Casos Practicos Derecho Laboral

Asesora Laboral
Contrato de Trabajo
Indemnizacin por despido arbitrario
1. Trabajador de remuneracin mensual que es
despedido arbitrariamente al contar con 10
meses y 26 das de servicios
2. Trabajadora de remuneracin mensual despedida arbitrariamente al contar con 15 aos de

servicios
1.1. Datos
Fecha de ingreso
: 01.06.2007
Fecha de despido
: 26.04.2008
Tiempo de servicios : 10 meses y 26 das
Remuneracin mensual
al momento del despido
Bsico
: S/. 1 850,00
Asignacin familiar
:
55,00
Alimentacin principal :
260,00

Total
: S/. 2 165,00
2.1. Datos
Fecha de ingreso
: 01.10.1993
Fecha de despido
: 30.09.2008
Tiempo de servicios
: 15 aos
Remuneracin mensual
Bsico
: S/.1 850,00
Promedio de horas
extras (1)
:
350,00

Total
: S/. 2 200,00
1.2. Clculo de la indemnizacin

Remuneracin mensual Remuneracin y

de referencia 1 1/2 media mensual

S/. 2 160,00
x 1,5 = S/. 3 247,50
a. Por los 10 meses de labor
Por cada mes corresponde 1/12 de 1 1/2
de la remuneracin.
Remuneracin y N de meses N de meses
media mensual del ao laborados
Total

S/. 3 247,50
12
x
10 = S/. 2 706,25
b. Por los 26 das laborados
Por cada da le corresponde 1/30 del 1/12
de 1 1/2 remuneracin.
Remuneracin N de N de N de
y media meses del das del das Total
mensual ao mes laborados

S/. 3 247,50 12 30 x 26 = S/. 234,00
1.3. Total indemnizacin

S/. 2 706,25 + S/. 234,54 = S/. 2 934,00
(1) El trabajador percibi horas extras en el

semestre anterior al momento del cese.
Segn el artculo 55 del D.S. N 001-96TR, en caso de percibir remuneraciones
variables e imprecisas se tomar en
cuenta el criterio para el clculo de la
CTS, en el cual son computables si son
regulares. El perodo a considerar ser el
ltimo semestre.


S/. 2 200,00
x 1,5 = S/. 3 300,00
a. Por los 15 aos de labor
Por cada ao de labor corresponde 1 1/2
remuneracin.
Remuneracin y N de aos
media mensual laborados
Total

S/. 3 300,00
x
15
= S/. 49 500,00

b. Tope indemnizatorio
La indemnizacin por despido arbitrario
Asesora Laboral
tiene como lmite mximo el equivalente
a 12 remuneraciones.
Es decir:
S/. 2 200,00 x 12 = S/. 26 400,00
Al ser la indemnizacin que corresponde
a este trabajador un monto mayor al tope
establecido, corresponder otorgarle al
trabajador como mximo el tope, es decir
S/. 26 400,00.
3. Trabajador comisionista despedido arbitrariamente con 3 aos y 1 mes de labor
El artculo 55 del D.S. N 001-96-TR (26.01.96),
seala que en el caso de trabajadores remunerados
a comisin, la remuneracin ordinaria a considerar
ser el resultado de calcular el promedio de los
ingresos percibidos por el trabajador en los ltimos
6 meses, anteriores al despido, o durante el perodo
laborado, si la relacin laboral es menor a 6 meses.
3.1. Datos
Fecha de ingreso
: 01.01.2005
Fecha de despido
: 31.01.2008
Tiempo de servicios : 3 aos y 1 mes
Promedio de ingresos (comisiones)
percibidos en ltimos 6 meses
Agosto
2006 : S/. 1 350,00
Setiembre 2006 :
1 100,00
Octubre 2006 :
950,00
Noviembre 2006 :
1 230,00
Diciembre 2006 :
1 310,00
Enero
2007 :
1 000,00

Total

S/. 6 940,00
Promedio:
S/. 6 940,00 6 = S/. 1 156,67


S/. 1 156,67
x 1,5 = S/. 1 735,00
remuneracin.
Total

S/. 1 735,00
x
3
= S/. 5 205,00
b. Por los 1 mes de labor

Por cada mes corresponde 1/12 de 1 1/2
de la remuneracin.
R emuneracin y N de meses N de meses
media mensual del ao laborados Total

S/. 1 735,00
12
x
1
= S/. 144,58

S/. 5 205,00 + S/. 144,58 = S/. 5 349,58
4. Trabajador destajero despedido arbitrariamente con 6 aos de servicios
El artculo 55 del D.S. N 001-96-TR (26.01.96),
seala que en el caso de trabajadores remunerados
a destajo, la remuneracin ordinaria a considerar
ser el resultado de calcular el promedio de los
ingresos percibidos por el trabajador en los ltimos 6 meses anteriores al despido, o durante el
perodo laborado, si la relacin laboral es menor a
6 meses.
4.1. Datos
Fecha de ingreso
: 01.08.2002
Fecha de despido
: 31.07.2008
Tiempo de servicios
: 6 aos
Promedio de ingresos percibidos
en ltimos 6 meses
Julio 2008
Destajo
: S/. 980,00
Asignacin familiar :
55,00

S/. 1 035,00
Junio 2008
Destajo
: S/. 750,00
55,00

S/. 805,00
Mayo 2008
Destajo
: S/. 620,00
55,00

S/. 675,00
Abril 2008
Destajo
:
S/. 920,00
55,00

S/. 975,00
Marzo 2008
Destajo
:
S/. 790,00
55,00

S/. 845,00
Asesora Laboral
Febrero 2008
Destajo
:
S/. 860,00
55,00

S/. 915,00
Por tanto:
Julio
2008 :
S/. 1 035,00
Junio 2008 :
805,00
Mayo 2008 :
675,00
Abril
2008 :
975,00
Marzo 2008 :
845,00
Febrero 2008 :
915,00

S/. 5 250,00
Promedio:
S/. 5 250,00 6 = S/. 875,00


S/. 870,00
x 1,5 = S/. 1 312,50
remuneracin.
Total

S/. 1 312,50
x
6
= S/. 7 875,00
4.3. Total indemnizacin: S/. 7 875,00
5. Trabajador con contrato de trabajo a plazo fijo
de un ao
5.1. Datos
Perodo de duracin
del contrato

Fecha de ingreso
Fecha de despido
: 01.10.2006 al
30.09.2007 (1 ao)
: 01.10.2006
: 15.04.2007
Tiempo de servicios : 6 meses y 15 das

Tiempo que falta para
finalizar el contrato
: 5 meses y 16 das
Motivo de trmino de
la relacin laboral
: despido arbitrario
Remuneracin mensual
Bsico
: S/. 1 850,00
Asignacin familiar
:
50,00
270,00

Total
: S/. 2 170,00



S/. 2 170,00
x 1,5 = S/. 3 255,00

En vista que en el presente caso faltaban an

5 meses y 16 das para culminar el contrato,
es necesario calcular la indemnizacin por
despido arbitrario.
a. Por los meses que faltan laborar
Remuneracin y N de meses que

media mensual faltan laborar
Total

S/. 3 255,00 x
5
= S/. 16 275,00
b. Por los das que faltan laborar
Remuneracin y N de das N de das que
media mensual del mes faltan laborar
Total

S/. 3 255,00 30 x
16
= S/. 1 736,00

Por los meses
: S/. 16 275,00

Por los das
:
1 736,00

S/. 18 011,00
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Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad

1. TRABAJADOR DE REMUNERACIN MENSUAL
En este caso consideramos a un trabajador que
cuenta con ms de 6 meses de servicios y que
tiene carga de familia y percibe mensualmente
alimentacin principal.
1.1 Datos:
Fecha de ingreso
: 15.05.2000
Tiempo computable
:
6 meses
Remuneracin mensual
de junio 2007 (1)
Bsico
: S/. 1 480,00
Alimentacin principal
:
154,00
Asignacin familiar
:
55,00

Total computable
: S/. 1 689,00
(1) De acuerdo con el punto 3.2 del artculo 3
del D.S. N 005-2002-TR, la remuneracin
computable para la gratificacin de Fiestas
Patrias es la vigente al 30 de junio.
1.2 Clculo de la gratificacin por Fiestas Patrias
Remunerac. N de meses
junio 2006
computables

S/. 1 689,00
6 x 6
=

Total
gratificacin
S/. 1 689,00
1.3 Total de gratificaciones

El monto que se deber pagar por concepto de
gratificaciones de Fiestas Patrias por el perodo
enero - junio ser de S/. 1 689,00. Debe ser
abonado al trabajador en la primera quincena
del mes de julio.
2. TRABAJADOR DE REMUNERACIN MENSUAL
En este caso consideramos a un trabajador que
cuenta con ms de 6 meses de servicios. Percibe
mensualmente una bonificacin por almuerzo,
que constituye alimentacin principal. Adems
percibe movilidad supeditada a la asistencia al
centro de trabajo.
2.1 Datos:

Fecha de ingreso
: 04.03.2006

Tiempo computable
:
6 meses

Remuneracin mensual

de noviembre 2008 (1)

Bsico
: S/. 2 750,00

Movilidad (supeditada

a la asistencia al centro

de trabajo)
:
60,00 (2)

- Alimentacin
:
250,00

Total computable
: S/. 3 000,00
(1) De acuerdo con el punto 3.2 del artculo 3
del D.S. N 005-2002-TR, la remuneracin
computable para la gratificacin de Navidad es la vigente al 30 de noviembre.
(2) La movilidad supeditada a la asistencia al
centro de trabajo segn el artculo 19 inciso e) no es remuneracin computable para
el clculo de la gratificacin por Navidad.

2.2 Clculo de la gratificacin por Navidad
Remunerac. N de meses
noviembre 2007 computables

S/. 3 000,00
6 x 6
=

Total
gratificacin
S/. 3 000,00
3. CASO DE UN TRABAJADOR DESTAJERO

En el caso de un trabajador cuyo jornal diario
se paga a destajo, para efectos de obtener la
remuneracin computable para el clculo de
la gratificacin respectiva, el jornal deber ser
multiplicado por 30. Consideraremos como jornal
aquel monto que resulte de promediar los jornales diarios percibidos por el trabajador durante
el semestre respectivo o durante el tiempo de
labor con el que cuente, de tener menos de 6
meses de labor.
En el presente caso, vamos a considerar para
el clculo los jornales recibidos en el ltimo
semestre. Correspondera enumerar los jornales
diarios percibidos por el trabajador en dicho semestre; no obstante, ello resultara poco prctico,
Asesora Laboral
siendo conveniente que presentemos el monto
global percibido por el trabajador en el perodo
computable el cual ser dividido entre el nmero
de das del perodo comprendido.
3.1 Datos:
Fecha de ingreso
Tiempo computable
Jornal diario
Total de jornales
percibidos entre
el 01.01.2008 y
el 30.06.2008
Nmero de das del
perodo computable
:
:
21.12.2003
6 meses
: S/. 17 950,00
:
182
Total de Das del

jornales perodo Remuneracin
percibidos computable computable

S/. 17 950,00
182
= S/. 98,63

Dicho clculo se encuentra acorde con lo
dispuesto por el artculo 3 del D.S. N 0052002-TR, para el caso de las remuneraciones
principales y variables; en l se precisa que se
debe aplicar lo dispuesto en el artculo 17 del
D.S. N 001-97-TR (01.03.97), es decir calcular
el promedio del ltimo semestre.
3.2 Clculo de la gratificacin por julio

En el semestre del 01.01.2007 al 30.06.2007
el trabajador ha llevado a cabo efectivamente
sus labores por lo cual le corresponder su
gratificacin ntegra de la siguiente forma:

Jornal N de Remuneracin

diario
das
computable

S/. 98,63
x
30
= S/. 2 958,90

Remuneracin N de
computable
meses

S/. 2 958,90 6 x 6 =

Total
gratificacin
S/. 2 958,90
3.3 Total de gratificaciones

del mes de julio.
4. TRABAJADOR CON REMUNERACIN VARIABLE

E IMPRECISA
El presente ejemplo trata de un trabajador con
carga familiar cuya remuneracin est compuesta
por una remuneracin bsica y comisiones por
ventas. Asimismo, percibe una bonificacin por
productividad todos los meses por un monto
fijo.
4.1

Datos
Fecha de ingreso
: 25.06.2001
Remuneracin fija (junio 2008)
Bsico
: S/. 700,00
Asignacin familiar
:
55,00
Bonificacin por
productividad (1)
:
150,00

-------Total computable
: S/. 905,00
(1) La bonificacin por productividad es considerado un concepto remunerativo ya que se
otorga al trabajador como contraprestacin
a la labor realizada. sta fue percibida
todos los meses en el mismo monto.
4.2 Comisiones:
Enero 2008
:
S/. 990,00
Febrero 2008
:
1 100,00
Marzo 2008
:
1 080,00
Abril 2008
:
950,00
Mayo 2008
:
1 200,00
Junio 2008
:
890,00

TOTAL

S/. 6 225,00

Promedio de las comisiones

S/. 6 225,00 6 = S/. 1 037,00
4.3 Clculo de la gratificacin

Remuneracin fija
: S/. 900,00
Remuneracin variable
(promedio de comisiones) : S/. 1 037,00

Gratificacin por
Fiestas Patrias
: S/. 1 937,00

Remuneracin N de meses
Total
computable computables Gratificacin

S/. 1 935,00
6 x 6
= S/. 1 935,00

Asesora Laboral
4.4 Total de gratificaciones:

del mes de julio.
cepto remunerativo, pero tiene la naturaleza de un pago complementario

e impreciso. Para que formen parte
de la remuneracin computable de
las gratificaciones, es necesario que
el trabajador las haya realizado por lo
menos en 3 meses dentro del semestre
correspondiente (enero - junio 2007).
Una vez cumplido dicho requisito se
integrar al clculo, un promedio
de las horas extras realizadas en el
semestre bajo anlisis.
5. CASO DE UN TRABAJADOR CON REMUNERACIN DE PERIODICIDAD MENSUAL

Se trata de un trabajador cuya relacin laboral
termina antes del 15 de julio del presente ao y
que a su vez cuenta con ms de un mes calendario completo de labor.
a. Datos
Fecha de ingreso
Fecha de cese
Tiempo computable
Remuneracin mensual
de abril 2008 (2)
Bsico
Asignacin familiar
Promedio de
horas extras (3)

Total computable
: 01.02.2008
: 31.05.2008
:
4 meses (1)
: S/. 1 600,00
: 55,00
: 200,00

: S/. 1 855,00
(1) Slo se consideran los meses calendario completos.

(2) De acuerdo con el punto 5.3 del
artculo 5 del D.S. N 005-2002-TR,
la remuneracin computable para
la gratificacin trunca es la vigente
al mes inmediato anterior al que se
produjo el cese.
(3) Las horas extras constituyen un con-
b. Clculo de la gratificacin trunca

De acuerdo con el numeral 5.2 del artculo
5 del D.S. N 005-2002-TR (04.07.2002)
debemos evaluar cuntos meses calendarios
completos ha laborado efectivamente el trabajador. En el presente caso, en el semestre de
enero a junio de 2007 el trabajador ha llevado
a cabo efectivamente sus labores en 4 meses
calendarios completos (enero, febrero, marzo
y abril) por lo cual deber realizarse el pago
de la gratificacin de manera proporcional,
del siguiente modo:

Remuneracin
N de
Total
computable
meses gratificacin
abril 2007 computables
trunca

S/. 1 855,00 6 x
4
= S/. 1 236,67
c. Total de gratificaciones truncas
El monto a pagar dentro de la liquidacin de
beneficios sociales, por concepto de gratificaciones truncas es de S/. 1 236,67.
Asesora Laboral
Jornada y horario de trabajo

1. Trabajador que le aumentan la jornada
En un centro de labores en que la jornada semanal es de 40 horas, el empleador ha decidido
aumentar dicha jornada hasta el mximo legal
de 48 horas en el mes de mayo.
1.1. Datos
a. Remuneracin mensual
Bsico
: S/. 1 850,00
b. Jornada ordinaria: 40 horas semanales
Lunes
:
8 horas
Martes
:
8 horas
Mircoles
:
8 horas
Jueves
:
8 horas
Viernes
:
8 horas
Sbado
:
- Domingo
:
-

40 horas

Jornada ordinaria
: 40 horas
semanales
N de das laborados
en el mes de abril
: 25 das (1)
N de horas laboradas
en el mes de abril
: 200 horas
(8 horas diarias x 25 das)
(1) S e incluye aqu el da de descanso
semanal obligatorio.
c. Nueva jornada ordinaria: 48 horas semanales

Lunes
: 8 horas
Martes
: 8 horas
Mircoles
: 8 horas
Jueves
: 8 horas
Viernes
: 8 horas
Sbado
: 8 horas
Domingo
: -

48 horas

N de das laborados : 30 das (2)

N de horas laboradas
en el mes
: 240 horas
(2) S e incluye aqu el da de descanso
semanal obligatorio
1.2. Clculo del incremento de la remuneracin

Para verificar a cunto asciende el incremento
de remuneracin calcularemos en funcin a los
das laborados y la remuneracin percibida en
el mes anterior.

200 horas laboradas . .................. S/. 1 850,00

240 horas.......................................... S/. x

240 hr. x S/. 1850,00

x = = S/. 2 220,00

200 hr.

La remuneracin por laborar 8 horas diarias y
6 das a la semana asciende a S/. 2 220,00.
2. Trabajador con jornada establecida diariamente
y que labora ms de dos horas extraordinarias
diarias
En el presente caso calcularemos el valor de las
horas extras de un trabajador cuya jornada de
trabajo ha sido establecida diariamente en 8
horas y labora 6 veces por semana. Las horas
extras se realizan a razn de 4 horas diarias
durante 12 das.
2.1. Remuneracin mensual
Bsico
:
Asignacin familiar
:

Total
:

S/. 2 745,00
55,00
S/. 2 800,00
2.2. Clculo de las horas ordinarias

Remuneracin N de das Remuneracin

mensual del mes
diaria

S/. 2 800,00

30
=
S/. 93,33

Asesora Laboral
N de horas de Remuneracin
Remuneracin la jornada de
por hora

diaria
trabajo diaria
ordinaria

S/. 93,33
8
=
S/. 11,67

Dos restantes horas

:
31,50

S/. 60,68

2.3. Clculo del valor de las dos primeras horas

extras
Remuneracin Sobretasa Incremento
por hora ordinaria mnima por hora extra

S/. 11,67
x 25%
=
S/. 2,92
Remuneracin por hora
ordinaria
: S/. 11,67
Incremento por hora extra
(25%)
:
2,92

Remuneracin por hora extra : S/. 14,59
Remuneracin por las dos
primeras horas extras
: S/. 29,16
2.4. Clculo del valor de la tercera y cuarta hora
extra
Remuneracin Sobretasa Incremento
por hora ordinaria mnima por hora extra

11,67
x 35% =
S/. 4,08
Remuneracin por hora
ordinaria
: S/. 11,67
Incremento por hora extra
(35%)
:
4,08

Remuneracin por hora extra : S/. 15,75

Remuneracin por la tercera
y cuarta hora extra
: S/. 31,50
2.5. Clculo de la remuneracin del da en que
se laboran las horas extras
Remune- Remunera- Remunera-
racin cin por 2 cin por 2
diaria primeras restantes
comn horas extras horas extras

S/. 93,33 + S/. 29,18 + S/. 31,50 =

Remuneracin
total
del da
S/. 154,01
2.6. Clculo del pago de las horas extras

Valor de las horas extras por cada da
Dos primera horas
: S/. 29,18
Valor total de las horas extras del mes

Valor de horas extras por da : S/. 60,68 x
Das en que se laboran horas
extras
: 12

S/. 728,16

Por el mes en que se laboraron las horas

extras, la remuneracin del trabajador ser la
siguiente:
Bsico
:
S/. 2 745,00
Asignacin familiar
: 55,00
Horas extras
:
728,16

Total
:
S/. 3 528,16
3. Trabajador que pasa a laborar en horario nocturno

Se trata de un trabajador que hasta el mes de
setiembre vena laborando en horario diurno ganando S/. 600,00, pero a partir del 1 de octubre
comenzar a trabajar en horario nocturno.
3.1. Remuneracin mensual comn : S/. 600,00

Remuneracin mnima mensual
por trabajo en horario diurno
Sobretasa

550,00
x 35% = S/. 192,50

Remuneracin mensual
mnima ordinaria
: S/. 550,00
Sobretasa 35%
:
192,50

Remuneracin mensual
mnima nocturna
: S/. 742,50

El trabajador no puede ganar menos de esa remuneracin mnima por trabajo nocturno (S/. 742,50).
Por lo tanto el trabajador tendr un incremento
en su remuneracin de S/. 142,50 (S/. 742,50
S/. 600,00).
3.2. Nueva remuneracin mensual : S/. 742,50
4. Trabajador que labora en horario nocturno
Remuneracin mensual
: S/. 1 300,00
Nueva remuneracin mensual : S/. 1 300,00
Asesora Laboral
La remuneracin que percibe el trabajador no
sufre ningn incremento, en principio, porque
es superior a la remuneracin mnima vital incrementada en 35% (S/. 742,50). Si a pesar de esto
se quiere incrementar la remuneracin se puede
realizar este aumento utilizando por ejemplo
como uno de los criterios para este incremento
la sobretasa del 35%.
5. Trabajador que parte de su jornada se ubica
en horario nocturno
Este es el caso de un trabajador que ganaba
S/. 550,00 y que a partir del mes de octubre
comienza a laborar de 6 p.m. hasta las 2 a.m.
Se desea saber cunto es lo que debe ganar
este trabajador por el hecho de que parte de su
jornada se ubique dentro del horario nocturno.
5.1. Remuneracin
Mensual
Diaria
Por hora
comn
:
:
:
del trabajador
S/. 550,00
18,33

2,29
5.2. Remuneracin mnima nocturna

(S/. 550,00 incrementado en 35% = S/. 742,50)
Mensual
:
S/. 742,50
Diaria
:
24,75
Por hora
:
3,09
5.3. Aplicacin de la remuneracin mnima nocturna

En los casos en los que la jornada de trabajo
se cumpla en horario diurno y nocturno, la
sobretasa para determinar la remuneracin
mnima se aplicar en forma proporcional al
tiempo laborado en horario nocturno.

Art. 17, D.S. N 008-2002-TR (04.07.2002)
Por la jornada ubicada entre las 6:00 p.m.
y 10:00 p.m.
Remuneracin comn del trabajador

Total de horas
Remuneracin por Nmero laboradas en

hora diurna de horas horario diurno

S/. 2,29
x
4
=
9,16
y 2:00 a.m.
Remuneracin mnima nocturna

Nmero de horas Total por horas
laboradas en
laboradas en
Por hora horario nocturno horario nocturno

3,09 x
4
=
S/. 12,36

Total por la jornada diaria
Por la jornada ubicada entre
las 6:00 p.m. y 10:00 p.m. :
S/. 9,16
las 10:00 p.m. y 2:00 a.m. :
12,36

Remuneracin diaria
: S/. 21,52
Remuneracin mensual
: S/. 645,60
6. Trabajador que labora en horario nocturno en
turnos rotativos
Se presenta el caso de un trabajador que percibe
una remuneracin equivalente a la remuneracin
mnima vital y que labora en horario nocturno
mediante turnos rotativos.
Remuneracin del trabajador : S/. 530,00
Das laborados en horario
nocturno
: 10 das
Das laborados en horario
diurno
: 20 das
6.1. Remuneracin comn del trabajador
Mensual : S/. 550,00
Diaria
:
18,33
Por hora :
2,29

Mensual : S/. 742,50
Diaria
: 24,75
Por hora : 3,09

Se aplicar la remuneracin mnima nocturna a los
das en que se ha laborado en jornada nocturna, y
la remuneracin comn del trabajador a los das
en que se ha laborado en jornada diurna.
Por los das laborados en jornada nocturna
Remuneracin Das laborados Total por los

mnima en horario das en horario
nocturna nocturno
nocturno

S/. 25,75 x
10
= S/. 247,50
Asesora Laboral
Por los das laborados en jornada diurna
Remuneracin Das laborados Total por los
diaria mnima en horario das en horario

comn
nocturno
nocturno

S/. 18,33
x
20
= S/. 366,60
6.4. Total de la remuneracin del mes
Por los das en horario
nocturno
:
S/. 247,50
Por los das en horario
diurno
:
366,60

Remuneracin mensual :
S/. 614,10

7. Trabajador que trabaja en horario nocturno y

labora ms de dos horas extras diarias
Este es el caso de un trabajador que percibe la
remuneracin mnima vital (S/. 530,00) y que
labora de 8 p.m. hasta las 4 a.m. como jornada
comn, pero adems labora tres horas en forma
extraordinaria (de 4 a.m. a 7 a.m.) en un determinado da del mes.
7.1. Remuneracin comn del trabajador (trabajo
diurno)
Mensual
: S/. 550,00
Diaria
:
18,33
Por hora
:
2,29

Mensual
: S/. 742,50
Diaria
: 24,75
Por hora
: 3,09

En los casos en los que la jornada de
trabajo se cumpla en horario diurno y
nocturno, la sobretasa para determinar la
remuneracin mnima se aplicar en forma
proporcional al tiempo laborado en horario
nocturno.

Se solicita determinar la remuneracin que
percibir el trabajador por este da.
y 10:00 p.m.
Remuneracin comn del trabajador
10
Por hora Nmero de Total por esas

diurna
horas
horas

S/. 2,29 x
2
=
4,58
Por la jornada ubicada entre las 10:00
p.m. y 4:00 a.m.
Remuneracin mnima nocturna
N de horas Total por horas

Por hora laboradas en laboradas en
nocturna horario nocturno horario nocturno

3,09 x
6
=
18,54

Total que percibir el trabajador por la jornada
ordinaria
las 8:00 p.m. y 10:00 p.m. :
S/. 4,58
las 10:00 p.m. y 4:00 a.m. :
18,54

Remuneracin diaria
: S/. 23,12

7.4. Clculo del trabajo en sobretiempo

Como el sobretiempo se ubicar dentro del
horario nocturno tomaremos como base el
valor de la remuneracin mnima nocturna por
hora: S/. 3,09.
Clculo de las dos primeras horas extras
Remuneracin Porcentaje Incremento
mnima nocturna
de la
por

por hora sobretasa hora extra

S/. 3,09
x
25%
=
0,77
Valor de la hora extra
(3,09 + 0,77)
:
Nmero de horas
:

Valor por las dos primeras
horas extras
:
S/. 3,86 x
2
S/. 7,72
Clculo de la tercera hora extra restante

Remuneracin Porcentaje Incremento
mnima nocturna
de la
por

por hora sobretasa hora extra

S/. 2,98
x
35%
=
1,08
Asesora Laboral
Valor de la tercera hora extra
(3,09 + 1,08)
: S/. 4,17
Resumen de la remuneracin de ese da
Por las horas diurnas
(de 8:00 p.m. a 10:00 p.m.) : S/. 4,58
Por las horas nocturnas
de 10:00 p.m. a 4:00 a.m.) : 18,54
Por las primeras 2 horas extras
(de 4:00 a.m. a 6:00 a.m.) :

7,72
Por la tercera hora extra
(de 6:00 a.m. a 7:00 a.m.) :
4,17

Total
: S/. 35,01

Remuneracin N das Hora extra Remuneracin

diaria del mes de 1 da
mensual

S/. 23,12 x 30 + 11,89 = S/. 705,49
11
Asesora Laboral
Descansos Remunerados
1. Trabajador que labor en su da de descanso
semanal obligatorio
Calcularemos el valor de lo percibido por un
trabajador que en el mes de setiembre labor
en su da de descanso una jornada ordinaria, y
no descans otro da de la semana.
1.1. Remuneracin mensual
Bsico
:
Bonificacin por
productividad (1)
:

Total
:

S/. 3 050,00
500,00
S/. 3 050,00
(1) Segn el artculo 4 del D.S. N 012-92-TR

(03.12.92), para el pago del da de descanso semanal obligatorio del trabajador
se va a tomar en cuenta la remuneracin
ordinaria, es decir, no se tomarn en cuenta
para la base de clculo remuneraciones
complementarias variables o imprecisas, as
como aquellas otras de periodicidad distinta a la mensual. Por tanto, la bonificacin
por productividad no debe incluirse en el
clculo al no ser un pago de periodicidad
mensual.
Remuneracin N de das Remuneracin

mensual del mes (1)
diaria

S/. 3 050,00
30
= S/. 101,67

12
Por ese da de trabajo el trabajador percibir

lo siguiente:
Remuneracin del da
feriado o del da de descanso
semanal obligatorio (incluido
en la remuneracin del mes Bsico)
: S/. 101,67
Remuneracin por el trabajo
realizado
: 101,67
Sobretasa (100%)
: 101,67

S/. 305,01

Ese mes su remuneracin ser la siguiente:

Bsico
: S/. 3 050,00
Bonificacin por produc tividad
:
500,00
Trabajo en da de descanso
semanal
:
203,34

S/. 3 753,34

2. Trabajador de remuneracin semanal

Trabajador que tiene una jornada de trabajo de
6 das y falta 1 da en la semana y tiene carga
familiar.
2.1. Datos
Jornal diario
Bsico
:
S/. 39,00
Asignacin familiar
:
1,83

Total
:
S/. 40,83

Das que
Remuneracin
debi

diaria trabajar

S/. 40,83
6
=
Descuento del da de
descanso semanal
obligatorio o feriado
por cada inasistencia
S/. 6,80
2.2. Descuentos por los das no laborados

Remuneracin N de das de

diaria inasistencias
Total

S/. 40,83
x
1
= S/. 40,83

Descuento del da de
descanso semanal
obligatorio o feriado N de das de
por cada inasistencia inasistencia
Total

S/. 6,80
x
1
= S/. 6,80

Por dicha semana, la remuneracin que percibir el trabajador, luego de los descuentos
correspondientes, es la siguiente:
Asesora Laboral
Remuneracin semanal
(7 x 40,83)
: S/. 285,81
Descuento por da no
laborado
:
( 40,83 )
Descuentos respecto del
descanso semanal
obligatorio
:
(6,80 )

Total
: S/. 333,44
4.2. Remuneracin mensual computable

(la que hubiera percibido de laborar todo el
mes de enero 2008)
Bsico
:
S/. 1 303,00
Asignacin por
nacimiento de hijo (*) :
350,00

S/. 1 303,00

(*) Segn el inciso g) del art. 19 del D.S.

N 001-97-TR (01.03.97) este concepto no
es remunerativo, por tanto, no se debe
incluir en el clculo de la remuneracin
vacacional.
3. Vacaciones completas
En el presente caso calcularemos la remuneracin
vacacional de un trabajador que ha laborado un
ao en el centro de trabajo y ha obtenido el
derecho a vacaciones.
3.1. Datos
Fecha de ingreso
: 01.01.2003
Perodo del descanso
vacacional
: del 01.04.2008

al 30.04.2008

= 30 das
Fecha de pago de la
remuneracin vacacional : 31.03.2008
3.2. Remuneracin mensual computable

(la que hubiera percibido en el mes de abril
2008)
Bsico
: S/. 2 800,00
Asignacin familiar
:
55,00
500,00

Total
: S/. 3 355,00

3.3. Remuneracin vacacional

La remuneracin vacacional, en este caso, ser
igual a una remuneracin mensual.

Por lo tanto la remuneracin vacacional ser
de S/. 3 355,00.
4. Vacaciones truncas
En el siguiente ejemplo calcularemos el monto
que corresponde percibir a un trabajador por
concepto de vacaciones truncas, debido a que
ces antes de cumplir un ao de labor.
4.1. Datos
Fecha de ingreso : 01.07.2007
Fecha de cese
: 15.01.2008
Vacaciones truncas
por liquidar
: 6 meses y 15 das
4.3. Clculo de vacaciones truncas

4.3.1. Por los 6 meses
Remuneracin N de meses Rem. vacacional

mensual del ao
por mes

S/. 1 303,00
12
=
S/. 108,58
Rem. vacacional N de meses

por mes a liquidar
Total

S/. 108,58
x
6
= S/. 651,48

4.3.2. Por los 15 das
Rem. vacacional N de das Rem. vacacional

por mes del mes
por da

S/. 108,58

30
=
S/. 3,62
Rem. vacacional N de das

por da a liquidar

S/. 3,62
x
15
=

Total
S/. 54,30
4.3.3. Resumen
Vac. truncas por los 6 meses : S/. 651,48
Vac. truncas por los 15 das :
54,30

Total
: S/. 705,78

5. Trabajador que no goza del descanso vacacional

En este supuesto determinaremos el importe que
corresponde pagar a un trabajador empleado que
cumpli con el rcord vacacional pero no goz
del descanso vacacional respectivo dentro del
13
Asesora Laboral
ao siguiente de haber cumplido el mencionado
rcord, por lo que le corresponder percibir la
indemnizacin por vacaciones no gozadas.
5.1. Datos
Fecha de ingreso
Perodo vacacional
computable

Perodo en que debi
gozar del descanso
vacacional

Fecha de pago
Remuneracin
computable
22.01.2003
: del 22.01.2003
al 21.01.2004
= 1 ao
:

:
del 22.01.2004
al 21.01.2005
abril 2008
abril 2008 (*)
(*) Se utiliza la remuneracin vigente a la

fecha de pago segn lo sealado en el art.
23 del D.Leg. N 713 (08.11.91).
5.2. Remuneracin mensual de abril 2007
Bsico
: S/. 1 800,00
Asignacin familiar
:
55,00
Movilidad
(voluntaria de libre
disposicin)
:
350,00

Total
: S/. 2 205,00

5.3. Clculo de la remuneracin total de abril

2008
1 Remuneracin mensual
por las vacaciones
ganadas
: S/. 2 200,00
por el trabajo realizado
: 2 200,00
como indemnizacin por
falta de goce vacacional
:
2 200,00

Total
: S/. 6 600,00

14
6. Reduccin de las vacaciones

En el presente ejemplo, determinaremos la remuneracin que un trabajador empleado percibir
en el mes de enero, teniendo en cuenta que pese
a corresponderle gozar el ntegro del descanso
vacacional en dicho mes, por un acuerdo con su
empleador el descanso respectivo se ha reducido
a quince das.
6.1. Datos
Fecha de ingreso
Perodo vacacional
computable

- Descanso vacacional

- Reduccin vacacional

: 13.05.2001
:

=
:

=
:

=

del 13.05.2006
al 12.05.2007
1 ao
del 01.06.2008
al 30.06.2008
30 das
del 01.06.2008
al 15.06.2008
15 das (laborados)
6.2. Remuneracin mensual de enero 2008

Bsico
: S/. 1 500,00
Incrementos por AFP
10,23%
:
58,00
3%
:
17,00

Total
: S/. 1 575,00

6.3. Remuneracin total a percibir en enero

6.3.1. Por el perodo vacacional

Una remuneracin mensual : S/. 1 575,00
6.3.2. Por los 15 das laborados

1/2 remuneracin mensual =
S/. 1 575,00 2
: 787,50

Asesora Laboral
Compensacin por tiempo de servicios

1. TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA
Trabajador que percibe una remuneracin bsica, alimentacin principal, asignacin familiar
y movilidad considerada de libre disposicin
(por no estar sujeto a la asistencia al centro de
labores).
a. Datos
Fecha de ingreso
: 15.09.2005
Tiempo computable
:
6 meses
(de 01.05.2007 al
31.10.2007)
Remuneracin mensual
de octubre 2007
Bsico
: S/. 2 300,00
Alimentacin principal (1) : 250,00
Asignacin familiar
: 53,00
Movilidad (de libre
disponibilidad del
trabajador) (2)
: 350,00

Total
: S/. 2 953,00
c. Importe a depositar
S/. 3 444,66 12 x 6 = S/. 1 722,33
El monto que se deber depositar por concepto
de CTS por el perodo mayo - octubre ser de:
S/. 1 722,33. Debe ser depositado en la cuenta
de la entidad bancaria elegida por el trabajador,
dentro de los 15 primeros das del mes de
noviembre.
2. DEPSITO DE CTS PARA UN TRABAJADOR REMUNERADO POR COMISIONES
Trabajador que percibe un bsico ms comisiones, con ms de 6 meses de servicios, ha
recibido en el semestre 4 veces un monto por
horas extras.
a. Datos
Fecha de ingreso
: 24.03.2001
Tiempo computable
:
6 meses
Perodo a depositar
:
6 meses
(del 01.011.2007
al 30.04.2008)
Remuneracin mensual
de abril 2008
Bsico
: S/. 500,00
Comisiones
:
950,00

Total
: S/. 1 450,00
Gratificacin de julio 2007 : S/. 2 950,00

(1) La alimentacin principal s se considera
remuneracin computable para el clculo de la CTS, de acuerdo con el artculo
12 del D.S. N 001-97-TR (01.03.97) y el
artculo 5 de su reglamento el D.S. N
004-97-TR (15.04.97).
(2) En este supuesto la movilidad s es computable por ser de libre disponibilidad para
el trabajador.
b. Remuneracin computable
Bsico
: S/. 2 300,00
Asignacin familiar
: 53,00
Alimentacin principal : 250,00
Movilidad (de libre
disponibilidad del
trabajador)
: 350,00
1/6 de la gratificacin
de julio 2007
: 491,66

Total
: S/. 3 444,66
b. Informacin adicional
- Comisiones percibidas en el ltimo semestre (1):
Mayo
2007
:
S/. 850,00
Junio
2007
:
1 100,00
Julio
2007
:
820,00
Agosto
2007
:
780,00
Setiembre 2007
:
860,00
Octubre
2007
:
950,00

Total

:
S/. 5 360,00
Promedio de comisiones:
S/. 5 360,00 6 = S/. 893,33
(1) Las comisiones son consideradas remune-
15
Asesora Laboral
racin principal por lo que la remuneracin computable se obtiene promediando
las comisiones percibidas en el semestre
respectivo de acuerdo con el artculo 17
del D.S. N 001-97-TR (01.03.97).
Gratificacin de julio 2008 : S/. 1 250,00
Horas extras (2)
Mayo
2007
:
Junio
2007
:
Julio
2007
:
Agosto
2007
:
Setiembre 2007
:
Octubre 2007
:

Total

: S/.

Promedio de las horas extras:
S/. 384,00 6 = S/. 64,00
-120,00
56,00
98,00
110,00
-
384,00
(2) Las horas extras son computables para

determinar la CTS, siempre y cuando hayan sido percibidas por lo menos durante
3 meses en el semestre respectivo. En este
caso el trabajador ha percibido horas extras en 4 meses, siendo base computable
para el clculo de la CTS .
c. Remuneracin computable
Bsico
: S/. 500,00
Promedio de comisiones
(S/. 5 360,00 6)
: 893,33
1/6 de gratificacin
: 208,33
(S/. 1 250,00 6)
Promedio de horas extras
(S/. 384,00 6)
: 64,00

Total
: S/. 1 665,66
d. Importe a depositar

Remuneracin N de meses N de meses Total a
Computable del ao a depositar
depositar

S/. 1 665,66
12
x
6
= S/. 832,83

El monto que se deber depositar por concepto de CTS por el perodo mayo - octubre
ser de: S/. 832,83. Debe ser depositado en
la cuenta de la entidad bancaria elegida por
el trabajador, dentro de los 15 primeros das
del mes de noviembre.
16
3. TRABAJADOR CON REMUNERACIN VARIABLE

(DESTAJERO)
a. Datos
Fecha de ingreso
:
23.10.95
Perodo a depositar
:
6 meses
(del 01.05.2008
al 31.10.2008)
Remuneracin
mensual a destajo de
los ltimos 6 meses
Mayo
2008
: S/. 950,00
Junio
2008
:
650,00
Julio
2008
:
740,00
Agosto 2008
:
870,00
Setiembre 2008
:
820,00
Octubre
2008
:
700,00

S/. 4 730,00
Promedio de remuneraciones
S/. 4 730,00 6 = S/. 788,33
Gratificacin de
julio 2008
S/. 890,00
b. Clculo de la remuneracin computable

Promedio de remuneracin
a destajo
: S/. 788,33
1/6 de gratificacin de
julio 2008 (S/. 890,00 6) : 148,33

Total
: S/. 936,66
c. Clculo de la CTS del semestre
Remuneracin N de meses N de meses
Computable del ao a depositar

S/. 936,66
12
x
6
=
Total a
depositar
S/. 468,33
El monto que se deber depositar por concepto

de CTS del semestre mayo - octubre ser de:
S/. 468,33. Debe ser depositado en la cuenta
de la entidad bancaria elegida por el trabajador,
dentro de los 15 primeros das del mes de
noviembre.
4. Clculo de la CTS al cese del trabajador
a. Datos
Fecha de ingreso
Perodo a depositar
:
:
08.07.2007
3 meses y
Asesora Laboral
(del 08.07.2008

24 das
al 31.10.2008)
Remuneracin mensual
de octubre de 2008
Bsico
: S/. 1 850,00
Asignacin familiar
: 55,00

Total
: S/. 1 905,00
b. Remuneracin computable
Bsico
:

Total
:
S/. 1 850,00
55,00
S/. 1 905,00
c. Clculo del monto a depositar
Por los meses completos: 3

Remuneracin N de meses N de meses Total a
Computable del ao a depositar depositar

S/. 1 903,00
12
x
3
= S/. 475,75
Por los das: 24

Remune-
racin
Computable

S/. 1 903,00
N de N de N de Total
meses das meses a
a
del ao del mes depositar depositar

12 30 x 24 = S/. 126,87
Por los meses y los das:

CTS por los 3 meses :
CTS por los 24 das
:

Total a depositar
:
S/. 475,75
126,87
S/. 602,62
El monto que se deber depositar por concepto de CTS por el perodo julio - octubre
ser de: S/. 602,62. Debe ser depositado en
la cuenta de la entidad bancaria elegida por
el trabajador, dentro de los 15 primeros das
del mes de noviembre.
17
Asesora Laboral
Participacin en las utilidades

TRABAJADORES CON JORNADAS DISTINTAS

En el presente caso prctico se utilizar como
ejemplo la empresa "QUEBRANTA S.R.L.". sta se
dedica a la elaboracin de muebles de madera. Por
otro lado, est sujeta al rgimen laboral de la actividad privada, y genera rentas de tercera categora,
por lo que cumple con lo estipulado por el artculo
1 del D. Leg. N 892 (11.11.96).
Para saber si el personal de QUEBRANTA S.R.L.",
tiene derecho a la participacin de utilidades
del ejercicio 2006, debemos saber el nmero de
trabajadores que la han integrado durante dicho
perodo. As, el personal que labora en la empresa
es el siguiente:
1 gerente.
1 secretaria.
1 contador.
13 carpinteros (este nmero vari durante el ao
2006).
3 vendedores.
2 supervisores.
2 empleados de mantenimiento provenientes de
empresas de servicios complementarios.
2 vigilantes provenientes de empresas de servicios complementarios.
Como podemos apreciar, hay 4 trabajadores
que provienen de empresas intermediadoras. Y de
acuerdo al artculo 5 del D.Leg. N 892 (11.11.96)
y el artculo 2 del D.S. N 009-98-TR (06.08.98),
ellos se encontraran excluidos de la participacin
en las utilidades.
Ahora bien, ya que durante el 2006 ha variado
el nmero de trabajadores en la empresa, tenemos
que hallar un promedio:
PROMEDIO DE TRABAJADORES
EN EL EJERCICIO 2006 (*)
MES
N de trabajadores
ENERO
19
FEBRERO
20
MARZO
20
ABRIL
20
18
MAYO
20
JUNIO
21
JULIO
21
AGOSTO
21
SETIEMBRE
21
OCTUBRE
21
NOVIEMBRE
21
DICIEMBRE
21
Promedio
20.5 = 21
(*) El D.S. N 009-98-TR seala que si el nmero

resultante incluye una fraccin se aplicar el
redondeo a la unidad superior, si la fraccin es
igual o mayor a 0,5.
De acuerdo con el cuadro, la empresa tuvo

durante el ejercicio 2006 en promedio, ms de 20
trabajadores. Debido a ello, est obligada a repartir
utilidades, las cuales sern pagadas dentro de los 30
das naturales de la presentacin de la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Seguidamente se verificar del Estado de Ganancias y Prdidas, si existieron o no utilidades y cunto
de stas corresponde a los trabajadores.
Estado de Ganancias y Prdidas
al 31 de diciembre de 2006
(En Nuevos Soles)
Ventas Netas
Costo de Ventas

Utilidad Bruta
Gastos de Venta
910,345
( 510,100 )
400,245
( 262,520 )
Gastos de Administracin

Utilidad de Operacin
( 172,300 )
( 34,575 )
Ingresos Diversos
Ingresos Excepcionales
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Gastos Diversos
Gastos Excepcionales

Utilidad antes de participaciones e Impuestos
105,690
95,110
34,230
( 19,645 )
( 29,110 )
( 55,340 )
96,360
Asesora Laboral
() Participacin a los trabajadores ( 13,140 ) (*)

Utilidad antes de Impuestos

83,220
Impuesto a la Renta 30%
( 35,478 ) (**)

Resultado del Ejercicio

S/. 47,742
A continuacin se presentan los clculos realizados a efectos de determinar la participacin de
los trabajadores as como el Impuesto a la Renta
de Tercera Categora correspondiente al ejercicio
2006.
A. Determinacin de la Participacin en las Utilidades
Resultado Contable
96,330
Adiciones
61,130
Deducciones
( 26,090 )

Monto Base de Participacin 131,400

Participacin de los
trabajadores 10%
(S/. 131,400 x 10%)

Renta Neta Imponible
( 13,140 )
118,260
1. Datos
N de trabajadores
Utilidades del
ejercicio 2006
Importe base de
Participacin
Tipo de empresa

Porcentaje de part.
Part. por distribuir
: 21
: S/. 96,360
:
:

:
:
S/. 131,400
Fabricacin de
muebles de madera
10%
S/. 13,140
2. Participacin en la distribucin
Participacin (participacin segn los das labo en las = rados) + (participacin segn
utilidades las remuneraciones percibidas)
2.1. Distribucin en funcin de los das efectivos

de trabajo
(*)
B. Clculo del Impuesto a la Renta 30%

Impuesto a la Renta 30%
(S/. 118,260 x 30%)
( 35,478 ) (*)

Registro Contable de la participacin de los
trabajadores
x
89 Resultado del
Ejercicio
13,140
86 Distribucin legal
de la Renta Neta
13,140
x
x
86 Distribucin legal
DE la Renta Neta
13,140
41 Remuneracin y
Participacin por
Pagar
13,140
413 Participacin

por pagar
Participa-
cin segn =
los das
laborados

[ (
) ( ) ]
50% de las utilidades por distribuir N de das

x laborados
N total de das laborados por cada
por todos los trabajadores
trabajador
50% de S/. 13,140 = S/. 6,570

El clculo no slo se har en funcin de los das
efectivos de labor, sino tambin en funcin de
las horas laboradas, dado que hay trabajadores
que no cumplen con la jornada completa del
centro de labores.
a. Total de horas laboradas por todos los
trabajadores (*)
Traba- N de das
Jornada
Total de
jador
efectivos
de trabajo
horas
Nmero de trabajo
diario
trabajadas

1
269
9
2,421

2
256
9
2,304

3
286
9
2,574

4
258
9
2,322

5
242
9
2,178

6
238
9
2,142

7
219
9
1,971

8
249
9
2,241

9
288
9
2,592
10
223
9
2,007
11
265
9
2,385
12
273
9
2,457
13
113
9
1,017
19
Asesora Laboral
Traba- N de das
Jornada
Total de
jador
efectivos
de trabajo
horas
Nmero de trabajo
diario
trabajadas
14
182
8
1,456
15
197
8
1,576
16
246
8
1,968
17
228
8
1,824
18
151
8
1,208
19
241
8
1,928
20
253
8
2,024
21
258
8
2,064
TOTAL
42,659
(*) El total de horas laboradas por los trabajadores en
el ejercicio no es el mismo, debido a que stos no
tenan una misma jornada de trabajo, adems de
inasistencias, horas extras laboradas, etc.
b. Importe por cada hora
)(
Importe Participacin Total de horas la por =

a
boradas por todos
cada hora distribuir los trabajadores
S /. 0.154012049 = S/. 6,570
42,659
)(
)(

Horas
Participacin
Trabajador Importe por laboradas
segn los
Nmero cada hora
por cada das y horas

trabajador
laboradas

1
0.154012049
2,421
S/. 372.863171

2
0.154012049
2,304
354.843761

3
0.154012049
2,574
396.427014

4
0.154012049
2,322
357.615978

5
0.154012049
2,178
335.438243

6
0.154012049
2,142
329.893809

7
0.154012049
1,971
303.557749

8
0.154012049
2,241
345.141002

9
0.154012049
2,592
399.199231

10
0.154012049
2,007
309.102182

11
0.154012049
2,385
367.318737

12
0.154012049
2,457
378.407604

13
0.154012049
1,017
156.630254

14
0.154012049
1,456
224.241543

15
0.154012049
1,576
242.722989

16
0.154012049
1,968
303.095712

17
0.154012049
1,824
280.917977
20
2.2. Distribucin en funcin de las remu

neraciones percibidas
[ (
) ( ) ]

50% de las utilidades

por distribuir
Total de
Participacin = x remuneracio segn las Total de remuneraciones percibidas
remuneraciones pagadas a todos por cada
nes percibidas los trabajadores
trabajador

50% de S/. 13,140 = S/. 6,570

a. Total de remuneraciones abonadas a
todos los trabajadores
Trabajador Remunerac. Asignacin Gratifi-
c. Participacin segn los das laborados

Importe Total de horas Participacin
cada hora x laboradas por = segn los das y
laborada cada trabajador horas laboradas

Horas
Participacin
Trabajador Importe por laboradas
segn los
Nmero cada hora
por cada das y horas

trabajador
laboradas

18
0.154012049
1,208
186.046555

19
0.154012049
1,928
296.935230

20
0.154012049
2,024
311.720387

21
0.154012049
2,064
317.880869
TOTAL
S/. 6,570

N
bsica familiar (1) cacin
TOTAL

1
S/. 12,092

2,390
14,482

2

11,522
600
2,104
14,226

3

11,272
600
2,168
14,040

4

10,022
600
2,523
13,145

5

12,922

2,393
15,315

6

12,022

3,168
15,190

7

14,382
600
2,668
17,650

8

11,272
600
1,868
13,740

9

11,172

3,068
14,240

10

14,672
600
5,693
20,965

11

15,152

4,588
19,740

12

14,022
600
6,600
21,222

13

13,385

5,519
18,904

14

16,485
600
7,628
24,713

15

15,158

6,689
21,847

16

14,145
600
4,568
19,313

17

15,322
600
5,868
21,790

18

13,452
600
3,968
18,020

19

16,388

4,168
20,556

20

15,973

4,518
20,491

21

14,454
600
7,408
22,462
TOTAL
S/. 382,051
(1) En este caso no a todos los trabajadores les corresponde asignacin familiar.
Asesora Laboral
b. Importe por cada nuevo sol de las remuneraciones percibidas
) (
) (
2.3. Total de la participacin de cada trabajador
Importe Participa- Total de remuneraciones

por cada = cin a percibidas en el 2006
nuevo sol distribuir por todos los trabajadores
Participacin Participacin segn Participacin segn las

en las = los das laborados + remuneraciones percibi utilidades por cada trabajador das por cada trabajador
0.17196657 = S/. 6,570
N
Participacin Participacin segn
Traba- segn los das y las remuneracio-
Total
jador horas laborados
nes percibidas
1
372.863171
249.041987
621.905157
2
354.843761
244.639642
599.483403
3
396.427014
241.441064
637.868078
4
357.615978
226.050056
583.666034
5
335.438243
263.366802
598.805045
6
329.893809
261.217212
591.111029
7
303.557749
303.520996
607.078745
8
345.141002
236.282067
581.423069
9
399.199231
244.880396
644.079627
10
309.102182
360.527914
669.630096
11
367.318737
339.462009
706.780746
12
378.407604
364.947455
743.355059
13
156.630254
325.085604
481.715858
14
224.241543
424.980984
649.222528
15
242.722989
375.695365
618.418355
16
303.095712
332.119037
635.214749
17
280.917977
374.715156
655.633133
18
186.046555
309.883759
495.930314
19
296.935230
353.494481
650.429712
20
311.720387
352.376699
664.097086
21
317.880869
386.271301
704.152179
TOTAL
13,140
S/. 382,051
c. Participacin segn las remuneraciones

percibidas
Trabajador Remuneracin Importe por

N
total
cada nuevo sol
Total

1
14,482
0.017196657
249.041987

2
14,226
0.017196657
244.639642

3
14,040
0.017196657
241.441064

4
13,145
0.017196657
226.050056

5
15,315
0.017196657
263.366802

6
15,190
0.017196657
261.217212

7
17,650
0.017196657
303.520996

8
13,740
0.017196657
236.282067

9
14,240
0.017196657
244.880396

10
20,965
0.017196657
360.527914

11
19,740
0.017196657
339.462009

12
21,222
0.017196657
364.947455

13
18,904
0.017196657
325.085604

14
24,713
0.017196657
424.980984

15
21,847
0.017196657
375.695365

16
19,313
0.017196657
332.119037

17
21,790
0.017196657
374.715156

18
18,020
0.017196657
309.883759

19
20,556
0.017196657
353.494481

20
20,491
0.017196657
352.376699

21
22,462
0.017196657
386.271301
TOTAL
6,570
Total de utilidades a repartir por el ejercicio

2006: S/. 13,140.
21
Asesora Laboral
Aportes y Contribuciones
1. Clculo del aporte al Essalud
a. Datos
Fecha de ingreso
: 17.03.2005
Aporte del mes
: junio
Fecha de pago del aporte : 14.11.2008 (1)
Tasa del aporte
: 9%
(1) La fecha de pago del aporte se realiza
conforme al ltimo dgito del RUC.
b. Remuneracin mensual computable
(la que se ha devengado en el mes de julio)
Bsico
: S/. 1 850,00
Asignacin familiar
:
55,00

Total
: S/. 1 905,00

c. Clculo del aporte a EsSalud

Remuneracin
Tasa
computable del aporte

S/. 1 905,00 x
9%
=
Total
a pagar
S/. 171,45
2. Determinacin de la prima mensual al seguro

de vida
2.1. Trabajador empleado

En el presente caso, un empleador que cuenta con
un trabajador empleado que tiene ms de 4 aos
de servicios desea calcular la prima del seguro de
vida. Debemos considerar para el clculo de la
prima correspondiente al mes de agosto del ao
2008 la remuneracin del mes anterior, en este
caso corresponde al mes de octubre.
a. Datos
Fecha de ingreso
Aporte del mes
Tasa del aporte
: 25.09.2001
: agosto
: 0,53%

- Bsico
: S/. 2 000,00
55,00
22
Bonificacin por
Productividad (1)
:

Total
:

150,00
S/. 2 055,00
(1) Segn el art. 9 del D.Leg. N 886 (05.11.91)

es computable slo la remuneracin percibida mensualmente por el trabajador. En
este caso, la bonificacin por productividad,
no va a ser computable para el clculo
de la prima, al no ser un concepto que se
perciba todos los meses.
c. Clculo de la prima del seguro
Remuneracin del trabajador Total prima

en octubre de 2007 Tasa mensual

S/. 2 055,00
x 0,53% = S/. 10,89

2.2. Trabajador obrero

En el presente caso, el empleador desea calcular
la prima del seguro de vida, para un trabajador
obrero que cuenta con ms de 4 aos de servicios. Debemos considerar para el clculo de
la prima correspondiente al mes de marzo del
ao 2008 la remuneracin del mes anterior, en
este caso la del mes de febrero.
a. Datos
Fecha de ingreso
Aporte del mes
Tasa del aporte
:
:
:
18.01.2001
marzo
0,71%

Jornal diario
:
S/. 45,00

1,83

Total
:
S/. 46,83

Jornal N de jornales
diario computables

S/. 46,83 x
30
=

Total
S/. 1 404,09
Asesora Laboral
c. Clculo de la prima del seguro

Remuneracin del Total prima
trabajador en abril de 2006 Tasa mensual

S/. 1 404,09
x 0,71% = S/. 9,97
3. Clculo de la retencin al SNP
3.1. Trabajador con remuneracin mensual
a. Datos
Fecha de ingreso : 15.06.2001
Aporte del mes
: noviembre
Fecha de pago del
aporte
: 11.12.2008 (1)
conforme al ltimo dgito del RUC.
Bsico
: S/. 2 500,00
550,00
Asignacin por
nacimiento de hijo (2) :
500,00

Total
: S/. 3 050,00

(2) Segn el inciso g) del art. 19 del D.S. N

001-97-TR (01.03.97) este concepto no
es remunerativo, por tanto, no se debe
incluir en el clculo de la remuneracin
computable.
c. Monto a pagar
Remuneracin mensual : S/. 3 050,00
() 13% SNP
: (396,50 )

Neto a pagar
: S/. 2 653,50
4. Clculo de la retencin al SPP
4.1. Trabajador que percibe remuneracin mensual

a. Datos
Fecha de ingreso
Fecha de ingreso
Aporte del mes
Fecha de pago
del aporte
: 15.06.2001
: 08.03.94
: noviembre
: 07.12.2008 (1)

hasta el quinto da hbil del mes siguiente a aquel en que se devengaron
las remuneraciones afectas, ya que el
pago se est realizando en efectivo.
b. Remuneracin mensual de noviembre 2008
- Bsico
: S/. 2 307,50
- Incrementos por AFP
10,23%
:
38,00
3%
:
17,00

Total
: S/. 2 362,50

c. Monto a pagar
Remuneracin mensual : S/. 2 362,50
Aportes AFP
10% de S/. 2 362,50
al Fondo
: (236,25 )
0,88% de S/. 2 362,50
al seguro (2)
: (20,79 )
1,80% de S/. 2 362,50
comisin AFP (2)
: (42,53 )

Neto a pagar
: S/. 2 062,93

(2) Datos estimados, ya que los porcentajes

aplicables dependen de lo establecido
por cada AFP (Ver la seccin Indicadores
Laborales).
23
casustica tributaria - CONTABLE - laboral
CAPTULO 8
CAPTULO 8
SUBSIDIOS
I. Subsidio por incapacidad

temporal
1. Trabajador con derecho a descanso
mdico subsidiado cuyo empleador
asume los primeros 20 das de incapacidad

En el mes de diciembre de 2008 un trabajador
ha sufrido una enfermedad, ante lo cual ESSALUD
le ha concedido un descanso mdico de 23 das.
El trabajador no ha gozado de descansos por incapacidad en el ao, por tanto, los primeros 20
das sern de cargo del empleador, quien deber
pagar la correspondiente remuneracin, los 3 das
restantes sern subsidiados.
a. Datos
Perodo de incapacidad : 23 das
(01.12.2008 al
23.12.2008)
Remuneracin computable
Noviembre 2008 : S/. 2 100,00
Octubre 2008 :
2 100,00
Setiembre 2008 :
2 100,00
Agosto
2008 : 2 100,00
Julio
2008 :
2 100,00 (1)
Junio
2008 :
2 100,00
Mayo
2008 :
2 100,00
Abril
2008 :
2 100,00
Marzo
2008 :
2 100,00
Febrero
2008 :
2 100,00
Enero
2008 :
2 100,00
Diciembre 2007 .
2 100,00 (1)

Total
: S/. 25 200,00
(1) De acuerdo con el numeral 8.1.2.a. de la
Resolucin N 248-GG-ESSALUD-2001
(16.08.2001), en la remuneracin computable para el clculo del subsidio no se incluye
las gratificaciones de julio y diciembre.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
b. Clculo del subsidio por incapacidad temporal

Remuneracin Promedio de los Total subsidio
Computable 12 ltimos meses
diario

S/. 25 200,00
360
= S/. 70,00
Por los das subsidiados: 3
Total subsidio N de das
Total
diario subsidiados
a pagar

S/. 70,00
x
3
= S/. 210,00

c. Total a pagar
Por los 3 das de subsidio el empleador pagar
a su trabajador S/. 210,00, los cuales posteriormente sern reembolsados por ESSALUD.
mdico subsidiado que no cuenta
con 12 meses de aportACIN

En el presente caso el trabajador ha sufrido una
enfermedad, ante lo cual ESSALUD le ha concedido un descanso mdico de 30 das en el mes
de junio de 2009. El trabajador no ha gozado de
descansos por incapacidad en el ao, por tanto,
los primeros 20 das sern de cargo del empleador,
quien deber pagar la correspondiente remuneracin, los 10 das restantes sern subsidiados.
Asimismo, este trabajador slo cuenta con 7 meses
de aportes, por tanto el promedio para el clculo
del subsidio se determinar en funcin del tiempo
de afiliacin del asegurado.
a. Datos

(01.06.2009 al

30.06.2009)
Remuneracin
computable:
Mayo
2009 : S/. 1 450,00
Abril
2009 :
1 450,00
265
SUBSIDIOS
CAPTULO 8
Marzo
2009 :
1 450,00
Febrero
2009 :
1 450,00
Enero
2009 : 1 450,00
Diciembre 2008 :
1 450,00
Noviembre 2008 :
1 450,00

Total : S/. 10 150,00
Remuneracin
computable:
Marzo
2009 : S/. 1 250,00
Febrero
2009 :
1 250,00
Enero
2009 :
1 250,00
Diciembre 2008 :
1 100,00
Noviembre 2008 :
1 100,00
Octubre 2008 :
1 100,00 (1)
Setiembre 2008 :
920,00 (1)
Agosto
2008 :
920,00
Julio
2008 :
870,00
Junio
2008 :
870,00
Mayo
2008 :
870,00
Abril
2008 :
870,00 (2)

Total
: S/. 12 370,00
(1)

Remuneracin Promedio de las 7 Total subsidio
Computable ltimas remuneraciones
diario

S/. 10 150,00
210
= S/. 48,33
Total
diario subsidiados
a pagar

S/. 48,33
x
10
= S/. 483,30
(2)
Remuneracin que percibi con su
empleador anterior.
c. Total a pagar
mdico subsidiado, QUE EN LOS LTIMOS 12 MESES ANTERIORES AL MES EN QUE
SE INICIA LA CONTINGENCIA HA TENIDO
MS DE UN EMPLEADOR Y SU REMUNERACIN ES VARIABLE

El trabajador ha sufrido una enfermedad ante lo
cual ESSALUD le ha concedido un descanso mdico
de 27 das. El trabajador no ha gozado de descansos
por incapacidad en el ao, por tanto, los primeros
20 das sern de cargo del empleador, quien deber
pagar la correspondiente remuneracin, los 7 das
restantes sern subsidiados.
Asimismo, este trabajador ha tenido ms de un
vnculo laboral en el ao calendario y respecto a
su remuneracin, al ser variable, se debe sacar el
promedio de las 12 ltimas remuneraciones.
a. Datos

(10.04.2009 al

06.05.2009)
266

diario

S/. 12 370,00
360
= S/. 34,36
Total
diario subsidiados
a pagar

S/. 34,36
x
7
= S/. 240,53

c. Total a pagar
II. Subsidio por maternidad
1. Trabajadora que goza del subsidio
por maternidad

A una trabajadora embarazada se le ha otorgado
el perodo de descanso por maternidad, el cual es
de 90 das. La trabajadora ha cumplido con todos
EDICIONES

CAPTULO 8
los requisitos legales para gozar del subsidio por

maternidad durante este descanso.
a. Datos
(01.03.2009 al

29.05.2009)
Remuneracin computable
Febrero
2009 : S/. 1 900,00
Enero
2009 :
1 900,00
Diciembre 2008 :
1 900,00
Noviembre 2008 :
1 900,00
Octubre 2008 :
1 900,00
Setiembre 2008 :
1 900,00
Agosto
2008 :
1 900,00
Julio
2008 :
2 500,00
Junio
2008 :
2 500,00
Mayo
2008 :
2 500,00
Abril
2008 :
2 500,00
Marzo
2008 :
2 500,00 (1)

Total
: S/. 25 800,00
b. Clculo del subsidio por maternidad
diario

S/. 25 800,00
360
= S/. 71,67
Total
diario subsidiados
a pagar

S/. 71,67
x
90
= S/. 6 450,30
cual es de 90 das. La trabajadora ha cumplido

con todos los requisitos legales para gozar del
subsidio durante este descanso. Asimismo, esta
trabajadora slo cuenta con 10 meses de aportes,
por tanto el promedio para el clculo del subsidio
se determinar en funcin del tiempo de afiliacin
de la asegurada.
a. Datos
(01.01.2008 al
30.03.2008)
Remuneracin computable:
Diciembre 2008 : S/. 2 150,00
Noviembre 2008 :
2 150,00
Octubre 2008 :
2 150,00
Setiembre 2008 : 2 150,00
Agosto
2008 :
2 150,00
Julio
2008 :
2 150,00
Junio
2008 :
2 150,00
Mayo
2008 :
2 150,00
Abril
2008 :
2 150,00
Marzo
2008 :
2 150,00

Total
: S/. 21 500,00
b. Clculo del subsidio por maternidad
Remuneracin Promedio de las 10 Total subsidio
Computable ltimas remuneraciones
diario

S/. 21 500,00
300
= S/. 71,67

Total
diario subsidiados
a pagar

S/. 71,67
x
90
= S/. 6 450,30

c. Total a pagar
a su trabajador S/. 6 450,30, los cuales posteriormente sern reembolsados por ESSALUD.
2. Trabajadora que goza del subsidio
por maternidad QUE NO CUENTA CON
12 MESES DE APORTACIN

A una trabajadora embarazada se le ha otorgado el perodo de descanso por maternidad, el
EDICIONES
c. Total a pagar
a su trabajador S/. 6 450,30, los cuales posteriormente sern reembolsados por ESSALUD.
Tratamiento Contable: Subsidio por Maternidad
Para efectos del Impuesto a la Renta los subsidios constituyen compensaciones que se efectan
ante estados de necesidad, para proteger a la perso267
SUBSIDIOS
CAPTULO 8
na afectada (trabajadora) que no puede procurarse,

durante este perodo, un sustento econmico. Este
monto proviene de la prestacin de servicios de
la trabajadora, por ello, este subsidio es pagado
efectivamente por una entidad distinta del empleador, situacin que se produce cuando se realiza
una suspensin de las obligaciones emanadas del
contrato de trabajo. Sin embargo, la Administracin
Tributaria considera que el subsidio por maternidad
no se encuentra gravado con el Impuesto a la Renta (renta de quinta categora), tal como se seala
en el literal e) del artculo 18 del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta. Cabe sealar que dicho
concepto fue incorporado por el artculo 7 del D.
Leg. N 970, publicado el 24.12.2006 y vigente a
partir del 01.01.2007.
A continuacin se presenta el registro contable
que debe realizarse en el supuesto planteado en el
Caso N 2 del Ttulo II:
REGISTRO Contable
x
62 Cargas DE PERSONAL
4,414.50
16 Cuentas por pagar
diversas
6,450.30
168 Otras cuentas por

cobrar diversas
268
diversas
6,450.30

pagar diversas
x/x Por la provisin del pago por
subsidio de Maternidad pre y post
natal.
x
x
diversas
6,450.30

pagar diversas
10 Caja y Bancos
6,450.30
104 Cuentas corrientes
x/x Por la cancelacin a la
trabajadora.
x
x
10 Caja y Bancos
6,450.30
104 Cuentas corrientes
diversas 6,450.30

cobrar diversas
x/x Por el reembolso de Essalud.
EDICIONES
CAPTULO 9
CAPTULO 9
INTERESES
I. INTERESES DE CTS
1. INTERESES GENERADOS POR CTS NO DEPOSITADA
1.1. CASO N 1

La Clnica Calenzani lder en la rama odontolgica a nivel nacional, desea regularizar los
depsitos CTS semestrales del ao 2007 de uno
de sus trabajadores, siendo la institucin elegida el Banco de Crdito en Moneda Nacional,
para tal fin se necesita calcular los intereses
para los dos depsitos. Primero: el perodo que
va del 16.05.2007 al 04.04.2008; y el segundo, del 16.11.2007 al 04.04.2008. Una vez
hallado el factor acumulado total se le resta la
unidad y se multiplica por 100, obtenindose
el porcentaje para aplicar al monto.

Es importante precisar que para realizar los
clculos es necesario contar con los datos de
las tasas de inters de dicha entidad para poder construir los factores de actualizacin.

Depsito Mayo 2007 - Banco de Crdito M/N

Monto a Regularizar: S/. 800,00
Del 16.05.2007 al 04.04.2008
Aplicando:

Factor 04.04.2008 15.74075
Acumu- = = = 1.03195
lado 16.05.2007 15.25334
F.A. = 1.03195 1 x 100 = 3.20%

CTS Actualizada: S/. 825,60
Depsito Noviembre 2007 - Banco de Crdito

M/N
Del 16.11.2007 al 04.04.2008
Aplicando:
Factor 04.04.2008 15.74075
Acumu- = = = 1.01373
lado 16.11.2007 15.52752
EDICIONES
F.A. = 1.01373 1 x 100 = 1.37%

1.2. CASO N 2

Una empresa comercializadora de plsticos
requiere ponerse al da con la Compensacin
por Tiempo de Servicios de sus asalariados
por los perodos del 15 de mayo y 15 de
noviembre del 2007 y calcularle los intereses
del Banco de Crdito en Moneda Extranjera
al 04.04.2008.

Como se menciona lneas arriba estos porcentajes se obtienen dividiendo el factor acumulado del banco en mencin al momento actual
entre la fecha de vencimiento del depsito, de
lo que resulta un nuevo factor que se resta la
unidad y se multiplica por cien, consiguindose el porcentaje acumulado del perodo, que
aplicado al monto nos da la CTS actualizada.

Depsito Mayo 2007 - Banco de Crdito M/E

Del 16.05.2007 al 04.04.2008
Factor 04.04.2008 2.22544

Acumu- = = = 1.01662
lado 16.05.2007 2.18905
Depsito Noviembre 2007 - Banco de Crdito

M/E
Del 16.11.2007 al 04.04.2008
Aplicando:
F.A.= 1.01662 1 x 100 = 1.66%

Aplicando:
Factor 04.04.2008 2.22544
Acumu- = = = 1.00721
lado 16.11.2007 2.20951
F.A.= 1.00721 1 x 100 = 0.72%
269
INTERESES
CAPTULO 9
II. INTERESES LEGALES LABORALES

Base Legal: Ley N 25920 (03.12.92)
El incumplimiento por parte de los empleadores
del plazo para el pago de los beneficios sociales
genera el pago de intereses legales laborales.
Caractersticas
Es fijado por el Banco Central de Reserva (BCR).
No es capitalizable.
Se devenga a partir del da siguiente a aqul
en que se produjo el incumplimiento y hasta
el da de su pago efectivo.
Para su devengue no es necesario que el trabajador exija el pago. Salvo el caso de las utilidades, en el cual para el devengo de los intereses
respectivos es necesario que el trabajador
requiera el pago por escrito al empleador.
En caso de pagos parciales el pago debe atribuirse a los intereses devengados y despus al
capital de la deuda.
Es un inters moratorio que tiene la finalidad
de indemnizar la mora en el pago.
[(
El inters legal laboral (ILL) tanto en moneda

nacional como extranjera es publicado en
el Diario Oficial El Peruano bajo la forma
de inters anual, factores diarios y factores
acumulados (Estos datos son publicados en la
pgina VIII de la seccin Indicadores Laborales de Asesora Laboral).
Clculo del inters legal laboral
La tasa de inters legal laboral se obtiene
aplicando la tasa acumulada durante el perodo
que media entre la fecha de vencimiento de la
obligacin laboral adeudada y la fecha de pago
efectivo de la misma.
La tasa de inters laboral se obtiene sobre la
base de los factores acumulados del ILL (publicados diariamente en El Peruano). Para ello se
multiplica por cien al resultado de restar el factor
acumulado del ILL a la fecha de pago menos el
factor acumulado del da de vencimiento de la
obligacin (da anterior al de inicio del devengamiento de los intereses).
)]
) (
Tasa de ILL acumulada = Factor acumulado a la fecha Factor acumulado a la fecha x 100

de pago

de vencimiento

El resultado de la operacin anterior ser la
Tasa de Inters Legal Laboral (TILL) acumulada y
devengada expresada en trminos porcentuales;
la cual se aplicar sobre el importe adecuado
para hallar los intereses expresados en trminos
monetarios.
1. INTERESES GENERADOS POR GRATIFICACIONES NO PAGADAS
1.1. GRATIFICACIN POR FIESTAS PATRIAS 2006
a. Datos
Derecho adeudado : Gratificacin por
Fiestas Patrias
Importe adeudado : S/. 2 900,00
Fecha de venci miento del pago : 15.07.2006
Fecha de pago
: 19.08.2006
270
Perodo del deven gamiento del inters : Del 16.07.2006 al

19.08.2006
b. Clculo de TILL
Factor acumulado a la
fecha de pago (19.08.2006) :
1,62126
Factor acumulado a la fecha

de vencimiento (15.07.2006) : 1,61813
TILL Acumulada
{ [(FACTOR ACUMULADO A LA

TILL FECHA DE PAGO) (FACTOR
ACUMULADA = ACUMULADO A LA FECHA
DE VENCIMIENTO)] x 100 }
EDICIONES

CAPTULO 9
TILL
Acumulada = { [(1,62126) (1,61813)] x 100 }
TILL Acumulada = 0,313 %
c. Clculo del ILL
Importe
TILL
adeudado Acumulada Intereses

S/. 2 900,00 x 0,313% = S/. 9,077
d. Total a pagar
Gratificacin no pagada : S/. 2 900,00
Intereses
:
9,077

Total a pagar
: S/. 2 907,08

1.2. GRATIFICACIN POR NAVIDAD 2006

a. Datos
Derecho adeudado : Gratificacin
por Navidad
Importe adeudado
: S/. 2 534,50
Fecha de vencimiento
del pago
: 15.12.2006
Fecha de pago
: 31.01.2007
Perodo del deven gamiento del inters : Del 16.12.2006
al 31.01.2007
b. Clculo de TILL
fecha de pago (31.01.2007) : 1,63603
de vencimiento (15.12.2006) : 1,63197
TILL Acumulada

ACUMULADA = ACUMULADO A LA FECHA DE

VENCIMIENTO)] x 100 }

TILL
Acumulada = { [(1,63603) (1,63197)] x 100 }
TILL Acumulada = 0,406%

EDICIONES
c. Clculo del ILL

Importe
TILL

S/. 2 534,50 x 0,406%
= S/. 10,29
d. Total a pagar
Gratificacin
no pagada
:
Intereses :

Total a pagar
:

S/. 2 534,50
10,29
S/. 2 544,79
2. INTERESES GENERADOS POR CTS NO PAGADA AL MOMENTO DEL CESE

2.1. incumplimiento en el pago de cts al cese
del trabajador
a. Datos
Derecho adeudado : CTS devengada desde el 01.05.2005 (la
CTS anterior ya haba
sido depositada al
15.05.2005) hasta el
31.01.2007, fecha de
cese del trabajador.
Fecha de pago
: 21.03.2007
Perodo del
devengamiento
del inters
: Del 03.02.2007 al
21.03.2007
b. Clculo de TILL
fecha de pago (21.03.2007) : 1,64036
de vencimiento (02.02.2007) : 1
,63621
TILL Acumulada


271
INTERESES
CAPTULO 9
TILL
Acumulada = { [(1,64036) (1,63621)] x 100 }
c. Clculo del TILL

Importe
TILL

S/. 3 350,00 x 0,415% = S/. 13,90
d. Total a pagar
CTS no pagada
:
Intereses
:

Total a pagar
:

S/. 3 350,00
13,90
S/. 3 363,90
3. INTERESES GENERADOS POR VACACIONES

TRUNCAS NO PAGADAS
3.1. VACACIONES TRUNCAS
a. Datos
Derecho adeudado : Vacaciones truncas al
cese del trabajador
Fecha de pago : 15.11.2006
Perodo del
: Del 02.04.2006
devengamiento al 15.11.2006
del inters
b. Clculo de TILL
fecha de pago (15.11.2006)
de vencimiento (01.04.2006)
TILL Acumulada
: 1,62928
: 1,60851



TILL
Acumulada = { [(1,62928) (1,60851)] x 100 }
272
c. Clculo del ILL

Importe
TILL

S/. 1 800,00 x 2,077% = S/. 37,386
d. Total a pagar
Vacaciones truncas
no pagadas
:
Intereses
:

Total a pagar
:

S/. 1 800,000
37,386
S/. 1 837,386
4. INTERESES GENERADOS POR INDEMNIZACIONES NO PAGADAS

4.1. INDEMNIZACIN POR DESPIDO ARBITRARIO
a. Datos
Derecho adeudado : Indemnizacin por
despido arbitrario por
3 aos de servicios
(remuneracin computable: S/. 1 300,00)
ocurrido el 31.03.99
Importe adeudado : S/. 5 850,00 (remuneracin y media por cada
ao de servicios).
Perodo del
: Del 15.03.2006
devengamiento al 06.02.2007
del inters
b. Clculo de TILL
fecha de pago (06.02.2007) : 1,63657
de vencimiento (15.03.2007) : 1
,63983
TILL Acumulada


EDICIONES

CAPTULO 9
TILL
Acumulada = { [(1,63983) (1,63657)] x 100 }
c. Clculo del ILL

Importe
TILL

S/. 5 850,00 x 0,326% = S/. 19,071
d. Total a pagar
Indemnizacin no pagada : S/. 5 850,00
Intereses
:
19,07

Total a pagar :
S/. 5 859,07

5. INTERESES GENERADOS POR UTILIDADES

NO PAGADAS
5.1. Participacin en las utilidades
a. Datos
Derecho adeudado : Pago por participacin
en las utilidades de la
empresa del ejercicio
2005
del pago
: 01.06.2006
Perodo del
: Del 01.06.2006 al
devengamiento 09.09.2006 (el devenga
del inters miento de los intereses
corre a partir del da
siguiente del requerimiento por escrito que
el trabajador efectuara
el 31.05.2006).
b. Clculo de TILL
fecha de pago (09.09.2006) : 1,62319
de vencimiento (01.06.2006) : 1,61408
TILL Acumulada
{[(FACTOR ACUMULADO A LA

TILL
= FECHA DE PAGO) (FACTOR
ACUMULADA ACUMULADO A LA FECHA
EDICIONES
TILL Acumulada = { [(1,62319) (1,61408)] x 100 }

c. Clculo del ILL

TILL

Saldo Acumulada

S/. 3 250,00 x 0,911% =
Intereses
S/. 29,61
d. Total a pagar
Utilidades no pagadas
: S/. 3 250,00
Intereses
:
29,61

Total a pagar
: S/. 3 279,61
6. intereses generados por remuneraciones no pagadas
6.1. REMUNERACIONES DEVENGADAS
a. Datos
Derecho adeudado : Reintegro de remuneracin por mal clculo
en la determinacin de
las horas extras laboradas en junio de 2006
Importe adeudado : S/. 328,12
del pago
: 30.06.2006
Perodo del
: Del 01.07.2006 al
devengamiento 31.01.2007
del inters
b. Clculo de TILL
fecha de pago (31.01.2007) : 1,63603
de vencimiento (30.06.2006) : 1,61676
TILL Acumulada

TILL
TILL Acumulada = {[(1,63603) (1,61676)] x 100}
273
INTERESES
CAPTULO 9
c. Clculo del ILL

Importe
TILL
Adeudado Acumulada Intereses

S/. 328,12 x 1,927% = S/. 6,32
b. Clculo de TILL
de pago (27.09.2006)
: 0,58459
de vencimiento (30.05.2006) : 0,57787
TILL Acumulada
d. Total a pagar
Remuneracin no pagada : S/. 328,12
Intereses :

6,32

Total a pagar
: S/. 334,44


TILL
DE VENCIMIENTO)] x 100}
6.2. Adeudos laborales en dlares
a. Datos
Derecho adeudado : Bonificacin por balance 2005 pactada
en dlares
Importe adeudado : $ 1 500,00
Fecha de pago
: 27.09.2006
Perodo del deven gamiento del inters : 01.06.2005 al
27.09.2006
274
TILL Acumulada = {[(0,58459) (0,57787)] x 100}

c. Clculo del ILL

Importe
TILL
Adeudado Acumulada Intereses

$ 1 500,00 x 0,67% = $ 10,05
d. Total a pagar
Gratificacin no pagada
: $ 1 500,00
Intereses
:
10,05

Total a pagar
: $ 1 510,05
EDICIONES
CAPTULO 10
CAPTULO 10
LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES

CASO PRCTICO INTEGRAL
I. trabajador con remuneracin de
periodicidad mensual
En el presente caso calcularemos cules son los
montos correspondientes a la liquidacin de beneficios sociales; es decir, Compensacin por Tiempo
de Servicios (CTS), Gratificacin por Navidad y
Vacaciones de un trabajador cuya remuneracin es
de periodicidad mensual y en el ao 2009 percibi
lo siguiente:

Fecha de ingreso
Fecha de cese
Remuneracin fija
(Noviembre 2008)
Asignacin familiar
Gratificacin
extraordinaria
: 09.03.2006
: 27.11.2009
:
:
:
S/. 2 750,00
55,00
1, 550,00
Comisiones
Enero
Febrero
Mayo
Julio
Agosto
Octubre
:
:
:
:
:
:
S/. 750,00
810,00
735,00
830,00
786,00
675,00
Horas extras
Marzo
Abril
Junio
Agosto
Octubre
Noviembre
:
:
:

:
:
:
S/. 350,00
330,00
255,00
410,00
325,00
260,00
1. Gratificacin trunca por Navidad

Fecha de ingreso
Fecha de cese
Remuneracin fija
(Noviembre 2009)
Asignacin familiar
: 09.03.2006
: 27.11.2009
:
:
EDICIONES
S/. 2 750,00
55,00
Gratificacin
:

extraordinaria (1)

Total computable
:
1, 550,00
S/. 2 805,00
(1) De acuerdo con el artculo 19 del Decreto Supremo N 001-97-TR (01.03.97) la gratificacin
extraordinaria no es considerada como un monto
remunerativo.
Comisiones
Enero (2)
:
Febrero (2)
:

Mayo (2)
:

Julio
:
Agosto
:
Octubre
:

Total
:
S/. 750,00
810,00
735,00
830,00
786,00
675,00
S/. 2 291,00
(2) Estos meses no se toman en cuenta para el clculo de la gratificacin de navidad, en virtud a
que estos meses corresponden al perodo de la
gratificacin de Fiestas Patrias.
Promedio de las comisiones

S/. 2 291,00 6
:
Horas extras (3)

Marzo (2)
:
Abril (2)
:

Junio (2)
:

Agosto
:
Octubre
:
Noviembre
:

Total
:
S/. 381,83
S/. 350,00
330,00
255,00
410,00
325,00
260,00
S/. 995,00
(3) Las horas extras constituyen un concepto remunerativo, pero tienen la naturaleza de un pago
complementario e impreciso. Para que formen
parte de la remuneracin computable de las
gratificaciones, es necesario que el trabajador
las haya realizado por lo menos en 3 meses
dentro del semestre correspondiente (julio diciembre 2009). Una vez cumplido dicho
requisito se integrar al clculo.
275
LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES

CAPTULO 10

S/. 995,00 6
:
S/. 165,83
1.1. Clculo de la gratificacin trunca

Remuneracin fija :
S/. 2 805,00
(promedio de
comisiones)
:
381,83
Remuneracin
complementaria e
imprecisa (promedio
de horas extras)
:
165,83

Total
:
S/. 3 352,66
Remuneracin N de meses Total
Computable computables gratificacin

S/. 3 352,66 6 x 4
= S/. 2 235,11
1.2. Total de gratificacin trunca

El monto que deber pagar por concepto
de gratificacin trunca de navidad ser de
S/. 3 352,66. A este monto se le debe agregar el 9% de bonificacin extraordinaria
dispuesto por la Ley N 29351.
2. Vacaciones truncas
Fecha de ingreso
: 09.03.2006
Fecha de cese
: 27.11.2009
Vacaciones truncas
por liquidar
: 7 meses y 17 das
Remuneracin fija
(Noviembre 2008)
:
S/. 2 750,00

55,00
Gratificacin
extraordinaria (1)
:

1, 550,00

Total computable
:
S/. 2 805,00
(1) De acuerdo con el artculo 19 del Decreto Supremo N 001-97-TR (01.03.97) la gratificacin
extraordinaria no es considerada como un monto
remunerativo.
Comisiones
Enero
Febrero
Mayo (2)
Julio
276
Agosto
:
Octubre (2)
:

Total
:

Promedio de comisiones
S/. 3 026,00 6
:
Horas extras
Marzo
:
Abril
:
Junio (2)
:

Agosto
:
Octubre
:
Noviembre (2)
:

Total
:


S/. 1 250,00 6
:
786,00
675,00
S/. 3 026,00
S/. 504,33
S/. 350,00
330,00
255,00
410,00
325,00
260,00
S/. 1 250,00
S/. 208,33
(2) Para efectos de calcular la remuneracin principal y variable, as como la complementaria

y variable, nicamente se debe de tomar en
cuenta el semestre inmediatamente anterior al
goce vacacional.
2.1. Clculo del descanso vacacional

Remuneracin fija :
S/. 2 805,00
(promedio de
comisiones)
:
504,33
Remuneracin
complementaria e
imprecisa (promedio
de horas extras)
:

208,33

Total
:
S/. 3 517,66
Por los 7 meses laborados
Remuneracin N de meses Total de
computable computables gratificacin

S/. 3 517,66 12 x
7
= S/. 2 051,97
Por los das laborados
:
:
:

:
S/. 750,00
810,00
735,00
830,00
Remuneracin N de meses N de das N de das

computable computables del mes a liquidar Total

S/. 3 517,66
12 30 x 17 = S/. 166,11
EDICIONES

CAPTULO 10
2.2. Total de vacaciones truncas

Vacaciones truncas
por los 7 meses :
S/. 2 051,97
Vacaciones truncas
por los 17 das :

166,11

Total
:
S/. 2 218,08
3. Compensacin por Tiempo de Servicios

Fecha de ingreso
Fecha de cese
CTS por liquidar (1)
Remuneracin fija
(Noviembre 2008)
Asignacin familiar
: 09.03.2006
: 27.11.2009
: 27 das
:
:
EDICIONES
S/. 2 750,00
55,00
Gratificacin
extraordinaria (2)
:

Total computable
:

1, 550,00
S/. 2 805,00
Clculo
Remuneracin

Das

Computable
computables CTS

S/. 2 805,00 12 30 x 27
= S/. 210,38
(1) Los depsitos de CTS de los perodos anteriores ya
fueron efectuados. As, slo falta calcular y pagar
la CTS del 01.11.2009 al 27.11.2009.
(2) La gratificacin extraordinaria no es computable
para la CTS.
277
CAPTULO 11
CAPTULO 11
RENTA DE QUINTA CATEGORA

En el mes de diciembre de 2008 se debi efectuar la regularizacin anual de la retencin del
Impuesto a la Renta de quinta categora, en virtud
a que es el ltimo mes del ejercicio econmico.
Es as que, para determinar el monto de la retencin a efectuar, se sumarn todas las remuneraciones
abonadas al trabajador, incuyendo las gratificaciones
ordinarias y extraordinarias, asignaciones, comisiones, bonificaciones, etc. A dicha suma se le restar
las siete (7) Unidades Impositivas Tributarias a que
tiene derecho el trabajador como deduccin anual,
segn lo establecido por el artculo 46 del TUO del
Decreto Legislativo N 774, Ley del Impuesto a la
Renta (LIR), aprobado mediante Decreto Supremo
N 179-2004-EF (08.12.2004), y a ese resultado se
le aplicar la tasa del impuesto segn la escala establecida por el artculo 53, es decir, el 15% hasta
27 UIT, el 21% de 27 UIT y hasta 54 UIT y 30%
sobre el exceso de 54 UIT. Al resultado obtenido se
le deducirn las retenciones mensuales efectuadas
desde enero a noviembre y el saldo ser el monto a
retener en el mes de diciembre de 2008.
1. Clculo del importe a retener por
renta de quinta categora al finalizar el ejercicio 2008
A continuacin procederemos a efectuar el clculo del importe a retener por renta de quinta categora correspondiente al mes de diciembre de 2008
con motivo de la regularizacin de fin de ao.
Remuneracin de agosto : 3 100,00

Remuneracin de setiembre : 3 100,00
Remuneracin de octubre : 3 100,00
Remuneracin de noviembre : 3 100,00
Remuneracin de diciembre : 3 100,00

S/. 33 000,00
Bono por tiempo de
servicios otorgado
en mayo de 2008
:
Gratificacin por
Fiestas Patrias
:
Gratificacin por
Navidad
:
Gratificacin extraor dinaria otorgada en
el mes de agosto :
Indemnizacin por
vacaciones no gozadas (1)
otorgada en mayo :
Horas extras 2008 :
Marzo
:
Julio
:
Octubre
:
Noviembre
:

S/. 1 850,00
S/. 2 500,00
S/. 3 100,00
S/. 2 800,00
S/. 2 100,00
S/. 436,00
S/. 336,00
S/. 420,00
S/. 544,00
S/. 1 736,00
Total
: S/. 44 986,00

(1) Segn lo sealado en el artculo 18 del D.S.

N 179-2004-EF, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, se encuentra exonerada del
impuesto a la renta de quinta categora la
indemnizacin por vacaciones no gozadas.
1.1. Datos
Remuneraciones abonadas durante el ao
2008
Remuneracin de enero : 2 500,00
Remuneracin de febrero : 2 500,00
Remuneracin de marzo : 2 500,00
Remuneracin de abril : 2 500,00
Remuneracin de mayo : 2 500,00
Remuneracin de junio : 2 500,00
Remuneracin de julio : 2 500,00
EDICIONES
1.2. Clculo de la retencin de quinta categora

- diciembre 2008
a. Renta Bruta Anual : S/. 44 986,00
b. Deduccin anual
: 7 UIT
La UIT ha sido fijada para
el 2008 en S/. 3 500,00

S/. 3 500,00 x 7
:
( 24 500,00 )
Renta Neta Anual

: S/. 20 486,00

279

CAPTULO 11
Establecida la Renta Neta Anual, procederemos a calcular el impuesto a la renta

correspondiente al ao 2008, de acuerdo
con las tasas que, para el caso, establece el
artculo 53 del TUO del Decreto Legislativo
N 774. De acuerdo con el presente ejemplo
la Renta Anual se ubica en la primera escala
con la tasa del 15% del impuesto.
c. Impuesto anual
Renta Neta Anual : S/. 20 486,00 x
Tasa del impuesto :
15%

Total
: S/. 3 072,90

1.3. Retenciones efectuadas antes de diciembre

de 2008

Retenciones efectuadas segn el procedimiento general de Retenciones de Quinta Categora
cuando se perciben remuneraciones fijas.

ENERO
(S/. 2 500,00 x 12) + (5 000,00)
(S/. 35 000,00) (24 500,00)
(10 500,00)(15%)
1 575,00 12
Retencin: S/. 131,25
FEBRERO
(2 500,00 x 11) + (5 000,00) + (2 500,00)
(35 000,00) (24 500,00)
(10 500,00)(15%)
1 575,00 12
MARZO
(2 500,00 x 10) + (5 000,00) + (5 000,00) +
(436,00)
(35 436,00) (24 500,00)
(S/. 10 936) (15%)
1 640,40 12

280
ABRIL
(2 500,00 x 9) + (5 000,00) + (7 500,00) +
(436,00)
(35 436,00) (24 500,00)
(10 936,00) (15%)

(1 640,40 399,20) 9
MAYO
(2 500,00 x 8) + (5 000,00) + (10 000,00) +
(436,00) + (1 850,00)
(37 286,00) (24 500,00)
(12 786,00) (15%)
(1 917,90 537,11) 8
JUNIO
(2 500,00 x 7) + (S/. 5 000,00) + (12 500,00)
+ (436,00) + (1 850,00)

(37 286,00) (24 500,00)

(12 786,00) (15%)

(1 917,90 709,71) 8

JULIO
(2 500,00 x 6) + (5 000,00) + (15 000,00) +
436,00 + 1 850,00 + 336,00
(37 622,00) 24 500,00
13 122,00 (15%)
(1 968,30 860,73) 8
AGOSTO
(3 100,00 x 5) + (5 600,00) + 17 500,00 +
436,00 + 1 850,00 + 336,00
(41 222,00) (24 500,00)
(16 722,00) (15%)
(2 508,30 999,18) 5
SETIEMBRE
(3 100,00 x 4) + (5 600,00) + 20 600,00 +
436,00 + 1 850,00 + 336,00

41 222,00 - 24 500,00

16 722,00 (15%)

(2 508,30 1 301,00) 4

OCTUBRE
(S/. 3 100,00 x 3) + (S/. 5 600,00) + (23 700,00)
+ 436,00 + 1 850,00 + 336,00 + 420,00
EDICIONES

CAPTULO 11
41 642,00 24 500,00
17 142,00 (15%)
(2 571,30 1 602,75) 4
2. Clculo de la Renta de Quinta CATEGORA de un trabajador que tuvo reduccin de remuneracin y estuvo de
licencia sin goce de haber por 2 meses
NOVIEMBRE
(3 100,00 x 2) + (S/. 5 600,00) + S/. 26 800,00
+ S/. 436,00 + S/. 1 850,00 + S/. 336,00 +
S/. 420,00 + S/. 544,00
42 186,00 24 500,00
17 686,00 (15%)
(2 652,90 1 844,88) 4
A continuacin realizaremos el clculo de la

renta de quinta categora de un trabajador que percibe inicialmente una remuneracin de S/. 4 200,00
y que luego se le disminuye la misma por acuerdo
con el empleador.
Asimismo, cabe precisar que este trabajador
estuvo con licencia sin goce de haber en los meses
de noviembre y diciembre de 2008.
1.4. Importe a retener en diciembre de 2008

Para efectos de determinar el saldo a
retener en diciembre de 2008 por renta
de quinta categora, al total del impuesto
anual descontaremos las retenciones de
enero a noviembre del mismo ao, efectuadas a cuenta del impuesto anual que en
definitiva corresponde pagar.
Retenciones efectuadas a cuenta del impuesto a la renta de quinta categora de
2008.
Enero
:
S/. 131,25
Febrero
:
131,25
Marzo
:
136,70
Abril
:
137,91
Mayo
:
172,60
Junio
:
151,02
Julio
:
138,45
Agosto
:
301,82
Setiembre
:
301,75
Octubre
:
242,13
Noviembre
:
202,01

Total
:
S/. 2 046,89

Impuesto a la Renta de
Quinta Categora 2008 :
Retenciones efectuadas
a cuenta
:

Impuesto a retener
en diciembre 2008 :

EDICIONES
S/. 3 072,90
( 2 046,89 )
S/. 1 026,01
2.1. Datos
Remuneracin durante el ao 2008
Remuneracin
de enero
: S/. 4 200,00
Remuneracin
de febrero
:
4 200,00
Remuneracin
de marzo
:
4 200,00
Remuneracin
de abril
:
4 200,00
Remuneracin
de mayo
:
4 200,00
Remuneracin
de junio
:
4 200,00
Remuneracin
de julio
:
4 200,00
Remuneracin
de agosto
:
3 800,00 (1)
Remuneracin
de setiembre
:
3 800,00
Remuneracin
de octubre
:
3 800,00
Remuneracin
de noviembre
:
LICENCIA
Remuneracin
de diciembre
: LICENCIA

S/. 40 800,00
(1) Reduccin de remuneracin por acuerdo
entre el empleador y el trabajador.
Gratificacin de
Fiestas Patrias
: S/. 4 200,00
Gratificacin de Navidad :
00,0 (2)

Total
: S/. 4 200,00

281

CAPTULO 11
(2) No le corresponde gratificacin de Navidad,

por no haber laborado en ese perodo.
2.2. Clculo de la retencin de quinta categora

- diciembre de 2008
a. Renta Bruta Anual
: S/. 45 000,00
b. Deduccin anual
: 7 UIT
La UIT ha sido fijada
para el 2008 en
S/. 3 500,00
S/. 3 500,00 x 7
: ( S/. 24 500,00 )

Renta Neta Anual
: S/. 20 500,00

Una vez establecida la Renta Neta Anual,

procedemos a calcular el impuesto correspondiente al ao 2008, de acuerdo
con las tasas que, para el caso, establece
el artculo 53 de la LIR.
De acuerdo con nuestro ejemplo la Renta
Neta Anual se ubica en la primera escala
con la tasa del 15% del impuesto.
c. Impuesto Anual
Renta Neta Anual : S/. 20 500,00 x
Tasa del impuesto :
15%

Total
: S/. 3 075,00

2.3. Retenciones efectuadas antes de diciembre

de 2008

Retenciones efectuadas segn el procedimiento general de retenciones de quinta categora
cuando perciben remuneraciones fijas.

ENERO

(S/. 4 200,00 x 12) + (8 400,00)

(58 800,00) (24 500,00)

(34 300,00) (15%)

(5 145,00) 12

282
FEBRERO
(S/. 4 200,00 x 11) + (8 400,00) + (4 200,00)
(58 800,00) (24 500,00)
(34 300,00) (15%)
(5 145,00) 12
MARZO
(S/. 4 200,00 x 10) + (8 400,00) + (8 400,00)
(58 800) (24 500,00)
(34 300,00) (15%)
(5 145,00) 12
ABRIL
(S/. 4 200,00 x 9) + (8 400,00) + (12 600,00)
(58 800) (24 500,00)
(34 300,00) (15%)
(5 145,00) (1 286,25) 9

MAYO

(S/. 4 200,00 x 8) + (8 400,00) + (16 800,00)

(58 800,00) (24 500,00)

(34 300,00) (15%)

(5 145,00 1 715,00) 8

JUNIO
(S/. 4 200,00 x 7) + (8 400,00) + (21 000,00)
(S/. 58 800,00) 24 500,00
(S/. 34 300,00) (15%)
(S/. 5 145,00 2 143,75) 8
JULIO
(S/. 4 200,00 x 6) + (8 400,00) + (25 200,00)
(S/. 58 800,00) (24 500,00)
(34 300,00) (15%)
(5 145,00) (2 518, 91) 8
AGOSTO
(S/. 3 800,00 x 5) + (7 600,00) + (29 400,00)
(S/. 56 000,00) (24 500,00)
(S/. 31 500,00) (15%)
(S/. 4 725,00) (2 847,17) 5
SETIEMBRE
(S/. 3 800,00 x 4) + (7 600,00) + (33 200,00)
(S/. 56 000,00) (24 500,00)
(S/. 31 500,00) (15%)
(S/. 4 725,00) (3 222,74) 4
EDICIONES

CAPTULO 11
OCTUBRE
(3 800,00 x 3) + (7 600,00) + (37 000,00)
(S/. 56 000,00) (24 500,00)
(31 500,00) (15%)
(S/. 4 725,00 3 598,31) 4
NOVIEMBRE
No se efectu retencin alguna por la licencia
sin goce de haber.
Enero
:
Febrero
:
Marzo
:
Abril
:
Mayo
:
Junio
:
Julio
:
Agosto
:
Setiembre
:
Octubre
:
Noviembre
:

Total
:
2.4. Importe a retener en diciembre 2008

Para efectos de determinar el saldo a
retener en diciembre de 2008 por renta
de quinta categora, al total del impuesto
anual descontaremos las retenciones de
enero a noviembre del mismo ao, efectuadas a cuenta del impuesto anual que en
definitiva corresponde pagar.
Retenciones efectuadas a cuenta del impuesto a la renta de quinta categora del
2008
EDICIONES
S/. 428,75
428,75
428,75
428,75
428,75
375,16

328,26

375,57

375,57

281,67
LICENCIA
S/. 3 879,98

Impuesto a la renta de
quinta categora 2008 : S/. 3 075,00
Rentas efectuadas
a cuenta
: ( 3 879,98 )

Impuesto a devolver
en Diciembre de 2008 : ( S/. 804,98 )

Como se observa en el presente caso, existe

un monto a favor del trabajador dado que se
le retuvo en exceso.
283

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Asesora Laboral

2. Trabajadora de remuneracin mensual despedida arbitrariamente al contar con 15 aos de

1.2. Clculo de la indemnizacin

(1) El trabajador percibi horas extras en el

b. Por los 1 mes de labor

Tiempo de servicios : 6 meses y 15 das

Remuneracin mensual Remuneracin y

En vista que en el presente caso faltaban an

Remuneracin y N de meses que

Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad

1.3 Total de gratificaciones

3. CASO DE UN TRABAJADOR DESTAJERO

Total de Das del

3.3 Total de gratificaciones

4. TRABAJADOR CON REMUNERACIN VARIABLE

Promedio de las comisiones

4.3 Clculo de la gratificacin

cepto remunerativo, pero tiene la naturaleza de un pago complementario

5. CASO DE UN TRABAJADOR CON REMUNERACIN DE PERIODICIDAD MENSUAL

(1) Slo se consideran los meses calendario completos.

b. Clculo de la gratificacin trunca

Jornada y horario de trabajo

c. Nueva jornada ordinaria: 48 horas semanales

N de das laborados : 30 das (2)

200 horas laboradas . .................. S/. 1 850,00

2.2. Clculo de las horas ordinarias

Dos restantes horas

2.3. Clculo del valor de las dos primeras horas

Remuneracin por hora extra : S/. 15,75

2.6. Clculo del pago de las horas extras

Valor total de las horas extras del mes

Por el mes en que se laboraron las horas

3. Trabajador que pasa a laborar en horario nocturno

5.2. Remuneracin mnima nocturna

7. Trabajador que trabaja en horario nocturno y

Por hora Nmero de Total por esas

N de horas Total por horas

7.4. Clculo del trabajo en sobretiempo

Clculo de la tercera hora extra restante

(de 4:00 a.m. a 6:00 a.m.) :

Remuneracin N das Hora extra Remuneracin

(1) Segn el artculo 4 del D.S. N 012-92-TR

Por ese da de trabajo el trabajador percibir

Ese mes su remuneracin ser la siguiente:

2. Trabajador de remuneracin semanal

2.2. Descuentos por los das no laborados

4.2. Remuneracin mensual computable

(*) Segn el inciso g) del art. 19 del D.S.

3.3. Remuneracin vacacional

4.3. Clculo de vacaciones truncas

4.3.1. Por los 6 meses

Remuneracin N de meses Rem. vacacional

4.3.2. Por los 15 das

Rem. vacacional N de das Rem. vacacional

5. Trabajador que no goza del descanso vacacional

abril 2008 (*)

(*) Se utiliza la remuneracin vigente a la

5.3. Clculo de la remuneracin total de abril

6. Reduccin de las vacaciones

6.2. Remuneracin mensual de enero 2008

6.3. Remuneracin total a percibir en enero

6.3.1. Por el perodo vacacional

6.3.2. Por los 15 das laborados

Compensacin por tiempo de servicios