APLICACIÓN DEL PCGE

CASO PRACTICO LOS MOLINOS

EMPRESA COMERCIAL
Registros contables
Libro diario
Libro mayor
Balance de comprobacion (hoja de trabajo)

Estados financieros
Estado de situacion financiera
Estado de resultado integral, por naturaleza
Estado de resultado integral, por funcion
Estado de flujos de efectivo
Estado de cambios en el patrimonio
 CASO PRACTICO

OPERACIONES:
1.- La sociedad MOLINOS S.A. se ha constituido con 3 socios quienes suscribieron
acciones de la siguiente manera:

Valor de
Socios Acciones cada acci. Total

Miguel Contreras 8,000 10 80,000

Julio Morales 10,000 10 100,000
Pedro Córdoba 6,000 10 60,000
TOTAL 24,000 240,000

2.- Los socios cancelan el 40% de sus aportes en efectivo, depositando en el Banco de
Crédito del Perú

3.- Se compró mercaderías por S/.32,000 mas IGV. al crédito según factura N° 02 - 3227000 a la
empresa filial INRESA S.A.

4.- Se registra una planilla de sueldos por S/. 12,760.00 se registra también las cargas sociales
y descuentos de ley, se distribuye los gastos en 60% para administración y 40 % para ventas
se retiene además los siguientes conceptos:

Sindicato 200.00
Descuento judicial 1100.00
Cooperativa 800.00
2,100.00

5.- Se registra los honorarios profesionales a un abogado por S/.3,200.00 por los servicios de
asesoramiento reteniendo el 8 % por Impuesto a la Renta, se distribuye el gasto en 50 %
para Administración y 50 % para Ventas

6.- Se vende mercaderías por S/.42,000.00 más IGV. al cliente INRESA S.A. que a la ves es
filial de la empresa, al crédito, con un descuento del 5%.

7.- Según Factura N° 02 - 342991 se compro al crédito útiles de oficina para consumo inmediato
por S/.1,450.00 más IGV, se distribuyen el gasto en 100% para administración

8.- Se paga las remuneraciones, las contribuciones y los descuentos con giro de cheque.

9.- Se paga alquileres adelantado por S/.8,500 a razón de S/.1,500.00 por mes, con giro de
cheque a nombre del señor José Padilla, el propietario.

10.-Se devengan los alquileres adelantado por S/.3,500 que corresponden a 2 meses
distribuyendo el gasto en 50% para administración y 50% para ventas.

11.-Con giro de cheque se paga a cuenta del Impuesto a la renta S/.3,900.00

12.-Se compra una computadora a COMPUCENTRO S.A. según factura N° 20 -780000 al crédito
por S/.10,800.00 más I.G.V.

13.-Se gira cheque para el pago del impuesto a la renta a cuenta por S/.1,250.00

14.-Se realiza una estimación por depreciación de la propiedad, planta y equipo por S/.1,800,00
distribuyendo el gasto en 50% para administración y 50% para ventas.

15.-Se tiene un inventario final de mercaderías por S/.25,000.00

16.-Se determina el resultado del ejercicio antes del calculo de la participación de los
trabajadores.

17.-Se registra la participación de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19 (Beneficios a los

trabajadores)

18 Se traslada el saldo del IGV pendiente por aplicar a la cuenta 16

19 Se realiza el cierre contable determinando el resultado del ejercicio.

20 Se calcula el 29.5 % para el impuesto a la Renta

 CTA_SCTA DEBE HABER
op 1 14.2 240,000.00
50.11 240,000.00
APORTE DE CAPITAL
OP 2 10.4 96,000.00
14.2 96,000.00
PAGO DEL APORTE DE CAPITAL 40%
OP 3 60.1 32,000.00
16.73 5,760.00
43.1 37,760.00
COMPRA DE MERCADERIA
20.1 32,000.00
61.1 32,000.00
OP 4 INGRESO AL ALMACEN BI= 12,760.00
62.1 12,760.00
62.7 1,148.40
40.31 1,148.40
40.32 1,658.80
41.1 9,001.20
46.9 2,100.00
REGISTRO DE LA PLANILLA
94.1 8,345.04
95.1 5,563.36
79.1 13,908.40
POR EL DESTINO DE LOS GASTOS
OP 5 63.2 3,200.00
40.172 256.00
42.4 2,944.00
REGISTO DEL R/H
94.1 1,600.00
95.1 1,600.00
79.1 3,200.00
POR EL DESTINO DE LOS GASTOS
OP 6 13.1 47,082.00
40.11 7,182.00
70.1 39,900.00
VENTA DE MERCADERIA
OP 7 65.6 1,450.00
16.73 261.00
42.1 1,711.00
COMPRA DE SUMINISTROS - CONSUMO INMEDIATO
94.1 1,450.00
79.1 1,450.00
POR EL DESTINO DE LOS GASTOS
OP 8 40.31 1,148.40
40.32 1,658.80
41.1 9,001.20
46.9 2,100.00
10.4 13,908.40
POR EL PAGO DE LA PLANILLA, APORTES Y DESCUENTOS
OP 9 18.3 8,500.00
10.4 8,500.00
POR EL PAGO DE ALQUILER POR ADELANTADO
OP 10 63.5 3,500.00
18.3 3,500.00
POR EL DEVENGO DE ALQUILER
94.1 1,750.00
95.9 1,750.00
79.1 3,500.00
TRANSFERENCIA A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
OP 11 16.71 3,900.00
10.4 3,900.00
PAGO A CUENTA DEL I. RENTA
OP 12 33.61 10,800.00
16.73 1,944.00
42.1 12,744.00
COMPRA DE EQUIPO DE COMPUTO
OP 13 16.71 1,250.00
10.4 1,250.00
PAGO A CUENTA DEL I. RENTA
OP 14 68.1 1,800.00
39.1 1,800.00
POR LA DEPRECIACION
94.1 900.00
95.6 900.00
78.1 1,800.00
POR EL DESTINO DE LOS GASTOS
OP 15 69.1 7,000.00
20.1 7,000.00
POR EL COSTO DE VENTAS
OP 17 62.9 723.33
41.3 723.33
POR LA PARTICIPACION DE UTILIDADES
94.4 723.33
79.1 723.33
POR LA TRANSFERECIA A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
OP 18 40.11 7,182.00
16.73 7,182.00
POR LA COMPENSACION DEL IGV
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)

EJERCICIO: 2022
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO

ACTIVO 2022 PASIVO Y PATRIMONIO 2022

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalente de Efectivo 68,441.60 Sobregiros y Pagarés Bancarios -
Valores Negociables - Cuentas por Pagar Comerciales 55,159.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 47,082.00 Cuentas por Pagar a Vinculadas -
Cuentas por Cobrar a Vinculadas - Otras Cuentas por Pagar 256.00
Otras Cuentas por Cobrar 149,933.00 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias 25,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 55,415.00
Gastos Pagados por Anticipado 5,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 295,456.60 PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo -
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas -
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo - Ingresos Diferidos -
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo - Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo - TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes -
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación 9,000.00 TOTAL PASIVO 55,415.00
acumulada)
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) -
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo - Contingencias
Otros Activos Interés minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 9,000.00
PATRIMONIO NETO
Capital 240,000.00
Capital Adicional
PATRIMONIO Acciones de Inversión
Resultado del ejercicio (Perdida) Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
TOTAL ´PATRIMONIO - Otras Reservas
Resultados Acumulados 9,041.60
TOTAL PATRIMONIO NETO 249,041.60

TOTAL ACTIVO 304,456.60 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 304,456.60

(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.

CURAHUASI 05 DE MAYO DEL AÑO 2017

FIRMAS
 Terminales del Norte SAC
Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre
(Expresado en Soles)

Activo Pasivo
Corriente 2022 2021 Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo 68,441.60 Cuentas Pagar Comerciales
Cuentas Cobrar Comerc. (neto) 47,082.00 Obligaciones financieras
Otras Cuentas por Cobrar 149,933.00 Otras Cuentas por Pagar
Existencias 25,000.00 Total Pasivo Corriente
Gastos Pagados Anticipado 5,000.00 No Corriente
Total Activo Corriente 295,456.60 - Obligaciones financieras
No Corriente Otras Cuentas por Pagar
Inm Maquinar y Equipo (neto) 9,000.00 Total Pasivo No Corriente
Total Activo No Corriente - 9,000.00 Patrimonio
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
Total Activo 295,456.60 9,000.00 Total Pasivo y Patrimonio
embre

2022 2021
55,159.00

256.00
- 55,415.00

- -

- -
- 55,415.00
 BALANCE DE COMPROBACION
CTA SUMAS DEL MAYOR SALDOS INVENTARIOS RESULTADOS
Data DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PAS_PAT GASTOS INGRESOS
CTA_SCTA Suma de DEBE Suma de HABER 68,441.60 - 68,441.60 -
10.4 96,000.00 27,558.40 68,441.60 - 68,441.60 -
13.1 47,082.00 47,082.00 - 47,082.00 -
14.2 240,000.00 96,000.00 144,000.00 - 144,000.00 -
16.71 5,150.00 5,150.00 - 5,150.00 -
16.73 7,965.00 7,965.00 - 7,965.00 -
18.3 8,500.00 3,500.00 5,000.00 - 5,000.00 -
20.1 32,000.00 7,000.00 25,000.00 - 25,000.00 -
33.61 10,800.00 10,800.00 - 10,800.00 -
39.1 1,800.00 - 1,800.00 - 1,800.00
40.11 7,182.00 - 7,182.00 - 7,182.00
40.172 256.00 - 256.00 - 256.00
40.31 1,148.40 1,148.40 - - - -
40.32 1,658.80 1,658.80 - - - -
41.1 9,001.20 9,001.20 - - - -
42.1 14,455.00 - 14,455.00 - 14,455.00
42.4 2,944.00 - 2,944.00 - 2,944.00
43.1 37,760.00 - 37,760.00 - 37,760.00
46.9 2,100.00 2,100.00 - - - -
50.11 240,000.00 - 240,000.00
60.1 32,000.00 32,000.00 -
61.1 32,000.00 - 32,000.00
62.1 12,760.00 12,760.00 -
62.7 1,148.40 1,148.40 -
63.2 3,200.00 3,200.00 -
63.5 3,500.00 3,500.00 -
65.6 1,450.00 1,450.00 -
68.1 1,800.00 1,800.00 - 7,000.00
69.1 7,000.00 7,000.00 - 39,900.00
70.1 39,900.00 - 39,900.00
78.1 1,800.00 - 1,800.00
79.1 22,058.40 - 22,058.40 14,045.04
94.1 14,045.04 14,045.04 - 14,045.04
95.1 7,163.36 7,163.36 - 7,163.36
95.6 900.00 900.00 - 900.00
95.9 1,750.00 400,155.40 400,155.40 381,880.20 64,397.00 43,153.44 39,900.00
Total Result 548,122.20 548,122.20 9,041.60 9,041.60
313,438.60 313,438.60 52,195.04 39,900.00
 SUMAS DEL MAYOR SALDOS
Data DEUDOR ACREEDOR
CTA_SCTSuma de DEBE Suma de HABER 68,441.60 -
10.4 96,000.00 27,558.40 68,441.60 -
13.1 47,082.00 47,082.00 -
14.2 240,000.00 96,000.00 144,000.00 -
16.71 5,150.00 5,150.00 -
16.73 7,965.00 7,182.00 783.00 -
18.3 8,500.00 3,500.00 5,000.00 -
20.1 32,000.00 7,000.00 25,000.00 -
33.61 10,800.00 10,800.00 -
39.1 1,800.00 - 1,800.00
40.11 7,182.00 7,182.00 - -
40.172 256.00 - 256.00
40.31 1,148.40 1,148.40 - -
40.32 1,658.80 1,658.80 - -
41.1 9,001.20 9,001.20 - -
41.3 723.33 - 723.33
42.1 14,455.00 - 14,455.00
42.4 2,944.00 - 2,944.00
43.1 37,760.00 - 37,760.00
46.9 2,100.00 2,100.00 - -
50.11 240,000.00 - 240,000.00
60.1 32,000.00 32,000.00 -
61.1 32,000.00 - 32,000.00
62.1 12,760.00 12,760.00 -
62.7 1,148.40 1,148.40 -
62.9 723.33 723.33 -
63.2 3,200.00 3,200.00 -
63.5 3,500.00 3,500.00 -
65.6 1,450.00 1,450.00 -
68.1 1,800.00 1,800.00 -
69.1 7,000.00 7,000.00 -
70.1 39,900.00 - 39,900.00
78.1 1,800.00 - 1,800.00
79.1 22,781.73 - 22,781.73
94.1 14,045.04 14,045.04 -
94.4 723.33 723.33 -
95.1 7,163.36 7,163.36 -
95.6 900.00 900.00 -
95.9 1,750.00 394,420.06 394,420.06
Total Res 556,750.86 556,750.86
 INVENTARIO RESULTADOS
ACTIVO PASIVO GASTOS INGRESOS
68,441.60 -
68,441.60 -
47,082.00 -
144,000.00 -
5,150.00 -
783.00 -
5,000.00 -
25,000.00 -
10,800.00 -
- 1,800.00
- -
- 256.00
- -
- -
- -
- 723.33
- 14,455.00
- 2,944.00
- 37,760.00
- -

7,000.00
39,900.00

14,045.04
14,045.04
723.33
7,163.36
900.00
374,698.20 57,938.33 43,876.77 39,900.00
8,318.27 8,318.27
306,256.60 66,256.60 52,195.04 39,900.00
 CUENTA IMP. DEBE IMP. HABER
78.1 1,800.00
79.1 22,781.73
1 94.1 14,045.04
94.4 723.33
95.1 7,163.36
95.6 900.00
95.9 1,750.00 80
POR EL CIERRE DE LAS CUENTAS DEL ELEMENTO 9 32,000.00
70.1 39,900.00
80 39,900.00 32,000.00
POR EL CIERRE DE LAS CUENTAS DE LA CUENTA 70
80 32,000.00
60.1 32,000.00
POR EL CIERRE DE LAS CUENTAS DE LA CUENTA 60
61.1 7,000.00
69.1 7,000.00
POR EL AJUSTE DEL COSTO DE VENTAS 82
61.1 25,000.00 6,700.00
80 25,000.00
POR EL CIERRE DE LA CUENTA 61.1
80 32,900.00
82 32,900.00
POR EL MARGEN DE UTILIDAD
82 6,700.00
63.2 3,200.00
63.5 3,500.00
POR EL CIERRE DE LA CUENTA 63
82 26,200.00 83
83 26,200.00 14,631.73
POR EL CIERRE DE LA CUENTA 82
83 14,631.73
62.1 12,760.00
62.7 1,148.40
62.9 723.33
POR EL CIERRE DE LA CUENTA 62
83 11,568.27 84
84 11,568.27 3,250.00
POR EL CIERRE DE LA CUENTA 83
84 3,250.00
65.6 1,450.00
68.1 1,800.00
POR EL CIERRE DE LA CUENTA 65 Y 68 89
84 8,318.27 2,453.89
89 8,318.27
POR EL TRASLADO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
89 2,453.89
88 2,453.89
POR EL IMPUESTO A LA RENTA
88 2,453.89
40.17 2,453.89
POR EL ENVIO A LA CUENTA DE ORIGEN DEL I.R
89 5,864.38
59.1 5,864.38
POR EL TRASLADO DEL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO
80
39,900.00
25,000.00
64,900.00
32,900.00

82
32,900.00

26,200.00

83
26,200.00

11,568.27

84
11,568.27
8,318.27

89
8,318.27

5,864.38
 CIERRE DE CUENTAS DE GESTION
CUENTA PARTIDA DEUDOR ACREEDOR DEUDOR
701 VENTAS DE MERCADERIAS 70 80
74 DESCUENTOS REBAJAS CONCE 80 74
601 COMPRA DE MERCADERIAS 80 60
611 ( - / ===) VARIACION DE MERCA 80 61 61
80 MARGEN COMERCIAL 80 82
702 VENTAS DE PRODUCTOS TERMI 70 81
74 DESCUENTOS REBAJAS CONCE 811 74
71 VARIACION DE LA PRODUCCION 811 71 71
715 VARIACION DE LA EXISTENCIA D 812 715 715
72 PRODUCCION DE ACTIVO INMOV 72 813
81 PRODUCCION DEL EJERCICIO 81 82
602 MATERIA PRIMA 82 602
603 SUMINISTROS 82 603
604 ENVASES 82 604
( - / lll) VARIACION
612 MATERIA PRIMA 82 612 612
613 SUMINISTROS 82 613 613
614 ENVASES Y EMBALAJES 82 614 614
63 GASTOS DE SERVICIOS PREST 82 63
82 VALOR AGREGADO 82 83
62 GASTOS DE PERSONAL 83 62
64 GASTOS POR TRIBUTOS 83 64
83 EXCEDENTE BRUTO (O INSUFICI 83 84
65 OTROS GASTOS DE GESTION 84 65
66 PERDIDA POR MEDICION DE ACT 84 66
68 VALUACION Y DETERIORO Y PR 84 68
73 DESCUENTOS REBAJAS OBTENI 73 84
75 OTROS GASTOS DE GESTION 75 84
76 GANANCIA POR MEDICION DE A 76 84
78 CARGAS CUBOIERTAS POR PRO 78 84
84 RESULTADO DE EXPLOTACION 84 85
77 INGRESOS FINANCIEROS 77 85
67 GASTOS FINANCIEROS 85 67
85 RESULT. ANTES PARTICIP E IM 85 89
87 PARTICIPACION DE LOS TRABA 87 41
88 IMPUESTO A LA RENTA 88 40
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 891 591 592
ACREEDOR

80

811
812

82
82
82

892
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)

EJERCICIO: 2022
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO

ACTIVO 2022 PASIVO Y PATRIMONIO 2022

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalente de Efectivo 68,441.60 Sobregiros y Pagarés Bancarios -
Valores Negociables - Cuentas por Pagar Comerciales 55,159.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 47,082.00 Cuentas por Pagar a Vinculadas -
Cuentas por Cobrar a Vinculadas - Otras Cuentas por Pagar 256.00
Otras Cuentas por Cobrar 149,933.00 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias 25,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 55,415.00
Gastos Pagados por Anticipado 5,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 295,456.60 PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo -
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas -
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo - Ingresos Diferidos -
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo - Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo - TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes -
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación 9,000.00 TOTAL PASIVO 55,415.00
acumulada)
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) -
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo - Contingencias
Otros Activos Interés minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 9,000.00
PATRIMONIO NETO
Capital 240,000.00
Capital Adicional
PATRIMONIO Acciones de Inversión
Resultado del ejercicio (Perdida) Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
TOTAL ´PATRIMONIO - Otras Reservas
Resultados Acumulados 9,041.60
TOTAL PATRIMONIO NETO 249,041.60

TOTAL ACTIVO 304,456.60 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 304,456.60

(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.

CURAHUASI 05 DE MAYO DEL AÑO 2017

FIRMAS
 Nombre de la Entidad
Estado de Resultados
Por los años terminados al 31 de diciembre de año 2022 y año 2021
(En miles de unidades monetarias)
Notas
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales) 39,900.00
Otros Ingresos Operacionales -
Total de Ingresos Brutos 39,900.00
Costo de Ventas (Operacionales) - 7,000.00
Otros Costos Operacionales -
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta 32,900.00
Gastos de Ventas - 9,813.36
Gastos de Administración - 14,768.37
Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos -
Otros Ingresos -
Otros Gastos -
Utilidad Operativa 8,318.27
Ingresos Financieros -
Gastos Financieros -
Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Finan Derivados -
Resultado antes de Particip y del Impto a la Renta 8,318.27
Participación de los Trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad (Pérdida) Neta de Actividades Contínuas
Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones Discontinuadas
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio
Utilidad (Pérdida) Neta atribuible a:
La Matriz
Intereses Minoritarios
Utilidad (Pérdida) por Acción
Utilidad (Pérdida) Básica por Acción Común
Utilidad (Pérdida) Básica por Acción de Inversión
Utilidad (Pérdida) Diluida por Acción Común
Utilidad (Pérdida) Diluida por Acción de Inversión
ño 2022 y año 2021
as)
2022 2021