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La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat)

intervino las oficinas administrativas de la cadena de restaurantes Rústica,


perteneciente al empresario Mauricio Diez Canseco, como parte de una
operación que investiga el presunto delito de defraudación tributaria cometido
entre el 2011 y 2012.

Donde se realizó un proceso de fiscalización en donde se ampara en el


artículo 62 del Código Tributario, el cual permite al ente recaudador a ingresar a
un domicilio para poder inspeccionar y verificar documentación contable.
Básicamente el objetivo es determinar si hay irregularidades tributarias.

Se trata de María Carrasco, su hija Elvira Núñez y Cristian Ruiz, amigo de esta
última, quienes sostienen que vendieron 33 mil facturas en blanco a Rústica
durante el 2011 y el 2012, al parecer para que esta corporación pagara menos
impuestos o incluso ocultara alguna presunta actividad de lavado de activos.
Había vendido a la empresa de Mauricio Diez Canseco abarrotes, insumos,
licores, harina, masa para pizza. El contador de Rústica le entregaba entre S/.5
mil y S/.7 mil mensuales por las facturas en blanco. "Son dos años, 30 mil
facturas. Entonces es irreal, está fuera de la realidad".
ANALISIS
I. Delito: DEFRAUDACION TRIBUTARIA
“El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio,
engaño, astucia, artimaña u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en
parte los tributos que establecen las leyes, será reprimiendo con pena privativa
de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años y con 365 a 730 días multa”

II. Sujetos:
Activo: Grupo Rustica
Pasivo: El Estado Peruano (SUNAT)
Cómplice: El contador

III. Proceso Penal:

Denuncia:
En el presente caso la Denuncia ante el Ministerio Publico es realizada por la
SUNAT mediante su Procurador Publico, ya que fue la institución que descubrió
la Defraudación Tributaria que se estaba ocasionando. Es opcional, solicitar la
reparación civil junto a la constitución del actor civil para dicho fin.

Diligencias Preliminares (A cargo del Fiscal, Policía y SUNAT)


Luego de la denuncia de la SUNAT, la Fiscalía se encargará de indagar,
recolectar y analizar las pruebas presentadas; además seguirá recaudando más
medios probatorios contundentes. Si el Ministerio Publico connota un delito
solicitara a la SUNAT un informe motivado sobre la Defraudación Tributaria
correspondiente. Luego de recibido el Informe, procederá a formalizar la
Investigación Preparatoria.

Investigación Preparatoria (A cargo del Fiscal)


En esta etapa el Fiscal decidirá si dictara Acusación por el Delito de Defraudación
Tributaria o dictará sobreseimiento de la causa (Archiva la denuncia). Aquí se
fundamentan los elementos de convicción del delito cometido.
En esta etapa se puede desarrollar la Incautación, Embargo, entre otras medidas
patrimoniales.
Etapa intermedia (A cargo del Juez de Investigación Preparatoria)
Si el Fiscal decide Acusar o declara el Sobreseimiento de la causa, el Juez de
Investigación Preparatoria se encargará de autorizar si se procede con la
Acusación Fiscal y pasa a Juicio Oral o si se Archiva el proceso (Sobreseimiento)
En esta etapa se pueden dictar las medidas restrictivas como la Detención
Preliminar, Prisión preventiva, entre otros. Además, del auto de enjuiciamiento.

Etapa de juzgamiento (A cargo de un Juez Unipersonal o Jueces


Colegiados)

En esta etapa se realizará el Juicio Oral y la respectiva Sentencia; dependerá de


los alegatos de las partes y la actuación probatoria si será sancionado por el
Delito de Defraudación Fiscal al Grupo Rustica

VIDEO

¿Qué es la defraudación tributaria?


Es un delito que es sancionado en nuestro ordenamiento jurídico penal.
Cualquier persona que tenga 18 años o más y esté haciendo una relación
comercial se expone a cometer un ilícito penal siempre y cuando cumpla con
ciertos.
Los mecanismos más utilizados, son la compra de facturas como comprobantes
de pago. Es decir, la persona natural con negocio propio que, para tratar de
utilizar un crédito fiscal del IGV y no pagar mucho tributo o impuesto a la renta,
comienza a comprar facturas clonadas o le pide a una persona como favor que
le entregue facturas. Algunos contribuyentes también mandan a imprimir facturas
de una empresa conocida con una enumeración paralela.
Otras formas de incurrir en defraudación tributaria son a través del ocultamiento,
que son ingresos no declarados u omitidos, o no entregar a la Sunat el monto de
las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del
plazo que fija la ley.
Los recibos por honorarios tienen que ser electrónicos.
La sunat trata de fiscalizar a la mayoría y lo que hace es generar riesgo, que la
gente tenga miedo de evadir.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Obligación tributaria, es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
NACIMIENTO:
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación.

EXIGIBILIDAD:
La obligación tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de
este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento
de la obligación.

2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el


día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la
resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta
de este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación.

EXTINCIÓN
Es la desaparición del vínculo existente entre el acreedor y el deudor tributario,
eximido a este último de la obligación referida a la deuda tributaria a sus efectos
y consecuencia.
¿Cuáles son las formas de extinción de la obligación tributaria?

 EL PAGO
Evidentemente es la mejor forma de liquidar una obligación tributaria, siendo la
manera tributaria tradicional y de mayor rapidez.

Las formas de pago pueden ser:


Por abonos: puede solicitar facilidades de pago a la SAT, mediante abonos
mensuales consecutivos de hasta dieciocho pagos.
Por consignación: el contribuyente puede establecer un acuerdo del monto a
pagar en diferentes cuotas y cuándo podrá terminar de pagarle a la SAT. Esto
ante un Juez competente, con el fin de evitar sanciones y cobros extra.
Pago bajo protesta: si no se ha cumplido el pago a la SAT, se permitirá al
contribuyente hacerlo bajo protesta con el fin de no incurrir en multas, recargos
o intereses. El cargo o abono se realizará hasta que se notifique la liquidación
total.
Pago a cuenta: existe la posibilidad de que en obligaciones tributarias que tienen
duración de un año, se realicen cortes parciales con pago de periodos menores,
siempre y cuando estén dentro del período anual y que al finalizar el año quedé
liquidado.

LA COMPENSACIÓN
Es un modo de extinción simultánea, en donde hay dos obligaciones diferentes
entre dos personas que igualmente son acreedores y deudores. Es posible
compensar los créditos tributarios ante la SAT, con los créditos líquidos y
exigibles que tiene el contribuyente.

LA CONFUSIÓN
En el artículo 1495 del Código Civil y el 45 del Código Tributario establecen que
es la unión en una misma persona como deudor y acreedor, por lo que se
extingue la obligación tributaria. Como por ejemplo el Estado que reúne las
calidades de deudor y acreedor, dando como resultado que no se presenta
tributos a pagar.

CONDONACIÓN
También conocida como remisión, se da cuando se libera la deuda al
contribuyente. Este proceso puede ser autorizado únicamente por el Congreso
de la República, organismo que cuenta con la facultad para liberar o absolver
una obligación tributaria.

PRESCRIPCIÓN
Por el paso del tiempo se puede adquirir un derecho real o extinguirse, según las
condiciones de la ley. En el artículo 47 del Código Tributario del país se establece
que, para realizar verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de
las obligaciones tributarias, así como liquidar intereses y multas o exigir el
cumplimiento del pago a los contribuyentes existe un plazo de cuatro años.
Mismo plazo en el que los contribuyentes pueden exigir lo pagado en exceso a
la SAT.