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DEFINICION:
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es
un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que
generan externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por
ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a
aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la
adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos
automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
OPERACIONES GRAVADAS – ISC:
De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligación
tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las
Ventas señaladas en el artículo 4 de la citada norma. (Enlace)
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al
momento en que se percibe el ingreso.
Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC.
En virtud de los tres sistemas para la determinación del impuesto, la base imponible estará
constituida por:
a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los juegos
de azar y apuestas:
La base imponible está constituida en el:
El valor de venta, en la venta de bienes.
El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación pertinente, más los derechos de
importación pagados por la operación tratándose de importaciones
Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes
b) En el Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado expresado en las unidades
de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrenado por el
Ministerio de Economía y Finanzas.
El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo
valor es el establecido en el Apéndice III y en el Literal B del apéndice IV.
El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos
que afectan la importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto
Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o producidos
en el país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera
clara y visible, en un precinto adherido al producto o directamente en él, o de acuerdo a las
características que establezca el Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución
Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor según precio de venta al público, el impuesto se
determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el literal A o en el literal
C del Apéndice IV respectivamente.
Base Legal: Artículos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.
El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el
cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al último dígito del RUC, y se utiliza
el PDT ISC Formulario Virtual N° 615 versión 3.0, aprobado mediante Resolución de
Superintendencia N° 317-2016/SUNAT.
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado en la
misma forma y oportunidad que el artículo 32 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
ISC.
Al respecto el citado artículo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones será
liquidado por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que se determinen los
derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos.
Base Legal: Artículo 63 de la Ley del IGV e ISC.
ANEXO OPERACIONES AGRAVADAS
APÉNDICE III Y IV
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo sustituido por el artículo
1° del Decreto Supremo N.° 071-2008-EF, publicado el 1.6.2008, vigente a partir del 2.6.2008 y
normas modificatorias).
2701.12.00.00- Hulla bituminosa para uso energético y las 55,19 por tonelada (1)
demás hullas
2701.19.00.00
2710.12.13.10 Gasolina para motores con un número de 0,93 por galón (3)
2710.12.19.00 Octano Research (RON) inferior a 84
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.21 Gasolina para motores con 7,8% en volumen 0,88 por galón (3)
2710.12.19.00 de alcohol carburante, con un número de
2710.12.20.00 Octano Research (RON) superior o igual a 84,
pero inferior a 90
2710.20.00.90
2710.12.13.29 Las demás gasolinas para motores, con un 0,93 por galón (3)
número de Octano Research (RON) superior o
igual a 84, pero inferior a 90
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.31 Gasolina para motores con 7,8% en volumen 0,99 por galón (3)
2710.12.19.00 de alcohol carburante, con un número de
2710.12.20.00 Octano Research (RON) superior o igual a 90,
pero inferior a 95
2710.20.00.90
2710.12.13.39 Las demás gasolinas para motores, con un 1,05 por galón (3)
2710.12.19.00 número de Octano Research (RON) superior o
2710.12.20.00 igual a 90, pero inferior a 95
2710.20.00.90
2710.12.13.41 Gasolina para motores con 7,8% en volumen 1,07 por galón (3)
2710.12.19.00 de alcohol carburante, con un número de
2710.12.20.00 Octano Research (RON) superior o igual a 95,
pero inferior a 97
2710.20.00.90
2710.12.13.49 Las demás gasolinas para motores, con un 1,14 por galón (3)
número de Octano Research (RON) superior o
igual a 95, pero inferior a 97
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.51 Gasolina para motores con 7,8% en volumen 1,13 por galón (3)
2710.12.19.00 de alcohol carburante, con un número de
2710.12.20.00 Octano Research (RON) superior o igual a 97
2710.20.00.90
2710.12.13.59 Las demás gasolinas para motores, con un 1,19 por galón (3)
2710.12.19.00 número de Octano Research (RON) superior o
2710.12.20.00 igual a 97
2710.20.00.90
2710.19.14.00- Queroseno y Carburorreactores tipo queroseno 1,93 por galón (6)
2710.19.15.90 para reactores y turbinas (Turbo A1), excepto
la venta en el país o la importación para
aeronaves de:
2711.19.00.00
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
(Ver artículo 4° del Decreto Supremo N° 142-2007-EF, publicado el 15.9.2007, vigente desde el
15.9.2007; mediante el cual se incluyen diversas partidas arancelarias en el Apéndice IV Literal A
del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias, referidas a la
importación de vehículos para uso de misiones diplomáticas, consulares, oficinas de los
organismos internacionales y de funcionarios de las mismas)
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2204.10.00.00/ Vinos de uva
(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N°
075-2000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde 22.07.2000)
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
(Aplicable a la importación)
(Incluido por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 128-2001-EF publicado el 30.06.2001, vigente desde
01.07.2001 y modificado por el Decreto Supremo Nº 178-2004-EF publicado el 07.12.2004, vigente desde
08.12.2004).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
b) Casinos de juego 5%
(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo
N° 112-2016-EF, publicado el 5.5.2016, vigente desde el 6.1.2016).
(De acuerdo con la inclusión dispuesta por el artículo 1° del Decreto Supremo N°
104-2004-EF, publicado el 24.7.2004, vigente desde el 25.7.2004).
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999. Sin embargo,
el Literal B fue eliminado por el artículo 2° del Decreto Supremo N° 087-2003-EF,
publicado el 16.06.2003, vigente desde el 17.06.2003.
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por
Decreto Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999, modificado por el artículo 1° del Decreto
Supremo N° 087-2003-EF, publicado el 16.6.2003, vigente desde el 17.6.2003.
El Impuesto a pagar será el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar
la tasa o monto fijo, según corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:
BIENES SISTEMAS
Literal C del
Literal A del
Literal B del Nuevo Apéndice
Nuevo
Partidas Grado Nuevo Apéndice IV - Al Valor
Productos Apéndice IV
Arancelarias Alcohólico IV Especifico según Precio de
- Al Valor
(Monto Fijo) Venta al Público
(Tasa)
(Tasa)
2203.00.00.00
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
Más de 6°
2205.90.00.00 S/. 2,50 por litro 25% -.-
Líquidos hasta 20°
alcohólicos
2206.00.00.00
2208.20.22.00/
2208.70.90.00
Más de 20° S/. 3,40 por litro 25% -.-
2208.90.20.00/
2208.90.90.00
El mayor valor que resulte producto de la comparación señalada implicará que los bienes antes
descritos se encuentren en el literal A, B o C del Nuevo Apéndice IV, según corresponda, a los
cuales les será de aplicación las reglas establecidas para cada Literal.
Literal D modificado por el artículo 2 del Decreto Supremo N° 167-2013-EF, publicado el 9.7.2013
En los casos que el resultado obtenido de aplicar los sistemas a que se refiere el artículo
precedente resulte igual, el impuesto a pagar será el que corresponda al Sistema Especifico.
El Impuesto a pagar será el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo,
según corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:
BIENES SISTEMAS
Al valor según
Precio de
Partidas Grado Específico Al Valor
Productos Venta
Arancelarias Alcohólico (Monto Fijo) (Tasa)
al Público
(Tasa)
2203.00.00.00
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
2208.20.22.00/
2208.70.90.00
S/. 3,40 por
Más de 20° 25% -.-
litro
2208.90.20.00/
2208.90.90.00
Literal D incluido por el artículo 3° del Decreto Supremo N° 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013.
En los casos que el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo resulte igual, el Impuesto a pagar será dicho
resultado.
De acuerdo con el artículo 4 del Decreto Supremo N° 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013.