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1 INVITACIÓN DIRECTA
Golf y Country Club
Señores
Garcia & Montero S.A.
Las Flores Nº 132 - La Merced
Estimados Señores:
Nos es grato dirigirnos a ustedes, para solicitarle su propuesta de servicios de
auditoría para realizar un examen especial al área del Patrimonio
correspondiente al periodo comprendido del 01 de enero al 31 de Diciembre del
2017.
Atentamente
Golf & Country Club
2.2 PROPUESTA PARA LA AUDITORÍA FINANCIERA
CONTENIDO
1. Cartera de clientes de los últimos años.
2. Objetivos y alcances de trabajo.
3. Enfoque y metodología del trabajo.
4. Informes a emitir.
5. Responsabilidad y manifestaciones de la Gerencia.
6. Nuestro equipo de trabajo.
7. Programación de nuestras visitas.
8. Honorarios y facturación.
5. INFORMES A EMITIR
Al término de nuestro examen emitiremos un informe dirigido al
Directorio de Golf y Country Club, con nuestra opinión sobre el
Patrimonio presentado en los estados financieros.
Un informe conteniendo nuestras recomendaciones de Control Interno
contable y administrativo, en el caso que las observaciones así lo
ameriten.
Visita preliminar:
Lectura de la escritura Pública de Constitución de la sociedad,
estatutos y minutas.
Lectura de actas de directorio y de accionistas.
Confirmaremos las acciones en circulación con el Registrador
Independiente y el agente de transferencia de acciones.
Obtener un conocimiento del control interno sobre las transacciones
de acciones de capital.
Visita final:
Programada en principio cuando se nos entregue los estados financieros al
31 de Diciembre de 2017 y sus anexos correspondientes; por cada partida
del Balance.
Complementando el trabajo de la visita preliminar.
Validación de los saldos de cierre.
Elaboración del borrador de Informe.
9. HONORARIOS Y FACTURACIÓN
Nuestra propuesta de honorarios por el trabajo en mención ascendería a
Q.16,000.00 (Dieciséis Mil con 00/100 quetzales), que podrían ser
facturados, 50% a la aceptación del contrato e inicio del trabajo, 30% al
término de la visita interna y, 20% en la presentación del informe final.
Estos honorarios no incluyen el Impuesto General a las Ventas, que como
es usual es transferido al usuario.
Estimados Señores:
Ustedes nos han solicitado que auditemos el área del Patrimonio
correspondiente al periodo comprendido del 01 de enero al 31 de Diciembre del
2017.
Esta carta estará en vigor los años venideros, a menos que termine, modifique
o se sustituya.
N REF. HECHO
PROCEDIMIENTOS POR FECHA
° PT
Objetivos
1 Determinar que el patrimonio de la entidad sea el CC/CC RPA 03/ABRIL
resultante de la diferencia entre activo y pasivo. -2
2 Determinar si las diferentes cuentas que integran el
patrimonio se encuentran debidamente clasificadas,
descritas y de acuerdo a las Normas Internacionales
de Contabilidad y aplicados en forma uniforme con
3 respecto al periodo anterior.
Comprobar que el patrimonio presentado en el
4 balance, se encuentre de acuerdo a la Escritura
Pública, estatutos y leyes vigentes.
5 Determinar si existe en el Balance de Situación o en RPA ABRIL/M
una nota a los estados financieros, sobre CC-1 AYO
6 restricciones de las reservas o derechos de 10
7 suscripción de acciones.
Obtener un conocimiento del control interno sobre
las transacciones de capital.
Conciliar los registros de los accionistas con el
1 mayor general.
Determinar el cumplimiento de los planes de opción
2 de acciones y otras restricciones y preferencias
relacionadas con las acciones de capital.
Pruebas de Cumplimiento
Revisar las cláusulas importantes de las escrituras
de constitución, modificaciones de las escrituras y
estatutos de la entidad.
Revisar las disposiciones de la junta de accionistas
respecto a futuras capitalizaciones, utilización de las
reservas, destino de las utilidades y otros aspectos
del patrimonio.
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
2.5 CARTA DE GERENCIA
Golf y Country Club
Estimados Señores:
A nuestro mejor y entender, les confirmamos las siguientes informaciones y
opiniones que les suministramos durante la AUDITORÍA especial al área del
Patrimonio correspondiente al periodo comprendido del 01 de Enero al 31 de
Diciembre de 2017, con el propósito de expresar una opinión sobre si dicha
área presenta razonablemente la situación financiera, los resultados de
operaciones, de (en adelante la compañía) de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala.
1. El área del Patrimonio correspondiente al periodo comprendido del 01 de
Enero al 31 de Diciembre del 2017, muestra saldos de importancia, de
Q.600,000.00
2. Reconoceremos la responsabilidad del Directorio y de la Gerencia en
cuanto a presentar razonablemente en los estados financieros, la
situación financiera, los resultados de las operaciones, de acuerdo con
las disposiciones legales sobre la materia y los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala.
3. Todas las actas del Directorio y Junta de Accionistas y todos los registros
contables les han sido facilitadas a ustedes.
4. No conocemos la existencia de saldos, operaciones o convenios de
importancia que no estén razonablemente expuestos o debidamente
contabilizados en los registros contables que amparan las respectivas
cuentas.
5. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la
gerencia o empleados que desempeñen roles de importancia dentro del
sistema de control interno contable o cualquier irregularidad en que esté
involucrado otro personal y que podrían afectar de forma significativa los
estados financieros, o ninguna violación o posibles violaciones a leyes o
reglamentación, cuyos efectos debieran ser considerados para su
exposición en los estados financieros o como base para registrar una
pérdida contingente. La compañía ha cumplido con todos los aspectos
contractuales y legales que podrían tener un efecto importante sobre los
estados financieros en el caso de incumplimiento.
6. Los estados financieros y notas adjuntas incluyen todas las exposiciones
necesarias para una presentación razonable de la situación financiera y
los resultados de las operaciones de la compañía de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala, así
como aquellas exposiciones exigidas por la legislación o
reglamentaciones a las cuales está sujeta la compañía.
7. No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con
posterioridad al cierre y hasta la fecha que, pese a no afectar los
mencionados estados financieros, hayan provocado o es probable que lo
hagan, algún cambio de importancia en la situación financiera o en los
resultados de la compañía.
Atentamente
GENERALIDADES
AUTORIZACIÓN
REGISTRO Y CONTROL
Fecha: 04 de Abril
Nombre del Auditado: Amanda María Castro de Castillo
Contadora General
Nombre del Auditor: Ramírez Pastor Amelia
“RAMIREZ & ASOCIADOS S.A.”
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
SUMARIA DE PATRIMONIO
31/12/2017 31/12/2017
CONCLUSIÓN:
Como resultado de nuestros procedimientos conforme a las Normas de Auditoría, opino que los Saldos Contables al 31/12/2017
son razonables.
López Vásquez, Gloria
Auditor
CC-3
“GARCIA & MONTERO S.A.”
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CÉDULA DE MARCAS
2.6 INFORME
2.6.1 Informe corto
Señores Consejo Administración
GOLF Y COUNTRY CLUB
CONTENIDO
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
ESTADOS FINANCIEROS:
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
OPINION DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
1.2. OBJETIVOS
Examinar los Estados Financieros de GOLF Y COUNTRY CLUB al
31 diciembre 2017 y emitir opinión profesional independiente
respecto de su preparación y presentación; en concordancia con
las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y Normas
Internacionales de Auditoría.
Evaluar el sistema de Control Interno Contable y Administrativo de
la entidad.
1.5. AUTORIDADES
Durante el período auditado, que corresponde al ejercicio 2017,
GOLF Y COUNTRY CLUB realizó sus operaciones bajo la siguiente
administración:
Gerente General: Sr. MARTINEZ NEYRA, LEONCIO.
2. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
2.1. OBSERVACIONES
Control Interno
A través de la evaluación de los cuestionarios y observaciones
realizadas a la empresa GOLF Y COUNTRY CLUB durante las
visitas; se presenta las siguientes debilidades al control interno:
La Compañía no dispone de un registrador independiente y un
agente de transferencia de acciones.
Inadecuada segregación de funciones sobre determinados
controles en el pago de dividendos
Se encontraron problemas de inhibición en el sistema
informático.
2.2. RECOMENDACIONES
Entre las recomendaciones tenemos los siguientes:
La junta deberá nombrar altos ejecutivos que estén autorizados para:
1. Firma certificados de acciones.
2. Llevar registro de accionistas.
3. Firmar los cheques de dividendos.
Se recomienda el uso de un agente fiscal independiente ya que este
reduce materialmente la posibilidad de fraude o de error que surge en
conexión con la distribución de dividendos.