UNIVERSIDAD PARTICULAR DE CHICLAYO

CASO PRACTICO
I.R. DE PRIMERA CATEGORIA

1.-El señor José Luis es propietario de un inmueble ubicado en la Ciudad de Chiclayo, cuyo
valor según autoevalúo es de S/ 385,000.00 nuevos soles. El valor de mercado es
753,000.00. lo alquila al señor Santiago Martínez por un monto mensual de S/ 1,900.00.
soles durante el año 2021. Así mismo tiene otro inmueble ubicado en el Distrito de J.L.O.
cuyo valor de autoevalúo es de S/ 210,000 soles y lo ha dado en CESION DE USO a su hijo
por todo el año 2021. Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y proyectar el
pago anual correspondiente por impuesto a la renta del año 2021

Para el primer inmueble:

XRENTA DEVENGADA inmueble 1
Alquiler año 2021 22,800
Mejora Incorporada  
TOTAL RENTA DEVENGADA 22,800

RENTA PRESUNTA
Valor Autoavalúo 385,000 x 6% 23,100
23,100

TOTAL DE RENTA BRUTA ANUAL 23,100

Pagos a Cuenta Mensuales (enero a diciembre)

1,900 x 5 % x 12 1,140

LIQUIDACIÓN DEL IMPUETO A LA RENTA 2021

Total de la Renta Bruta 23,100
Deducción 20% -4,620
Total de la Renta Neta 18,480
Impuesto 6.25% 1,155
Pagos a cuenta 1,140
Impuesto por Regularizar 15
Para el segundo inmueble:
XRENTA PRESUNTA
Valor Autoavalúo x 6% = Renta ficta anual
S/ 210,000 x 6% = 12,600

12,600
x 12 = 12600
12

LIQUIDACIÓN DEL IMPUETO A LA RENTA 2021 S/.

Renta Bruta Anual 12,600
Deducción 20% -2,520
Total de la Renta Neta 10,080
Impuesto 6.25% 630
Pagos a cuenta 0
Impuesto por Regularizar 630

Respuesta: El señor José Luis, está obligado a presentar Declaración Jurada Anual de
Impuesto a la Renta por el ejercicio 2021 y cancelar el monto pendiente por regularizar de S/
645.00 (15+630)
 2.- El señor Juan Carlos vive en la Ciudad de Chiclayo y tiene un inmueble ubicado en la
ciudad de Lima, en el periodo 2020 lo arrienda a ESSALUD por un importe de 2,500.00
mensuales el valor del predio según autoevalúo es de S/. 680,000.00 soles. ESSALUD pago
los meses En. Feb. Y de Set. a dic. 2020. Los otros meses siguen en deuda por cobrar. Se
pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el pago anual correspondiente por
impuesto a la renta. Ejercicio 2020
XRENTA BRUTA ANUAL DE ARRENDAMIENTO
inmueble
RENTA DEVENGADA
1
Alquiler año 2021 15,000
enero 2500
febrero 2500
marzo
abril
mayo
junio
julio
agosto
septiembre 2500
octubre 2500
noviembre 2500
diciembre 2500
Mejora Incorporada  
TOTAL RENTA DEVENGADA 15,000

RENTA PRESUNTA
Valor Autovalúo 680,000 x 6% 40,800
40,800
TOTAL DE RENTA BRUTA ANUAL 40,800
Pagos a Cuenta Mensuales (enero a diciembre)
2,500 x 5 % x 6 750

LIQUIDACIÓN DEL IMPUETO A LA RENTA 2021

Total de la Renta Bruta 40,800
Deducción 20% -8,160
Total de la Renta Neta 32,640
Impuesto 6.25% 2,040
Pagos a cuenta 750
Impuesto por Regularizar 1,290

Respuesta: El señor Juan Carlos, está obligado a presentar Declaración Jurada Anual de
Impuesto a la Renta por el ejercicio 2021 y cancelar el monto pendiente por regularizar de S/
1,290.00
3.- El Sr. Julio Cesar alquila un inmueble ubicado en la Ciudad de Piura por 03 años
pagando un alquiler de 600.00 Dólares USA desde el 01 de junio del 2020 al 30 de mayo
2022. El valor según autoevaluó 358,600.00 soles. En el mes de agosto el inquilino hace
una mejora del inmueble por el valor de 23,000 soles que no fueron reembolsados por el
propietario. Se solicita determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto a la renta
anual de primera categoría.

Para el 2020:X
T/C
XRENTA
SUNA S/
DEVENGADA
T
Alquiler año
2020 14,915
junio 600 3.422 2053.2
julio 600 3.541 2124.6
agosto 600 3.522 2113.2
septiembr
e 600 3.547 2128.2
octubre 600 3.599 2159.4
noviembre 600 3.617 2170.2
diciembre 600 3.61 2166
Mejora Incorporada 23,000
TOTAL RENTA DEVENGADA 37,915

RENTA
PRESUNTA
Valor Autovalúo 358,600 x 6% 21,516
21,516

TOTAL DE RENTA BRUTA ANUAL 37,915

Pagos a Cuenta Mensuales (junio a diciembre)

746
junio 102.66
julio 106.23
agosto 105.66
septiembre 106.41
octubre 107.97
noviembre 108.51
diciembre 108.3

LIQUIDACIÓN DEL IMPUETO A LA RENTA 2021

Total de la Renta Bruta 37,915
Deducción 20% -7,583
Total de la Renta Neta 30,332
Impuesto 6.25% 1,896
Pagos a cuenta 746
Impuesto por Regularizar 1,150
Para 2021:
T/C
RENTA SUNAT y
S/
DEVENGADA Proyectad
o
Alquiler año 2021 27,864
enero 600 3.624 2174.4
febrero 600 3.641 2184.6
marzo 600 3.656 2193.6
abril 600 3.758 2254.8
mayo 600 3.792 2275.2
junio 600 3.827 2296.2
julio 600 3.866 2319.6
agosto 600 4.061 2436.6
septiembr
e 600 4.086 2451.6
octubre 600 4.136 2481.6
noviembre 600 3.993 2395.8
diciembre 600 4.000 2400
Mejora Incorporada 23,000
TOTAL RENTA DEVENGADA 50,864

RENTA
PRESUNTA
Valor Autovalúo 358,600 x 6% 21,516
21,516

TOTAL DE RENTA BRUTA ANUAL 50,864

Pagos a Cuenta Mensuales (enero a diciembre)
1,393
enero 108.72
febrero 109.23
marzo 109.68
abril 112.74
mayo 113.76
junio 114.81
julio 115.98
agosto 121.83
septiembre 122.58
octubre 124.08
noviembre 119.79
diciembre 120
LIQUIDACIÓN DEL IMPUETO A LA RENTA 2021
Total de la Renta Bruta 50,864
Deducción 20% -10,173
Total de la Renta Neta 40,691
Impuesto 6.25% 2,543
Pagos a cuenta 1,393
Impuesto por Regularizar 1,150

Para el 2022:
T/C
XRENTA
Proyectad S/
DEVENGADA
o
Alquiler año 2022 12,000
enero 600 4.000 2400
febrero 600 4.000 2400
marzo 600 4.000 2400
abril 600 4.000 2400
mayo 600 4.000 2400
Mejora Incorporada 23,000
TOTAL RENTA DEVENGADA 35,000

RENTA
PRESUNTA
Valor Autovalúo 358,600 x 6% 21,516
21,516

TOTAL DE RENTA BRUTA ANUAL 35,000

Pagos a Cuenta Mensuales (junio a diciembre)

600
enero 120
febrero 120
marzo 120
abril 120
mayo 120

LIQUIDACIÓN DEL IMPUETO A LA RENTA 2021

Total de la Renta Bruta 35,000
Deducción 20% -7,000
Total de la Renta Neta 28,000
Impuesto 6.25% 1,750
Pagos a cuenta 600
Impuesto por Regularizar 1,150

Respuesta: El señor Julio Cesar, está obligado a presentar Declaración Jurada Anual de
Impuesto a la Renta por los ejercicios 2020, 2021 y 2022; cancelando el monto pendiente
por regularizar de S/ 1,150.00 por cada año respectivamente.