FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

CARRERA PROFESIONAL DE DERECHO

Actividad Nro. 14: Investigación Formativa / Uso del catálogo

de tesis / Uso de la Biblioteca Virtual - II Unidad

TEMA DE ESTUDIO

la ley del Impuesto General a las Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo

Datos del estudiante:

XIOMARA ISABEL PEREZ VASQUEZ

Lima - 2020
 la ley del Impuesto General a las Ventas
PARA LA (SUNAT, s/f) nos dice lo siguiente:
Concepto:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases
del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.
Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se
añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa
en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra
impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando
del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.
Base Legal:
Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF y Artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, Decreto Supremo
N° 029-94-EF.
(*) Tasa del IGV : Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprobado
por D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666
Tasa del IPM -Impuesto de Promoción Municipal - Art. 76° - Decreto Legislativo N°
776
 el Impuesto Selectivo al Consumo
concepto
según (SUNAT, s/f) nos dice lo siguiente:
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava
determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas en
el orden individual, social y medioambiental, como, por ejemplo: las bebidas
alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.

Operaciones Gravadas - ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes
especificados en los Apéndices III y IV;
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el
literal A del apéndice IV; y
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos
y eventos hípicos.
d) Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se
encuentren en explotación. (se está agregando este punto)
Para efectos del presente impuesto el artículo 51 de la Ley del IGV y ISC, señala
que se debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artículo 3 de la
citada norma.
Al respecto el artículo 3 señala. que se entiende por venta a todo acto por el que
se transfieren bienes a título oneroso, independientemente de la designación que
se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes.

Nacimiento de la Obligación Tributaria - ISC

 De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, la
obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para
el Impuesto General a las Ventas señaladas en el artículo 4 de la citada norma.
(Enlace)
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se
origina al momento en que se percibe el ingreso.
Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC.

Sujetos del Impuesto - ISC

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en
las ventas realizadas en el país;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos
en las ventas que realicen en el país de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de
azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del
IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54
de la Ley del IGV e ISC se entiende por productor a la persona que actúe en la
última fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos
sujetos al impuesto, aún cuando su intervención se lleve a cabo a través de
servicios prestados por terceros.
De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de
vinculación económica:
a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa,
directamente o por intermedio de una tercera.
b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una
misma persona, directa o indirectamente
Base Legal: Artículo 53 de la Ley del IGV e ISC.
Cálculo del Impuesto -ISC
a) En virtud de los tres sistemas para la determinación del impuesto, la base
imponible estará constituida por:

b) a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV

y los juegos de azar y apuestas:
c) La base imponible está constituida en el:
d) El valor de venta, en la venta de bienes.
e) El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación pertinente, más los
derechos de importación pagados por la operación tratándose de importaciones
f) Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará sobre la
diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes
g) b) En el Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado expresado en
las unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrenado por el Ministerio de Economía y Finanzas.
h) El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o
importado, cuyo valor es el establecido en el Apéndice III y en el Literal B del
apéndice IV.

i) c) En el Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público : Por el precio de

venta al público sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un
factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de
la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción
 Municipal más uno (1). El resultado será considerado a tres decimales. Lo cual se
determina de la siguiente manera:

j)
k) El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye
todos los tributos que afectan la importación, producción y venta de dichos bienes,
inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
l) Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o
producidos en el país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en él, o de acuerdo a las características que establezca el Ministerio
de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.
m) En el sistema al valor, y en el Sistema al valor según precio de venta al público,
el impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida
en el literal A o en el literal C del Apéndice IV respectivamente.
n) Base Legal: Artículos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.

Declaración y Pago - ISC

El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de
los productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual,
considerando el cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al
último dígito del RUC.
Desde el 01.02.2020 se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N° 615 versión 5.0,
aprobado mediante Resolución de Superintendencia N° 30-2020/SUNAT, sin
importar el periodo al que corresponda la declaración, incluso tratándose de
declaraciones rectificatorias.
De no pagarse el impuesto al momento de presentar la declaración, el pago se
podrá efectuar utilizando el Formulario N° 1662, utilizando los códigos según el
Anexo que forma parte de la resolución mencionada, los cuales serán aplicables a
partir del periodo tributario octubre de 2019.
Respecto de los periodos anteriores se continuará utilizando los códigos o la
descripción vigentes antes de la entrada en vigor de la Resolución de
Superintendencia N° 217-2019/SUNAT.
 PDT 615 - ISC: CÓDIGOS DE TRIBUTO A UTILIZAR SEGÚN PERIODO TRIBUTARIO

CÓDIGOS HASTA CÓDIGOS A PARTIR

APÉNDICE LITERAL
EL PERIODO TRIBUTARIO 2019-09 DEL PERIODO TRIBUTARIO 2019-10

2011 ISCCOM ISC - APENDICE III - COMBUSTIBLES 2011 ISCCOM ISC - APENDICE III - COMBUSTIBLES
III
ISC - APENDICE IV - LITERAL A -TASA
2021 ISCA10 2021 ISCVEH ISC - APEND IV - VEHICULOS
10%
ISC - APENDICE IV - LITERAL A -TASA ISC - APEND IV – BEBIDAS NO
2031 ISCA17 2031 ISCBEB
17% ALCOHÓLICAS
LITERAL A
2033 ISCALC ISC - APEND IV - ALCOHOLES

2058 ISCCIT ISC - APENDICE IV - CIGARROS Y TABACOS

2034 ISCA20 ISC - APENDICE IV - LITERAL A PD

2054 ISCA30 ISC - APENDICE IV - LITERAL

IV
2055 ISC4OT ISC - APENDICE IV - OTRAS TASAS

ISC - APENDICE IV - LITERAL B -

2056 ISCPIS 2056 ISCPIS ISC - APENDICE IV - PISCO
PISCO
ISC - APENDICE IV - LITERAL B -
LITERAL B 2057 ISCCIG 2057 ISCCIG ISC - APENDICE IV - CIGARROS
CIGARROS

2041 ISCPVP ISC - APEND IV-LIT C-P.V.PUBL. 2041 ISCCER ISC - APENDICE IV - CERVEZAS

2042 ISCPIS ISC - APENDICE IV - VINOS

LITERAL D
2043 ISCCIG ISC - APENDICE IV - OTRAS BEBIDAS ALC.

ISC - APENDICE IV - LOTERÍAS, ISC - APENDICE IV - LOTERÍAS, BINGOS,

2072 ISCLOT 2072 ISCLOT
BINGOS, RIFAS RIFAS
JUEGOS DE
ISC - APENDICE IV - EVENTOS
AZAR Y 2074 ISCHIP 2074 ISCHIP ISC - APENDICE IV - EVENTOS HÍPICOS
HÍPICOS
APUESTAS

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado en la misma
forma y oportunidad que el artículo 32° de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ISC, el cual será
liquidado por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que se determinen los derechos
aduaneros y será pagado conjuntamente con estos conceptos.
Base Legal: Artículo 63 de la Ley del IGV e ISC
Información sobre el ISC a los juegos de mesa y máquinas tragamonedas
Base imponible
• Tratándose de juegos de casino, el impuesto se aplica por cada mesa de juegos de
casino, según el nivel de ingreso neto promedio mensual del establecimiento donde
se ubica la mesa.
• Tratándose de máquinas tragamonedas, el impuesto se aplica por cada máquina,
según su nivel de ingreso neto mensual.
Determinación del impuesto
• El impuesto se determina aplicando un monto fijo por cada mesa de juegos de
casino y por cada máquina tragamonedas, que se encuentren en explotación. El
monto fijo está establecido en el Literal B del Nuevo Apéndice IV de la Ley del
IGV.
• El impuesto a pagar por cada mesa de juegos de casino o por cada máquina
tragamonedas, que se encuentre en explotación, en ningún caso es inferior al monto
fijo establecido en el Literal B del Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV.
Declaración y pago
• La declaración será mediante el PDT – Formulario Virtual N.° 693, versión 2.0.
El pago puede efectuarse de 2 maneras:
1. Con la presentación del PDT en las dependencias de SUNAT o sucursales o
agencia bancarias autorizadas, según sea el caso, o a través de SUNAT Virtual.
2. Formulario N° 1662 – Boleta de Pago o Formulario Virtual N° 1662 – Boleta de
Pago.
Los códigos de pago para el ISC son los siguientes:
• 2077 (ISC Juego de Casino).
• 2078 (ISC Máquinas tragamonedas)
Base Legal
• Decreto Legislativo N° 1419
• Decreto Supremo N° 341-2018-EF
• Resolución de Superintendencia N° 024-2019/SUNAT
Referencia Bibliografía
SUNAT. (s/f). "01. Concepto, Tasa y Operaciones Gravadas - IGV". Lima. Obtenido de
https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-
ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-
empresas#:~:text=Concepto%2C%20Tasa%20y%20Operaciones%20Gravadas%20
%2D%20IGV&text=El%20IGV%20o%20Impuesto%20Gen