
detracción) a la empresa “IGUA-
NA FAST” S.A. por un monto de
S/. 1,000 incluido IGV.
Asimismo, se conoce que con fecha
25.03.2013, la empresa “IGUANA
FAST” S.A. procede al pago con
cheque del importe neto de S/. 880
y ese mismo día también se deposi-
ta el monto de S/. 120 en la cuen-
ta de detracciones de la empresa
“B&D ASESORES” S.A.
Con estos datos efectuaremos los
asientos contables de ambas em-
presas.
SOLUCIÓN:
En el caso descrito se observa que el
servicio legal se encuentra sujeto a
detracción del 12 % de acuerdo a lo
establecido en el Anexo 3 de la Reso-
lucion de Superintendencia Nª 183-
2004/SUNAT. En tal sentido el usuario
del servicio debe proceder a efectuar
la detracción de S/. 120 y depositar
dicho importe en la Cuenta de De-
tracciones del Banco de la Nación del
prestador del servicio.
En tal sentido, a continuación presen-
tamos los asientos contables que de-
ben efectuar el prestador y el usuario
del servicio.
Asientos del prestador del servicio:
“B&D ASESORES” S.A.
XX
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 1,000.00
121 Facturas, boletas y
otros comproban-
tes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
34 Asesor Empresarial
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1,610.17 401 Gobierno central
611 Mercaderías 4011 Impuesto General
6111 Mercaderías ma- a las ventas
nufacturadas 40114 IGV – Régimen de
x/x Por el ingreso de las mer- retenciones
caderías al almacén. 401142 IGV Retenciones
XX por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR CO- 10 EFECTIVO Y EQUIVALEN-
MERCIALES - TERCEROS 1,900.00 TES DE EFECTIVO 1,786.00
421 Facturas, boletas y 104 Cuentas corrientes
otros comproban- en instituciones fi-
tes por pagar nancieras
4212 Emitidas 1041 Cuentas corrientes
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES- operativas
TACIONES Y APORTES AL x/x Por el pago de la factura
SISTEMA DE PENSIONES Y neto de la retención del
DE SALUD POR PAGAR 114.00 IGV.
XX
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES- 401 Gobierno Central
TACIONES Y APORTES AL 4011 Impuesto General
SISTEMA DE PENSIONES Y a las Ventas
DE SALUD POR PAGAR 152.54 40111 IGV - Cuenta propia
401 Gobierno Central 42 CUENTAS POR PAGAR CO-
4011 Impuesto General MERCIALES - TERCEROS 1,000.00
a las Ventas 421 Facturas, boletas y
40111 IGV - Cuenta propia comprobantes por
70 VENTAS 847.46 pagar
704 Prestación de servicios 4212 Emitidas
7041 Terceros x/x Por la provisión del gasto
x/x Por la prestación de servi- por servicios de asesoría
cios a la empresa IGUANA legal.
FAST S.A. XX
XX 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 847.46
10 EFECTIVO Y EQUIVALEN- 941 Gastos generales
TES DE EFECTIVO 880.00 79 CARGAS IMPUTABLES A
104 Cuentas corrientes CUENTAS DE COSTOS Y
en instituciones fi- GASTOS 847.46
nancieras 791 Cargas imputables
1041 Cuentas corrientes a cuentas de costos
operativas y gastos
12 CUENTAS POR COBRAR x/x Por el destino de los gas-
COMERCIALES - TERCEROS 880.00 tos incurridos.
121 Facturas, boletas y XX
otros comproban- 42 CUENTAS POR PAGAR CO-
tes por cobrar MERCIALES - TERCEROS 880.00
1212 Emitidas en cartera 421 Facturas, boletas y
x/x Por el cobro del importe comprobantes por
neto de la Factura N° xxxx. pagar
XX 4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALEN- 10 EFECTIVO Y EQUIVALEN-
TES DE EFECTIVO 120.00 TES DE EFECTIVO 880.00
107 Fondos sujetos a 104 Cuentas corrientes
restricción en instituciones fi-
1071 Fondos Sujetos a nancieras
Restricción 1041 Cuentas corrientes
10711 Banco de la Nación operativas
12 CUENTAS POR COBRAR x/x Por el pago del importe
COMERCIALES - TERCEROS 120.00 neto de la Factura N° xxxx.
121 Facturas, boletas y XX
otros comproban- 42 CUENTAS POR PAGAR CO-
tes por cobrar MERCIALES - TERCEROS 120.00
1212 Emitidas en cartera 421 Facturas, boletas y
x/x Por el depósito efectuado comprobantes por
en nuestra cuenta de de- pagar
tracciones del Banco de la 4212 Emitidas
Nación. 10 EFECTIVO Y EQUIVALEN-
XX TES DE EFECTIVO 120.00
104 Cuentas corrientes
Asientos del usuario del servicio: en instituciones fi-
“EMPRESA IGUANA FAST” S.A. nancieras
1041 Cuentas corrientes
XX operativas
63 GASTOS POR SERVICIOS x/x Por el depósito del impor-
PRESTADOS POR TERCEROS 847.46 te de la detracción.
632 Asesoría y consultoría XX
6322 Legal y tributaria
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES-
TACIONES Y APORTES AL Autor: Aguilar Espinoza, Henry
SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR 152.54 Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.