Informe Final Saray

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME DE PRCTICAS PRE PROFESIONALES
REALIZADO EN:
SECTOR PRIVADO: BOTICA YOMYS FARMA
SECTOR PBLICO: UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO
PRESENTADO POR:
SARAY ELIZABETH TITO CCOPA
PARA OPTAR EL GRADO ACADEMICO DE:
BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES
PUNO PERU
2016

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME DE PRCTICAS PRE PROFESIONALES REALIZADO EN:

SECTOR PRIVADO: BOTICA YOMYS FARMA
SECTOR PBLICO: UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO
APROBADO:
DECANO : ....
MSC. HERMOGENES MENDOZA HANCCO
DIRECTOR DE ESTUDIOS : .....

MSC. GERMAN ALBERTO MEDINA COLQUE
COORDINADOR DE PRA CTICAS

PRE-PROFSIONALES : ...
MSC. HUGO FREDY CONDORI MANZANO
EGRESADA : ...
SARAY ELIZABETH TITO CCOPA
PUNO PERU
2016
DEDICATORIA
Con mucho cario a m querida
familia, por su inmenso sacrificio,
haciendo lo posible para que
I
concretice mi deseo anhelado de ser
una profesional.
AGRADECIMIENTOS
Mi ms ferviente agradecimiento a
Dios, por permitir y darme fuerzas da a
da para que yo realice mis objetivos
propuestos
Un profundo agradecimiento a la
Universidad Nacional del Altiplano,
Facultad de Ciencias Contables y
Administrativas a los docentes de la
Escuela Profesional de Ciencias
Contables por haberme brindado
orientaciones de alta calidad
Educativa, impartiendo sus
conocimientos durante toda mi
formacin profesional.
II
NDICE
DEDICATORIA.....................................................................................................................I
AGRADECIMIENTOS..........................................................................................................II
INDICE...............................................................................................................................III
INTRODUCCION.............................................................................................................VIII
RESUMEN.........................................................................................................................IX
PRIMERA PARTE
INFORME DE PRACTICAS SECTOR PRIVADO REALIZADO EN:
FARMACIA YOMYS FARMA
CAPITULO I.................................................................................................................1
MARCO TERICO........................................................................................................1
1.1 DESCRIPCIN DE LA EMPRESA..............................................................................1
1.1.1 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA........................................................................1
1.1.2 MISIN................................................................................................................1
1.1.3 VISIN.................................................................................................................1
1.1.4 OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIN......................................................................1
1.1.5 PRODUCTOS........................................................................................................2
1.1.6 RECURSOS HUMANOS........................................................................................2
1.1.7 UBICACIN GEOGRFICA....................................................................................3
1.1.8 POLTICAS............................................................................................................3
1.1.9 ESTRUCTURA DE ORGNICA...............................................................................3
1.1.10 ORGANIGRAMA.................................................................................................4
1.2 MARCO TERICO ESPECFICO................................................................................4
1.2.1 EMPRESA.............................................................................................................4
1.2.2 CONTABILIDAD....................................................................................................6
1.2.3 LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD...........................................................11
1.2.4 RGIMEN TRIBUTARIO PERUANO.....................................................................22
1.3 MARCO CONCEPTUAL..........................................................................................25
CAPITULO II..............................................................................................................28
ACTIVIDADES REALIZADAS........................................................................................28
2.1 PERIODO DE PRCTICAS......................................................................................28
2.2 HORARIO DE PRCTICAS......................................................................................28
2.3 JEFE INMEDIATO..................................................................................................28
2.4 MATERIALES Y RECURSOS UTILIZADOS................................................................28
2.5 ACTIVIDADES REALIZADAS...................................................................................28
III
2.5.1 ARCHIVO Y ORGANIZACIN DE DOCUMENTOS FUENTE Y REVISIN DE
COMPROBANTES DE PAGO.........................................................................................28
2.5.2 REGISTRO DE LIBROS CONTABLES.....................................................................30
2.5.3 DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR EN EL RGIMEN DEL
NUEVO RUS.................................................................................................................32
2.5.4 OTRAS LABORES REALIZADAS...........................................................................33
CAPTULO III.............................................................................................................34
DISCUSIN...............................................................................................................34
CAPITULO IV.............................................................................................................36
CONCLUCIONES........................................................................................................36
CAPITULO V..............................................................................................................37
RECOMENDACIONES................................................................................................37
CAPTULO VI.............................................................................................................38
BIBLIOGRAFA..........................................................................................................38
WEBGRAFIA.............................................................................................................39
SEGUNDA PARTE
INFORME DE PRACTICAS SECTOR PUBLICO REALIZADO EN:
CAPITULO I...............................................................................................................41
MARCO TEORICO......................................................................................................41
1.1 DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD.............................................................................41
1.1.1 DATOS DE LA ENTIDAD......................................................................................41
1.1.2 ORGANIZACIN DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO........44
1.1.3 ESTRUCTURA ORGANICA Y FUNCIONAL DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
ALTIPLANO..................................................................................................................45
1.1.4 ASPECTOS ORGANIZACIONALES DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
ALTIPLANO PUNO.....................................................................................................45
1.1.5 ORGANIGRAMA................................................................................................47
1.2 MARCO TERICO.................................................................................................50
1.2.1 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL.....................................................................50
1.2.2 EL CDIGO TRIBUTARIO....................................................................................50
1.2.3 TRIBUTO............................................................................................................51
1.2.4 PRINCIPALES ELEMENTOS QUE INTEGRAN LOS IMPUESTOS............................52
1.2.5 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS..................................................................53
1.2.6 SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO
CENTRAL SPOT............................................................................................................62
IV
1.2.7 COA ESTADO......................................................................................................66
1.2.8 SISTEMA DE LIBROS ELECTRNICOS SLEPLE...................................................69
1.2.9 COMPROBANTES DE PAGO...............................................................................76
1.2.10 PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA PDT............................................80
1.3 MARCO CONCEPTUAL..........................................................................................82
CAPITULO II..............................................................................................................85
DESCRIPCION DE ACTIVIDADES REALIZADAS.............................................................85
2.1 PERIODO DE PRCTICAS......................................................................................85
2.2 HORARIO DE PRCTICAS......................................................................................85
2.3 JEFE INMEDIATO..................................................................................................85
2.4 MATERIALES Y RECURSOS UTILIZADOS................................................................85
2.5 ACTIVIDADES RELIZADAS.....................................................................................85
2.5.1 REGISTRO DE COMPRAS Y REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS........................85
2.5.2 ANLISIS DE LA RETENCIONES DEL IGV Y DEL SISTEMA SPOT O SISTEMA DE
DETRACCIONES...........................................................................................................87
2.5.3 ELABORACION DECLARACIONES Y PAGO DEL PDT 621 IGV E IMPUESTO A LA
RENTA MENSUAL........................................................................................................89
CAPITULO III...........................................................................................................102
DISCUSION.............................................................................................................102
CAPITULO IV...........................................................................................................104
CONCLUSIONES......................................................................................................104
CAPITULO V............................................................................................................105
RECOMENDACIONES...............................................................................................105
CAPITULO VI...........................................................................................................106
BIBLIOGRAFIA........................................................................................................106
V
NDICE DE CUADROS
CUADRO N 01.................................................................................................................59
CUADRO DE OBLIGACION A RETENCION.........................................................................59
CUADRO N 02.................................................................................................................64
OPERACIONES SUJETAS AL SPOT.....................................................................................64
CUADRO N 03.................................................................................................................67
CRONOGRAMA MENSUAL DE PRESENTACIN DEL COA ESTADO 2014..........................67
NDICE DE ESQUEMAS
ESQUEMA N 01.................................................................................................................4
ORGANIGRAMA DE LA BOTICA..........................................................................................4
ESQUEMA N02...............................................................................................................47
ORGANIGRAMA DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALITPLANO.................................47
ESQUEMA N 03...............................................................................................................49
ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE LA OFICINA DE CONTADURA......................................49
ESQUEMA N 04...............................................................................................................63
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL SPOT
.........................................................................................................................................63
ESQUEMA N 05...............................................................................................................63
ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES..............................................................63
NDICE DE IMGENES
IMAGEN N 01.................................................................................................................32
GUIA PAGO FACIL NUEVO RUS.........................................................................................32
IMAGEN N 02.................................................................................................................73
REPPORTE DE INFORMACION CONSISTENTE..................................................................73
IMAGEN N 03.................................................................................................................74
REPORTE DE INFORMACIN INCONSISTENTE.................................................................74
IMAGEN N 04.................................................................................................................88
FORMATO DE DETRACCIONES.........................................................................................88
IMAGEN N 05.................................................................................................................90
INGRESO AL PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA..............................................90
IMAGEN N 06.................................................................................................................90
REGISTRO DEL NUEVO CONTRIBUYENTE.........................................................................90
IMAGEN N 07.................................................................................................................91
IMAGEN N 08.................................................................................................................91
NUEVA DECLARACION.....................................................................................................91
IMAGEN N 09.................................................................................................................92
RUBRO: IDENTIFICACIN.................................................................................................92
IMAGEN N 10.................................................................................................................93
RUBRO DE IGV/IEV/IVAP VENTAS..................................................................................93
VI
IMAGEN N 11.................................................................................................................93
RUBRO VENTAS CASILLA 100...........................................................................................93
IMAGEN N 12.................................................................................................................94
RUBRO IGV/IEV/IVAP COMPRAS...................................................................................94
IMAGEN N 13.................................................................................................................94
RUBRO COMPRAS CASILLA 107.......................................................................................94
IMAGEN N 14.................................................................................................................95
RUBRO - RENTA................................................................................................................95
IMAGEN N 15.................................................................................................................95
RUBRO: DETERMINACIN DE LA DEUDA........................................................................95
IMAGEN N 16.................................................................................................................97
GENERACION DE ARCHIVO PDT.......................................................................................97
IMAGEN N 17.................................................................................................................97
GUARDAR ARCHIVO PDT.................................................................................................97
IMAGEN N 18.................................................................................................................98
ELECCION DE PRESENTACION DE LA DECLARACION JURADA..........................................98
IMAGEN N 19.................................................................................................................98
GENERACION DE RESUMEN DE LA DECLARACION DEL PDT............................................98
IMAGEN N 20.................................................................................................................99
INGRESO AL SERVICIO VIRTUAL DE DECLARACIN Y PAGO DE LA SUNAT...................99
IMAGEN N 21...............................................................................................................100
INGRESO DE CLAVE SOL.................................................................................................100
IMAGEN N 22...............................................................................................................100
SELECCION DE LA OPCIN FORMULARIOS/PRESENTACIN PDT..................................100
IMAGEN N 23...............................................................................................................101
CONFIRMACION DEL PDT A ENVIAR..............................................................................101
IMAGEN N 24...............................................................................................................101
CONSTANCIA DE PRESENTACION DEL PDT.....................................................................101
VII
INTRODUCCION
Las practicas pre profesionales tanto en el sector pblico como en el sector
privado son de suma importancia puesto que contribuyen al mejoramiento de
nuestro conocimiento, ampliando nuestras expectativas de un futuro para
lograr metas ,objetivos propuestos , es as que tambin nos van dando una
visin de los campos profesionales, facilitando la opcin de inclinarnos a un
rea especfica para as poder laborar ms delante de modo eficaz y eficiente
teniendo ya idea de cmo es el mbito de trabajo en cada rea, el presente
informe es el resultado de las labores realizadas en el periodo de prcticas
realizadas tanto en el sector privado como en el pblico en concordancia con
los requisitos exigidos dentro del programa acadmico de la facultad de
Ciencias Contables y Administrativas de la Universidad Nacional del Altiplano
Puno, para la obtencin del grado acadmico de Bachiller en Ciencias
Contables.
VIII
RESUMEN
El presente informe describe el desarrollo del informe de prcticas pre
profesionales realizadas en el sector privado y pblico, comprende la
descripcin de todas las actividades encargadas y efectuadas durante el
periodo comprendido como prcticas pre profesionales en cada entidad, este
proceso de aprendizaje es considerado es de gran importancia debido a que
tiene una experiencia profesional para nuestra formacin; por lo cual el
presente informe consta de dos partes:
La primera parte del informe presenta a la empresa en la que inicialmente
desarrolle mis prcticas pre profesionales, la entidad es perteneciente al sector
privado cuya denominacin es BOTICA YOMYS FARMA a cargo de la qumica
farmacutica Rosa Yomira Glvez Cceres en Puno, ubicado en el Jr. 1 de
Mayo N 703 (Primer piso), cuya actividad principal venta de medicamentos,
recetas, productos naturales, suplementos nutricionales, belleza, higiene,
cuidado personal, geles, cremas, emulsiones. La botica es el lugar o
establecimiento donde un farmacutico ejerce la funcin comunitaria o
proporciona servicio sanitario a un paciente ofrecindole asesora oportuna y
dispensndole medicamentos etc. fruto de esta asesora o por receta del
mdico y otros productos como productos de cosmtica, alimentos especiales,
productos de higiene personal, ortopedia, etc.
Las tareas que me fueron asignadas son: Archivamiento de comprobantes de
pago y todo tipo de documentos, sean estos, facturas, boletas, tickets, copias
de contratos con distribuidoras mayoristas, declaraciones del RUS
La segunda parte del informe muestra el informe del sector pblico realizado
en oficinas de la Universidad Nacional del Altiplano especficamente en la
oficina de Contadura General, Unidad de Tributacin bajo la supervisin del
C.P.C. CARLOS JESUS ARIAS COLQUE, el cual me designo tareas como :
Registro de ventas y de compras (Secuna, Transtur, Chucuito. Chuquibambilla,
Comunicaciones, La Raya, Illpa, Camancani, Frigorifico.), anlisis de la
retenciones del igv y del sistema spot o sistema de detracciones, revisin,
registro en el coa y anlisis de cada factura recibida por las dependencias RO y
RDR donaciones y transferencias canon sobre canon y regalas, declaracin de
PDT y ple mensuales
IX
En tanto puedo decir que la experiencia fue alentadora por haber recopilado
conocimientos prcticos para mi formacin profesional. La estructura del
informa consta de dos partes la primera parte que es netamente del sector
privado y la segunda parte que es del sector pblico, el contenido de cada
parte es como se indica:
El primer Captulo se enmarca primordialmente la descripcin de la entidad
segn corresponda en cada caso, aquello datos generales, ubicacin
geogrfica, su estructura orgnica, servicios que ofrece entre varios aspectos
que permiten identificar a la entidad en cuestin, incluye tambin el marco
legal y normativo por las que se rigen, contiene tambin el marco conceptual.
Segundo Captulo describe a detalle las actividades realizadas por mi persona
como practicante, referidas a la actividad en la empresa y en la Universidad
Nacional del Altiplano.
Tercer Captulo contiene la discusin, la contrastacin del contenido del marco
conceptual con las actividades realizadas en el sector privado y pblico
Cuarto Captulo muestra las conclusiones
Quinto Captulo, se dan a conocer las recomendaciones por parte del
practicante tanto para la entidad privada y pblica.
Sexto Captulo, se dan a conocer la bibliografa utilizada para realizar el
presente informe
Sptimo captulo, indica al Web grafa utilizada en la elaboracin del informe
Adems el informe cuenta con los respectivos anexos correspondientes a las
prcticas realizadas tanto en el
X
PRIMERA PARTE
INFORME DE PRACTICAS SECTOR PRIVADO REALIZADO EN:

FARMACIA YOMYS FARMA
1
CAPITULO I
MARCO TERICO
1.1 DESCRIPCIN DE LA EMPRESA.

1.1.1 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA.
La farmacia llamada Botica Yomys Farma inicia sus actividades hace
varios aos en el local ubicado en Av. El Sol 1580 de la ciudad de
Puno. El crecimiento sostenido durante todo este tiempo gracias a la
confianza depositada por nuestros clientes y profesionales del rea
salud trajo como resultado la necesidad del traslado a partir del 1ro. de
noviembre del 2005 a un local de mayores dimensiones, a fin de poder
brindar cada vez ms y mejores servicios. El mismo se encuentra
ubicado en Jr. 1 de Mayo 703.
1.1.2 MISIN.
Ser una ORGANIZACIN EMPRESARIAL dedicada a comercializar de
productos que a nuestros clientes les brinde bienestar y salud,
trabajando con honestidad y eficiencia, buscando que la excelencia en
servicio sea nuestro pilar fundamental de crecimiento.
1.1.3 VISIN.
Ser lderes con alta eficiencia en la comercializacin de productos para
la salud y bienestar de los clientes, con una cultura diferenciadora en
atencin al cliente, mejoramiento continuo, crecimiento del personal y
rentabilidad de la empresa.
1.1.4 OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIN.
El objetivo principal de la Botica Yomys Farma es mejorar la calidad de
vida de nuestros clientes, y procurar que una mayor cantidad de
personas pueda acceder a medicamentos y a una buena salud. Para
cumplir este rol dentro de la comunidad, la Botica Yomys Farma ha
1
desarrollado una oferta de productos y servicios que entregue
alternativas ms econmicas y de calidad para los consumidores, la
cual est compuesta bsicamente por:
Medicamentos
Recetas Magistrales
Productos Naturales
Suplementos Nutricionales
Artculos de belleza, higiene y cuidado personal
Esta oferta se apoya con servicios complementarios de atencin
personalizada a clientes cuyas prescripciones y necesidades requieren
de un trato especial.
El xito de Botica Yomys Farma se sustenta en la calidad humana de
su personal y la capacidad de adaptarse a las necesidades de sus
clientes..
1.1.5 PRODUCTOS.
Medicamentos
Recetas Magistrales
Productos Naturales
Suplementos Nutricionales
Belleza, higiene.
Cuidado personal
Geles, cremas
Emulsiones
1.1.6 RECURSOS HUMANOS.

En la botica Yomys Farma estamos orgullosos de la calidad y calidez
humana de nuestro personal, del trabajo en equipo y de cada uno de
los que formamos parte de este emprendimiento farmacutico.
De esta forma, tratamos de entregar lo mejor de nuestras capacidades
a la farmacia y a nuestros clientes, destacndonos por la preferencia
de los consumidores frente a otros competidores.
Nuestra filosofa de trabajo responde a un compromiso permanente por
generar una comunicacin abierta y respetuosa dentro de nuestro
mbito laboral, para alinear satisfactoriamente los intereses y
aspiraciones de las personas con los objetivos y metas de la Farmacia.
A su vez, ponemos especial atencin en la capacitacin profesional
permanente del personal, como as tambin en la calidad de la
atencin al pblico dentro de un ambiente de respeto y cuidado de los
modales.
1.1.7 UBICACIN GEOGRFICA.
2
Jr. 1 de Mayo N 703
1.1.8 POLTICAS.
Somos conscientes que la diferencia que marca el liderazgo entre los
estudios profesionales es la calidad de los servicios brindados y por
ello ponemos da a da todo nuestro esfuerzo en mejorar
continuamente nuestro trabajo.
Con el fin de delinear nuestro sistema de gestin de calidad hemos
establecido las siguientes polticas:
1.1.9 ESTRUCTURA DE ORGNICA.
Segn la estructura de la organizacin, se tiene:
1.1.9.1 PROPIETARIO.
Qumica Farmacutica Rosa Yomina Glvez Cceres, es labor del
farmacutico recomendar la compra de los productos que se
dispensarn en la botica que regenta y gestionarla.
La misma propietaria es la encargada de establecer o identificar los
precios de las mercancas, los servicios o la admisin, as como tabular
y totalizar las facturas mediante, por ejemplo, cajas registradoras,
escneres pticos de los precios, lectores de cdigos de barras o
calculadoras.
Adems recibir y registrar los pagos en efectivo, por cheque, tarjeta de
crdito, vales o dbito automtico.
Entregar recibos, reembolsos, crditos o el cambio que se les adeude a
los clientes, emitir cupones, cupones y vales de comida y procesar
tarjetas de fidelidad.
1.1.9.2 AUXILIAR CONTABLE

Saray Elizabeth Tito Ccopa, es el auxiliar contable encargado de los
Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Caja, conforme a los
documentos fuente y sustenta torios.
Declaracin mensual de Ingresos y Gastos mediante el PDT (Programa
de Declaracin Telemtica); generar las boletas de pago conforme a la
planilla de remuneraciones y el PDT.
1.1.9.3 AUXILIAR FARMACUTICO
Un tcnico en farmacia y parafarmacia tambin es un profesional que
ha de desarrollar su trabajo en la farmacia y/o en la parafarmacia,
siempre bajo la supervisin del farmacutico y asume deberes diarios
3
como el asistir a la dispensacin y elaboracin de los productos
farmacuticos y realizar la venta de los mismos, siempre informando a
sus usuarios de sus caractersticas.
1.1.10 ORGANIGRAMA.
ESQUEMA N 01
ORGANIGRAMA DE LA BOTICA
PROPIETARIO
QUMICA FARMACUTICA
ROSA YOMINA GLVEZ CCERES
AUXILIAR FARMACUTICO
AUXILIAR CONTABLE
CARLOS EDUARDO
SARAY ELIZABETH
PREZ PACHO
TITO CCOPA
FUENTE: Farmacia
1.2 MARCO TERICO ESPECFICO.

1.2.1 EMPRESA.
Son unidades de produccin o comercializacin de bienes y/o servicios
con el concurso de tres elementos: Capital, trabajo y bines tienen como
objeto fundamental:
Ofrecer bienes y servicios que el ser humano necesita para la
satisfaccin de sus necesidades. Obtencin de lucro o beneficio,
tratndose de empresa inmersas dentro del sistema capitalista,
buscando cada vez ms la maximizacin del mismo. Salvo excepciones
en que su objetivo es netamente social. (ZEBALLOS, 2011).
Existen varias clases de empresas y segn el tipo de organizacin
jurdica son las siguientes:
1.2.1.1 EMPRESA INDIVIDUAL.
Es la persona natural con negocio, por lo que los derechos y
responsabilidades alcanzan al integro de su patrimonio. El propietario
tiene derecho a obtener una utilidad as como tambin, es responsable
de las posibles prdidas en que incurrir la empresa.
1.2.1.2 EMPRESA SOCIETARIA.
4
Se refiere al conjunto de personas que forman una empresa cuyos
aportes en la conformacin de las mismas pueden ser accionistas o
participaciones segn corresponda al tipo de sociedad, como veremos
ms adelantes se trata de sociedades jurdicas distintas a las personas
que la integran capaces de realizar actividades econmicas por s
mismas y por lo tanto susceptibles de ser sujetos pasivos de
obligaciones tributarias. As segn la Ley General de Sociedades (Ley
N 26887 del 09-12-97) se especifican los siguientes tipos de
sociedades:
SOCIEDADES ANNIMAS.
El capital aportado por los socios est representado por acciones
nominativas expresadas en una Escritura Publica el cual contiene el
Pacto Social y el Estatuto. Dicho aporte puede ser dinero o en
especies ya que el nico modo de darles contenido patrimonial es la
existencia del capital. Las acciones representan partes alcuotas del
capital, todas tienen el mismo valor nominal y dan derecho a un voto.
Los socios tienen responsabilidad limitada siendo responsables de
los resultados del negocio solo por el valor de las acciones. Se
subdivide en tres tipos de sociedades.
- SOCIEDAD ANNIMA CERRADA (S.A.C)

Se refiere a aquellas sociedades annimas que no tienen ms
de 20 accionistas y sus acciones no estn inscritas en el
Registro Pblico de Mercado de Valores.
- SOCIEDAD ANNIMA ABIERTA (S.A.A)
Se refiere a aquella sociedad que cumplen con uno o ms
requisitos: que las acciones estn inscritas en el Registro
Pblico del Mercado de Valores y tener ms de 750 accionistas.
- SOCIEDAD ANNIMA (S.A)
Son aquellas sociedades que cuentan entre 20 y 750 accionistas.
SOCIEDADES COLECTIVAS (S.C).
Todos los socios responden solidaria e ilimitadamente por las
operaciones que realice la empresa. Tiene plazo fijo de duracin.
Las participaciones no pueden ser transmitidas a terceros sin el
consentimiento de los dems socios. Este tipo de sociedad
generalmente rene de 2 a 4 socios y son ellos mismos quienes
administran la sociedad.
5
SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (S.R.L).
En esta sociedad, el capital est dividido en participaciones iguales
acumulables e indivisibles que no pueden ser incorporados en
Ttulos valores ni denominarse acciones. Los socios no pueden ser
ms de 20 y no responden personalmente por las obligaciones
sociales.
SOCIEDADES CIVILES.
Se constituye para un fin comn de carcter econmico que se
realiza mediante el ejercicio personal de una profesin, oficio,
pericia, practica u otro tipo de actividades personales por alguno,
algunos o todos los socios. Est conformada por un mximo de 30
socios, las utilidades se reparten proporcionalmente en base a las
participaciones. (PALOMINO, 2009).
1.2.2 CONTABILIDAD.
Es una ciencia que tiene por objeto el estudio de los principios, de las
leyes y de las teoras, de los mtodos y de los medios, segn los cuales
se debe desenvolver, efectuar y controlar la parte de la accin
administrativa que tiene su base y su instrumento necesario en el clculo
aplicado a la materia econmica, patrimonial-financiera. Que se
desenvuelve de acuerdo con los criterios de la matemtica, del derecho
civil, comercial, administrativo, de la economa, de la valuacin y de
otras disciplinas anlogas, con el fin inmediato de juzgar, demostrar,
estudiar y controlar constantemente el estado econmico, jurdico y
administrativo general y particular de la materia administrable.
(PALOMINO, 2009).
Es la ciencia, que a travs de un anlisis e interpretacin de los registros
contables permite conocer la verdadera situacin econmica y financiera
de las empresas, teniendo como objetivo una sabia orientacin para
mejorar la forma de tomar decisiones. Es el proceso que permite
identificar, medir y comunicar la informacin de carcter econmico para
que los usuarios de dicha informacin puedan tomar decisiones y
formular juicios. (ZEBALLOS, 2011).
1.2.2.1 CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD.
La contabilidad como ciencia se relaciona con los diversos campos de
las empresas segn establece el Sistema Uniforme de Contabilidad. La
6
contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades que realiza. Es
decir, que se divide en dos grandes sectores que se denominan Privada
y Oficial o Pblica.
CONTABILIDAD PRIVADA.
La contabilidad privada es aquella que clasifica, analiza y registra
todas las operaciones econmicas, de empresas de socios o de
particulares, para que les permita tomar decisiones y sea en el
campo administrativo, financiero y econmico. Estar encaminada a
analizar la marcha de los negocios, permitiendo al interesado
conocer las causas y efectos de cada operacin, sus resultados y
consecuencias.
CONTABILIDAD PBLICA.
La contabilidad pblica se encarga de clasificar, analizar, controlar,
registrar e interpretar todas las operaciones de las entidades del
Estado y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal,
presupuestaria, administrativa, econmica y financiera, adems de
mostrarse el movimiento y estado de los bienes pblicos, se busca
evidencias que el patrimonio del Estado fue manejado y utilizado
conveniente y razonablemente.
1.2.2.2 FINES DE LA CONTABILIDAD.
Los fines de la contabilidad son brindar informacin sobre la gestin, y
rentabilidad de las empresas. Adems de:
CONTROLAR.- Para que los recursos de las empresas puedan ser
administrados en forma eficaz, es necesario que sus operaciones
sean controladas plenamente, requirindose para ello establecer el
proceso contable y cumplir con sus fases de: sistematizacin,
valuacin y registro, permitiendo expresar de manera cronolgica y
sistemtica los derechos y obligaciones de la empresa, para cumplir
con el fin primordial se deber, controlar con eficiencia.
INFORMAR.- De ese modo se expone e informa a travs de los
estados financieros tos efectos de las operaciones practicadas,
independientemente de que modifiquen o no el patrimonio de las
empresas o entidades, para sus directivos, propietarios y el Estado.
TOMA DE DECISIONES.- La informacin contable es bsica para la
toma de decisiones de los gerentes, directivos o propietarios de las
empresas o entidades, adems de otros usuarios, esto determina
que la informacin sea de uso general.
7
1.2.2.3 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
El objeto principal de la contabilidad es informar a los que dirigen la
empresa sobre el Activo, Pasivo y Capital de la misma, as como la
informacin y el anlisis de los acontecimientos que tienen lugar
diariamente en un negocio.
ADMINISTRATIVO
- Suministrar informacin razonada, en base a registros tcnicos, de
las operaciones realizadas por un ente privado o pblico.
- Ofrecer informacin a los usuarios internos para suministrar y
facilitar a la administracin intrnseca La planificacin, toma de
decisiones y control de operaciones. Para ello, comprende
informacin histrica presente y futura de cada departamento en
que se subdivida la organizacin de la empresa.
- Apoyar a los administradores en la planificacin, organizacin y
direccin de los negocios.
- Se puede conocer la eficacia y eficiencia de la administracin.
ECONMICO
- Mide recursos
- Refleja los derechos de las partes
- Mide los cambios de los derechos
- Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la
actividad econmica representa para la comunidad
- Expresa las variaciones del patrimonio del ente.
FINANCIERO
- Proporcionar informacin a usuarios externos de las operaciones
realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que
tambin se le denomina contabilidad histrica
- Predice flujos de efectivo
- Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito
- Brinda instrumentos que nos proporcionan medios para adquirir
esos bienes tales como el dinero, bonos, ttulos, tarjetas de crdito,
etc.
1.2.2.4 FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
Son funciones de la contabilidad:
Analizar, clasificar mediante un procedimiento ordinario de orden
cronolgico.
Registrar, mediante asientos contables las actividades de un negocio
Resumir las actividades mercantiles de las operaciones que afectan
al dinero.
Recoger y reflejar las variaciones ocurridas en periodos distintos
comparativos.
Reflejar las previsiones administrativas-contables y controlarlos.
8
Toda anotacin contable ha de tener una justificacin lgica jurdica
y matemtica en una operacin administrativa contable,
demostrable.
Responder a la verdad de los hechos y tambin a la exactitud de las
valoraciones. (GIRALDO, 2010)
1.2.2.5 CICLO CONTABLE
Es el proceso ordenado y sistematizado del planeamiento y registro de
las operaciones en los libros contables, para culminar en los Estados
Financieros.
ETAPAS DEL CICLO CONTABLE
RECOLECCIN.- la utilizacin de documentos fuente es uno de los
medios de acopio de datos ms importante, por medio de ellos
podemos identificar los hechos econmicos, adems reconstruir
acontecimientos ocasionados durante el periodo contable, reflejar la
situacin financiera y describir los hechos reales de la gestin de la
empresa. La recoleccin se inicia archivando los documentos fuente
facturas, boletas de venta, tickets, etc.
REGISTRO.- el proceso de registro llamado tambin de operacin
ha sido originado por la seleccin de los documentos fuente e
identificacin de los hechos econmicos, la clasificacin de registros
puede ser realizada con base al tipo de operaciones vinculadas a los
hechos econmicos. Las transacciones o hechos econmicos diarias
son registradas en libros principales y auxiliares. Las cuentas son
centralizadas en el libro diario, transferidos al libro mayor y la
posterior elaboracin de los estados financieros.
ANLISIS.- Es el proceso de estudios y examen de una partida,
usualmente con referencia a su rigen, revisando los detalles de la
cuenta vinculados a los hechos econmicos, anotados en las
operaciones a base de los principios, normas y preceptos de la
contabilidad con tendencia o movimientos cclicos y fortuitos del
negocio; prdidas, medicin de costos transaccin por adelantado,
etc. Justificando las fuentes acompaados de las partidas
principales.
EXPOSICIN E INFORMACIN.- Es la presentacin de la
informacin financiera para identificar el estudio analtico de los
9
balances del negocio entre una fecha en comparacin con los
estados financieros.
PLAN CONTABLE.
Es una relacin detallada ordenada y codificada de las cuentas del
activo, pasivo, patrimonio, resultados de gestin y de orden. Es
importante porque persigue y logra los objetivos y las metas de una
empresa, es la estructura bsica o esqueleto de una empresa, este
esquema fija las metas las operaciones a realizar. Su funcin es la
de clasificar las operaciones contables, significa la utilizacin
correcta de los cdigos en el registro de las operaciones mercantiles.
Permite codificar los dbitos, crditos y resmenes se obtienen a
travs de los estados financieros. Uniformidad de cuentas ya que en
infinidad de empresas se repiten las mimas cuentas. (ZEBALLOS,
2011).
1.2.3 LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD.

LIBROS PRINCIPALES
Son un conjunto de registros especiales donde se registran las
operaciones mercantiles y administrativas que realiza la empresa, en
forma cronolgica y ordenada, con la finalidad de mostrar la situacin en
que se encuentra la empresa en periodos econmicos diferentes,
sujetndose a las disposiciones legales y a una tcnica contable.
Son registros en donde se anotan las transacciones las cuales son todas
las operaciones mercantiles que efecta una empresa con las personas
naturales o jurdicas como pueden ser compra o venta de mercaderas,
ingreso de dinero en caja pagos efectuados, etc. (AYALA, 2010)
El artculo 33 del Cdigo de Comercio establece que en general todo
negocio (sea una persona natural o jurdica) debe llevar necesariamente,
con la finalidad de proteger los intereses que confluyen en la empresa,
los siguientes libros contables:
LIBROS INVENTARIOS Y BALANCES.
Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple, su afinidad
principal es de mostrar la situacin econmica de la empresa. En
este libro se integran todos los activos, pasivos y patrimonio que
tiene la empresa. Este libro se utiliza dos veces al ao, al inicio de
operaciones y al finalizar el periodo. (GIRALDO, 2010).
10
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria (SUNAT) establece el siguiente formato:
Formato 3.1. Libro de Inventarios y Balances Balance General.
LIBRO DIARIO
El Cdigo de Comercio seala al libro Diario como uno de los libros
obligatorios y principales en el proceso de la contabilidad.
La prctica contable ha generado mtodos diferentes para su
manejo. Algunos lo utilizan para el registro exclusivo de operaciones
comerciales al crdito. Otros, prefieren llevar un Diario General en el
cual se registran todas las operaciones, sin excepcin.
La foliacin del Libro Diario es simple y los registros que en l se
realizan reciben el nombre de ASIENTOS. (GIRALDO, 2010).
Formato 5.1. Libro Diario.
LIBRO MAYOR
Antes de cerrar el ciclo de la contabilidad, se debe hacer una
sntesis mayor de las cuentas y, para ello, nada mejor que
independizarlas y reunir en cada una los valores finales que encierra
en su Debe y Haber.
Precisamente, el libro Mayor proporciona un folio de cuenta para
cada cuenta, donde se puede identificar fcilmente el movimiento de
los valores en una empresa. (GIRALDO, 2010).
Formato 6.1. Libro Mayor.
BALANCE DE COMPROBACIN
Es una Hoja de Trabajo donde se resume la informacin contenida
en las cuentas del Libro Mayor. Debido a que durante el proceso del
registro de las operaciones se debe cumplir con el mtodo de la
Partida Doble (dbitos = crditos en cada asiento contable) al
trasladar la informacin mayorizada a las columnas de las Sumas de
sta hoja de trabajo, los totales sern iguales. (GIRALDO, 2010).
Formato 3.17: "Libro De Inventarios Y Balances - Balance De
Comprobacin".
LIBROS AUXILIARES.
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS.
11
Es un Libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, la legalizacin se
realiza en la primera pgina ya sea o reporte por computadora.
Es importante porque sirve para registrar las operaciones de ventas de
mercaderas, bienes o servicios de una empresa.
Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas
y los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y tambin las
condiciones de ventas a nuestros clientes. A travs de este libro
determinamos cunto de ingresos ha tenido la empresa en meses
comparativos y as comprobarlas variaciones ocurridas. (GIRALDO,
2010).
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
(SUNAT) establece el formato a utilizar:
Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos.
REGISTRO DE COMPRAS.
El registro de compras es un libro auxiliar de filiacin simple o doble,
obligatorio para algunas empresas y potestativos para otros como
veremos dentro del registro legal, en l se anotan las compras de
bienes y servicios que constituyen la actividad principal del negocio y
las otra conexas que tambin son objeto de aplicacin del impuesto
general a las ventas. (GIRALDO, 2010).
(SUNAT) establece los formatos a utilizar y son:
Formato 8.1: Registro de compras.
LIBROS CAJA Y BANCOS.
El libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar
mensualmente toda la informacin proveniente del movimiento y del
equivalente de efectivo. Este libro puede ser llevado de manera manual
o utilizando hojas sueltas. (GIRALDO, 2010).
(SUNAT) y son:
Formato 1.1. Libro Caja Y Bancos. Detalle de movimiento de
efectivo.
Formato 1.2. Libro Caja y Bancos. Detalle de los movimientos de
la cuenta corriente (Equivalente de efectivo).
REGISTR DE CONTROL DE INVENTARIOS.
El registro de control de inventarios, es un registro auxiliar de carcter
tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto en
unidades fsicas como en valores monetarios. (GIRALDO, 2010).
12
(SUNAT) establece los formatos a utilizar:
Formato 12.1: Registro de Inventarios Permanentes en
Unidades Fsicas.
Formato 13.1. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
REGISTRO DEL ACTIVO FIJO.
Es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario.
En l se registran anualmente toda la informacin, proveniente de la
entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin
respectiva. (GIRALDO, 2010).
(SUNAT), establece el formato a utilizar:
Formato 7.1. Registro de Activos Fijos. Detalle de los activos fijos
Revaluados.
Formato 7.3. Registro de Activos Fijos. Detalle de la diferencia de
cambio.
bajo la modalidad de arrendamiento financiero.
REGISTRO DE RETENCIONES.
Contiene el registro de los servicios prestados a la empresa por
trabajadores de forma independiente, con indicacin de las retenciones
que se les ha efectuado por impuestos.
Los incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta
establecen que para efectos de este impuesto adems de las
retribuciones por el trabajo prestado en forma dependiente
(remuneraciones), tambin califican como rentas de quinta categora.
(GIRALDO, 2010).
(SUNAT), establece el siguiente formato:
Formato 4.1. Libro de Retenciones.
REGISTRO DE PERCEPCIONES.
Contiene las operaciones de venta de bienes gravadas con GV y a las
importaciones por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado
una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este
impuesto.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o
exonerados.
13
(SUNAT), establece el inciso a) del artculo 11 de la Resolucin de
Superintendencia N 128-2002/SUNAT.
1.2.2.6 CLASIFICACIN TRIBUTARIA DE LOS LIBROS DE
CONTABILIDAD.
Segn la R.S. N 234-2006-SUNAT
1. Libro Caja y bancos
2. Libro de Ingresos y gastos
3. Libro de Inventario y Balances
4. Libro de Retenciones
5. Libro Diario
6. Libro Mayor
7. Libro de Activos Fijos
8. Registro de Compras
9. Registro de consignacin
10. Registro de costos
11. Registro de huspedes
12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
13. Registro de Inventario Permanente Valorizado
14. Registro de Ventas e Ingresos
15. Registro del rgimen de percepcin
16. Registro del rgimen de retenciones
17. Libro de Actas
1.2.3 ESTADOS FINANCIEROS
1.2.3.1 DEFINICIN.
Los Estados Financieros conforman los medios de comunicacin que
las empresas utilizan para exponer la situacin de los recursos
econmicos y financieros a base de los registros contables, juicios y
estimaciones que son necesarias para su preparacin. En base a esta
conceptualizacin podemos decir entonces que los Estados Financieros,
muestran la situacin econmica y financiera o el resultado el resultado
en la gestin de la empresa durante un periodo de tiempo determinado,
expresado de esta forma en cuadros sinpticos, los datos extractados de
los libros y registros contables. (ZEBALLOS, 2013).
1.2.3.2 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La contabilidad es un sistema de informacin, por lo tanto se justifica su
utilizacin. Los objetivos principales son:
Proporcionar a los accionistas u otros que tengan que ver
directamente con el negocio de la empresa, la informacin til que
se les posibilite comparar y evaluar el capital de trabajo.
14
Permite evaluar la capacidad de la administracin en cuanto el
uso eficaz de los recursos y que permita generar efectivo y
equivalentes de efectivo.
Informar acerca de las transacciones mercantiles de la empresa, a
fin de conocer la capacidad generadora de utilidades.
A travs de los EEFF. Se conoce si es conveniente invertir,
endeudarse o vender.
La informacin financiera se debe realizar en forma peridica y
con ciertas predicciones que sean comparables con los EEFF
reales.
Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin, direccin y
control de los negocios.
Sirve de base para tomar decisiones sobre inversiones y
financiamiento.
1.2.3.3 CARACTERSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
PRESENTACIN RAZONABLE: Toda empresa o entidad al
margen de presentar los Estados Financieros de una forma
razonable debe ser fidedigna teniendo como base la aplicacin de
las Normas Internacionales de Informacin Financiera, NIIF.
HIPTESIS DE NEGOCIOS EN MARCHA: Toda entidad prepara
sus Estados Financieros teniendo como base su funcionamiento y
con la certeza de que seguir operando dentro de un futuro
previsible, despejando las dudas significativas al revelar los
Estados Financieros.
Teniendo en cuenta la hiptesis del negocio en marcha, la entidad
podr realizar un anlisis mucho ms detallado y veras sobre la
rentabilidad esperada del negocio.
BASE CONTABLE DE ACUMULACIN (DEVENGO): A fin de
cumplir con los objetivos, las entidades deben preparar sus
Estados Financieros sobre la acumulacin contable o devengo.
Segn el prrafo.
MATERIALIDAD Y AGRUPACIN DE DATOS: Los Estados
Financieros son el producto del procesamiento de un gran nmero
de transacciones y otros sucesos que se agrupan por clases, por
lo que una entidad presentara por separado las partidas de
naturaleza y funcin distintas a menos que no tenga importancia
relativa. Si una partida no tuviera la suficiente importancia relativa
15
como para justificar su presentacin separada en los Estados
Financieros puede justificar su presentacin separada en las
notas.
COMPENSACIN: Una entidad no compensara activos con
pasivos o ingresos con gastos a menos que as lo requiera o
permita una NIIF. Una entidad informar por separados sobre sus
activos y pasivos e ingresos y gastos. La compensacin en el
Estado del Resultado Integral o en el Estado de Situacin
Financiera limita la capacidad de los usuarios para comprender
las transacciones y otros sucesos y condiciones que se hayan
producido, as como para evaluar los flujos futuros de efectivo de
la entidad, excepto cuando la compensacin sea un reflejo del
fondo de la transaccin o suceso.
FRECUENCIA DE LA INFORMACIN: Toda entidad informar
sobre los Estados Financieros al menos anualmente y si desea
informar teniendo en cuanta un periodo contable superior o
inferior a un ao se debe comunicar sobre la razn para utilizar
dicho periodo de informacin.
INFORMACIN COMPARATIVA: Toda entidad revelar
informacin comparativa respecto del periodo anterior, para ello
presentar dos Estados de Situacin Financiero a fin de aplicar
una poltica de re expresin de partidas en sus estados
financieros, todo ello debido a que la informacin narrativa
proporcionada en ellos correspondiente a periodos anteriores
contina siendo relevante en el periodo actual.
UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIN: A travs del tiempo los
Estados Financieros deben presentarse en forma uniforme as
ser mucho ms relevante para los usuarios de los mismos de
modo que su comparabilidad no quede perjudicada.
1.2.3.4 LASIFICACIN.
Estado de Situacin Financiera.
Estado del Resultado Integral.
Estado de Cambios En El Patrimonio Neto.
Estado de Flujos de Efectivo
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA.
16
El Estado de Situacin Financiera refleja los saldos de las cuentas del
Activo, Pasivo y Patrimonio a un determinado periodo, para mostrar con
claridad el valor de cada uno de los bienes y recursos, obligaciones y
compromisos y el patrimonio neto que en conjunto constituyen la
situacin financiera del negocio.
Las cuentas del activo deben ser presentados en orden decreciente de
liquidez y las del pasivo en forma decreciente segn la exigibilidad del
pago, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la
situacin financiera de la empresa a una fecha dada. (ZEBALLOS,
2013).
CLASIFICACIN:
a. ACTIVO: Son los recursos controlados por la empresa, como
resultado de transacciones y otros eventos pasados, de cuya
utilizacin se espera que fluyan beneficios econmicos a la empresa.
A su vez se divide en:
Activo corriente: Se refiere a todo aquello que es efectivo o que se
ha de convertir en efectivo en el lapso menor a un ao considerado
este como un ciclo normal de actividades operativas. El activo
corriente se clasifica de la siguiente forma:
Efectivo y equivalentes de Efectivo.
Valores negociables.
Cuentas por cobrar comerciales.
Otras cuentas por cobrar.
Existencias
Gastos pagados por anticipado.
Activo no corriente: El activo no corriente se relaciona con los
bienes y derechos que tiene la empresa y cuyas operaciones
mercantiles se manifiestan en un tiempo mayor a un ao. Se
clasifican en:
Cuentas por cobrar a largo plazo.
Otras cuentas por cobrar a largo plazo.
Inversiones en valores.
Inmuebles, maquinarias y equipos.
Intangibles
Otros activos.
b. PASIVO: El pasivo son las obligaciones presentes como resultado
de hechos pasados, previndose que su liquidacin produzca para la
empresa una salida de recursos. El activo se clasifica en:
17
Pasivo Corriente: Est constituido por deudas a cargo de la
empresa cuyo vencimiento est prximo a no ms de un ao. Su
clasificacin es la siguiente:
Sobregiros y pagars bancarios.
Cuentas por pagar comerciales.
Otras cuentas por pagar.
Parte corriente de las deudas a largo plazo.
Pasivo Corriente: Representa las obligaciones que debe cumplir la
empresa en un trmino mayor a un ao. Est representado por:
Ingresos diferidos.
Deudas a largo plazo.
Provisin para beneficios sociales.
Contingencias
c. PATRIMONIO.- Est constituido por las partidas que representan
recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes
generados por los accionistas que realiza la empresa y otras
partidas que sealan las disposiciones legales, estatutarias y
contractuales, debindose indicar claramente el total de esta cuenta.
Se clasifica en:
Capital social.
Capital adicional.
Reserva legal.
Resultados acumulados.
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL.

Es considerado tambin como el estado de resultados, comprende las
cuentas de ingresos, costos y gastos.
Es un estado netamente econmico y dinmico que tiene por finalidad
determinar al cierre del periodo econmico, el movimiento de aquellas
operaciones que afectaron a la cuenta de resultados y su incidencia para
efectos de la determinacin del resultado del ejercicio. (ZEBALLOS,
2013)
INGRESOS.- Los ingresos representan entrada de recursos en
forma de incrementos del activo, que genera incrementos en el
Patrimonio neto, devengados por la venta de bienes, por la
prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades
realizadas durante el periodo.
GASTOS.- Los gastos representan flujos de salida de recursos en
forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo,
producto del desarrollo de actividades como: Administracin,
18
comercializacin, investigacin, financiacin y otras realizadas
durante el periodo.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.
Nos da a conocer los cambios ocurridos en las distintas partidas
patrimoniales, as como el enlace correspondientes entre sus diversas
cuentas. En este estado se muestran el capital de los dueos, el capital
adicional, las reservas, las utilidades o prdidas obtenidas, etc., la que
est representada por el elemento 5 del Plan Contable General para
Empresas. (ZEBALLOS, 2013).
En si este estado presenta las variaciones que han ocurrido en las
cuentas patrimoniales de un periodo a otro. (ZEBALLOS, 2013).
PREPARACIN.-El estado de cambios en el patrimonio neto debe
preparase segn:
Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo.
Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la
correccin de errores sustanciales.
Distribucin o asignaciones de utilidades efectuadas en el
periodo.
Dividendos y participaciones acordados durante el periodo.
Nuevos aportes de accionistas.
Movimiento de primas en la colocacin de aportes y donaciones.
Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones.
Reevaluacin de activos fijos.
Capitalizacin de partidas patrimoniales.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Este estado reporta las entradas y salidas en efectivo de una empresa
durante un periodo de tiempo determinado. Las fuentes y usos del
efectivo son la materia del Estado de Flujos de Efectivo, es por ello
tambin que este estado suministra una base para estimar las futuras
necesidades de efectivos y sus posibles fuentes. (ZEBALLOS, 2013).
El estado de flujos de efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:
Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las
actividades de operacin.- Se consideran actividades de operacin
aquellas relacionadas con la produccin, distribucin, comercializacin
de bienes y servicios. Los flujos de efectivo de esta actividad son
generalmente consecuencia de las transferencias en efectivo y otros
eventos que ingresan en la determinacin de los ingresos netos.
actividades de inversin.- Se consideran como actividades de
19
inversin el otorgamiento y cobro de prstamo, la adquisicin o venta de
instrumentos de deuda o accionarios y la disposicin que pueda darse a
instrumentos de inversin, inmueble, maquinaria y equipo y otros activos
productivos que son utilizados por la empresa en la produccin de
bienes y servicios.
actividades de financiamiento.- Las actividades de financiamiento
incluyen la obtencin de recursos de los accionistas o de terceros y el
retorno de los beneficios producidos por los mismos, as como el
reembolso de los montos prestados o la cancelacin de obligaciones,
obtencin y pago de otros recursos de los acreedores y crdito a largo
plazo.
1.2.4 RGIMEN TRIBUTARIO PERUANO.

Los principales tributos que integran el Sistema Tributario Peruano son
los siguientes: (ZEBALLOS, 2013).
Tributos para el Gobierno Central:
Impuesto a la Renta;
Impuesto General a las Ventas;
Impuesto Selectivo al Consumo;
Impuesto Extraordinario de Solidaridad; y
Derechos Arancelarios.
Tributos para los Gobiernos Locales:
Impuesto Predial;
Impuesto de Alcabala; e
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Tributos para otros fines:
Contribuciones a la Seguridad Social;
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico
Industrial - SENATI y,
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria
de la Construccin - SENCICO.
1.2.3.5 IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del
trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose
como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en
cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas
percibidas de fuente extranjera. (ZEBALLOS, 2013).
20
a. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes
muebles.
b. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales,
regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
c. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios.
d. Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
e. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado
en relacin de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en
contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per
y; en personas jurdicas, personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de
fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto.
En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus
establecimientos permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas
de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales
extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o
ms en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la
residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 das
en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por someterse al tratamiento
que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan
cumplido con 6 meses de permanencia en el pas y se inscriban en el
Registro nico de Contribuyente.
Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la
nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las
operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos,
a las siguientes:
Las producidas por predios situados en el territorio del pas;
Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las
regalas situados fsicamente o colocados o utilizados
econmicamente en el pas;
21
Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles,
comerciales o de cualquier ndole, que se lleven a cabo en el
territorio del Per; y,
Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones
representativas del capital de empresas o sociedades constituidas
en el Per
1.3 MARCO CONCEPTUAL.
ACTIVO: Cualquier cosa con valor comercial, de cambio poseda por un

individuo o entidad.
ACTIVO CIRCULANTE O CORRIENTE: Activo de una empresa que
razonablemente puede esperarse que sean convertido en dinero vendidos o
consumidos a lo largo del ciclo normal de operaciones.
ACTIVO FIJO: El de ciclo largo destinado a la cantidad productiva ms que a
la reventa. Incluye la planta el equipo y el activo intangible.
ACTIVO DIFERIDO: Cargo diferido; gasto pagado por anticipado.
ACTIVIDAD COMERCIAL: es el proceso que tiende a proveer, satisfacer e
incrementar la demanda de bienes y servicios a travs de su creacin,
intercambio y distribucin.
ACREEDOR: Es la persona titular de un crdito, es decir, que tiene el
derecho para exigir el pago de una deuda a una tercera persona que es su
deudor.
ACTUALIZACION DE MULTAS: Las multas impagas sern actualizadas
aplicando el inters diario a que se refiere el Cdigo Tributario, desde la fecha
en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, desde
la fecha en que la Administracin detect la infraccin.
22
ADMINISTRACION TRIBUTARIA: Es la entidad facultada para la
administracin de los tributos sealados por ley. Son rganos de la
Administracin: la SUNAT, la ADUANAS y los Gobiernos Locales.
ALICUOTA: Parte proporcional. Segn la legislacin tributaria peruana es el
valor numrico porcentual que se aplica a la base imponible para determinar
el monto del tributo, es decir la tasa del tributo.
BIENES Y SERVICIOS: Gastos para la adquisicin de bienes, pago de
viticos y asignaciones por comisin de servicio o cambio de colocacin, as
como pagos por servicios de diversa naturaleza, sin vnculo laboral con el
estado o personas jurdicas.
BOLETA DE VENTA: Documento que el vendedor otorga al comprador,
acreditando la transferencia de bienes o prestacin de servicios, se emplea
exclusivamente en operaciones con consumidores o usuarios finales.
COMERCIO: Negociacin que se hace comprando, vendiendo o permutando
unas cosas por otras.
COMPROBANTE DE PAGO: Documento que acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicio.
CONTRIBUCION: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estables.
COMPRAS: Acto por que un agente econmico adquiere el dominio de un
bien (o recibe un servicio) contra el pago de un precio.
CREDITO FISCAL: Monto de dinero a favor del contribuyente en la
determinacin de la obligacin tributaria. El crdito fiscal est constituido por
el valor del impuesto pagado en las compras
DEPRECIACIN: Prdida del valor que sufre un activo fijo por su uso, el paso
del tiempo o la aparicin de activos ms eficientes.
DEBITO FISCAL: Monto en dinero de la obligacin tributaria a favor del
Estado y que el contribuyente debe considerar como pago.
DEUDA TRIBUTARIA: Monto en dinero que el contribuyente debe pagar a la
administracin tributaria, est constituido por el tributo, los intereses y el
recargo.
DEUDOR TRIBUTARIO: Es la persona obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria como contribuyente o responsable.
23
EJERCICIO CONTABLE: Es el periodo de tiempo, usualmente es de un ao
en la mayora de las empresas.
EMPRESA: Una empresa es una unidad productiva dedicada y agrupada
para desarrollar una actividad econmica y tienen nimo de lucro. En nuestra
sociedad, es muy comn la constitucin continua de empresas.
FACTURA: Es un documento que acredita que una empresa ha vendido o
comprado un determinado bien o servicio.
INGRESO: Dinero o equivalente monetario que es ganado o recibido como
contra partida por la venta de bienes y servicios.
IMPUESTO: Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias
en favor del acreedor tributario) regido por Derecho pblico.
OBLIGACIN: Instrumento de deuda a largo plazo asentado en el balance
general a su valor a la par, el cual es pagadero a su vencimiento.
PASIVO: Valor monetario total de las deudas y compromisos que gravan a
una empresa, institucin o individuo, y que se reflejan en su contabilidad.
PERSONAS NATURALES: Los individuos de la especie humana
considerados capaces de ejercer derechos y contraer obligaciones.
PERSONAS JURDICAS: Los establecimientos, sociedades, agremiaciones o
seres colectivos, a los cuales se les da individualmente un nombre, y que son
capaces de ejercer derechos y contraer obligaciones por medio de su
representante legal.
PDT PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA: es un medio
informtico desarrollado por superintendencia de administracin tributaria, el
cual proporciona seguridad y facilita la elaboracin de las declaraciones, as
como el registro de la informacin requerida.
REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTE (RUC): Es el registro informtico
a cargo de la SUNAT donde se encuentran inscritos los contribuyentes de
todo el pas, as como otros obligados a inscribirse en l por mandato legal.
Contiene informacin como el nombre, denominacin o razn social, el
domicilio fiscal, la actividad econmica principal y las secundarias de cada
contribuyente. Asimismo recoge la relacin de tributos afectos, telfonos, la
fecha de inicio de actividades y los responsables del cumplimiento de
obligaciones tributarias.
24
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT): monto de referencia que es
utilizado en las normas tributarias a fin de mantener en los valores constantes
las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos
de los tributos que considere conveniente al legislador.
VENTAS: Transferencia de la literalidad de un bien o bienes o el compromiso
de realizar un servicio a cambio de un pago efectivo actual o futuro.
CAPITULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
Mis practicas Pre - profesionales correspondiente al Sector Privado exigidas por el

sistema curricular de la escuela profesional de Ciencias Contables las realizo en
la BOTICA YOMYS FARMA para as poder optar el grado de bachiller,
especficamente en el rea de Contabilidad, bajo la supervisin de la qumica
farmacutica ROSA YOMIRA GALVEZ CACERES, en tanto puedo decir que la
experiencia fue alentadora por haber recopilado conocimientos prcticos para mi
formacin profesional.
Las actividades realizadas se desarrollaron de acuerdo al siguiente detalle:
2.1 PERIODO DE PRCTICAS
Comprendido entre el 20 de Enero y el 21 de Abril de 2014.
2.2 HORARIO DE PRCTICAS.
25
TURNO: Tarde
HORARIO: Diario de Lunes a Viernes de 2:00 p.m. Hasta: 7:00 p.m.
2.3 JEFE INMEDIATO.
Q.F. Rosa Yomira Glvez Cceres
2.4 MATERIALES Y RECURSOS UTILIZADOS.
Escritorio Personal.
Equipo de Cmputo.
tiles de escritorio.
Archivadores del rea
2.5 ACTIVIDADES REALIZADAS
2.5.1 ARCHIVO Y ORGANIZACIN DE DOCUMENTOS FUENTE Y
REVISIN DE COMPROBANTES DE PAGO
La primera labor realizada fue archivar y organizar los comprobantes
de pago (documentos fuentes) en forma cronolgica, tal como lo
estipula el reglamento de comprobantes de pago en su artculo 11,
esta labor es muy importante ya que los comprobantes son documentos
que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestacin de servicios.
Los comprobantes de pago archivados y organizados fueron:
Facturas
Boletas de Venta
Tickets
Declaraciones
Otros comprobantes de pago
El archivo en la empresa es uno de los instrumentos ms importantes,
ya que en l se recopila en forma organizada los comprobantes de
pago, declaraciones y etc. constituyendo documentos fuentes para
actividades como registro de libros contables y declaraciones. El
procedimiento de clasificar, organizar y conservar los documentos
fuente en forma sistemtica se le conoce como archivar, actividad que
se realiza con la finalidad de lograr rapidez y eficacia en la localizacin
de los documentos de la entidad.
La revisin de los comprobantes de pago es aquella accin que se
realiza con el fin de verificar que los comprobantes de pago cumplan
con las caractersticas estipuladas por el Reglamento de Comprobantes
de Pago en su Art N 9. As mismo la revisin de los comprobantes se
realiza con el fin de detectar errores como: enmendaduras, ilegibilidad,
rubros vacos; es decir irregularidades en la que muchas veces incurre
26
los contribuyentes, lo que dificulta la determinacin del impuesto a
pagar de cada mes, as como la elaboracin de los libros
correspondientes.
La revisin de comprobantes de pago por ejemplo en la Facturas de
compras de laboratorios farmacuticos QUIMICA SUIZA S.A.,DIMEXA
S.A. y entre otros. Se realiz verificando principalmente que consignen
la siguiente informacin:
FACTURAS
Datos de identificacin del obligado:
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social.
Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est
localizado el punto de emisin.
Nmero de RUC.
Denominacin del comprobante: FACTURA
Numeracin: serie y nmero correlativo.
Datos del adquiriente:
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del adquirente
o usuario.
Nmero de RUC del adquirente o usuario.
Descripcin del bien vendido, descripcin o tipo de servicio
prestado, indicando la cantidad, unidad de medida.
Precios unitarios de los bienes vendidos o servicios prestados.
Valor de venta de los bienes vendidos
Monto discriminado de los tributos que gravan la operacin y otros
cargos adicionales, en su caso, indicando el nombre del tributo y/o
concepto y la tasa respectiva.
Fecha de emisin
2.5.2 REGISTRO DE LIBROS CONTABLES.

Se realiz el llenado de registro de compras y registro de ventas e
ingresos, conforme a los documentos fuente de la Farmacia Yomys
Farma correspondiente, el registro se realiz de forma computarizada
utilizando el programa Microsoft Excel, en el cual ya exista el formato
al cual se tena que registrar las operaciones de la Farmacia.
El registro de compras se realiz consignando la siguiente informacin
estipulado por la SUNAT.
Numero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de
compra.
Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
27
Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la
codificacin que apruebe la SUNAT (segn tabla 10).
Serie del comprobante de pago o documento.
Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).
Numero de RUC del proveedor, o nmero de documento de
identidad; segn corresponda.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a
crdito fiscal.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada.
Totales.
Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de
pago.
El registro de ventas e ingresos se realiz consignando la siguiente
informacin estipulado por la SUNAT.
venta.
Tipo de comprobante de pago o documento (segn tabla 10).
Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la
mquina registradora, segn corresponda.
Nmero del comprobante de pago o documento, en forma
correlativa por serie o por nmero de la mquina registradora,
segn corresponda.
Tipo de documento de identidad del cliente (segn tabla 2).
Numero de RUC del cliente, cuando cuente con este, o nmero de
documento de identidad; segn corresponda.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En
caso de personas naturales se debe consignar los datos en el
siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre
completo.
Base imponible de la operacin gravada.
Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin
Municipal.
Importe total del comprobante de pago.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas
sobre la materia.
Totales.
28
2.5.3 DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR EN EL
RGIMEN DEL NUEVO RUS.
La determinacin del impuesto a la renta a pagar se realiz de acuerdo
a los documento fuentes proporcionadas, tal como las boletas de
ventas.
Se realiz la sumatoria correspondiente de los comprobantes de pago
siendo Boletas de Venta pertenecientes al mes a declarar, lo cual es
indispensable para determinar el impuesto a pagar mediante la Gua
PAGO FCIL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO que nos
proporciona la SUNAT gratuitamente consignando la informacin
siguiente:
IMAGEN N 01
GUIA PAGO FACIL NUEVO RUS
29
Una vez realizado el pago, el banco le proporcionar un comprobante
(voucher) como constancia del pago efectuado, el mismo que contiene
la informacin que se proporcion y que se verifico antes de retirarse
de la ventanilla.
La determinacin de impuesto a pagar para efectos de los
contribuyentes pertenecientes al nuevo RUS se ve afectada muchas
veces puesto que los proveedores no efectan la entrega de los
comprobantes de pago oportunamente para efectuar alguna
percepciones correspondientes lo cual nos induce a cometer una
infraccin como lo estipula el Cdigo Tributario en su artculo 176 de la
Tabla de infracciones y sanciones, especificando en el numeral 3:
presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria incompleta o no conforme a la realidad, tiene como
sancin el 50% de la UIT.
2.5.4 OTRAS LABORES REALIZADAS
Entre las dems labores que realice en mi periodo de prcticas fueron:
Pedir Formatos de la SUNAT para el pago de tributos de la
Farmacia.
Hacer efectivo el pago de los tributos de las empresas en el banco
(Interbank, BBVA Banco Continental, Banco de la Nacin,
Scotiabank)
Legalizacin de Documentos
Solicitudes para actividades de la Farmacia, entre otras labores
relacionadas.
30
CAPTULO III
DISCUSIN
Se observ algunas deficiencias en las operaciones durante el transcurso de mis

prcticas.
1. ARCHIVO, ORGANIZACIN DE DOCUMENTOS FUENTES Y REVISION DE
COMPROBANTES DE PAGO CARACTERISTICAS DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO
Los comprobantes de pago son documentos que acreditan la transferencia de
bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios, por ellos es importante
el adecuado archivamiento de estos documentos, de modo que estos puedan
sustentarse como apoyo al momento de presentase una posible auditoria o al
momento de sustentar adecuadamente el llevado y tenedura de libros. Pero
muchas veces los proveedores al proporcionarnos los comprobantes de pago
de las compras realizadas para el respectivo registros y declaracin de
tributos correspondientes, los comprobantes se presentan con irregularidades
como: enmendaduras, ilegibilidad, rubros vacos; es decir no cumplen con las
caractersticas estipuladas por el Reglamento de Comprobantes de Pago Art.
N 9 lo que dificulta la determinacin del impuesto a pagar de cada mes, as
como la elaboracin de los libros correspondientes.
2. REGISTRO DE LIBROS CONTABLES
Los negocios o actividades dedicadas a botica o farmacia que venden
farmaceuticos al por menor sus ventas no deben superar los S/.5000 nuevos
soles, estando prohibidas a emitir facturas, slo emiten boletas de venta y
tickets emitidos por mquina registradora, por lo cual no tienen obligacin de
llevar libros, pero si debe archivar sus comprobantes de ventas y de
compras. Por lo cual en el Registro de Libros Contables (Registro de Ventas,
Registro de Compras) se dio prioridad al Registro de Compras debido a que
sus registros no se encontraban impresos desde fechas anteriores, por lo que
se efectu el respectivo llenado del formulario mes a mes, y otra dificultad que
se encontr fue que la no emisin de documentos fuente (boletas de ventas
por montos iguales a S/.5.00) al momento de realizar la transaccin por parte
31
del auxiliar genera retraso y dificultad en el registro de los libros contables
(registro de ventas) obstaculizando llevar una contabilidad clara y
transparente siendo esto base para cumplir con las obligaciones contables y
tributarias que son indispensables para la toma de decisiones de la Botica.
3. DETERMINACION Y PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR EN EL
REGIMEN DEL NUEVO RUS
Las declaraciones se llevan de acuerdo a las fechas determinadas por la
SUNAT (ultimo digito de RUC) pero en muchas ocasionadas esta actividad se
ve obstaculizada por los proveedores, al no entregar los documentos de
compra correspondientes y por ende no se efectuan percepciones
correspondientes y no se calcula adecuadamente el tributo a pagar lo cual
nos induce a cometer una infraccin como lo estipula el Cdigo Tributario en
su artculo 176 de la Tabla I de infracciones y sanciones, especificando en el
numeral 3: presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria incompleta o no conforme a la realidad, tiene como sancin el
50% de la UIT.
32
CAPITULO IV
CONCLUCIONES
Las conclusiones que se llegaron en el presente informe son los siguientes:

PRIMERO: Las boletas de venta y las facturas son comprobantes de pago
usadas por la Botica sin embargo existe una serie de diferencias en el manejo de
ellas puesto que los proveedores muchas veces no llevan con el debido cuidado
los comprobantes respectivos, presentndolos con irregularidades como
ilegibilidad, deterioro, es decir no consignan las caractersticas estipuladas por el
reglamento de comprobantes de pago y entre otros, esto debido a que no cuentan
con un control adecuado, lo que perjudica el adecuado tratamiento para la
determinacin de los tributos.
SEGUNDO: La inoportuna entrega de documentos fuente o simplemente la no
presentacin de estos por parte de los proveedores genera retraso y dificultad en
el registro de los libros contables (registro de compras y ventas) aunque no es
obligatorio en el Nuevo Rus pero si indispensable y fundamental para llevar una
contabilidad clara y transparente siendo base para cumplir con las obligaciones
contables y tributarias.
TERCERO: Al estar sujeta la botica al rgimen del nuevo RUS se le facilita el
cumplimiento de las obligaciones tributarias como pequeos contribuyentes, y por
ser pequeo contribuyente aporta al fisco de acuerdo con la realidad de su
negocio. El rgimen Nuevo RUS, es un rgimen muy bien recibido por los
microempresarios peruanos puesto que es una herramienta que facilita la
formalizacin de empresas al aligerar las cargas tributarias y ofrece el no tener
que llevar libros contables.
33
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
PRIMERO: En cuanto a las caractersticas de los comprobantes de pago,

recomiendo a los proveedores y auxiliares organizar sus comprobantes, ponerlos
en un lugar adecuado que no genere deterioro en los comprobantes, de esa
misma forma evitar enmendaduras, tratar en lo posible que pueda ser bien legible
al ser escrito, como tambin ser minucioso que no se obvien ninguna informacin
y que se cumplan con las caractersticas y requisitos que estipula el reglamento
de comprobantes, para que de esta manera no dificulte la determinacin de
tributos y registro de libros contables.
SEGUNDO: En relacin a la emisin de comprobantes de pago, se recomienda al
auxiliar de caja emitir comprobantes, en efecto, si el monto de la venta no supera
los cinco nuevos soles ( S/. 5.00 ), no hay obligacin de entregar boleta de venta,
salvo que el comprador lo solicite. En el caso de efectuar ventas menores a cinco
nuevos soles, el vendedor deber llevar un control diario, emitiendo una boleta de
venta al final del da por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en
su poder el original y copia de la Boleta y de estas se evitara infringir en Art.174
N01 : No Otorgar Comprobante de Pago y que corresponde como sancin para
el RUS 50% del Imp. Bruto o cierre.
TERCERO: se recomienda a los contribuyentes que para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias (Impuesto a la Renta) y determinacin del mismo, los
proveedores proporcionen en su debida oportunidad los documentos fuente
siendo a medida que se realicen las operaciones, evitando as sanciones
posteriores, Recomiendo a los contribuyentes evitar en lo mayor posible cometer
a menudo los problemas encontrados anteriormente, ya que de no ser as
distorsiona la informacin declarada para el pago de tributo, trayendo como
consecuencia rectificatorias, multas y sanciones.
34
CAPTULO VI
BIBLIOGRAFA
Ayala, P. (2010). Manual de prcticas del plan contable general empresarial

dinmica y formato de libros y registros tributarios. Lima, Peru: Actualidad
Empresarial.
Calderon, C. J. (2011). Contabilidad General Basica I. LIMA, PERU.
Cardena, G. I., & Suarez, R. S. (2011). Declaracion Jurada Mensual IGV y
Renta - PDT 621. Lima, Peru: Instituto Pacifico S.A.C.
Espillico, A., & Ruelas, M. (2010). Documentacion Mercantil Contable. Puno,
Peru: Graphicom Impresores.
Giraldo, D. (2010). Contabilidad Basica. Lima, Peru: San Marcos.
Ley 26887. (1997). En Ley General de Sociedades.
Resolucion de Superintendencia N 128-2002/SUNAT. (2002).
Salavarria, R. O., & Racuay, A. P. (2014). Libros Electronicos Vinculados A
Asuntos Tributarios (primera ed.). Lima, Peru: ECB Ediciones S.A.C.
Texto nico Ordenado. (2004). Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo.
Zabala, P. (2009). Contabilidad General. Peru: Actualidad Y Negocios S.A.C.
Zeballos, E. (2011). Fundamentos De Contabilidad (Primera ed.). Arequipa,
Peru: Ediciones Juventud.
Zeballos, E. (2013). Contabilidad General. Lima, Peru: Juve S.A.
WEBGRAFIA
INEI. (2016). Recuperado el 10 de MAYO de 2016, de

http://www.inei.gob.pe/media/MenuRecursivo/publicaciones_digitales/Est/Lib1
157/libro.pdf
35
Peru Contadores. (2012). Recuperado el 18 de JUNIO de 2016, de
http://www.deperu.com/contabilidad/los-regimenes-tributarios-de-la-sunat-
4834
SUNAT. (1997). Recuperado el 18 de JUNIO de 2016, de
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&id=215:01-
ique-es-el-pdt&Itemid=77
36
ANEXOS
SEGUNDA PARTE
INFORME DE PRACTICAS SECTOR PUBLICO REALIZADO EN:

CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1 DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD

1.1.1 DATOS DE LA ENTIDAD
a. RAZN SOCIAL.
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO.
b. AUTORIDADES UNIVERSITARIAS.
RECTOR: Dr. Lucio vila Rojas.
VICE RECTOR ADMINISTRATIVO: Dr. Edgardo Pineda Quispe.
VICE RECTOR ACADMICO: Dr. Germn P. Ybar Pilco.
c. RUC. : 20145496170
d. DIRECCIN.
EDIFICIO UNIVERSITARIO: Av. Ejercito N 329.
CIUDAD UNIVERSITARIA: Av. Floral N 1153
e. UBICACIN.
La Universidad Nacional del Altiplano, con sede en la Ciudad de
Puno, capital del departamento del mismo nombre, se ubica en la
regin Sur Oriental del Per, en la frontera con la Repblica de
Bolivia a 3,827 m.s.n.m. entre 1550'15'' de latitud sur y 7001'15''
longitud Oeste.
El departamento de Puno tiene una extensin de 71,999 Km 2, de los
cuales 4,996.28 Km2 corresponde al Lago Titicaca (lado peruano),
representa el 2.5% del territorio nacional y corresponde al mbito de
la unidad geogrfica sierra.
Puno, por su clima seco y fro correspondiente a los pisos ecolgicos
de Suni, Puna y cordillera, es una regin con vocacin
predominantemente pecuaria, contando en la actualidad segn el
41
ltimo censo agropecuario con 447,180 cabezas de vacuno criollo,
50,000 vacunos mejorados, 3'111, 246 de cabezas de ganado ovino
tambin criollo, 2'456.642 de alpacas, 1'005,902 llamas y 86, 458
porcinos. Posee una agricultura de cultivos alto andino (papa,
quinua, caihua y cebada, entre los ms importantes con bajos
niveles de productividad), en ceja de selva tenemos caf, cacao y
rboles frutales.
f. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
La Creacin de la Universidad en Puno es producto de la exigencia
de intelectuales y polticos. La sociedad punea considerada cuna
de los intelectuales ms brillantes del Per. Los diputados RAMOS,
AGUIRRE y QUIONES fueron autores de este proyecto de Ley de
creacin.
En el ao de 1856, la convencin Nacional dictamin la Ley N 406
de creacin de la Universidad de Puno, promulgada el 23 de agosto
de 1856 y firmada el 29 de agosto del mismo ao, por el Presidente
de la Repblica Don Ramn Castilla.
La Ley No. 406 contiene 04 artculos : el primero ms resaltante
seala que, "Se erige en la ciudad de Puno una Universidad, para la
enseanza de la Teologa, Jurisprudencia, Medicina, Filosofia y
Letras, Matemticas y Ciencias Naturales y para que en estas
mismas Facultades se confieran Grados Acadmicos". El segundo
dispone: "La Universidad observar el Reglamento de Instruccin
Pblica del 07 de abril de 1855". Como sucede con toda institucin
que nace, no se contaba con Estatuto propio, local necesario y la
respectiva asignacin presupuestal. El artculo tercero indica que,
"se regir por el Estatuto de la Universidad San Agustin de Arequipa,
y que sus funciones universitarias se celebrarn en el Colegio
Nacional de Puno". Asimismo, dispone que los gastos que originen
las Ctedras de esta novsima Universidad sern afectados a las
rentas del Colegio.
g. OBJETIVOS DE LA ORGANIZACION
La Asamblea Universitaria de 13 de Enero del 2000, aprob el
Nuevo Estatuto modificado por Resolucin de Asamblea
42
Universitaria N 01-2000-AU-UNA y proponindose los objetivos a
mediano plazo como son la excelencia acadmica y la acreditacin
institucional, a travs de una Gestin Universitaria gil, dinmica y
eficiente. Establece como objetivos de la Universidad Nacional del
Altiplano:
Lograr niveles elevados de eficiencia y calidad en la
investigacin, formacin profesional y la proyeccin social.
Lograr que los estudiantes de pre-grado tengan una formacin
profesional integral, de calidad y competitividad, para
desempear con eficiencia y responsabilidad en el mbito de su
competencia.
Formar especialistas e investigadores post graduados de mayor
nivel
Acadmico y cientfico, capaces de proponer alternativas viables
para el desarrollo de la regin y del pas.
Elevar la capacidad creativa e investigativa de los estudiantes y
docentes, generando conocimiento cientfico, tecnolgico y
humanstico aplicando a la formacin profesional y a la solucin
de problemas de la regin andina.
Difundir sistemticamente la produccin acadmica, cientfica,
tecnolgica y cultural.
Brindar a la comunidad servicios tcnicos y especializados en su
competencia.
Lograr una gestin universitaria moderna, desconcentrada,
eficiente y eficaz.
Mejorar los niveles de produccin, productividad, sostenibilidad y
rentabilidad de los CIPs, CIS y Empresas Universitarias.
Conformar y gerenciar empresas de produccin de bienes y
prestacin de servicios con rentabilidad real, auto sostenidas y
competitivas.
h. MISIN
Somos una Institucin Pblica de Educacin Superior Universitaria
que tiene la finalidad de formar personas calificadas a nivel de
Pregrado, Pos ttulo y Postgrado, proporcionando a la sociedad los
resultados de la investigacin cientfica y tecnolgica a travs de la
proyeccin social y extensin universitaria, propiciando la
43
revaloracin cultural, conservacin del medio ambiente y el
desarrollo sostenido de la regin y del pas.
i. VISIN
La Universidad Nacional del Altiplano, por su excelencia, logra
calidad acadmica y acreditacin, consolidndose como pionera y
lder de la regin andina y del sur del pas, formando profesionales y
post graduados competitivos, con liderazgo en el desarrollo de la
ciencia, la tecnologa y las humanidades que contribuyan al
desarrollo de la regin y del pas, en un escenario de cambios y
avances mundiales.
1.1.2 ORGANIZACIN DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
ALTIPLANO PUNO.
a. NATURALEZA.
La Universidad Nacional del Altiplano es una institucin pblica de
educacin superior conformada por docentes, estudiantes y
graduados, integrantes del Sistema Universitario que rige la ley
Universitaria N 23733 y el Estatuto Universitario.
b. FINES DE LA UNIVERSIDAD.
Conservar, acrecentar y transmitir la cultura universal con sentido
crtico y creativo afirmando preferentemente los valores
universales.
Realizar investigacin en humanidades, ciencia y tecnologa y
fomentar la creacin intelectual y artstica.
Formar humanistas, cientficos y profesionales de alta calidad
acadmica de acuerdo con las necesidades de la regin y el pas;
desarrollar en sus miembros los valores ticos y cvicos, las
actitudes de responsabilidad y solidaridad y el conocimiento de la
realidad nacional, as como la necesidad de la investigacin
nacional, latinoamericana y universal.
Extender su accin y sus servicios a la comunidad y promover su
desarrollo integral.
Cumplir las dems atribuciones que le seale la constitucin
Poltica del Per, la ley y el Estatuto de la Universidad.
1.1.3 ESTRUCTURA ORGANICA Y FUNCIONAL DE LA
44
a. ESTRUCTURA ORGANICA.
La direccin Universitaria de Economa de la Universidad Nacional del
Altiplano para el cumplimiento de la misin y funciones, cuenta con la
siguiente estructura organiza:
ORGANOS DE DIRECCION.
Director de gestin financiera.
Contador General.
ORGANOS DE LINEA.
UNIDAD DE CONTABILIDAD.
rea de Contabilidad Patrimonial.
rea de Contabilidad Presupuestal.
Control previo.
UNIDAD DE ABASTECIMIENTOS.
rea de Almacn.
rea de procesos.
rea de programacin.
rea de adquisiciones.
UNIDAD DE TESORERIA.
rea de ingresos.
rea de Egresos.
Conciliaciones
UNIDAD DE CONTROL PATRIMONIAL.
rea de bienes inmuebles.
rea de bienes muebles.
rea de semovientes.
1.1.4 ASPECTOS ORGANIZACIONALES DE LA UNIVERSIDAD
NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO.
RGANO DE GOBIERNO.
Asamblea Universitaria.
Consejo Universitario.
Rectorado.
Consejo de Facultad.
Decano.
RGANO DE EJECUCIN.
Facultades.
Escuela de Post Grado.
RGANO DE ASESORAMIENTO.
Oficina General de Planificacin y Desarrollo.
Oficina de Planes y Proyectos.
Oficina de presupuesto.
Oficina de Racionalizacin.
Oficina de Estadstica.
Oficina General de Asesora Jurdica.
Oficina de asuntos acadmicos y administrativos.
45
Oficina de asuntos contenciosos.
Oficina de Acreditacin Universitaria.
RGANO DE APOYO.
Secretaria Tcnica.
Oficina de Secretaria General.
Oficina de Imagen Institucional.
Oficina de Cooperacin Nacional e Internacional.
Oficina de Tecnologa Informtica.
RGANO DE CONTROL.
Oficina General de Auditora Interna.
Oficina de auditora interna.
Oficina de Auditoria Acadmica.
COMISIONES PERMANENTES Y ESPECIALES.
Comisin permanente de Inspectora y Control.
Comit Electoral.
RGANO DE APOYO ACADEMICO.
Vice Rectorado Acadmico.
Oficina Universitaria Acadmica
Oficina Universitaria de Investigacin
Oficina Universitaria de Proyectos Social y Extensin
Oficina Universitaria de Recursos de Aprendizaje.
ORGANO ADMINISTRATIVO.
Vice Rectorado Administrativo.
Oficina de contadura general
Oficina de Gestin Financiera
Oficina de Bienestar Universitario.
Oficina de Arquitectura y Construcciones.
Oficina de Recursos Humanos.
Oficina de Servicios Universidad.
1.1.5 ORGANIGRAMA.
ESQUEMA N02
ORGANIGRAMA DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALITPLANO
46
FUENTE: Universidad Nacional del Altiplano
OFICINA DE CONTADURIA GENERAL.
Programar, organizar, dirigir y controlar la administracin de los recursos

financieros de toda fuente al cumplimiento de las metas programadas,
ejecutando actividades de capacitacin, custodia, aplicacin contable y
rendicin de cuentas.
Procesar la informacin referente al comportamiento del gasto a nivel de

partida genrica y especfica, capacitacin de ingresos propios de las
fuentes de financiamiento, Tesoro Pblico y Recursos Propios.
Formular con oportunidad el Balance General, el Estado de Gestin,
Estado de Cambio de Patrimonio Neto, Balance Presupuestal.
Proyectar informes tcnicos sobre asuntos contables.
Coordinar el control de la actualizacin del inventario de bienes.
OBJETIVO.
47
Obtener en cualquier momento una informacin ordenada y sistemtica,
sobre el desenvolvimiento econmico y financiero de la Universidad.
VISION.
La oficina de contadura en los prximos aos estar acorde con los
requerimientos contables no slo de la entidad, sino a los avances y criterios
establecidos a nivel nacional e internacional.
MISION.
La misin de la oficina de contadura es garantizar el adecuado registro
contable de todas las operaciones con el fin de rendir informacin til y
confiable, requerida tanto interna como externamente.
UNIDAD DE TRIBUTACIN
La unidad de tributacin es un componente de la Oficina de contadura
general que est encargada de llevar el manejo tributario de la universidad,
sus dependencias as como los CIS de acuerdo a las normas establecidas
por la Superintendencia Nacional De Administracin Tributaria (SUNAT).
LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO EN MATERIA
TRIBUTARIA.
Actualmente la UNA PUNO, se encuentra comprendida en el Rgimen
General del Impuesto a la Renta, por ser una casa superior de Estudios se
encuentra exonerada de dicho impuesto, ms se tiene que declarar El
Impuesto General a las Ventas por los ingresos obtenidos de las distintas
operaciones no relacionadas a la enseanza superior, se encuentra
Incorporada al Rgimen de Agentes de Retencin del IGV (D.S.135-2002) a
partir del 01/11/2002. Y est considerada por la SUNAT como principal
contribuyente (PRICO).
DECLARACIONES TRIBUTARIAS QUE REALIZA LA UNA PUNO
Impuesto General a las Ventas.(mensual)
Coa Estado (mensual)
DAOT (anual)
Registr de compras y ventas electrnico (mensual)
Declaracin Impuestos CAFAE Mensual
PROGRAMAS VALIDADOR Y DE DECLARACION
PVS: Programa Validador de la SUNAT
PDT: Programa de Declaracin Telemtica
PLE: Programa de Libros Electrnicos
ESQUEMA N 03
ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE LA OFICINA DE CONTADURA.
48
FUENTE: Universidad Nacional del Altiplano
1.2 MARCO TERICO
1.2.1 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e
instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicacin
de tributos en nuestro pas. (ORTEGA, 2014)
Elementos del Sistema Tributario Peruano. El Sistema Tributario est
constituido por los siguientes elementos:
Poltica tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el
sistema tributario. Es diseada y propuesta por el Ministerio de
Economa y Finanzas.
Tributarias normas
Son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa
la poltica tributaria. En nuestro pas, comprende el Cdigo
Tributario y una serie de normas que lo complementan.
Administracin tributaria
49
Est constituida por los rganos del estado encargados de aplicar
la poltica tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por
dos entidades: la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria, ms conocida como SUNAT y la Superintendencia
Nacional de Administracin de Aduanas o SUNAT.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la
mayor parte de los casos.
1.2.2 EL CDIGO TRIBUTARIO.
Marco Legal.
El actual texto se rige por el D.S. N 135-99-EF que comprende el
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario que resume a varias
normas modificatorias en un solo documento.
Concepto
El Cdigo Tributario es el cuerpo normativo que establece los principios
generales, normas, instituciones y procedimientos que rige el
ordenamiento jurdico tributario de un pas. Es la norma general rectora
de los principios, instituciones y normas jurdicas que inspiran al
Derecho Tributario.( D.S. N 135-99-EF)
Clases
Cdigo de Normas Generales, este tipo de Cdigos rige para todos los
tributos ejemplo el Cdigo Tributario del Per.
Cdigo de Normas Especficas o Cdigo de Tributos, este tipo de
Cdigos rige para cada tributo es decir no est una norma general
Ejemplo Las Leyes de EE.UU.
Estructura del Cdigo Tributario.-
Las Normas Generales.- Estn contenidas en el Ttulo Preliminar
Las Normas Especficas
Libro Primero: La Obligacin Tributaria.
Libro Segundo: La Administracin Tributaria y Los Administrados
Libro Tercero: Los Procedimientos Administrativos
Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos. (D.S. N 135-99-
EF)
1.2.3 TRIBUTO
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud
de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de
sus fines.
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El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende
impuestos, contribuciones y tasas
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado
una contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el
caso del Impuesto a la Renta.
Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al
SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la
prestacin efectiva de un servicio pblico, individualizado en el
contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos
arancelarios de los Registros Pblicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin
corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas
entidades que los administran para fines especficos. (ORTEGA, 2014)
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS SEGN SU ADMINISTRACIN
GOBIERNO CENTRAL
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Derechos Arancelarios
GOBIERNOS LOCALES
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
OTROS
Contribuciones a la Seguridad Social
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico
Industrial-SENATI
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria
de la
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Construccin SENCICO. (ORTEGA, 2014)
1.2.4 PRINCIPALES ELEMENTOS QUE INTEGRAN LOS IMPUESTOS
Sujeto Activo: Es el estado en trminos generales y por delegacin
a algunas entidades pblicas menores como son las
administraciones locales.
Sujeto Pasivo: Es la persona natural o jurdica que incurre en un
hecho sujeto a gravamen. Puede ser el contribuyente que es la
persona sobre la que se impone la carga tributaria o el responsable
legal que es el que est obligado al cumplimiento material o formal
de la obligacin.
Hecho imponible: Circunstancia cuya realizacin origina una
obligacin tributaria.
Base imponible: Magnitud de dinero, producto o cualquier otro
signo que cuantifique el hecho gravado.
Mtodos para determinar la base imponible.
Estimacin directa: se apoya en tres elementos fundamentales:
Declaracin Jurada
Comprobaciones
Sanciones
1.2.5 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Lo primero que se debe tener claro es, como lo seala el artculo de la
Ley en mencin y 2 de su Reglamento, es lo referente a las actividades
u operaciones, como lo llama la Ley, gravadas por esta. Son los
siguientes:
La venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio
nacional, que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin, sean stos nuevos o usados,
independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del
lugar en que se realice el pago.
Los servicios prestados o utilizados en el pas, independientemente
del lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin, y del
lugar donde se celebre el contrato.
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Los contratos de construccin que se ejecuten en el territorio
nacional, cualquiera sea su denominacin, sujeto que lo realice,
lugar de celebracin del contrato o de percepcin de los ingresos.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las
empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya
sido adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas
econmicamente con el mismo.
La importacin de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.
(ORTEGA, 2014).
A. Operaciones Exoneradas
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las
operaciones contenidas en los Apndices I y II.
Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del
Impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar exclusivamente
las operaciones exoneradas a que se refiere el prrafo anterior u
operaciones inafectas, cuando vendan bienes que fueron
adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en
dichas operaciones exoneradas o inafectas. (ORTEGA, 2014).
B. Sujetos Del Impuesto
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las
personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades
conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas
prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de
inversin en valores y los fondos de inversin que desarrollen
actividad empresarial que:
Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de
las etapas del ciclo de produccin y distribucin;
Presten en el pas servicios afectos;
Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
Ejecuten contratos de construccin afectos;
Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
Importen bienes afectos.
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C. Determinacin Del Impuesto
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del
Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal, determinado de
acuerdo a lo previsto en los captulos V, VI y VII del presente Ttulo.
En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto
Bruto.
D. Impuesto Bruto
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el
monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base
imponible. El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por
cada perodo tributario, es la suma de los Impuestos Brutos
determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones
gravadas de ese perodo. (ORTEGA, 2014).
E. Base Imponible
La base imponible est constituida por:
El valor de venta, en las ventas de bienes
El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de
servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin
del correspondiente al valor del terreno.
El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la
importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas,
en las importaciones.
F. Del Crdito Fiscal
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las
Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago,
que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo
de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados. Slo otorgan derecho a crdito fiscal las
adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de
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servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los
requisitos siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de
acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el
contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal
mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal
efecto establezca el Reglamento. Que se destinen a
operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
G. Reintegro Del Crdito Fiscal
En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar
parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos (2) aos
de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al
de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de
dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la
proporcin que corresponda a la diferencia de precio.
ratndose de los bienes a los que se refiere el prrafo anterior, que
por su naturaleza tecnolgica requieran de reposicin en un plazo
menor, no se efectuar el reintegro del crdito fiscal, siempre que
dicha situacin se encuentre debidamente acreditada con informe
tcnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos,
se encontrarn obligados a reintegrar el crdito fiscal en forma
proporcional, si la venta se produce antes de transcurrido un (1)
ao desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento.
(ORTEGA, 2014).
H. Declaracin Y Pago
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como
de responsables, debern presentar una declaracin jurada sobre
las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo
tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia
del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto
retenido o percibido. Igualmente determinarn y pagarn el
Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del
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crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo perodo.
(REUTERS, 2014)
I. Forma Y Oportunidad De La Declaracin Y Pago Del Impuesto
La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse
conjuntamente en la forma y condiciones que establezca la SUNAT,
dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario a que
corresponde la declaracin y pago.
1.2.5.1 RETENCIONES
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como
Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las
Ventas que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que les corresponda. Los proveedores podrn
deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le
corresponda pagar.
Este rgimen se aplicar respecto de las operaciones gravadas con el
IGV, cuya obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002. La tasa de
la retencin es el seis por ciento (6%), del importe total de la operacin
gravada.
La tasa ser del tres por ciento (3%) desde el 1 de marzo de 2014
(Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT). EJM:
(REUTERS, 2014)
Valor de venta 1,800.00
IGV 18% 324.00
Precio de venta de 2,124.00 importe de la operacin 100%
Retencin. (63.72) importe de la retencin 3%
Importe neto a pagar 2,060.00 importe de la retencin 97%
A. mbito de aplicacin: El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a
los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de
construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con
contribuyentes designados como Agente de Retencin.
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El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el prrafo
anterior, est obligado a aceptar la retencin establecida por el Rgimen
de Retenciones.
B. Aplicacin del rgimen de retenciones del igv
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones
gravadas con el IGV; en este sentido, no es de aplicacin en operaciones
que estn exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza
operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la
Ley 27037. Si ste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene
por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para su
consumo fuera de la zona, si se retiene. (REUTERS, 2014)
Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en
las siguientes operaciones:
Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos

Contribuyentes.
Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de
Retencin.
En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos
por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se
refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer
el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)
En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista
la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo
dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de
Pago,
En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N 917.
(Sistema de detracciones)
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Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de
los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las
notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y
plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose
conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la
condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las
efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea
ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto,
incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los
Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y
normas modificatorias.
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin referidos en los
incisos a) y b) se verificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le
retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer da
calendario del mes siguiente de la notificacin de su exclusin e incluso
respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.
(REUTERS, 2014)
C. Cundo se excepta de la obligacin de retener?
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es
igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del
importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por
las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.
CUADRO N 01
CUADRO DE OBLIGACION A RETENCION
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Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una
operacin con estas caractersticas y cuya suma supera los S/. 700
(Setecientos Nuevos Soles). (REUTERS, 2014)
Dnde:
El importe de la(s) operacin(es), incluye el monto total del comprobante
de pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago
involucrados en el pago que otorgan derecho a crdito fiscal o gasto
deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como facturas, nota de
dbito,
Importe de la(s) Se efecta la ticket
Importe Pagado
Operacin(es) retencin
de
Ms de S/. 700 Ms de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 Ms de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 NO

mquina registradora que otorgan derecho a crdito fiscal).
La base de la retencin corresponde al precio de venta del comprobante
de pago el mismo que incluye el IGV.
Designacin y exclusin de Agentes de Retencin Oportunidad de
retener
La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno
de ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retencin actuarn o
dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento
indicado en dicha resolucin."
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad
de Agentes de Retencin se extingan y se produzca la baja del RUC, las
Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean
59
designadas Agentes de Retencin, debern efectuar las retenciones que
correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran
realizado las primeras. (REUTERS, 2014)
D. Requisitos mnimos de los Comprobantes de retencin
Los Comprobantes de Retencin, debern cumplir obligatoriamente los
siguientes requisitos mnimos:
Informacin impresa:
Datos de identificacin del Agente de Retencin:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
Domicilio fiscal.
Nmero de RUC.
Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin".
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
Nmero de RUC.
Fecha de impresin.
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual
ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa
grfica.
Destino del original y copias:
En el original: "Proveedor".
En la primera copia: "Emisor- Agente de Retencin".
En la segunda copia: "SUNAT". La segunda copia permanecer en
poder del Agente de Retencin, quien deber mantenerla en un
archivo clasificado por Proveedores y ordenado cronolgicamente.
Declaracin y Pago de las retenciones
Declaracin a cargo del Agente
PDT N 626 Agentes de Retencin: Declarar y pagar las retenciones
efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento segn
cronograma.
El Agente no podr compensar el SFE contra el pago de las
retenciones.
Se deber presentar el PDT 626 aun cuando no se hayan efectuado
retenciones.
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Declaracin a cargo del proveedor
PDT N 621 IGV Renta mensual: Declarar y pagar las retenciones

efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento segn
cronograma. (ORTEGA, 2014).
Si el monto de las retenciones es menor que el IGV, deber pagar la
diferencia.
Si el monto de las retenciones es mayor que el IGV por pagar, el
exceso se arrastra para los meses siguientes hasta agotarlo.
El exceso no puede ser compensado con otra deuda tributaria.
E. Formalidades para el registro y control de las retenciones
El agente podr: Abrir una columna en el Registro de Compras, para el
control de las retenciones efectuadas as como de las notas de dbito y
notas de crdito.
Deber: Abrir una cuenta denominada IGV Retenciones por pagar de
control mensual reflejando totales.
Llevar un Registro del Rgimen de Retenciones para el control de las
cuentas de cada proveedor, el cual no podr tener ms de 10 das de
atraso. (ORTEGA, 2014).
El proveedor deber: Abrir una subcuenta denominada igv retenido
dentro de la cuenta igv para control de las retenciones efectuadas y la
aplicacin de dichos montos mes a mes.
F. Cuando se debe efectuar la retencin
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se
realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV.
El Rgimen de Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de
cada pago. (ORTEGA, 2014).
G. Ajuste a los comprobantes emitidos:
a) Notas de dbito: El incremento se aadir al importe de la operacin.
b) Notas de crdito: No modificarn retenciones ya efectuadas ni
autorizarn a su devolucin por el agente de retencin. Podrn
deducirse de la retencin por futuras operaciones con el mismo
proveedor.
61
1.2.6 SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON
EL GOBIERNO CENTRAL SPOT
El sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno central
SPOT- o simplemente Sistema de Detraccin. Es un mecanismo que
ha venido aplicndose desde el ao 2002 a travs del cual el Estado
garantiza el Pago del IGV en selectores con alto grado de informalidad.
A estos efectos mediante el Decreto Legislativo N 940 se procedi a

crear este rgimen que entro en vigencia como tal a partir del 15 de
setiembre de 2004 mediante la Resolucin de superintendencia N
183-2004/SUNAT. Este sistema aplicable de acuerdo a lo antes
sealado en operaciones gravadas con el IGV no implica un nuevo
impuesto ni una evaluacin de tasa de IGV, se trata de una herramienta
que permite combatir la informalidad y el contrabando a fin de efectuar
una mejor labor a control. (ORTEGA, 2014).
ESQUEMA N 04
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL
GOBIERNO CENTRAL SPOT
62
1.2.6.1 ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
ESQUEMA N 05
ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
I APERTURA DE CUENTAS III PAGO DE IMPUESTOS
En ventanillas de banco de la con cheques en el

banco
nacin solo se requiere
pago web SUNAT
copias de ruc y DNI
INGRESOS SALIDAS
CUENTA IV. LIBERACION DE FONDOS
II DEPOSITOS
BANCO DE
1. BANCO DE LA NACION
individual LA
masivo NACION V. INGRESO COMO
2. SUNAT VIRTUAL
indivial y masivo con cargo RECAUDACION
en cuenta de los sgts.
Bancos:
SCOTIABAK, BCP,
INTERBANK,
1.2.6.2 OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

En general, el SPOT incorpora las operaciones que se encuentran gravadas
con el IGV las cuales se detallan a continuacin.
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a) La venta de bienes y prestacin de servicios gravados con el IGV
b) El retiro de bienes gravados con el IGV
c) El traslado de bienes fuera del centro de produccin as como desde
cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el
resto del pas cuando no se origina en operaciones de venta de bienes
respecto de los cuales la informalidad es muy alta. (ORTEGA, 2014).
1.2.6.3 OPERACIONES SUJETAS AL SPOT
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha establecido una
clasificacin de los bienes y servicios en anexos, cada uno con reglas
propias, tal como se pretende resumir en el siguiente cuadro:
CUADRO N 02
OPERACIONES SUJETAS AL SPOT
Anexo 1: Bienes y Anexo 2: Bienes Anexo 3: Servicios
traslado
Se controlan en el Se controlan por el Se controlan por el
traslado Bienes, retiros uso de crdito fiscal uso del crdito fiscal
calificados como venta bienes y retiros servicios gravados
y traslados no considerados como con el IGV segn
originados en una ventas gravados con relacin
operacin de venta. el IGV
1.2.6.4 MONTO DEL DEPSITO O DETRACCION

Segn el literal j) del artculo 1 de la resolucin se define como importe
de la operacin en el caso especfico de la prestacin de servicios a la
suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio.
Asimismo el literal a) del articulo17 de la resolucin precisa en el
banco de la Nacin
Acorde con lo antes sealado, la detraccin corresponde al monto total
acordado el contrato o en el orden de servicio y no relacin con el
comprobante pago emitido por el cincuenta por ciento de la operacin.
No obstante lo anterior, entre las respuestas a las preguntas frecuentes
generales sobre el sistema de detraccin (en la pgina de Sunat), se seala
en el punto 20 que cuando se trata de un pago parcial respecto de un
contrato de presentacin de servicio.
Se define como el importe de la operacin, en el caso de venta de bienes y
prestacin de servicios gravados con el IGV, a la suma total que queda
obligado a pagar el adquiriente o usuario de servicio, y cualquier otro cargo
vinculado a la operacin consignado en el comprobante de pago, o en
64
cualquier otro cargo vinculado a la operacin consignado en el comprobante
de pago, o en cualquier otro documento, como puede ser una nota de dbito
que ajusta un comprobante de pago respecto a una operacin sujeta al
SPOT. (ORTEGA, 2014).
En tal sentido tratndose de un pago parcial, se debe efectuar el depsito
respecto del importe de la operacin consignada en el comprobante de
pago, y/o nota de dbito.
1.2.6.5 MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO
De acuerdo con el artculo 7 del D.S. N 155-2004-EF el depsito deber
efectuarse en su integridad en cualquiera de los siguientes momentos, de
acuerdo con lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las
caractersticas de los sectores econmicas, bienes o servicios involucrados
en las operaciones sujetas al sistema
1.2.6.6 FINALIDAD TIENEN LOS FONDOS DEPOSITADOS POR LA
DETRACCIN
De manera resumida se puede sealar que los fondos depositados tienen
por finalidad cancelar deudas tributarias por concepto de:
a) Tributos, multas e intereses moratorios, que constituyan ingresos del
Tesoro Pblico administradas o recaudadas por la Sunat y las
originales por las aportaciones a Es Salud y a la ONP: es decir, en
calidad de contribuyente o responsable.
b) Las costas y los gastos en que la Sunat hubiera incurrido en los
procesos de comiso.
Con los fondos depositados en las cuentas de detracciones Qu
conceptos de deuda tributaria pueden cancelarse?
Con los fondos depositados, el titular de la cuenta de detracciones puede
cancelar sus deudas tributarias por concepto de tributos, multas e intereses
moratorios que constituyan ingresos del Tesoro Pblico Administradas o
recaudadas por la Sunat, y las originadas por las aportaciones a Es Salud y
a la ONP. Asimismo pueden pagarse las costas y los gastos en que la Sunat
hubiera incurrido en los procesos de comiso.( http://www.sunat.gob.pe/pdt/)
1.2.7 COA ESTADO
Es una declaracin de carcter informativo que est obligado a
presentar de manera mensual ante la SUNAT determinadas entidades
65
del Sector Pblico Nacional que se detallan en el Anexo del Texto
nico Actualizado (TUA) aprobado mediante Resolucin Ministerial N
278-2005-PCM. El Anexo fue sustituido por la Resolucin Ministerial N
378-2008-PCM, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 21/11/2008.
Con Resolucin Ministerial 86-2011-PCM se incluy en el citado
Anexo al Ministerio de Cultura.
Esta declaracin contiene los datos de todas sus adquisiciones de
bienes y/o servicios, y que en algn momento involucren la utilizacin
de recursos del Estado. El programa que se emplea para presentar la
informacin se denomina Confrontacin de Operaciones Auto
declaradas COA. La obligacin de presentarla se estableci mediante
el Decreto Supremo 027-2001-PCM.
Puede consultar el cronograma con los plazos para su presentacin
mensual en la Resolucin de Superintendencia N 056-
2014/SUNAT para las adquisiciones de bienes y/o servicios de enero a
diciembre de 2014.
1.2.7.1 OPERACIONES QUE INFORMAN EN EL COA ESTADO
Se informan todas las adquisiciones de bienes y servicios que
involucren el uso de los recursos del Estado en sus procesos de
adquisicin, aun cuando la operacin se efecte por encargo de un
tercero, sea ste una entidad u organismo pblico o privado o
internacional, de la siguiente manera:
Como mnimo, el noventa por ciento (90%) del valor total de sus
adquisiciones nacionales, no encontrndose obligadas a
proporcionar informacin respecto de los comprobantes de pago
cuyo monto total sea inferior al diez por ciento (10%) de la
Unidad Impositiva Tributaria UIT vigente al 1 de enero de cada
ao, an cuando al dejar de informar acerca de estas
operaciones no se llegue al noventa por ciento (90%) del valor
total de sus adquisiciones realizadas.
El cien por ciento (100%) del valor total de sus importaciones; y
El cien por ciento (100%) de las notas de contabilidad que
modifiquen el valor de las adquisiciones.
66
Ejemplo de adquisiciones de bienes y servicios que se deben
informar:
Adquisiciones de bienes muebles, suministros, servicios de vigilancia,
limpieza, alquileres. Tambin consultoras, impresiones, combustible,
materiales de escritorio, equipos informticos, vehculos, repuestos,
entre otros.
CUADRO N 03
CRONOGRAMA MENSUAL DE PRESENTACIN DEL COA ESTADO
2014
Ao 2014 ltimo dgito del RUC

Adquisiciones del 0,1,2,3,4 5,6,7,8,9
mes
Enero 27.03.2014 28.03.2014
Febrero 29.04.2014 30.04.2014
Marzo 29.05.2014 30.05.2014
Abril 26.06.2014 27.06.2014
Mayo 30.07.2014 31.07.2014
Junio 28.08.2014 29.08.2014
Julio 29.09.2014 30.09.2014
Agosto 30.10.2014 31.10.2014
Setiembre 27.11.2014 28.11.2014
Octubre 29.12.2014 30.12.2014
Noviembre 29.01.2015 30.01.2015
Diciembre 26.02.2015 27.02.2015
1.2.7.2 PROGRAMA VALIDADOR DEL COA ESTADO

La informacin deber ser proporcionada en un disquete, un disco
compacto o una memoria USB, utilizando el aplicativo informtico PVS:
Programa Validador de la SUNAT PVS - COA.Los Declarantes debern
registrar de manera manual o mediante proceso de transferencia el
detalle de la informacin solicitada.
1.2.7.3 PRESENTACIN DE LA INFORMACIN
Las Unidades Ejecutoras y Entidades obligadas deben presentar la
informacin en disquete, disco compacto o memoria USB, utilizando el
67
aplicativo informtico PVS: Programa Validador de la SUNAT: PVS
COA.
Cabe comentar que la informacin solicitada podr ser ingresada al
aplicativo PVS - COA mediante un proceso de transferencia desde otro
sistema o aplicacin. Para una apropiada identificacin cada medio
magntico deber tener adherida una etiqueta con un rtulo, tal como
el que se muestra en el siguiente ejemplo de cmo etiquetar el tercer
medio magntico de un total de cinco:
Sigla de identificacin : SUNAT / COA/ 2014-MES

Nro. RUC : 20145496170
Nombre o Razn : Universidad Nacional del Altiplano
Social Puno
Nmero de disquete : 3/5
Asimismo, se deber adjuntar al medio magntico una carta firmada

por el representante legal de la Unidad Ejecutora o Entidad que
presenta la informacin (original y copia) adjuntando la Constancia de
Informacin Consistente COA ESTADO", la que acredita que la
informacin fue procesada y validada por el PVS-COA. Esta
Constancia debe estar tambin firmada por el mencionado
representante legal. (CASTILLO, 2013)
1.2.7.4 LUGARES DE PRESENTACIN DEL PVS - COA:
Si la Unidad Ejecutora o Entidad obligada es Principal Contribuyente
Nacional presentar la informacin en la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales.
Si es Principal contribuyente de la Intendencia Lima presentar la
informacin en las dependencias encargadas de recepcionar sus
declaraciones pagos o en los Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por la SUNAT, en la provincia de Lima o en la Provincia
Constitucional del Callao.
Si es Mediano o Pequeo Contribuyente presentar la informacin en
los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en
la Provincia de Lima o la Provincia Constitucional del Callao.
1.2.8 SISTEMA DE LIBROS ELECTRNICOS SLEPLE
68
Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en la
computadora del contribuyente y le permite generar el Libro
Electrnico en el Sistema de Libros Electrnicos SLEPLE y obtener
la Constancia de Recepcin respectiva.
1.2.8.1 FUNCIONES DEL PLE
La generacin y envo del Resumen del Libro Electrnico validado
La verificacin, que permite contrastar si la informacin de los Libros
y/o Registros es aquella por la que se gener la Constancia de
Recepcin respectiva.
La consulta del historial, y
La visualizacin de las Constancias de Recepcin generadas.
Cabe resaltar la funcionalidad del PLE que permite validar, en la
computadora del contribuyente, los archivos (de formato texto), los
cuales contienen la informacin de los libros y/o registros contables
susceptibles de ser llevados de manera electrnica.
Dichas validaciones el PLE las realiza actualmente de acuerdo a
las estructuras y con los parmetros sealados en la normativa
dispuesta por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT
y normas modificatorias.
El contribuyente deber tener presente que en la oportunidad que
decida afiliarse o sea incorporado al sistema, debe contar con su propio
aplicativo o software contable, del cual obtendr en archivos de texto
el contenido de sus libros contables y que, luego de utilizar las
funcionalidades del PLE, darn origen a sus Libros Electrnicos. El
PLE no es un software contable.
1.2.8.2 QUINES PUEDEN UTILIZAR EL PLE?
El Programa de Libros Electrnicos - PLE, puede ser utilizado por
aquellos contribuyentes que tengan la obligacin de llevar libros y
registros contables y tributarios y que cuenten con un sistema de
contabilidad, desde una hoja de clculo, hasta un sistema ms
desarrollado. Para efectos de la norma, a estos contribuyentes se les
denomina "Generadores".
Dichos contribuyentes pueden llevar sus libros de manera electrnica
ya sea porque se han afiliado al sistema voluntariamente, o han sido
69
incorporados por la SUNAT mediante una Resolucin de
Superintendencia donde se establece la obligacin de llevar sus libros
a travs del Programa de Libros Electrnicos - PLE.
1.2.8.3 PROCEDIMIENTO PARA LLEVAR LOS LIBROS DE
MANERA ELECTRNICA
El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrnicos
se puede resumir en los siguientes pasos:
Paso 1: Una vez afiliado o incorporado al Sistema debe obtener el
software Programa de Libros Electrnicos - PLE desde SUNAT Virtual
(disponible en sistemas operativos Windows, Linux y Mac), e instalarlo
en su computadora.
Paso 2: Generar, en sus propios sistemas informticos, los libros y/o
registros (archivos de formato texto) de acuerdo a las estructuras
sealadas en el Anexo N 2 y con los parmetros sealados en las
tablas del Anexo N 3 de La Resolucin de Superintendencia N 286-
2009/SUNAT y normas modificatorias.
Paso 3: El PLE ya instalado en la PC del contribuyente, valida la
informacin de los libros y registros elaborados por los sistemas
informticos del contribuyente en base a las estructuras a las que hace
referencia el paso 2, ya automticamente un archivo
denominado Resumen.
Paso 4: Enviar dicho Resumen a la SUNAT a travs del PLE haciendo
uso de su Clave SOL.
Paso 5: La SUNAT recibe dicho Resumen y luego
genera la Constancia de recepcin respectiva, la cual incluye la fecha
y hora de recepcin as como la firma electrnica de la SUNAT.
Paso 6: El contribuyente recibe la Constancia de Recepcin y procede
a almacenarla junto con el archivo validado de formato de texto que
contiene la informacin del libro electrnico correspondiente, en su
domicilio fiscal. Los Principales Contribuyentes debern almacenar un
ejemplar adicional en otro domicilio, el que deben comunicar antes
de la generacin de su primer libro electrnico.
Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validacin
de sus libros electrnicos sern los siguientes:
70
a) El contribuyente generar utilizando el PLE los libros y registros
sealados en el Anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia
N 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, que est obligado a
llevar de acuerdo a su rgimen. Para ello obtendr, de sus propios
sistemas informticos, la informacin en archivos de texto de cada
libro y/o registro, con losnombres que se detallan en el Anexo N
2 y en nmero archivos de texto necesarios por cada libro
electrnico.
b) Para validar los archivos de texto, el contribuyente podr utilizar el
PLE:
El PLE en su opcin de Validar, permitir seleccionar archivos,
que tengan los nombres definidos en el punto 2 y que el RUC
pertenezca al contribuyente que se ha autenticado, agregndolos
a la lista de Libros a validar.
En "Modo de Prueba": Ingresando slo la informacin de su
RUC, o
En "Modo Interactivo", para lo cual se deben ingresar los
siguientes datos:
RUC
Usuario SOL
Clave SOL
c) El PLE en su opcin de Validar, permitir seleccionar archivos,
que tengan los nombres definidos en el punto 2 y que el RUC
pertenezca al contribuyente que se ha autenticado, agregndolos
a la lista de Libros a validar.
d) Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de
Libros est completa, proceder a seleccionar el botn validar. El
programa le ir informando el porcentaje de avance de las
validaciones de los libros.
e) Concluido el proceso de validar, se mostrar una pantalla con los
resultados de las validaciones, indicando el estado, los cuales
pueden ser:
o Sin Errores Reporte de Informacin Consistente.
o Con Errores - Reporte de Informacin Inconsistente.
71
Para ambos casos se obtendrn constancias contenidas en un archivo
PDF, el cual puede ser guardado, impreso y/o enviado por correo
electrnico.
El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de
todos los errores detectados por el PLE durante la validacin,
sealndole la ubicacin del error dentro del archivo de texto.
Reporte de Informacin Consistente
Cuando se obtiene dicho reporte, ello quiere decir que su archivo en
formato txt que contiene la informacin de su Libro Electrnico ha
cumplido con las validaciones que ejecuta el PLE y se encuentra en
condiciones para generar el Resumen del mismo para ser enviado a la
SUNAT.
Debe tener presente que algunos Libros Electrnicos estn
conformados por ms de un archivo de texto, como es el caso del Libro
Caja y Bancos que cuenta con dos archivos de texto, siendo necesario
para poder enviar el Resumen de este libro que ambos archivos de
texto que lo conforman tengan informacin consistente y ser
seleccionados en forma simultnea al momento de enviar el Resumen
del mismo a la SUNAT, a travs de la opcin correspondiente del PLE.
Asimismo, tenga tambin presente que slo se podr enviar el
Resumen de un Libro Electrnico si el periodo al cual corresponde la
informacin del mismo est finalizado y solo en una nica oportunidad.
A continuacin se presenta un ejemplo del Reporte de Informacin
Consistente de un Libro de Caja y Bancos donde se puede apreciar los
Totales de control que sirve realizar la validacin de las cifras ms
relevantes del archivo de formato texto como son por ejemplo la
cantidad de filas validas, la cantidad de filas por cada estado y
algunas sumatorias de columnas
IMAGEN N 02
REPPORTE DE INFORMACION CONSISTENTE
72
Reporte de Informacin Inconsistente
El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de
todos los errores detectados por el PLE durante la validacin,
sealndole la ubicacin del error dentro de un archivo de texto.
Cada fila de un archivo de texto contiene informacin del registro o
asiento de una operacin o transaccin econmica determinada que
deba contener un Libro Electrnico, y cada columna contiene la
informacin de cada Campo de dicho libro definido en el Anexo 2 de la
RS 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
IMAGEN N 03
REPORTE DE INFORMACIN INCONSISTENTE
73
Respecto a la informacin ubicada en la Fila 20, como en la Fila 21, del
archivo de texto, en la Columna 1 que identifica al Periodo segn la
estructura del Registro de Ventas e Ingresos, el PLE ha detectado un
error en los primeros cuatro caracteres de dicha informacin.
(WWW.SUNAT.GOB.PE)
Se est validando que el formato AAAAMM00 debe ser igual al periodo
del libro, es decir 20100700 (07/2010) cuando el indicador del Campo
27 Estado del comprobante de pago y su incidencia en la base
imponible en relacin al periodo tributario sea 1, en este caso la
informacin consignada en dichas ubicaciones del archivo de texto es de
un periodo distinto a 07/2010. Se debe proceder a verificar la
informacin para salvar la inconsistencia.
Cabe precisar que si la cantidad de errores supera los 50 no sale ningn
detalle por lo que en este caso se recomienda validar slo las primeras
50 filas del archivo texto y corregir los errores en todo el archivo dado
que la experiencia seala que la mayora de los errores son repetitivos.
La versin 3.0 del PLE slo validar archivos de texto que contengan
informacin de Libros Electrnicos que correspondan al mes de Julio de
2010 en adelante o al Ejercicio 2010 en adelante, segn corresponda
74
Entre los errores que detecta el PLE Versin 3.0 durante la validacin
estn:
El nmero de columnas del registro no coincide con la definicin del
Libro
Campo es obligatorio
Formato incorrecto
Longitud incorrecta
El valor es incorrecto
El valor no se encontr en la tabla de parmetros
Campo debe ser correlativo
ndice duplicado
El registro presenta inconsistencias
Se ha excedido el lmite de errores encontrados
La fecha es mayor al periodo del Libro
La fecha es incorrecta
Indicador del estado es incorrecto.
Los montos deben ser excluyentes
El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el
indicador 1
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el
indicador 8
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el
indicador 9
La fecha debe ser menor o igual al periodo del registro
El periodo del registro para este libro no debe contener da
El periodo del registro para este libro debe contener da
El nmero correlativo es incorrecto para el indicador del estado 1.
El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el
indicador 2
El cdigo de plan de cuentas es incorrecto
Campo es obligatorio
La longitud del nmero de serie debe ser de 4
El periodo del registro contiene una fecha incorrecta
Solo se acepta positivos o 0.00
75
El valor es incorrecto
Solo se acepta negativos o 0.00
El periodo del registro no debe contener mes y da
El ndice es incorrecto
El porcentaje debe estar entre 0 y 100%
Numero de documento es incorrecto
Solo se acepta positivo o un nmero mayor a cero
No se acepta negativo
El tipo de cambio es mayor o igual a cero
El periodo no puede ser menor al 1902
El periodo no puede ser menor al 2010
El "modo de prueba" del Programa de Libros Electrnicos PLE, permite
simular la validacin de la informacin contenida en los archivos de
texto, que seran los potenciales libros electrnicos, de acuerdo a la
estructura establecida en el anexo 2 de la normativa de Libros
Electrnicos.
De esta forma, el usuario puede familiarizarse con el aplicativo logrando
la experiencia necesaria para lograr obtener los archivos de texto a ser
validados por el programa sin inconsistencias.
Para ingresar al PLE en modo de prueba, no es necesario que el
usuario tenga Clave SOL, basta con ingresar el nmero de RUC del
contribuyente cuyos archivos de texto sern validados.
(WWW.SUNAT.GOB.PE)
1.2.9 COMPROBANTES DE PAGO
Segn el Reglamento de Comprobantes de pago, Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT, el comprobante de pago es un
documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o
la prestacin de servicios.
Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme
a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago.
1.2.9.1 REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS

COMPROBANTES DE PAGO
El Reglamento de Comprobantes de pago, Resolucin de

Superintendencia N 007-99/SUNAT, se ha encargado de precisar
76
cules son los requisitos (artculo 8) y caractersticas (artculo 9) que
cada comprobante de pago debe contener, para que su emisin y
otorgamiento se considere vlida. As, ha tratado de formar los
elementos que las facturas, recibos por honorarios, boletas de venta,
liquidaciones de compra y ticket emitidos por mquinas registradoras,
deben cumplir en cada caso. A guisa de ejemplo, explicaremos lo
dispuesto para el caso de las facturas: (VILLANUEVA, 2011)
REQUISITOS (artculo 8 Reglamento comprobante de pago)
Apellidos y nombres o denominacin razn social del emisor.

Nombres comercial (de ser el caso) del emisor.
N de RUC del emisor.
Nombre del comprobante de pago.
Numeracin del comprobante: serie (indica el punto de emisin) y
numeracin correlativa.
Domicilio fiscal.
Establecimiento anexo (punto de emisin).
Apellidos y nombres o denominacin razn social del adquirente

o usuario.
RUC del adquirente o usuario.
Fecha de emisin.
N de la gua de remisin o de los otros documentos relacionados

con la operacin.
Bien vendido, indicando la cantidad o tipo de servicio prestado.
Precio unitario del bien o del servicio.
Valor de venta del bien o del servicio.
Monto discriminado del impuesto.
Importe total de la venta (numrico y literal).
Apellidos y nombres o denominacin razn social de la imprenta.
Nombre comercial de la imprenta (de ser el caso).
N de RUC de la imprenta.
N de autorizacin de impresin.
Fecha de impresin de los comprobantes.

77
Destino del comprobante (original y copias).
1.2.9.2 CARACTERSTICAS (artculo 9 Reglamento comprobante de

pago)
Dimensiones mnimas: 21 cm. de ancho y 14 cm. de alto (solo para

facturas y liquidaciones de compra).
El destino del original (adquirente o usuario) y las copias en el

extremo inferior derecha. La 1ra (emisor) y 2da (SUNAT) copia se
deben expedir mediante el empleo de papel carbn, carbonado o
autocopiativo qumico. En las copias, se debe consignar la leyenda:
copias sin derecho a crdito fiscal.
El nmero de ruc, la denominacin del comprobante y su numeracin

en la parte superior derecha, dentro de un recuadro de dimensiones
mnimas: 8 cm. de ancho y 4 cm. de alto (solo para facturas y
liquidaciones de compra).
Numeracin de 10 dgitos: de izquierda a derecha; los 3 primeros

corresponden a la serie e identifican el punto de emisin. Los 7
siguientes corresponden al nmero correlativo. (VILLANUEVA, 2011)
1.2.9.3 Tipos de Comprobante de Pago
Existen distintos tipos de comprobantes de pago, dependiendo de la

actividad u operacin que realice. A continuacin veamos algunos de
estos tipos:
a. Factura
Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre

empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para
efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operacin efectuada
y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crdito fiscal. Por
ejemplo, cuando una empresa compra papel y tner para sus
impresoras debe exigir que le otorguen una factura.
Base Legal:
78
Numeral 1 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N
007-99/SUNATy modificatorias.
b. Boleta de venta
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con

consumidores o usuarios finales. No permite ejercer el derecho al
crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Por ejemplo: Si usted compra los vveres para la semana en una

tienda de abarrotes, debe exigir que le otorguen una boleta de venta.
Lo mismo si acude a una peluquera o saln de belleza, o va a comer
a un restaurante o compra un libro.
Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio prestado

supere los setecientos nuevos soles (S/. 700.00) por operacin ser
necesario consignar en la boleta de venta los datos de identificacin
del adquirente o usuario: apellidos y nombres completos, y el nmero
de su documento de identidad.
Base Legal:
Numeral 3 del artculo 4 y numeral 3.10 del Artculo 8 de la

Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias.
c. Ticket o cinta emitido por mquina registradora
Este comprobante de pago puede ser emitido nicamente en moneda

nacional.
Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios

finales, no permite ejercer el derecho a crdito fiscal, crdito deducible
ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Los tickets pueden tambin ser emitidos a travs de sistemas

informticos, siempre que el emisor haya obtenido la autorizacin de
uso correspondiente a travs del Formulario N 845. Tal es el caso de
supermercados, tiendas por departamento, farmacias, estaciones de
combustible, restaurantes, entre otros tipos de negocios que emplean
sistemas autorizados. Estos tickets deben cumplir los mismos
requisitos que los tickets emitidos por mquinas registradoras.
79
Base Legal:
Numeral 5 del artculo 4 y numeral 5 del Artculo 8 de la Resolucin
de Superintendencia N 007-99/SUNATy modificatorias.
1.2.10 PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA PDT.
El Programa de Declaracin Telemtica-PDT, es un sistema
informtico desarrollado por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT) con la finalidad de facilitar la
elaboracin de las declaraciones juradas bajo condiciones de
seguridad del registro de la informacin. (ORTEGA, 2014)
1.2.10.1. Caractersticas de PDT
Seguridad.
El acceso al programa es realizado por medio de contraseas.
Asimismo, la informacin transferida a los disquetes est codificada
(encriptado), de tal forma que slo podr ser leda por los programas
informticos de recepcin elaborados por la SUNAT.
Portabilidad de Datos
Los siguientes PDT permiten la importacin de archivos generados
por los propios sistemas informticos del contribuyente, a fin de
facilitar la elaboracin de la(s) declaracin(es).
Facilidad de uso
Para facilitar su uso, el programa tiene las siguientes caractersticas:
Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del
programa, presionando la tecla de funcin F1.
Administracin de declaraciones que correspondan a ms de un
contribuyente. Esta facilidad es ideal para estudios contables.
Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio
independientemente de la versin en que haya sido generada.
Posibilidad de obtener una impresin detallada de la informacin
registrada.
Posibilidad de grabar informacin parcial y continuar con el
registro de la informacin en sesiones de trabajo posteriores.
Permite generar una copia de seguridad de la informacin
consignada en el programa, y su posterior restauracin.
(VILLANUEVA, 2011)
1.2.10.2. Cdigo de Envo
80
A fin de garantizar que las declaraciones determinativas
correspondan a los contribuyentes, stos podrn utilizar un "Cdigo
de Envo" que ser ingresado en el PDT respectivo al momento de
grabar la declaracin en el disquete.
Para obtener este cdigo, deber contar previamente con su cdigo

de usuario y clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea (SOL
1.3 MARCO CONCEPTUAL

ADMINISTRACIN PBLICA: Organizacin a travs de la cual se ejerce la
funcin de gobierno y se desarrollan los procesos productivos de bienes
servicios que el gobierno decide tomar o mantener a su cargo.
BIENES: Artculos materiales o inmateriales que requiere una entidad para el
desarrollo de sus actividades y cumplimiento de sus fines.
81
CLASIFICACIN FUNCIONAL: Es aquella que clasifica al presupuesto en
base a las funciones que el estado realiza en merito a la constitucin poltica
del Per.
CLASIFICACIN POR OBJETO DEL GASTO: De acuerdo a la cadena de
gasto establecido en el clasificador de gasto.
DEVENGADO: El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una
obligacin de pago, deriva de un gasto aprobado y comprometido, que se
produce previa acreditacin documental ante el rgano competente de la
realizacin de la prestacin o derecho del acreedor.
DOCUMENTO FUENTE: Son aquellos documentos probatorios de los actos
realizados por la administracin pblica.
EFICIENCIA: El Indicador de Eficiencia relaciona dos variables, permitiendo
mostrar la optimizacin de los insumos (entendindose como la mejor
combinacin y la menor utilizacin de recursos para producir bienes y
servicios) empleados para el cumplimiento de las Metas Presupuestarias. Los
insumos son los recursos financieros, humanos y materiales empleados para
la consecucin de las metas.
ECONOMA: Se refiere a los trminos y condiciones bajo los cuales se
adquieren y utilizan los recursos humanos, financieros y materiales, tanto en
la cantidad y calidad apropiadas, como al menor costo posible, y de manera
oportuna.
EFICACIA: Es el grado en que una actividad o programa alcanza sus
objetivos, metas y otros efectos que se haba propuesto.
Este aspecto tiene que ver con los resultados del proceso de trabajo de la
entidad, por lo que debe comprobarse que la produccin o el servicio se haya
cumplido en la cantidad y calidad esperadas; y que sea socialmente til el
producto obtenido o el servicio prestado.
EMPRESA, ENTIDAD O ENTE ECONMICO: Este trmino hace referencia

tanto al sujeto contable, como a cualquier persona jurdica, y a otras formas
empresariales as como a los patrimonios administrados; los cuales realizan
una actividad econmica organizada para la produccin, transformacin,
circulacin, administracin o custodia de bienes, para la prestacin de
servicios y otros..
82
FACTURA: Una factura es un documento que detalla los bienes o servicios
vendidos.
IMPUESTO: Carga o extraccin de carcter fiscal que el estado impone a los
contribuyentes para obtener ingresos con que financian los denominados
servicios pblicos.
INGRESO: Cantidad de dinero que una persona recibe en efectivo o en
cheque proveniente de sueldos, salarios, intereses, renta o cualquier otra
fuente.
META PRESUPUESTARIA: Es la expresin cuantificable, concreta y medible
que caracteriza el (los) producto(s) de las actividades y proyectos
establecidos para el ao fiscal.
PROGRAMACIN: Se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y
sostiene que este debe tener el contenido y la forma de la programacin.
PROGRAMACIN DE COMPROMISOS ANUAL PCA: Es un instrumento de
la programacin presupuestaria del gasto Pblico, que tiene como objetivo
establecer los montos mximos a comprometer por una entidad durante un
ao fiscal determinado.
RECAUDACIN DE RECURSOS: Corresponde a la accin de cobrar los
caudales pblicos relativos a ingresos tributarios, no tributarios, de crdito
pblico, donaciones, regalas, transferencias venta de bienes y servicios,
recuperaciones de prstamos y otros recursos pblicos.
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS: Ingreso generado y
administrado por la unidad ejecutora: rentas de la propiedad, tasas, venta de
bienes.
VENTA: Todo acto que importe la transferencia de mercaderas a ttulos
onerosos, y cualesquiera sean el plazo o las condiciones de pago.
VENTAS NETAS: Ingresos netos que resultan de reducir de las ventas brutas
efectivas, los descuentos (a excepcin de los de pronto pago), rebajas
bonificaciones y/o cualquier concepto anlogo (Giraldo Jara, Diccionario
Contable, 2004).
83
CAPITULO II
DESCRIPCION DE ACTIVIDADES REALIZADAS
Las practicas Pre Profesionales del sector publico las realice en la universidad
Nacional del Altiplano Puno en la Oficina de contadura General Unidad de
84
Tributacin Ubicado en la Avenida el ejercito 329 de la ciudad de puno, en dicho
unidad se lleva el manejo tributario de la una puno, sus dependencias y sus CIS
Las actividades realizadas se desarrollaron de acuerdo al siguiente detalle:
2.1 PERIODO DE PRCTICAS

Comprendido entre el 23 de Mayo al 23 de Agosto del 2014
2.2 HORARIO DE PRCTICAS
TURNO: Tarde
Diario de Lunes a Viernes de 1:00 p.m. a 6:00 p.m.
2.3 JEFE INMEDIATO
CPC. Carlos Jess Arias Colque
2.4 MATERIALES Y RECURSOS UTILIZADOS.
Escritorio Personal.
Equipo de Cmputo.
tiles de escritorio.
Archivadores del rea
2.5 ACTIVIDADES RELIZADAS
2.5.1 REGISTRO DE COMPRAS Y REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS
Se realiz el llenado de registro de compras y registro de ventas e

ingresos, conforme a los documentos fuente de los CIS y
dependencias de la UNA PUNO, en los libros electrnicos. Como son
de:
SECUNA.
TRANSTUR.
CHUCUITO.
CHUQUIBAMBILLA.
COMUNICACIONES.
LA RAYA.
ILLPA.
CAMANCANI.
FRIGORIFICO.
El registro de compras se realiz consignando la siguiente
85
compra.
Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la
codificacin que apruebe la SUNAT (segn tabla 10).
Serie del comprobante de pago o documento.
Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).
Numero de RUC del proveedor, o nmero de documento de
identidad; segn corresponda.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a
crdito fiscal.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada.
Totales.
Importe total de las adquisiciones registradas segn
comprobantes de pago.
El registro de ventas e ingresos se realiz consignando la siguiente
venta.
Tipo de comprobante de pago o documento (segn tabla 10).
Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la
mquina registradora, segn corresponda.
Nmero del comprobante de pago o documento, en forma
correlativa por serie o por nmero de la mquina registradora,
segn corresponda.
Tipo de documento de identidad del cliente (segn tabla 2).
Numero de RUC del cliente, cuando cuente con este, o nmero de
documento de identidad; segn corresponda.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En
caso de personas naturales se debe consignar los datos en el
siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre
completo.
Base imponible de la operacin gravada.
Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin
Municipal.
Importe total del comprobante de pago.
86
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas
sobre la materia.
Totales.
En el Registro de los libros correspondientes se realiz cumpliendo
con las normas y de esta manera evitando sanciones efectuadas por
la SUNAT al no tener los registros de libros contables actualizados,
con lo que se logra la eficiencia y eficacia en las labores efectuadas.
2.5.2 ANLISIS DE LA RETENCIONES DEL IGV Y DEL SISTEMA
SPOT O SISTEMA DE DETRACCIONES
Anlisis de la retenciones del igv y del sistema spot o sistema de

detracciones realizados a las compras por la universidad nacional del
altiplano puno, revisando cada factura que superen el monto indicado
para realizar las respectivas detracciones y retenciones as como
tambin las fecha del comprobante, este es muy importante puesto
que los porcentajes de la retencin cambiaron a partir del mes de
marzo y algunos porcentajes de los servicios sujetos a detraccin
tambin variaron, es por tal motivo que se tenan que revisar los
comprobantes a detalle.
Para el deposito de la detracion calculada se sigue el siguiente
procedimiento:
Se utiliza el formato de deposito de detracciones emitido por el
Banco de la Nacion en donde se consigna toda la informacion
necesaria para el deposito de la destraccion realizada.
IMAGEN N 04
FORMATO DE DETRACCIONES
87
Una vez llenado el formato de detraccion se procede a llevar el
formato a oficinas del Banco de la Nacion para realizar el deposito
correspondiente de la detraccion, y como respuesta el Banco de la
Nacion nos emite tres Bouchers detallando el deposito de la
detraccion correspondiente.
Las detracciones se realizaron oportunamentamente y el porcentaje
de detraccion se realizo de acuerdo a lo dispuesto al SPOT de la
Sunat.
Asi como tambien dichas detracciones se depositaron en el plazo
establecido evitando el incumplimiento de las obligaciones sealadas
en el TUO del Decreto Legislativo N 940, aprobado mediante Decreto
Supremo N 155-2004-EF, que en su artculo 12 establece sanciones
88
como: El sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del
depsito a que se refiere el Sistema, en el momento establecido
recibe una multa equivalente al 50% del importe no depositado.
2.5.3 ELABORACION DECLARACIONES Y PAGO DEL PDT 621
IGV E IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL
Entre las actividades realizadas tambin efectu la elaboracin

mensual del PDT, que comprende bsicamente el PDT 621 IGV,
siempre antes de enviar la declaracin se revis todo a detalle y sin
errores para evitar problemas futuros con la SUNAT y en caso de
tener saldo por detracciones en el banco de la Nacin el IGV o Renta
son pagadas con estas.
La elaboracin de la declaracin del PDT se realiz siguiendo el
procedimiento correspondiente
a. Ingresamos al Programa de Declaracin Telemtica
proporcionando el usuario y contrasea correspondiente de
acuerdo a cada contribuyente.
IMAGEN N 05
INGRESO AL PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA
89
b. Registramos al contribuyente en caso de que no se haya hecho
ningn registro anterior de PDT del contribuyente.
IMAGEN N 06
REGISTRO DEL NUEVO CONTRIBUYENTE
c. Una vez hecho el registro correspondiente, se realiza la declaracin

determinativa del PDT 621 IGV Renta Mensual ingresando al
mdulo correspondiente.
IMAGEN N 07
INGRESO AL PDT 621 IGV RENTA MENSUAL
90
IMAGEN N 08
NUEVA DECLARACION
d. Se procede al llenado correspondiente al PDT 621 IGV Renta

Mensual, siguiendo el procedimiento correspondiente.
RUBRO: IDENTIFICACIN
El primer rubro del PDT IGV Renta Mensual, Formulario Virtual
N 621 est dirigido a identificar y a determinar la forma cmo
tributa el contribuyente como es el caso para el contribuyente
Centro De Rectificaciones Automotrices Riquelme que pertenece al
rgimen General, para ello se deben registrar los datos de
identificacin del declarante. En concreto, los datos que se solicitan
son:
91
IMAGEN N 09
RUBRO: IDENTIFICACIN
Datos bsicos: Para el llenado de estas casillas, inicialmente debe

seleccionarse el N de RUC del contribuyente, el cual ser
20447989051 para nuestro caso, una vez seleccionada esta
informacin, aparecer de manera automtica la razn social del
contribuyente que es Centro De Rectificaciones Automotrices
Riquelme.
Finalmente, debe indicarse el perodo tributario al que corresponde
la declaracin tributaria que se est realizando.
Rgimen de Renta: He aqu donde se elige el rgimen tributario
en el que se encuentra nuestro contribuyente que es en nuestro
caso RG.
Acogimiento a la Ley N 27360: Nuestro contribuyente no est
acogida a esta ley por lo que no se elige esta opcin.
El contribuyente Centro De Rectificaciones Automotrices
Riquelme realiza operaciones gravadas con el IGV, no realiza
percepciones ni retenciones y no est afecta al Impuesto a la Venta
del Arroz Pilado.
IMAGEN N 10
RUBRO DE IGV/IEV/IVAP VENTAS
92
Casilla N 100 Ventas Netas: En esta casilla se debe consignar el
monto correspondiente a las operaciones gravadas; para estos
efectos se entiende por operaciones gravadas:
Se refiere al valor de venta obtenido por los productos vendidos
por la empresa Centro De Rectificaciones Automotrices
Riquelme.
IMAGEN N 11
RUBRO VENTAS CASILLA 100
93
IMAGEN N 12
RUBRO IGV/IEV/IVAP COMPRAS
Casilla N 107 Compras netas destinadas a ventas gravadas

exclusivamente (Nacionales): En esta casilla se debern
considerar las compras internas totales de bienes y servicios
gravados con el IGV, pertenecientes a la empresa Centro De
Rectificaciones Automotrices Riquelme.
IMAGEN N 13
RUBRO COMPRAS CASILLA 107
94
IMAGEN N 14
RUBRO - RENTA
Casilla N 301 Ingreso Neto: En esta casilla se debe consignar el

total de los ingresos menos las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que
respondan a las costumbres de la plaza an en el supuesto que se
hubiera originado con posterioridad a la emisin del comprobante
de pago. Entindase por ingreso cualquier concepto de renta.
IMAGEN N 15
RUBRO: DETERMINACIN DE LA DEUDA
95
Casilla N 140, 302 Impuesto resultante o saldo a favor: De
manera automtica, el sistema visualizar:
Para la casilla 140 el importe resultante de calcular las ventas
menos las compras declaradas.
Para la casilla 302 el importe resultante de multiplicar los
ingresos netos establecidos en cada rgimen por el coeficiente o
el porcentaje correspondiente.
Casilla N 145, 303 y 351 Saldo a favor del perodo anterior: En
estas casillas, el declarante deber anotar el saldo a favor de IGV e
Impuesto a la Renta.
Casilla N 184, 304 y 352 Tributo a pagar o saldo a favor: Estas
casillas representan el monto del tributo o saldo a favor por IGV,
Impuesto a la Renta.
Casilla N 188, 324 y 344 Total deuda tributaria: Esta casilla
representa el monto total de la deuda tributaria que el contribuyente
debe pagar.
Casilla N 189, 307 y 345 Importe a pagar: En estas casillas se
consigna el importe efectivo a pagar, segn se trate de IGV (Casilla
N 189), Pago a cuenta del Impuesto a la Renta (Casilla N 307).
e. El proceso de llenado del PDT 621 culmina guardando y validando el
PDT correspondiente, por consiguiente se procede al generar el
96
archivo PDT que nos servir para hacer las declaraciones
pertinentes.
IMAGEN N 16
GENERACION DE ARCHIVO PDT
IMAGEN N 17
GUARDAR ARCHIVO PDT
97
IMAGEN N 18
ELECCION DE PRESENTACION DE LA DECLARACION JURADA
IMAGEN N 19
GENERACION DE RESUMEN DE LA DECLARACION DEL PDT
98
Las declaraciones y pago del PDT 621 - IMPUESTO A LA RENTA
MENSUAL se realizaron mediante:
a. Las ventanillas de la SUNAT o Bancos autorizados: La
declaracin y pago mediante este procedimiento se realiz,
llevando en un dispositivo USB el archivo de PDT correspondiente
que se gener anteriormente hacia un Banco autorizado por la
SUNAT, y posteriormente se efectu el pago correspondiente del
impuesto a pagar, y como resultado de la operacin efectuada se
recibe un Boucher en el que contiene la descripcin del impuesto
pagado.
b. Internet, SUNAT operaciones en lnea: se realiz de la siguiente
manera.
Ingresamos al servicio virtual de Declaracin y Pago de la
pgina web de la SUNAT: www.sunat.gob.pe
IMAGEN N 20
INGRESO AL SERVICIO VIRTUAL DE DECLARACIN Y
PAGO DE LA SUNAT
99
Ingresamos el RUC, Usuario y Clave Sol del contribuyente
correspondiente.
La clave sol: Es un conjunto de letras y nmeros agrupados
que conforman una identificacin secreta que permite ser
reconocido por los sistemas informticos, aprobando
mediante ella el ingreso a ellos, en este caso por el sistema:
"SUNAT Operaciones en Lnea - SOL".
La Clave SOL es tan importante como su firma por ello no
debe entregarla a nadie, est conformada por un Cdigo de
Usuario y una Clave de Acceso.
La Clave SOL de un Contribuyente puede ser de la siguiente
forma:
Cdigo de Usuario: P6RTSG5C
Clave de Acceso: hzgWTVWPo
IMAGEN N 21
100
INGRESO DE CLAVE SOL
Seleccionamos la opcin Formularios/Presentacin PDT,

hacer clic en examinar y seleccionamos la unidad en que se
encuentra el archivo PDT que se va a presentar.
IMAGEN N 22
SELECCION DE LA OPCIN
FORMULARIOS/PRESENTACIN PDT
101
Verificar que la informacin mostrada en la pantalla
corresponda al PDT que va a presentar, Hacer clic en
agregar a la Bandeja.
IMAGEN N 23
CONFIRMACION DEL PDT A ENVIAR
Posteriormente hacer clic en la opcin presentar/pagar/NPS

Cuando el PDT contiene el importe a pagar igual a cero, el
sistema generar inmediatamente tu constancia de
presentacin, por lo que se prefera hacer declaraciones por
esta modalidad cuando el importe a pagar era igual a cero.
IMAGEN N 24
CONSTANCIA DE PRESENTACION DEL PDT
102
Finalmente se imprime y archiva la constancia de
presentacin correspondiente periodo y contribuyente.
CAPITULO III
DISCUSION
Se observ algunas deficiencias en las operaciones durante el transcurso de mis

prcticas.
1. REGISTRO DE COMPRAS Y REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Para el registro de la informacin en los registros de compras y ventas de los

de los CIS Y DE LAS DEPENDENCIAS DE LA UNA PUNO es necesario
ordenarlos, es decir por un lado las compras y gastos y por otro lado las
ventas e ingresos. Estos mismos documentos son registrados el formato del
registro de compras y de ventas, en forma cronolgica, mes a mes; teniendo
en cuenta que este trabajo se hace en forma diaria. As como tambin el
Registro de los libros correspondientes se realiz cumpliendo con las normas
y de esta manera evitando sanciones efectuadas por la SUNAT con lo que se
logra la eficiencia y eficacia en las labores efectuadas.
2. ANLISIS DE LA RETENCIONES DEL IGV Y DEL SISTEMA SPOT O

SISTEMA DE DETRACCIONES
Estos documentos son verificados es decir se debe tomar en cuenta las

detracciones retenciones percepciones, ver que estas retenciones sean
depositados en forma oportuna, es decir realizando el deposito diario de los
ingresos recaudados en cuenta corriente de la UNA Puno de acuerdo a lo
estipulado en la ley 28693 Sistema Nacional de Tesoreria que indica que los
fondos pblicos recaudados, captados u obtenidos de acuerdo a Ley,
cualquiera sea la fuente de financiamiento, deben ser depositados en las
103
correspondiente cuentas bancarias en un plazo no mayor de 24 horas para
luego ser validados y declaradas atreves del programa validador en el PLE.
3. DECLARACIN DE PDT Y PLE MENSUALES.
El programa validador PLE, es un programa de suma importancia ya que esta

verifica los datos correctos de cada factura as como el RUC, IGV, fecha
denominacin y razn social, nmero de serie del comprobante etc. A pesar
de ello se encontraron dificultades y deficiencias al momento de realizar la
validacin y declaracin ya que el CIS Y DEPENDENCIAS DE LA UNA
PUNO que emiten los comprobantes de pago especficamente facturas, no
hacen depsitos de detraccin retencin en el momento oportuno ya que el
depsito de retenciones y detracciones es un requisito indispensable para
declarar el PLE en el registro.
104
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
Las conclusiones que se llegaron en el presente informe son los siguientes:

PRIMERO: El registro de los libros contables (registro de compras y ventas) son
fundamentales para llevar una contabilidad clara y transparente siendo base para
cumplir con las obligaciones contables y tributarias por lo que es importante tener
en cuenta el conocimiento y aplicacin de las normas tributarias; como la ley del
impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo y su reglamento,
ley del impuesto a la renta y su reglamento, reglamento de comprobantes de pago
y otras normas relacionadas.
SEGUNDO: Existe una coordinacin oportuna entre la unidad de tributacin y el
contador con lo que se fortifica la situacin contable y tributaria de la UNA PUNO,
y adems con esto se evita un rgimen de gradualidad de sanciones aplicables
por omisin en la detraccin y depsito, e inclusive eximindose de las mismas
cuando la omisin obedece a la oscuridad o vaguedad de las normas.
pertenecientes a la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin
Tributaria.
TERCERO: En cuanto a la declaracin del IGV atreves del PDT. Y PLE La
resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT, menciona que el PDT: es
el medio informativo desarrollado por la SUNAT para la prestacin de
declaraciones cuya utilizacin es establecida mediante resolucin de
superintendencia.
El empleo de este programa se hace de vital importancia en institucin ya que es
empleado para la elaboracin de las declaraciones que el contribuyente efecta
de manera mensual (tratndose de IGV, pagos de cuenta de IR) o aquello de
105
periodicidad anual, se presenta la declaracin generadas por el PDT, a travs de
mdulos de SUNAT Operaciones en Lnea (con clave SOL) para ello se cuenta
con cdigo de usuario y clave de acceso.
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
PRIMERO: Deber mantenerse la coordinacin oportuna entre la unidad de

tributacin y las dems oficinas con lo que se fortifica la situacin contable y
tributaria de la UNA PUNO y adems con esto se evita posteriores reparos a las
declaraciones por parte de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administracin Tributaria SUNAT.
SEGUNDO: La unidad de tributacin debe mantenerse actualizado

contantemente en relacin a la normas tributarias; como la ley del impuesto
general a las ventas e impuesto selectivo al consumo y su reglamento, ley del
impuesto a la renta y su reglamento, reglamento de comprobantes de pago y
otras normas relacionadas.
TERCERO: La unidad de tributacin debe realizar la elaboracin del PLE con
anticipacin de la fecha correspondiente a declarar para no tener inconvenientes
al momento de hacer la declaracin, Se recomienda hacer uso de los documentos
internos como el Manual de Organizaciones y Funciones (MOF) y el Reglamento
de Organizaciones y Funciones (ROF) puesto que son instrumentos que ayudan a
una correcta administracin, as como tambin facilitan el proceso de induccin
del personal nuevo y el adiestramiento y orientacin de personal en servicio.
106
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFIA
Figueroa, R.S. (2010). Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER).

Actualidad Empresarial N 217. p. 4-6.
Manual Tributario( 2014) thomson reuters
Manual Tributario( 2014) Rosa Ortega Salavaria, Jorge Guzman
Programa de Declaracin Telemtica. Disponible en:
http://www2.sunat.gob.pe/pdt/
Palomino, C. (2010). Plan Contable General Revisado, 2265 casos prcticos.
(5. Ed.). Lima, Editorial CALPA.
Resolucin de Superintendencia que Establece las Normas Referidas a Libros
y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios. Resolucin de Superintendencia
N 234-2006/SUNAT
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO. Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT
Villanueva, C.K. (2011). Tratamiento tributario en el Rgimen nico
Simplificado. Actualidad Empresarial N 244-Primera Quincena p. 12-14.
Zeballos, E. (2010). Contabilidad General. (9. Ed.). Arequipa, Impresiones
JUVE E.I.R.L.
BLOG DE AUGUSTINA CASTILLO GAMARRA, 2013.
.
107
108
ANEXOS

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Las practicas pre profesionales tanto en el sector pblico como en el sector

privado son de suma importancia puesto que contribuyen al mejoramiento de

nuestro conocimiento, ampliando nuestras expectativas de un futuro para

visin de los campos profesionales, facilitando la opcin de inclinarnos a un

rea especfica para as poder laborar ms delante de modo eficaz y eficiente

teniendo ya idea de cmo es el mbito de trabajo en cada rea, el presente

informe es el resultado de las labores realizadas en el periodo de prcticas

realizadas tanto en el sector privado como en el pblico en concordancia con

los requisitos exigidos dentro del programa acadmico de la facultad de

Ciencias Contables y Administrativas de la Universidad Nacional del Altiplano

Puno, para la obtencin del grado acadmico de Bachiller en Ciencias

INFORME DE PRACTICAS SECTOR PRIVADO REALIZADO EN:

1.1 DESCRIPCIN DE LA EMPRESA.

1.1.6 RECURSOS HUMANOS.

1.1.9.2 AUXILIAR CONTABLE

1.2 MARCO TERICO ESPECFICO.

- SOCIEDAD ANNIMA CERRADA (S.A.C)

1.2.3 LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD.

ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

1.2.4 RGIMEN TRIBUTARIO PERUANO.

1.3 MARCO CONCEPTUAL.

ACTIVO: Cualquier cosa con valor comercial, de cambio poseda por un

Mis practicas Pre - profesionales correspondiente al Sector Privado exigidas por el

2.5.2 REGISTRO DE LIBROS CONTABLES.

Se observ algunas deficiencias en las operaciones durante el transcurso de mis

Las conclusiones que se llegaron en el presente informe son los siguientes:

PRIMERO: En cuanto a las caractersticas de los comprobantes de pago,

Ayala, P. (2010). Manual de prcticas del plan contable general empresarial

INEI. (2016). Recuperado el 10 de MAYO de 2016, de

INFORME DE PRACTICAS SECTOR PUBLICO REALIZADO EN:

1.1 DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD

Programar, organizar, dirigir y controlar la administracin de los recursos

Procesar la informacin referente al comportamiento del gasto a nivel de

Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos

Menos de S/. 700 SI

Menos de S/. 700 Ms de S/. 700 SI

Menos de S/. 700 NO

PDT N 621 IGV Renta mensual: Declarar y pagar las retenciones

A estos efectos mediante el Decreto Legislativo N 940 se procedi a

I APERTURA DE CUENTAS III PAGO DE IMPUESTOS

En ventanillas de banco de la con cheques en el

1.2.6.2 OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

1.2.6.4 MONTO DEL DEPSITO O DETRACCION

Ao 2014 ltimo dgito del RUC

1.2.7.2 PROGRAMA VALIDADOR DEL COA ESTADO

Sigla de identificacin : SUNAT / COA/ 2014-MES

Asimismo, se deber adjuntar al medio magntico una carta firmada

1.2.9.1 REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS

El Reglamento de Comprobantes de pago, Resolucin de

REQUISITOS (artculo 8 Reglamento comprobante de pago)

Apellidos y nombres o denominacin razn social del emisor.