CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO (C.O.

T): El Código Orgánico

Tributario es un documento legal que establece dentro del sistema jurídico-fiscal
venezolano los principios generales de la tributación, aplicables a los tributos
nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de ellos, donde cada país ejerce
su poder de imposición dentro de sus límites territoriales inherentes a su
soberanía. La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas
expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley, esta relación constituye un vínculo de
carácter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o
con privilegios especiales.

Los impuestos son una clase de tributo, son cargas obligatorias que las personas
y empresas tienen que pagar para financiar al estado, con el propósito de cubrir
los gastos públicos o los gastos que realiza el Gobierno a través de inversiones
públicas, por lo que juegan un papel importante en la economía de un país; en
pocas palabras, sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que no
dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras, prestar los
servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección

El COT es la ley o disposición que comprende de forma única la mayoría de los

aspectos regulatorios tributarios y procedimental del derecho tributario
venezolano, donde se incluye:

 La ampliación de los principios que la rigen

 Las fuentes de las normas tributarias
 Su interpretación
 La clasificación de los tributos, sus características, las relaciones entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo de la obligación
 Las infracciones, sanciones
 Los procedimientos de recaudación, inspección y revisión.
 Los actos administrativos y contenciosos a lugar

El presente Código establece los principios generales, instituciones,

procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario.

PRINCIPIOS DE LEGALIDAD (Art 317 CRBV) (No podrá cobrarse

impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni
concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, si no en
los casos previstos por las leyes.
La administración tributaria nacional gozara de autonomía técnica, funcional y
financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su máxima
autoridad será designada por el Presidente o Presidenta de la Republica, de
conformidad con las normas previstas en la ley.)

PRINCIPIOS DE GENERALIDAD (Art 133 CRBV) (Toda persona tiene el

deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley.)

PRINCIPIOS DE IGUALDAD (Art 21 y 316 CRBV) (Todas las personas

son iguales ante la ley.
El sistema tributario procurara la justa distribución de las cargas publicas según la
capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del
nivel de vida de la población; para ello se sustentara en un sistema eficiente para
la recaudación de los tributos.)

PRINCIPIOS DE LA NO CONFISCACION (Art 317 CRBV) (Ningún

tributo puede tener efecto confiscatorio.
No podrá establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales.
La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podrá
ser castigada penalmente.)

La COT como instrumento jurídico basa en su estructura en el Modelo de Código

Tributario para América Latina, preparado en 1976 para el programa conjunto de
Código Tributario OEA/BID, el cual recopila la doctrina más avanzada y admitida
del moderno derecho tributario de los años 70’, adicionalmente fue enriquecido por
la doctrina elaborada a lo largo de varias jornadas realizadas por el Instituto
Latinoamericano de Derecho Tributario (1958-1970).

La importancia fundamental del COT es que logra dar a Venezuela de una norma
que da carácter fuerte para la aplicación de la legislación tributaria y dar así
seguridad jurídica a los contribuyentes y al estado.

El 1 de julio de 1982 se crea el COT venezolano con entrada en vigencia en 180

días, es decir el 30-01-1983. El mismo ha tenido dos importantes reformas a
saber: El 27-05-1994, GOE 4.727 Y El 17-10-2001, GO 37.305

Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos.

CAMPO DE APLICACIÓN DEL COT (Art1)

Las disposiciones de este código son aplicables a: los tributos nacionales y a las
relaciones jurídicas (IVA), impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos
conexos, seguro social obligatorio, instituto nacional cooperación educativos
(INCE). Tributos aduaneros en lo atinente a los medio de extinción de las
obligaciones, para los recursos administrativos y judiciales, la determinación de
intereses y lo referente a las normas para la administración de tales tributos que
se indican en este código.

CARACTERÍSTICAS DEL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

(CRBV) Artículo 202
La ley es el acto sancionado por la Asamblea Nacional como cuerpo legislador.
Las leyes que reúnan sistemáticamente las normas relativas a determinada
materia se podrán denominar códigos.

No requerir contraprestación directa, es decir, a diferencia de otros tributos como

las cotizaciones o las tasas, no podemos exigir nada a cambio tras pagarlo. Su
principio rector, llamado “capacidad contributiva”, sugiere que quienes más tienen
deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el
principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad.

INSTITUCIONES QUE TRABAJAN CON EL C.O.T.

Tesorería nacional, haciendas municipales, empresas privadas y públicas, seniat,
BCV, MPPPEF y demás instituciones financieras. Estas instituciones se basan en
dicho código para el correcto cumplimiento tributario y los derechos dados por el
C.O.T.

ULTIMAS ESTRATEGIAS UTILIZADAS POR EL GOBIERNO

1. En fecha 17 de agosto de 2018 fue publicada la Gaceta Oficial N° 6.395
Extraordinario, la misma contiene el Decreto N° 67 previsto en el marco del
estado de excepción de emergencia económica, mediante el cual se
establece que la alícuota impositiva general en materia de impuesto al valor
agregado a aplicarse en el ejercicio fiscal restante del 2018 y todo el
ejercicio fiscal 2019 será del dieciséis por ciento (16%).
2. Para el caso del IGTF, establece que la Alícuota que estará vigente a partir
del primero de septiembre de 2018, será la del uno por ciento (1%),
pudiendo llegar hasta un dos por ciento (2%), si así el Ejecutivo Nacional lo
considerase. Indudablemente, este tributo agrava la situación de los SPE,
considerando que no grava la manifestación de riquezas, sino el movimiento
bancario normal de cualquier entidad económica para el cumplimiento de
sus fines, con o sin la intervención de la banca.
3. Decreto 3.569, de fecha primero de agosto de 2018, publicado en Gaceta
Oficial N° 41.452 del 2 de agosto del mismo año, se exonera del ISLR a los
enriquecimiento por la producción de hidrocarburos de PDVSA, sus
empresas filiales, así como a empresas de capital mixto, tanto las
domiciliadas como no domiciliadas en el país. Indudablemente, esta
modificación, aun cuando será aplicada por un (1) año, tiene una incidencia
más que significativa en el Presupuesto de la Nación; no obstante, esto
automáticamente genera dos posibilidades: 1) el debilitamiento en la
capacidad de generar riqueza por parte del sector hidrocarburos y 2) la
intensificación de los procesos de fiscalización. Ambas posibilidades son de
alto impacto y complejidad para la economía nacional, sin obviar la
aplicación retroactiva de semejante tipo de normativa, lo que sigue
ratificando la desfavorable aplicación de la técnica legislativa.