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RESUMEN IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un impuesto peruano indirecto que, a diferencia del
IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto especfico).

FINALIDAD:

Desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden


individual, social y medioambiental
atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos consumidores
que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisicin de
bienes suntuosos o de lujo

PRINCIPALES PRODUCTOS GRAVADOS POR EL ISC

Alcohol
Tabaco
Servicios de Telecomunicaciones
Apuestas (eventos hpicos)
Seguros
Pagos realizados mediante cheques
bancarios

Juegos de azar (loteras, bingos,


sorteos, rifas)
Perfumes
Joyas
Relojes
Armas
Productos contaminantes
Combustible

SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las


ventas realizadas en el pas;
Las personas que importen los bienes gravados;
Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las
ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y, a entidades
organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas

DETERMINACIN DEL IMPUESTO:

a) EN EL SISTEMA AL VALOR

b) EN

EL

SISTEMA ESPECFICO

Por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida de


acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrenado por el Ministerio de
Economa y Finanzas

c) EN EL SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO


El impuesto se determina aplicando la tasa a la base imponible.
Sist. al Valor segn Precio de Venta al Pblico = (Precio de Venta al pblico x factor) x tasa

Frmula del factor:

TASAS DEL ISC

Bienes afectos al impuesto selectivo al consumidor: APENDICE III

SUBPA
RTIDA
S
NACIO
NALES

2710.11
.13.10
2710.11
.19.00
2710.11
.20.00

2710.11
.13.21
2710.11
.19.00
2710.11
.20.00
(*)
2710.11
.13.29
2710.11
.19.00
2710.11
.20.00
(*)

2710.11
.13.31
2710.11
.19.00
2710.11
.20.00
(*)

2710.11
.13.39

PRODUCTOS

MONTOS
NUEVOS
SOLES

Gasolina para motores con un Nmero


de Octano Research (RON) inferior a 84
(*)

S/. 1,36 por


galn
(Monto
modificado por
el artculo 1 del
Decreto
Supremo
N
131-2008-EF,
publicado
el
15.11.2008,
vigente a partir
del 16.11.2008).

Gasolina para motores con 7.8% en


volumen de alcohol carburante, con un
Nmero de Octano Research (RON)
superior o igual a 84, pero inferior a 90
(*)

Las dems gasolinas para motores, con


un Nmero de Octano Research (RON)
superior o igual a 84, pero inferior a 90
(*)

Gasolina para motores con 7.8% en


volumen de alcohol carburante, con un
Nmero de Octano Research (RON)
superior o igual a 90, pero inferior a 95
(*)

por

S/.
1,36
por
galn
(Monto
modificado por
el artculo 1 del
Decreto
Supremo
N
131-2008-EF,
publicado
el
15.11.2008,
vigente a partir
del 16.11.2008).
S/.
1,76
galn (*)

por

S/.
1,78
galn
(Monto

por

Las dems gasolinas para motores, con


un Nmero de Octano Research (RON)

S/.
1,35
galn (*)

EN

2710.11
.19.00
2710.11
.20.00
(*)

2710.11
.13.41
2710.11
.19.00
2710.11
.20.00
(*)
2710.11
.13.49
2710.11
.19.00
2710.11
.20.00
(*)
2710.11
.13.51
2710.11
.19.00
2710.11
.20.00
(*)
2710.11
.13.59
2710.11
.19.00
2710.11
.20.00
(*)

superior o igual a 90, pero inferior a 95


(*)

modificado por
el artculo 1 del
Decreto
Supremo
N
131-2008-EF,
publicado
el
15.11.2008,
vigente a partir
del 16.11.2008).

Gasolina para motores con 7.8% en


volumen de alcohol carburante, con un
Nmero de Octano Research (RON)
superior o igual a 95, pero inferior a 97
(*)

Las dems gasolinas para motores, con


un Nmero de Octano Research (RON)
superior o igual a 95, pero inferior a 97
(*)

Gasolina para motores con 7.8% en


volumen de alcohol carburante, con un
Nmero de Octano Research (RON)
superior o igual a 97 (*)

Las dems gasolinas para motores, con


un Nmero de Octano Research (RON)
superior o igual a 97 (*)

Queroseno y Carburoreactores tipo


queroseno para reactores y turbinas
(Turbo A1), excepto la venta en el pas o
la importacin para aeronaves de:
Entidades del Gobierno General, de
conformidad con lo dispuesto en el
numeral 1 del artculo 2 de la Ley N
28411 Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto.

Gobiernos Extranjeros, entendindose

S/.
2,03
galn (*)

por

S/.
2,07
galn

por

S/.
2,24
galn (*)

por

S/.
2,30
galn

por

S/.

por

1,94

2710.19
.14.00 2710.19
.15.90

2710.19
.15.10

2710.19
.21.11/
2710.19
.21.90

2710.19
.21.11/
2710.19
.21.90

2710.19
.21.21

como tales, los gobiernos reconocidos


de cada pas, representados por sus
Ministerios de Relaciones Exteriores o
equivalentes en su territorio y por sus
misiones
diplomticas,
incluyendo
embajadas, jefes de misin, agentes
diplomticos, oficinas consulares y las
agencias oficiales de cooperacin.
Explotadores areos de conformidad
con lo dispuesto en el artculo 71 de la
Ley N 27261 Ley de Aeronutica Civil,
certificados por la Direccin General de
Aeronutica Civil del Ministerio de
Transportes y Comunicaciones, para
operar aeronaves.
Tambin se encuentran dentro de la
excepcin dispuesta en el prrafo
anterior la venta en el pas o la
importacin para Comercializadores de
combustibles de aviacin que cuenten
con la constancia de registro vigente
emitida por la Direccin General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energa
y Minas.
(Partida excluida del Nuevo Apndice III
por el artculo 2 del Decreto Supremo
N 052-2009-EF, publicado el 4.3.2009,
vigente a partir del 5.3.2009).
Gasoils, excepto el Diesel B2 con un
contenido de azufre menor o igual a 50
ppm
(Modificacin introducida por el artculo
1 del Decreto Supremo N 013-2010EF, publicado el 22.1.2010, vigente a
partir del 23.1.2010).
Las dems Gasoils, excepto el Diesel
B2
(Modificacin introducida por el artculo
1 del Decreto Supremo N 013-2010EF, publicado el 22.1.2010, vigente a
partir del 23.1.2010).
Diesel B2, con un contenido de azufre
menor i igual a 50 ppm
(Modificacin introducida por el artculo
1 del Decreto Supremo N 013-2010EF, publicado el 22.1.2010, vigente a
partir del 23.1.2010).
Los dems Diesel B2

galn
(Monto
modificado por
el artculo 1l
del
Decreto
Supremo
N
052-2009-EF,
publicado
el
4.3.2009,
vigente a partir
del
5.3.2009).

S/.
1,27
galn

por

S/.
1,47
galn

por

S/.1,24 por galn

2710.19
.21.29

2710.19
.22.10

2710.19
.22.90

S/.1,44 por galn

S/.
0.52
galn

por

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%


PARTID
AS

ARANCE
LARIAS

Productos sujetos al sistema al valor: LITORAL A DEL APNDICE IV

(Modificacin introducida por el artculo


1 del Decreto Supremo N 013-2010EF, publicado el 22.1.2010, vigente a
partir del 23.1.2010).
Residual 6, excepto la venta en el pas o
la importacin para Comercializadores
de combustibles para embarcaciones
que cuenten con la constancia de
registro vigente emitida por la Direccin
General de Hidrocarburos del Ministerio
de Energa y Minas.
(Concepto incorporado por el artculo 1
del Decreto Supremo N 126-2008-EF,
publicado el 29.10.2008, vigente a partir
del 30.10.2008).
(Modificado por el artculo 1l del
Decreto Supremo N 052-2009-EF,
publicado el 4.3.2009, vigente a partir
del 5.3.2009).
Los dems fueloils (fuel)
(Concepto
incorporado por
el
artculo 1 del Decreto Supremo N
126-2008-EF, publicado el 29.10.2008,
vigente a partir del 30.10.2008).

PRODUCTOS

Slo: un vehculo automvil usado, importado conforme a lo dispuesto


por
la
Ley
N
28091
y
su
reglamento.
(Modificado mediante artculo5 del Decreto Supremo N 0102006-RE, publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)

8703.10.
00.00/
8703.90.
00.90
8702.10.
10.00/
8702.90.
99.90
8703.10.

Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o reparados en


los CETICOS.

00.00/
8703.90.
00.90
8704.21.
00.108704.31.
00.10

8702.10.
10.00/
8702.90.
99.90

Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados para el transporte


colectivo de personas, con una capacidad proyectada en fbrica de
hasta 24 asientos, incluido el del conductor.
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto
Supremo N 075-2000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde
22.07.2000)

Fuente: T.U.O de la ley IGV e ISC - Sunat

PARTIDAS

ARANCELARIAS

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%

PRODUCTOS

8703.10.00.00
8703.31.10.00/
8703.90.00.90

Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados


proyectados principalmente para el transporte de
personas.

8704.21.10.108704.31.10.10

Camionetas pick up nuevas ensambladas de cabina


simple o doble.

8704.21.10.908704.21.90.00

Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick


up

8704.31.10.908704.31.90.00

Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick


up

Fuente: T.U.O de la ley IGV e ISC - Sunat


PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%

PARTID
AS
ARANC
ELARIA
S

PRODUCTOS

Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas estimulantes o

2202.90.
00.00

2202.10.
00.00

energizantes y dems bebidas no alcohlicas, gaseadas o no;


excepto el suero oral; las preparaciones lquidas que tengan
propiedades laxantes o purgantes, diurticas o carminativas, o
nutritivas (leche aromatizadas, nctares de frutas y otros
complementos o suplementos alimenticios), siempre que todos los
productos exceptuados ofrezcan alivio a dolencias o contribuyen a la
salud o bienestar general.
(De conformidad con la inclusin dispuesta por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 216-2006-EF, publicado el 29.12.2006
vigente desde el 29.12.2006).
Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada, edulcorada
de otro modo o aromatizada.

Fuente: T.U.O de la ley IGV e ISC - Sunat

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

PARTIDAS
ARANCELARIAS

PRODUCTOS

2207.10.00.00

Alcohol etlico sin desnaturalizar.

2207.20.00.10
2207.20.00.90

Alcohol etlico y aguardiente


cualquier graduacin.

2208.90.10.00

Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico


volumtrico inferior al 80% vol.

desnaturalizados

de

Fuente: T.U.O de la ley IGV e ISC Sunat


PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%

PARTIDAS
ARANCELA
RIAS

PRODUCTOS

8701.20.00.0
0

Tractores usados de carretera para semirremolques.

8702.10.10.0
0/
8702.90.99.9
0

Slo: Vehculos automviles usados ensamblados para el


transporte colectivo de personas

8703.10.00.0
0/

Slo: vehculos automviles usados ensamblados proyectados


principalmente para el transporte de personas.

8703.90.00.9
0

8704.21.00.1
0/
8704.90.00.0
0

8706.00.10.0
0/
8706.00.90.0
0

8707.10.00.0
0/
8707.90.90.0
0

Vehculos automviles usados concebidos para transporte de


mercancas.

Chasis usados de vehculos automviles, equipados con su


motor.

Carroceras usadas de vehculos automviles, incluidas las


cabinas.

Fuente: T.U.O de la ley IGV e ISC Sunat


PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 50%

PARTIDAS
ARANCELAR
IAS

PRODUCTOS

2402.10.00.00

Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.

2402.90.00.00

Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de sucedneos del


tabaco.

2403.10.00.00
/
2403.91.00.00

Los dems tabacos y sucedneos del tabaco, elaborados;


tabaco "homogenizado" o "reconstituido".

Fuente: T.U.O de la ley IGV e ISC Sunat

JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS

a) Loteras, bingos, rifas y sorteos .................... 10%


b) Eventos hpicos ........................................... 2%

Productos afectos a la aplicacin del monto fijo: LITORAL B DEL APNDICE IV

PARTIDA
ARANCE
LARIA

PRODUCTOS

Nuevos Soles

2402.20.1
0.00/
2402.20.2
0.00

Cigarrillos de tabaco
negro y Cigarrillos de
tabaco rubio

0,07 por cigarrillo


(De acuerdo con la inclusin
dispuesta por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 004-2010EF, publicado el 14.1.2010,
vigente desde el 15.1.2010).

2208.20.2
1.00

Pisco

1,50 por litro

(De acuerdo con la inclusin


dispuesta por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 104-2004EF, publicado el 24.7.2004,
vigente desde el 25.7.2004).

Fuente: T.U.O de la ley IGV e ISC Sunat


De los productos sujetos al sistema literal de valor

BIENES

Partida
s
Arance
larias

2203.0
0.00.00
2204.1
0.00.00
/
2204.2
9.90.00
2205.1
0.00.00

Lite
ral
A
del
Nu
evo
Ap
nd
ice
IV Al
Val
or
(Ta
sa)

Literal
C del
Nuevo
Apndi
ce IV Al
Valor
segn
Precio
de
Venta
al
Pblico
(Tasa)

Literal B
del
Nuevo A
pndice
IV
Especifi
co
(Monto
Fijo)

S/. 1,25
por
litro

-.-

30%

S/.

25

-.-

Grad
o
Alcoh
lico

0
hasta
6

Ms

Prod
uctos

SISTEMAS

2,50

/
de 6
2205.9
hasta
0.00.00
20
2206.0
0.00.00
2208.2
0.22.00
/
Lquido
2208.7
s
Ms
0.90.00
alcohli
de
2208.9
cos
20
0.20.00
/
2208.9
0.90.00
Fuente: T.U.O de la ley IGV e ISC Sunat

PAGO DEL ISC:

Son contribuyentes del impuesto selectivo:

por litro

S/. 3,40
por litro

25
%

-.-

1. Los fabricantes de los productos sometidos a la gravacin del ISC y los


importadores de los mismos.

2. La persona natural o jurdica que importe los bienes gravados.

3. Los prestadores de servicios gravados por este impuesto.

Con tal de liquidar el ISC, hay que diferenciar entre los bienes que se producen
dentro de Per y aquellos que productos que son importados en Per.

Respecto a los productos que se han producido en Per, la tasa del impuesto
depende del precio de venta en fbrica (base del impuesto) excluyendo el IVA. El precio de
venta en fbrica debe ser comunicado a la Administracin.

Por otro lado, los productos importados en Per, el valor aduanero expresado en
moneda extranjera, ser la base sobre la que se aplicar el ISC.

Cabe destacar que este impuesto es inmediato aunque se determina


mensualmente. Por otro lado, las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, varan entre el
0% y el 118%, hay unas tablas donde se puede consultar las tasas en funcin de los
bienes.

El ISC se paga en funcin a lo establecido por el Cdigo Tributario y las


condiciones establecidas por la SUNAT. La declaracin y pago del ISC se determinar
conforme a las normas del Cdigo Tributario.

La declaracin y pago del ISC coincidir con los vencimientos mensuales segn
indica el ltimo dgito del RUC, es necesario recordar que se podr pagar hasta el segundo

da hbil de cada semana. La semana a tener en cuenta a la hora de pagar el ISC va


desde el domingo hasta el sbado, y el monto de referencia es el 80% del Impuesto
Aplicable a todos los bienes o servicios que tuvieron lugar la semana previa al pago del
ISC.

APLICACIN A LA PRCTICA:

El Impuesto Selectivo al Consumo se puede analizar desde dos perspectivas; que


bien puede ser positivo o negativo dependiendo al gremio que afecte.

Para las empresas puede ser negativo porque disminuye su poder de venta al
aumentarse el ISC de acuerdo al producto, ya que restringe la demanda.

Por otro lado eleva el precio favoreciendo a la empresa privada, ya que obedece al
juego de oferta y demanda del mercado y viceversa.

El ISC es importante porque representa una fuente de ingresos para el fisco. De


modo que el estado recauda ms ingresos para invertir en ms obras pblicas que
terminan beneficiando a la sociedad en conjunto.

Asimismo la colectividad directamente se ve beneficiada gracias a la gestin


positiva y gubernamental tomando como base la gestin tributaria positiva de los agentes
autoritarios del estado. Esto nos ayuda a corregir las externalidades negativas ya que
permite mejorar la calidad vertical (relacionado a la gravacin de bienes de lujos)

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