Libro de Tributacion Eddy

EDUCACIN
EDUCACINBSICA
BSICA
EQUIDAD Y DESARROLLO
Libro del futuro contribuyente - Bachillerato
Equidad y desarrollo
Libro del futuro contribuyente
Bachillerato
CRDITOS
Equipo de trabajo
Departamento de Servicios Tributarios Direccin Nacional - SRI
Departamento de Comunicacin - SRI
Direccin general
Mireya Brito
Supervisin de proyecto
Daniel Moreno
Autora y edicin
Mara Rosa Balseca Moscoso
Departamento de Servicios Tributarios Direccin Nacional - SRI (reedicin)
Correccin de estilo
Nicols Jara Miranda
Correccin tcnica
Freddy Lobato
Estudio grfico
Sesos Creacin Visual
www.sesoscv.com
Direccin de arte
Ricardo Novillo Loaiza
Diseo grfico y diagramacin
Fernanda Salazar C.
Vctor H. Jaramillo V. (reedicin)
Ilustracin
Mauricio Jcome (dibujo)
Bladimir Trejo (lnea)
Marco Chamorro (color)
Coordinacin
Fernanda Salazar C.
Quinta edicin
Quito, 2012
www.sri.gob.ec
Repblica del Ecuador
Convenio de cooperacin interinstitucional
Ministerio de Educacin - Servicio de Rentas Internas
Programa de Educacin y Capacitacin Tributaria
TEXTO DE DISTRIBUCIN GRATUITA

Prohibida su reproduccin parcial o total sin autorizacin expresa del SRI.
Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web
a los que se hace referencia en este libro pueden tener modificaciones o desaparecer.
Impreso en 2012.
INTRODUCCIN
Jvenes ecuatorianos
Desde enero de 2000, el Servicio de Rentas

Internas y el Ministerio de Educacin
mantienen un convenio de cooperacin
interinstitucional, para educar y capacitar
en cultura tributaria a los estudiantes del
pas.
Este esfuerzo conjunto pone nfasis en la

formacin de hbitos y actitudes ciudadanas
favorables a la sociedad, en el conocimiento
de la Ley, los derechos y deberes de los
ecuatorianos y ecuatorianas, con el fin de
construir un pas justo, equitativo y solidario.
Dentro del marco del convenio se presenta el

texto de Educacin y Capacitacin Tributaria
Equidad y desarrollo dirigido a los estudiantes
de bachillerato. Este libro ofrece contenidos
fundamentales sobre administracin
tributaria, su normativa y su aplicacin
prctica. Tambin incluye capacitacin en
el uso del sitio web del Servicio de Rentas
Internas.
Las dos instituciones buscan que ustedes,

jvenes ecuatorianos, conciban y practi-
quen el pago de impuestos como una de las
responsabilidades ms importantes de los
ciudadanos, en la medida que significa una
fuente de ingresos para que el Estado pueda
ejecutar los proyectos de desarrollo nacional,
que el Ecuador necesita, como un justo
administrador de los bienes de todos y de
todas.
NDICE
CAPTULO 1
INTRODUCCIN A LA TRIBUTACIN 13
1. Pgina introductoria 13
2. El gran objetivo de la Economa 14
3. Principales retos de la poltica econmica 15
4. Instrumentos de accin 16
5. Evaluacin 17
CAPTULO 2
EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO 19
2. Presupuestar, la gran tarea 20
3. Cmo se compone el presupuesto general del Estado? 21
4. El ingreso pblico: clasificaciones 22
5. El gasto pblico: clasificaciones 23
6. El resultado fiscal 24
7. Evaluacin 25
CAPTULO 3
TEORA GENERAL DE LA TRIBUTACIN Y LOS TRIBUTOS 27
2. Orientacin de la poltica tributaria 28
3. Principios fundamentales de la teora de la tributacin 29
4. Qu son los tributos? 31
5. Varias maneras de tributar 32
6. Evaluacin 33
CAPTULO 4
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y LA CONSTITUCIN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS 35
2. Una relacin legal entre el Estado y la ciudadana 36
3. La labor del Servicio de Rentas Internas 38
4. Lo que hacemos y a lo que aspiramos en el SRI 39
5. Evaluacin 40
PROYECTO DE VALORES 1
1. Lectura 41
2. Actividades 42
NDICE
CAPTULO 5
CLASIFICACIN DE LOS CONTRIBUYENTES Y SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 43
2. Varios tipos de contribuyentes 44
3. Nuestras responsabilidades 45
4. Uso de Internet 47
5. Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano 48
6. La suspensin del Registro nico de Contribuyentes 49
7. Evaluacin 50
CAPTULO 6
EL REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES 51
2. Qu es el RUC? 52
3. Quines estn obligados a obtener el RUC? 53
4. El nmero de registro 54
5. Qu necesito para inscribirme en el RUC como persona natural? 55
6. Requisitos adicionales para personas naturales que cumplen
actividades especficas 56
7. Inscripcin de sociedades en el RUC 57
8. Cmo se verifica la ubicacin de las empresas? 58
9. La suspensin del RUC 59
10. Cancelacin del RUC 60
11. Estados del contribuyente ante la administracin tributaria 61
12. Evaluacin 62
CAPTULO 7
COMPROBANTES DE VENTA Y DE RETENCIN 63
2. Cules son los comprobantes de venta vlidos? 64
3. Comprobantes de retencin 65
4. Autorizacin para emitir comprobantes de venta, retencin
y documentos complementarios 66
5. Establecimientos grficos autorizados 67
6. Qu se debe hacer en caso de que los comprobantes
fueran emitidos con errores? 68
7. La factura 69
8. La nota de venta (RISE) 70
NDICE
9. El tiquete de mquina registradora 71

10. Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios 72
11. Comprobante de retencin 73
12. Gua de remisin 74
13. Evaluacin 75
1. Lectura 77
2. Actividades 78
CAPTULO 8
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 79
2. Venta, compra, intercambio e importacin: IVA, el impuesto
del mercado de productos y servicios 80
3. El hecho generador del IVA y bienes gravados con tarifa 0 % 81
4. Los sujetos que intervienen en el IVA 83
5. Liquidacin del impuesto al valor agregado 84
6. Retenciones en la fuente del IVA 85
7. La declaracin del impuesto al valor agregado 86
8. Errores en la declaracin y declaraciones anticipadas 87
9. Una manera inteligente de declarar 88
10. Devolucin del IVA 89
11. Evaluacin 90
CAPTULO 9
EL IMPUESTO A LA RENTA 91
2. Qu es el impuesto a la renta? 92
3. Fuentes de la renta e ingresos gravados 93
4. La renta se calcula de manera global 94
5. Gastos Personales 96
6. Clculo del impuesto a la renta 98
7. Anticipos y retenciones 101
8. Conciliacin 102
9. Detalle de exenciones y deducciones aplicables al impuesto a la renta 103
10. Detalle de costos y gastos deducibles 104
11. Tarifa del impuesto a la renta para sociedades 106
NDICE
12. Clculo del anticipo del impuesto a la renta 107

13. Retenciones en la fuente del impuesto a la renta 108
14. Distribucin de la recaudacin del impuesto a la renta 110
15. Evaluacin 111
CAPTULO 10
EL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES 113
2. Un impuesto sobre bienes de lujo 114
3. Tarifas del ICE 115
4. Quines deben pagar el ICE 116
5. Cmo declarar el ICE 117
6. Evaluacin 118
CAPTULO 11
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS 119
2. Qu son las infracciones tributarias? 120
3. Sanciones aplicables por infracciones 121
4. La defraudacin 122
5. Sanciones 123
6. Evaluacin 125
1. Lectura 127
2. Actividades 128
La Cultura tributaria es un tema
de grandes y chicos.
Captulo 1
ECONOMA PARA EL DESARROLLO DEL ECUADOR
INTRODUCCIN A LA TRIBUTACIN
De qu se trata?
T ributar es contribuir al
Estado, como un compromiso
necesario remitirnos a la fina-
lidad general de la economa
del Estado y a los principios y
y una obligacin ciudadana,
valores que deben enmarcar
con el pago de impuestos en
la actividad econmica fiscal.
dinero, especies o servicios
Por ello, en este captulo ha-
que servirn para financiar la
blaremos sobre los objetivos
satisfaccin de necesidades so-
de las polticas econmicas es-
ciales, es decir, para ayudar a la
tatales y los mecanismos con
economa nacional.
que dichas polticas accionan
Antes de embarcarnos en el en la vida econmica de todos
estudio de los aspectos es- las ciudadanas y ciudadanos
Funcionaria del SRI pecficos de la tributacin, es ecuatorianos.
Lo que voy a lograr
Conceptualmente
Identificar el objetivo fundamental de la econo- Apreciar el manejo responsable de las
ma estatal. polticas econmicas como clave para
el cumplimiento de objetivos de desa-
Reconocer las principales metas que deben
rrollo nacional.
orientar una poltica econmica.
Nombrar los mecanismos utilizados para conse-
guir los objetivos de una poltica econmica.
En actitudes y valores
Valorar la planificacin para el sostenimiento de
la economa nacional.
Reconocer y exigir el derecho a estar informado
de las polticas econmicas estatales y al rendi-
miento de cuentas de las autoridades. Oficinas del SRI
Equidad y desarrollo 13
El gran objetivo de la Economa
L a Economa es la ciencia que estudia los

mtodos ms eficaces para satisfacer las
necesidades humanas materiales, y adminis-
un fin determinado, las orientaciones o direc-
trices que rigen la actuacin de una entidad en
un asunto o un campo especfico. En este caso,
trar razonablemente el conjunto de bienes y se trata del Estado respecto de la economa, es
actividades que integran la riqueza de una co- decir, de polticas econmicas estatales.
lectividad o un individuo. La formulacin de la poltica econmica de un
La economa estatal tiene como objetivo re- Estado comprende dos procedimientos, de-
solver los problemas de la comunidad y crear pendientes el uno del otro:
las condiciones necesarias para el desarrollo 1. La determinacin de los objetivos que se
de la nacin. Para ello, el Estado desarrolla po- quieren alcanzar.
lticas econmicas.
2. La eleccin de los instrumentos que se
Una poltica es la forma en que se conduce un utilizarn para conseguir los objetivos
asunto o se emplean los medios para alcanzar determinados.
La Ley dice La Constitucin Poltica del Estado

Ecuatoriano, como Ley mxima,
Art. 284.- La poltica econmica tendr los si- garantiza y orienta las polticas
guientes objetivos: econmicas de los gobiernos.
1. Asegurar un adecuada distribucin del ingreso y de
la riqueza nacional. el campo y la ciudad, en lo econmico, so-
2. Incentivar la produccin nacional, la productividad cial y cultural.
y competitividad sistmicas, la acumulacin del 6. Impulsar el pleno empleo y valorar todas
conocimiento cientfico y tecnolgico, la insercin las formas de trabajo, con respeto a los de-
estratgica en la economa mundial y las activida- rechos laborales.
des productivas complementarias en la integracin 7. Mantener la estabilidad econmica, enten-
regional. dida como el mximo nivel de produccin
3. Asegurar la soberana alimentaria energtica. y empleo sostenibles en el tiempo.
4. Promocionar la incorporacin del valor agregado con 8. Propiciar el intercambio justo y comple-
mxima eficiencia, dentro de los lmites biofsicos de mentario de bienes y servicios en merca-
la naturaleza y el respeto a la vida y a las culturas. dos transparentes y eficientes.
5. Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacio- 9. Impulsar un consumo social y ambiental-
nal, la integracin entre regiones, en el campo, entre mente responsable.
14 Captulo 1 Introduccin a la tributacin

Principales retos de la poltica econmica
L a poltica econmica del Estado ecuato-

riano tiene tres objetivos que responden a
los principios de eficiencia, equidad, sustenta-
Estabilidad econmica
Es el sostenimiento o el incremento de los
niveles de empleo, el mantenimiento esta-
bilidad y calidad:
ble de los precios de los bienes y servicios y
Desarrollo econmico el equilibrio de la balanza de pagos.
Es la evolucin progresiva de una econo- Eficiencia distributiva
ma hacia mejores niveles de vida. La orga-
Es lograr la equidad en la distribucin del
nizacin y el funcionamiento de la poltica
econmica deben asegurar a los habitantes ingreso pblico entre unidades territoriales
una vida digna e iguales derechos y oportu- y unidades familiares, es decir, administrar
nidades para acceder al trabajo, a los bienes adecuadamente el ingreso fiscal para de-
y servicios y a la propiedad de los medios volverlo equitativamente a la colectividad,
de produccin, lo cual incidir en el mejora- en obras y servicios de calidad que benefi-
miento de su calidad de vida. cien a todos.
Es un hecho
El mundo est lleno de desigualdades.

Las tres personas ms ricas del mundo
(Bill Gates, Carlos Slim y Warren Buffet)
tienen activos que superan el ingreso p-
blico combinado de los 48 pases menos
adelantados del mundo. Los 225 perso-
najes ms ricos del mundo acumulan una
riquezaequivalentealaquetienen los
2 500 millones de habitantes ms pobres
(el 47 % de la poblacin del planeta).
Siguiendo una poltica econmica equita-

tiva y justa, los impuestos que pagan estos
multimillonarios deben ser proporcio-
nales a su riqueza para que, con eficiencia
distributiva, los ciudadanos de los Estados
en los que tributan, sean altamente bene-
ficiados gracias al principio de equidad.
Instrumentos de accin
U n instrumento es aquello que sirve de

medio para hacer algo o conseguir un fin;
los mecanismos de los que se sirve la poltica
funcionamiento del Estado y dar cumpli-
miento a su fin social. La poltica fiscal tiene
dos componentes: el gasto pblico y los
econmica para la consecucin del desarrollo,
ingresos pblicos, ambos forman el presu-
la estabilidad y la eficiencia distributiva son:
puesto general del Estado, que es progra-
Una poltica monetaria mado por cada gobierno. El propsito de
Es un conjunto de medidas diseadas para la poltica fiscal es dar estabilidad al siste-
controlar y regular el sistema financiero, la ma econmico mediante su planificacin y
banca y el sistema monetario, con el fin de
programacin. Se produce un cambio en la
conseguir la estabilidad del valor del dine-
ro, evitar una balanza de pagos adversa y poltica fiscal cuando el gobierno altera sus
garantizar la liquidez. programas de gasto o de ingreso.
Una poltica fiscal La tributacin es parte de la poltica fis-

Es un conjunto de medidas diseadas para cal como un componente de los ingresos
recaudar los ingresos necesarios para el pblicos.
La elaboracin de la poltica econ-

Responsabilidad mica exige que los servidores p-
blicos sean responsables. La irres-
ponsabilidad del servidor pblico
La responsabilidad de los gobernantes es un
genera ilegalidad, inmoralidad social
tipo de responsabilidad legal o jurdica, sin
y corrupcin; tampoco hay respon-
embargo, la responsabilidad poltica tambin
sabilidad cuando no se puede exigir
es evaluada por los ciudadanos cuando, asu-
fcil, prctica y eficazmente el cum-
miendo el papel de electores, valoran el uso
que los gobernantes han hecho del poder. El
plimiento de las obligaciones de los
juicio de valor que un gobernado atribuye a servidores pblicos.
los actos de poder constituye, en efecto, una
manera de evaluar la responsabilidad poltica
que es fundamental para la vida democrtica.
La poltica tiene una funcin social y, precisa-

mente porque los polticos tienen una labor di-
rectiva, de ellos ha de venir al pas un ejemplo
de moralidad privada y pblica, de honradez,
de sobriedad de vida, de trabajo y de consa-
gracin al bienestar nacional.

Hago y aprendo
1 A partir de las definiciones, encierra el trmino correcto.
Forma en que se conduce un asunto o se emplean los medios para alcanzar un fin de-
terminado, las orientaciones o directrices que rigen la actuacin de una entidad en un
asunto o un campo especfico.
Desarrollo econmico Poltica Objetivo de la economa estatal
Evolucin progresiva de una economa hacia mejores niveles de vida.
Resolucin de los problemas materiales de la comunidad y creacin de las condiciones

necesarias para el desarrollo de la nacin.
2 Explica con un ejemplo las consecuencias de la irresponsabilidad en la planificacin

de la poltica econmica de un gobierno.
3 Investiga los siguientes conceptos.
Balanza de pagos
Liquidez
Sustentabilidad
Hago y aprendo
4 Enumera los objetivos permanentes de la economa segn el Art. 284 de la Constitu-

cin Poltica del Estado.
1. 2. 3.
4. 5.
5 Responde: por qu la tributacin es parte de la poltica fiscal?
6 Define el trmino tributacin utilizando las palabras del recuadro:
pago contribucin necesidades sociales Estado obligacin
7 Describe una situacin prctica en que el Estado y los gobernantes rinden cuentas a
los contribuyentes.

Captulo 2
EQUILIBRIO
EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
De qu se trata?
E l presupuesto general del Estado es el principal

documento econmico de la nacin, es el resul-
tado final de una estrategia econmica elaborada por
el gobierno y es el instrumento imprescindible de la
poltica econmica. Est conformado por dos com-
ponentes: el ingreso pblico y el gasto pblico; del
equilibrio de estos dos elementos depende el buen
funcionamiento de la economa del Estado.
En este captulo hablaremos sobre su composicin,

los criterios que intervienen en su planificacin y
sobre los resultados de su aplicacin.
Documento del presupuesto general del Estado
Lo que voy a lograr
Conceptualmente
Identificar los componentes del presupuesto general Identificar los partcipes del ingre-
del Estado. so del Estado que no constan en el
Diferenciar los tipos de ingresos que tiene el Estado. presupuesto general.
Diferenciar las clasificaciones del gasto del Estado. Nombrar los criterios econmi-
Reconocer los diferentes escenarios del resultado de cos que deben tomarse en cuenta
la aplicacin del presupuesto general del Estado o re- para la elaboracin y el manejo del
sultado fiscal: en el que son posibles tres escenarios. presupuesto general del Estado.
Valorar la prioridad de la inversin
social en el presupuesto general
del Estado.
Reconocer la importancia de la tri-
butacin para el presupuesto ge-
Funcionario pblico neral del Estado.
Presupuestar, la gran tarea
U n presupuesto es el cmputo anticipado

de los egresos y las rentas de una entidad
o una persona; en l se determina la cantidad
ciedad. La dificultad de la planificacin de
la asignacin de los recursos se encuentra en
priorizar las necesidades nacionales, es decir,
necesaria de dinero para hacer frente a los en la determinacin de su importancia de
gastos futuros, tomando en cuenta aquello de atencin, esto es lo que cambia el presupuesto
lo que se dispone como recurso. planificado por un gobierno del planificado
por otro.
A nivel de pas se elabora un presupuesto ge-
neral del Estado, que es un instrumento bsico El presupuesto general del Estado es elabo-
para poner en prctica la poltica econmica rado y ejecutado por cada gobierno para su pe-
de un gobierno. Para su elaboracin, se nece- rodo de ejercicio por lo que se proyecta para
sita un proceso de toma de decisiones sobre la varios aos. La Constitucin seala que debe
asignacin que ha de hacerse de los recursos ser aprobado por la Asamblea Nacional con
disponibles, orientada por los objetivos de el fin de que sea el resultado de un acuerdo y
la poltica econmica que, en general, son una estrategia conjunta entre diversas fuerzas
de satisfaccin de las necesidades de la so- polticas y sociales del pas.
Pongmonos en los zapatos del gobierno
Entre las necesidades so- Mi asignacin ideal del presupuesto

general del Estado
ciales estn la vivienda, la
salud, el cuidado del medio 1 6
ambiente, la cultura, la 2 7
obra pblica, el transporte, 3 8
la educacin, la defensa 4 9
nacional y la seguridad 5
interna. Adjudica, segn
tu parecer, una parte del
presupuesto que est re-
presentado en el grfico a
cada necesidad y comenta
el por qu de tus priori-
dades a tus compaeros y
compaeras.
20 Captulo 2 El presupuesto general del Estado

Cmo se compone el presupuesto general del Estado?
E l presupuesto general del Estado est

compuesto por dos elementos; el ingreso
pblico, que representa los activos de su eco-
to a la renta, el impuesto al valor agregado
(IVA), el impuesto a los consumos especiales
(ICE), el impuesto a la herencia, el impuesto
noma y los bienes o valores que recibe el a la salida de divisas, el impuesto a los ac-
Estado en un perodo determinado general- tivos en el exterior, y el impuesto a los ve-
mente en un ao ; y el gasto pblico, que hculos motorizados de transporte terrestre.
representa los pasivos de la economa o los ru- Tambin son ingresos tributarios los aran-
bros que se asignan para su funcionamiento y celes o los impuestos a las importaciones
el sostenimiento de las necesidades colectivas. que son administrados por la Corporacin
Aduanera Ecuatoriana (CAE).
El ingreso pblico est conformado por:
Los ingresos no petroleros no tributarios:
Los ingresos petroleros: percibidos por son los percibidos por concepto de multas,
la exportacin de barriles de petrleo y la e intereses y aquellos generados por la au-
venta interna de sus derivados, como la ga- togestin de las entidades y empresas es-
solina y el diesel. tatales, como el cobro por las cdulas en el
Los ingresos no petroleros tributarios: Registro Civil, por las consultas en los hos-
consisten en los impuestos administrados pitales pblicos o por la venta de servicios
por el Servicio de Rentas Internas: el impues- como la electricidad.
Participacin de todos Pagar los impuestos es

nuestra contribucin real a la
economa del pas, un deber
ciudadano que conlleva el
derecho a ser beneficiados
por la accin del Estado.
El pago de tributos puede parecer moles-

toso, sin embargo, al cumplir con esa obli-
gacin estamos participando en la cons-
truccin del Ecuador que queremos.
Para cumplir puntualmente con nuestra res-

ponsabilidad tributaria debemos fortalecer
nuestra disciplina y conocer sobre nuestras
obligaciones como contribuyentes. Todos
los ecuatorianos debemos formarnos en
cultura tributaria.
El ingreso pblico: clasificaciones
Otras clasificaciones de los ingresos pblicos se Ingresos empresariales: son los percibidos
realizan de acuerdo con los siguientes criterios: cuando el Estado realiza un trabajo o una
gestin de tipo oneroso o cuando cobra un
Por la periodicidad precio por un servicio prestado, al que se
Ingresos ordinarios: son aquellos que denomina tasa.
el Estado percibe de manera constante
Ingresos tributarios: son los obtenidos por
o permanente.
la recaudacin de impuestos como el IVA o
Ingresos extraordinarios: son los que el impuesto a la renta.
se reciben en circunstancias especiales,
como por ejemplo, por una donacin Ingresos gratuitos: son los valores que se
internacional. reciben sin esperar una retribucin, es de-
cir, las donaciones.
Por el origen
Ingresos por sanciones: son los recauda-
Ingresos originarios o de derecho pri-
dos por concepto de las multas o los inte-
vado: son los que obtiene al participar de
reses que la Ley determina que deben pa-
dividendos de empresas del sector priva-
gar las personas naturales o ciudadanos y
do o por arrendamientos de inmuebles de
las sociedades o empresas que han cometi-
su propiedad.
do infracciones.
Ingresos derivados o de derecho pbli-
co: son aquellos que recibe por la natura- Ingresos por prstamos: son ingresos per-
leza de su potestad o poder, es decir, por su cibidos por la devolucin de valores que
facultad de imponer tributos. haban sido entregados a terceros por el
Estado en calidad de crditos.
Otra clasificacin comn
Ingresos patrimoniales: son los que Ingresos por emisiones monetarias: son
se obtienen por concepto del usufruc- los valores obtenidos por la emisin de pa-
to de los bienes o pertenencias estatales, peles fiduciarios.
como los arrendamientos y dividendos
de participacin.

El gasto pblico: clasificaciones
El gasto pblico est conformado por: Otra clasificacin del gasto pblico se hace
El gasto corriente: es el principal rubro de de acuerdo con el destino que se asigna a
egreso programable, lo constituyen las ero- los rubros:
gaciones o reparticiones que necesitan to- Gasto en servicios pblicos: todos los ru-
das las entidades estatales para funcionar; bros destinados a la defensa nacional, la
incluye el pago de sueldos y salarios de los seguridad interna, el servicio exterior (em-
funcionarios, la adquisicin de insumos y bajadas y consulados), el cuidado del medio
el financiamiento de las tareas especficas ambiente y la administracin de justicia.
de cada entidad como, por ejemplo, la or-
ganizacin de elecciones realizada por el Gasto social: rubros para la educacin, la
Tribunal Supremo Electoral o los operativos salud, la infraestructura bsica y el desarro-
policiales. llo comunitario.
El gasto de capital: son inversiones en Gasto de administracin del Estado: gas-

obras pblicas, sobre todo en cuanto a in- tos generados por el funcionamiento de los
fraestructura, es decir, a la construccin de ministerios y sus entidades adscritas, las asig-
carreteras, escuelas, hospitales y puentes, naciones a los gobiernos seccionales (munici-
entre otras. Estas obras son inversiones pios, gobernaciones y consejos provinciales)
pues deben contribuir al crecimiento de la y las entidades autnomas del Estado, como
economa y la productividad. el Banco Central del Ecuador, el Servicio de
El pago de deuda: es el rubro que se debe Rentas Internas y la Corporacin Aduanera
pagar por concepto de amortizacin o pago Ecuatoriana, entre otras.
de intereses de capitales que el pas ha reci-
bido como prstamo.
Beneficiarios
directos o partcipes
Con el rendimiento de los impuestos estable-

cidos en la Ley, se realizan compensaciones
con cargo al Presupuesto General del Estado
o al Fondo de Desarrollo Seccional (FODESEC)
en el caso de los Organismos Seccionales,
Universidades y Escuelas Politcnicas; para lo
cual el Ministerio de Economa y Finanzas toma
en cuenta el aumento de las recaudaciones
y el incremento de la base imponible de los
impuestos.
El resultado fiscal
T odo presupuesto tiene que ser evaluado

mediante un balance, una confrontacin
entre el dinero activo y el dinero pasivo, que
determina el estado de la economa o el ne-
gocio. En el caso del presupuesto general del
Estado, este anlisis arroja el resultado fiscal
en el que son posibles tres escenarios:
Supervit: cuando los ingresos son mayo-

res que los gastos.
Dficit: cuando los gastos son mayores que
los ingresos.
Los ingresos del Estado deben ser-
Equilibrio: cuando los ingresos y los gastos vir para financiar la satisfaccin de
son iguales.
las necesidades de la poblacin.
La poltica fiscal debe siempre orientarse a un
equilibrio, en el que los gastos se limiten al
El endeudamiento se ha dado
nivel de ingresos. porque los ingresos propios del
Estado no fueron suficientes para
cubrir el gasto pblico.
Consideraciones importantes No se debe financiar el gasto
sobre el presupuesto corriente mediante el endeuda-
miento pblico.

Hago y aprendo
1 Escribe un antnimo para cada trmino.
gasto
supervit
pblico
activo
inversin
2 Responde las preguntas.
Cundo el Estado recurre al endeudamiento?
Quin aprueba el presupuesto general del Estado?
Qu se entiende por partcipes?
3 Describe cmo imaginas la situacin econmica de un pas con dficit fiscal.
Hago y aprendo
4 Encierra las opciones correctas.
Una donacin al Estado se podra clasificar como un ingreso de tipo:
patrimonial tributario gratuito derivado extraordinario
5 Escribe un ejemplo para cada tipo de gasto.
Gasto de administracin
Gasto capital
Gasto social
Gasto corriente
6 Enumera cuatro tipos de ingresos no petroleros tributarios.
7 Responde con un porcentaje:

qu tan importante es la tributacin para el presupuesto general del Estado?
Por qu?

Captulo 3
UNA CUESTIN DE PRINCIPIOS
TEORA GENERAL DE LA TRIBUTACIN Y LOS TRIBUTOS
De qu se trata?
L a tributacin es un concepto que se articula

alrededor de algunos principios bsicos,
que provienen de varios enfoques: econmico,
jurdico, administrativo, social, entre otros. En
este captulo abordaremos algunas de estas
orientaciones de la teora de la tributacin.
Tambin hablaremos del concepto de tributo

y de su clasificacin hecha por la legislacin de
nuestro pas.
Sistema computarizado de SRI
Lo que voy a lograr

Conceptualmente
Identificar los principios que deben orientar los
sistemas tributarios.
Reconocer el principal objetivo de la poltica
tributaria.
Definir el trmino tributo.
Nombrar los tipos de tributos que establece el
Cdigo Tributario.
Valorar los principios modernos de la tributacin
como generadores de caractersticas deseables
de la poltica tributaria.
Reconocer la necesidad de una orientacin axio-
lgica de la tributacin.
Apreciar los valores relacionados con los princi-
pios que deben orientar la poltica tributaria. Trmite tributario
Orientacin de la poltica tributaria
C omo un componente de la poltica fiscal, la

tributacin est principalmente destinada
tales sobre la imposicin que se han enunciado,
evolucionado y probado a travs del tiempo,
estos sirven de pautas para el diseo de los
a producir ingresos, para el presupuesto p-
blico, que financien el gasto del Estado. sistemas tributarios. Mientras ms apegada a
ellos es una poltica tributaria, los resultados de
Esta funcin de la poltica tributaria debe estar su aplicacin, son ms deseables y favorables,
orientada por algunos principios fundamen- tanto para el Estado como para los ciudadanos.
Un poco de historia
Hoy, el pago de tributos es con-
Desde los tiempos ms remotos han existido siderado como un compromiso
tributos, el modelo tributario indica, ineludible- tico y solidario que tendr retri-
mente, el modelo econmico. Las formas de im- bucin directa en el bienestar de
posicin han evolucionado junto con la historia la sociedad.
de la humanidad. En los sistemas imperiales,
monrquicos y coloniales la tributacin era in-
La Revolucin francesa surgi tambin como
justa y excesiva, por eso los asuntos tributarios
consecuencia de un descontento ante los ele-
son considerados por los historiadores como vados impuestos.
una de las principales causas de guerras, revo-
luciones y decadencia de las civilizaciones. La lucha por la independencia de las colonias
inglesas en Amrica del Norte tuvo como causa
El deterioro de la antigua civilizacin egipcia
problemas tributarios y una de las causas de
fue consecuencia, en parte, de intolerables im-
la lucha por la independencia de nuestros
puestos que detuvieron el proceso productivo.
pases hispanoamericanos fue precisamente
La decadencia del imperio romano tuvo entre la desigual carga tributaria que los indgenas
sus principales causas la excesiva carga fiscal a y mestizos tenan que pagar al entonces go-
los habitantes del imperio. bierno espaol.
28 Captulo 3 Teora general de la tributacin y los tributos

Principios fundamentales de la teora de la tributacin
D e cada uno de los principios que guan

la teora de la tributacin surgen impor-
tantes caractersticas que debe reunir una po-
Amplitud de las bases econmicas y de los
sujetos alcanzados por los tributos.
Principio de equidad: hace referencia a que
ltica tributaria. A continuacin se enumeran
la distribucin de la carga tributaria debe
los principios y las caractersticas que cada
estar en correspondencia y proporcin con
uno aporta a la poltica fiscal.
la capacidad contributiva de cada sujeto de
Principio de suficiencia: hace referencia tributacin o contribuyente. Una poltica tri-
a la capacidad del sistema tributario de re-
butaria que cumple con este principio tiene
caudar una cantidad de recursos adecuada
como caractersticas:
o suficiente para solventar el gasto del
Estado. Una poltica tributaria que cumple Imposiciones graduadas de acuerdo con las
con este principio debe tener, adems, manifestaciones de bienestar econmico
como caractersticas: del contribuyente.
Generalidad de los tributos, es decir, que Creacin de categoras o clasificaciones de
sean para todos. contribuyentes.
Determinacin justa de las exenciones, es Reconocimiento de que igualdad jurdica
decir, de quienes no pagan ciertos tributos. no significa indiferenciacin tributaria.
Recordemos
Todo ordenamiento ju-
rdico tributario debe
estar en concordancia
con los principios orien-
tadores de la teora tri-
butaria, la mayora de
estos principios son
parte de los derechos
inalienables de las per-
sonas que las constitu-
ciones y los tratados in-
ternacionales recogen.
Principio de neutralidad: hace referencia a volumen de recursos que justifique su implan-
que la aplicacin de los tributos no debe al- tacin y sobre bases o sectores econmicos
terar el comportamiento econmico de los que tengan una efectiva capacidad contribu-
contribuyentes, a la necesidad de atenuar el tiva. Una poltica tributaria que cumple con
peso de consideraciones de materia tributaria este principio tiene como caractersticas:
en las decisiones de los agentes econmicos.
Costos no elevados y justificados de cum-
Una poltica tributaria que cumple con este
plimiento por parte de los contribuyentes
principio tiene como caractersticas:
y de control por parte de la administracin
Poca interferencia de la tributacin en el tributaria.
funcionamiento del mercado. Transparencia en la administracin tributaria.
Evita que se generen distorsiones en la Conocimiento de los contribuyentes sobre
asignacin de recursos para las actividades las obligaciones tributarias.
econmicas de la poblacin debido a la
presencia de los tributos.
Principio de simplicidad: hace referencia a La concepcin de la tributacin
que el sistema tributario debe contar con una vara de acuerdo con el modelo
estructura tcnica que le sea funcional, que econmico que la aplique, sin em-
imponga solamente los tributos que capten el bargo, los principios orientadores
de la teora tributaria actualmente
tienen carcter de universalidad.
Monarqua

Qu son los tributos?
L os tributos son prestaciones en dinero,

bienes o servicios, determinados por la Ley,
que el Estado recibe como ingresos en funcin
nerse sobre el consumo o el gasto de los con-
tribuyentes, sobre sus fuentes de ingreso eco-
nmico y por concepto de un servicio prestado
de la capacidad econmica y contributiva del
por el Estado.
pueblo, los cules estn encaminados a finan-
ciar los servicios pblicos y otros propsitos de Aunque se utiliza el trmino impuesto como
inters general. sinnimo de tributo, la legislacin ecuato-
Los tributos en nuestro pas estn dispuestos riana determina que los impuestos son uno
y regulados por la Ley en el Cdigo Tributario. de los tipos de tributos junto con las tasas y
Son de varias clases y pueden gravar o impo- las contribuciones.
El pago de los tributos es la principal

Todos sostenemos al pas manera en que los ciudadanos y las
ciudadanas participamos en el desa-
La participacin ciudadana es una actitud que rrollo del pas: contribuimos al soste-
implica asumir compromisos y ponerlos en nimiento del Estado.
prctica para aportar al mejoramiento de la
sociedad, se concreta en acciones tendientes
a buscar el bien de la comunidad. Implica
dana, si cada empresa, participara mediante
tomar conciencia respecto de las consecuen-
el pago de sus tributos, el desarrollo del pas
cias sobre nosotros mismos y sobre los dems,
sera ms acelerado.
de lo que hacemos o dejamos de hacer, con-
siste en reconocer que somos dueos de nues- Cuando los que tienen la obligacin de pagar
tros actos libremente realizados y, por lo tanto, tributos tardan en hacerlo o no lo hacen, estn
aceptamos las consecuencias que se deriven dejando de participar en su propio bienestar.
de ellos.
El incumplimiento origina que las obras p-
El pago de tributos es una forma de partici-
blicas no se puedan realizar o no se concluyan;
pacin ciudadana. Si cada ciudadano y ciuda-
que los servicios esenciales para la sociedad,
como educacin, salud, seguridad, entre otros,
sean deficientes e incompletos; que, injusta-
mente, su costo lo lleven aquellos que s par-
ticipan con su aporte al sostenimiento de la
vida en sociedad; y que para poder cubrir los
gastos que generan sus funciones y objetivos
el Estado se vea en la necesidad de obtener di-
nero por otros medios deuda externa.
Varias maneras de tributar
Nuestro Cdigo Tributario acoge una clasifica- 2. Las tasas: son tributos exigibles por la pres-
cin tripartita de los tributos, y establece que tacin directa de un servicio individualiza-
se entiende por tributos a: do al contribuyente por parte del Estado,
1. Los impuestos: son contribuciones que se esta prestacin puede ser efectiva o poten-
pagan por vivir en sociedad, no constituyen cial en cuanto a que si el servicio est a
una obligacin contrada como pago de un disposicin, el no uso no exime su pago.
bien o un servicio recibido, aunque su re- Las tasas se diferencian de los precios por
caudacin pueda financiar determinados ser de carcter obligatorio por mandato de
bienes o servicios para la comunidad. Los la Ley.
impuestos podran ser considerados como
los tributos de mayor importancia en cuan- 3. Las contribuciones especiales o de me-
to a su potencial recaudatorio y a diferencia joras: son pagos a realizar por el beneficio
de los otros tipos de tributos se apoyan en obtenido por una obra pblica u otra presta-
el principio de equidad o diferenciacin de cin social estatal individualizada, cuyo des-
la capacidad contributiva. tino es la financiacin de sta.
El imperio inca basaba la mayor

Contribuan con trabajo parte de su economa y funciona-
Los tributos eran pagados en especies o en
miento en la tributacin.
trabajo personal pblico, peridico y rotativo,
al que se denominaba mita. El tiempo de la
mita era variable y poda extenderse por va-
rios aos. De este servicio, obligatorio entre
los 18 y los 50 aos, estaban exentos los ar-
tistas y los artesanos. El sistema de la mita era
utilizado para hacer trabajos en las minas, en
el empedramiento de calles, en la excavacin
y la limpieza de canales, en la construccin de
caminos y puentes, en la edificacin de pala-
cios y templos, en el transporte de bienes y en
el levantamiento de silos.
Tambin para los mayas, aunque tenan una

aproximacin al dinero que era el grano del tributo: la nobleza, el sacerdocio y los funciona-
cacao, el tributo se pagaba en forma de trabajo rios civiles y militares, que vivan de lo que pa-
gratuito. La construccin de edificios pblicos gaban los hombres de condicin social inferior,
representaba un tipo de pago. Muchas personas adems de que las ciudades pequeas pagaban
en la sociedad maya, estaban exentas de pagar tributos a las ciudades estado mayores.

Hago y aprendo
1 Cada uno de los siguientes enunciados contradice un principio orientador de un buen

sistema tributario. Escribe junto a l el principio al cual contradice:
Todos los contribuyentes deben pagar

lo mismo. Principio de
El Estado emplea todo lo que recibe

por impuestos en controlar que los Principio de
contribuyentes lo paguen.
Solo ciertos ciudadanos deben pagar

tributos. Principio de
Debemos subir el precio de ven-

ta para poder cubrir el costo de los Principio de
impuestos.
2 Escribe un ejemplo para cada clase de tributo:
Tasa:
Impuesto:
Contribucin especial:
3 Investiga y responde:
Cules son los indicadores de capacidad econmica y contributiva que se deberan tomar
en cuenta para hacer una clasificacin de contribuyentes?
4 Escribe el nombre del ordenamiento legal que regula los asuntos tributarios en
el Ecuador:
Hago y aprendo
5 Define el trmino impuesto:
6 Enumera cinco valores que deben intervenir en la tributacin:
1.
2.
3.
4.
5.
7 Escribe tres diferencias entre la tributacin en los tiempos prehispnicos y en la

actualidad:
Tiempos prehispnicos Actualidad
1. 1.
2. 2.
3. 3.
8 Observa a tu alrededor y escribe un prrafo sobre cmo te beneficias personalmente

de la obra pblica financiada con impuestos, tasas y contribuciones de mejoras:

Captulo 4
LA LEY Y EL SRI
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y LA CONSTITUCIN

DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
De qu se trata?
L a imposicin y el pago de tributos en el

Ecuador es una obligacin determinada
por la Ley. La obligacin tributaria tiene varios
Rentas Internas (SRI). Conoceremos la visin y
la misin que definen su labor.
elementos que la conforman, en este captulo

abordaremos cada uno de ellos: la Ley en s
misma, los actores que en ella intervienen y el
hecho que la genera.
Hablaremos sobre la institucin encargada de

la ejecucin de la poltica tributaria, es decir,
la recaudacin de los tributos: el Servicio de
Oficinas del SRI
Lo que voy a lograr
Conceptualmente
Definir la obligacin tributaria. Identificar las facultades, las atribuciones, la
visin, la misin y las obligaciones del SRI.
Conocer qu es la cultura tributaria.
Identificar qu elementos conforman la
obligacin tributaria. Valorar la Ley como elemento imprescindi-
ble de funcionamiento de toda sociedad.
Reconocer la mejora cualitativa de la recau-
dacin y la administracin tributaria a partir
de la creacin del SRI.
Apreciar la orientacin tica del Servicio de
Rentas Internas.
Funcionarios del SRI visitando un establecimiento comercial
Una relacin legal entre el Estado y la ciudadana
E ntre el Estado ecuatoriano y la ciudadana

existen varias relaciones jurdicas. Una de
ellas es la obligacin tributaria, esta relacin
1. La Ley: para establecer, modificar o extin-
guir un tributo, el Estado tiene la potestad
exclusiva de emitir leyes; todo tributo se
personal convierte a los ciudadanos y ciuda- determina a travs de leyes, no hay tributo
danas en contribuyentes, es decir, responsa- sin ley. Las leyes tributarias tienen como ob-
bles del pago de tributos, ya sea en efectivo, jetivo financiar al Estado ecuatoriano. Estos
servicios o especies. fondos sern destinados a la produccin y
el desarrollo social procurando siempre la
La obligacin tributaria es una exigencia legal
adecuada distribucin de la riqueza.
con el Estado y las entidades acreedoras, un
vnculo establecido por precepto de Ley que Las leyes tributarias determinarn los bie-
sujeta a las y los ecuatorianos a pagar tributos. nes o servicios gravados con impuestos,
los sujetos activo y pasivo que intervienen
Elementos de la obligacin tributaria en la tributacin, la cuanta del tributo y la
forma de establecerla, las exenciones, las
Conceptualmente la obligacin tributaria est deducciones y los reclamos o recursos que
constituida por varios elementos: deban concederse.
Donde no hay justicia, no hay Tributacin justa

libertad; y donde no hay li-
bertad, no hay justicia.
Rene Le Senne
36 Captulo 4 La obligacin tributaria y la constitucin del Servicio de Rentas Internas

2. El hecho generador: es el momento o la Responsable es la persona natural o ju-
actividad que la Ley establece para que se rdica que, sin tener la calificacin de
configure cada tributo. contribuyente, debe cumplir las obliga-
3. El sujeto pasivo: es toda persona natu- ciones atribuidas a este por disposicin
ral o jurdica a quien la Ley exige tributos, expresa de la Ley; como en el caso de los
es en quien reside la obligacin tributaria. responsables por representacin y por
El sujeto pasivo puede ser contribuyente sucesin. Tambin son responsables los
o responsable: representantes legales.
Contribuyente es quien, segn la Ley, 4. El sujeto activo: es la contraparte del suje-

debe soportar la carga tributaria al darse to pasivo, el ente acreedor de los tributos,
el hecho generador, es decir, cuando re- es el Estado, como gobierno nacional repre-
ne las caractersticas establecidas en la sentado por el Servicio de Rentas Internas
legislacin tributaria. o como gobierno seccional consejos pro-
vinciales, municipios y otros acreedores fis-
cales locales.
Qu opinas?
Un juez de Nueva York, clausur,
dos sitios web que proporcionaban
consejos seudo jurdicos para evitar
pagar impuestos en Estados Unidos,
por vender un sistema nacional de
fraude fiscal.
Los sitios de Internet, We The People Foundation Segn el dictamen judicial, los sitios fueron
for Constitutional Education y We the People cerrados por alentar a realizar acciones ile-
Congress, explicaban a los contribuyentes de ese gales. Estos reciban veinte dlares por pro-
pas que podan negarse a pagar tributos, ampa- porcionar su gua de supresin del impuesto, el
juez exigi, los nombres y direcciones de las
rados en algunas frases de la Constitucin o de la
personas que pagaron por esos consejos.
Ley estadounidense, por ejemplo en una en que
se nombra la palabra voluntarios. La organizacin We The People, dijo que ape-
lar la resolucin judicial. Seguramente esta
En su decisin, tomada el 9 de agosto de 2007, apelacin pondr nuevamente en discusin
el juez estim que esos argumentos eran falsos y hasta qu punto interviene la voluntad en
que incitar a no pagar impuestos es ilegal. las cuestiones tributarias. Qu opinas t?
Fuente: AFP
La labor del Servicio de Rentas Internas
E l Servicio de Rentas Internas (SRI) es, en

Ecuador, la entidad que tiene la responsabi-
lidad de recaudar los tributos internos estable-
Los objetivos del SRI son:
1. Incrementar anualmente la recaudacin de

impuestos con relacin al crecimiento de la
cidos por Ley. Su finalidad es la de consolidar
economa.
la cultura tributaria en el pas para incrementar
el cumplimiento voluntario de las obligaciones 2. Disear propuestas de poltica tributaria
tributarias de los contribuyentes. orientadas a obtener la mayor equidad, for-
talecer la capacidad de gestin institucional
El SRI tiene a su cargo la ejecucin de la pol- y reducir el fraude fiscal.
tica tributaria del pas en lo que se refiere a los
impuestos internos. Para ello cuenta con las 3. Lograr altos niveles de satisfaccin en los
siguientes facultades: servicios al contribuyente.
4. Reducir los ndices de evasin tributaria y
Determinar, recaudar y controlar los tribu-
procurar la disminucin de mecanismos de
tos internos.
elusin de impuestos.
Difundir y capacitar al contribuyente res-
pecto de sus obligaciones tributarias.
Preparar estudios de reforma a la legislacin
tributaria.
Aplicar sanciones.
El SRI est en Internet
Toda la informacin
sobre el Servicio de
Rentas Internas que
necesites conocer la
puedes encontrar en el
sitio web www.sri.gob.
ec. En l se ofrece una
animacin interactiva,
que en pocos y sencillos
pasos, te ensear cmo
navegar en el portal.

Lo que hacemos y a lo que aspiramos en el SRI
Para fomentar la cultura tributaria en la so- Visin

ciedad ecuatoriana y prestar servicios de ca-
Ser una institucin que goce de confianza y re-
lidad a los ciudadanos y las ciudadanas, a fin
conocimiento social por hacerle bien al pas.
de lograr el correcto cumplimiento de sus obli-
gaciones, el SRI orienta su accin as: Hacer bien al pas por nuestra transparencia,
modernidad, cercana y respeto a los derechos
Misin de los ciudadanos y contribuyentes.
Promover y exigir el cumplimiento de las obli-
Hacer bien al pas porque contamos con fun-
gaciones tributarias, en el marco de principios
cionarios competentes, honestos, comprome-
ticos y legales, para asegurar una efectiva re-
tidos y motivados.
caudacin que fomente la cohesin social.
Hacer bien al pas por cumplir a cabalidad la
gestin tributaria, disminuyendo significativa-
El SRI ha logrado mejoras mente la evasin, la elusin y el fraude fiscal.
importantes en la recaudacin
y la administracin tributaria. Ms de una dcada de servicio efectivo
1998 2000 - 2002 2005 - 2006 2007 2008

Gestin y organizacin Enfoque en el servicio Enfoque funcional. Enfoque a la gestin Fortalecimiento de los
al contribuyente. Generacin de mayor tributaria, para fortalecer medios de interrelacin
institucional enfocadas con los contribuyentes
Ampliacin de la flexibilidad reas de control para facilitar el acceso a 2009 - 2011
por proyectos.
cobertura regional y y adaptabilidad. tributario, controlar a los la informacin de la AT e Enfoque en la consoli-
provincial. grandes contribuyentes iniciativas relacionadas dacin de una cultura
a mejorar los procedi- tritutaria y generacin
y transparentar la mientos de control e de riesgo ante el
estructura operativa. inteligencia tributaria. incumplimiento.
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 - 2011
2008 2009 - 2011

Dic-97 2005 2006 2007 Reestructuracin a un sistema Cumplimiento de los distintos
1999-2000 tributario ms progresivo. programas de Asistencia,
Creacin del SRI. Proceso de Dinamizacin y Reformas que Ley Reformatoria para la Control y Excelencia
especializacin del brindan coherencia Equidad Tributaria, donde La ley de Equidad Tributaria Operacional, e incremento de
reingeniera incorpor incentivos a la pro-
servicio y el control integral y facilitan la los que ms tienen pagan la efectividad de la AT a travs
organizacional. duccin y empleo y fortaleci del fortalecimiento de la
ejecutados por correcta aplicacin ms, y los que menos
la facultad de control de la cultura Tributaria.
el SRI. de la gestin tienen pagan menos.
institucional. Administracin Tributaria.
El 2 de diciembre de 1997 fue creado el Servicio de A ms de una dcada de su creacin la re-

Rentas Internas, en un entorno econmico com- caudacin de impuestos en los ltimos
plejo; era necesario transformar la administracin trece aos, pas de $ 1 423 millones, en
tributaria en el Ecuador, enfocndose inicialmente
1997, a $ 9 556 millones, en 2011.
en combatir nichos evidentes de evasin, mejorar
la recaudacin, sostener el presupuesto general
del Estado y, al mismo tiempo, darle flexibilidad y
eficiencia a la administracin.
Hago y aprendo
1 Explica en tus palabras este enunciado:

Los contribuyentes deben satisfacer un tributo al verificarse el hecho generador previs-
to por la Ley.
2 Establece la diferencia entre contribuyente y responsable.
Contribuyente Responsable
3 Investiga los siguientes trminos en materia de tributacin.
Evasin:
Elusin:
Fraude fiscal:
Exencin:
4 Escribe tu opinin personal sobre la visin del SRI.
5 Enumera los objetivos del SRI.
1.
2.
3.
4.

Proyecto de valores 1
CONFLICTO DE VALORES
Antes de empezar, conozcamos sobre el tema. fueron los romanos los que hicieron una lista,
que no se ha enmendado nunca, para esta-
Qu es un valor?
blecer criterios de primaca de unos valores
La palabra valor tiene varios significados, es
sobre otros:
polismica. Esta caracterstica de las palabras
es una de las peores trampas del lenguaje. Primero, no hacer dao a nadie, controlar
Dos personas pronuncian o escriben la misma nuestros instintos agresivos. Usamos la pa-
palabra, pero las ideas en sus cabezas son dis- labra respeto en este sentido. Una falta de
tintas. Todas las palabras importantes en tica respeto suena a poco, pero desde este pun-
son polismicas, por eso para entendernos to de vista, denotara lo ms grave: la vio-
mejor, aqu definiremos la palabra valor, como lencia, fsica o moral. El respeto es el primer
lo que debe ser. Por ejemplo, la justicia es vista escaln. Si no se vive este valor, no existen
como un deber ser, aunque nunca estar aca- los restantes.
bada o completa en su realizacin, aun s por
momentos alguien acta con justicia. Segundo, dar lo debido a cada uno: la
justicia, que solo tiene sentido, si antes he-
Por qu se considera valor a un valor?
mos cumplido con los valores de respeto.
Los valores son considerados como tales por
Notemos que solemos llamar injusticias a
nuestra formacin cultural, que hace que
muchas violencias, fsicas o morales.
los percibamoscomouna obligacino un
deber ser en nuestra conciencia. La mayora se Tercero, controlar nuestros instintos
relaciona con nuestro desenvolvimiento en cuando, espontneamente, van hacia algn
sociedad y por lo tanto se han generalizado. antivalor: autodominio, poner orden dentro
Incluso muchos de los valores reciben pro- de nosotros mismos.
teccin jurdica. Su cumplimiento se refuerza En la vida diaria muchos valores entran en
mediante la coaccin: leyes penales y civiles, conflicto entre s, valernos de esta jerarquiza-
tribunales, policas, crceles, etc. cin nos permitir conocer cules deben pre-
La subjetividad y generalidad de los valores es valecer sobre otros.
uno de los temas ms debatidos, la filosofa,
la tica y la axiologa abordan fundamental- En este sentido, por ejemplo, podramos juzgar
mente esta cuestin, pues aunque muchos va- que un evasor fiscal respeta la vida, aunque no la
lores son considerados universales, estos han propiedad, porque la evasin de impuestos es
variado durante las distintas etapas de la his- considerada una especie de robo y podramos
toria y entre las distintas culturas. repudiar que un asesino presuma de no haber
robado la cartera de quien acaba de asesinar, ya
Hay valores ms importantes que otros? que el respeto a la vida es ms fuerte que el res-
Un valor es ms fuerte que otro, si se impone peto a la propiedad. Si no hay respeto a la vida,
en nuestros juicios de preferencia. Esto esta- no hay respeto a nada, ni tampoco a la propiedad,
blece una jerarqua de valores. En occidente aunque parezca que lo hay.
Luces, cmara, actividades!
1 Realiza entre tus conocidos la siguiente encuesta sobre juicios de preferencia entre
dos valores.
Escoja el valor que le parezca que deba prevalecer en cada

uno de los siguientes casos.
Si una muchacha insiste en estar muy delgada, pone en

peligro su salud. Si respeta su salud, ha de renunciar a
su concepto de belleza. Qu valor debe prevalecer, la
salud o la belleza?
Una mujer cuyo marido e hijos han muerto en un acci-
dente de trnsito pregunta al mdico, que va a operarla
de vida o muerte, qu ha sido de mi marido e hijos?
Si el mdico dice la verdad, pone en peligro la vida de
su paciente. Qu es ms importante decirle la verdad o
mentirle para proteger su vida?
Un jefe es amabilsimo, pero no paga a fin de mes. Otro
es muy antiptico, pero paga con puntualidad. Qu pre-
fiere: amabilidad sin justicia o justicia sin amabilidad?
Un adolescente es atacado y tiene la posibilidad de de-
fenderse a costa de la vida del agresor. Se dice a s mis-
mo: si respeto la vida de mi agresor, no respeto la ma,
pues me va a matar. Si respeto mi propia vida, solo pue-
do hacerlo no respetando la de mi agresor. Qu hara
usted?
2 Escribe dos situaciones de conflicto de valores y aumntalas a la encuesta.
3 Recoge las respuestas y realiza un cuadro estadstico que refleje la preferencia por los
valores. Exponlo en clase.
42 Proyecto 1 Conflicto de valores

Captulo 5
SER CONTRIBUYENTE
CLASIFICACIN DE LOS CONTRIBUYENTES Y SUS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
De qu se trata?
T odas las ciudadanas y ciudadanos ecua-

torianos que realicen actividades econ-
micas son contribuyentes y tienen obliga-
ciones tributarias.
La legislacin tributaria ecuatoriana establece

dos tipos de contribuyentes. Conoceremos las
caractersticas que los determinan y diferencian,
as como cada una de las obligaciones tributa-
rias prcticas que se derivan de esta condicin.
Entrega de comprobante de venta
Lo que voy a lograr
Conceptualmente En actitudes y valores

Identificar los tipos de contribuyentes y recono- Ser honesto en las declaraciones de
cer sus diferencias. impuestos como un indicador de ti-
ca y compromiso ciudadano.
Reconocer la obligacin del contribuyente de ob-
tener el Registro nico de Contribuyentes (RUC). Apreciar la disciplina del contribu-
yente en la declaracin y el pago de
Reconocer la obligacin del contribuyente de im- impuestos como una muestra de ci-
primir y emitir comprobantes de venta vlidos. vismo y madurez ciudadana.
Reconocer la obligacin del contribuyente de lle-
var un registro de ingresos y egresos.
Reconocer la obligacin del contribuyente de
presentar sus declaraciones.
Conocer los casos y la manera de suspender
el RUC.
Todos somos contribyentes
Varios tipos de contribuyentes
En nuestro pas son contribuyentes tanto a los $ 60 000, o cuyos costos y gas-
los individuos como las empresas, organiza- tos anuales hayan sido superiores a
ciones o instituciones. El nivel de ingresos $ 80 000.
que obtiene anualmente cada contribu-
yente indica si deben o no llevar contabi- 2. Personas jurdicas
lidad. Los tipos de contribuyentes son: Son las sociedades; este grupo compren-
de a todas las instituciones del sector p-
1. Personas naturales blico, a las personas jurdicas bajo control
Son todos los individuos nacionales y de las Superintendencias de Compaas y
extranjeros que realizan actividades de Bancos, las organizaciones sin fines de
econmicas en nuestro pas. Aquellas lucro, los fideicomisos mercantiles, las so-
personas naturales obligadas a llevar ciedades de hecho y cualquier patrimonio
contabilidad, son todos los individuos independiente del de sus miembros.
nacionales y extranjeros que realizan
actividades econmicas en nuestro pas
y cuyos ingresos son mayores a $ 100 000
al ao, o su capital de trabajo sea mayor Muchas personas no quieren
pagar impuestos.
Resistencia a la tributacin
Para facilitar el cumplimiento voluntario de las

obligaciones, el SRI ha implementado varias
estrategias: ofrecer efectividad, eficiencia y
agilidad, servicios mejorados y estandarizados
con ayuda de herramientas digitales, una po-
ltica abierta de comunicacin externa que
permita abrir nuevos espacios de relacin con
los contribuyentes y la formulacin y la aplica-
Histricamente, los Estados han tenido que
cion de programas para el fortalecimiento de
enfrentar la resistencia a la tributacin por
la cultura tributaria, dirigidos a los diferentes
parte de los contribuyentes. En la antigedad,
sectores de la poblacin este libro es parte
debido a la injusta carga impositiva la tribu-
de ellos.
tacin fue constante y en algunos casos vio-
lenta. Hoy, pese a que la concepcin de la tri- De esta manera, se procura que el descono-
butacin ha cambiado y se basa en principios cimiento no sea la causa de la resistencia a la
de equidad y solidaridad, la resistencia sigue tributacin para lograr un cambio en la ciuda-
siendo uno de los problemas con los que se dana: la aceptacin y la interiorizacin de la
enfrenta la administracin tributaria. Muchas importancia de nuestra participacin en la eco-
personas no quieren pagar impuestos! noma del pas, a travs del pago de tributos.
44 Captulo 5 Clasificacin de los contribuyentes y sus obligaciones tributarias

Nuestras responsabilidades
Las obligaciones tributarias de los contribu- 2. Impresin y emisin de comprobantes

yentes que establece la Ley son las siguientes: de venta.
1. Obtener su Registro nico Por todo pago obtenido al realizar una

de Contribuyente (RUC). transaccin comercial, es obligacin de los
contribuyentes emitir un comprobante de
Este registro acredita a la persona oficial-
venta; este documento sirve de registro de
mente para que pueda realizar una activi-
los bienes o servicios comprendidos en una
dad econmica de manera legal.
venta u otra operacin de comercio para
Cundo se debe sacar el RUC? llevar su cuenta detallada, con expresin
Al iniciar una actividad econmica, toda de nmero, peso o medida, calidad, valor o
persona tiene la obligacin de acercarse a precio y carga tributaria.
las oficinas del SRI y obtener el RUC. Cmo obtengo el permiso de facturacin?
Hay algn plazo para sacar el RUC? El permiso de facturacin lo otorga el SRI a
El plazo mximo es de 30 das hbiles despus travs de los establecimientos grficos auto-
de haber iniciado la actividad econmica. rizados (imprentas autorizadas), a los que el
contribuyente deber acercarse con su RUC y
En el mbito tributario, el principio solicitar la impresin de sus comprobantes.
de igualdad establece que los im-
puestos obligan por igual a todos los
ciudadanos; es decir, que a la hora de
repartir la carga tributaria sobre los
Diferentes contribuyentes
contribuyentes no se pueden hacer
discriminaciones; sin embargo, exis-
ten diferentes tipos de contribuyentes.
3. Registro de ingresos y egresos
Las personas naturales que no estn obligadas a llevar contabilidad deben tener un registro de
ingresos y gastos de la siguiente manera:
FECHA No. COMPROBANTE DE VENTA CONCEPTO VALOR IVA
01/01/2011 001-001-000026 Compra a proveedores 150,00 18,00
02/01/2011 001-001-000027 Venta de mercadera 50,00 6,00
Las personas jurdicas deben llevar contabi-

lidad desde el inicio de sus actividades.
Se debe archivar esta informacin?
S, se debe llevar un archivo en orden cro-
nolgico y secuencial por un perodo de
7 aos que es el tiempo en el cual pres-
cribe o deja de estar vigente la obligacin
tributaria.
4. Presentar sus declaraciones
En materia de tributacin, una declaracin
es la comunicacin que se hace a la admi-
nistracin tributaria detallando la natura-
leza y circunstancias de la actividad eco-
nmica. Es comunicar sobre estos hechos
econmicos que se han realizado durante
un perodo determinado y por los que se
debe pagar impuestos.
Qu declaraciones debo presentar?
Se debe declarar sobre el impuesto al valor
agregado (IVA) llenando el formulario 104 A
para personas naturales y 104 para perso-
nas jurdicas y naturales obligadas a llevar
contabilidad.
Se debe declarar sobre el impuesto a la ren-
ta llenando el formulario 102 A para perso-
nas naturales, 102 para personas naturales
obligadas a llevar contabilidad y 101 para
sociedades o personas jurdicas. Formularios 102 y 102A

Uso de Internet
mularios. Cualquier da del ao, durante las
24 horas.
Qu necesito para enviar mis declaraciones por
Internet?
Obtener la clave de acceso al sistema en

cualquier oficina del SRI.
El programa DIMM para la elaboracin de las
declaraciones, disponible gratuitamente en
la pgina web o en cualquier oficina del SRI.
Conectarse a www.sri.gob.ec.
Cules son las formas de pago de impuestos?
A travs de un convenio de dbito autom-
Puedo presentar mis declaraciones por tico con una institucin bancaria.
Internet? A travs de cajeros automticos, ventanillas
El Servicio de Rentas Internas ha habilita- de atencin, call center, tarjetas de crdito y
do un sitio web para brindar servicios en otros servicios de las instituciones bancarias.
lnea, de esta manera se pueden hacer de- Mediante notas de crdito o compensaciones.
claraciones de manera rpida, fcil y sin for-
Otros Servicios por Internet:
Adems del envo de declaraciones de impues- tes de mquinas registradoras, consulta de

tos y de Anexos con informacin al detalle de estado tributario, establecimientos grfi-
las actividades del contribuyente, desde la p- cos autorizados entre otros, sin necesidad
gina web del SRI se podr acceder a otro tipo de clave.
de informacin como:
Inscripcin a capacitaciones desde la pgi-
na principal en la seccin Capacitaciones
La realizacin de consultas en lnea a travs
del link Consultas Tributarias.
En la seccin Servicios en Lnea se podr
obtener informacin sobre: RUC, valores a
pagar por matrcula vehicular, validez de
documentos autorizados, validez de tique-
RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO
Cules son las condiciones y requisitos que

debe cumplir una persona que quiera acogerse
al RISE?
Condiciones:
E l RISE es un sistema impositivo cuyo ob-

jetivo es facilitar y simplificar el pago
de impuestos de un determinado sector de
Ser persona natural.
No tener ingresos mayores a USD 60,000 en
el ao.
contribuyentes. No dedicarse a alguna de las actividades
restringidas.
Entre sus principales beneficios podemos
No haber sido agente de retencin durante
mencionar los siguientes: los ltimos 3 aos.
El contribuyente no necesita hacer declara- Requisitos:
ciones, por lo tanto se evita los costos por Presentar Cdula de ciudadana original y
compra de formularios y por la contrata- entregar copia a color de la misma.
cin de terceras personas, como tramitado- Presentar ltimo certificado de votacin.
res, para el llenado de los mismos. Presentar la factura de agua, luz o telfono,
o algn documento que certifique el domi-
Se evita que le hagan retenciones de
cilio del local comercial o la vivienda.
impuestos.
Se entregan comprobantes de venta simpli- No pueden ingresar al RISE:
ficados en los cuales solo se llenar fecha y
Agenciamiento de bolsa.
monto de venta. Almacenamiento de productos de terceros.
No existe la obligacin de llevar Agentes de aduana.
contabilidad. Comercializacin y distribucin de
combustibles.
Por cada nuevo trabajador que se incorpo- Casinos, Bingos, Salas de juego.
re a la nmina y que sea afiliado en el IESS, Publicidad y propaganda.
el empleador podr descontar un 5% de su Organizacin de espectculos.
cuota, hasta llegar a un mximo del 50% de Libre ejercicio profesional.
descuento. Produccin y comercializacin de bienes
ICE.
Se pueden inscribir en el RISE las personas Imprentas autorizadas por el SRI.
naturales, cuyos ingresos no superen los USD Corretaje de bienes races.
60,000 dentro de un perodo fiscal, es decir De comisionistas.
entre el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. De arriendo de bienes inmuebles.
De alquiler de bienes muebles.
De igual forma, una persona que se encuentra
inscrita en el RUC, si puede incorporarse al El RISE establece el pago de una cuota que
RISE siempre y cuando cumpla con los requi- sustituye la declaracin y pago del Impuesto
sitos establecidos por la Ley. a la Renta e IVA en un perodo mensual.
48 Captulo 1 Economa: para el desarrollo del Ecuador

Estas cuotas estn calculadas en funcin del La tabla de actividades y sus respectivas cuo-
tipo de actividad que desarrolla y del nivel de tas son las siguientes:
ingresos que tiene el contribuyente.

Ingreso Anual Cuota mensual por Actividad
Hoteles y Agrcolas, MInas
Mnimo Mximo Comercio Servicios Manufactura Construccin Transportes
restaurantes y Canteras
0 5,000 1.17 3.50 1.17 3.50 5.84 1.17 1.17

5,001 10,000 3.50 18.67 5.84 12.84 22.17 2.33 2.33
10,001 20,000 7.00 37.34 11.67 26.84 44.35 3.50 3.50
20,001 30,000 12.84 70.02 21.01 50.18 77.02 4.67 5.84
30,001 40,000 17.51 106.20 29.18 71.19 122.54 15.17 9.34
40,001 50,000 23.34 152.88 37.34 110.87 168.05 31.51 14.00
50,001 60,000 30.34 210.06 52.52 157.55 212.40 57.18 17.51
Las cuotas deben ser canceladas mensualmen- El pago de las cuotas se pueden realizar en las
te y en funcin del noveno dgito del RUC. Si la instituciones financieras que mantengan con-
fecha de vencimiento cae en fin de semana o fe- venio de recaudacin con el SRI a travs de
riado, se podr realizar el pago hasta el siguiente convenio de dbito, o acercndose a las venta-
da hbil disponible, siempre que la cuota no est nillas de los bancos colaboradores de la recau-
vencida, puesto que corren nuevos intereses. dacin con la cdula o RUC.
Adicionalmente, el SRI le da la facilidad de can- Si se producen atrasos en el pago de las cuo-
celar todas sus cuotas una sola vez, es decir, que tas, se cargarn los intereses de Ley, mismos
puede cancelar por adelantado todas las cuotas que sern acumulados mensualmente hasta
que restan del ao en curso. que se realice el pago correspondiente.
La suspensin del Registro nico de Contribuyentes
El Registro nico de Contribuyentes se ob- Con la emisin de la resolucin de inactivi-

tiene para actividades econmicas deter- dad del RUC, ya no se generan obligaciones
minadas. Cuando cesan dichas actividades tributarias.
o cambia su naturaleza, el Registro nico de Qu plazo tengo para suspender mi RUC?
Contribuyentes debe suspenderse.
El plazo mximo es de 30 das hbiles desde la fe-
Cundo debo suspender mi RUC? cha de terminacin de la actividad econmica.
Se debe realizar el trmite de suspensin del
RUC cuando se dejan de realizar todas las acti-
vidades econmicas que constan en l.
Hago y aprendo
1 Escribe tres ejemplos de personera jurdica.

1.
2.
3.
2 Piensa y responde.
Cul es la diferencia entre un registro de ingresos/egresos y llevar contabilidad?
Por qu se debe archivar la informacin del registro de ingresos y egresos?
Enumere 3 de los beneficios que tiene una persona natural que se inscriba en el RISE.
1.
2.
3.
3 Ingresa al sitio web del Servicio de Rentas Internas y descarga la animacin interacti-
va sobre la funcionalidad del portal, luego escribe aqu tus impresiones.
4 Escribe V si es verdadera y F si es falsa cada afirmacin.
El plazo para obtener el RUC es de 30 das a partir del inicio de las

actividades econmicas.
Se pueden pagar los impuestos a travs de un dbito directo de

una cuenta bancaria.
Los formularios 104 y 104 A son para la declaracin del impuesto

a la renta.

Captulo 6
UNA GRAN BASE DE DATOS
EL REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES
De qu se trata?
E l Registro nico de Contribuyentes es el

instrumento base de la administracin tri-
butaria, sirve para la determinacin y la iden-
en su inscripcin en el Registro nico de
Contribuyentes y tambin hablaremos sobre
las sanciones pecuniarias que se reciben al co-
tificacin de los contribuyentes. Conoceremos meter infracciones con respecto al RUC.
su importancia, los requisitos para su obten-
cin, actualizacin, suspensin y realizacin
de algunos trmites especiales.
Abordaremos el tema de los estados en que

se puede encontrar un contribuyente ante
la administracin tributaria, que se reflejan
Registro nico de contribuyentes
Lo que voy a lograr
Conceptualmente
Identificar la funcionalidad y la importancia Conocer los requisitos para la realiza-

cin de trmites sobre el RUC realizados
del RUC.
por terceros.
Sealar la composicin del nmero del RUC.
Distinguir los estados en que puede encon-
Reconocer a quines estn obligados a ins- trarse un contribuyente ante la administra-
cribirse en el RUC. cin tributaria.
Conocer los requisitos de inscripcin, Conocer las multas que se imponen sobre
infracciones con el RUC.
as como los casos y requisitos de actua-
lizacin, suspensin y cancelacin del En actitudes y valores
RUC, tanto para personas naturales como
Ser responsable en la oportuna obtencin
para sociedades. del Registro nico de Contribuyentes.
Determinar los trmites a seguir en caso de Ser responsable en el manejo y el buen uso
defuncin del contribuyente. del RUC.
Qu es el RUC?
E l Registro nico de Contribuyentes (RUC)

es el punto de partida en el funciona-
miento de la administracin tributaria, es un
El detalle de las obligaciones tributarias a las
cuales est sujeto el contribuyente es una he-
rramienta tributaria que se denomina vector
instrumento que sirve para registrar e identi- fiscal. El vector fiscal se determina al obtener
ficar a los sujetos pasivos: personas naturales el RUC en relacin con las obligaciones tribu-
y sociedades. tarias que le corresponden a cada individuo
por el tipo de contribuyente que es y la ac-
El Registro nico de Contribuyentes permite
tividad econmica que registra. Las obliga-
a la administracin tributaria configurar una
ciones tributarias que componen un vector
base de datos en donde se encuentra la infor-
fiscal pueden ser:
macin necesaria sobre las personas naturales
o sociedades que ejercen actividades econ- Impuesto al valor agregado.
micas en el territorio ecuatoriano y son sujetos Impuesto a los consumos especiales.
de imposicin.
Impuesto a la renta.
El RUC establece el vector fiscal
Retenciones del IVA.
A ms de constituir la base de datos de todos Retenciones en la fuente del impuesto a
los contribuyentes y agentes de retencin, el la renta.
RUC es importante porque a travs de este cer-
Presentar anexos.
tificado el contribuyente est en capacidad de
conocer adecuadamente cules son sus obli-
gaciones tributarias y el calendario de pagos
Varias universidades e institutos de
para facilitar su cumplimiento.
educacin superior, dentro y fuera del
pas, cuentan con carreras de especia-
lizacin en tributacin, con el objetivo
Especialista en tributacin
de formar profesionales de alto nivel
una opcin de carrera profesional.
que intervengan en la resolucin de
los problemas que plantea este tema.
El especialista superior en tributacin conoce

sobre los distintos aspectos impositivos, inter-
preta y aplica las normas tributarias, asesora a
individuos y empresas e incluso est en capa-
cidad de intervenir en la fijacin de la poltica
y el diseo del sistema tributario.
Este es un campo profesional nuevo, muy

cotizado en el mercado laboral. Tmalo
en cuenta!
52 Captulo 6 El Registro nico de Contribuyentes

Quines estn obligados a obtener el RUC?
T odas las personas naturales o jurdicas y

los entes sin personalidad jurdica, nacio-
estn obligados a inscribirse, por una sola vez,
en el Registro nico de Contribuyentes.
nales y extranjeros, que inicien o realicen ac-
Tambin estn obligados a inscribirse en l,
tividades econmicas en el pas en forma per- las entidades del sector pblico, las Fuerzas
manente u ocasional, o quienes sean titulares Armadas, la Polica Nacional y toda entidad,
de bienes o derechos que generen ganancias, fundacin, cooperativa, corporacin o ente si-
beneficios, remuneraciones, honorarios y otras milar, cualquiera sea su denominacin, tengan
rentas sujetas a tributacin en el Ecuador, o no fines de lucro.
Parasos fiscales Se conoce como parasos fiscales a los te-

su relacin con la pobreza rritorios o estados donde los impuestos
El auge de la evasin fiscal ha motivado que son muy bajos o no existen y por lo tanto
el nmero de parasos fiscales haya pasado de atraen a los individuos o empresas ex-
aproximadamente 25 a principios de los aos tranjeras a domiciliar sus activos y llevar
setenta a 72 parasos fiscales reconocidos en la su dinero a ellos. Los parasos fiscales
actualidad. Estos se han convertido en meca- pueden configurarse como una forma
nismos de transferencia de riqueza desde los de evasin tributaria, adems la poco
pases ms pobres hacia los ms ricos. Se los estricta regulacin que tienen en ma-
considera un factor de pobreza, por ser motivo teria financiera se presta para que sean
de fuga de capitales, pues cuando no es po-
destino de fondos provenientes de acti-
sible, mediante impuestos, compensar el d-
vidades ilegales.
ficit producido por dicha fuga, los gobiernos
no suelen tener otra alternativa que recortar
el gasto pblico y privatizar servicios como la
dinero. Queda claro que hay riqueza suficiente
sanidad o la educacin. Es decir, si las personas
para arreglar los problemas del mundo. Tan
que tienen su patrimonio en parasos fiscales
solo son necesarias la actitud honesta y patri-
pagarn impuestos en los pases donde re-
tica de los contribuyentes, la voluntad poltica
siden o donde obtienen sus riquezas, la re-
de los pases y la unidad internacional.
caudacin tributaria adicional disponible sera
suficiente para la financiacin de servicios p-
blicos de calidad y para la inversin productiva
en todo el mundo.
De dnde sacar entonces el dinero necesario

para acabar con la pobreza? La respuesta es sen-
cilla: de los impuestos que dejan de pagar las
empresas transnacionales y las personas ricas
que utilizan los parasos fiscales para ocultar su
El nmero de registro
A todo contribuyente que se inscribe en

el RUC el Servicio de Rentas Internas le
asigna un nmero de registro, de acuerdo con
En el caso de las sociedades privadas, los
dos primeros dgitos sealan el lugar (pro-
vincia) donde se inscribi el contribuyente,
el tipo de contribuyente de quien se trata, es por ejemplo: 01 para Azuay, 02 para Bolvar,
decir, si son personas naturales o sociedades. 17 para Pichincha, etc. El tercer dgito siempre
ser el nmero 9, del cuarto al noveno son d-
a) Si son personas naturales el nmero de RUC
gitos que forman un nmero secuencial, el d-
es el mismo que el de la cdula de identi-
cimo dgito es un nmero verificador y los tres
dad (10 dgitos), a los cuales se les aaden ltimos siempre sern 001.
tres dgitos (001).
En el caso de las sociedades pblicas, los dos
Las personas naturales durante su existen-
primeros dgitos sealan el lugar (provincia)
cia solo tienen un nmero de RUC.
donde se inscribi el contribuyente. El tercer
b) Para las sociedades el nmero de RUC es dgito siempre ser el nmero 6; del cuarto al
un nmero de 10 dgitos generados por la octavo, un nmero secuencial; el noveno d-
administracin tributaria a los cuales se les gito es el verificador, el dcimo dgito es el 0 y
aaden tres dgitos (001). los tres ltimos dgitos siempre sern 001.
En qu me afecta?
En algn momento de tu vida que-
rrs que tus hijos, sobrinos o nietos medidas compensatorias que los gobiernos
vayan a una escuela o una univer- deben adoptar para mantener el bienestar
sidad aunque no puedas pagarla, social, trasladando la carga fiscal a quienes s
quizs tendrs que someterte a cumplen con su responsabilidad, que asumen
una operacin importante, de esas la parte correspondiente de los evasores a
que no cubren lo seguros privados travs de impuestos indirectos sobre el con-
y necesitars acudir a un hospital sumo. En segundo lugar, por que el Estado
pblico, te irs de viaje por carre- tiene que sacrificar los servicios pblicos.
teras sin pagar peaje Como en todo, hay que empezar con uno
mismo y predicar con el ejemplo.
Todas las obras pblicas cuestan dinero: Infrmate. La evasin tributaria es solo uno
aunque no nos cobren nada al utilizarlos los de los mltiples frentes que anuncian la lle-
pagamos con nuestros impuestos. Los im- gada de un nuevo orden mundial: una nueva
puestos sirven para financiar los servicios sociedad diseada por y para una minora
pblicos. En consecuencia, la evasin fiscal bien organizada, que pretende vivir mejor que
perjudica seriamente a los ciudadanos y ciuda- nadie a costa de los dems, como en los pa-
danas de dos formas: en primer lugar, por las sados tiempos feudales.

Qu necesito para inscribirme en el RUC como persona natural?
L os requisitos para la inscripcin de per-

sonas naturales en el Registro nico de
Contribuyentes varan de acuerdo con la ca-
lidad de relacin poltica que tenga el contribu-
yente con el Estado, es decir, si es ecuatoriano o
extranjero con o sin residencia.
Identificacin del contribuyente
Extranjeros Extranjeros
Requisitos Ecuatorianos
Residentes no Residentes
Original y copia a color de la cdula de SI SI -

identidad o de ciudadana
Original y copia a color del pasaporte y tipo de

visa, para extranjeros no residentes; u original - - SI
y copia a color de la credencial de refugiado
Original del certificado de votacin. SI - -
Para la verificacin del lugar donde realiza su actividad econmica el contribuyente deber presentar
el original y entregar una copia de cualquiera de los siguientes documentos (los mismos que deben
Ubicacin de la matriz y establecimientos se
corresponder a uno de los ltimos 3 meses).

presentar cualquiera de los siguientes:
Original y copia de la planilla de servicios bsicos (agua, luz o telfono).
Original y copia del estado de cuenta bancario, de tarjeta de crdito o de telefona celular.
Original y copia de la factura por el servicio de televisin pagada o servicio de internet.
Original y copia de cualquier documento emitido por una Institucin Pblica que detalle la direccin exacta del
contribuyente.
Original y copia del contrato de arrendamiento.
Original y copia de la escritura de compra venta del inmueble; u, original y copia del certificado del Registrador de la
Propiedad.
Contrato de Concesin Comercial o Contrato en Comodato.
Original y copia de la Certificacin de la Junta Parroquial ms cercana al lugar del domicilio.
Al obtener el nmero de RUC se

adquiere la obligacin de declarar.
Verdad y puntualidad
Cuando una persona natural se inscribe en el RUC
registra varios datos personales y laborales, toda
la informacin que se entrega debe ser verdica
y comprobable.
Una vez obtenido el nmero de registro, el contri-
buyente adquiere la obligacin de declarar sus in-
gresos y gastos, adems debe pagar los impuestos
respectivos. Un ciudadano responsable lo hace con
puntualidad respecto de los plazos determinados.
Requisitos adicionales para personas naturales que cumplen
actividades especficas
Tambin existen requisitos especiales de acuerdo con la naturaleza de la actividad econmica que
realice el contribuyente.
Original y copia del ttulo o carn del colegio profesional respectivo; y, aquellos que traba-
Contadores jen en relacin de dependencia debern presentar adicionalmente una certificacin suscri-
ta por el Representante Legal de la compaia.
Original y copia de la calificacin artesanal emitida por el organismo competente: Junta
Artesanos
Nacional del Artesano o MIPRO.
Diplomticos Original y copia de la credencial de agente diplomtico.
Original y copia del ttulo universitario avaluado por la Secretara Nacional de Educacin
Profesionales Superior, Ciencia, Tecnologa e Innovacin, o copia del carn otorgado por el respectivo
colegio profesional o copia de la cdula de identidad en la que conste la profesin.
Original y copia del acuerdo ministerial para el funcionamiento de jardines de infantes,
Actividades educativas
escuelas, colegios y otros centros educativos.
Original y copia de la escritura pblica en caso de emancipacin voluntaria; u, original y
Menores Emancipados sentencia judicial emitida por el Juez competente; o, Acta de Matrimonio en caso de que en
la cdula no conste el estado civil.
Original y copia a color del documento de identificacin del representante del menor (padre
Menores no Emancipados
o madre) quin solicitar el respectivo trmite.
Notarios y Registradores de la
Original y copia del nombramiento otorgado por el organismo competente.
Propiedad y Mercantiles
Se deben registrar todas y cada una de las

Actividad surtida
actividades econmicas que se realizan.
Regstreme como dibujante,

inventor, anatomista, es-
critor, compositor, escultor,
arquitecto, astrnomo,
fsico, gelogo

Inscripcin de sociedades en el RUC
Para la identificacin y el registro de las sociedades o personas jurdicas del sector pblico, as
como de los entes contables independientes, se requiere de:
SOCIEDADES DEL SECTOR PBLICO

Formulario RUC-01-A suscrito por el Representante Legal. El formulario RUC-01-B se presentar nicamente cuando la sociedad
posea establecimientos adicionales a la matriz; este formulario tambin deber ser suscrito por el Representante Legal.
Original y copia del registro oficial donde se encuentre publicada la creacin de la entidad o institucin pblica; u, original y co-
pia del decreto, ordenanza o resolucin que apruebe la creacin de la institucin; u, original y copia del documento que declara
como unidad o ente contable independientemente o desconcentrado.
Original y copia del nombramiento del Representante Legal de dicha entidad o institucin.
Original y copia a color de la cdula de identidad o ciudadana o del pasaporte del Representante Legal.
Las personas jurdicas o sociedades de derecho privado, dependiendo de su naturaleza constitutiva,

necesitan de los siguientes documentos para su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes:
SOCIEDADES BAJO
CONTROL DE LA SOCIEDADES CIVILES DE HECHO,
SUPERINTENDENCIA SOCIEDADES BAJO PATRIMONIOS INDEPENDIENTES O
SOCIEDADES CIVILES Y ORGANIZACIONES NO
DE COMPAAS, CONTROL DE LA AUTNOMOS CON O SIN PERSONERA
COMERCIALES, EMPRESAS GUBERNAMENTALES SIN FINES DE
EMPRESAS TENEDORAS SUPERINTENDENCIA JURDICA, CONTRATO DE CUENTAS DE
UNIPERSONALES LUCRO
DE ACCIONES (HOLDING) DE BANCOS PARTICIPACIN, CONSORCIO DE EMPRESAS
Y ESTABLECIMIENTOS (JOINT VENTURES)
PERMANENTES
Formulario RUC-01-A suscrito por el Representante Legal. El formulario RUC-01-B se presentar nicamente cuando la sociedad posea establecimientos adicionales a la
matriz; este formulario tambin deber ser suscrito por el Representante Legal.
Original y copia, o copia certificada de la escritura
Original y copia, o copia cer- Copia del acuerdo ministerial o resolu-
pblica de constitucin o domiciliacin inscrita en Original y copia, o copia certificada de la es-
tificada de la escritura p- cin en el que se aprueba la creacin de
el Registro Mercantil, a excepcin de Fideicomisos critura pblica o del contrato social otorgado
blica de constitucin inscrita la organizacin no gubernamental sin fin
Mercantiles, Fondos de Inversin y Fondos ante notario o juez.
en el Registro Mercantil. de lucro.
Complementarios Provisionales.
Original y copia del nombramiento del
Original y copia o copia certificada del nom- representante legal avalado por el orga-
Original y copia o copia certificada del nombramiento del representante legal, ins-
bramiento del representante legal, notariza- nismo ante el cual la organizacin no gu-
crito en el Registro Mercantil.
do y con reconocimiento de firmas. bernamental sin fin de lucro se encuentra
registrada: Ministerio o CNE o CPE.
Original y copia o copia
certificada de la hoja de
datos generales otorgadas _ _ _ _
por la Superintendencia,
de Compaas.
Identificacin del Representante Legal:
* Ecuatorianos: Original y copia a color de la cdula de identidad y original del certificado de votacin del ltimo proceso electoral.
* Extranjeros residentes: Original y copia a color de la cdula de identidad.
* Extranjeros no residentes: Original y copia a color del pasaporte con hojas de identificacin y tipo de visa vigente.
Cmo se verifica la ubicacin de las empresas?
L a verificacin de la ubicacin de las socie-

dades, tanto privadas como pblicas, se
realiza mediante los mismos documentos que
Los casos en los que es necesaria la actualiza-
cin de informacin son :
Cambio de denominacin o razn social.
se piden para las personas naturales, pero a
Cambio de direccin.
nombre de la sociedad, representante legal,
Cambio o actualizacin de actividad
socio o accionista: planillas de pago de ser-
econmica.
vicios pblicos y de servicios privados, como
Cambio de representante legal.
televisin por cable, el comprobante de pago
Registro de la apertura o cierre de estableci-
del impuesto predial y el contrato de arrenda-
mientos, sucursales o agencias en el pas o
miento (de todos ellos se entregan fotocopias). en el exterior.
Si no se pueden presentar los documentos
Reforma estatutaria o cualquier acto socie-
antes sealados, se debe proceder a entregar tario que modifique la escritura pblica de
una comunicacin al SRI indicando que se ha constitucin de la sociedad.
cedido en forma gratuita el uso del inmueble
Transferencia de bienes o derechos a cual-
donde se ubica la sociedad. quier ttulo.
Aumento o disminucin de capital.
La actualizacin del RUC
Establecimiento o supresin de sucursales,
Si existe algn cambio en la informacin entre- agencias, depsitos u otro tipo de negocios.
gada al hacer la inscripcin, como la razn so-
Requisitos
cial o nombre del contribuyente, su ubicacin,
su actividad econmica u otro dato que deba Presentar la cdula de identidad o ciudada-
constar en el RUC, entonces es imprescindible na o el pasaporte.
realizar una actualizacin.
Presentar el ltimo certificado de votacin.
El plazo mximo para realizar este trmite es Presentar el original y entregar una copia del
de 30 das hbiles despus de ocurridos los documento que respalde el cambio de infor-
cambios en la informacin del RUC. macin que va a realizar el contribuyente, en
relacin con los requisitos de inscripcin.
SRI cerca de ti
El Servicio de Rentas Internas cuenta con di-
recciones regionales y provinciales que se El SRI tiene oficinas en todas las
encargan de la operacin descentralizada provincias, a las que el contribu-
de todas las actividades de la administracin yente podr acercarse para realizar
tributaria, informando constantemente a la consultas y trmites que le permi-
direccin nacional de la institucin sobre los tirn cumplir con sus obligaciones
procesos que se llevan a cabo, con fines de tributarias.
evaluacin y ajuste.

La suspensin del RUC
C uando un contribuyente termina de

ejercer la actividad econmica por la cual
se registr, debe suspender su RUC, para rea-
Presentar el ltimo certificado de votacin
solo para ecuatorianos.
Antes de la suspensin del RUC, el contribu-

lizar esta suspensin se necesita:
yente debe efectuar el trmite para dar de baja
Llenar el formato de solicitud de cese de ac- sus comprobantes de venta vigentes o autori-
tividades/cancelacin del RUC para perso-
zacin de auto impresores.
nas naturales, que se encuentra disponible
en las oficinas o en el sitio web del Servicio Cul es el plazo para suspender el RUC?
de Rentas Internas.
El plazo mximo es de 30 das hbiles desde la
Presentar la cdula de identidad o ciudada-
na del contribuyente. fecha de la terminacin de la actividad econ-
mica. Transcurrido este plazo se aplicar una
multa de USD 30 ,00 para personas naturales
no obligadas a llevar contabilidad y socieda-
des sin fines de lucro. (Visita www.sri.gob.ec,
seccin Declaracin de Impuestos / Multas).
Como contribuyentes somos nicos
El nmero de registro que obtiene

una persona natural corresponde al
de su cdula de ciudadana, de all
que se diga que es nico. En caso
de haberse realizado los trmites
de suspensin del RUC por cese de
las actividades econmicas, este
nmero no se pierde, ni es usado
por otro contribuyente y podr ser
habilitado nuevamente si hay un
reinicio de actividades, as fueran
diferentes.
El RUC es un nmero de identifica-

cin personal e intransferible.
Cancelacin del RUC
L a inscripcin en el Registro nico de

Contribuyentes se cancela o extingue solo
cuando el contribuyente deja de realizar ac-
Copia de la cdula de identidad o pasapor-
te de la persona que presenta el trmite.
El original del certificado de votacin de la
tividades econmicas permanentemente, es persona que presenta el trmite.
decir, en caso de muerte de las personas na-
El trmite puede ser presentado por cualquier
turales, en caso de extranjeros no residentes
persona.
que concluyeron sus actividades econmicas
temporales en el pas o cuando una sociedad Pasos a realizar para la cancelacin del
es liquidada. RUC de extranjeros no residentes
Pasos a realizar en caso de fallecimiento El contribuyente extranjero no residente en el

Ecuador que termina su relacin tributaria con
del contribuyente
el Estado ecuatoriano deber presentar los si-
En este caso se procede a presentar por parte guientes documentos:
de la persona que realice el trmite los si-
Solicitud de cese de actividades/cancelacin
guientes documentos:
del RUC para personas naturales disponible
Solicitud de cese de actividades/cancelacin en las oficinas o en el sitio web del SRI.
del RUC para personas naturales disponible Original del pasaporte del contribuyente.
en las oficinas o en el sitio web del SRI. Previamente a la cancelacin del RUC, el con-
Copia de la partida de defuncin del tribuyente debe efectuar el trmite para dar
contribuyente. de baja sus comprobantes de venta vigentes o
autorizacin de auto impresores.
Toda infraccin conlleva

Multas innecesarias y molestas una sancin.
Por el incumplimiento de las A nadie le gusta tener que

obligaciones tributarias o pagarlas, sin embargo,
por cometer infracciones tri- las multas son fcilmente
butarias, la Ley establece va- evitables si nos acostum-
rios tipos de sanciones, una bramos a cumplir correc-
de ellas son las multas. Estas tamente y a tiempo nues-
son cantidades pecuniarias, tras obligaciones.
es decir, de dinero, que se Est en nuestras manos
deben pagar a la administra- evitar ser multados como
cin tributaria. contribuyentes.

Estados del contribuyente ante la administracin tributaria
Los contribuyentes inscritos en el RUC, pueden Rentas Internas pueden ser hechos por otras
tener con la administracin tributaria los si- personas, para ello debern adjuntar a la do-
guientes estados: cumentacin los siguientes requisitos:
Activo: es todo contribuyente que se en- Para el contribuyente residente en el pas,

cuentra registrado en el Registro nico de una carta de autorizacin simple o poder
Contribuyentes y, por lo tanto, es sujeto especial o general debidamente legalizado
pasivo de obligaciones tributarias por estar y firmado por el contribuyente.
desarrollando alguna actividad econmica. Para el contribuyente residente en el exte-
rior, el poder especial o general deber ser
Suspensin definitiva: trmino aplicado a
debidamente legalizado por el cnsul ecua-
las personas naturales que han terminado
toriano o apostillado en el exterior o en el
sus actividades econmicas temporalmente.
Ecuador.
Pasivo: trmino aplicado a las personas
Se entregar una copia a color de la cdula
naturales que han fallecido, extranjeros no
de identidad o ciudadana o pasaporte del
rersidentes y a las sociedades que han can- contribuyente y de la persona que realizar
celado su RUC. el trmite.
Trmites realizados por terceros: Presentar el original del certificado de vo-
s son posibles tacin, de la persona que realizar el tr-
mite y copia de la papeleta de votacin del
Para facilidad de los contribuyentes, todos contribuyente.
los trmites que se realizan en el Servicio de
LO QUE CUESTA EL DESCUIDO
Son sancionables con multa las siguientes infracciones con respecto al RUC, para PN no obligadas
a llevar contabilidad y sociedades sin fines de lucro.
No inscribirse en el RUC. USD 30,00
No actualizar los datos del RUC. USD 30,00
No cancelar oportunamente el RUC. USD 30,00
Ocultar la existencia de sucursales. USD 62,50
Utilizar el nmero de inscripcin concedido a otro contribuyente. USD 62,50
Seguir utilizando un nmero de RUC cancelado. USD 62,50
Para mayor informacin visita: www.sri.gob.ec, seccin Declaracin de Impuestos / Multas.
Hago y aprendo
1 Enumera tres utilidades del RUC.

1.
2.
3.
2 Qu requisitos debe presentar una persona natural que se dedica a la venta de zapa-
tos para inscribirse en el RUC?
3 Escribe el nmero que correspondera a tu RUC y seala su composicin.
4 Responde:
Cul es la diferencia entre la suspensin y la cancelacin del RUC?
5 Completa las oraciones.
Un contribuyente .............................................. es aquel que se encuentra registrado en el

Registro nico de Contribuyentes y por lo tanto es sujeto ......................................... de obli-
gaciones tributarias por estar desarrollando alguna ......................................... econmica.
Previamente a la suspensin del RUC, el ............................................ debe efectuar el trmite

para dar de .................................. sus .................................. de venta vigentes.
Si existe algn cambio en la ...................................... como: la razn social o ................................

del contribuyente, su ubicacin, su actividad econmica u otro dato que deba constar
en el .................................., debe ........................................

Captulo 7
LOS DOCUMENTOS: RESPALDO LEGAL DE NUESTRAS
TRANSACCIONES
COMPROBANTES DE VENTA Y DE RETENCIN

De qu se trata?
A prenderemos que los contribuyentes es-

tamos obligados a emitir en toda trans-
ferencia de bienes o prestacin de servicios
documentos como: comprobantes de venta,
retencin y documentos complementarios.
Veremos cmo estos documentos tienen que

ser autorizados por el SRI, ya que ellos acre-
ditan la legitimidad de la adquisicin de bienes
o la prestacin de servicios o la realizacin de
otras transacciones gravadas con tributos, y
sirven para sustentar ingresos, costos y gastos
y para el reconocimiento del crdito tributario
a favor del contribuyente.
Boletines de facturas
Lo que voy a lograr

Conceptualmente
Identificar los tipos y las caractersticas de Usar los formularios indicados para los tr-
los comprobantes de venta, los documen- mites correspondientes.
tos complementarios y los comprobantes
de retencin.
Reconocer al SRI como institucin autoriza- Reconocer cmo las acciones responsa-
da para definir los documentos que susten- bles de los contribuyentes son ejemplo
tan transacciones de transferencia de bienes para un correcto desenvolvimiento de
o prestacin de servicios. otros contribuyentes.
Identificar quines son agentes de retencin. Cumplir con la obligacin de emitir y exigir
comprobantes de venta, retencin y docu-
Ejecutar los trmites pertinentes para ob- mentos complementarios al realizar activi-
tener la autorizacin para emitir compro- dades econmicas.
bantes de venta, retencin y documentos
complementarios.
Cules son los comprobantes de venta vlidos?
Son comprobantes de venta vlidos nica- 2. Documento aduanero unificado y dems
mente los siguientes: documentos recibidos en las operaciones
de comercio exterior.
Facturas.
3. Boletos areos o tiquetes electrnicos y do-
Notas de venta - RISE.
cumentos de pago por sobrecargas por el
Tiquetes de mquinas registradoras. servicio de transporte areo de personas,
Boletos o entradas a espectculos pblicos. emitidos por las compaas de aviacin,
siempre que cumplan con los requisitos se-
Liquidacin de compras de bienes y presta-
alados en el reglamento en mencin.
cin de servicios.
Otros documentos complementarios que acre-
Todos los documentos referidos en el
ditan transacciones para efectos tributarios
Art. 4 del Reglamento de Comprobantes
de Venta, Retencin y Documentos Notas de crdito.
Complementarios: Notas de dbito.
1. Los emitidos por bancos e instituciones fi- Guas de remisin.
nancieras crediticias que se encuentren bajo
el control de la Superintendencia de Bancos.
Cundo se emiten comprobantes?
Todos los contribuyentes,

al realizar transferencias de
bienes y prestaciones de ser-
vicios gravados con IVA de ta-
rifa 0 % o 12 %, debern emitir
comprobantes de venta au-
torizados por el Servicio de
Rentas Internas.
Previamente debern obtener

su nmero de RUC.
Recibir los comprobantes emi-

tidos tambin es una obliga-
cin ciudadana.
64 Captulo 7 Comprobantes de venta y de retencin

Comprobantes de retencin
L os comprobantes de retencin son do-

cumentos que acreditan que al contri-
buyente se le ha realizado una retencin de
Las instituciones del sector pblico.
Las sociedades
Las personas naturales obligadas a llevar
impuestos establecida en la Ley de Rgimen contabilidad.
Tributario y en su reglamento de aplicacin.
Las personas naturales y sucesiones indivisas
Las retenciones se refieren a transacciones
no obligadas a llevar contabilidad, cuando
gravadas con el impuesto a la renta o con el
emiten liquidaciones.
impuesto al valor agregado o por salida de
Las sucesiones indivisas obligadas a llevar
divisas.
contabilidad.
Estos documentos deben ser emitidos por los Empleadores.
agentes de retencin al pagar por la adquisi-
Exportadores.
cin de bienes o por la prestacin de servicios,
provenientes de sus proveedores, y en el caso Plazo para entregar el comprobante de
retencin
de salida de divisas cuando se efecten trasfe-
rencias al exterior. Los agentes de retencin en forma obligatoria
emitirn el comprobante de retencin en el
Quines son agentes de retencin? momento que se realice el pago o se acredite
Un agente de retencin es quien tiene la obli- en cuenta, lo que ocurra primero, y estar dis-
ponible para la entrega al proveedor dentro
gacin de recoger el valor de ciertos impuestos
de los cinco das hbiles siguientes al de pre-
para hacerlo llegar mediante la declaracin de
sentacin del comprobante de venta.
su contabilidad a la administracin tributaria.
Los agentes de retencin son: Para el caso de salida de divisas estar dispo-
nible a los dos das.
Contabilidad
Jefe, ya s que hay recorte de

personal pero, por qu justo el
contador?
Autorizacin para emitir comprobantes de venta,
retencin y documentos complementarios
Para obtener la autorizacin del Servicio de Cundo niega la autorizacin el SRI?

Rentas Internas para la emisin de compro-
Las causas para negar la autorizacin son:
bantes de venta, retencin y documentos
complementarios es necesario seguir estos Estar en trmite la suspensin del RUC.
pasos: Falta de presentacin y pago de declaracio-
1. El contribuyente debe acercarse a uno de nes y anexos por ms de seis emeses.
los establecimientos grficos autorizados No corresponder la direccin declarada en
por el SRI y presentar su certificado del RUC, el RUC.
original de su cdula de identidad o de su Haber concedido la autorizacin por tres
representante legal. meses.
2. La imprenta verificar y validar la informa- Autorizacin temporal de comprobantes
cin del contribuyente a travs de Internet. preimpresos
3. El sistema de facturacin automatizado del Mediante el formulario 341, el Servicio de
SRI concede la autorizacin con base en el Rentas Internas conceder una autorizacin
cumplimiento tributario del contribuyente temporal de emisin de comprobantes para
y proporcionar al establecimiento grfico contribuyentes que se encuentran en cual-
el nmero de autorizacin, la secuencia, la quiera de estos casos:
fecha de caducidad y la informacin impre- Modificacin del nombre comercial del con-
sa segn el tipo de comprobante. tribuyente, previa actualizacin del RUC.
Plazos de vigencia de la autorizacin Modificacin de apellidos y nombres o ra-
Si el contribuyente se encuentra al da en el zn social del contribuyente, previa actuali-
zacin del RUC.
cumplimiento de sus obligaciones, se conce-
der la autorizacin por un ao. Si tiene obli- Cambio en la direccin de cualquier esta-
gaciones pendientes, por una sola vez, se con- blecimiento, previa actualizacin del RUC.
cede autorizacin por tres meses, plazo en el Cuando se detectan errores en la impresin
cual el contribuyente deber imprescindible- de los documentos preimpresos.
mente regularizar el cumplimiento de las obli- Este trmite lo puede realizar por inter-
gaciones tributarias. net o en las ventanillas de atencin a nivel
nacional.
Viva la fiesta! En el caso de una eventual participacin en ferias, eventos o

exposiciones, se deber contar con la respectiva autorizacin
Comprobantes para temporal del SRI para emitir comprobantes de venta preim-
ferias o eventos.
presos o emitidos por sistemas computarizados o tiquetes
de mquinas registradoras autorizadas. Este trmite se realiza
mediante el formulario 351 a travs de la pgina web www.sri.
gob.ec o en las ventanillas de atencin a nivel nacional.

Establecimientos grficos autorizados
Son aquellos que tienen como actividad eco- consultar si el establecimiento est o no auto-
nmica la impresin de documentos y han rizado por el Servicio de Rentas Internas para
sido autorizados por el SRI para imprimir com- la impresin de documentos vlidos.
probantes de venta, documentos complemen- Los establecimientos grficos, los contribu-
tarios y comprobantes de retencin. A ellos yentes y el SRI se vinculan en varios momentos
recurre el contribuyente para obtener la au- a travs de los documentos comprobantes de
torizacin de emitir documentos. El detalle de venta y retencin como lo demuestra el si-
establecimientos grficos autorizados consta guiente esquema:
en el sitio web: www.sri.gob.ec. All se puede
Pasos para obtener la autorizacin de impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios
en el sistema de facturacin
Contribuyentes Imprentas SRI

1 Escoger una imprenta autorizada por el SRI.
Solicitar la impresin de documentos Validar que el contribuyente se encuentre Autorizar la impresin de comprobantes de acuerdo
2
autorizados. al da en sus obligaciones tributarias. con el comportamiento tributario del contribuyente.
Imprimir comprobantes y entregarlos al
3
contribuyente.
Informar en el sistema de facturacin
4
acerca de las impresiones realizadas.
Consultar la validez de los documentos autoriza-
5
dos por el SRI.
Informar a otras reas sobre el comportamiento y las
6
actividades realizadas por el contribuyente.
Controlar a travs de fedatarios las acciones del
7 contribuyente (aplicacin de sanciones, clausuras e
incautaciones).
8 Presentar las respectivas declaraciones y anexos.
Cruzar informacin (auditoria, devoluciones, gestin)
9
y determinar diferencias de ser el caso.
Tiquetes de mquinas registradoras
El contribuyente puede optar por emitir tiquetes

utilizando una mquina registradora. Para ello
debe verificar en el sitio web del SRI que la marca
y el modelo de su mquina consten en el listado
autorizado por el SRI, y solicitar autorizacin para
utilizarla mediante el formulario 331.
Qu se debe hacer en caso de que los comprobantes
fueran emitidos con errores?
E n estos casos, los comprobantes de venta,

documentos complementarios y compro-
bantes de retencin deben anularse escri-
14. No utilizacin de boletos o entradas en el
espectculo pblico para el que fueron
autorizados.
biendo en ellos la palabra ANULADO. Los ori- El trmite a seguir es:
ginales y copias deben conservarse en forma
secuencial en los archivos del contribuyente, a) Gestin ante el SRI: La baja se dar a travs
ordenados cronolgicamente por el lapso m- de la pgina web www.sri.gob.ec o en las
nimo de 7 aos. ventanillas de atencin a nivel nacional. Si
la baja se solicita por robo de documen-
Baja de comprobantes de venta, reten- tos, se deber contar con la denuncia que
cin y documentos complementarios. especifique el tipo de documento extra-
Las causas para dar de baja stos documentos viado, la secuencia, la serie y el nmero
impresos son: de autorizacin.
1. Vencimiento del plazo de vigencia. b) Destruccin de documentos: declarada la

baja de los documentos, los originales y co-
2. Cierre del establecimiento. pias sern destruidos por el contribuyente.
3. Cierre del punto de emisin. c) Responsabilidad del contribuyente: la baja
4. Cese de operaciones. de comprobantes no exime al contribuyen-
te de su responsabilidad por su circulacin
5. Existencia de fallas tcnicas generalizadas
posterior, salvo casos de robo o extravo,
en los documentos.
declarados oportunamente.
6. Prdida de la calidad de contribuyente es-
pecial o ser obligado a llevar contabilidad,
del emisor.
7. Por cambios de razn social, denomina-
cin, direccin u otras condiciones en el
RUC.
8. Deterioro de los documentos.
9. Robo, hurto o extravo de los documentos.
10. Suspensin por parte del SRI de la autori-
zacin para emitir documentos.
11. Falta de retiro, por parte del contribuyente,
luego del plazo de tres meses de los traba-
jos de impresin solicitados.
12. Cambio de Rgimen.
13. Impresin de documentos sin solicitud del
contribuyente.
Formulario 321
La factura
Emisin: por parte del vendedor en la trans- Crdito tributario: permite sustentarlo a favor
ferencia de bienes o en la prestacin de ser- del comprador del bien o usuario del servicio,
vicios, incluidas las exportaciones; en ella se siempre y cuando se lo identifique.
identifica al comprador del bien o usuario del
Soporte para costos y gastos: es vlida como
servicio con su nombre o razn social y nmero
sustento de costos y gastos para fines conta-
de RUC, excepto en casos de exportacin.
bles y a efectos del impuesto a la renta.
Tarifa: del IVA/ICE, debe incluirse el des-
glose de los impuestos que intervienen en
la transaccin.
Elementos impresos y requisitos de
llenado de las facturas.
La nota de venta (RISE)
Emisin: emitirn y entregarn notas de venta Sustento de costos y gastos: cuando la tran-
exclusivamente los contribuyentes inscritos saccin se realice con contribuyentes que re-
en el Rgimen Simplificado. quieran sustentar costos y gastos, para efectos
del Impuesto a la Renta, se deber consignar
Destino: se entrega a consumidores finales,
el nmero de RUC o cdula de identidad y el
que son quienes no utilizan el bien o la presta-
nombre, denominacin o razn social del com-
cin de servicios para fines comerciales.
prador, por cualquier monto.
Crdito tributario: no sustenta crdito tribu-
tario para el comprador.
Tarifa: la del IVA de 12 %, est incluida en el

precio de venta; el vendedor debe pagar una
cuota mensual o global.

llenado de las notas de venta
Pastel de Chocolate 6,00 6,00
6,00

El tiquete de mquina registradora
Emisin: no identifica al comprador o usuario. este impuesto, en caso de que pertenezca al

Rgimen General.
Destino: se emiten a consumidores finales
que son quienes no utilizan el bien o servicio En caso de que se requiera sustentar crdito
para fines comerciales. tributario o gastos se deber exigir la corres-
pondiente factura o nota de venta segn el
Crdito tributario: no sustenta crdito.
caso.
Tarifa: la del IVA del 12 % puede estar desglo-
El modelo y nmero de serie de las mquinas
sada o incluida en el precio de venta, el ven-
que emiten los tiquetes de venta deben estar
dedor debe declarar y pagar mensualmente
previamente aprobados por el Servicio de
Rentas Internas.
Elementos impresos de los tiquetes

de mquina registradora
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios
Emisin: las entregan exclusivamente las so- posean domicilio ni establecimiento per-
ciedades y las personas naturales obligadas a manente en el pas, las que sern identifi-
llevar contabilidad en caso de las siguientes cadas con su nombre o razn social. En este
adquisiciones: caso, los entes pagadores retendrn en la
fuente tanto el impuesto al valor agregado
1. Servicios prestados en el Ecuador o en el
como el impuesto a la renta que correspon-
exterior por personas naturales sin resi-
dan de conformidad con la Ley.
dencia en el pas, las que sern identifica-
das con sus nombres, apellidos y nmero 3. Bienes muebles y de servicios a personas na-
de documento de identidad. En este caso, turales no obligadas a llevar contabilidad, ni
los entes pagadores retendrn en la fuente, inscritos en el RUC, que por su nivel cultural
tanto el impuesto al valor agregado como o rusticidad no se encuentren en posibilidad
de emitir comprobantes de venta; y, dems
el impuesto a la renta, de conformidad con
especificadas en el Art. 13 del Reglamento
lo dispuesto en la Ley.
de Comprobantes de Venta, Retencin y
2. Servicios prestados en el Ecuador o en el Documentos Complemenetarios.
exterior por sociedades extranjeras, que no
Elementos impresos y requisitos de llenado de las liquidaciones

de compra de bienes y servicios
RUC emisor
R.U.C. 1790182345001
Nombre Comercial
(si consta en el RUC) COMPUVISIN abc LIQUIDACIN DE COMPRAS DE
BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS
Denominacin
Razn Social emisor Numeracin

EQUIPOS DE COMPUTACIN ABC NO. 002- 001 - 123456789
Nmero de autorizacin
Direccin de la matriz y Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramirez Dvalos
AUT. SRI: 1234567890
Fecha de autorizacin
establecimiento emisor Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre FECHA DE AUTORIZACIN: 01 - 08 - 2010
(cuando corresponda) Fecha de emisin
Sr (es): Carlos Enrique AVils Carrasco FECHA EMISIN: 01 / Agosto / 2010
Identificacin del proveedor
C.I. 170123456-7 DIRECCIN: Pichincha / Quito / Salinas y Santiago
Direccin del proveedor
CANTIDAD DESCRIPCIN P. UNITARIO V. TOTAL
Descripcin del bien 1 Flash Memory 20,00 20,00 Precio Unitario

o servicio
Fecha de caducidad Valor gravado 12%

VLIDO PARA SU EMISIN HASTA 01 - 08 -2011 SUB TOTAL 12% 20,00
SUB TOTAL 0% Valor gravado 0%

Datos de la imprenta Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar
RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234 SUB TOTAL 20,00 Valor subtotal (sin incluir impuestos)
Destinatarios Original: Adquirente / Copia: Vendedor
IVA 12% 2,40 Valor del IVA
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL). VALOR TOTAL 22,40 Valor Total
En caso de ser designado como Especial incluir: CONTRIBUYENTE ESPECIAL No. Resolucin: 1234 Incluir en caso de encontrarse
NOTAS:
En caso de estar obligado a llevar contabilidad incluir: OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD designado como tal
REQUISITOS DE LLENADO
REQUISITOS PREIMPRESOS

Comprobante de retencin
Emisin: el comprador agente de reten- Plazo de entrega del comprobante: estar a

cin en la adquisicin de bienes y servicios, disposicin del proveedor dentro de los 5 das,
por retenciones del impuesto a la renta y/o del desde la fecha de recepcin de la factura, o de
impuesto al valor agregado y/o impuesto a la la emisin de la liquidacin de compras y pres-
salida de divisas. tacin de servicios, y en dos das en caso de
salida de divisas.
Elementos impresos y requisitos

de llenado de comprobantes de
retencin
Gua de remisin
Emisin: deben emitirse por personas naturales o Las guas de remisin son documentos que
sociedades dentro del territorio nacional por cual- sustentan el traslado fsico de los bienes.
quier motivo de traslado, an si este se realiza entre
establecimientos del mismo contribuyente.

llenado de las guas de remisin

Hago y aprendo
1 Identifica, entre los siguientes, a dos que no son comprobantes de venta vlidos.
Facturas.
Notas de venta - RISE.
Tiquetes de mquinas registradoras.
Recibos.
Boletos o entradas a espectculos pblicos.
Liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios.
Contratos.
Todos los documentos referidos en el Artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de
Venta, Retencin y Documentos Complementarios.
2 Escribe un ejemplo de uso para cada uno de los siguientes documentos.
Guas de remisin
Notas de crdito
Facturas
Tiquetes de mquinas registradoras
3 Escribe tres casos en los que se debe dar de baja a comprobantes de venta o de reten-
cin impresos.
Hago y aprendo
4 Define crdito tributario.
5 Disea una factura con todos sus elementos impresos y requisitos de llenado.
6 Establece las diferencias entre un comprobante de venta y uno de retencin.
Comprobantes de venta Comprobantes de retencin

Proyecto de valores 2
Los valores: un deber ser y un deber hacer
Antes de empezar conozcamos sobre el tema. podramos establecer dos clases: los que ya
tienes y los que quieres construir. Es necesario
No solo desear, sino actuar
hacer un esfuerzo y meditar detenidamente
Todos los valores son un deber ser: es deseable en cules son aquellos principios, normas y
ser alegre, ser enrgico, ser til, pero adems comportamientos que te son fundamentales
implican un deber hacer, son una prescripcin para vivir mejor. Cules te ensearon en casa?
que tenemos que cumplir. Cules has ido aprendiendo con la vida?
Cules sabes que existen, pero no los vives
Cmo vivir los valores? mucho? Cules son los que te gustara tener?
Hablar de los valores es una cosa, pero vivirlos Paso 3. El plan
es otra historia. Requiere cierto esfuerzo, con-
ciencia y perseverancia, pero no es difcil. Con Cuando conoces tus valores, tus debilidades y
algunos pasos simples podrs lograr que tu lo que quieres llegar a ser, es el momento de
vida, tus acciones y la sociedad tengan como hacer una planificacin de metas con respecto
columna vertebral a los valores. a ellos, un plan concreto con lapsos determi-
nados. Establecer una meta concreta diaria
Paso 1. Conocer su importancia pequea, pero significativa con respecto
Suena elemental? No lo es. El primer paso a los valores que quieres vivir.
para vivir los valores es la conciencia de lo im- Paso 4. El examen diario
portantes que son, estar conciente de que son
vitales, y que son lo que puede cambiar ver- Durante una parte del da, date 10 minutos
daderamente a una persona, una familia o una para reflexionar. Debes pensar en si ests cum-
nacin. El cumplimiento de las leyes no es su- pliendo tu meta diaria, qu has hecho y qu
ficiente. En ellas se establece solo lo elemental te falta por hacer. Si por cualquier motivo no
para asegurar una convivencia medianamente te fue muy bien, no te desanimes y vuelve a
decente, los valores van mucho ms all, van a ponerlo en tu plan diario, analiza por qu no
la raz de las cosas. Por ejemplo, el reglamento pudiste cumplirlo y establece medios para que
dice que no puedes pasar con la luz roja del esto no ocurra de nuevo. Este examen es vital,
semforo bastante elemental para no ma- si no lo haces, todo el sistema para vivir los va-
tarse, sin embargo, no dice que en un atasco lores va a irse perdiendo hasta que te olvides
de trfico cederle el paso a una persona es algo de l. Lo fundamental es la constancia.
amable, que hace que todos estemos mejor.
Paso 2. Analizar mi conjunto de valores
Una vez que se ha aceptado la importancia de

vivir los valores, hay que analizar claramente
cules de ellos son la base de tu vida. Aqu
Gua para vivir mis valores 2. Plantear mis metas
1. Analizar y establecer mis valores Consigue una agenda. Cualquiera puede

ser til una de escritorio, de bolsillo o elec-
Sintate en un lugar tranquilo, en una hoja
trnica. Establece tres bases de tiempo:
de papel escribe la fecha y traza dos lneas
anual, mensual y por da. En la base de tiem-
verticales que dividan la pgina en tres co-
po anual escribirs lo que esperas lograr en
lumnas. En el lado izquierdo, en la primera
un ao. Los valores concretos que quieres
columna, escribe una lista con los valores
alcanzar incluye los que ya vives y los que
ms importantes para ti, sin importar el or-
quieres vivir.
den o si los vives actualmente, simplemente
escribe aquellos principios que consideras Divide la lista anterior en una base de tiem-
fundamentales. po mensual determinando un mes para
cada actividad.
En la columna del centro haz una lista con
los valores que aprendiste desde nio en En la base de tiempo por da establecers
casa, los que has aprendido con la vida y los una lista de pequeas acciones para lograr
que has aprendido ltimamente pero no la meta mensual. Es mejor hacer una accin
sueles vivirlos. pequea todos los das, que grandes accio-
nes muy de vez en cuando.
En la columna de la derecha, dibuja un
tringulo y escribe en cada vrtice: Mis for- Tu gua es algo personal, sin embargo, no
talezas, Mis debilidades, Lo que quiero ser. dudes en compartirla con otros amigos,
En Mis fortalezas escribe aquellos valores para que alguien de confianza te ayude
que ya existen en ti, que te definen como a establecer qu valores te vendran bien,
una persona especial y que vives continua- porque a veces uno pierde la perspectiva
mente. En Mis debilidades escribe aquellos de s mismo o hay defectos que uno simple-
defectos que crees que te impiden vivir me- mente no ve.
jor los valores. Por ltimo, escribe aquellos Pon en prctica tu gua por un mes reali-
valores que desearas vivir en Lo que quiero zando tu examen diario y comparte la ex-
ser. Esta hoja debes guardarla. periencia con un ser querido.
78 Proyecto 2 Un impuesto sobre los bienes de consumo y los servicios

Captulo 8
UN IMPUESTO SOBRE LOS BIENES DE CONSUMO Y LOS SERVICIOS
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
De qu se trata?
E l IVA es un impuesto que grava la transfe-

rencia de bienes y servicios entre las per-
sonas que estn bajo el rgimen tributario
puesto va asignacin y compensacin presu-
puestaria, y de los sujetos que intervienen.
Abordaremos, as mismo, el tema del crdito

ecuatoriano, es decir, se impone sobre todas
tributario con relacin al IVA.
las etapas de comercializacin de productos
y de prestacin de servicios. Este impuesto,
como todos los dems, tiene una base sobre
la cual se calcula su valor, un hecho o actividad
que lo genera y, por supuesto, una tarifa.
En este captulo hablaremos de cmo se rea-

liza la facturacin, la liquidacin, la retencin,
la declaracin y la devolucin de este im-
Bienes gravados con IVA
Lo que voy a lograr
Conceptualmente
Relacionar el impuesto al valor agregado Implementar varias formas de declaracin
con la transferencia de dominio. del IVA.
Identificar la base imponible, el hecho ge- Identificar los casos de devolucin del im-
nerador y los sujetos pasivo y activo que in- puesto al valor agregado va asignacin y
tervienen en este impuesto. compensacin presupuestaria.
Reconocer bienes y servicios gravados con
tarifa 0 %.
Llevar a cabo la facturacin y la liquidacin Valorar la veracidad frente a la declaracin
del impuesto. del IVA.
Ejecutar el derecho al crdito tributario con Apreciar la orientacin tica de la fijacin
respecto al IVA. con tarifa 0 % de ciertos bienes y servicios
Ejecutar retenciones en la fuente e identi- con funcin social.
ficar agentes de retencin y de percepcin Concebir la no facturacin del IVA como
del impuesto. defraudacin.
Venta, compra, intercambio e importacin:
IVA, el impuesto del mercado de productos y servicios
E l impuesto al valor agregado grava al valor

que tiene una transaccin comercial:
La base imponible del IVA es el valor total de
los bienes que se transfieren o de los servicios
que se prestan, calculndolos en base a los
Al valor de la transferencia de dominio o a la precios de venta o de prestacin, que incluyen
importacin de bienes muebles de naturale- los impuestos, tasas por servicios y cualquier
za corporal en todas sus etapas de comercia- otro gasto legalmente imputable al precio.
lizacin, as como los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos. En las importaciones, la base imponible del
Al valor de los servicios prestados. IVA es el resultado de la suma del valor CIF, los
impuestos, los aranceles, las tasas, los dere-
Se considera una transferencia de dominio al chos, las recargas y otros gastos que figuren en
acto por el cual un bien que es propiedad de la declaracin de importacin y en los dems
alguien pasa a ser propiedad de una persona documentos pertinentes. En los casos de per-
distinta ya sea por la compra-venta o por la ce- muta, de autoconsumo de bienes y de dona-
sin a ttulo gratuito. Tambin es una transfe- ciones, la base imponible se determinar en
rencia de dominio el uso y consumo personal relacin a los precios de mercado.
del bien por parte del productor o vendedor,
es decir, el autoconsumo.
El SRI cuenta con un Departamento de Derechos del Contribuyente
Se consideran servicios los que una persona, que tiene como objetivo promover, difundir y salvaguardar los de-
empresa o institucin presta a terceras per- rechos y garantas de los contribuyentes, analizando, canalizando y
atendiendo oportuna y eficientemente temas relacionados con las
sonas a cambio de una contraprestacin, la cual actuaciones de la institucin, as como proponiendo y coordinando
puede ser dinero, especies u otros servicios. la adopcin de mecanismos que permitan corregir deficiencias detec-
tadas en los procesos internos.
La base imponible del IVA De qu se encarga este Departamento?
La Ley determina que para cada impuesto se Se encarga de receptar y dar seguimiento a los trmites relacionados
debe establecer una base imponible, es decir, con quejas, sugerencias, denuncias tributarias y denuncias de impli-
cancia administrativa.
el impuesto se calcula aplicando un porcen-
taje o una tarifa a una magnitud denominada Qu procedimiento y que informacin se re-
quieren para dar a conocer quejas, sugerencias o
base imponible, que coincidir casi siempre denuncias?
con el precio de los bienes y servicios objeto
Cada oficina del SRI cuenta con un funcionario encargado de atender
de la actividad econmica. y guiar a las personas que deseen presentar una queja, sugerencia
o denuncia. En las Direcciones Regionales, son los delegados del
Departamento de Derechos del Contribuyente; en las Direcciones
Derechos del contribuyente Provinciales, son los propios Directores Provinciales; y, en las Agencias,
los Jefes de Agencia.
Toda queja, sugerencia o denuncia debe ser presentada por escrito, en
los formularios diseados para el efecto y que se entregan en forma
gratuita a nivel nacional. El interesado deber proporcionar su infor-
macin personal (nombre, nmero de documento de identidad o RUC,
direccin y telfono u otro medio de contacto), un detalle claro de la
queja, sugerencia o denuncia, as como los datos precisos del denun-
ciado (nicamente para denuncias tributarias y administrativas).
El interesado deber adjuntar copia del documento de identificacin,
o de ser el caso, copia del nombramiento del representante legal para
personas jurdicas, y la documentacin de soporte que sustente la
queja o denuncia presentada. El trmite debe ser presentado en las
ventanillas de secretara a nivel nacional, luego de haber sido aseso-
rado por el funcionario responsable.
80 Captulo 8 El impuesto al valor agregado

El hecho generador del IVA y bienes gravados con tarifa 0 %
E l IVA se causa u origina en las transferencias

locales de dominio de bienes, sean stas al
contado o a crdito, en el momento del pago
5. Envases y etiquetas utilizadas en la fabri-
cacin de medicamentos de uso humano
o veterinario.
total o parcial del precio o acreditacin en 6. Papel bond, libros y material complementa-
cuenta, lo que suceda primero, hecho por el rio a comercializar conjuntamente con los
cual, se debe emitir obligatoriamente el respec- libros.
tivo comprobante de venta. En las prestaciones 7. Semillas certificadas, bulbos, plantas, es-
de servicios, en el momento en que se preste quejes y races vivas. Harina de pescado y
efectivamente el servicio, o en el momento del los alimentos balanceados, preparados fo-
pago total o parcial del precio o acreditacin rrajeros con adicin de melaza o azcar, y
otros preparados que se utilizan como co-
en cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho
mida de animales que se cren para alimen-
por el cual, se debe emitir obligatoriamente el
tacin humana. Fertilizantes, insecticidas,
respectivo comprobante de venta.
pesticidas, fungicidas; herbicidas, aceite
As mismo, en el caso de prestaciones de ser- agrcola utilizado contra la sigatoka negra,
vicios por avance de obra o etapas, el hecho antiparasitarios y productos veterinarios
generador del impuesto se verificar con la as como la materia prima e insumos, im-
entrega de cada certificado de avance de obra portados o adquiridos en el mercado in-
o etapa, hecho por el cual se debe emitir obli- terno, para producirlas, de acuerdo con las
gatoriamente el respectivo comprobante de listas que mediante Decreto establezca el
venta. En el caso de introduccin de mercade- Presidente de la Repblica.
ras al territorio nacional, el impuesto se causa 8. Tractores de llantas de hasta 200 hp inclu-
en el momento de su despacho por la Aduana. yendo los tipo canguro y los que se utiliza
en el cultivo del arroz; arados, rastras, sur-
Tarifas del impuesto cadores y vertedores; cosechadoras, sem-
El IVA se agrega al precio de los productos o ser- bradoras, cortadoras de pasto, bombas de
vicios y las tarifas establecidas son 12 % y 0 %. fumigacin portables, aspersores y rociado-
res para equipos de riego y dems elemen-
Bienes gravados con tarifa 0 % tos de uso agrcola, partes y piezas que se
1. Productos alimenticios en estado natural o establezca por parte del Presidente de la
que no hayan sido procesados. Repblica mediante Decreto.
2. Leches en estado natural, pasteurizadas, 9. Los que se exporten.
homogenizadas o en polvo de produccin 10. Los que introduzcan al pas, por ejemplo los
diplomticos extranjeros y funcionarios de
nacional, quesos, yogures, leches materni-
organismos internacionales, en los casos
zadas; o proteicos infantiles.
que se encuentren liberados de derechos e
3. Alimentos de primera necesidad como:
impuestos.
pan; azcar; panela; sal; manteca; marga- 11. Lmparas fluorescentes.
rina; avena; maicena; fideos; harinas para 12. Aviones, avionetas y helicpteros destina-
consumo humano; enlatados nacionales de dos al transporte comercial de pasajeros,
atn, macarela, sardina y trucha; y aceites carga y servicios.
comestibles, excepto el de oliva. 13. Vehculos hbridos o elctricos de hasta
4. Medicamentos y drogas de uso humano, de USD 35 000.
acuerdo con las listas que mediante Decreto 14. Energa Elctrica.
establecer anualmente el Presidente de la 15. Artculos introducidos al pas, bajo rgimen
Repblica, as como la materia prima de trfico Postal Internacional y Correos r-
e insumos importados o adquiridos en el pidos, de acuerdo a los lineamientos esta-
mercado interno para producirlas. blecidos en la Ley.
Servicios gravados con tarifa 0 % 14. Los que se exporten de acuerdo a las
condiciones establecidas en la Ley.
1. De impresin de libros.
15. Transporte nacional terrestre y acu-
2. Servicios de salud incluyendo los de medicina tico de pasajeros y carga. Transporte
prepagada y los servicios de fabricacin de internacional de carga. Transporte de
medicamentos. carga nacional area desde, hacia y en
3. De guarderas infantiles y hogares de ancianos. la provincia de Galpagos. Transporte
4. De alquiler o arrendamiento de inmuebles desde petrleo crudo y de gas natural
tinados exclusivamente para vivienda. por oleoductos y gaseoductos.
5. Los prestados personalmente por artesanos cali- 16. El peaje y pontazgo que se cobra por
ficados por la Junta Nacional del Artesano. la utilizacin de carreteras y puentes.
6. De extraccin por medios mecnicos o qumi- 17. Espectculos pblicos.

cos en la elaboracin de aceites comestibles. 18. Los de educacin en todos los niveles.
7. De refrigeracin, enfriamiento y congelamien- 19. Los prestados por clubes sociales,
to para conservar alimentos en estado natural y gremios profesionales, cmaras de
productos perecibles que se exporten. la produccin, sindicatos y similares,
8. De faenamiento, cortado, pilado y trituracin. que cobren a sus miembros cnones,
alcuotas o cuotas que no excedan de
9. Los de aerofumigacin. 1 500 dlares en el ao.
10. Religiosos y funerarios. 20. Los seguros y reaseguros de salud y
11. Los administrativos prestados por el Estado y vida individuales, en grupo, asistencia
las entidades del sector pblico por lo que se mdica y accidentes personales, as
deba pagar un precio o una tasa tales como los como los obligatorios por accidentes
servicios que presta el Registro Civil, otorga- de trnsito terrestres.
miento de licencias, permisos y otros. 21. Los paquetes de turismo receptivo,
12. Los financieros y burstiles prestados por las facturados dentro o fuera del pas, a
entidades legalmente autorizadas para prestar personas naturales o sociedades no
los mismos. residentes en el Ecuador.
13.
Los sistemas de lotera de la Junta de 22. Los servicios pblicos de energa elc-
Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra. trica, agua potable, alcantarillado y
los de recoleccin de basura.
Entre otros.
Tarifa 0 % y su funcin social Todos los bienes y servicios gra-
vados con tarifa 0 % pueden ser
Este mismo criterio se aplica de manera contraria
cuando se grava con impuestos especiales a los considerados exenciones tributa-
artculos suntuarios, de lujo o aquellos que causan rias, debido a que cumplen un papel
problemas de salud pblica como el cigarrillo y el importante para la satisfaccin de
alcohol. La poltica tributaria de esta manera in- necesidades vitales y de desarrollo
tenta cumplir con su fin ltimo de procurar el bien- social, incluidas entre estas las que
estar social. tienen que ver con la cultura.

Los sujetos que intervienen en el IVA
E l sujeto activo del impuesto al valor agre-

gado es el Estado. La Ley dispone que este
impuesto ser recaudado por el SRI.
en las mismas condiciones sealadas en
el punto anterior.
Los exportadores, sean personas natura-
Son sujetos pasivos del IVA los siguientes en les o sociedades por la totalidad del IVA
distintas calidades: pagado en las adquisiciones locales o im-
portaciones de bienes que se exporten.
A) En calidad de contribuyentes:
Los Operadores de Turismo que facturen
Quienes realicen importaciones gravadas paquetes de turismo receptivo dentro o
con una tarifa , ya sea por cuenta propia o fuera del pas, por la totalidad del IVA pa-
ajena. gado en las adquisiciones locales de los
a.1) En calidad de agentes de percepcin: bienes que pasen a formar parte de su
1. Las personas naturales y las socieda- activo fijo; o de los bienes o insumos y
des que habitualmente efecten de los servicios que integren el paquete
transferencias de bienes gravados con de turismo receptivo facturado.
una tarifa; Las personas naturales, sucesiones in-
2. Las personas naturales y las socieda- divisas o sociedades, que importen ser-
des que habitualmente presten servi- vicios gravados, por la totalidad del IVA
cios gravados con una tarifa. generado en tales servicios; y
B) En calidad de agentes de retencin: Petrocomercial y las comercializadoras

de combustibles sobre el IVA presuntivo
Sucesiones indivisas - personas natura- en la comercializacin de combustibles.
les obligadas a llevar contabilidad.
Las entidades y organismos del sector Facturacin del impuesto al valor
pblico y, las empresas pblicas y las agregado
sociedades y sucesiones indivisas y per-
sonas naturales consideradas como con- Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligacin
tribuyentes especiales por el Servicio de de emitir y entregar al adquirente del bien o
Rentas Internas, ya que deben pagar IVA al beneficiario del servicio, facturas, notas
por las adquisiciones que realicen. de venta (RISE), segn el caso, por las opera-
Las empresas emisoras de tarjetas de ciones que efectan, an cuando la venta o
crdito debido a los pagos que efecten la prestacin de servicios se encuentren gra-
por concepto de IVA a sus establecimien- vadas con tarifa 0%. En los comprobantes de
tos afiliados, en las mismas condiciones venta deben constar por separado el valor de
en que se realizan las retenciones en la las mercancas transferidas o el precio de los
fuente a proveedores. servicios prestados, la tarifa del impuesto y el
Las empresas de seguros y reaseguros IVA cobrado. El no otorgamiento de compro-
por los pagos que realicen por concepto bantes de venta constituye una caso especial
de compras y servicios gravados con IVA, de defraudacin.
No olvidar Emitir y recibir el comprobante de venta es indispensable.
Liquidacin del impuesto al valor agregado
P ara conocer los valores que se incluirn en

la declaracin del IVA, debemos calcular la
diferencia entre el IVA cobrado (ventas) y el IVA
Si el sujeto pasivo mantiene sistemas contables
que permiten diferenciar inequvocamente las
adquisiciones de materias primas, insumos y ser-
pagado (compras). vicios gravados con tarifa 12 %, empleados exclu-
sivamente en la produccin, comercializacin de
Si el IVA cobrado es mayor que el IVA pagado,
bienes o en la prestacin de servicios gravados
es esa diferencia el monto de impuesto que
con tarifa 12 %, de aquellas compras de bienes
se debe pagar al momento de presentar la y de servicios gravados con tarifa 12 % pero em-
declaracin. pleados en la produccin, comercializacin de
Crdito tributario servicios gravados con tarifa 0 %; podrn utilizar
la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones
No siempre el IVA en ventas es mayor que el de materias primas, insumos o servicios gravados
IVA en compras. Cuando esto sucede, la dife- con tarifas 12 %, para la determinacin del im-
rencia que queda a favor puede constituirse puesto a pagar.
en crdito tributario o puede ser imputada al
No existe el derecho a crdito tributario por el IVA
costo o gasto.
pagado cuando se producen o venden bienes o
Los sujetos pasivos del impuesto al valor agre- se prestan servicios gravados en su totalidad con
gado, que se dedican a la produccin, comer- tarifa 0 %; y se imputar al costo y/o gasto del
cializacin o exportacin de bienes o servicios perodo fiscal.
gravados con tarifa 12 %, tienen derecho al
crdito tributario por la totalidad del IVA pa- IVA
gado en las adquisiciones locales o importa-
Noveno Declaracin semestral
ciones de los bienes que pasen a formar parte
dgito Declaracin mensual
de su activo fijo, as mismo de los bienes, de las 1er semestre 2o semestre
del RUC
materias primas o insumos y de los servicios
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero
necesarios para la produccin y comercializa-
cin de dichos bienes y servicios. 2 12 del mes siguiente 12 de julio 12 de enero
En el caso de que se dediquen a la produc- 3 14 del mes siguiente 14 de julio 14 de enero

cin o la comercializacin de bienes o a la 4 16 del mes siguiente 16 de julio 16 de enero
prestacin de servicios que estn gravados en
parte con tarifa 0 %, y en parte con tarifa 12 %, 5 18 del mes siguiente 18 de julio 18 de enero
tienen derecho a crdito tributario por la parte 6 20 del mes siguiente 20 de julio 20 de enero
proporcional del IVA pagado en la adquisicin
local o importacin de bienes que pasen a
formar parte del activo fijo, as como por la ad- 8 24 del mes siguiente 24 de julio 24 de enero
quisicin de bienes, materias primas, insumos
y servicios utilizados para producir bienes o
prestar servicios gravados con tarifa 12 %. 0 28 del mes siguiente 28 de julio 28 de enero

Retenciones en la fuente del IVA
L os agentes de retencin deben retener

el IVA en una proporcin del 30 % del im-
puesto causado, cuando se origine en la trans-
efectuar la retencin del 30 % del IVA que
corresponda a cada factura, aunque el cons-
tructor haya sido calificado como contribu-
ferencia de bienes muebles y del 70 % del yente especial.
impuesto, cuando se origine en la prestacin
No se realizan retenciones:
de servicios gravados. En el caso de los pagos
que realizan las empresas emisoras de tarjetas A las entidades y organismos del sector
de crdito, la retencin ser del 70 % del IVA pblico.
facturado. A las compaas de aviacin.
La retencin en la fuente en los pagos a profe- A las agencias de viaje en la venta de pasa-
sionales y en el arrendamiento de inmuebles jes areos.
de personas naturales no obligadas a llevar A contribuyentes especiales.
contabilidad, debe realizarse por el 100 % del A las empresas que se dedican a la comer-
IVA facturado. cializacin de combustibles.
En el caso de los contratos de construccin, A los distribuidores o voceadores de peri-

dicos o revistas.
los agentes de retencin contratantes deben
Revisin y reformas a la legislacin tributaria: una misin patritica
La estructura jurdica tributaria actual se en- Si bien es cierto, esta base jurdica ha permitido
cuentra conformada bsicamente por las si- mejorar las actividades propias de la adminis-
guientes normas, en orden de prelacin: tracin tributaria, an existen grandes vacos
Cdigo Tributario. que impiden la regulacin de ciertas activi-
dades econmicas, especialmente las relacio-
Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas.
nadas con negocios internacionales, razn por
Ley de Rgimen Tributario Interno. la cual se estn ejecutando reformas integrales
Ley de Registro nico de Contribuyentes. de la normativa legal vigente.
Reglamento a la Ley de Creacin del Servicio
de Rentas Internas.
Reglamento Orgnico Funcional del SRI.
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario y sus Reformas.
Reglamento de RUC.
Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retencin y Documentos Complementarios.
La declaracin del impuesto al valor agregado
T odas las personas y sociedades que rea-

lizan actividades econmicas estn en la
obligacin de presentar declaraciones de IVA
por las operaciones que realizan.
Si los productos que venden o los servicios

que prestan estn gravados con tarifa 12 %,
la declaracin se la debe presentar mensual-
mente con relacin a las operaciones reali-
zadas dentro del mes calendario inmediata-
mente anterior, de igual manera si realizan
operaciones con tarifa 12 % y 0 %.
Si se acta como agente de retencin, obligato-

riamente la declaracin es mensual. Los agentes
de retencin del IVA deben presentar su decla-
racin mensual, an cuando no hayan efec-
tuado retenciones en la fuente en ese perodo.
Quienes exclusivamente transfieren bienes

o prestan servicios gravados con tarifa 0 %,
deben presentar una declaracin semestral,
de igual manera los sujetos pasivos no obli-
gados a llevar contabilidad que son sujetos de
retencin en la fuente por la totalidad del im-
puesto al valor agregado facturado.
La declaracin se realiza en el formulario 104;

para personas naturales obligadas a llevar
contabilidad y que realizan actividades de co-
mercio exterior, y en el 104A, para personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad
y que no realizan actividades de comercio
exterior.
Los contribuyentes especiales, las personas

naturales obligadas a llevar contabilidad y
las sociedades deben declarar sus impuestos
por Internet, y el valor de los mismos son de-
bitados directamente de sus cuentas banca-
rias. Las personas naturales y las sociedades
pueden elegir su forma de pago (dbito ban-
cario u otras formas de pago).
Formularios 104 y 104 A

Errores en la declaracin y declaraciones anticipadas
L os contribuyentes deben realizar una sola

declaracin por cada perodo fiscal; sin
embargo, podrn realizar una declaracin
Declaraciones anticipadas
Los contribuyentes que estn obligados a pre-
sentar declaraciones semestrales del impuesto
sustitutiva para corregir errores en los que
al valor agregado que por cualquier motivo
hayan incurrido en su declaracin presentada suspenden actividades antes de las fechas
previamente. previstas para la presentacin de sus declara-
ciones, pueden hacerlo en forma anticipada
As, se podr sustituir la declaracin original
en un plazo de 30 das a partir de la fecha de
por una nueva que contenga la informacin
suspensin de actividades.
correcta, identificando el nmero del formu-
lario de la declaracin original y registrando Despus de presentar la declaracin anticipada
los valores pagados en la declaracin anterior. del impuesto al valor agregado, en el caso de
suspensin de actividades, el contribuyente
Si los datos a corregir corresponden a campos deber realizar en el SRI, el trmite para la sus-
de identificacin de la declaracin y del contri- pensin temporal o definitiva del RUC.
buyente (ruc, perodo fiscal e impuesto) deben
La declaracin y el pago de impuestos se pueden
presentar en las ventanillas del SRI el formato
realizar a travs del sistema de declaraciones
detallado para eso.
por Internet y en las entidades financieras auto-
La presentacin de la declaracin sustitutiva rizadas por el Servicio de Rentas Internas.
no requiere adjuntar la declaracin original, Las instituciones financieras deben recibir los
pero s registrar en los campos 104 y 890 el n- formularios de declaracin y pagos de los con-
mero de formulario de la declaracin que sus- tribuyentes, sean o no clientes y tengan o no
tituye y el pago previo realizado. un valor a pagar.
Las declaraciones son confidenciales
Con sentido de respeto a las relaciones

con el contribuyente y a partir de una
clara diferenciacin entre lo pblico y lo
privado, el Servicio de Rentas Internas
garantiza la privacidad y la confiden-
cialidad de la informacin personal y
econmica proporcionada por los con-
tribuyentes para fines tributarios.
Una manera inteligente de declarar
L os contribuyentes tambin pueden realizar

sus declaraciones sin ningn costo, a travs
del sitio web del Servicio de Rentas Internas:
Una vez firmado el acuerdo de responsabilidad
cuyo formato tambin se puede encontrar
en el sitio web del SRI y obtenida la clave de
www.sri.gob.ec, que est habilitado las 24 identidad, para que el contribuyente pueda ela-
horas al da, 365 das al ao. borar sus declaraciones por Internet, el Servicio
Para acceder a esta forma de declarar, el contri- de Rentas Internas pone a su disposicin el
buyente debe, previamente, firmar un acuerdo programa DIMM (Declaracin de impuestos
de responsabilidad y obtener una clave de ga- en medio magntico), el mismo que puede ser
ranta de identidad del contribuyente, la cual se descargado gratuitamente del sitio web del SRI.
entrega bajo las siguientes condiciones, en cual- Cuando se realiza una declaracin a travs del
quiera de las oficinas del SRI a nivel nacional: Internet, se recibe la confirmacin del envo en
Clave de seguridad para sociedades: se la en- la direccin de correo electrnico registrada por
trega en un sobre cerrado al representante el contribuyente. El SRI cuenta con un mdulo
legal, previa presentacin del original de su de consultas, que permite al contribuyente ve-
cdula de identidad o ciudadana y papele- rificar la informacin presentada a travs de
ta de votacin. Deber tambin presentar el Internet. Como toda declaracin, aquella rea-
acuerdo de responsabilidad debidamente lizada por Internet debe estar dentro de los
firmado. plazos reglamentarios, considerando la fecha
Clave de seguridad para personas naturales: de vencimiento.
se la entrega en un sobre cerrado a quien
presente el original de su cdula de identi-
dad o ciudadana, o pasaporte y papeleta Opciones para pagar los impuestos
de votacin, deber tambin presentar el El pago de impuestos se lo puede realizar por
acuerdo de responsabilidad. varios medios:
En caso de terceras personas, que realicen 1. Mediante dbito bancario, para el cual el
los trmites, debern presentar el original y contribuyente suscribe un convenio y au-
copia a color de su cdula de identidad o ciu- toriza al banco al dbito automtico de
dadana, o pasaporte, presentar el original su cuenta.
de la papeleta de votacin, adjuntar copia 2. A travs de otras formas de pago ofrecidas
a color de la cdula de identidad y nombra- por el sistema financiero como servicios de
miento del representante legal (sociedades) pago desde internet, cajeros automticos,
del sujeto pasivo, presentar el original de su call center, tarjetas de crdito, ventanilla de
papeleta de votacin y una carta de autori-
extensin, etc.
zacin firmada por el sujeto pasivo. Tambin
presentarn el acuerdo de responsabilidad 3. En las ventanillas de las entidades banca-
firmado. En caso de que un tercero firme el rias autorizadas por el Servicio de Rentas
acuerdo de responsabilidad, adjuntar poder Internas para la recaudacin de impuestos,
general o especial. presentando los formularios fsicos o el
comprobante electrnico de pago y el dine-
ro respectivo.
Tecnofobia
El uso de medios informticos y telemticos para realizar trmites es cada vez ms generali-
zado, la tendencia es a que este modo de operacin reemplace casi totalmente a la realiza-
cin de trmites con presencia de las personas, sin embargo, existen todava muchos que
prefieren los mtodos tradicionales, y para ellos las puertas del SRI siempre estarn abiertas.

Devolucin del IVA
Sujetos de compensacin y asignacin Sujetos de devolucin

presupuestaria. Devolucin de IVA por crdito tributario:
Tendrn derecho a compensacin presu- De acuerdo a la normativa vigente, tienen
puestaria del valor equivalente al IVA paga- derecho a la devolucin de IVA por crdito
do en la adquisicin local o importacin de tributario los contribuyentes: Exportadores,
bienes y demanda de servicios las siguien- Proveedores directos de exportadores,
tes instituciones: Junta de Beneficencia de Proveedores del Sector Pblico, Operadores
Guayaquil, IESS, Fe y Alegra, SOLCA, Cruz de turismo Receptivo, por el IVA que hayan
Roja Ecuatoriana, Fundacin Oswaldo Loor pagado en la adquisicin local de bienes y
y las universidades, y escuelas politcnicas servicios. Adicionalmente, aquellos que tie-
privadas. nen como giro de su actividad econmica
el transporte terrestre pblico de pasajeros
Adems se podr aplicar lo anterior a las en buses de servicio urbano, quienes tienen
agencias especializadas internacionales, derecho a crdito tributario por el IVA que
organismos no gubernamentales y las per- hayan pagado en la adquisicin local de
sonas jurdicas de derecho privado que ha- chasis y/o carroceras; y las aerolneas por
yan sido designadas ejecutoras en conve- el combustible destinado al transporte de
nios internacionales, crditos de gobierno carga areo al exterior.
a gobierno o de organismos multilaterales, En el caso de exportadores, una vez realiza-
siempre que las importaciones o adquisi- da la exportacin pueden solicitar al SRI la
ciones locales de bienes o servicios se rea- devolucin del IVA correspondiente a travs
licen con cargo a los fondos provenientes del Sistema Automtico de Devoluciones
de tales convenios o crditos para cum- del IVA por internet, para lo cual los expor-
plir los propsitos expresados en dichos tadores debern poseer la clave de acceso
instrumentos. para la presentacin y pago de declaracio-
nes y anexos de las obligaciones tributarias;
Tendrn derecho a asignacin presu-
y firmar el acuerdo sobre liquidacin auto-
puestaria de valores equivalentes al IVA mtica provisional previa a la resolucin de
pagado en la adquisicin local e impor- devolucin de IVA.
tacin de bienes y demanda de servicios
Devolucin de IVA por IVA Pagado en
que efecten los Gobiernos Autnomos
adquisiciones:
Descentralizados (municipios, consejos
provinciales, etc.) y las universidades y es- La norma establece el derecho a la devolu-
cuelas politcnicas pblicas. cin del IVA pagado en sus adquisiciones
para: Personas con capacidades especiales,
Adultos Mayores, Misiones Diplomticas, y
Turistas Extranjeros.
Recordemos
Si durante un perodo determinado, el IVA cobrado (ventas) es mayor al IVA pagado (com-
pras), existe un impuesto causado que se debe pagar al fisco. Si el IVA pagado (compras) es
mayor al IVA cobrado (ventas) existe un saldo a favor del contribuyente que se considera
crdito tributario o se imputa al costo o gasto.
Hago y aprendo
1 Enumera dos bienes y dos servicios que crees que deberan estar gravados con tarifa
0 % de IVA y no lo estn. Argumenta tu respuesta.
Bienes Servicios
2 Escribe en orden los pasos que deben seguirse para poder realizar declaraciones por
Internet.
1. 3.
2. 4.
3 Los siguientes contribuyentes piden devolucin del IVA. Seala quines tienen dere-
cho a ello y quines no. Escribe la razn.
Juana Snchez, campeona mundial de atletismo especial
Ministerio de Relaciones Exteriores
Marcia Romero, periodista
Hats, compaa exportadora de sombreros de paja toquilla
Eduardo Pea, comerciante minorista de ropa
Giovanni Carli, cnsul de Italia
4 Completa la tabla con casos que correspondan.
Obligacin de declaracin mensual Obligacin de declaracin semestral

Captulo 9
COMPARTIR LAS GANANCIAS
EL IMPUESTO A LA RENTA
De qu se trata?
E l impuesto a la renta grava la ganancia que

obtienen en el pas las personas naturales o
las sociedades, nacionales o extranjeras, como
resultado de sus actividades econmicas.
Hablaremos sobre quines estn sujetos y

quines estn exentos del pago de este im-
puesto, conoceremos qu ingresos estn
gravados con l, sobre los anticipos, las reten-
ciones y el crdito tributario relacionados con
este impuesto y observaremos ejercicios prc-
ticos para calcularlo.
Anlisis de declaraciones del impuesto a la renta
Lo que voy a lograr
Conceptualmente En actitudes y valores

Definir el concepto de impuesto a la renta Apreciar la distribucin solidaria de la re-
global. caudacin del impuesto para instituciones
Establecer diferencias entre renta de fuente de beneficio social.
ecuatoriana y de fuente extranjera. Adquirir conciencia de la necesidad social
Identificar los ingresos gravados y los casos de relacionar proporcionalmente las ganan-
de exencin del impuesto. cias econmicas con el aporte tributario.
Calcular el impuesto a la renta para perso-

nas naturales y para sociedades, tomando
en cuenta la base imponible.
Identificar los porcentajes fijados para la re-
tencin en la fuente del impuesto a la renta
y los plazos en los que se debe cancelar. Verificacin informtica de declaraciones
Qu es el Impuesto a la Renta?
E s el impuesto que se debe cancelar sobre

los ingresos o rentas, producto de activi-
dades personales, comerciales, industriales,
Para las personas naturales existe una can-
tidad de renta desgravada, fijada por la Ley
por considerarla indispensable para satisfacer
agrcolas, en general, actividades econmicas necesidades vitales.
y an sobre ingresos gratuitos, percibidos du- Se considera renta a:
rante un ao, luego de descontar los costos y
gastos incurridos para obtener o conservar di- 1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obteni-
chas rentas. dos consistentes en dinero, especies o ser-
vicios, a ttulo gratuito u oneroso, que pro-
El impuesto a la renta es directo porque afecta vengan del trabajo, del capital o de ambas
el ingreso econmico de las personas, grava la fuentes.
ganancia obtenida por las personas naturales,
2. Los ingresos obtenidos en el exterior por
las sucesiones indivisas y las sociedades nacio- personas naturales domiciliadas en el pas
nales o extranjeras. o por sociedades nacionales.
Al ser el impuesto a la renta relativo a los in-
gresos, lo pagan los contribuyentes segn su La capacidad contributiva es la
capacidad econmica. medida en que los ciudadanos
pueden soportar la carga tribu-
Un rgimen tributario racional implica, en taria teniendo en cuenta las si-
forma inexorable, el equilibrio entre la po-
tuaciones personales.
testad tributaria o el poder para imponer tri-
butos y la capacidad contributiva de los con-
tribuyentes. Cuando se rompe ese equilibrio, En el impuesto a la renta es ms notable la re-
la tributacin se vuelve ilegtima. La capacidad lacin de la capacidad contributiva con la tri-
contributiva constituye el lmite infranqueable butacin, debido a que el que ms renta ob-
para la potestad tributaria. Es en este criterio tiene es el que ms paga.
que se fundamenta el impuesto a la renta.
La posesin de bienes no es suficiente ele-

mento a tener en cuenta para determinar
capacidad tributaria, esta se relaciona con
varios aspectos de la persona contribuyente,
su situacin en la sociedad, el ncleo familiar
que integra, es decir, que en este concepto in-
tervienen tanto un elemento objetivo, la can-
tidad de riqueza, como uno subjetivo, las si-
tuaciones particulares o variables econmicas;
es por esto que la capacidad contributiva debe
ser ubicada en el tiempo y el espacio, de no
hacerlo puede resultar ilusoria.
92 Captulo 9 El impuesto a la renta

Fuentes de la renta e ingresos gravados
L a renta puede provenir de fuente ecuato-

riana o extranjera.
Los provenientes de herencias, legados, do-
naciones y hallazgo de bienes situados en
el Ecuador.
Se denomina fuente ecuatoriana a todos los in-
gresos que reciben las personas o sociedades Los que perciban los ecuatorianos y extran-
nacionales o extranjeras, residentes, domici- jeros por actividades laborales, profesiona-
les, comerciales, industriales, agropecua-
liadas o con establecimiento permanente en
rias, mineras, de servicios y otras de carcter
Ecuador. Son ingresos de fuente ecuatoriana
econmico realizadas en territorio ecuato-
gravados:
riano, salvo los percibidos por personas na-
Los recibidos por actividades laborales, pro- turales no residentes en el pas por servicios
fesionales, comerciales, industriales, agro- ocasionales prestados en el Ecuador, cuan-
pecuarias, mineras, de servicios y otras de do su remuneracin u honorarios son pa-
carcter econmico realizadas en territorio gados por sociedades extranjeras y forman
parte de los ingresos percibidos por sta,
ecuatoriano.
sujetos a retencin en la fuente o exentos;
Los recibidos por realizar en el exterior ac- o cuando han sido pagados en el exterior
tividades que son pagadas por personas por dichas sociedades extranjeras sin cargo
naturales o sociedades nacionales o ex- al gasto de sociedades constituidas, domi-
tranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por ciliadas o con establecimiento permanente
entidades y organismos del sector pblico en el Ecuador. Se entender por servicios
ecuatoriano. ocasionales cuando la permanencia en el
pas sea inferior a seis meses consecutivos
Las utilidades por venta de bienes muebles o no en un mismo ao calendario.
o inmuebles ubicados en el pas.
Cualquier otro ingreso que perciban las so-
Los beneficios o regalas provenientes de ciedades y personas naturales nacionales o
derechos de autor, as como los de propie- extranjeras residentes en el Ecuador.
dad industrial, como patentes, marcas, mo-
Para estos fines se considera establecimiento
delos industriales, nombres comerciales y
permanente de una empresa extranjera a todo
transferencia de tecnologa, entre otros. lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio
Las utilidades y dividendos que se distribu- nacional, en el que una sociedad extranjera
yen por sociedades constituidas o estable- efecta todas sus actividades o parte de ellas.
cidas en el pas.
Los recibidos por exportaciones, sea que se
efecten directamente o mediante agentes
especiales, comisionistas, sucursales, filiales
o representantes.
Los intereses y dems rendimientos finan-
cieros pagados o acreditados por personas
naturales, nacionales o extranjeras residen-
tes en el Ecuador o por entidades u organis-
mos del sector pblico.
Los provenientes de loteras, rifas, apuestas
y similares promovidas en el Ecuador.
La renta se calcula de manera global
P ara efectos tributarios, la renta es la suma

de todos los ingresos que recibe una per-
sona o sociedad, sean de fuente ecuatoriana
Por ejemplo, una persona natural tuvo ingresos
anuales por:
Un negocio 1 000 dlares

o extranjera o provenientes de distintas activi-
dades econmicas. Sueldos percibidos 6 000 dlares
Arriendos cobrados 2 000 dlares
Por ejemplo, la seora Patricia Moya trabaj
Su renta global 9 000 dlares
como enfermera en un hospital pblico du-
rante el ltimo ao, por su trabajo gan $ 5 000 Supondremos que esta persona tuvo 700 d-
anuales; ella, adems, tiene con su familia una lares de gastos deducibles desglosados de la
tienda que produjo ingresos anuales de $ 4 800 siguiente manera tomando en cuenta las dife-
y varias veces durante el ao cuid enfermos rentes actividades econmicas:
particulares, por lo cual recibi $ 6 000. Para
calcular su renta, sumamos todos los ingresos De los arriendos, depreciacin, man-
tenimiento e impuesto predial 300 dlares
obtenidos en el ao:
Del negocio, compras de mercadera 300 dlares
En el hospital gan 5 000 dlares
Su tienda produjo 4 800 dlares De los sueldos, aportes personales
100 dlares
Atendiendo enfermos gan 6 000 dlares al IESS
Renta anual que percibi 15 800 dlares
Para determinar la base imponible para el im-
Base imponible del impuesto a la renta puesto a la renta de esta persona, debemos
restar de cada ingreso su correspondiente de-
En general, la base imponible est constituida
duccin y sumar los resultados.
por la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios gravados con el impuesto a la Renta global 9 000 dlares
renta menos las devoluciones, los descuentos,
Gastos deducibles -700 dlares
los costos, los gastos y las deducciones impu-
tables a tales ingresos, es decir, para establecer Base imponible 8 300 dlares
la base imponible del impuesto a la renta, se
deben deducir de la totalidad de ingresos, los
gastos que se efecten para obtener, man-
tener o mejorar los ingresos que se encuen-
tren gravados.
En caso de que el contribuyente realice varias
actividades econmicas, se hacen clculos in-
dependientes por cada una renta menos
deducciones aplicables y se suma el resul-
tado de cada uno; la base imponible para el
impuesto a la renta ser igual a la suma de las
bases imponibles de cada actividad.

Consideraciones
importantes para calcular la base imponible
deducciones se aplican sobre el porcentaje
Para trabajadores asalariados y em- del inmueble que est arrendado.
pleados la base imponible de los in-
Para el caso de las personas de la terce-
gresos del trabajo en relacin de depen- ra edad y discapacitados, el clculo de la
dencia es igual al total de los ingresos base imponible debe tener en cuenta las
ordinarios y extraordinarios, menos el exenciones especiales: para tercera edad,
valor de los aportes personales al IESS 2 fracciones bsicas exentas y gastos per-
sonales, y para discapacitados, 3 fracciones
y los gastos personales por concepto
bsicas exentas y gastos personales.
de vivienda, alimentacin, vestimenta,
Para justificar los gastos deducibles de im-
educacin y salud.
puestos, correspondientes a vivienda, alimen-
tacin, vestimenta, educacin y salud, es ne-
De los ingresos percibidos por personas na- cesario exigir facturas a los arrendadores; a los
turales y sucesiones indivisas provenientes centros educativos, ya sean de nivel bsico,
del arrendamiento de inmuebles, son de- bachillerato o superior; y a los mdicos, clni-
ducibles los gastos de intereses y de primas cas, hospitales y farmacias donde nos atende-
de seguros, los costos de depreciacin de 5 mos, etc. segn corresponda. Son imputables
% del avalo, los costos de mantenimiento estos gastos bsicos de todas las personas
que dependen del contribuyente econmi-
de 1% del avalo de la propiedad en con-
camente, a excepcin de los hijos mayores de
cepto de gastos de mantenimiento. Si se
edad. Las facturas deben ser archivadas en or-
arrienda solo una parte del inmueble, las
den cronolgico.
Gastos Personales
dos por la institucin que otorg el crdito;
o el dbito respectivo reflejado en los esta-
La deduccin total por gastos personales no
dos de cuenta o libretas de ahorro.
podr superar el 50% del total de los ingresos
gravados del contribuyente y en ningn caso Impuestos prediales de un nico bien in-
ser mayor al equivalente a 1.3 veces la frac- mueble en el cual habita y que sea de su
cin bsica desgravada de Impuesto a la Renta propiedad.
de personas naturales.
2. EDUCACIN
Para la deducibilidad de los gastos personales,
los comprobantes de venta debern estar a
nombre del contribuyente, su cnyuge o con-
viviente, sus hijos menores de edad o con dis-
capacidad que no perciban ingresos gravados
y que dependan del contribuyente.1.
VIVIENDA
Matrcula y pensin en todos los niveles del

sistema educativo, inicial, educacin gene-
ral bsica, bachillerato y superior, as como
la colegiatura, los cursos de actualizacin,
seminarios de formacin profesional de-
bidamente aprobados por el Ministerio de
Educacin o del Trabajo cuando correspon-
da o por el Consejo Nacional de Educacin
Superior segn el caso, realizados en el te-
Arriendo de un nico inmueble usado para
rritorio ecuatoriano.
vivienda.
tiles y textos escolares, materiales didcti-
Los intereses de prstamos hipotecarios
cos utilizados en la educacin y, libros.
otorgados por instituciones autorizadas,
destinados a la ampliacin, remodelacin, Educacin para discapacitados: Servicios
restauracin, adquisicin o construccin, de educacin especial para personas dis-
de una nica vivienda. En este caso, sern capacitadas, brindados por centros y por
pruebas suficientes los certificados conferi- profesionales reconocidos por los rganos
competentes.
96 Captulo 1 Economa: para el desarrollo del Ecuador

Cuidado Infantil: Servicios prestados por 4. ALIMENTACIN
centros de cuidado infantil.
Uniformes.
3. SALUD
Alimentos: Compras de alimentos para con-

sumo humano.
Pensiones alimenticias, debidamente sus-
tentadas en resolucin judicial o actuacin
de la autoridad correspondiente.
Honorarios profesional de salud: Honorarios
Restaurantes: Compra de alimentos en cen-
de mdicos y profesionales de la salud con
tros de expendio de alimentos preparados.
ttulo profesional avalado por el Consejo
Nacional de Educacin Superior.
Servicios de salud prestados por clnicas, 5. VESTIMENTA
hospitales, laboratorios clnicos y farma-
cias autorizadas por el Ministerio de Salud
Pblica.
Medicina y Otros: Medicamentos, insumos
mdicos, lentes y prtesis.
Medicina prepagada y prima de seguro
mdico en contratos individuales y cor-
porativos. En los casos que estos valores
correspondan a una pliza corporativa
y los mismos sean descontados del rol
de pagos del contribuyente, este docu-
mento ser vlido para sustentar el gasto
correspondiente.
Deducible del seguro: El deducible no re- Ropa en general: Se considerarn gastos de
embolsado de la liquidacin del seguro vestimenta los realizados por cualquier tipo
privado. de prenda de vestir.
Clculo del Impuesto a la Renta
Al aplicar a la base imponible la tarifa del impuesto, se obtiene el impuesto a la renta.
base imponible x tarifa del impuesto = impuesto a la renta causado
En general, la tarifa del impuesto para las so- El ejercicio impositivo del impuesto a la renta
ciedades es del 25 %*. Para las personas na- es un perodo anual que va desde el 1 de enero
turales y las sucesiones indivisas vara con al 31 de diciembre de cada ao. Cuando la ac-
relacin a la base imponible, y para calcularla tividad generadora de la renta empieza en una
se debe aplicar la informacin de la siguiente fecha posterior al 1 de enero, de igual manera el
tabla progresiva: ejercicio impositivo se debe cerrar obligatoria-
mente el 31 de diciembre de cada ao.
Impuesto a la renta ao 2011 Los valores de la tabla se actualizan anual-
% Impuesto mente, mediante una resolucin de la Direccin
Fraccin Impuesto General del SRI, tomando en cuenta el n-
Exceso hasta Fraccin
bsica fraccin bsica Excedente dice de precios al consumidor en el rea ur-
bana, dictada por el Instituto Nacional de
0 9.210 0 0%
Estadsticas y Censos (INEC) en el mes de no-
9.210 11.730 0 5% viembre de cada ao, con vigencia para el
11.730 14.670 126 10% ao siguiente.
14.670 17.610 420 12%
17.610 35.210 773 15%
35.210 52.810 3.413 20%
52.810 70.420 6.933 25%
70.420 93.890 11.335 30%
93.890 En adelante 18.376 35%
Impuesto a la renta ao 2012
Fraccin Impuesto % Impuesto

Exceso hasta Fraccin
bsica Fraccin Bsica Excedente
0 9.720 0 0%
9.720 12.380 0 5%
12.380 15.480 133 10%
15.480 18.580 443 12%
18.580 815 15% *Segn la Disposicin Transitoria primera del
37.160
Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e
37.160 55.730 3.602 20% Inversiones, el Impuesto a la Renta de sociedades
55.730 74.320 7.316 25% se aplicar de la siguiente manera: para el ejercicio
econmico del ao 2011, el porcentaje ser del
74.320 99.080 11.962 30% 24%, para el 2012 ser del 23% y a partir del 2013
99.080 En adelante 19.392 35% se aplicar el 22%.

Ejemplos de clculo del impuesto a la renta de personas naturales
Ejemplo 1
Un contribuyente persona natural que realiza varias actividades econmicas en el ao

2011, presenta la siguiente informacin:
Actividad Ingreso Deducciones B. imponible

Actividad empresarial de personas naturales obligadas a llevar contabili- 65 000 40 000 25 000
dad (resultado de la contabilidad)
Actividad empresarial de personas naturales no obligadas a llevar conta- 10 000 8 000 2 000
bilidad (resultado de registro de Ingresos y Gastos)
Renta bienes races y otros activos. 1 000 800 200
Ingresos, trabajo personal 6 000 5 000 1 000
Otros ingresos (Se asume para el ejemplo que por estos ingresos no existe deduccin ) 100 ----- 100
82 100 53 800 28 300
La base imponible para el impuesto a la El impuesto a la fraccin excedente se obtiene

renta ser igual a la suma de todas las restando, de la base imponible, la fraccin b-
bases imponibles: determinamos la base sica y multiplicando ese resultado por el por-
imponible del contribuyente en $ 28 300. centaje indicado en la tabla.
De acuerdo con la tabla anual del ao El impuesto causado ser la suma del impuesto
2011 de la pg. 98 ubicamos la base im- sobre la fraccin bsica ms el impuesto sobre
ponible, en el rangocorrespondiente la fraccin excedente.
de la tabla: entre $ 17 610 y $ 35 210.
Impuesto sobre fraccin bsica 773
Para calcular el impuesto a la renta cau-
sado en el ao 2011, debemos sumar el Fraccin excedente 28 300 17 610 = 1 0 690
impuesto sobre la fraccin bsica y el im- Impuesto sobre excedente 10 690 x 15% = 1 603,50
puesto a la fraccin excedente. TOTAL IMPUESTO A LA
$ 2 376,50 dlares
RENTA CAUSADO
Ejemplo 2
Si la base imponible del ao 2011 es de 13 300, el impuesto a la renta se obtiene de la

siguiente manera:
Ubicacin de base imponible: entre $ 11 730 y $ 14 670.
Impuesto sobre fraccin bsica 126

Fraccin excedente 13 300 11 730 = 1 570
Impuesto sobre excedente 1 570 x 10% = 157,00
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO $283,00 dlares
Ejemplo 3
Base imponible 2012: $ 42 400.
Ubicacin de base imponible: entre $ 37 160 y $ 55 730.
Impuesto sobre fraccin bsica: 3 602

Fraccin excedente: 42 400 37 160 = 5 240
Impuesto sobre excedente: 5 240 x 20% = 1 048
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO $ 4 650,00 dlares
La Ley especifica cules son los gastos

deducibles de impuestos con criterios
Deducciones de funcionalidad social.
No seora, lo que gast en

el SPA no es deducible de impuestos,
aunque diga que es una contribucin
a la sociedad.

Anticipos y retenciones
D urante el ejercicio pudo ocurrir que al de-

clarante le retuvieran en la fuente, por con-
cepto de impuesto a la renta, una parte de sus
pas por un perodo que exceda a la finaliza-
cin del ejercicio fiscal.
Obligacin de llevar contabilidad
ingresos (por ventas, honorarios, comisiones,
etc.). Tambin es posible que el contribuyente Se est obligado a llevar contabilidad en los
haya pagado un anticipo del impuesto a la renta siguientes casos:
del ao prximo. Todas las sociedades.
Los anticipos y retenciones se restan del im- Las personas naturales y sucesiones indi-
puesto a la renta causado, para obtener el im- visas (herencias) que realicen actividades
puesto a pagar. Si no existen anticipos ni re- empresariales en el Ecuador y que al 1ro de
tenciones, el impuesto a pagar ser igual al enero de cada ejercicio impositivo operen
impuesto causado. con un capital o cuyos ingresos brutos o
En el caso de terminacin de las actividades gastos anuales superen lo establecido por
econmicas antes de la finalizacin del ejercicio el SRI en el ejercicio inmediato anterior, in-
impositivo, el contribuyente debe presentar su cluyendo las personas naturales que desa-
declaracin anticipada del impuesto a la renta. rrollen actividades agrcolas, pecuarias, fo-
restales o similares.
Una vez presentada, proceder el trmite para
la cancelacin de la inscripcin en el Registro Nota: Las personas naturales que realicen ac-
nico de Contribuyentes o el registro de la sus- tividades empresariales y que operen con un
pensin de actividades econmicas, segn co- capital u obtengan ingresos o tengan gastos
rresponda. Esta norma podr aplicarse tambin inferiores a los previstos en el prrafo anterior,
para la persona natural que deba ausentarse del as como los profesionales, comisionistas, arte-
sanos, agentes, representantes y dems traba-
jadores autnomos, no estn obligados a llevar
Crdito tributario contabilidad, pero s debern llevar una cuenta
a favor del contribuyente de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible.
Cuandoel contribuyente pag an-
ticipos yretenciones mayores al im- La contabilidad debe llevarse por el sistema
de partida doble, en idioma castellano y en
puesto causado, obtiene crdito tribu-
dlares de los Estados Unidos de Amrica,
tario, que constituye un saldo a su favor,
tomando en consideracin los principios
que puede ser reintegrado, previa so- contables de general aceptacin, para re-
licitud de reclamo, de acuerdo con las gistrar el movimiento econmico y deter-
normas previstas para estos casos. minar el estado de situacin financiera y
los resultados imputables al respectivo ejer-
Tambin existen casos de pago inde-
cicio impositivo.
bido y pago en exceso del impuesto a
Los estados financieros sirven de base para
la renta. Para solicitar la devolucin de
la presentacin de las declaraciones de im-
los valores correspondientes, se hace puestos y otros trmites de control.
un reclamo.
Conciliacin tributaria
P ara establecer la base imponible sobre la

que se aplicar la tarifa del impuesto a la
renta, las sociedades y las personas naturales
Se sumar el ajuste de los gastos incurridos
para la generacin de ingresos exentos, en
la proporcin prevista en el reglamento.
obligadas a llevar contabilidad, procedern
Se sumar tambin el porcentaje de parti-
a realizar los ajustes pertinentes para deter-
cipacin laboral en las utilidades de las em-
minar la conciliacin tributaria, que, funda-
presas, atribuibles a los ingresos exentos, es
mentalmente, consistirn en la modificacin
decir; el 15 % de tales ingresos.
de la utilidad lquida - contable del ejercicio
con las siguientes operaciones: Se restar la amortizacin de las prdidas
establecidas en la conciliacin tributaria
De la utilidad o prdida lquida del ejercicio
de aos anteriores, de conformidad con lo
se restar la participacin laboral en las uti-
previsto en la Ley de Rgimen Tributario
lidades de las empresas, que corresponda a
Interno y su reglamento. Las personas na-
los trabajadores de conformidad con lo pre-
turales, estn o no obligadas a llevar conta-
visto en el Cdigo del Trabajo.
bilidad, no pueden restar prdidas de aos
Se restar el valor de los ingresos exentos o anteriores. Las sociedades pueden com-
no gravados.
pensar las prdidas sufridas en el ejercicio
Se restar el incremento neto de emplea- impositivo, con las utilidades gravables que
dos: empleados nuevos, incremento neto, obtuvieren dentro de los cinco perodos
gasto de nmina. impositivos siguientes, sin que se exceda
Se restar el pago a trabajadores en cada perodo del 25 % de las utilidades
discapacitados. obtenidas.
Se restarn los gastos personales (personas Se restar cualquier otra deduccin esta-
naturales). blecida por la Ley a la que tenga derecho el
Se sumarn los gastos no deducibles contribuyente, exclusivamente respecto de
de conformidad con la Ley de Rgimen los ingresos gravados.
Tributario Interno y su reglamento, tanto El resultado que se obtenga luego de las ope-
aquellos efectuados en el pas como en el raciones antes mencionadas, constituye la uti-
exterior. lidad gravable (base imponible).

Detalle de exenciones y deducciones aplicables al
Impuesto a la Renta
Exenciones (salvedad)
Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas del sector pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
Sector pblico y otros
Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales

especiales
Los de los Estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el pas.
Los de instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, siempre que sus bienes e ingresos se des-
tinen para sus fines especficos.
Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de Educacin Superior.
Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o
extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales.
Los provenientes de inversiones no monetarias.
Sociedades
Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones.

Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesanta y
fideicomisos mercantiles, si estas organizaciones han cumplido sus obligaciones tributarias respecto del impuesto a la renta.
La compensacin econmica para salario digno.
Los obtenidos por discapacitados (triple de fraccin bsica) (Deduccin).
Los percibidos por personas mayores de 65 aos (doble de fraccin bsica) (Deduccin).
Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones.
Personas naturales sin relacin
Los intereses por depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema bancario y financiero del pas.
de dependencia
Los provenientes de premios de loteras auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra.
Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesanta y fideicomi-
sos mercantiles.
Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes de lucro cesante.
Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao o ms, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas
naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas na-
turales o sociedades por las inversiones en ttulos de valores en renta fija, de plazo de un ao o ms, que se negocien a travs
de las bolsas de valores del pas.
Los viticos que se conceden a funcionarios y empleados de las instituciones del Estado. Los gastos de viaje, hospedaje, alimen-
tacin que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y cargo.
Personas naturales en relacin
Los que perciben los beneficiarios del IESS por toda clase de prestaciones, miembros de la fuerza pblica del ISSFA y del
ISSPOL, y los pensionistas del Estado.
de dependencia
Las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.

Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin
en instituciones de educacin superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internaciona-
les otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases extranjeros y otros.
Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo.
Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados por la sociedad empleadora para que el trabaja-
dor adquiera acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.

Detalle de costos y gastos deducibles
De adquisicin de mercaderas y de produccin de bienes y servicios vendidos en ejercicio.

De administracin de ventas y de promocin y publicidad.
De viaje y estada hasta por un mximo del 3 % del ingreso gravable anual. Las sociedades nuevas los dos
primeros aos pueden deducir el total de gastos de viaje.
Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes
relacionadas, hasta un mximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta ms el valor de dichos
gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, ste porcentaje
corresponder al 5% del total de los activos, sin perjuicio de la retencin en la fuente correspondiente.
Contratados, devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio (soportados con comprobantes
Costos y gastos
de venta).
Intereses sobre prstamos obtenidos para el negocio o la actividad.
Primas de seguros del personal y de los bienes de la actividad que genera ingresos gravados.
Remuneraciones, bonificaciones, aportes patronales, aportes patronales al IESS, fondos de reserva, pensio-
nes jubilares, contribuciones para salud, educacin, cultura, capacitacin e indemnizaciones al personal.
Reparaciones y mantenimiento de activos fijos.
Suministros y materiales.
Tributos y aportaciones a gremios, excepto el impuesto a la renta y aquellos sobre los cuales pueda obtener
crdito tributario.
Amortizaciones por pagos diferidos de largo plazo destinados a: organizacin, investigacin, desarrollo, ex-
ploraciones, etc. (Se amortizan en 5 aos a razn del 20 % anual. En intangibles se considera el plazo del
contrato hasta un mximo de 20 aos. Si el negocio o la actividad termina, a la fecha de cierre, se amortiza
la totalidad de la inversin).
Por baja de inventarios, mediante declaracin tramitada ante un juez o notario, por parte del representante
legal, bodeguero y contador.
Prdidas
En venta de activos fijos.

Por caso fortuito, debidamente comprobado.
Por diferencial cambiario.
Por cuentas incobrables.
DEPRECIACIN
Depreciaciones de activos fijos,
segn vida til de acuerdo con
ACTIVOS FIJOS AOS DE VIDA TIL

ANUAL
la siguiente tabla
Edificios (locales, casas, apartamentos) 20 5%

Maquinarias, equipos, muebles, enseres y equipos de oficina 10 10 %
Vehculos 5 20 %
Equipos de computacin y software 3 33 %
En inmuebles destinados a la
Gastos de arrendamiento.
actividad empresarial
Intereses por construcciones, mejoras o conservacin de la propiedad, certificados por el IESS, Banco
Ecuatoriano de la Vivienda, cooperativas o mutualistas de ahorro y crdito y entidades que conceden prs-
tamos hipotecarios.
Primas de seguros sobre la propiedad.
Depreciacin anual sobre el avalo municipal.

tividad empresarial
destinados a la ac-
Gastos de mantenimiento hasta un mximo del 1 % del avalo de la propiedad.

En inmuebles
Reparaciones por fuerza mayor, ordenanzas o hechos extraordinarios, previa autorizacin del SRI.
Impuestos sobre la propiedad.
Tasas de servicios pblicos: aseo, alcantarillado, agua potable y electricidad.
Son deducibles como gastos los valores que el sujeto pasivo reembolse al exterior por concepto de gastos incurri-
dos en el exterior, directamente relacionados con la actividad desarrollada en el Ecuador por el sujeto pasivo que
los reembolse, siempre que haya efectuado la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta.
Sern deducibles los intereses pagados por crditos del exterior, adquiridos para el giro del negocio, hasta la tasa
autorizada por el Banco Central, siempre que stos y sus pagos se encuetren registrados en dicha entidad.
Comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato y las pagadas para la promocin del turismo
receptivo, sin que excedan del 2 % del valor de las exportaciones o de los ingresos obtenidos en el giro de la acti-
vidad. Si el pago se realiza a favor de una persona o una sociedad relacionada con el exportador o si el beneficiario
de esta comisin se encuentra domiciliado en un pas en el cual no exista impuesto sobre los beneficios, utilidades
o renta, se deber pagar el impuesto a la renta y realizar la retencin en la fuente.
Gastos realizados en el exterior por las empresas de transporte martimo, o areo y pesqueras de alta mar, sea
por necesidad de la actividad desarrollada en el Ecuador o por su extensin en el extranjero, siempre que estn
certificados por auditores externos con representacin en el Ecuador.
En pagos al exterior
El 96 % de las primas de cesin o reaseguros contratados por empresas que no tengan establecimiento o repre-
sentacin permanente en el Ecuador.
El 90 % de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la Secretara de
Administracin Pblica del Estado.
Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital, siempre y cuando corres-
pondan a bienes adquiridos a precios de mercado y su financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa
LIBOR BBA en dlares de un ao plazo. Si el arrendatario no opta por la compra del bien y procede a reexpor-
tarlo, deber pagar el impuesto a la renta como remesa al exterior calculado sobre el valor depreciado del bien
reexportado.
Los pagos de intereses de crditos externos y lneas de crdito abiertas por instituciones financiera del exterior,
legalmente establecidas como tales; as como los intereses de crditos externos conferidos de gobierno a go-
bierno o por organismos multilaterales. En estos casos, los intereses no podrn exceder de las tasas de inters
mximas referenciales fijadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador a la fecha del registro del crdito o
su novacin; y si de hecho las excediera, se deber efectuar la retencin correspondiente sobre el exceso para que
dicho pago sea deducible.

Tarifa del Impuesto a la Renta para sociedades
L as sociedades constituidas en el Ecuador,

las sucursales de sociedades extranjeras
domiciliadas en el pas y los establecimientos
la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y
Alegra deben pagar la tarifa del Impuesto a la
Renta para sociedades sobre sus utilidades, los
permanentes de sociedades extranjeras no beneficiarios pagarn el impuesto nico del
domiciliadasque obtengan ingresos grava- 15 % sobre el valor de cada premio recibido en
bles estnsujetosala tarifa impositiva del dinero o en especie que sobrepase una frac-
23 % sobre su base imponible, durante el ao cin bsica no gravada del impuesto a la renta
2012. de personas naturales; los organizadores sern
agentes de retencin de este impuesto.
Si reinvierten las utilidades en el pas, podrn
obtener una reduccin de 10 puntos porcen- Los beneficiarios de ingresos provenientes de
tuales a la tarifa del Impuesto a la Renta sobre herencias y legados; as como los beneficiarios
de donaciones pagarn el impuesto aplicando
el monto reinvertido en activos productivos,
la siguiente tabla:
siempre y cuando se destine a la adquisicin
de mquinas nuevas, equipos nuevos, bienes
para investigacin y tecnologa. Para ello, las Impuesto Herencias, Legados y Donaciones ao 2012
sociedades debern efectuar el aumento de Fraccin Exceso Impuesto % Fraccin
capital por el valor de las utilidades reinver- bsica hasta fraccin bsica excedente
tidas, perfeccionndolo con la inscripcin in- - 61 931 - 0%
mediata en el respectivo registro mercantil, 61 931 123 874 - 5%
hasta el 31 de diciembre del ejercicio imposi- 123 874 247 737 3 098 10%
tivo posterior a aquel en el que se generaron 247 737 371 610 15 484 15%
las utilidades que se reinvierten.
371 610 495 484 34 064 20%
Las instituciones que conforman el sistema fi- 495 484 619 358 58 839 25%
nanciero nacional estn sujetas a la tarifa del 619 358 743 221 89 808 30%
Impuesto a la Renta para sociedades, siempre 743 221 En adelante 126 967 35%
que destinen fondos para el otorgamiento de
crditos para el sector productivo.
Las empresas de exploracin y explotacin Impuesto a la suerte
de hidrocarburos estn sujetas a la tarifa del
Impuesto a la Renta para sociedades, sobre su
base imponible. Cuando pagu los impuestos
compart el premio con todo el pas.
Otras tarifas del impuesto a la renta
Los ingresos obtenidos por personas naturales
extranjeras que no tengan residencia en el
pas, por servicios ocasionalmente prestados
en el Ecuador,segravarn con la tarifa del
Impuesto a la Renta para sociedades, sobre la
totalidad del ingreso percibido.
Los organizadores de loteras, rifas, apuestas y
similares con excepcin de los organizados por

Clculo del anticipo del Impuesto a la Renta
A partir del 2010 las personas naturales y

sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad, y las empresas que tengan sus-
ticadas; las personas naturales o sucesiones
indivisas obligadas a llevar contabilidad y so-
ciedades un valor equivalente a la suma de los
critos o suscriban contratos de explotacin siguientes rubros: 0,2 % del patrimonio total,
y exploracin de hidrocarburos debern de- 0,2 % del total de costos y gastos deducibles,
terminar en su declaracin correspondiente
el 0,4 % del activo total y el 0,4 % del total de
al ejercicio econmico anterior, el anticipo a
ingresos gravables.
pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente
por un valor equivalente al 50 % del impuesto En resumen, los contribuyentes deben pagar
a la renta determinado en el ejercicio anterior, anualmente un anticipo de impuesto a la renta
menos las retenciones que le hayan sido prac- que se calcula de la siguiente manera:
50 % del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior (menos) reten-

ciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicados a partir
ANTICIPO =
del 2010 solo para personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad.
0,2% del Patrimonio Total + 0,2% Total de Costos y Gastos Deducibles + 0,4%
ANTICIPO = Activo Total + 0,4% Ingresos Gravables) a partir del 2010 para sociedades, perso-
nas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.
Ejemplo de clculo de anticipo del im- Impuesto a la Renta

puesto a la renta para personas natu-
rales y sucesiones indivisas no obligadas Noveno
a llevar contabilidad. dgito del Personas naturales Sociedades
RUC
Impuesto a la renta causado
1 500,00 1 10 de marzo 10 de abril
ao 2011
Retenciones ao 2011 350,00 2 12 de marzo 12 de abril
Anticipo impuesto a la renta 3 14 de marzo 14 de abril

50% (1 500) - 350 = 400,00
ao 2012 4 16 de marzo 16 de abril
El anticipo se tiene que pagar en dos cuotas 5 18 de marzo 18 de abril
iguales, una en el mes de julio y otra en sep-
tiembre de acuerdo con el noveno digito del 6 20 de marzo 20 de abril
RUC, en el formulario 106. 7 22 de marzo 22 de abril
Pago del impuesto 8 24 de marzo 24 de abril
La declaracin y pago del impuesto a la renta 9 26 de marzo 26 de abril
se debe realizar desde el primero de febrero
del ao siguiente, hasta las fechas que se de- 0 28 de marzo 28 de abril
tallan a continuacin:
Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta
T oda persona jurdica, pblica o privada,

las sociedades y las empresas o personas
naturales obligadas a llevar contabilidad que
Sujetos al 2 % de retencin
Pagos o crditos en cuenta de las empresas
emisoras de tarjetas de crdito a sus esta-
paguen o acrediten en cuenta cualquier tipo
blecimientos afiliados.
de ingresos que constituyan rentas gravadas
para quien los reciba actuar como agente de Los rendimientos financieros (no aplica
retencin del impuesto a la renta. para IFIs)
Por ingresos en relacin de dependencia la re- Por regalas, marcas, patentes, derechos de
tencin debe efectuarla el empleador. autor y similares de las sociedades.
Servicios entre sociedades.
Por rendimientos financieros, la retencin debe
ser efectuada por las instituciones, entidades Por otros servicios en los que predomina la
bancarias, financieras, en general las sociedades mano de obra.
que paguen o acrediten en cuentas intereses o Remuneraciones a otros trabajadores
cualquier tipo de rendimientos financieros. autnomos.
Porcentajes de retencin
Honorarios, comisiones y dems pagos rea-
Intereses y comisiones que se causen en las lizados a personas naturales nacionales o
operaciones de crdito entre las institucio- extranjeras residentes en el pas por ms de
nes del sistema financiero. 6 meses, que presten servicios en los que
Pagos realizados por transporte privado de prevalezca el intelecto sobre la mano de
personas o de carga. obra, siempre y cuando, dicho servicio no
est relacionado con el ttulo profesional
Por seguros y reaseguros.
que ostente la persona que lo preste.
Por pagos en actividades de construccin
Por cnones, regalas, marcas, patentes, de-
de obra material inmueble, urbanizacin,
rechos de autor y similares de las personas
lotizacin o actividades similares.
naturales.
Por servicios de publicidad y comunicacin
Por compras locales de materia prima.
Por suministros y materiales.
Por repuestosy herramientas.
Por lubricantes.
Por activos fijos.
Por arrendamiento mercantil local.
Por compra de bienes muebles de naturale-
za corporal, excepto combustibles.

Los pagos realizados a personas naturales y
sociedades en concepto de arrendamiento
de bienes inmuebles, cualquiera que fuese
su denominacin o modalidad contractual.
Por pagos de dividendos anticipados.
Los pagos a notarios y registradores de la
propiedad y mercantiles por sus activida- Por arrendamiento mercantil internacional.
des notariales y de registro.
Los pagos a deportistas, entrenadores, rbi- Otras retenciones
tros y miembros del cuerpo tcnico.
Por otros conceptos sin convenio de doble
Los pagos a artistas nacionales y artistas ex- tributacin (24%)
tranjeros residentes en el pas por ms de 6
Venta de combustibles a comercializadoras
meses.
(0.2%).
Honorarios y dems pagos realizados a per-
Venta de combustibles a distribuidores
sonas naturales nacionales o extranjeras re-
(0.3%).
sidentes en el pas por ms de 6 meses, que
presten servicios de docencia.
Dividendos o utilidades distribuidos
Sujetos al 10% de retencin
Honorarios, comisiones y dems pagos Los dividendos o utilidades distribuidos a
realizados a personas naturales profesio- favor de personas naturales residentes en el
nales nacionales o extranjeras residentes Ecuador constituyen ingresos gravados para
en el pas por ms de 6 meses, que presten quien los percibe, debiendo por tanto efec-
servicios en los que prevalezca el intelecto tuarse la correspondiente retencin en la
sobre la mano de obra, siempre y cuando, fuente por parte de quien los distribuye.
los mismos estn relacionados con su ttulo
profesional. Los porcentajes de retencin se aplicarn
progresivamente de acuerdo a los siguientes
porcentajes, en cada rango, de la siguiente
Sujetos al 15% de retencin manera:
Por loterias, rifas, apuestas y similares.
Retencin Porcentaje de
Fraccin Exceso
fraccin Retencin sobre la
Sujetos al 24 % de retencin bsica hasta fraccin excendente
bsica
Los pagos a personas naturales no residen- - 100 000 0 1%
tes en el pas, por servicios prestados oca- 100 000 200 000 1 000 5%
sionalmente en el Ecuador.
200 000 En delante 6 000 10%
Por valores remesados al exterior, que cons-
tituyan renta de fuente ecuatoriana.

Distribucin de la recaudacin del Impuesto a la Renta
Intereses y multas por declaraciones tardas multas correspondientes.

Los contribuyentes que presenten sus de- El inters por mora, se calcula sobre el im-
claraciones despus de los plazos previstos puesto a pagar y su tarifa se determina con
por la Ley deben calcular e incluir e sus base en la siguiente tabla.
declaraciones los intereses por mora y las
TABLA PARA EL CLCULO DE INTERESES Y MULTAS

INTERS ACUMULADO MULTA ACUMULADA
Perodo AO MES ATRASO INTERS MENSUAL
% QUE SE APLICA % QUE SE APLICA
MARZO 2012 1 1,021 1,021 3

FEBRERO 2012 2 1,021 2,042 6
ENERO 2012 3 1,021 3,063 9
DICIEMBRE 2011 4 1,046 4,109 12
NOVIEMBRE 2011 5 1,046 5,155 15
OCTUBRE 2011 6 1,046 6,201 18
SEPTIEMBRE 2011 7 1,046 7,247 21
AGOSTO 2011 8 1,046 8,293 24
JULIO 2011 9 1,046 9,339 27
JUNIO 2011 10 1,081 10,420 30
MAYO 2011 11 1,081 11,501 33
ABRIL 2011 12 1,081 12,582 36
MARZO 2011 13 1,085 13,667 39
FEBRERO 2011 14 1,085 14,752 42
ENERO 2011 15 1,085 15,837 45
DICIEMBRE 2010 16 1,130 16,967 48
NOVIEMBRE 2010 17 1,130 18,097 51
OCTUBRE 2010 18 1,130 19,227 54
SEPTIEMBRE 2010 19 1,128 20,355 57
AGOSTO 2010 20 1,128 21,483 60
JULIO 2010 21 1,128 22,611 63
JUNIO 2010 22 1,151 23,762 66
MAYO 2010 23 1,151 24,913 69
ABRIL 2010 24 1,151 26,064 72
MARZO 2010 25 1,149 27,213 75
FEBRERO 2010 26 1,149 28,362 78
ENERO 2010 27 1,149 29,511 81

Hago y aprendo
1 Explica cul es el criterio tributario que fundamenta el impuesto a la renta.
2 Llena la tabla con datos y calcula el impuesto a la renta.
Actividad econmica Ingreso Deducciones B. imponible

1
2
3
4
Otros ingresos
Total
3 Supongamos que el contribuyente del caso anterior hizo tardamente su declara-

cin, deba pagar sus impuestos en mayo del 2010. Calcula el inters y la multa que
debe pagar.

Hago y aprendo
4 Escribe cuatro ejemplos de ingresos gravados con el impuesto a la renta.

1.
2.
3.
4.
5 Define los siguientes trminos.
Conciliacin tributaria
Ejercicio fiscal
Capacidad contributiva
Inters por mora
6 Seala cules de los siguientes ingresos estn exentos del impuesto a la renta.
Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el

Ecuador.
Los obtenidos por discapacitados.
Los provenientes de premios de loteras auspiciadas por la Junta de de Beneficencia
de Guayaquil y Fe y Alegra.
Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales.
Los de partidos polticos.
Los provenientes de herencias, legados y donaciones de bienes situados en el
Ecuador.
Las pensiones jubilares.
Las utilidades por venta de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas.
Los percibidos por personas mayores de 65 aos.
Los beneficios o regalas provenientes de los derechos de autor.

Captulo 10
RESPONSABILIDAD SOCIAL Y AMBIENTAL SOBRE EL CONSUMO
EL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
De qu se trata?
En este captulo hablaremos sobre el im-

puesto a los consumos especiales (ICE), que
conforma una parte importante de los in-
gresos tributarios del presupuesto general
del Estado; veremos qu bienes y servicios
estn gravados con este impuesto as como
las tarifas del pago, cul es el destino de la
recaudaciones del ICE y las formas en las que
los contribuyentes deben declararlo.
Bienes gravados con ICE
Lo que voy a lograr
Conceptualmente
Identificar todos los bienes y servicios que
estn gravados con el ICE.
Identificar sus tarifas.
Entender cmo distribuye la administra-
cin tributaria las recaudaciones del ICE.
Conocer las formas de declaracin del
impuesto.
Apreciar el principio de equidad en la re-
caudacin tributaria.
Reconocer los beneficios econmicos que
proporciona el sistema de recaudacin de
este impuesto.
Valorar el criterio de justicia con que se ha
Productos gravados con ICE
establecido este impuesto.

Un impuesto sobre bienes y servicios de lujo
E l impuesto a los consumos especiales (ICE),

grava el consumo de determinados bienes
y servicios, con la finalidad de que quienes los
veza, bebidas alcohlicas y gaseosas; luego se
ampli a otros bienes y servicios, algunos sun-
tuarios como yates, aviones, avionetas y otros;
consuman sean conscientes de su responsa- hoy tambin grava a perfumes, videojuegos,
bilidad social y ambiental. En un primer mo- armas, juegos de azar, televisin pagada, focos
mento grav solo a vehculos, cigarrillos, cer- incandescentes y cuotas, membresas o afilia-
ciones a clubes sociales.
Somos ms felices cuando compramos lo que queremos?

Cuando el consumo se convierte en la razn Derivado de la palabra consumo,
misma para la existencia de las economas, no
el trmino consumismo describe
nos preguntamos cunto es suficiente, para
los efectos de ligar la felicidad
qu necesitamos todas estas cosas o si de
(bienestar) personal a la compra
verdad somos un poco ms felices cuando las
tenemos. La compra de un producto nuevo, es- de bienes.
pecialmente uno de los caros, produce placer
y proporciona estatus y reconocimiento; pero,
a medida que la sensacin de novedad se des-
vanece, el vaco amenaza de nuevo con volver,
entonces la solucin del consumidor suele ser
centrar su ilusin en la prxima compra, que-
dando atrapado en algo parecido a una adic-
cin. Tener ms cosas y ms nuevas cada ao,
se ha convertido, no en algo que queremos,
sino en algo que necesitamos, en el centro de
identidad y seguridad de nuestra sociedad.
En realidad casi todo lo que compramos no

es esencial para nuestra supervivencia, ni si-
quiera incluso para las comodidades humanas
bsicas, sino que est basado en el impulso,
la novedad, un momentneo deseo y la in-
fluencia externa con un costo demasiado alto
para el ambiente y nosotros mismos.
Al mirar desde esta perspectiva es adecuado

que se impongan impuestos especiales al con-
sumo suntuario y a productos que atenten
contra el medio ambiente.
114 Captulo 10 El impuesto a los consumos especiales

Tarifas del ICE
A cada bien o servicio gravado con ICE se le otorga una tarifa diferente. Los siguientes bienes y
servicios pagan ICE, sean importados o producidos en el Ecuador.
GRUPO I (TARIFA AD VALOREM)

BIEN O SERVICIO TARIFA
Productos del tabaco y sucedneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como
150,00 %
materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rap)
Bebidas gaseosas 10,00 %
Perfumes y aguas de tocador 20,00 %
Videojuegos 35,00 %
Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto aquellas adquiridas por la fuerza pblica 300,00 %
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices 100,00 %
GRUPO II (TARIFA AD VALOREM)
1. VEHCULOS MOTORIZADOS DE TRANSPORTE TERRESTRE DE HASTA 3.5 TONELADAS DE CARGA, CONFORME EL SIGUIENTE DETALLE:
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 20.000 5,00 %
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehculos de rescate cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 30.000 5,00 %
Vehculos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehculos de rescate, cuyo precio de venta al
10,00 %
pblico sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.000 15,00 %
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 70.000 35,00 %
2. VEHCULOS MOTIRIZADOS HBRIDOS O ELCTRICOS DE TRANPORTE TERRESTRE DE HASTA 3,5 TONELADAS DE CARGA
AVIONES, AVIONETAS Y HELICPTEROS EXCEPTO AQUELLAS DESTINADAS AL TRANSPORTE COMERCIAL DE PASAJEROS,
15,00 %
CARGA Y SERVICIOS; MOTOS ACUTICAS, TRICARES, CUADRONES, YATES Y BARCOS DE RECREO
GRUPO III (TARIFA AD VALOREM)
Servicios de televisin pagada 15,00 %
Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y otros juegos de azar 35,00 %
GRUPO IV (TARIFA AD VALOREM)
Las cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales,
35,00 %
para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales
GRUPO V (TARIFA AD VALOREM)
Cigarrillos 0,08 USD por unidad N/A
Bebidas alcohlicas, incluida la cerveza 6,20 USD por litro de alcohol puro 75,00 %

Exenciones del ICE
De los productos detallados en el cuadro pre- El alcohol, los mostos, jarabes, esencias o
cedente, estn exentos de este impuesto, es concentrados que se destinen a la produc-
decir, no pagan el ICE los siguientes productos: cin de bebidas alcohlicas.
El alcohol que se destina a la produccin Focos incandescentes utilizados como insu-
farmacutica, perfumes y aguas de tocador. mos automotrices.
El alcohol, residuos y subproductos resul- Las armas de fuego deportivas y la municio-

nes que en stas se utilice, siempre y cuando
tantes de la rectificacin o destilacin del
su importacin o adquisicin local, se reali-
aguardiente y alcohol no aptos para el con-
ce por parte de deportistas debidamente
sumo humano, destinados como materia
inscritos y autorizados por el Ministerio del
prima a la produccin Deporte, para su utilizacin exclusiva en ac-
Los productos destinados a la exportacin. tividades deportivas, y cuenten con la auto-
rizacin del Ministerio de Defensa, respecto
Los vehculos ortopdicos y no ortopdicos
del tipo y cantidad de armas y municiones.
destinados al traslado y uso de personas
con discapacidad.
Quines deben pagar el ICE
D eben pagar el ICE los fabricantes o im-

portadores de los bienes y servicios gra-
vados nicamente en su primera etapa de
restar al PVP la tarifa de IVA e ICE que corres-
ponda. Esta base imponible no ser del resul-
tado de incrementar un 25% de margen m-
produccin. nimo de comercializacin al valor ex fbrica
para bienes de produccin nacional, o ex
Sin embargo, por tratarse de un impuesto in-
aduana para bienes importados.
directo, su valor es trasladado al consumidor
final, a travs del precio de venta al pblico fi- El precio ex fbrica es aquel que es aplicado por
jado por fabricantes o importadores de bienes las empresas productoras de bienes gravados
y prestadores de servicios. Es decir, que los con ICE en la primera etapa de comercializa-
consumidores finales pagamos este impuesto cin de los mismos. Este precio se refleja en las
en el valor del bien o servicio que compramos, facturas de venta de los productores e incluye
porque el impuesto est incluido en el precio. todos los costos y gastos de produccin, venta,
administrativos, financieros y cualquier otro
Para el caso de bienes sujetos al impuesto a
costo o gasto, suma a la cual se deber agregar
los consumos especiales, en forma obligatoria,
la utilidad marginada de la empresa.
el precio de venta al pblico debe ser colo-
cado en un lugar visible del envase de cada El precio ex-aduana es aquel que se obtiene de
producto. la suma de las tasas arancelarias, fondos y tasas
extraordinarias recaudadas por la SENAE al mo-
Clculo del ICE sobre su base imponible
mento de desaduanizar los productos impor-
El impuesto a los consumos especiales se cal- tados, al valor en aduana de los bienes.
cula sobre la base imponible que resulta de

Por la salud nacional
Aquellos productos que se consideran perjudiciales

para la salud de los ciudadanos y ciudadanas, como son
los cigarrillos y el alcohol, son gravados con impuestos
especiales para evitar su uso, de esta manera en la pol-
tica tributaria se refleja claramente su finalidad de con-
tribucin y compromiso con el bien de la sociedad.
Cmo declarar el ICE
E l ICE sobre bienes y servicios nacionales se

debe declarar y pagar por perodos men-
suales, teniendo en cuenta que este corresponda
Los plazos de vencimiento para presentar la de-
claracin son los mismos que se han establecido
para declarar y pagar el IVA.
a un mes calendario. En el caso de productos
Las empresas que fabrican los bienes y prestan
importados se pagar antes de desaduanizar los servicios gravados con ICE, deben declarar
la mercadera detallada en la Declaracin este impuesto mediante el formulario 105.
Aduanera nica (DAU).
Si los productos son de fabricacin nacional, el
ICE debe ser declarado y pagado por el fabri-
cante; si se trata de productos importados, el
impuesto es declarado, liquidado y pagado por
el importador.

Hago y aprendo
1 Responde.
A cul de los bienes y servicios gravados con el ICE es al que se le aplica la

mayor tarifa?
Por qu crees que se le aplica esa tarifa?
2 Pon V si la afirmacin es verdadera y F si es falsa.
El valor del ICE se traslada al consumidor final.
El ICE es un impuesto directo.
El precio de venta al pblico lo fija el fabricante del bien.
Los productos destinados para la exportacin pagan ICE.
3 Enumera tres artculos suntuarios que piensas que deberan estar gravados con el ICE
y no lo estn.
1.
2.
3.
4 Escribe tu opinin sobre porque el alcohol y los cigarrillos se encuentran gravados

con ICE

Captulo 11
LAS CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
De qu se trata?
L os contribuyentes pueden cometer faltas e

incorrecciones que perjudican la recauda-
cin y la administracin tributaria, estas tiene
varias consecuencias: la merma de los ingresos
del Estado y, por lo tanto, el entorpecimiento
de la prestacin de los servicios pblicos, as
como perjuicios para el mismo contribuyente.
En este captulo conoceremos qu acciones

son consideradas infracciones y delitos tribu-
tarios y cules son las respectivas sanciones
previstas por la Ley para los infractores. Notificacin de clausura
Lo que voy a lograr

Conceptualmente Valorar la necesidad de una aplicacin justa
y oportuna de las sanciones tributarias.
Definir la infraccin para el sistema
tributario.
Conocer la clasificacin de las distintas in-
fracciones tributarias.
Identificar las sanciones respectivas a
las infracciones.
Reconocer la gravedad legal de las
sanciones.
Entender la gravedad social que tiene el co-
meter infracciones tributarias para el pas.
Reconocer la importancia que tiene para
el pas que las infracciones tributarias sean
sancionadas. Acto de clausura de un establecimiento comercial

Qu son las infracciones tributarias?
C onstituye una infraccin tributaria toda

accin u omisin que implique violacin
de normas tributarias.
Cules son las clases de infracciones
tributarias?
A las infracciones tributarias se las puede clasi-
En general, podemos decir que todas las in- ficar de acuerdo con la gravedad del hecho en:
fracciones tributarias son violaciones a leyes,
Faltas reglamentarias: Las faltas reglamen-
reglamentos y normas secundarias de cum-
tarias sern sancionadas con una multa que
plimiento obligatorio, siempre y cuando se
no sea inferior a $ 30 dlares ni que exceda
establezca para ellas una sancin (Art. 314 del
de $ 1.000.
Cdigo tributario).
Contravenciones: A las contravenciones es-
tablecidas en el Cdigo Tributario y en las
dems leyes tributarias, se aplicar como
pena pecuniaria una multa que no sea infe-
Pese a que la legislacin tribu- rior a $ 30 ni exceda de $ 1.500.
taria establece consecuencias
Delitos: El delito es la infraccin ms grave
coercitivas para quien no paga
y con una sancin ms severa, pues para
impuestos o para quien acta la configuracin de un delito se requiere
de mala fe con respecto a la ad- la existencia de dolo o culpa que acarrean
ministracin tributaria, la razn consecuencias penales.
principal para no tener este
tipo de conductas nunca debe Contribuyente por conviccin
ser el temor a la sancin sino la no por temor
creencia cierta en que la tribu-
tacin beneficia a la sociedad y,
por lo tanto, para nuestra propia
vida cotidiana. La valoracin po-
sitiva de la tributacin es la mejor
manera de evitar las infracciones
tributarias. El pago voluntario
de impuestos y el acatamiento
de las regulaciones tributarias
debe ser la consecuencia lgica
de la aplicacin de valores ticos
a la tributacin.
120 Captulo 11 Infracciones y sanciones tributarias

Sanciones aplicables por infracciones
T oda infraccin conlleva una sancin, que

no es otra cosa que una pena, establecida
en la Ley, que se aplica por el incumplimiento
La clausura: es el cierre del establecimiento
por el plazo mnimo de siete das y que se
mantiene hasta que la obligacin sea cum-
de una norma. plida, efectuado mediante la aplicacin de se-
llos y avisos en un lugar visible del local san-
Las penas se aplican segn la gravedad de la
cionado. Si los contribuyentes reinciden en las
infraccin y pueden ser, de la ms leve a la
faltas que ocasionaron la clausura, sern san-
ms grave:
cionados con una nueva clausura por un plazo
1. Multa; de diez das.
2. Clausura del establecimiento o negocio; El decomiso: es la prdida del dominio sobre
3. Suspensin de actividades; los bienes materia del delito, a favor del
acreedor tributario.
4 Decomiso;
Suspensin o cancelacin de inscripciones
5. Incautacin definitiva;
y patentes: es el retiro de las inscripciones y
6. Suspensin o cancelacin de inscripciones patentes requeridas para el ejercicio del co-
en los registros pblicos; mercio o de la industria.
7. Suspensin o cancelacin de patentes y Prisin: se aplica en casos de defraudacin,
autorizaciones; contrabando y de infracciones relacionadas
8. Suspensin o destitucin del desempeo con la tenencia de libros y registros contables.
de cargos pblicos; Las penas van de un mes a cinco aos de crcel
(Art. 330 del Cdigo Tributario).
9. Prisin; y,
10. Reclusin Menor Ordinaria

La defraudacin
E l cdigo tributario define a la defraudacin

como todo acto doloso de simulacin,
ocultacin, falsedad o engao que induce a
5. La destruccin total o parcial de los libros
de contabilidad u otros exigidos por las
normas tributarias.
error en la determinacin de la obligacin tri-
6. Destruccin, ocultacin o alteracin dolosa
butaria, o por lo que se deja de pagar en todo
de sellos de clausura o de incautacin.
o en parte los tributos realmente debidos.
Consecuencias de la defraudacin
Se considera defraudacin, entre otros, los
siguientes: La sancin para los casos 2, 3, 4 y 5 es prisin de
2 a 5 aos y se la aplica independientemente
1. La falsa declaracin de mercaderas, cifras, de las sanciones administrativas, tales como la
datos o antecedentes que influyan en la de- multa, el decomiso y la clausura.
terminacin tributaria.
La responsabilidad por estos delitos recaer en
2. La omisin dolosa de ingresos, la inclusin
las personas que presenten sus obligaciones
de costos, deducciones, rebajas o retencio-
por cuenta propia o en representacin, es
nes, inexistentes o superiores a los que pro-
decir, las personas que se desempeen como
cedan legalmente y, en general, la utiliza-
agentes de retencin o de percepcin y que do-
cin en las declaraciones tributarias o en
losamente hayan participado en la infraccin.
los informes que se suministren al SRI de
datos falsos, incompletos o desfigurados, Cuando por un hecho se configure ms de un
de los cuales se derive un menor impuesto delito o ms de una contravencin, se aplica la
causado. sancin correspondiente al delito o contraven-
3. La alteracin dolosa en libros de contabili- cin ms grave.
dad, de anotaciones, asientos u operacio- La aplicacin de una sancin no exime al in-
nes relativas a la actividad econmica. fractor del pago de los correspondientes tri-
4. Llevar doble contabilidad. butos y de los intereses en mora.

Sanciones
TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDAS

Art. 100 Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno Tercer Suplemento R.O. 242 del 29 - DIC - 2007
IMPUESTO A LA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

INFRACCIONES
RETENCIONES EN LA RETENCIONES DE IMPUESTO A

RENTA ANUAL
FUENTE MENSUAL IVA MENSUALES LOS CONSUMOS
FORMULARIOS 101, FORMULARIO 104 ESPECIALES
FORMULARIO 103
102 Y 102A Mensual
Semestral
Formulario 104
Formulario 104A
104A
3 % del impuesto
SI CAUSA IMPUESTO
3 % del impuesto 3 % del impuesto 3 % del impuesto 3 % del impuesto

causado (retenido),
causado por mes o causado por mes o a pagar, por mes o causado, por mes
por mes o fraccin,
fraccin, mximo fraccin, mximo fraccin, mximo no aplica o fraccin, mximo
mximo hasta el
hasta el 100 % del hasta el 100 % del hasta el 100 % del hasta el 100 % del
100 % del impuesto
impuesto causado. impuesto causado. impuesto a pagar. impuesto causado.
causado.
SI NO SE HUBIEREN SI NO SE HUBIEREN
SI SE HUBIEREN SI NO SE HUBIEREN
PRODUCIDO SI SE HUBIEREN PRODUCIDO VENTAS PRODUCIDO
SI LA DECLARACIN NO CAUSA IMPUESTOS
GENERADO INGRESOS GENERADO INGRESOS

RETENCIONES RETENCIONES
0,1 % por mes o o

fraccin de mes, de
las ventas o ingresos
0,1% por mes o fraccin de mes, de las ventas
brutos percibidos en
o ingresos brutos percibidos en el perodo al
el perodo al cual se no aplica no aplica no aplica
cual se refiere la declaracin sin exceder el
refiere la declaracin
5% de dichas ventas o ingresos.
sin exceder el 5%
de dichas ventas o
ingresos
Para mayor informacin visita: www.sri.gob.ec, seccin Declaracin de Impuestos / Multas.

Mucho se discute sobre si el endu-
La necesidad de la sancin recimiento de las penas y sanciones
disminuye el ndice de infracciones
y delitos. Qu piensas t?
El derecho y las leyes no son un fin sino un En este sentido se dice que al endurecer las
medio, el cual se vale de la fuerza para lograr sanciones y las penas disminuirn los delitos,
conductas determinadas que se consideran sin embargo esto parece no suceder en la
de inters social y evitar aquellas que se con-
realidad. El asunto es realmente complejo ya
sideran dainas para la sociedad.
que intervienen muchos factores: sicolgicos
El aspecto caracterstico de este mtodo del y emocionales, sociales y hasta econmicos.
derecho consiste en sancionar con un acto Muchos lo han dicho sabiamente antes, una
coactivo la conducta contraria a la deseada. verdadera disminucin de los delitos se logra
El autor de una norma jurdica supone eviden-
ms con la educacin que con el castigo. Los
temente que los hombres cuya conducta es as
ndices de infracciones y delitos se encuen-
regulada considerarn tales actos como un mal
y se esforzarn por evitarlos. Su meta es, pues, tran estrechamente relacionados con el nivel
encauzarlos hacia una conducta determinada, de bienestar social, moral y econmico de los
amenazndolos con un mal en caso de una con- pueblos, donde hay ms justicia hay menos
ducta contraria [...] Kelsen. infracciones.
La necesidad de la sancin pues, encauzarlos hacia una conducta deter-

minada, amenazndolos con un mal en caso
Mucho se discute sobre si el endurecimiento
de una conducta contraria [...] Kelsen.
de las penas y sanciones disminuye el ndice
de infracciones. Qu piensas t? En este sentido se dice que al endurecer las
sanciones y las penas disminuirn los delitos,
El derecho y las leyes no son un fin sino un
sin embargo esto parece no suceder en la
medio, el cual se vale de la fuerza para lograr
realidad. El asunto es realmente complejo ya
conductas determinadas que se consideran
que intervienen muchos factores: sicolgicos
de inters social y evitar aquellas que se con-
y emocionales, sociales y hasta econmicos.
sideran dainas para la sociedad.
Muchos lo han dicho sabiamente antes, una
El aspecto caracterstico de ste mtodo del verdadera disminucin de los delitos se logra
derecho - consiste en sancionar con un acto ms con la educacin que con el castigo. Los
coactivo la conducta contraria a la deseada. El ndices de infracciones y delitos se encuen-
autor de una norma jurdica supone evidente- tran estrechamente relacionados con el nivel
mente que los hombres cuya conducta es as de bienestar social, moral y econmico de los
regulada considerarn tales actos como un pueblos, donde hay ms justicia hay menos
mal y se esforzarn por evitarlos. Su meta es, infracciones.

Hago y aprendo
1 Investiga y escribe un ejemplo de cada una de las siguientes infracciones tributarias.
Faltas reglamentarias
Contravenciones
Delitos
2 Escribe el nmero que corresponde en la casilla para ordenar de la ms grave a la ms

leve las siguientes sanciones tributarias.
1 Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos.
2 Clausura de un establecimiento o negocio.
3 Multa.
4 Cancelacin de patentes y autorizaciones.
5 Prisin.
6 Cancelacin de inscripciones en los registros pblicos.
7 Decomiso.
3 Explica con tus palabras lo que es llevar doble contabilidad.
4 Pinta el trmino al que corresponde esta definicin.
A todo acto de simulacin, ocultacin, falsedad o engao que induce a error en la de-
terminacin de la obligacin tributaria o por el que se deja de pagar en todo o en parte
los tributos realmente debidos se conoce como:
decomiso sancin pena defraudacin dolo censura

Hago y aprendo
5 Describe la sancin para cada una de estas infracciones.
Por declaracin tarda del ICE si no causa impuestos.
Por declaracin tarda del IVA mensual si se hubieran producido ventas.
Por rectificacin de datos de las retenciones en la fuente.
6 Escribe un prrafo acerca de ser un contribuyente por conviccin y no por temor.
7 Describe las consecuencias legales y las consecuencias sociales de la defraudacin.

Proyecto 3
LOS VALORES SE PREDICAN CON EL EJEMPLO
Antes de empezar, conozcamos sobre el tema. mundo, consideraremos nuestra responsabi-
lidad y cambiaremos nuestros hbitos, empe-
De dnde obtenemos los valores?
zando con los ms domsticos. Debemos estar
Con mayor o menor dificultad, los conoci- concientes de que nuestra forma de vida, as
mientos conceptuales se ensean y se ins- no lo queramos, es pauta y modelo de valores
truyen pero, y los valores? No son conceptos y antivalores para los otros.
que se ensean, sino que se aprenden y se
tica en la trasmisin de la tica
aprehenden. Tienen que haber, personas que
con su ejemplo o testimonio y no solo con su Las personas tenemos necesidad de transmitir
discurso, los pongan ante nuestros ojos, en- nuestro paquete de valores, pues los consi-
tonces somos cada uno de nosotros quienes deramos un bien comn, sin embargo, no se
captamos o no un valor para desearlo y re- trata de pensar en que los dems son arcilla
producirlo. La aprehensin de los valores es que vamos a modelar a nuestro antojo, ya sea
un acto subjetivo, ntimo, personal basado en para un proyecto individual, ya sea para una
nuestras relaciones con todo lo que nos rodea, utopa colectiva. La realidad es plurisignifica-
en lo que vemos en lo que sentimos, es la con- tiva, es ambigua, inaprensible en todas sus
secuencia de nuestro ser social y de nuestro posibilidades de significacin, entonces, en
ser emocional que se desenvuelve en una so- cuanto a la transmisin de valores, se debe
ciedad compleja. favorecer la libertad y la apertura en su inter-
pretacin. Se trata de una actitud de escucha
Nuestro actuar: responsabilidad educa-
en el encuentro, de dejar un espacio abierto al
tiva con el otro despliegue de todas las lecturas posibles en
Todo est interconectado. Si observamos con el que, por supuesto, prime el respeto y todos
atencin podremos notar que nuestro mundo sus valores consecuentes.
es una complejsima red de interrelaciones, la Los medios para la transmisin de valores son
ms mnima de nuestras acciones tiene reper- tan variados como posibilidades de actuacin
cusin sobre uno o varios de los componentes y comunicacin tenemos los seres humanos,
de nuestro alrededor, lo que desata una cadena entre ellos juegan un papel muy importante la
de consecuencias y efectos interminables. Sin tradicin oral, expresada en refranes y relatos;
embargo, el ser humano occidental parece el arte en general y, en especial, la literatura.
no notarlo y vive en una suerte de ilusin, de
aislamiento y soledad. De este fenmeno se
derivan todos los problemas sociales, ambien-
tales y los antivalores que nos estn llevando
a la destruccin del planeta, a nuestra des-
truccin. Pero si tomamos en cuenta la forma
en que influimos y nos relacionamos con el

1 A continuacin constan refranes y frases clebres que se relacionan con valores.

Escoge una pareja para trabajar y analcenlos intentando obtener dos interpretacio-
nes diferentes.
La generosidad no consiste en dar mucho, sino en dar a tiempo. (annimo)

Interpretacin 1 Interpretacin 2
Quien ama al mundo en su persona es digno de que se le confe el reino. (Lao Ts)
Todo hombre prudente tolera un mal menor por miedo a impedir un bien mayor. (annimo)
2 Investiga obras de la literatura universal en las que encuentres reflejados los siguien-
tes valores y copia en tu cuaderno un fragmento que lo argumente. Exponlo a tus
compaeros.
Bsqueda del sentido de la vida
Respeto a las diferencias
Paz
Igualdad de gnero
128 Proyecto 3 Los valores se predican con el ejemplo

Sabas que...
...con cada dlar de impuesto entregado,

permites que el Estado genere obras para el
pas, como hospitales, escuelas, carreteras,
parques, puentes, etc.
Como ecuatorianos responsables, paguemos

nuestros impuestos y seamos parte del
Ecuador que queremos construir...

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EDUCACIN

Programa de Educacin y Capacitacin Tributaria

TEXTO DE DISTRIBUCIN GRATUITA

Desde enero de 2000, el Servicio de Rentas

Este esfuerzo conjunto pone nfasis en la

Dentro del marco del convenio se presenta el

Las dos instituciones buscan que ustedes,

9. El tiquete de mquina registradora 71

12. Clculo del anticipo del impuesto a la renta 107

Lo que voy a lograr

L a Economa es la ciencia que estudia los

La Ley dice La Constitucin Poltica del Estado

14 Captulo 1 Introduccin a la tributacin

L a poltica econmica del Estado ecuato-

El mundo est lleno de desigualdades.

Siguiendo una poltica econmica equita-

U n instrumento es aquello que sirve de

Una poltica fiscal La tributacin es parte de la poltica fis-

La elaboracin de la poltica econ-

La poltica tiene una funcin social y, precisa-

16 Captulo 1 Introduccin a la tributacin

1 A partir de las definiciones, encierra el trmino correcto.

Desarrollo econmico Poltica Objetivo de la economa estatal

Evolucin progresiva de una economa hacia mejores niveles de vida.

Desarrollo econmico Poltica Objetivo de la economa estatal

Resolucin de los problemas materiales de la comunidad y creacin de las condiciones

Desarrollo econmico Poltica Objetivo de la economa estatal

2 Explica con un ejemplo las consecuencias de la irresponsabilidad en la planificacin

3 Investiga los siguientes conceptos.

4 Enumera los objetivos permanentes de la economa segn el Art. 284 de la Constitu-

5 Responde: por qu la tributacin es parte de la poltica fiscal?

6 Define el trmino tributacin utilizando las palabras del recuadro:

pago contribucin necesidades sociales Estado obligacin

18 Captulo 1 Introduccin a la tributacin

EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

E l presupuesto general del Estado es el principal

En este captulo hablaremos sobre su composicin,

Lo que voy a lograr

U n presupuesto es el cmputo anticipado

Pongmonos en los zapatos del gobierno

Entre las necesidades so- Mi asignacin ideal del presupuesto

20 Captulo 2 El presupuesto general del Estado

E l presupuesto general del Estado est

Participacin de todos Pagar los impuestos es

El pago de tributos puede parecer moles-

Para cumplir puntualmente con nuestra res-

22 Captulo 2 El presupuesto general del Estado

El gasto de capital: son inversiones en Gasto de administracin del Estado: gas-

Con el rendimiento de los impuestos estable-

T odo presupuesto tiene que ser evaluado

Supervit: cuando los ingresos son mayo-

24 Captulo 2 El presupuesto general del Estado

1 Escribe un antnimo para cada trmino.

2 Responde las preguntas.

Cundo el Estado recurre al endeudamiento?

Quin aprueba el presupuesto general del Estado?

Qu se entiende por partcipes?

3 Describe cmo imaginas la situacin econmica de un pas con dficit fiscal.

4 Encierra las opciones correctas.

Una donacin al Estado se podra clasificar como un ingreso de tipo:

patrimonial tributario gratuito derivado extraordinario

5 Escribe un ejemplo para cada tipo de gasto.

6 Enumera cuatro tipos de ingresos no petroleros tributarios.

7 Responde con un porcentaje: