REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR

UNIVERSIDAD EXPERIMENTAL NACIONAL RAFAEL MARIA BARALT
PROGRAMA: ADMINISTRACION
PROYECTO: TRIBUTARIA Y ADUANA
CABIMAS, EDO-ZULIA

UNIDAD IV
DETERMINACION DEL
ENRIQUECIMIENTO NETO

INTEGRANTES:
PALENCIA ROUSMEYLYNG
C.I: 23.762.378
BENAVIDES WILLIANNY Commented [U1]: UNIDAD IV
C.I: 24.954.471 TRABAJO INVESTIGATIVO # 4

SECCION: 111 EVALUAION 03 / 04

ESQUEMA

1.- INGRESOS

2.- INGRESO BRUTOS

3.- DETERMINACIN DE LOS INGRESOS BRUTOS

4.- DETERMINACIN DE LAS RENTAS EXENTAS

5.- DETERMINACIN DE OTROS INGRESOS GRAVABLES

5.1.- DETERMINACIN DE LOS INGRESOS BRUTOS DE CONSTRUCCIN

DE OBRA QUE SE REALICEN EN UN PERIODO MAYOR DE UN AO Y
DETERMINACION DE LOS INGRESOS BRUTOS DE CONSTRUCCION DE
OBRAS EN UN PERIODO MAYOR DE UN AO Y QUE ABARQUE DOS
PERIODOS FISCALES

5.2.- INGRESOS BRUTOS DE FUENTES EXTRANJERAS

5.3.- GASTOS DE REPRESENTACION

5.4.- EMPRESAS ASEGURADORAS

INGRESOS: Todas las ganancias que ingresan al conjunto total del
presupuesto de una entidad, ya sea pblica o privada, individual o grupal.
(http://www.definicionabc.com/economia/ingresos.php)

INGRESO BRUTOS

Los ingresos brutos pueden definirse como los beneficios econmicos que
obtiene una persona natural o jurdica por cualquier actividad que realice, de
ndole empresarial o no, sin tomar en consideracin los costos o deducciones
en que haya incurrido para obtener dichos ingresos.

Los ingresos brutos, a los fines meramente didcticos, los podemos clasificar
en ocho grupos:

1.- Ingresos brutos de las personas naturales y otros contribuyentes asimilados

a stas

2.- Ingresos brutos de las sociedades annimas y de otros contribuyentes

asimilados a stas

3.-Ingresos Brutos de Compaa de Seguros

4.- Ingresos Brutos de obras de construccin

5.- Ingresos Brutos por participaciones en Sociedades y comunidades,

percibidos por personas naturales as como por los dems contribuyentes
domiciliados en el pas y asimilados a stas

6.- Ingresos Brutos por ventas de inmuebles a crditos

7.- Ingresos brutos por cesiones de crdito y operaciones de descuentos

8.- Ingresos Brutos presuntos

(http://islriutdelfinmendoza.blogspot.com/2010/02/ingresos-brutos.html) Commented [U2]: AUTOR Y FECHA DE DE SUS REVISION

DETERMINACIN DE LOS INGRESOS BRUTOS

Segn el comentario del abogado Juan Garay dice: se determinara de la forma

ms amplia posible del ingreso primero y fundamental que todo contribuyente
debe considerar, que es el ingreso bruto global, que es el minuendo del cual
restara sus costos y dems gastos a travs de un balance general para que a
la diferencia de renta neta le sea aplicado el impuesto.

Monto de las ventas costos de las mercancas vendidas = renta bruta

Renta bruta gastos generales otros gastos = ingreso bruto

DETERMINACIN DE LAS RENTAS EXENTAS

Renta exenta: segn el abogado juan garay dice que la renta exenta es
cuando la ley dispone que una renta no se grava, que est exenta de impuesto.
Por ejemplo: las pensiones de la seguridad social o loa intereses de ahorro.

Segn la ley del impuesto sobre la renta en su artculo 15 y 16 establece la

determinacin de los ingresos brutos y los enriquecimientos exentos del
impuesto sobre la renta.

Establece que para la determinacin del monto del ingreso bruto de fuente
extranjera, deber aplicarse el tipo de cambio promedio del ejercicio fiscal en el
pas, conforme a la metodologa empleada por el banco central de Venezuela.

En el artculo 14 de la ley del impuesto sobre la renta estarn exentas:

entidades oficiales, diplomticos extranjeros, instituciones benficas,
trabajadores por indemnizaciones laborales, indemnizaciones de seguro,
pensiones, herencias y donaciones, planes de ahorro del patrono, instituciones
sin fines de lucro, enseanza sin nimo de lucro, instituciones de ahorro y
cooperativas, asociaciones de convenios petroleros, activos tecnolgicos,
bonos de la deuda pblica nacional y becarios. Commented [U3]: DEBE MANTENER UN MISMO MARGEN EN
EL ESCRITO

DETERMINACIN DE OTROS INGRESOS GRAVABLES

LAS ACCIONES son valores negociables de renta variable que representan la

fraccin o parte alcuota mediante la cual una persona fsica o jurdica participa
en el capital social de una sociedad annima o sociedad comercial por
acciones. (www.cnv.gob.ar/educacionBursatil/activofinanciero.asp?Lang=0) Commented [U4]: AUTOR Y FEHA DE REVISION

Los ingresos obtenidos por ganancias fortuitas y la venta de acciones en las

Bolsas de Valores ubicadas en Venezuela constituyen enriquecimientos netos,
no admitiendo ningn tipo de deduccin, tanto a nivel de costos, como de
gastos. No se ubican en los ingresos brutos de quien los obtuvo, desde el
punto de vista fiscal, ya que previamente pagaron el monto del impuesto
previsto en la normativa legal.

Tambin, cuando estamos en presencia de los dividendos, a que hacen

referencia los artculos 67 al 76 de la Ley del impuesto sobre la renta, los
ingresos brutos constituyen enriquecimientos netos, no admitiendo ningn tipo
de deduccin.

Si una accin fue adquirida en concepto de dividendo, cuando se venda estar

sujeta al impuesto proporcional (total) correspondiente. Ahora bien, si la accin
la vendemos en una Bolsa de Valores, domiciliada en el pas, en el momento
de la enajenacin, deber hacerse la retencin proporcional (total) en
referencia, en virtud de lo establecido en los artculos 74 y 75 de la Ley de
impuesto sobre la Renta. La retencin tendr que hacerse sobre la parte, del
valor nominal de la accin, que es gravable, en virtud del excedente de la renta
en libros, sobre la renta fiscal gravable, establecido en el momento
correspondiente.

Por otra parte, sobre la totalidad del ingreso bruto que origine la operacin,
debe hacerse una retencin del 1% en virtud del contenido del artculo 77 de la
ley de Impuesto Sobre la Renta que estamos considerando.

De todo lo expuesto se deduce que la venta de la accin va a originar,

aparentemente, una doble retencin proporcional (total), en virtud del contenido
de los artculos 74,75 y 77 de la Ley de impuesto sobre la Renta. No obstante
lo dicho, debe tenerse en cuenta que se trata de dos retenciones diferentes,
sobre conceptos distintos: Una parte del valor nominal de la accin y la
totalidad del ingreso bruto recibido.

Como es natural, la totalidad de impuesto sobre la renta retenido por la Bolsa

de Valores, en donde se haga la operacin, ser cancelado al Fisco Nacional,
por quien hizo la retencin.

DETERMINACIN DE LOS INGRESOS BRUTOS DE CONSTRUCCIN DE

OBRA QUE SE REALICEN EN UN PERIODO MAYOR DE UN AO Y
DETERMINACION DE LOS INGRESOS BRUTOS DE CONSTRUCCION DE
OBRAS EN UN PERIODO MAYOR DE UN AO Y QUE ABARQUE DOS
PERIODOS FISCALES

Comprende tres casos: Cuando la obra se construye dentro de un mismo

ejercicio, el ingreso lo formar el valor total de la obra construida; Cuando se
construyen obras que hayan de realizarse en u perodo mayor de un ao, el
ingreso bruto lo formar el valor de la parte construida en cada ejercicio. Los
ingresos de obras que se inicien y terminen en perodos menores de un ao,
pero que comprende dos ejercicios, el ingreso podr declararse en su totalidad
de el ejercicio cuando se termine la obra, o bien declarar en cada perodo el
valor de la parte de obra construida.
(http://islriutdelfinmendoza.blogspot.com/2010/02/ingresos-brutos.html) Commented [U5]: AUTOR Y FEHA DE REVISION DEBE AMPLIAR
ESTA INFORMACION

INGRESOS BRUTOS DE FUENTES EXTRANJERAS

Los ingresos a que se refiere este artculo, que se obtengan en moneda

extranjera, debern convertirse a bolvares al tipo de cambio aplicable para la
fecha en que sean disponibles los enriquecimientos derivados de tales
ingresos.
Para los efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta, por operaciones
en moneda extranjera, se aplicarn las siguientes normas:

a) Las operaciones en moneda extranjera se contabilizarn al tipo de cambio

vigente a la fecha de la operacin.

b) Las diferencias de cambio que resulten del canje de la moneda extranjera

por moneda nacional, se considerarn como ganancia o como prdida del
ejercicio en que se efecta el canje.

c) Las diferencias de cambio que resulten de los pagos o cobranzas por

operaciones pactadas en moneda extranjera, contabilizadas en moneda
nacional, que se produzcan durante el ejercicio se considerarn como ganancia
o como prdida de dicho ejercicio.

d) Las diferencias de cambio que resulten de expresar en moneda nacional

los saldos de moneda extranjera correspondientes a activos y pasivos, debern
ser incluidas en la determinacin de la materia imponible del perodo en el cual
la tasa de cambio flucta, considerndose como utilidad o como prdida.

e) Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera

relacionados y plenamente identificables, ya sea que se encuentren en
existencia o en trnsito a la fecha del balance general, debern afectar el valor
neto de los inventarios correspondientes. Cuando no sea posible identificar los
inventarios con el pasivo en moneda extranjera, la diferencia de cambio deber
afectar los resultados del ejercicio.

f) Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera

relacionadas con activos fijos existentes o en trnsito u otros activos
permanentes a la fecha del balance general, debern afectar el costo del
activo. Esta norma es igualmente de aplicacin en los casos en que la
diferencia de cambio est relacionada con los pagos efectuados en el ejercicio.
La depreciacin de los activos as reajustados por diferencias de cambio, se
har en cuotas proporcionales al nmero de aos que falten para depreciarlos
totalmente.

g) Las inversiones permanentes en valores en moneda extranjera se

registrarn y mantendrn al tipo de cambio vigente de la fecha de su
adquisicin. No estn comprendidos en este inciso los Certificados Bancarios
de Moneda Extranjera, a los que les resulta de aplicacin la regla contenida en
el inciso d) de este artculo.

Las diferencias de cambio se determinarn utilizando el tipo de cambio del

mercado que corresponda.

Fuente extraterritorial
Ingresos brutos costos = Renta bruta

Renta bruta deducciones = Renta bruta deducciones = Utilidad o prdida

fiscal

(No se reconocen ajustes por inflacin)

(No se reconocen prdidas en el extranjero)

= Enriquecimiento neto gravable de fuente extraterritorial (al tipo de cambio

promedio)

(http://www.venelogia.com/archivos/6324/) Commented [U6]: AUTOR Y FEHA DE REVISION BIBLIOGRAFICA

GASTOS DE REPRESENTACION

Los gastos de representacin es el monto que se cancela a un alto empleado

de la empresa con el objeto de poder atender las erogaciones que origina
proyectar y promover, respectivamente la mayor imagen posible de la
organizacin que representan y los negocios de la empresa, respecto a las mas
altas y adecuadas relaciones con diferentes tipos de personas ubicadas a nivel
econmico, poltico y social.

(Leer ms:http://www.monografias.com/trabajos64/impuesto-renta/impuesto-
renta2.shtml#ixzz4AYXjO0ze) Commented [U7]: AUTOR Y FECHA DE REVISION
BIBLIOGRAFICA

EMPRESAS ASEGURADORAS

Estn constituidos por los siguientes renglones: Por el monto de las Primas,
Por las indemnizaciones y comisiones recibidas e las reaseguradoras, por los
Cnones de arrendamientos de los bienes que son propiedad de la empresa y
por los intereses y dems provento producidos por bienes en que se hayan
invertidos el capital y las reservas. Commented [U8]: DE DONDE TOMO ESTA INFORMACION
BIBLIOGRAFIA

Leer ms:http://www.monografias.com/trabajos64/impuesto-
renta/impuesto-renta2.shtml#ixzz4AYXjO0ze
http://www.venelogia.com/archivos/6324/
http://islriutdelfinmendoza.blogspot.com/2010/02/ingresos-brutos.html
www.cnv.gob.ar/educacionBursatil/activofinanciero.asp?Lang=0
Libro de comentarios del abogado juan garay
http://islriutdelfinmendoza.blogspot.com/2010/02/ingresos-brutos.html
http://www.definicionabc.com/economia/ingresos.php Commented [U9]: AUTOE Y FECHA DE LA REVISION
BIBLIOGRAFICA
Reglamento del impuesto sobre la renta