Caso práctico 1: Artículo 173° - Numeral 01: “no inscribirse en los registros de la

administración Tributaria, salvo aquellos en que la inscripción constituye condición

para el goce de un beneficio”

Fecha de infracción : El 07 de mayo del 2016

Fecha de pago : El 28 de agosto del 2016
U.I.T : s/. 3,950.00 año 2016
REGIMEN DE GRADUALIDAD DE LAS SANCIONES
Anexo “IV” de la resolución de superintendencia N° 063-2007/ SUNAT subsanación
inducida: si el contribuyente subsana la infracción dentro del plazo de cinco días
hábiles contados a partir de la fecha en que surta efecto la notificación, pero antes de
la notificación de la Resolución de Multa, la rebaja será equivalente al 50% de la
sanción.

 R.U.S

Categoría : “2”
Ubicación : Tabla III del Código Tributario
Monto de la sanción : 40% de la UIT
Rebaja : 50% de la sanción (subsanación inducida)

40% de 3,959.00 s/. 1,580.00

Rebaja 50% (790.00)
Sanción rebajada s/. 790.00

Actualización del interés

a.- interés acumulado del 07-05-16 al 28-08-16 sobre el importe de la multa

rebajada (112 dias).

(s/. 790.00 * 113*0.04) /100 35.71

b.- Total a pagar: Multa más intereses s/. 825.79
Total, a pagar con redondeo s/. 826.00

26
  REGIMEN ESPECIAL Y RENTA DE 4TA. CATEGORÍA

Ubicación : Tabla II del Código Tributario

Monto de la sanción : 50% de la U.I.T. (s/. 3,950.00*50%) s/. 1,975.00
Rebaja : 50% de la sanción (sub. inducida) (s/.987.50)
Total, sanción rebajada s/. 987.50

Actualización de interés
a.- interés acumulado del 07c/05/16 al 28/08/16 sobre el importe de la multa
rebajada (112 días).
(s/. 987.50*113*0.04) /100 44.63
b.- Total a pagar: multa más los intereses s/. 1032.14
Total, con redondeo s/. 1032.00

 RÉGIMEN GENERAL
Ubicación : Tabla I del Código Tributario
Monto de sanción : 100% d la U.I.T. s/. 3,950.00
Rebaja : 50% de la sanción (sub. inducida) (s/.1.975.00)
Total, sanción rebajada s/. 1.975.00

Actualización de interés
a.- Interes acumulado del 08/05/16 al 28/08/16 sobre el importe de la multa
rebajada (112 días).
(s/. 1.975.00*113*0.04) /100 89.27
b.- Total a pagar: multa más intereses s/. 2.064.27
Total con redondeo s/. 2.064.00

27
Caso práctico 2: Artículo 174°- Numeral 3: “emitir u otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión que no
correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada, de
conformidad con la leyes y reglamentos”.
- Fecha de emisión del comprobante de pago y que no es permitido por las
normas tributarias : 03-05-16
- Fecha de infracción : 03-05-16
- La U.I.T. para el año 2016 : s/. 3.950.00
- Cuota mensual Categoría “1” : s/. 20.00
- Fecha de pago de la multa : 18-09-16

 R.U.S
Contribuyente del RUS (categoría “1”) que emite factura en vez de boleta.

Categoría : “1”
Ubicación : Tabla III del Código Tributario
Monto de sanción : 0.3% de los ingresos
(s/. 20,000.00*0.3) /100 s/. 60.00
Rebaja : No tiene

Actualización de interés:
a.- Interés acumulado del 03/05/16 al 18/09/16 (139 días)
(s/. 60.00*139*0.04) /100 3.34
b.- Total a pagar: Multa más interés s/. 63.34
Total, con redondeo s/. 63.00

28
  REGIMEN ESPECIAL Y RENTA DE 4TA CATEGORÍA
Contribuyente con renta de cuarta categoría que emite facturas en vez de recibos por
honorarios profesionales.

Ubicación : Tabla II de código Tributaria

Monto de sanción : 25% de la U.I.T (s/. 3,950.00*25%) s/. 987.50
Rebaja : No tiene

Actualización de interés
a.- Interés acumulado del 03/05/16 al 18/09/16 (139 días)
(s/. 987.50*139*0.04) /100 54.91
b.- Total a pagar: Multa más intereses s/. 1,042.41
Total con redondeo s/. 1,042.00

 REGIMEN GENERAL
Contribuyente del Régimen General que emite liquidación de compra por la compra de
verduras en impuestos de mercados.

Ubicación : Tabla I del Código Tributario

Monto de la sanción :50% de la U.I.T. (s/. 3.950.00*50%) s/. 1,975.00
Rebaja : No tiene

Actualización de interés:
a.- Interés acumulado del 03/05/16 al 18/09/16 (139 días)
(s/. 1.975.00*139*0.04) /100 109.81
b.- Total a pagar: Multa más interés s/. 2,084.81
Total a pagar con redondeo s/. 2,085.00

29
Caso práctico 3: RÉGIMEN GENERAL, subsanación de la infracción después de
ser detectado por la SUNAT y antes del vencimiento del plazo.
Infracción: TABLA I- Artículo 176°, numeral 1, “No presentar declaraciones que
contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos”
Situación: Contribuyente no cumplió con presentar su declaración jurada pago del
I.G.V. correspondiente al mes de enero del 2016 y es notificado el 07.07.16. Subsanó
dentro del plazo de 3 días hábiles en el formulario GUIA PARA PAGOS VARIOS.
Fecha de vencimiento: 21.02.16
Fecha de infracción : 22.02.16
Fecha de pago : 09.07.16
RUC. : 204935544727

SOLUCIÓN: SUBSANACIÓN INDUCIDA- Declara y no paga:

- Monto de la sanción :100% de UIT
S/. 3,950.00 x 100% = S/3,950.00
- Rebaja 50%(sin pago de multa) :S/. 3,950.00 x 50% = (1,975.00)
Sanción rebajada : S/1,975.00

Actualización de intereses
Del 22.02.16 al 09.07.16 = 139 días x 0.04 = 5.56%
S/. 1,975.00 x 5.56% = 109.81
Total = S/.2,084.81

Cuando el contribuyente subsana la infracción dentro del plazo de 3 días hábiles y

paga la multa. Declara y paga
- Monto de la sanción: 100% de 1 UIT
S/.3,950 x 100% = S/. 3,950.00
- Rebaja (con pago de multa) 3,950.00 x 60% = (2,370.00)
Sanción rebajada : S/.1,580.00

Actualización de intereses
Del 22.02.16 al 09.07.16 = 139 días x 0.04 = 5.56%
87.85
Total: S/.1,667.85
Total a pagar en redondeo: S/. 1,668.00

30
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA
Cuando el contribuyente subsana la infracción voluntariamente antes de que surta
efecto la notificación de la SUNAT, en la que se le indica al infractor que ha
incurrido en infracción. (Declara y no paga)

- Monto de la sanción: 100% de UIT

3,950.00 x 100% = S/. 3,950.00
- Rebaja (sin pago de multa) 3,950.00 x 80% = (3,160.00)
Sanción rebajada : S/. 790.00

Actualización de intereses:
Del 22.02.16 al 09.07.16 =139 días x 0.04= 5.56% 43.92
Total : S/. 833.92
Total a pagar con redondeo : S/. 834.00

Cuando el contribuyente subsana la infracción voluntariamente antes que surta

efecto la notificación de la SUNAT, en la que se le indica al infractor que ha
incurrido en infracción.

- Monto de la sanción: 100% de 1 UIT

S/. 3,950.00 x 100% S/. 3,950.00
- Rebaja (con pago de multa) 3,950.00 x 90% (3,555.00)
Sanción rebajada : S/.395.00

Actualización de intereses
Del 22.02.16 al 09.07.16 = 139 días x 0.04=5.56% 21.96
Total : 416.96
Total a pagar con redondeo: S/.417.00

31
Caso práctico 4: RÉGIMEN ESPECIAL
Situación: El contribuyente no cumplió con presentar la declaración jurada pago del
Impuesto General a las Ventas del mes de noviembre del 2015 y es notificado el 28 de
junio del 2016 por SUNAT. Subsanó antes del plazo otorgado (3 días hábiles)
Fecha de vencimiento: 12.12.15
Fecha de infracción :13.12.15
Fecha de pago :30.04.16
RUC. :10493876484

SOLUCIÓN: SUBSANACIÓN INDUCIDA

Cuando declara y no paga
Monto de la sanción :50% de la UIT
3950.00 x 50% = 1,975.00
Rebaja 50% (sin pago de Multa): 1,975.00 x 50% = (987.50)
Sanción rebajada = S/.987.50

Actualización de intereses no capitalizables

Del 13.12.15 al 31.12.15 = 19 días x 0.04% =0.76%
S/.987.50 x 0.76% = 7.51
Del 01.01.16 al 30.04.16 (120 días)
S/.987.50 x 120 días x 1.2% ÷ 30 = 47.40
Total : 1,042.41
Total a pagar con redondeo : 1,042.00

Cuando el contribuyente subsana la infracción dentro del plazo de 3 días hábiles y

paga la multa. Cuando declara y paga.
Monto de la sanción: 50% de la UIT
S/. 3,950.00 x 50% = S/. 1,975.00
Rebaja (con pago de multa) 1,900.00 x 60% (1,185.00)
Sanción rebajada : S/.790.00

Actualización de intereses no capitalizables

Del 13.12.15 al 31.12.15 = 19 días x 0.04 = 0.76%
S/.790.00 X 0.76% = 6.00
Del 01.01.16 al 30.04.16 = 120 días x 0.04 =4.80%
S/.790.00 x 4.80% = 37.92
Total : 833.92
Total a pagar con redondeo : S/.834.00

32
SOLUCIÓN: SUBSANACIÓN VOLUNTARIA

Cuando el contribuyente subsana la infracción voluntariamente antes que surta

efecto la notificación de la SUNAT, en la que se le indica al infractor que ha
incurrido en infracción. Cuando declara y no paga

- Monto de la sanción: 150% de UIT

3,950.00 x 50% = S/. 1,975.00
- Rebaja (sin pago de multa) 1,975.00 x 80% = (1,580.00)
Sanción rebajada : S/. 395.00

Actualización de intereses:
Del 13.12.15 al 30.06.16 =201 días x 0.04= 8.04%
S/.395.00 x 8.04% 31.76
Total : S/. 426.76
Total a pagar con redondeo : S/. 427.00

Cuando el contribuyente subsana la infracción voluntariamente antes que surta

efecto la notificación de la SUNAT, en la que se le indica al infractor que ha
incurrido en infracción. Cuando no declara y no paga

- Monto de la sanción: 50% de 1 UIT

S/. 3,950.00 x 50% = S/.1975.00
- Rebaja (con pago de multa) 3,950.00 x 90% (1,777.50)
Sanción rebajada : S/.197.50

Actualización de intereses no capitalizables

Del 13.12.15 al 30.06.16 = 201 días x 0.04=8.04% S/.15.88
Total : S/.213.38
Total a pagar con redondeo: S/.213.00

33
Caso práctico 5: Artículo 175°. -Numeral 1: “Omitir llevar los libros de contabilidad,
u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos”.

En este caso práctico, la empresa Textiles “El Pacífico” S.A.C., dedicada a la

fabricación de productos textiles, al momento de un proceso de fiscalización por parte
de la SUNAT, detecto que el día 28 de marzo del 2019 no llevaba el libro Registro de
Compras y se le ha dado un plazo de 3 días hábiles para que subsane dicha omisión. Su
ingreso del año 2018 fue de 375, 000.00 soles.

SOLUCIÓN:
Según la tabla de infracciones y sanciones, la multa es equivalente a 0.6% de los
Ingresos Netos (IN) Anuales.

 IN : 375, 000.00
 Multa : 0.6%IN
: 375,000.00*0.6%=2,250.00 soles
 RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
Resolución de superintendencia N° 063-2007/SUNAT
Subsanación inducida: Si subsana la multa dentro del plazo otorgado por la
SUNAT la rebaja será con pago de la multa 80% y sin pago de la multa 50%.

 Contribuyente : Textiles “El Pacífico” S.A.C.

 Ingresos 2018 : S/. 375,000.00
 Fecha de infracción : 28.03.2019
 Multa : S/. 2,250.00

 Con pago de multa : S/. 2,250.00

 Rebaja 80% : (S/. 1,800.00)
 Sanción rebajada : S/. 450.00

 Sin pago de la multa : S/. 2,250.00

 Rebaja 50% : (S/. 1,125.00)
 Sanción rebajada : S/. 1,125.00

34
Caso práctico 6: Artículo 177°. - Numeral 13 “No efectuar las retenciones o
percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de retención o percepción
hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro
de los plazos establecidos”.

ENUNCIADO: Contribuyente que pago el sueldo del mes de mayo a sus trabajadores
el 1 de junio del 2018 pero no efectuó la retención de S/. 2,000.00 sobre renta de quinta
categoría.
 Fecha de la infracción : 01.06.18
 Fecha de Pago de la multa : 27.08.18

SOLUCIÓN: En las tablas I, II y III la sanción es de 50% del tributo no retenido.

 Retención no efectuada a los trabajadores : S/. 2,000.00
 Sanción – 50% de 2,000.00 : S/. 1,000.00
 Subsanación voluntaria: Si se subsana la infracción antes que surta efecto la
notificación del requerimiento de fiscalización en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en infracción. La rebaja con pago de multa es de 90%.
y sin pago es de 80%.
 Rebaja con pago (90% de S/. 1,000.00) : S/. 900.00
 Sanción rebajada : S/. 100.00
 Intereses del 01.06.18 al 27.08.18:
 88 días = 88*0.04% = 3.52%
 100.00*3.52% : S/. 3.52
 Total a pagar (100+3.52) : S/. 103.52
 Total con redondeo : S/. 104.00

 Rebaja sin pago (80% de S/. 1,000.00) : S/. 800.00

 Sanción rebajada : S/. 200.00
 Intereses 200.00*3.52% : S/. 7.04
 Total, a pagar (200+7.04) : S/. 207.04
 Total, con redondeo : S/. 207.00
 Subsanación inducida: La rebaja con pago de multa es de 70%. y sin pago es
de 50%

35
Caso práctico 7: Artículo 177°. - Numeral 25 “No entregar los Certificados o
Constancias de retención o percepción de tributos, así como el certificado de rentas y
retenciones, según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias”.

ENUNCIADO
La fábrica OLSA S.A.C. para la elaboración de aceite, contrato ingenieros industriales,
con la finalidad que efectúen una evaluación de la composición del aceite. Dichos
ingenieros han emitido recibo por honorarios durante el ejercicio 2019. En dicho
periodo la empresa antes citada les ha efectuado las retenciones. Los mencionados
ingenieros vienen solicitando sus certificados de renta de cuarta categoría, pero la
empresa no cumple con dicha obligación formal.
Al no entregar los certificados o constancias de retención están incurriendo en
infracción.
Fecha de la Infracción : abril 2019

SOLUCION: REGIMEN GENERAL

RÉGIMEN DE GRADUALIDAD DE LAS SANCIONES
Subsanación inducida: Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la
SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificación del requerimiento
de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido
en infracción, según corresponda: sin pago 50%, con pago 80%.

 UIT año 2019 : S/. 4, 200.00

 Sanción 30% UIT : S/. 1,260.00
 Rebaja 80% con pago : (S/. 1008.00)
 Total, a pagar : S/. 252.00

 UIT año 2019 : S/. 4, 200.00

 Sanción 30% UIT : S/. 1,260.00
 Rebaja 50% sin pago : (S/. 630.00)
 Total a pagar : S/. 630.00

36
Caso práctico 8: Artículo 178° .- Numeral 1: “No incluir en las declaraciones
ingresos, rentas, patrimonio, actos gravados o tributos retenidos o percibidos, o
declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias que influyan en la determinación
de la obligación tributario”.
 REGIMEN GENERAL : TABLA I
- Contribuyente : Ultimo digito del RUC 8
- Declaración Jurada : Mes de Enero del 2016
- Fecha de Vencimiento : 15 de febrero del 2016
- Fecha de infracción : 16 de febrero del 2016
- Fecha de pago : 18 de agosto del 2016
- Fecha de pago : 18 de agosto del 2016

Enero del 2016 Declaración Rectificatoria

Original
Ventas gravadas 14 200.00 14 200.00
I.G.V débito fiscal 2556.00 2556.00
Compras gravadas 12 800.00 10 500.00
I.G.V crédito fiscal 2304.00 1890.00
Impuesto resultante 252.00 666.00

SOLUCIÓN
Tributo Omitido S/. 414.00
Sanción: 50 % del tributo omitido S/. 207.00
Cómo la subsanación es voluntaria, hay una rebaja del 90%
Multa S/. 207.00
Rebaja 90% S/. (186.00)
Multa rebajada S/. 21.00

Calculo de los intereses del 16.02.16 al 18.08.16= 184 días

184 días * 0.04% = 7.36 %
Multa S/. 21.00
Intereses moratorios S/. 1.55
Total a pagar S/. 22.55

37
 Total con redondeo S/. 23.00
Caso práctico 9: Artículo 176°. - Numeral 2: “No presentar otras declaraciones o
comunicaciones dentro de los plazos establecidos”.

SITUACIÓN: Multa por no presentar la declaración anual de operaciones con terceros

Empresa : Vinculo Borgoña S.A.C
R.U.C : 20473857361
Fecha de Vencimiento : 06/03/2016
Fecha de infracción : 07. 03.2016

SOLUCIÓN: SUBSANACIÓN INDUCIDA (Con pago 90%)

Infracción TABLA I : Artículo 176°- Numeral 2
Fecha : 07.03.2016
Sanción : 30% de la UIT (S/. 3950.00)
Multa Anexo II : Rebaja del 90% (subsanación inducida y
Y pago de multa)

Multa : S/. 3950.00 * 30% = S/. 1185.00

Rebaja 90%
(si paga la multa en forma íntegra) = (1066.50)
Sanción rebaja = S/. 118.50
Actualización de interés
Fecha de infracción : 07/03/2016
Fecha de pago : 25/06/2016
Días : 111 días
TIM diario : 0.04

Multa : S/ 1,185.00
Intereses 111 días* 0 .04 =4.44%
(1,185*4.44%) : S/. 5.06
Multa actualizada al 25. 06 .2019 : S/. 119.06
Total a pagar con redondeo : S/. 119.00

38
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA: Si subsana la infracción antes que surta efecto
la notificación de la SUNAT, la multa tendrá una rebaja de 100%.

39