Enfoque según título V de LISR

Cuando se habla de ganancias, la fuente de riquezas es fundamental y cuando es

sobre impuestos aún más. Como bien se establece en la ley de ISR todos tienen la
obligación de pagar lo que corresponde al impuesto, una vez que los ingresos se
deriven dentro del país, pero, para las personas que residen fuera del territorio
nacional y que perciben sus ingresos cuya fuente se encuentra dentro de dicho
territorio, también tienen la obligación de hacer su contribución de impuestos.

● Análisis del artículo

Según el Título V de LISR, establece dentro del artículo 153 que los residentes que
vivan en el extranjero y que obtengan ingresos, así puede ser en efectivo, en
bienes, servicio o en crédito que provengan de fuentes situadas en el territorio
nacional, están obligados a pagar ISR, aun no tengan un establecimiento
permanente o incluso, si lo llegaran a tener, y los ingresos no sean atribuibles a
dicho establecimiento, pero aún así existe la ganancia.
Según el Título V, existe una gran variedad de cómo es que se atribuyen los
impuestos en cada caso, ya sea por sueldos o salarios, cuando se trata de
retenciones, por jubilaciones, por honorarios, por arrendatario, regalías, publicidad,
o por premios.
Cada una de estas están explícitas dentro de los artículos del 153 al 169.

● Impacto fiscal
Como se mencionó en la parte superior, cada artículo cuenta con sus propias
“cláusulas” para poder saber cantidad o como es que se rige para cada situación.
Por ejemplo, dentro del artículo 154 en el título V, que trata de sueldos y salarios, se
considera lo siguiente:
- Una exención sobre estos ingresos por los primeros 125,900 pesos
obtenidos en el año.
- Sobre el excedente se aplicará la tasa del 15% siempre un 1,000,000.
- Cuando se supere lo anterior, 1,000,000 la tasa será del 30%.
- Si el patrón, residente extranjero, persona física o moral, que teniendo
o no establecimiento en el país, paga por un servicio que no se
relaciona con el establecimiento y si la estancia en el país de quien
 presta el servicio (el trabajador) es menor a 183 días naturales, ya sea
consecutivos o no, estará exento de impuesto.
Todo esto es necesario de conocer, ya que las ganancias son casi una obligación y
por esto es que todos tienen el derecho de saber lo que cada persona es lo que
debe de contribuir.

Enfoque según Convenio Modelo OCDE

La cooperación internacional es un medio eficaz para que los países mantengan la
soberanía sobre sus propias bases tributarias y para asegurar la correcta asignación
de las potestades tributarias entre los co-signatarios de convenios. La cooperación
internacional en materia de administración tributaria puede revestir muchas formas,
comprendida la asistencia en la recaudación.

Análisis del artículo

Los contribuyentes pueden disponer de activos en todo el mundo pero, por lo

general, las autoridades fiscales no pueden traspasar sus fronteras en sus
actuaciones recaudatorias. Los países se muestran cada vez más interesados en
prestar asistencia en la recaudación tributaria, siempre que se cumplan ciertas
condiciones. La asistencia en la recaudación constituye un factor disuasorio
importante que, en algunos países, puede superar el beneficio de las deudas
tributarias realmente recaudadas con ayuda de otro país.

El Consejo de la OCDE aprobó la inclusión de un nuevo artículo 27 sobre asistencia

en la recaudación en la actualización de su Modelo de Convenio de 2003. Se trata
de un artículo opcional que puede incluirse en los convenios bilaterales cuando los
países, basándose en una serie de factores, concluyan que pueden prestar
asistencia en la recaudación de los impuestos exigidos por el otro país.
Impacto fiscal

Un nuevo análisis económico muestra que una solución propuesta a los retos
fiscales emanados de la digitalización de la economía, sometida a negociaciones en
la OCDE, tendría un importante impacto positivo sobre los ingresos tributarios
globales.
El análisis se publicó pocas semanas después de que la comunidad internacional
reafirmó su compromiso de alcanzar una solución a largo plazo y consensuada a los
desafíos fiscales derivados de la digitalización de la economía, y continuará
trabajando hacia la celebración de un acuerdo para finales de 2020; esto según la
Declaración del Marco Inclusivo OCDE/G20 sobre la Erosión de la Base Imponible y
el Traslado de Beneficios (BEPS).

La experiencia de otros países de la OCDE muestra que la descentralización de los

ingresos fiscales reduce las desigualdades regionales. México debería revisar la Ley
de Coordinación Fiscal (LCF) para otorgar más independencia en este ámbito a los
gobiernos estatales y reformar el sistema de transferencias intergubernamentales
con el fin de atender posibles desequilibrios fiscales entre los estados.
Estas reformas incrementarían la calidad de la prestación de servicios, contribuirían
al desarrollo regional y fortalecerían la sostenibilidad de las finanzas estatales y
municipales, de acuerdo con los objetivos de la Ley de Disciplina Financiera de las
Entidades Federativas y los Municipios.
El aumento de las responsabilidades fiscales de los gobiernos estatales mejoraría
sus estímulos para utilizar los recursos disponibles de manera más eficiente, con el
fin de resolver la desigualdad de ingresos y la pobreza.
Al mismo tiempo, el sistema de transferencia intergubernamental debe tener en
consideración a los estados que se encuentran por debajo de un cierto nivel de
capacidad fiscal, y aunque no compense por completo la diferencia fiscal,
proporcionar un incentivo al gobierno subnacional para ponerse al día con los otros
estados.

Bibliografía
Magi Marquez . (2019). Fuente de riqueza dentro del país, según el Título V de la
LISR. 12 de noviembre del 2020, de Contador contado Sitio web:
https://contadorcontado.com/2019/02/12/fuente-de-riqueza-dentro-del-pais-segun-el-
titulo-v-de-la-lisr/#:~:text=Dentro%20del%20Titulo%20V%2C%20en,un%20estableci
miento%20permanente%20o%20incluso%2C

OECD (2019), Estudios Económicos de la OCDE: México 2019, OECD Publishing,

Paris. https://doi.org/10.1787/fde7bbbe-es

Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE . (2010). Modelo de Convenio tributario

sobre la renta y sobre el patrimonio. En Modelo de Convenio Tributario sobre la
Renta y sobre el Patrimonio(17). París, Francia: Comité de Asuntos Fiscales de la
OCDE.
ENFOQUE
La cooperación internacional es un medio eficaz para que los países mantengan la
soberanía sobre sus propias bases tributarias y para asegurar la correcta asignación
tributarias entre los co-signatarios de convenios. La cooperación internacional en
materia de administración tributaria puede ayudar de muchas formas, comprendida
la asistencia en la recaudación de impuestos.

Articulo 13 Apartado 1
Todas las ganancias que alguien, persona física o moral obtenga una vez que
compró un terreno comercial, un terreno para vivienda o algún espacio en
específico, tal como se define en el artículo 6 (Rentas Inmobiliarias), y que
estén en otro Estado o Estado contratante, deberá de someterse a todos los
impuestos y obligaciones que se le presenten en ese Estado contratante.
Artículo 13 Apartado 2
Ganancias de ventas de propiedades inmobiliarias que formen parte de un
establecimiento, o sea que las ganancias que genere algún negocio o
establecimiento ya situado permanentemente y que las ganancias que una
propiedad están dando continuamente y sea una ganancia fija y continua y
sea parte de una empresa en un Estado contratante tenga en otro Estado, se
pueden poner a imposición de pago de obligaciones en ese último Estado.

Artículo 13 Apartado 3
La propiedad mobiliaria afecta a aquellos bienes muebles con una relación
funcional con las embarcaciones, buques, naves o aeronaves. No se incluyen
los bienes inmuebles utilizados para el transporte internacional, como pueden
ser los puertos y depósitos. Tampoco se comprenden los bienes muebles
utilizados para el desarrollo de las actividades principales o secundarias del
transporte internacional, si estos no están afectos a las naves o aeronaves.
La OCDE entiende entonces que hay actividades “relacionadas
principalmente” con el transporte que obviamente resultarían comprendidas y
“las secundarias”, que serían aquellas no necesarias en la explotación para el
tráfico internacional, pero que se comprenden dentro de la misma si no
suponen una “contribución relativamente poco significativa”

Artículo 3 Apartado 4

Todo tipo de ganancias que se obtengan en un Estado contratante, por ventas

de acciones y más de la mitad de esas ganancias vienen de forma directa o
indirecta, ya sea que las acciones se vendan directamente a una persona
moral o física o indirectamente que pueda que se subasten las acciones, si
más del 50% de esas ganancias vienen de otro Estado contratante, las
obligaciones pueden quedarse y se quedarán en ese Estado.

Artículo 3 Apartado 5
Todas las ganancias que vengan de las ventas de cualquier bien o acción que
sean distintos a todos los ya antes mencionados, se pueden someter a las
obligaciones en el Estado contratante en el que se resida.

Someterse a imposición donde se ubique el bien inmueble

Definición se remite al artículo 6 MC
1. Las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de la propiedad
inmobiliaria (incluidas las rentas de explotaciones agrícolas o forestales) situada
en el otro Estado contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado.
2. La expresión “propiedad inmobiliaria” tendrá el significado que le atribuya el
derecho del Estado contratante en que la propiedad en cuestión esté situada.
Dicha expresión comprende en todo caso la propiedad accesoria a la propiedad
inmobiliaria, el ganado y el equipo utilizado en las explotaciones agrícolas y
forestales, los derechos a los que sean aplicables las disposiciones de derecho
privado relativas a los bienes raíces, el usufructo de la propiedad inmobiliaria y
el derecho a percibir pagos fijos o variables en contraprestación por la
explotación, o la concesión de la explotación, de yacimientos minerales, fuentes
y otros recursos naturales; los buques, embarcaciones y aeronaves no tendrán la
consideración de propiedad inmobiliaria.
3. Las disposiciones del apartado 1 son aplicables a las rentas derivadas de la
utilización directa, el arrendamiento o aparcería, así como de cualquier otra
forma de explotación de la propiedad inmobiliaria.
4 Las disposiciones de los apartados 1 y 3 se aplican igualmente a las rentas
derivadas de la propiedad inmobiliaria de una empresa.
Solo aplica cuando residente del Estado 1 tiene propiedad en Estado 2
Las disposiciones del apartado 4 completan las del 1

Reservas
Estados Unidos aplica legislación local (Inversión en mobiliarias)
Que quiere decir que estados unidos no siguen las normas tributarias
establecidas por algunos tratados, ya que ellos mismos deciden los
impuestos a cobrar.
Está presente sólo en algunas situaciones, por ejemplo en la ciudad de Nueva
York. Tanto los impuestos Estatales como los Locales son deducibles con el
propósito de calcular el ingreso sujeto a Impuestos a nivel Federal.
El Departamento de Impuestos de los Estados Unidos proporciona regulaciones
específicas para los extranjeros que venden propiedades en los Estados Unidos.
En el momento de la venta, el comprador debe retener y posteriormente pagar al
Servicio de Impuestos Internos (IRS) una suma equivalente al 15% del precio
de compra de la propiedad, como pago preventivo de los impuestos adeudados
por el vendedor sobre el capital lucrativo. . Este impuesto de retención se llama
FIRPTA, un acrónimo de la Ley de Impuestos a la Inversión Extranjera en
Bienes Raíces, una ley de los Estados Unidos aprobada en 1980 que requiere
que cualquier extranjero que invierta en bienes raíces, o en acciones de la
compañía, pague un impuesto de suma global al revender o vender la inversión.
No es novedad que los extranjeros tengan planes para invertir en México o un mexicano que
tendrá socios extranjeros.
El Artículo 4 de la LIE establece “la inversión extranjera podrá participar en cualquier
proporción en el capital social de sociedades mexicanas, adquirir activos fijos, ingresar a
nuevos campos de actividad económica o fabricar nuevas líneas de productos, abrir y operar
establecimientos, y ampliar o relocalizar los ya existentes, salvo por lo dispuesto en esta
Ley”.

Es decir, por ley los extranjeros gozan de la libertad de participar o llevar a cabo por sí
mismos cualquier actividad económica lícita, siempre y cuando no exista alguna restricción
expresamente especificada en la Ley.

CASOS COMUNES QUE SUCEDEN EN EMPRESAS MEXICANAS

Gruma. De la principal productora de harina de maíz y tortilla, según información de El

Financiero, se espera que para el segundo trimestre de 2019 su reporte resulte neutral, con un
alza de 3.8 por ciento en ingresos y de 3.4 por ciento en Ebitda respecto al mismo periodo de
2018. Diversos grupos financieros reiteraron su recomendación de compra a los
inversionistas pues afirman que tiene un rendimiento potencial. Sus pronósticos son buenos
proyectando un nivel de ventas del doble entre 2018 y 2028.

FEMSA. Dentro del sector alimentos y bebidas es una de las favoritas de los inversionistas,
así como Grupo Bimbo. Con la llegada del Presidente Donald Trump a la presidencia de
Estados Unidos, esta empresa basa su crecimiento en el mercado interno. Está trabajando en
ampliar su portafolio de productos calórico y no calóricos.

Hasta los primeros días de agosto de 2019 las acciones de la empresa se cotizaban en 172.64
pesos por papel.
Arca Continental. Es una de las compañías que goza de un buen apalancamiento y tiene una
de las mejores calificaciones crediticias globales. El segundo embotellador más grande de los
productos Coca-Cola dentro de América Latina, anunció los resultados sobre su segundo
trimestre y acumulado a junio de 2019 (“2T19” y “6M19”) siendo positivos en crecimiento
de EBITDA con 7.3% y ventas netas de 4.1%.