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ID: 518705
dará a conocer anticipadamente a la realización del trabajo, el manejo de la empresa objeto del examen,
sus políticas generales, sus políticas contables, su sistema de Control Interno, sus instalaciones, el
La responsabilidad que tiene el Auditor al emitir su opinión sobre los estados financieros, le
obliga a obtener un resultado muy satisfactorio del examen que practique. Para obtener este resultado
realizar
Además la planeación permitirá ahorrar tiempo y dinero, pues el Auditor y sus asistentes
abocarán el trabajo directamente y sin rodeos, pues de antemano se tienen prefijadas las metas a
La planeación como en cualquier tipo de evento es importante ya que se tomaran las principales decisiones
de lo que se va a realizar, en la auditoria es uno de los puntos de especial atención y esencial, ya que de aquí
partiremos a efectuar las actividades a realizar ordenadamente y sin dejar escapar ningún detalle, para que la
auditoria tenga un riesgo aceptable y se pueda ejecutar en un tiempo determinado, con los miembros necesarios y
riesgo, una buena planeación ayuda a que se evalúe el departamento indicado de la empresa, de modo
que se pueda llegar a las conclusiones correctas y evitar muchos problemas que se presenten en la
ejecución de la misma, si la auditoria se planea de una forma correcta el proceso se tendrá algunos
beneficios extras, , será más fácil supervisar y revisar dicho trabajo y el auditor se puede enfocar en las
áreas más importantes y pueda identificar problemas rápidamente y tener la eficacia para
solucionarlos, también tiene la oportunidad de seleccionar los auditores auxiliares indicado y según su
Las tres razones más importantes por las cuales se debe planear una auditoria de manera correcta son;
Los contratos para permitir a los auditores obtener evidencia competente y suficiente de
Para ayudar a mantener costos razonables en la auditoria para evitar los malentendidos con los
clientes.
de los factores más importantes que se debe de tener en cuenta al momento de ejecutarla aunque es
imposible extinguirlo lo mejor es reducirlo al máximo las dos clases de riesgo son:
Riesgo aceptable de auditoría es una medida sobre qué tan dispuesto está el auditor a aceptar
que los estados financieros pueden tener errores importantes después de que la auditoría se
completó y se emitió una opinión incompetente. Cuando el auditor decide un riesgo de auditoría
aceptable más bajo, significa que el auditor desea estar más seguro de que los estados
financieros no tienen errores sustanciales. Cero riesgos sería una certeza y un riesgo de 100%
Riesgo inherente es una medida de la evaluación del auditor de la probabilidad de que existan
interno. Si, por ejemplo, el auditor concluye que existe una gran probabilidad de errores
trascendentes en una cuenta como en las cuentas por cobrar, el auditor concluiría que el riesgo
Gran parte de la planeación es para reducirlos a unos riesgos aceptables y que se pueda dar unas
También tenemos en cuenta las principales actividades de planeación que nos ayudaran a seguir un
Determinar la materialidad
conducción esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan de auditoría necesitará estar
suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido
En un plan de auditoría se debe considerar las condiciones del trabajo, responsabilidades legales
conocimiento de la industria, actividad y organización del cliente, ayuda a desarrollar un plan global de
auditaje, el cual incluirá, entre otras, la identificación de las áreas importantes y de alto riesgo,
determinación de los niveles de importancia relativa para en examen, existencia de controles contables
aplicar, el efecto de nuevas normas contables o de auditoría y otras consideraciones que requieran
atención especial.
inherente
La aceptación del cliente es un aspecto el cual necesita un análisis profundo ya que no sabemos con
qué tipo de empresas nos vamos a encontrar y cuál es su actividad económica yla necesidad que tiene
para la auditoria
económica que ejerza esta misma, para saber cómo actuar y no presentar errores.
Para los clientes nuevos se debe realizar una investigación y análisis profundo de su actividad
económica antes de aceptar realizar la auditoria, la mayoría de los despachos de contadores públicos
cómo está situado el cliente en la comunidad empresarial, su estabilidad financiera y relaciones con su
anterior despacho de contadores públicos. Por ejemplo, muchos des-pachos de contadores públicos
tienen gran cuidado al aceptar un nuevo cliente proveniente de negocios que se acaban de formar y que
han experimentado un crecimiento rápido. Varios de estos negocios fallan financieramente y exponen
Para los clientes continuos, varios despachos de contadores públicos evalúan a los clientes
existentes cada año para determinar si existen razones para no continuar con la auditoría. Conflictos
previos sobre puntos como el alcance adecuado de la auditoría, el tipo de opinión a emitir y los
honorarios puede hacer que el auditor disuelva la asociación. El auditor también puede determinar que
el cliente carece de integridad y, por lo tanto, se debe disolver la relación. Si el cliente interpone una
auditoría. Asimismo, si existen honorarios no pagados por servicios realizados desde hace más de un
año, el despacho de contadores públicos no podrá hacer la auditoría del año en curso.
La investigación de clientes nuevos y reevaluación de los existentes es parte esencial de la
determinación del riesgo aceptable de la auditoría. Imagine el caso de un cliente potencial en una
industria razonablemente riesgosa, donde la administración tiene la reputación de ser íntegra pero
también es conocida por tomar riesgos financieros agresivos. Si el despacho de contadores públicos
decide que el riesgo aceptable de la auditoría es en extremo bajo, puede elegir no aceptar el contrato. Si
el despacho concluye que el riesgo aceptable de auditoría es bajo pero el cliente aun así es aceptable, es
probable que esto afecte los honorarios propuestos al cliente. Las auditorías con un riesgo aceptable de
auditoría bajo, por lo general, generan costos de auditoría altos, lo cual debe reflejarse en honorarios de
auditoría mayores.
La selección del personal para la realización de la auditoria se debe tener en cuenta que tipo de
perfil tiene y en cual área se aprovechar su mejor rendimiento y conocimiento para la realización de la
tarea asignada-
Estrategia general de auditoría En este documento se incluirán consideraciones acerca de: Las
características del trabajo que definen el alcance de la auditoría, por ejemplo, los factores económicos y
las condiciones del sector, el número y la ubicación de los componentes que se deben incluir, la
Los objetivos de preparación y presentación de informes, por ejemplo, el marco de referencia que se va
a utilizar
Los factores y la experiencia significativos, por ejemplo, el momento en el que se debe hacer el
de los riesgos de auditoría específicos, la decisión de si se someten a pruebas los controles internos
La naturaleza, la oportunidad y la magnitud de los recursos, por ejemplo, los integrantes del
equipo de los que se dispone, las aptitudes de éstos, la forma en la que serán empleados en la auditoría.
La estrategia de auditoría es un registro de las decisiones fundamentales que se consideran
como necesarias para planear la auditoría adecuadamente y poner los asuntos significativos en
el entendimiento del negocio e industria que maneja el cliente, Es esencial un entendimiento integral
del negocio e industria del cliente y un conocimiento acerca delas operaciones de la compañía para
realizar una auditoría adecuada. La naturaleza del negocio e industria del cliente afectan el riesgo del
negocio del cliente y el riesgo de errores importantes en los estados financieros. El auditor utiliza el
Son varios aspectos para entender el negocio del cliente y hay que documentarse bien para saber el
propósito de la auditoria y los principales sectores que debemos realizar los aspectos son:
La tecnología de información conecta a las compañías del cliente con clientes y proveedores
importantes.
Los clientes han expandido las operaciones a nivel mundial, con frecuencia mediante empresas
La tecnología de información afecta los procesos internos del cliente, con lo que la calidad y
Los auditores necesitan una mejor comprensión del negocio e industria del cliente para
Cuando los riesgos de que haya errores materiales han sido identificados y evaluados, la
estrategia general, que incluye la oportunidad, la dotación de personal y la supervisión, puede ser
ultimada y puede desarrollarse el plan de auditoría detallado. Este plan puede tener en cuenta los
diversos asuntos identificados en la estrategia general a través del uso más eficiente de los recursos.
Por tanto, el plan detallado de auditoría empezará un poco después de la estrategia de auditoría.
Puede redactarse una vez hayan finalizado los procedimientos específicos de evaluación del riesgo y
cuando se cuente con información suficiente acerca de los riesgos evaluados para desarrollar una
respuesta adecuada, es decir, una vez el auditor pueda decidir el tipo y la cantidad de trabajo (conocido
como procedimientos de auditoría) que se debe hacer. El plan de auditoría seguirá siendo actualizado
en el transcurso del trabajo, dependiendo del resultado de los procedimientos de auditoría efectuados a
lo largo de éste. Del mismo modo, quizás deba modificarse la estrategia de auditoría en el transcurso
del trabajo como resultado de eventos inesperados, cambios en las condiciones o evidencia obtenida de
Para el auditor es de vital importancia inspeccionar las instalaciones de la planta y las oficinas
de la empresa a auditar, para así conocer la ubicación de las mismas, sus condiciones de operación, los
Durante esta fase, el auditor observará las operaciones de la organización, haciendo énfasis en las de
producción y/o distribución para de esta manera constatar la forma en que son realizadas estas para
iniciarse de entrada en el conocimiento del Control Interno y planear los métodos de evaluación del
mismo.
Desarrollo de un plan de auditoria se conforma con los recursos humanos y físicos, las
operaciones predeterminadas, las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con examen.
y conducción esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan de auditoría necesitará estar
suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido
En un plan de auditoría se debe considerar las condiciones del trabajo, responsabilidades legales
conocimiento de la industria, actividad y organización del cliente, ayuda a desarrollar un plan global de
auditaje, el cual incluirá, entre otras, la identificación de las áreas importantes y de alto riesgo,
determinación de los niveles de importancia relativa para en examen, existencia de controles contables
aplicar, el efecto de nuevas normas contables o de auditoría y otras consideraciones que requieran
atención especial.
estratégicos del negocio e industria del cliente para evaluar el riesgo del negocio del cliente. El riesgo
del negocio del cliente es el riesgo de que el cliente no pueda cumplir con sus objetivos.
El riesgo del negocio del cliente puede surgir a partir de cualquier factor que afecte al cliente y su
ambiente. Por ejemplo, una nueva tecnología puede erosionar la ventaja competitiva del cliente, o el
cliente puede no ser capaz de implementar sus estrategias al igual que sus competidores. La
preocupación principal del auditor es el riesgo de que se presenten errores de importancia en los
estados financieros debido al riesgo del negocio del cliente. En un ejemplo reciente, una compañía que
proporciona equipo de red de Internet registró $3 mil millones en inventario cuando las ven-tas reales
fueron menos que las ventas pronosticadas debido a una desaceleración económica.
SUPERVISIÓN DE LA AUDITORIA
El auditor para realizar su trabajo, la mayoría de veces necesita ayudantes, los cuales deben ser
supervisados adecuadamente. Las razones para realizar una apropiada supervisión sobre los asistentes
radica en que la responsabilidad del auditor no puede de manera alguna ser delegada y al cliente que
ejecución del trabajo obliga al auditor a ejercer supervisión sobre sus ayudantes cuando reza: El trabajo
debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes si los
hubiere
ejecución del trabajo y hasta la culminación del mismo. El grado de supervisión a aplicarle a cada
asistente se relacionará con la capacidad de cada uno y su experiencia en la labor de auditaje. Una vez
Bancaria o de Valores y Bolsa. Para esto, debe dejarse constancia de que la supervisión ejercida sobre
los asistentes en cada cédula preparada por los mismos, así como también en los programas de
Auditoría utilizados durante la ejecución del trabajo. Se deja también constancia de la supervisión en
La planeación es un tema de mucho cuidado al momento de realizar una auditoria ya que dé hay
La planeación ara que la auditoria sea más rápida y concisa, que se tenga una perspectiva
amplia de lo que puede lograr hacer y halla unos lineamientos como guía para el reconocimiento,
programación, ejecución e informe de esta misma, sin que presente retrasos muchos contratiempos.
La planeación consiste en decidir con antelación todos y cada uno de los procedimientos a
emplear, la extensión y la oportunidad que se dará a las pruebas, el recurso humano a utilizar y los
Hall (2007)
companies (2013)
http://aulas.uniminuto.edu/mdl_201745/pluginfile.php/1204252/mod_resource/content/1/6%20
Planeaci%C3%B3n%20de%20la%20auditor%C3%ADa.pdf