NIA 300

PLANEACION DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

ESQUEMA DE LA NORMA
 • Trata de la Responsabilidad que tiene el auditor de planificar la
auditoria de Estados Financieros.
ALCANCE

• Es planificar la auditoria con el fin de que sea realizada de manera

eficaz.
OBJETIVO

• Participación de miembros clave del equipo del encargo.

• Actividades preliminares del encargo.
REQUERIMIENTOS • Actividades de Planificacion.

Consideraciones
Documentación adicionales en los encargos
de auditoria iniciales

PLANEACION DE LA AUDITORIA
 PROPUESTA DE SERVICIOS
Es importante que exista un claro entendimiento tanto del auditor como de su cliente, de los términos
y alcance de cualquier trabajo de auditoría, con objeto de evitar, hasta donde sea posible, confusiones
o malas interpretaciones respecto de los derechos y obligaciones de cada una de las partes. Una carta
del auditor a su cliente documenta y confirma la prestación del servicio, el objetivo y alcance del mismo,
el grado de responsabilidad que asume y la clase de informes que deberá proporcionar.
Generalmente, se llega a un primer acuerdo con el cliente en una reunión en donde se comentan los
detalles del servicio que se prestará. Posteriormente, es recomendable que el acuerdo inicial se
confirme por medio de una carta que el auditor envíe a su cliente.
La carta a la que se refiere el boletín de referencia generalmente se le conoce como carta compromiso
de auditoría, y su forma y contenido puede variar en cada caso particular. Como a continuación se
presenta:
Consideraciones Para Su Formulación

La presentación de propuesta de servicios profesionales del contador público en su calidad de auditor

externo, y los honorarios a cobrar, sea una de las etapas más finas y delicadas en las negociaciones
con su cliente. El contador público habrá de soportar clara y definidamente su postura profesional, el
alcance de su trabajo, los resultados esperados de su intervención, el tiempo a invertir, y los honorarios
a cobrar. El cliente debe estar claramente enterado y convencido de lo que espera de su auditor y de
los honorarios que le pagará.
En este punto cabe hacer la distinción de dos etapas en que incurre el auditor en la planeación de su
auditoría:
1. planeación preliminar y
2. planeación definitiva.

Planeación Preliminar: Es la que lleva a cabo el auditor cuando es invitado por su cliente en prospecto
para que le efectúe un examen de información financiera de una entidad. En esta etapa es cuando
personal más avanzado y experimentado de la firma de contadores públicos se aplica en llevar a cabo
de manera sumaria y expedita la investigación apuntada en los apartados que anteceden en este
capítulo; investigación que le permitirá precisar el tipo de trabajo a desarrollar, el alcance del mismo,
detectar limitaciones potenciales que se le pueden presentar durante su intervención, número de
horas, auditor a emplear en las diferentes categorías de auditores, y honorarios y gastos a cobrar. De
esta Planeación Preliminar surgirá la propuesta de servicios y honorarios profesionales.
Es conveniente destacar que esta etapa corre bajo el riesgo de inversión del propio auditor. Si sus
servicios no son aceptados o son rechazados, el tiempo y esfuerzo invertidos son por su cuenta, ya
que será muy difícil que el cliente le pague por esta labor. Por contra, si los servicios son aceptados,
es susceptible de cobrarse esta inversión al incorporarla dentro del tiempo y costo de la planeación de
la auditoría en su conjunto.
Planeación Definitiva: Es el primer paso a dar una vez que el cliente ha aceptado formalmente los
servicios de un contador público independiente. En esta etapa se retomará el resultado de la
planeación preliminar y se ampliará con mayor detalle la investigación llevada a cabo previamente. De
aquí surgirá el plan general de la auditoría a realizar.
Ejemplo de carta de Compromiso
 Señor:
Carlos Anderson
Coordinador de Auditorías Externas
Compañía Disponible, S.A.
Presente

De nuestra consideración:
Agradecemos la invitación para presentar nuestra propuesta de servicios de auditoría a los
Estados Financieros del año 2017 de Compañía Disponible,preparados por la administración de
acuerdo con normas e instrucciones contables impartidas por la Superintendencia de Valores y
Seguros (“SVS”) y en lo no dicho por estas, por Normas Internacionales de Información
Financiera (“IFRS”), y junto con ello un Reporting Package bajo principios contables
generalmente aceptados en Estados Unidos (USGAAP) según las instrucciones recibidas desde
Disponible Corporación (Casa Matriz) y un Reporting Package bajo principios contables
generalmente aceptados en España (Spanish GAAP) según instrucciones recibidas desde
Disponible Corporación Company European Holding.
Para Auditores UMG será un privilegio y un orgullo asesorarlos, razón por la cual nos
enfocaremos en superar continuamente sus expectativas. Para esto hemos construido un equipo
multidisciplinario, de primer nivel y alto compromiso, cuyo profundo conocimiento sobre el
negocio y la industria de las Compañías, nos posiciona de manera inmejorable.

Proponemos una auditoría diseñada para las Compañías, que contempla:

✓ Foco en control interno, con la experiencia de un equipo que ya posee el conocimiento de las
áreas de riesgo
✓ Transmitir confianza al mercado sobre sus estados financieros y gestión
✓ Abordar efectivamente las oportunidades y desafíos existentes
✓ Independencia y objetividad absoluta del proceso.
Nuestros valores guían nuestras acciones. Promovemos que nuestros profesionales desarrollen
su labor bajo los preceptos de la integridad, la pasión por la excelencia, y coraje para comunicar
en forma oportuna y transparente.

Desde ya, quedamos a su disposición para profundizar cualquier tema incluido en nuestra
propuesta de servicios profesionales.
Saludamos atentamente a usted,
Att: Patricio Guevara
Socio del encargo de la Auditoria.

AUDITORES UMG & ASOCIADOS

 MEMORANDUM DE PLANIFICACION
DISPONIBLE, S.A.
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

GUATEMALA, 04 DE AGOSTO DE 2018

 INDICE

NO. DESCRIPCION PAGINA NO.

01 Antecedentes
02 Objetivo de la auditoría
03 Alcance
04 Conocimiento del negocio
05 Funcionarios principales
06 Puntos de interés de la auditoria
07 Estado actual de informes de auditoría interna
08 Identificación de las áreas importantes a ser examinadas
09 Matriz de evaluación de riesgos de auditoria
10 Identificación de áreas críticas y significativas
11 Determinación de la muestra
12 Recursos humanos y distribución del tiempo
13 Comunicación de resultados
Anexo 1 Revisión analítica del balance general
Anexo 2 Revisión analítica del estado de resultados
Anexo 3 Matriz de evaluación de riesgos de auditoria
Anexo 4 Cronograma de actividades

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
AUDITORIA FINANCIERA A LA ENTIDAD DISPONIBLE, S.A.
AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

1. ANTECEDENTES
Las operaciones financieras de la entidad Disponible, S.A. en el periodo a auditar, han sido examinadas por la
unidad de auditoria interna.
2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Emitir dictamen de auditoria sobre los estados financieros e información complementaria relativos a la entidad
Disponible, S.A. por el año 2017, de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria -NIAS-.
3. ALCANCE
Se evaluará el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017.
4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

A. Factores económicos generales

Se discutió con Gerencia de la entidad, respecto a la actividad económica confirmando que, derivado de las
políticas de Gobierno, están experimentando un crecimiento que estaba dentro de los planes y metas fijadas
que se encuentran establecidos.
La entidad cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero para obtener financiamiento y tasas de interés
preferenciales. En el año 2017 no ha existido una inflación y reevaluación de la moneda que hubiere provocado
problemas financieros.
En cuanto a las políticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal, restricciones de comercio, se han
establecido reglas claras que han permitido invertir con seguridad y confianza.
B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad
 El mercado y la competencia.
 Actividad cíclica o por temporada.
 Cambios en la tecnología del producto.
 Riesgo del negocio (por ejemplo: alta tecnología, facilidad de entrada para la competencia).
 Operaciones en reducción o en expansión.
 Condiciones adversas (por ejemplo: demanda a la baja, capacidad en exceso, seria competencia de
precios).
 Índices clave y estadísticas de operación.
 Prácticas y problemas de contabilidad específicos.
 Marco de referencia regulador.
 Suministro y costo de energía.
 Practicas especificas o únicas (por ejemplo: relativas a contratos de trabajo, métodos financieros,
métodos de contabilidad).
 Cambios constantes de precios en los combustibles.

C. La entidad

 Administración y propiedad-características importantes

Estructura corporativa-privada

 Dueños beneficiarios
 Disponible, S.A. fue creada como sociedad anónima en el año 2000 por 3 empresarios guatemaltecos,
siendo sus socios y beneficiarios directos en la distribución de utilidades y activos propiedad de la
entidad. Tiene autonomía económica, financiera y administrativa y se rige por el Código de Comercio,
su estatuto social y las normas legales de carácter específico que establece el Gobierno de Guatemala,
para la actividad empresarial.

 Estructura del capital

El aporte de las 3 personas se dio inicialmente por un monto igual de Q. 100,000.00 que aporto cada
socio y que están respaldados en acciones.

 Estructura organizacional
La entidad cuenta con la siguiente estructura orgánica:
 Junta de accionistas
 Gerencia general
 Oficina de auditoria interna
 Departamento de contabilidad
 Departamento de ventas
 Departamento de bodega

 Objetivo y políticas de la administración

Objetivo
Garantizar la identificación con las metas, planes y programas específicos implantados y el crecimiento
y continuidad, siendo estos del conocimiento de todos los niveles estructurales de la entidad.
Como principales políticas establecidas para alcanzar sus objetivos, se han determinado las siguientes:
a) Brindar calidad de los bienes que venden a los clientes, asegurándose que cumplan con estándares
de calidad.
b) Mejorar la atención a los clientes y presentación de los bienes.
c) Hacer eficiente los procesos de controles internos implementados en la entidad, teniendo en cuenta
que debe contarse con las herramientas tecnológicas modernas y adecuadas.

 Fuentes de financiamiento
Con Banco América se obtuvo el préstamo No.23489583421523 por un monto de Q. 172,000.00 con
vencimiento 31 de diciembre del año 2019 a un interés anual del 17% anual y forma de pago mensual.

 Consejo de directores
Sergio Martínez Presidente
Eduardo Palesi Vice-Presidente
Pedro Sosa Secretario
Los tres empresarios propietarios de la entidad tienen reputación y experiencia en el negocio de
computadoras por más de 10 años. La independencia y control sobre la administración de operaciones se
delegó en la Gerencia General, teniendo la junta de accionistas un conocimiento profundo de la entidad. La
junta realiza reuniones con una frecuencia semanal. Tienen asesor externo por medio de bufete de abogados.
  Administración de operaciones
La Gerencia General tiene conocimiento profundo de la actividad del negocio, por experiencia en otras
entidades de reconocido prestigio por más de 12 años de estar ocupando dicha posición. Ha existido
rotación de empleados en puestos menores. La Gerencia General es un puesto clave, sin embargo,
se estableció que no tiene código de ética. El personal del departamento de contabilidad depende
directamente de la Gerencia, elaborando y remitiendo informes mensuales sobre los registros
contables a Gerencia y con copia a la Junta de Accionistas. La Gerencia elabora presupuesto de
ingresos y gastos, que son aprobados por la Junta de Accionistas previo análisis y discusión. Los
sistemas de información de la administración están establecidos en un manual de funciones donde se
definen las responsabilidades de la Gerencia General y unidades operativas como Contabilidad,
Presupuesto y Tesorería, etc., estableciéndose que cuentan con personal suficiente y la distribución
de funciones es adecuada. La entidad genera un promedio mensual de 300 operaciones financieras,
cuya documentación se encuentra en el archivo de contabilidad. El sistema de información provee
datos en informes que elabora la gerencia como lo son: ventas, compras, análisis de inventarios,
cuentas por cobrar, impuestos, presupuestos ejecutados. La entidad cuenta con un sistema de
cómputo denominado STA, Sistema Tecnológico Avanzado, que se encuentra interfasado en todas las
unidades y puntos de venta con módulos específicos, y que generan la información que se procesa.
Se tiene como control hacer back-up de manera diaria.

 Función de auditoria interna

Actualmente la entidad tiene un Departamento de Auditoria Interna con dependencia directa de Junta
de Accionistas. El departamento cuenta con 3 auditores internos y un Jefe de Auditoria Interna. Emite
informe mensual de auditoria conforme su plan anual de auditoria. Da seguimiento a recomendaciones
de informes de auditoría anteriores, dejando plazos establecidos para su cumplimiento.

 El negocio de la entidad
Productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones
 La naturaleza del negocio se basa en la venta de computadoras, accesorios y reparación en el
mercado nacional. Sus principales productos para la venta son:
 Computadoras marca cyber
 Repuestos marca calidad-compu
 Locación de instalaciones de bodegas y oficinas
 Oficina central: desarrolla labores administrativas y financieras,
comercialización y alta dirección.
 Sucursal Escuintla: efectúa labores de venta de computadoras, accesorios y
reparación.
 Empleados
Actualmente la entidad cuenta con 20 empleados que se encuentran dispersos en todas las unidades
de la entidad, El nivel salarial es competente con el mercado nacional, con el objetivo de contar con
empleados de experiencia en cada función.

 Clientes, productos o servicios y mercados

Principales clientes:
Sus productos son vendidos en la Capital y Escuintla, siendo sus clientes principales:
Cliente
  Sebastián Modas
 Grupo Confianza
 Catarza
En el mercado nacional existen competidores que tienen productos y servicios de calidad como los
que vende la entidad, sin embargo, se diferencia em que tiene una política de precios mas competitiva
que las otras entidades. Su nivel de reputación de productos, garantía, precio y entrega de inmediata,
contribuyen a mantener un nivel de calidad para el cliente.

 Proveedores importantes de bienes y servicios

Los proveedores principales que apoyan el proceso del negocio de la entidad son:
 Sofia, S.A.
 Concesiones
 Innovaciones y Soluciones

 Información financiera
La Gerencia General emite mensualmente un informe financiero y otro de operaciones para ser
discutidos con la junta de accionistas. Dichos informes son detallados en análisis donde se consignan
montos, justificaciones de compras, tendencias de ventas, niveles de inventario y satisfacción de
clientes.
Para cumplir con sus actividades administrativas-financieras, la entidad Disponible, S.A., conto con los
siguientes recursos financieros en el periodo de análisis:

AÑO EN MILES DE QUETZALES INGRESOS

2007 300,000.00

 Influencias externas que afectan a la administración

Incluyen externamente en la entidad, cambios en leyes específicas como el Código Tributario,
competencia de entidades del exterior y paros laborales en el país.

 Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno

Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios están basadas en las Normas
Internacionales de Contabilidad, implementadas en el Manual de Contabilidad aprobado por la Junta
de Accionistas. El Departamento de Contabilidad cuenta con 5 personas, entre ellos una contadora
general, tres auxiliares y una secretaria. El sistema de contabilidad es computarizado, llevándose los
siguientes libros: mayor general, diario general, inventarios, balances, caja y bancos, registro de
compras, ventas y registros auxiliares.
Emite los estados financieros siguientes;
 Balance General
 Estado de Resultados
 Estado de Flujo de Efectivo
 Nota a los Estados Financieros complementaria

5. FUNCIONARIOS PRINCIPALES
  Consejo de administración
 Ejecutivos
 Vicepresidentes

6. PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA

En el relevamiento preliminar efectuado, se ha observado los siguientes aspectos que deben considerarse al
enfocar nuestras pruebas de auditoria:
a) Saldos de cuentas por cobrar a empleados y funcionarios que datan de hace varios años.
b) Saldos de cuentas por pagar desde el año 2015

7. ESTADO ACTUAL DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA

a) En el Informe de Auditoria Interna no. AI-001-2017 en la cuenta caja y bancos, se determino un faltante
de caja por valor de Q. 5,000.00 al 15 de julio de 2017 que a la fecha actual 17 de enero de 2018 no
ha sido recuperado.
b) Del seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones emitidas en los informes de auditoria interna,
se determino que no se cumplieron las siguientes:

 Diferencias entre registros contables y auxiliares aun no desvanecidas y documentadas por valor
de Q. 4,000.00.
 Diferencias resultantes entre saldos auxiliares y existencias físicas aun no investigadas en
inventarios.
 Saldos de años anteriores no recuperados en caja y bancos y cuentas por cobrar.

8. IDENTIFICACION DE LAS AREAS IMPORTANTES A SER EXAMINADAS

Caja y Bancos
Ingresos: La entidad recibe ingresos por concepto de venta y servicios de mantenimiento y reparación de
computadoras.
Egresos: La entidad emite aproximadamente 300 cheques para diferentes gastos y adquisiciones de activos.
Conciliación Bancaria: El departamento de contabilidad elabora conciliaciones de los bancos que se tienen
registrados en los libros contables autorizados por la SAT.
Arqueo de Caja: El departamento de auditoria interna en sus intervenciones practica arqueos sorpresivos a los
responsables de recibir efectivo y cheques por las ventas realizadas.
Cuentas por cobrar: Existen saldos antiguos que se arrastran en los registros contables y que corresponden
a empleados, funcionarios y clientes.
Inventarios
Inventarios Físicos: Los encargados de bodegas y auditoria interna establecen mediante sus procedimientos,
realizar inventarios físicos.
Precios: Las compras de computadoras se realizan con diferentes proveedores, mediante las cotizaciones
correspondientes para establecer calidad, cantidad y precio.
Propiedad, Planta y Equipo
Alzas: Se adquieren activos fijos con autorización de la junta de accionistas.
Bajas: Las bajas se dan con autorización de la Gerencia, previa revisión de contabilidad y auditoria interna,
informando a la Junta de Accionistas.
Cuentas por pagar: Los saldos se arrastran de años anteriores en ciertos proveedores.
9. MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA
En el Anexo No. 3 se identifican las áreas críticas y significativas resultantes de la evaluación del riesgo de la
auditoria y procedimientos básicos que serán aplicados.
10. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS
Las áreas criticas y significativas se determinan de acuerdo a la evaluación efectuada en la revisión analítica,
materialidad a los estados financieros o áreas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor. En Anexos
Nos. 1 y 2 se presenta la materialidad de las cuentas registradas en los estados financieros, estableciéndose
las mas significativas tomando en cuenta la evaluación preliminar y los informes de auditoría interna.

AREAS CRITICAS RIESGO

Caja y bancos Moderado
Cuentas por cobrar Alto
Inventarios Moderado
Propiedad, planta y equipo Moderado
Cuentas por pagar Moderado

11. DETERMINACION DE LA MUESTRA

Basado en las cuentas significativas se tomarán muestras para las pruebas de cumplimiento y sustantivas.
12. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCION DEL TIEMPO
Para la realización del examen se requiere de 30 días hábiles laborables y contar con la participación de un
coordinador, un supervisor y un auditor de acuerdo a la siguiente distribución:
Presupuesto de Tiempo
El presupuesto de tiempo y distribución de actividades y responsables establecido para el desarrollo de los
trabajos es el siguiente:
RESPONSABLE ACTIVIDADES TIEMPO HORAS
Supervisor Planificación y programación 15
Supervisión y revisión de PT 9
Informe 5
Memorando de antecedentes 1
30
Coordinador Planificación y programación 15
Análisis de Estados Financieros 8
Comentarios, conclusiones y recomendaciones 17
Comunicación parcial de resultados 6
Elaboración informe final 5
 Elaboración memoranda de planificación 2
53

Auditor Planificación, programación y pruebas de análisis

 Caja y bancos 24
 Cuentas por cobrar 24
 Inversiones 8
 Inventario 20
 Activos fijos 12
 Gastos pagados por anticipado 8
 Cuentas por pagar 8
 Prestamos 8
 Patrimonio 8
 Nominas 8
 Pruebas globales 8
 Borrador de hallazgos y recomendaciones 8
144
13. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
El resultado final de la auditoria corresponde del 01 de enero al 31 de diciembre 2017 y se emitirán los informes
siguientes:
Informe de auditoria sobre los estados financieros
 Dictamen de auditoria
 Balance General
 Estado de Resultados
 Estado de Flujo de Efectivo
 Notas a los Estados Financieros
 Hallazgos y recomendaciones de auditoria
 Nombres y puestos de funcionarios responsables
Elaborado por: Normando Waldemar López Duarte
Auditor

Reviso: Lic. Luis Fernando Peña

Supervisor de Auditoria

Aprobó: Lic. Jorge Alberto Certero

Coordinador

ANEXO NO.1
ENTIDAD DISPONIBLE, S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
 REVISION ANALITICA
ACTIVO 2007 % PASIVO CORRIENTE 2007 %
CORRIENTE
Caja y bancos 100,000.00 7 Cuentas por pagar 200,000.00 15
Cuentas por cobrar 300,000.00 22 Proveedores 350,000.00 27
Inversiones 260,000.00 20 TOTAL PASIVO 550,000.00 42
CORRIENTE
Inventarios 240,000.00 18 PASIVO NO
CORRIENTE
TOTAL ACTIVO 900,000.00 67 Documentos por pagar 100,000.00 7
CORRIENTE largo plazo
ACTIVO NO Provisión para 100,000.00 7
CORRIENTE indemnizaciones
Propiedad, planta y 360,000.00 27 TOTAL PASIVO NO 200,000.00 14
equipo CORRIENTE
Gastos pagados por 80,000.00 6 Patrimonio 590,000.00 44
anticipado
TOTAL ACTIVO 1,340,000.00 100 TOTAL PASIVO Y 1,340,000.00 100
PATRIMONIO

ANEXO NO.2
ENTIDAD DISPONIBLE, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE 2017
REVISION ANALITICA
CUENTA AÑO 2017 %
Ventas 500,000.00 100
(-) Costo de ventas 100,000.00 20
Utilidad bruta 400,000.00 80
Gastos de venta 150,000.00 30
Gastos de administración 80,000.00 16
Gastos financieros 30,000.00 6
Gastos de distribución 20,000.00 4
Ganancia en operación 120,000.00 24
Otros ingresos 30,000.00 6
Ganancia antes del ISR 150,000.00 30
Provisión del ISR a pagar 20,000.00 4
Ganancia después del ISR 130,000.00 26
Utilidades retenidas al 31/12/2017 110,000.00 22
Dividendos distribuidos 40,000.00 8
Ganancia del ejercicio 200,000.00

ANEXO NO.3
ENTIDAD DISPONIBLE, S.A.
MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE UDITORIA
CUENTA RIESGO PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Caja y bancos Transacciones significativas Realizar pruebas de ingresos y egresos
sobre montos importantes y
transacciones no rutinarias.
Cuentas por Cuentas por cobrar no Revisar selectivamente cobros que se
cobrar registradas registren a libros a libros contables y su
depósito a banco.

Saldos antiguos no recuperados Examinar saldos antiguos para

Inversiones Inversiones no autorizadas y que Confirmar inversiones en el sistema
no estén registradas en los
registros contables autorizados
Inventarios Activos de computadoras no
ingresados por medio de los
registros a bodega
establecer mediante confirmaciones y
revisiones a documentos su veracidad y
análisis del porque no han sido
recuperados.
financiero nacional.
Revisar ingresos de compras y de
traslados a bodega de bienes
adquiridos.

Bienes trasladados a sucursal no

registrados
Activos fijos Adquisiciones y bajas no
autorizadas y registradas
Revisar selectivamente las
adquisiciones y bajas si fueron
autorizadas por la Gerencia y si fueron
de conocimiento de la Junta.

Depreciaciones mal calculadas Hacer inventarios físicos selectivos.

Cuentas por pagar Saldos antiguos registradas por
bienes o servicios no recibidos
por obligaciones pendientes de
pagar
Calcular las depreciaciones de activos
fijos.
Confirmar y revisar documentación con
contabilidad y gerencia de sus razones
de obligaciones registradas de hace
varios años pendientes de pagar.

ANEXO NO. 4
ENTIDAD DISPONIBLE, S.A.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
MESES
 NO. ACTIVIDADES ENERO FEBRERO
2018 2018
1 PLANIFICACION
1.1 FAMILIARIZACION
1.2 REVISION DE ARCHIVOS
1.3 VISTA PRELIMINAR
1.4 EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
1.5 MEMORANDO DE PLANIFICACION ESPECIFICA
1.6 PROGRAMAS DE AUDITORIA

2 EJECUCION
2.1 ELABORACION DE CEDULAS DE AUDITORIA
2.1.1 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
2.1.2 PRUEBAS SUSTANTIVAS

3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
3.1 BORRADOR DE PRIMER INFORME
3.2 REVISION DE PRIMER INFORME
3.3. BORRADOR DE SEGUNDO INFORME
3.4 INFORME FINAL