Planificación Tributaria y

Control Interno en las MYPES

Dedicatoria

Este trabajo está dedicado a nuestras

familias quienes nos apoyaron en todo
momento, por la paciencia y
perseverancia que nos tuvieron para
poder salir adelante con los proyectos
propuestos, sin ellos no podríamos haber
concluido nuestro trabajo, agradecidos
con nuestra docente por los
conocimientos adquiridos en el trayecto
del curso, esperamos poder haber logrado
con satisfacción esta monografía.

1
 Agradecimiento

Agradecer a Dios, nuestros padres y

mejores amigos, por brindar la valentía y
la fortaleza de poder seguir construyendo
nuestro difícil camino por recorrer, pero
principalmente agradecidos con Dios por
tener salud y fuerzas pudiendo concluir
con nuestros proyectos. Agradecemos a
nuestra docente Dra. Alvarado Cáceres,
Elena Jesús por guiarnos en la realización
de nuestra monografía, por su apoyo
incondicional ante cualquier duda, la
preocupación de poder entenderla y a la
vez que nosotros aprendamos de sus
conocimientos.

Resumen

El presente trabajo de investigación tuvo como primordial objetivo determinar de

qué manera la planificación tributaria y el control interno como mecanismo de
gestión mejoran las finanzas internas de una empresa, esto resulta fundamental
debido que pretende conocer a fondo las consecuencias fiscales, de manera que
podamos tomar decisiones de forma idónea si laboramos o poseemos alguna
MYPE. En la investigación se aplicó el estudio específico de la planificación
tributaria como primer capítulo, el control interno en las MYPES como segundo
capítulo y como último capítulo la gestión de mejora financiera en las MYPES. La
correcta aplicación de una planificación tributaria y control en las MYPES
representó una herramienta esencial en las empresas, mejorando sus finanzas
internas y que de carácter macroeconómico estimula la demanda interna del país
dando baja prioridad a su impacto en la capacidad financiera del Estado Peruano,
siento un papel fundamental de la economía en los últimos años.

2
Palabras clave: Planificación tributaria, Gestión Financiera, Control Interno,
MYPES.

Abstract

The main objective of this research work was to determine how tax planning and
internal control as a management mechanism improve the internal finances of a
company, this is essential because it aims to know in depth the tax consequences,
so that we can take decisions in an ideal way if we work or own any MYPE. In the
research, the specific study of tax planning was applied as the first chapter,
internal control in the MYPES as the second chapter and as the last chapter the
management of financial improvement in the MYPES. The correct application of
tax planning and control in the MYPES represented an essential tool in
companies, improving their internal finances and that of a macroeconomic nature
stimulates the internal demand of the country giving low priority to its impact on the
financial capacity of the Peruvian State, I feel a fundamental role of the economy
in recent years.

Key words: Tax planning, Financial Management, Internal Control, MYPES.

3
 Introducción

El conocimiento en temas de tributación se volvió un tema de suma

importancia en el pueblo peruano, pues nos permite aprender acerca de
tributación de forma general y específica con el fin de poder disminuir la evasión
fiscal y tener un mejor control interno de las empresas. La tributación permite al
estado aumentar sus niveles de ingreso a través de la recaudación de impuestos
para invertir en Gasto Público y poder satisfacer las necesidades de la población
peruana; esto llevo a cabo Leyes de contribución de impuestos que todo
ciudadano debe cumplir para la mejora de una calidad de vida.

Para Flores e Ibarra (2006), la aplicación de un modelo de control de interno

para empresas pequeñas, que cuente con un mecanismo de gestión

4
administrativa permite que la mejora de los procesos sea eficiente y que esto
permita un mejor control interno en la gestión de las finanzas.

López y Zevallos (2005), el conjunto de distintas actividades como la

administración, el sistema de finanzas, la contabilidad y el plano legal llevan una
relación directa hacia las empresas con el fin de mejorar la rentabilidad y teniendo
como elemento primordial el control interno.

Para Eucaris (2011), el control de las entidades empresariales no cuenta con

una normativa de carácter específico puesto que sus operaciones se realizan por
una sola persona y esto genera una dificultad al momento del control del uso de
efectivo, cuentas por cobrar e inventario, y que no se tiene un responsable directo
en cada registro cronológico de variación de efectivo.

Por otro lado, Miranda (2014), las MYPES deben implementar un sistema
para la evaluación de área relacionada con el sistema contable, con el fin de que
los dueños puedan tomar decisiones para el beneficio de su empresa, sin evasión
fiscal. Para que las MYPES tengan un correcto funcionamiento se debe
implementar un sistema de control interno, de operaciones específicas y rutinas
que permitan concretar objetivos establecidos al inicio de la empresa.

Vargas (2014), la verificación del modelo de control interno de una MYPE en

el área de ventas, mejora la gestión comercial a través de la evaluación mensual
de las áreas de atención al cliente, logística, recursos humanos entre otras, que
deben contar con un reglamento manual de organización para funciones correctas
establecidas y de este mismo permitir que los ingresos crezcan constantemente.

Por lo expuesto es necesario realizar la presente monografía de investigada

denominada Planificación Tributaria y Control Interno en las MYPES, con línea de
investigación en Finanzas Contables.

La investigación se torna de vital importancia, debido a los ineficientes

procesos de supervisión que presentan las MYPES en el Perú; siendo necesario
conocer ¿De qué manera la planificación tributaria y el control interno como

5
mecanismo de gestión mejoran las finanzas internas MYPE? Siendo el objetivo
principal: Determinar de qué manera la planificación tributaria y el control interno
como mecanismo de gestión mejoran las finanzas internas de una empresa.

Capítulo I: Planificación Tributaria

1.1. Antecedentes

Sánchez y Hablich (2018), la planificación se encuentra desde el inicio de la

historia de la humanidad, puesto que toda actividad que era hecha por el hombre
tenía un objetivo, ya sea individual o de manera colectiva; los acontecimientos
que han marcado la historia, son productos de ideas y pensamientos convertidos
en planes estructurados que han tenido base científica y filosófica para el hombre.
El control empresarial y la planificación da origen a la institucionalización que
permite crear áreas específicas como la tributación que es parte de un sistema
financiero encargado de analizar los medios con que cuenta el contribuyente para

6
la disminución de la carga fiscal y puede maximizar sus utilidades, a su vez, dar
facilidad para que los flujos de efectivo sean administrados de manera correcta.

1.2. Definición

Sobre esta definición, la OCDE (1987) sostiene que debe reducirse la

tributación de impuestos, a través de planificación tributaria establecida para
poder elegir entre beneficios o incentivos el camino de mayor ventaja con las
transacciones de una empresa. La define como la forma en que las personas
instituyen sus negocios.

Para Fernández (2013), es el conjunto de acciones que las entidades o

personas que contribuyen al Estado deben establecer en sus planificaciones
tributarias internas. Es de carácter significativo puesto que el contribuyente al
acoger estas normas reduce su carga fiscal. No debe incorporarse algún
elemento negativo o que perjudique la planificación tributaria y esta se torne de
forma ilegal. El objetivo primordial es buscar el beneficio que el legislador dispone
para poder disminuir las obligaciones en temas fiscales, que mientras se pague a
tiempo los impuestos, y se encuentre de forma correcta las categorías de la
empresa, no habrá una conducta ilegal, ni mucho menos fraude.

Considerando a Contreras (2016), los planes tributarios deben mejorar a

través del tiempo para disminuir o mejorar la carga tributaria, con el uso de
beneficios de leyes tributarias evitando fiscalización de expertos prolongando la
vida de las instituciones empresariales. Los impuestos se deben de pagar los días
establecidos y de manera correcta de acuerdo a reglas tributarias en la
jurisdicción correspondiente. Esto permite que las deudas a largo plazo
disminuyan y con el paso del tiempo la planificación tributaria se especialice y se
encuentre como norma dentro de la empresa.

Ríos (2018), el plan tributario tiene como definición al desarrollo de deliberar

todos los agentes tributarios de mayor personalidad, con el fin de decretar
cuándo, cómo y con quién gravar y favor transacciones, operaciones, con el fin de
sujetar la distribución arancelario sobre los vida y personas gravadas lo más

7
arrastradera aparente, consiguiendo a la misma vigencia, dirigir los objetivos
económicos, personales u otros que se quieren.

1.3. Elementos de la planificación tributaria

Los medios que se deben percibir en cuenta al momento de desarrollar el plan

tributario son fundamentales, a continuación, se presentan los elementos:

Figura N° 01: Elementos Básicos de la planificación tributaria

La existencia de un negocio proyectado

Las formas de organizacion legal que existen.

La planificacion debe contener el concepto de unidad economica,

pues debe comprender a la empresa y sus propietatios.

Existen impuestos que pueden afectar a las utilidades de la empresa y en

consecuencia todos ellos deben ser considerados en la planificacion.

La planificacion debe tener una perspectiva global en el tiempo.

Determinar la estructura que compatibilice los elementos

Fuente: Rivas y Vergara (2000).

Elaboración: Alumnos.

Figura N° 02: Elementos Fundamentales de la planificación tributaria

8
 El sujeto: Es el contribuyente, quien encarga a un profesional la planifciacion
tributaria, el beneficio directo y sobre quien recaen los efectos, personas
naturales, juridicas, dueños, administradores, tenedores de bien.

El objeto, es la materia sobre la cual recae la planificación, es decir la existencia

de un negocio real proyectado, legal lícito, legítimo.

La finalidad: Maximizar las utilidades a través de un ahorro fiscal y diferimiento

del pago.

El proceso: Conjunto de actos lícitos ordenados de forma adecuada.

El procedimiento: Conjunto de reglas y principios que regulan la planificacion

tributaria.

Fuente: Rivas y Vergara (2000).

Elaboración: Alumnos.

1.4. Principios de la planificación tributaria

Rivera (2014), los conceptos del plan tributario están compuestos por
normas o aplicaciones que se tiene que realizar de forma concreta para la
obtención del objetivo principal, el cual es ejecutar eficientemente las leyes
tributarias vigentes para evitar caer en la evasión fiscal. Los principios son las
normas que dirigen al profesional que elabora la planificación para que el trabajo
sea eficaz en la carga de imposición del tributario.

1.4.1 Urgencia.
La planificación tributaria se efectúa cuando los contribuyentes tienen
una necesidad urgente de reducir su carga fiscal, es decir no es de
obligatorio el realizar este elemento.

1.4.2 Licitud.

9
 Tiene como objetivo cumplir con todas las directivas legales sobre el
sistema tributario interno y su normativa de aplicación para combatir la
evasión fiscal, así como la evasión fiscal separadas por líneas finas. Sin
embargo, el objetivo del contribuyente, el cumplimiento de la ley, es siempre
una prioridad.

1.4.3 Adecuado.
El plan tributario debe acaparar siempre teniendo en cuenta la
legislatura y lugar. Se realiza con anticipación para avisar algunas
eventualidades, es decir, antes de que inicie un ejercicio de reducción.

1.4.4 Global.
El plan de impuestos debe tener en cuenta que afecta a los
contribuyentes. Los impuestos comúnmente considerados son el impuesto
sobre la renta, el IVA, el impuesto sobre las divisas, el impuesto diferido y el
impuesto municipal.

1.4.5 Verdad.
La planificación fiscal está diseñada para negocios en curso, incluye
contenido real y no se puede utilizar para simular una actividad destinada a
evadir impuestos.

1.4.6 Materialidad.
En la planificación fiscal, los incentivos fiscales pueden superar con
creces los costes. Esta es una situación favorable para la empresa siempre
que se encuentre dentro del marco legal.

1.4.7 Singularidad.
El plan fiscal es genuino y debe adaptarse a las necesidades del
negocio, por lo que no es posible aplicar un modelo común a muchos
destinatarios.

1.4.8 Seguridad.
Este elemento asume que la planificación fiscal debe tener en cuenta

10
 cada riesgo potencial, por lo que su redacción debe ser coherente con las
reglas y regulaciones de las autoridades fiscales aplicables, no debe
considerarse evasión.

1.4.9 Integridad.
Implementar un plan fiscal es un tema fundamental que se debe tener
en cuenta en el proceso de toma de decisiones de todos los impuestos que
puedan afectar a la empresa.

1.4.10 Temporalidad.
La planificación fiscal siempre se realiza dentro de un "plazo". En
algunos casos, se puede ampliar para continuar con varios ciclos de
proyecto.

1.5. Etapas de la planificación tributaria

Gráfico N° 02: Etapas de la planificación tributaria

Etapa 2: Etapa 4: Diseño

Etapa 1 :
Ordenamiento y Etapa 3: Análisis de posibles
Recopilación de
Clasificación de de Datos planes y
Datos
Datos estrategias

Etapa 5: Etapa 6: Etapa 7:

Etapa 8: Eleccion
Evaluacion de Comparación de Estimacion de
de Mejor
Planes y las Alternativas Probabilidad de
Alternativa
Estrategias Propuestas Exito

Etapa 10:
Etapa 9: Etapa 11: Supervisión y
Proponer al
Comprobación Actualización de la
sujeto el mejor
del Plan Elegico Mejor Alternativa
Plan

Fuente: Rivas y Vergara (2000).

Elaboración: Alumnos.

11
Etapa 1: Recopilación de datos.

Recopilar la mayor cantidad de información posible sobre la

actividad planificada. También recopila todos los datos importantes de los
tributarios. Esto es tanto más cierto dada la naturaleza de los
contribuyentes (personas físicas o jurídicas); si la actividad prevista por se
desarrolla a nivel nacional o internacional. Planificar cambios de actividad,
duración prevista de la actividad, etc.

Etapa 2: Ordenamiento y clasificación de los datos.

Se debe ordenar y clasificar los datos recuperados según las

alternativas diseñadas. Esto se hace para facilitar la finalización de los
siguientes pasos.

Etapa 3: Análisis de datos.

En esta tercera fase, los datos se analizan para orientar y cotejar

los datos recopilados para las leyes fiscales aplicables.

Etapa 4: Diseño de posibles planes y estrategias.

Tras analizar los datos de la actividad propuesta y compararlos

con la normativa aplicable, es necesario diseñar esta cuarta fase y diseñar
todos los planes y estrategias posibles sin incluir alternativas.

Etapa 5: Evaluación de planes y estrategias.

Los planes propuestos deben evaluarse utilizando instrumentos

financieros como el VAN, TIR, Costo/Beneficio, etc.

Etapa 6: Comparación de las alternativas propuestas.

Una vez que el plan y la estrategia se hayan evaluado

individualmente, las alternativas deben compararse en este punto. Se trata
de encontrar la mejor opción para recomendar para el plan.

12
 Etapa 7: Estimación de la probabilidad de éxito.

Es muy importante ejecutar un análisis de riesgo potencial de las

alternativas presentadas en esta etapa para poder determinar la
probabilidad de éxito o fracaso en el plan tributario.

Etapa 8: Elección de mejor alternativa.

Con base en todos los análisis previos realizados en esta etapa,

se debe seleccionar la mejor alternativa entre las alternativas
proporcionadas. Así que se toma en cuenta el mejor beneficio con la
propuesta que presente menor riesgo.

Etapa 9: Comprobación del plan elegido.

Al implementar las actividades planificadas a nivel internacional, es

muy importante discutir con expertos de países que deseen implementar el
plan de su elección.

Etapa 10: Proponer el mejor plan

Una vez que haya completado los pasos anteriores, debe proponer
un plan que ofrezca mayores beneficios y más riesgos potenciales para
aquellos cubiertos por el plan fiscal. Si tiene varios planes, debe
presentarlos en orden de preferencia.

Etapa 11: Supervisión y actualización de la mejor alternativa.

Como el sistema tributario está en constante evolución, puede

llevar algún tiempo implementar el sistema tributario y puede requerir una
actualización del sistema existente. La elección se debe a que el plan
puede verse obligado a adaptarse a nuevas situaciones.

1.6. Proceso de la planificación tributaria

El proceso de planificación fiscal consta de una serie de pasos interrelacionados

que le permiten aplicar con precisión reglas, regulaciones y resoluciones para

13
calcular y pagar sus impuestos de manera justa para lograr sus objetivos de
planificación fiscal. A continuación, se muestran los detalles de cada paso:

a) Conocimiento del Negocio

Esta fase incluye conocer el entorno externo e interno de la empresa en

relación con la composición y sector económico al que pertenece la
empresa, así como identificar los riesgos y normativa de la empresa, el plan
contable de inversiones y los estados financieros que le sean de aplicación.

b) Estudio impositivo de los años sujetos a revisión

Una vez conocida la actividad, se realizará un análisis detallado del
período contable considerado. En esta fase se analizan los siguientes
aspectos:

 Informe de Ingresos.
 Gestión y Tramites.

 Presentar una denuncia.

 Mejoras
 Cumplir con la Legislación Tributaria.

c) Desarrollo de la Planificación Tributaria

 Análisis de Recopilación de datos.

 Estudio de la información Financiera Presupuestada
 Cálculo de Impuestos.
 Análisis de Impuestos directos e indirectos.
 Análisis de Alternativas de cálculo y pago.
 Informe administrativo
 Actualización con revisión de la Ley.

d) Determinar Beneficios Fiscales

14
 Los incentivos fiscales están directamente relacionados con la diversidad
de los contribuyentes, no obstante, se debe tener en cuenta a que categoría
corresponde el tributario (discapacitado, comerciante, empleado, etc).

e) Aspectos Adicionales
En el contexto de la planificación fiscal, incluidos los pasos anteriores, se
deben considerar los siguientes elementos relevantes:

 Activos arrendados
 Actividades económicas.
 Tasas de impuestos.
 Política de participación en las utilidades.
 Política de ratio de endeudamiento.
 Valoración de acciones.
 Deuda interna y externa.
 Depreciación.
 Acuerdo para evitar la doble imposición.

15
Capítulo II: Control Interno en las MYPES

2.1 Teorías del Control Interno de Las MYPES

Hay mucho interés en todo el mundo en fortalecer los controles internos, pero
desde la década de 1970 ha habido pagos ilegales y actividad delictiva en la
empresa, y queríamos saber por qué no se puede prevenir el control interno.

Standars (2003), La defensa de la patria es una actividad elegida por la

administración para aumentar la probabilidad de que se logre una meta y un
objetivo común. La empresa informa a sus representantes a través de planes,
capacitaciones, instrucciones y acciones que aseguran el logro de metas y
objetivos. Este término se interpreta como un mayor enfoque en las etapas
institucionales y administrativas de los procesos de una organización.

Rojas (2009), hay muchas perspectivas y términos diferentes que se pueden

enseñar cuando se hace referencia a los libros de impuestos, pero con productos
publicados por organismos profesionales, universidades y autores individuales. Se
da como libro oculto solo para contables. La supervisión de la empresa es un
sistema interno de la organización y está integrada por la planificación de las
entidades, por la aplicación de obligaciones y responsabilidades, por el
mantenimiento de la contabilidad y por todas las medidas empleadas. Promover la
eficiencia operativa en todas las áreas de negocio, comunicar las políticas de
gestión, los incentivos y el momento de su cumplimiento.

2.2 Componentes
Rodríguez (2013), está compuesto por cinco elementos que se derivan de la
forma en que se desarrolla la entidad y albergan recursos privilegiados.

2.2.1 Ambiente de Control

16
 Proporciona un entorno en el que las personas realizan actividades y
asumen responsabilidades administrativas, establecen estándares de
desempeño organizacional e influyen en las percepciones de los empleados
sobre la administración.
La base de todos los componentes del control interno. También incluye
la integridad de los empleados internos, los valores éticos, las habilidades, la
filosofía de gestión, la responsabilidad organizacional para el desarrollo
profesional de los empleados, así como el cuidado y la orientación de la junta
directiva.

2.2.2 Evaluación de Riesgos

Identifique y analice los riesgos asociados con el logro de sus objetivos
y la base para determinar cómo deben mejorarse esos riesgos. Asimismo, se
analizan los mecanismos necesarios para identificar y gestionar los riesgos
específicos asociados a los cambios que afectan tanto al entorno
organizacional como al interior de la organización. En cualquier organización,
es fundamental establecer tanto el propósito general de la organización como
las actividades asociadas. Proporciona la base para identificar y analizar los
factores de riesgo que amenazan oportunamente el éxito y el cumplimiento de
una organización.

El desarrollo del riesgo debe ser una responsabilidad esencial para

todos los niveles involucrados en la consecución de los objetivos. Esta
autoevaluación debe ser revisada por el auditor interno para asegurarse de
que los objetivos, las directrices, el alcance y los procedimientos se
implementen en su totalidad.

Cada entidad está expuesta a una variedad de riesgos de fuentes

externas e internas que deben ser evaluados por la administración. Establece
objetivos generales y específicos e identifica y analiza los riesgos de
incumplimiento de estos objetivos o de impacto en la capacidad de la entidad
para proteger sus activos.

17
2.2.3 Actividad de Control
Estas son actividades realizadas por los gerentes de su organización y
otros empleados para completar sus tareas asignadas diariamente. Estas
actividades están personalizadas por sistemas, procedimientos y políticas.
El control operativo tiene muchas características. Pueden ser manuales
o informatizados, gestionados u operados, generales o específicos,
preventivos o investigativos. Sin embargo, es importante que todas las
organizaciones, independientemente de su categoría o tipo, revelen los
riesgos (reales o potenciales) para la organización, su misión, propósito,
recursos y protección. Un tercero con su poder.

Las actividades de gestión son importantes porque significan no solo el

camino correcto, sino también la forma ideal de lograr los objetivos de manera
más confiable.

2.2.4 Información y Comunicación

Están distribuidos por toda la entidad y todos sirven para uno o más
propósitos de control. En general, los sistemas de información deben tener
control general y control de aplicación.

2.2.4.1 Control compartido: Están destinados a garantizar un

funcionamiento completo y continuo, incluido el control del centro de
datos y la seguridad física, el contrato y el mantenimiento del hardware,
el software y el funcionamiento en sí. También incluye capacidades de
desarrollo y mantenimiento.

2.2.4.2 Controles de aplicación: Son específicos del sistema y tienen

como objetivo garantizar el proceso, la integridad y la confiabilidad a
través de sus respectivas aprobaciones y validaciones. Obviamente,
estos controles están destinados a aplicaciones que se comunican con
otros sistemas que reciben o proporcionan información.

2.2.5 Supervisión y Seguimiento

18
 Los sistemas de control están diseñados para funcionar en
determinadas circunstancias. Por supuesto, para ello se tienen en cuenta
objetivos específicos, riesgos y límites de control. Sin embargo, las
condiciones de crecimiento son causadas por factores tanto externos como
internos, por lo que las medidas de control quedan invalidadas.

Por lo tanto, la gerencia debe realizar una revisión y evaluación

sistemática de los componentes y elementos que forman parte del sistema de
control. Esto no significa que todos los componentes y elementos deban
probarse, ni que deban ejecutarse al mismo tiempo. La evaluación debe
conducir a la identificación de medidas de control débiles, inadecuadas o
innecesarias para facilitar su consolidación y su implementación con un fuerte
apoyo de la gestión.

Esta evaluación se puede realizar de tres formas: Realizar operaciones

diarias en diferentes niveles de la organización. Separado del personal no
directamente responsable de la realización de las actividades (incluidas las
administrativas), y combinando las dos formas anteriores. Las siguientes
reglas deben tenerse en cuenta para una implementación exitosa.

Los empleados deben tener evidencia del funcionamiento de los controles

internos.

• Sí, las comunicaciones externas verifican la información generada

internamente.
• Los datos registrados en el sistema de información contable deben
compararse periódicamente con propiedades, planta y equipo.
• Asegúrese de que se implementen los controles recomendados por los
auditores internos y externos. O, a la inversa, no se hace nada o se hace
poco.
• Sí, el funcionamiento de la función de auditoría interna es completo, eficaz y
confiable.

19
2.3 Normas de Control Interno

Contraloría Ordinaria de la Republica (2006). Las regulaciones locales de

publicación son para la búsqueda y regulación de la atención judicial en las áreas
de gestión empresarial o actividades clave, incluidas las relacionadas con la
gestión financiera, adquisiciones, personas, trabajo, sistemas de información y
utilidad ética. Formular directrices, estándares, métodos y regulaciones para,
entre otras cosas.

Se ordena gestionar conjuntamente los activos correspondientes de las

entidades dispersas existentes en la región. Los propietarios, funcionarios y
empleados de cada empresa son responsables de determinar, mantener,
construir y actualizar el órgano de gobierno de la ciudad que encarna la
naturaleza y el alcance de su operación en su jurisdicción. Pero la ambición de los
propietarios es transferir ciertas reglas que se aplican a su negocio de una
manera que en la naturaleza, estructura, función y proceso esté en armonía con
las pequeñas reglas de hoy.

2.3.1 Objetivos

• Respetar la base de datos del equipo de apoyo de la ciudad para emitir las
regulaciones institucionales relevantes.
• Orienta el desarrollo de estándares específicos para procesos de gestión y
funciones documentales dentro de la unidad.
• Vaya en la dirección correcta y estandarice la terquedad de la protección
interna en su trabajo diario.

2.4 Principios de Control Interno

Los principios de Control Interno son los siguientes:

2.4.1. Autocontrol.

20
 Este principio se refiere a la competencia que debe ejercer todo
organismo público.
- Evaluar el trabajo
- Identificar desviaciones de control
- Mejorar el proceso de aplicación de acciones correctivas.
- Administrar de manera efectiva y transparente.

Para lograr esta autonomía, el gobierno debe contar con los siguientes
medios:

Se le asignan todos los trabajadores comprometidos para desarrollar las

habilidades y conocimientos necesarios para la autosuficiencia. Tiene la
capacidad de tomar sus propias decisiones y regular su comportamiento.

2.4.2 Tipo de autorregulación.

El segundo principio del modelo de control interno se refiere a la
capacidad de los organismos públicos para desarrollar e implementar
métodos, normas y procedimientos de conformidad con la Constitución y la
ley, lo que lo hace más eficiente. Permite una gestión y coordinación
transparente. Por lo tanto, defina su propio sistema de control interno.

La autorregulación promueve la autogestión, así como la estandarización

de los modelos de comportamiento para alcanzar las metas.

Para lograr esta autorregulación, los gobiernos deben:

- Creación de códigos de buen gobierno que promuevan valores,
principios
- Códigos éticos.
- Riesgos que pongan en peligro los objetivos mediante la regulación
- Control que establezcan políticas que permitan la armonización de la
legislación que corresponda a los objetivos.

2.4.3 La Autogestión

21
 El tercer principio de Control Interno se refiere a la capacidad
institucional de todas las autoridades públicas para interpretar, coordinar y
aplicar las funciones regulatorias de manera eficiente, efectiva y simultánea.
El público puede definir políticas, acciones, metodologías, rutas, controles,
mecanismos de prevención y evaluación y mejora continua para adherirse a
cada uno de estos tres principios y establecer su propio sistema de control
que garantiza internamente el logro de tus objetivos.

Esta autogestión se basa en la aplicación de herramientas como:

- Compromiso con la integridad y los valores éticos.
- Seguimiento y auditoría.
- Supervisión.
- Estructura de autoridad y determinación de responsabilidad.
- Garantizar excelentes competencias profesionales.
- Responsabilidad Gestión de riesgos de medidas de gestión específicas y
aplicables.

22
Capítulo III: Gestión de Mejora en las Finanzas de las MYPES

3.1 Definición de Gestión

Para Carazas (2019), la gestión es una acción u operación realizada para

orientar y gestionar una empresa, negocio o alguna forma de emprendimiento.

Benavides (2011), son las acciones, proyecciones, visualización y uso de los

recursos para lograr una meta, un conjunto de actividades que se tendrán que
realizar para lograr el objetivo, y cada de una de sus partes involucradas en el
proceso. Es la esencia primordial que infiere el conocimiento y la sabiduría en
ciencias económicas con el propósito de ejecutar operaciones.

3.2 Definición de Finanzas

García (2014), quienes necesitan los recursos son quienes han identificado
oportunidades de inversión rentables, quienes planean desarrollar proyectos de
expansión o quienes, por cualquier motivo, tienen dificultades para mantener su
desempeño financiero. Recursos para ayudar a las empresas a ejecutar con éxito
proyectos, mantener los niveles operativos y lograr un crecimiento.

Ortiz (2015), las finanzas encarnan los objetivos clave de las empresas
comerciales. Las organizaciones están explorando formas de maximizar los
recursos disponibles para generar riqueza y cumplir con las expectativas de
accionistas. En este sentido, nos interesa qué son las finanzas y su función en la
organización, aprovechar al máximo su función tiene un impacto positivo en la
gestión de su organización.

3.3 Definición de MYPE

La definición de micro y mediana empresa es una persona natural o una

persona natural constituida por cualquier forma de organización o gestión

23
sustentada en la ley aplicable para adoptar y desarrollar actividades de
explotación, transformación, producción y comercialización. Está diseñado como
una unidad económica compuesta por personas jurídicas, suministro de bienes o
servicios.

3.4 Gestión Financiera

Córdova (2012), la gestión financiera es un área de valor y toma de

decisiones. La función principal es la asignación de recursos, incluida su
adquisición, inversión y gestión. El gerente financiero responsable analiza las
decisiones y acciones relacionadas con los recursos financieros necesarios para
la misión de la organización, como el desempeño, la utilización y la gestión. La
gestión financiera es la transformación de la misión y visión de en el negocio
financiero.

3.5 Gestión Financiera en las MYPES

La definición de gestión financiera se refiere al proceso de compra,

arrendamiento y gestión de los fondos de una empresa. Sus principales
características son:

 Separador de solicitudes de recursos.

 La captación de fondos por persona es la más rentable (considerando las
condiciones de inversión, duración, estructura y financiación).
 Asignación adecuada de recursos, incluido el exceso de efectivo.
Evaluación financiera (para combinar la recopilación de información y la
investigación para dar la mejor respuesta a la situación empresarial).
 Evaluar la viabilidad económica y financiera de la inversión realizada.

3.6 Elementos de una Gestión Financiera

Según Carazas (2019), los principales elementos de gestión financiera son los
siguientes.

24
3.6.1 Planificación

La planificación es un programa heredado responsable de combinar las

metas en desarrollo, analizar situaciones actuales y seleccionar estrategias
para lograr las metas planteadas. El vehículo principal de este proceso es el
presupuesto equilibrado, que le permite planificar las necesidades
financieras
de su negocio. Para planificar de manera eficaz, debe identificar
metas que espera con ansias más adelante. Esto le permite estimar el
tamaño de la empresa y recomendar estrategias efectivas. Cuando se trata
de planificación financiera, debe considerar la posibilidad de idear
estrategias definidas que lo llevarán a la administración de recursos que lo
ayudarán a lograr sus metas comerciales.

3.6.2 Presupuesto

Es el esquema definido de un plan a largo plazo que una empresa

realiza en un periodo establecido. Es el término de una proyección financiera
y de los supuestos con las metas establecidas desde el inicio para la
obtención de resultados financieros.

3.6.3 Elementos de un Presupuesto

Ingresos:
- Capital: Dinero donado por un inversionista o empresario.

- Préstamos: Efectivo subvencionado externo.

- Ventas: Efectivo recibido por la venta de productos o servicios

multiplicado por el precio.

Egresos:

- Costo variable: Emprendedor, subsidio al trabajador, extracción de

materia prima, etc.

- Costos fijos: alquiler, sueldos de empleados, etc.

25
 - Gastos: marketing, cuotas de préstamos, sueldos del personal
administrativo y más.

Balance:

Es el resultado de ingresos menos gastos. Para evitar que

operaciones dependan del financiamiento externo, estos costos
(costos fijos variables) se soportan mejor con recursos obtenidos de las
ventas.

3.6.4 Gestión de Tesorería

La gestión de caja es la gestión eficaz de los cobros y gastos

corporativos, facilitando el uso eficiente de los flujos económicos. Toda
gestión de liquidez debe incluir los siguientes elementos:

 Actualización continua de informes sobre cobros, cuentas y liquidez

disponible.
 Negociar con el proveedor para acordar una situación financiera adecuada.

 Define el proceso de resolución de proveedores.

 Definir y crear una política de patrocinio corporativo.
 Conocimiento de la legislación tributaria y gestión eficaz para evitar
posibles sanciones y generar utilidades.
 Separación de la política de gestión entre superávit y déficit.
 Mantener convenios con instituciones bancarias, incluida la coordinación.

3.6.5 Análisis Financiero

El análisis financiero analiza la situación económica de una empresa y

estima cómo se realiza el desempeño de la empresa, inexactitudes
detectadas, probabilidad de compensación , eficiencia operativa,
benchmarks, etc.
Se basa en tres proporciones:

26
 - Balance General.
- Flujo de Efectivo.
- Estado de Resultados.

3.7 Actividad Financiera en las MYPES

Las llamadas actividades financieras de las MPE están separadas por dos
flujos económicos durante el período de producción:

 El flujo que sale de la empresa con el fin de obtener recursos y beneficios

en sustancia, y al resolverlo decide bonificaciones.
 Entrada corriente en la empresa, incluye contribuciones en efectivo de
sociedades financieras e ingresos del trabajo.

Con referencia al flujo mencionado, la actividad económica se basa en la

planificación, gestión y regulación de los flujos económicos, que constituyen el
corazón del patrimonio de cualquier empresa.

La gestión financiera se logra a través de una relación propietario-

administrador y cada una de las obligaciones del es una misión central y, a
medida que su área funcional evoluciona.

La fase intermedia alternativa de compra-venta facilita las funciones

financieras como eje central del proceso de negociación, como se analiza en la
sección a continuación.

 Método de compensación de compras.

 Método de recolección (cobranza).
 La volatilidad del valor. Financiamiento para la compra de materias primas
y productos terminados.

El tercer aspecto no debe considerarse de tal manera que la gestión

financiera
sea la única responsable de la gestión de compras y ventas. Si no se concretan

27
intervenciones, canales comerciales se encargarán del desarrollo de estas
acciones.

Desde otra perspectiva, la imposición de una ubicación para la información

relacionada con el desempeño de las actividades de la administración financiera
crea la ventaja de manejar el negocio al tiempo que reduce la comunicación con
el sector financiero.

Conclusiones

1. La planificación tributaria a través del tiempo se ha ido perfeccionando con el

objetivo de obtener la menor probabilidad de tributos, llegando a la conclusión que
la planificación tributaria es necesaria en cualquier MYPE.

2. Las MYPES al tener una planificación tributaria extienden sus periodos de

vida empresarial, generan mayor rentabilidad y no necesitan la evasión fiscal.

3. El control interno en las MYPES permite tener una evaluación constante de

cada área para que se puedan cumplir los objetivos de la empresa.

4. Las MYPES que llevan un control interno pueden verificar problemas,

situaciones y relaciones entre área establecida para poder mejorar en esa
actividad en la cual se está teniendo problemas sin que afecte al resto de
operaciones.

5. La Gestión de mejoras en las finanzas de las MYPES es aplicable por la

planificación tributaria y el control interno de estas.

28
6. La gestión financiera que permite llevar a cabo el objetivo de la planificación
tributaria y la gestión del control interno de una mediana y pequeña empresa, los
procesos teóricos son aplicados en la práctica diaria de una MYPE.

4. Referencias Bibliográficas

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Virgen de Fátima de Huaraz [tesis de pregrado, Universidad San Pedro].
Repositorio Institucional
http://repositorio.usanpedro.edu.pe/bitstream/handle/USANPEDRO/11505/
Tesis_61698.pdf?sequence=1&isAllowed=y

Carazas C. (2019). Gestión financiera en las MYPES [tesis de pregrado,

Universidad Nacional de Educación]. Repositorio Institucional
https://repositorio.une.edu.pe/bitstream/handle/UNE/4965/Gesti%C3%B3n
%20financiera%20en%20las%20Mypes.pdf?sequence=1&isAllowed=y

López K. (2017). La planificación tributaria como herramienta financiera para la

toma de decisiones en el sector inmobiliario [programa de maestría,
Universidad Andina Simón Bolívar]. Repositorio Institucional
https://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/5835/1/T2401-MT-Lopez-La
%20planificacion.pdf

Rojas S. (2017). Caracterización del control interno de las micro y pequeñas

empresas del sector comercio del Perú: Caso de la empresa “Atletas” –

29
 Tarapoto [tesis pregrado, Universidad Católica Los Ángeles Chimbote].
Repositorio Institucional.
http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/1886/
CONTROL_INTERNO_CARACTERISTICAS_ROJAS_SOPLIN_SEMIRA.pdf
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Reyes G. (2015). La efectividad del control interno en el buen gobierno de las

mypes-rubro confecciones: Caso cholos EIRL, Lima Metropolitana [tesis
pregrado, Universidad Católica Los Ángeles Chimbote]. Repositorio
Institucional.
http://repositorio.uladech.edu.pe/handle/123456789/1196

30