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Presupuesto de Produccin
Introduccin
Presupuesto De Produccin
Qu es Produccin? La produccin supone un conjunto de actividades que permitan
crear una serie de producto y servicios.
Este proceso se desarrolla a travs de la transformacin de materias primas en productos
terminados.
Presupuesto De Produccin
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y
los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de produccin es el
presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay
que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto
de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
El Presupuesto de produccin es la estimacin tanto en volumen como en costos de
produccin de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio determinado, el cual
debe responder a las siguientes preguntas:
a.
b.
c.
d.
Qu deber producirse?
Cundo deber producirse?
Qu cantidad deber producirse?
En qu forma deber producirse?
no
un
no
de
El nivel ptimo de los inventarios se obtiene a travs del ndice de rotacin de los mismos.
El ndice de rotacin de inventarios, son las veces que el inventario se consume o se
renueva durante el periodo contable. Puede determinarse utilizando informacin en
unidades y valores:
I.
Informacin en unidades:
Venta s en Unidades
Inventario Promedio en Unidades
II.
Informacin en Valores:
Costo de Ventas
d
Inventario Promedio en Valores
Ejemplo:
Con los datos que a continuacin se incluyen, determinar la rotacin de inventarios con
base en informacin en valores y en unidades.
Unidades vendidas
Costos por unidad
Inventario inicial
Inventario final
120,000
Q. 4.50
30,000 unidades
50,000 unidades
__Unidades Vendidas
Inv. Promedio En Unidades
= 120,000 unidades
40,000 unidades
= 3 (ndice De Rotacin)
Bajo ndice: Indica un gran inventario, una situacin en que ste jams se agota, quizs
algunos artculos obsoletos. Pudiera ser una seal de liquidez deficiente, demasiado
abastecimiento de algunos artculos o un aprovisionamiento planificado, anticipando un
periodo de grandes ventas.
Alto ndice: Muestra una seleccin de productos muy limitada, quiz mercanca de salida
rpida, o algunas ventas perdidas. Puede indicar una mayor liquidez, mercancas de calidad
superior o escasez de inventario necesario para las ventas.
Formula:
Pp = Vp + If - Ii
Pp
Presupuesto de Produccin
Vp
Ventas Presupuestadas
If
Inventario Final
Ii
Inventario Inicial
Produccin Estabilizada
En esta se divide el volumen de la produccin necesaria para atender las ventas
presupuestadas de un periodo entre el nmero de trimestre, bimestre o meses al cual
queramos distribuirlo.
Efectos en el Inventario
Inventario Inicial del Producto Terminado
Inventario Final Deseado
21,500 unidades
25,000 unidades
Ventas
(Unidades)
--------------16,000
25,000
36,000
38,000
115,000
Periodo
Inventario Inicial
Enero Marzo
Abril Junio
Julio Septiembre
Octubre Diciembre
Total
Produccin
Estabilizada
--------------29,625
29,625
29,625
29,625
118,500
Efectos en el
Inventario
21,500
35,125
39,750
33,375
25,000
Produccin Estabilizada
118,500 / 4 trimestres = 29,625 unidades
Efectos de Inventario
Primer Trimestre:
Segundo Trimestre:
Tercer Trimestre:
Cuarto Trimestre:
=
=
=
=
35,125
39,750
33,375
25,000
Total
Ventas
(Unidades)
--------------16,000
25,000
36,000
38,000
115,000
Produccin en
Funcin a Ventas
--------------13.91
21.74
31.30
33.05
100.00
-----------16,486.95
25,760.87
37,095.65
39,156.53
118,500.00
Efectos en el
Inventario
21,500.00
21,986.95
22,747.82
23,843.47
25,000.00
--------------
Para determinar el porcentaje se dividen las ventas de cada trimestre entre el total de ventas
presupuestadas, multiplicando el resultado por cien (100).
(16,000 / 115,000 = 0.1391 * 100 = 13.91 %)
Primer Trimestre:
Segundo Trimestre:
Tercer Trimestre:
Cuatro Trimestre:
Primer Trimestre:
Segundo Trimestre:
Tercer Trimestre:
Cuarto Trimestre:
=
=
=
=
21,986.95
22,747.82
23,843.47
25,000.00
Componentes
personal diverso
cantidad horas requeridas
valor por hora unitaria
Los costos de mano de obra son de mayor cuanta que los dems por eso en la planificacin
y control se involucra a:
a) Necesidades de personal
b) reclutamiento
c) capacitacin y adiestramiento
d) descripcin y evaluacin de puestos
e) medicin del desempeo
f) negociaciones con el sindicato
g) administracin de sueldos y salarios
Los costos de mano de obra comprenden todos los desembolsos relacionados con los
empleados de cualquier nivel, pero para este presupuesto solo atae los costos por Mano de
Obra Directa.
Presupuesto de gasto de fabricacin
Son estimados de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso
produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es importante considerar un
presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual tambin impacta los gastos de fabricacin.
Sustentacin
horas-hombre requeridas
operatividad de mquinas y equipos
stock de accesorios y lubricantes
Inicio
Estudio de Mercados
Potencial de
Mercados
Oferta Global del
Valor
Ventas Estimadas
de la empresa: V
Cuantificacin de la
capacidad prctica de
produccin: C
CV = C
SI
Determinacin de la
mezcla ptima de
productos
NO
SI
Capacidad productiva
no permitira atender
las ventas proyectadas.
Estables o
Fluctuantes?
Distribucin de las
ventas por subperiodos:
mensual, bimestral,
trimestral
Programacin de la
produccin estable o
fluctuante
Establecimiento de
planes de produccin
basados en el manejo
de las variables de
produccin, inventarios
y operarios
Anlisis de estrategias
que pueden contribuir a
la mayor utilizacin de la
capacidad:
Desarrollo o
Innovacin de productos.
Evaluacin viabilidad
comercial, tcnica y
financiera
proyecto
inversin en ampliacin
de
la
capacidad
productiva.
Mtodos: Grfico y
Simplex
Formulacin poltica de
Inventarios de
productos terminados
V<C
V >C
Proyecto
Viable
NO
La empresa incurre en
costos de oportunidad
por desaprovechar la
existencia de mercados
que no pueden atender.
1
SI
Bsqueda congruencia
entre
la
demanda
estimada y la capacidad
productiva.
Cuantificacin de los
costos de los planes de
produccin sometidos a
estudio.
Preparacin de
Presupuestos mano de
obra directa, compra y
consumo de materias
primas.
Preparacin presupuestal
gastos indirectos de
fabricacin.
FIN: Consolidacin
Presupuesto de produccin
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Las empresas generalmente programan las ventas para periodos de un ao, sin embargo de
acuerdo a la necesidad de satisfacer la demanda se realiza subdivisiones.
Programacin de la produccin / estable fluctuante.
Debe basarse en la informacin proveniente del estudio de mercados, polticas de inventarios,
capacidades productivas, seleccin de la mezcla ptima de productos.
Establecimiento de planes de produccin basados en el manejo de variables de
produccin, inventarios y operarios (plantilla laboral).
Podemos establecer un plan de produccin en funcin de dos estrategias.
Estrategia Pura: Sostener la produccin sin alterar ninguna de las variables.
Estrategia Mixta: Se modifican dos o ms variables en funcin de la produccin.
Cuantificacin de los costos de los planes de produccin sometidos a estudio.
Se presenta de manera cuantitativa los costos en que incurren los planes de produccin para que
el comit de produccin lo apruebe.
Seleccin del plan de produccin.
Como distribuir la produccin para un periodo determinado.
Consisten en el proceso lgico para seleccionar el plan, ser aquel que ocasione los menores
costos, se seleccin el plan a consideracin de: plantilla laboral (salarios, contratacin,
adiestramiento, despidos), produccin aumentada (costos de mantenimiento, tasa de
rendimiento sobre capital invertido en productos terminados), produccin disminuida (costos de
utilidades no obtenidas por satisfaccin parcial de la demanda).
Preparacin presupuestos mano de obra directa, compra y consumo de materias primas.
Preparacin cuantitativa de los presupuestos de costos de produccin.
En funcin a V
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Adquisicin de equipos: Evaluar la posibilidad a travs del estudio y anlisis financiero para la
compra y adquisicin de equipos o tecnologa para aumentar el nivel de produccin de acuerdo
a la demanda.
Establecimiento de turnos adicionales u horas extras: Si se adquiere equipo, habr necesidad de
ampliar y establecer turnos adicionales para cumplir con la produccin y demanda establecida.
Proyecto No Viable.
Re inicio del proceso realizando una investigacin de mercado para establecer variables
relacionadas con una proyeccin de ventas aumentada
La empresa incurre en costos de oportunidad, por desaprovechamiento de mercados.
Bsqueda congruencia entre la demanda estimada y la capacidad productiva.
Proyecto viable, existe congruencia y se sigue con el proceso de planeamiento y presupuesto.
En funcin a V
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Conclusin
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Recomendaciones
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Bibliografa
Libro:
Presupuestos
Jorge E. Burbano Ruiz
Segunda Edicin
Editorial McGraw-Hill
Pginas 148 155
Libro:
Presupuestos Finanzas
Autor: Licenciado Mario Leonel Perdomo Salguero
Editor: Ediciones Contables, Administrativas, Financieras y Auditora
Ao 2002
Pginas 88 - 98
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