IMPUESTO SELECTIVO

AL CONSUMO ISC
LIC. ADM. LUIS CHUCOS DE LA CRUZ
 DEFINICIÓN
 Es un instrumento que grava el uso o consumo de
los productos que no son considerados de primera
necesidad; aquellos productos que no son
indispensables para el sostenimiento y desarrollo de
la persona como bebidas alcohólicas, perfumes,
joyas, relojes, etc.
 FINALIDAD
 El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo
grava determinados bienes (es un impuesto específico); una de
sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que
generan externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas,
cigarrillos y combustibles.
 Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir
mayor carga impositiva a aquellos consumidores que
objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la
adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la
adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
 IMPUESTO DE TIPO MONOFÁSICO
 En el caso de los Impuestos monofásicos lo que se pretende es gravar una
sola etapa del proceso de producción o distribución. De este modo es
posible que se determine en la primera etapa (a nivel de productor), en la etapa
intermedia (a nivel de mayorista) o en la etapa final (directamente relacionado
con el minorista).
 Respecto a los mismos criterios antes señalados apreciamos que los
“Impuestos monofásicos sobre las ventas, que son los que gravan una
única vez, o en un único punto, el proceso de producción y distribución de
bienes y servicios, desplazando la carga del impuesto hacia el consumidor
vinculándola al precio de las sucesivas entregas o prestaciones hasta
llegar a él. En consecuencia, esta variante presenta tres posibilidades a su
vez: el impuesto monofásico sobre los fabricantes, el monofásico sobre
los mayoristas y el monofásico sobre los minoristas”
 APLICACIÓN DEL IMPUESTO MONOFÁSICO EN PERÚ
 IMPUESTO AL RODAJE, tributo que grava la venta de gasolina a nivel de
productor, específicamente las de 84 y 95 octanos según lo determina el Decreto
Legislativo Nº 8. Conforme lo señala RUIZ DE CASTILLA “A lo largo del proceso
de producción y distribución de combustible para vehículos, el Impuesto al
Rodaje se aplica básicamente en la etapa fabricante (refinerías) y éste asume
la calidad de contribuyente. En este sentido se puede sostener que nos
encontramos ante un tributo monofásico.
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC), es el tributo que “… grava la venta
en el país a nivel de productor y la importación de bienes tales como
combustibles, vehículos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua
gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de azar  y
apuestas.
 Las tasas del impuesto fluctúan entre 0% y 50 %, según el tipo de bien o
servicio gravado.
 COMO ESTA REGULADO EL ISC
 El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus
siglas ISC, se encuentra regulado en el título II de la Ley del
Impuesto General a las Ventas, específicamente en los
artículos 50º al 67º y en los artículos 12º al 14º del
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
 OPERACIONES GRAVADAS
 El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a)     
La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en lo
s Apéndices III y IV;

i) Productos sujetos al sistema al valor.- vehículos

ii) Productos afectos a la aplicación del monto fijo.- cigarrillos, pisco
iii) Productos afectos al Sistema de Precios de venta al Público.- excluye cerveza
b)     
La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del apéndi
ce IV; y
c)     Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos
hípicos.
Para efectos del presente impuesto el artículo 51 de la Ley del IGV y ISC, señala que se
debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artículo 3 de la citada norma.
 CONCEPTO DE VENTA EN EL ISC

 Así, el texto del literal a) del numeral 3 del artículo 2º del

Reglamento de la Ley del IGV considera como “VENTA” a:
 “Todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de
propiedad de bienes, independientemente de la
denominación que le den las partes, tales como venta
propiamente dicha, permuta, dación en pago, expropiación,
adjudicación por disolución de sociedades, aportes sociales,
adjudicación por remate o cualquier otro acto que conduzca
al mismo fin.”
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
 De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, la
obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que
para el Impuesto General a las Ventas señaladas en el artículo 4 de la citada
norma.
 Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación
tributaria se origina al momento en que se percibe el ingreso.
 Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC.
 Venta.- En la fecha en que se emita el C.P., o en la fecha en que se
entrega el bien, o lo que ocurra primero.
 Retiro de bienes.- En la fecha de retiro del bien o en la fecha en
que se emite el C.P., lo que ocurra primero.
 SUJETOS DEL ISC
 Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a
éstos,  en las ventas realizadas en el país;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a
éstos en las ventas que realicen en el país de los bienes gravados;
y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de
juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del artículo
50 de la Ley del IGV e ISC.
 SUJETOS DEL ISC
 Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54 de
la Ley del IGV e ISC se entiende por productor a la persona que actúe en la
última fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de
productos sujetos al impuesto, aún cuando su intervención se lleve a cabo a
través de servicios prestados por terceros.
 De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación
económica: 
 a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente
o por intermedio de una tercera.
 b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una
misma persona, directa o indirectamente
 Base Legal: Artículo 53 de la Ley del IGV e ISC. 
 DECLARACIÓN Y PAGO
 El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual,
considerando el cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al último
dígito del RUC,  y se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N° 615 versión 3.0,
aprobado mediante Resolución de Superintendencia N° 317-2016/SUNAT.
 El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y
pagado en la misma forma y oportunidad que el artículo 32 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e ISC.
 Al respecto el citado artículo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones
será liquidado por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que se
determinen los derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos.
 Base Legal: Artículo 63 de la Ley del IGV e ISC
DECLARACIÓN Y PAGO
 CALCULO DEL ISC
El artículo 55º de la Ley del Impuesto General a las Ventas recoge los sistemas de
aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo, de tal modo que se consideran tres
sistemas:
 SISTEMA AL VALOR
El literal a) del artículo 56º de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que
en el caso del Sistema Al Valor la base imponible está constituida por
Para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los juegos de azar y
apuestas:
La base imponible está constituida en el:
 El valor de venta, en la venta de bienes.
 El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación pertinente, más los
derechos de importación pagados por la operación tratándose de importaciones
 Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará sobre la
diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes .
 S.AV. = VALOR DE LOS BIENES * TASA
 SISTEMA ESPECÍFICO
 Por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de
medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo
refrenado por el Ministerio de Economía y Finanzas.
 El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido
o importado, cuyo valor es el establecido en el Apéndice III y en el Literal
B del apéndice IV.
 El literal b) del artículo 56º de la Ley del Impuesto General a las Ventas
indica que en el caso del Sistema Específico la base imponible está
constituida por el volumen vendido o importado expresado en las
unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
 S.E. = VOLUMEN DE LOS BIENES * MONTO FIJO
 SISTEMA AL VALOR SEG PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO

 Por el precio de venta al público sugerido por el productor o el importador,

multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el
resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del
Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). El resultado será considerado a
tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:

 El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye

todos los tributos que afectan la importación, producción y venta de dichos
bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las
Ventas.
 SISTEMA AL VALOR SEG PRECIO DE VENTA AL
PÚBLICO

 Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos

importados o producidos en el país, llevarán el precio de venta sugerido
por el productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto
adherido al producto o directamente en él, o de acuerdo a las
características que establezca el Ministerio de Economía y Finanzas
mediante Resolución Ministerial.
 En el sistema al valor, y en el Sistema al valor según precio de venta al
público, el impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la
tasa establecida en el literal A o en el literal C del Apéndice IV
respectivamente.
 Base Legal: Artículos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC
 EJERCICIO 01 DE ISC
 La Empresa AGRO ICA S.R.L. es productora de PISCO, iniciando sus actividades
durante el mes de mayo del 2021, en dicho periodo ha efectuado la venta de 500
litros de pisco a S/ 10 soles cada litro a un distribuidor de la ciudad de Lima, nos
consultan acerca del cálculo del impuesto que le corresponde pagar.
 En principio se debe considerar que el Pisco se encuentra dentro del literal b del
apéndice IV.
 ISC sis. esp.= Base Imponible * Monto Fijo
 Base imponible 500 litros, Monto Fijo 1.5 por litro
 ISC = 500 * 2.22 = S/ 1,100
 EJERCICIO 02 DE ISC
 La Empresa Unión Cervecera SRL ha vendido 100 cajas de Cerveza Cuzqueña
de 625ml a un valor de S/ 40,00 cada caja de cerveza. Calcular la obligación
tributaria de dicha venta.
 Ingreso total = N° cajas * Valor = 100 * 40 = S/ 4,000
 Considerando el Factor = 1 / (tasa IGV + Tasa IM +1) = 0.847
 Base imponible = Precio * factor
 Base imponible = 4,000 * 0.847 = 3,338
 Impuesto:
 ISC = B.I. * 35%
 ISC = 3338 * 0.35
 ISC = S/ 1,168.30 Ahora se paga S/ 2,25 por litro
 EJERCICIO 02 DE ISC
 La Empresa Unión Cervecera SRL ha vendido 100 cajas de Cerveza Cuzqueña
de 625ml a un valor de S/ 40,00 cada caja de cerveza. Calcular la obligación
tributaria de dicha venta.
 ISC sistema. esp.= Base Imponible * Monto Fijo
 Base imponible = Precio * factor
 Base imponible = litros * monto fijo
 Impuesto:
 ISC = (100cajas (12 unid por caja) 1,200 unid* 625ml) * 2.25
 ISC = (750,000 /1000)* 2.25
 ISC = S/ 1,687.50
 EJERCICIO 03 DE ISC
 La empresa DOLBY SAC es importadora de vinos de piña.
Durante el ejercicio 2020 ha efectuado la venta de 10,000
botellas de vino a un distribuidor de la ciudad de Chiclayo. Nos
consulta respecto del cálculo del ISC. El valor de cada botella es
de S/ 22,00. TASA 20%
Sitema valor
ISC=10000 * 22 =220000 soles BASE IMPONIBLE
ISC= 220000 * 20% = 44000 soles
 EJERCICIO 04 DE ISC

 La empresa “ICA PERU SAC” es productora de pisco y ha iniciado

sus actividades en el 2020. Durante ese ejercicio ha efectuado la
venta de 10,000 litros de pisco a S/15.00 cada litro a un distribuidor
de la ciudad de lima. Consulta acerca del cálculo del impuesto que
el corresponde pagar.
 EJERCICIO 05 DE ISC
 La empresa de lotería PININOS SAC ha emitido 20,000 billetes de
loterías valorizadas en S/ 3.00 C/U de los cuales se ha vendido
19,850 unidades. Después de realizado el sorteo, se ha
determinado que las comisiones de venta por cada billete es del 5%
y que el premio pagado es de S/ 30,000. Determinar el ISC a pagar.
 EJERCICIO 06 DE ISC
 La empresa “BINGOS DOMINGEROS” SAC se dedica a
realizar actividades de bingo kermes, y en el mes de marzo
2020 ha vendido 30,000 cartones de bingo. Nos pide que
determinemos el ISC que le corresponderá pagar teniendo en
consideración que el valor de cada cartón es de S/ 5.00 y los
premios otorgados fueron de S/ 30,000.