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Casos Prácticos
G1 Cálculo de la CTS, semestre mayo - octubre 2012
Comentario
G6 Intangibilidad de la CTS y comunicación al depositario de las 6 últimas remuneraciones
Modelos y formatos
G8 Modelos y formatos relacionados al depósito de CTS
CASOS PRÁCTICOS
• Datos
• Datos
– Fecha de ingreso : 17.08.2012
– Fecha de ingreso : 07.12.2007
– Tiempo computable : 2 meses
– Tiempo computable : 6 meses
(Del 17.08.2012 al 31.10.2012) y 15 días
(Del 01.05.2012 al 31.10.2012)
– Remuneración básica octubre 2012 : S/. 1,750.00
– Remuneración básica octubre 2012 : S/. 2,000.00 – Gratificación de julio 2012 : ––
– Gratificación julio 2012 : S/. 2,075.00 – Bonificación extraordinaria del 9%
– Bonificación extraordinaria del 9% (Ley Nº 29351) (1) : ––
(Ley Nº 29351) (1) : S/. 186.75
(1) Conforme el artículo 3° de la Ley N° 29351, cuya vigencia se amplió
por medio de la Ley N° 29714, esta bonificación extraordinaria no
• Información adicional tiene carácter remunerativo ni pensionable.
– Asignación familiar : S/. 75.00 (2) Conforme al artículo 18º del TUO de la Ley de CTS, las remunera-
ciones de periodicidad semestral se incorporan a la remuneración
• Remuneración computable computable a razón de un sexto de lo percibido en el semestre
– Remuneración básica : S/. 2,000.00 respectivo, incluyéndose en este concepto las gratificaciones de
– Asignación Familiar : 75.00 Fiestas Patrias y Navidad. En el presente caso, el trabajador no
– 1/6 gratificación julio 2012 (2) : 345.83 ha percibido gratificación alguna dentro del periodo computa-
–––––––– ble, razón por la cual, este concepto no será computable para el
Total S/. 2,420.83 cálculo de la CTS.
• Información adicional
b.1. Trabajador que ha laborado todo el período computable – Asignación por educación (2) : S/. 500.00
con remuneración principal – Comisiones percibidas en el
último semestre (3)
• Datos • Julio 2012 : S/. 350.00
– Fecha de ingreso : 21.05.2004 • Setiembre 2012 : 364.68
– Tiempo computable : 6 meses –––––––
(Del 01.05.2012 al 31.10.2012) Total S/. 714.68
• Remuneración computable (1) Conforme el artículo 3° de la Ley N° 29351, cuya vigencia se amplió
– Básico : S/. 2,450.00 por medio de la Ley N° 29714, esta bonificación extraordinaria no
– 1/6 de la gratificación : 456.67 tiene carácter remunerativo ni pensionable.
– Bonificación anual por productividad : 100.00
– Bonificación por cumplimiento de • Información adicional
metas por semestre - diciembre : 116.67 – Asignación familiar : S/. 75.00
– Bonificación por puntualidad : 76.67 – Comisiones percibidas en
–––––––– el último semestre
Total S/. 3,200.01 • Mayo 2012 : S/. 200.00
• Junio 2012 : 150.00
• Cálculo del monto a depositar • Julio 2012 : 180.00
• Setiembre 2012 : 160.00
Remuneración Nº de meses Nº de meses Total a –––––––
Computable del año a depositar depositar Total S/. 690.00
––––––––––––– ––––––––––– ––––––––––– –––––––––––– Promedio de comisiones:
S/. 3,200.01 ÷ 12 x 6 = S/. 1,600.01
S/. 115.00 (S/. 690.00 ÷ 6)
(2) De conformidad con el inciso g) del artículo 19º del TUO de la Ley de
CTS, la gratificación extraordinaria no es un concepto computable para 4. Trabajadores a los que no se les deposita en noviembre
el cálculo de la CTS. de 2012
• Remuneración computable a. Trabajador que ingresó a laborar en el mes de octubre de 2012 (*)
– Básico : S/. 1,500.00
– Promedio de horas extras : 16.85 • Datos
– 1/6 de la gratificación : 251.67 – Fecha de ingreso : 15.10.2012
–––––––– – Remuneración básica : S/. 5,000.00
Total S/. 1,768.52
– Remuneración en octubre 2012 : S/. 2,500.00
• Cálculo del monto a depositar – Período a liquidar : 15 días
(Del 15.10.2012 al 30.10.2012)
Remuneración Nº de meses Nº de meses Total a Para tener derecho a la CTS, de acuerdo con el artículo 2° del
Computable del año a depositar depositar TUO de la Ley de CTS, el trabajador tiene que tener como mí-
––––––––––––– ––––––––––– ––––––––––– –––––––––––
S/. 1.768.52 ÷ 12 x 6 = S/. 884.26 nimo un mes de servicio. En este caso, el trabajador no cumple
con este requisito, por lo que no se realizará el depósito en
b. Trabajador con contrato de trabajo inferior a seis meses noviembre de 2012. Sin embargo, esos 15 días no se pierden,
ya que se incorporarán en el cálculo de la CTS del semestre
• Datos siguiente, es decir el correspondiente a mayo 2013.
– Fecha de ingreso : 10.06.2012 (*) Para este supuesto, se entenderá que el trabajador no ha iniciado sus labo-
– Duración de contrato : 4 meses res el 1º de noviembre de 2012, sino una vez iniciado el mes.
y 21 días
– Periodo computable : 4 meses
(Del 10.06.2012 al 31.10.2012) y 21 días 5. Trabajadores cesados
– Remuneración básica : S/. 2,200.00
– Gratificación julio 2012 : – • Datos
– Bonificación extraordinaria del 9% – Fecha de ingreso : 01.01.2010
(Ley Nº 29351) (1) : – – Fecha de cese : 30.09.2012
– Período a liquidar : 5 meses
• Información adicional (Del 01.05.2012 al 30.09.2012)
– Asignación familiar : S/. 75.00 – Remuneración básica setiembre 2012 : S/. 750.00
– Movilidad supeditada a la asistencia (1) : S/. 200.00 – Gratificación julio 2012 : S/. 760.00
– Bonificación extraordinaria del 9%
(1) Según el inciso e) del artículo 19º del TUO de la Ley de CTS, todos (Ley Nº 29351) (1) : S/. 68.40
aquellos montos que se otorgan al trabajador por concepto de trans-
porte o movilidad supeditada a la asistencia no será computable para (1) Conforme el artículo 3° de la Ley N° 29351, cuya vigencia se amplió por
el cálculo de CTS. medio de la Ley N° 29714, esta bonificación extraordinaria no tiene
carácter remunerativo ni pensionable.
• Remuneración computable
– Remuneración básica : S/. 2,200.00 • Información adicional
– Asignación familiar : 75.00 – Horas extras percibidas en el
–––––––– tiempo computable
Total S/. 2,275.00
• Junio 2012 : S/. 20.80
• Julio 2012 : 15.20
• Cálculo de la CTS a liquidar
• Agosto 2012 : 10.00
––––––
– En función a los meses laborados: 4 Total S/. 46.00
Remuneración Nº de meses Nº de meses Total a Promedio de horas extras: S/. 9.02 (S/. 46.00 ÷ 5)
Computable del año a depositar depositar
––––––––––––– ––––––––––– ––––––––––– ––––––––– • Remuneración computable
S/. 2,275.00 ÷ 12 x 4 = S/. 758.33 – Remuneración básica : S/. 750.00
– 1/6 de la gratificación : 126.67
– En función a los días laborados: 21 – Promedio de horas extras : 9.02
––––––––
Remuneración Nº de meses Nº de días Nº de días Total a Total S/. 885.69
Computable del año en el mes a depositar depositar
––––––––––––– ––––––––––– ––––––––––– ––––––––––– –––––––––– • Cálculo de la CTS a liquidar
S/. 2,275.00 ÷ 12 ÷ 30 x 21 = S/. 132.70
Remuneración Nº de meses Nº de meses Total a
Total CTS: S/. 891.03 (S/. 758.33 + S/. 132.70) Computable del año a depositar depositar
––––––––––––– ––––––––––– ––––––––––– –––––––––––
Nota: La CTS de S/. 888,10 no se deposita porque el contrato tiene una du- S/. 885.69 ÷ 12 x 5 = S/. 369.04
ración inferior a 6 meses, el cual no se renovará, pagándose dicho monto
directamente dentro de las 48 horas luego del cese del trabajador. Total a depositar: S/. 369.04
COMENTARIO
Intangibilidad de la CTS y comunicación al depositario
de las 6 últimas remuneraciones
Al respecto, cabe precisar que la dispo- • A partir de 2011 y hasta la extin-
1. Intangibilidad nibilidad del 40% y 30% de los depósitos de ción del vínculo laboral: 70% del
mayo y noviembre de 2010, respectivamente, monto intangible (6 remuneraciones
Una de las características esenciales de la se conservó hasta mayo de 2011, fecha en brutas)
CTS, y que ha sufrido drásticos cambios a lo que se inició la limitación con respecto a la
largo del tiempo, es la intangibilidad de este existencia del monto intangible. En adelante y hasta la extinción del vínculo
beneficio. Asimismo, mientras se aplicaban las reglas
Originalmente, por medio del artículo sobre la disponibilidad temporal de los de- DEPÓSITO DEPÓSITO
37º de D.S. Nº 001-97-TR, se estableció que pósitos realizados desde mayo de 2009 hasta MAYO 2011 NOVIEMBRE 2011
los depósitos de la CTS, incluidos sus inte- noviembre de 2010, el trabajador podía seguir
reses, son intangibles e inembargables, salvo efectuando retiros parciales de libre disposición
por alimentos y hasta el 50% de su valor. Por con cargo a su CTS e intereses acumulados con Hasta 70% del excedente del monto intangible
ello, su abono sólo procede al cese del traba- anterioridad a mayo de 2009, hasta un monto que equivale a 6 remuneraciones brutas
jador, cualquiera sea la causa que lo motive, que no excedía el 50% del total de los mismos.
con las únicas excepciones de los retiros de Por su parte, el Reglamento reitera que a
libre disposición hasta el 50% de la CTS de- partir de mayo de 2011 y hasta la extinción el 3. Monto intangible
positada y sus intereses, y de la asignación vínculo laboral, los trabajadores sólo podía dis-
provisional por despido nulo ante mandato poner hasta el 70% del excedente de 6 remune- El monto intangible ascenderá a 6 remu-
del Juzgado de Trabajo; siendo todo pacto raciones brutas que se encuentren depositados neraciones brutas, para lo cual los empleado-
en contrario nulo de pleno derecho. en su cuenta individual de depósito de CTS. res deberán comunicar a las entidades finan-
El 1º de mayo de 2009, mediante la Ley Asimismo, el Reglamento precisa que cieras el equivalente al monto intangible de
Nº 29352, se estableció la disponibilidad esta disponibilidad no afecta la intangibili- acuerdo con la remuneración de cada traba-
temporal de los depósitos de CTS así como dad e inembargabilidad de los depósitos de jador. De este modo, el monto intangible será
su intangibilidad progresiva, a fin de devolver la CTS en su porcentaje del 100%, incluidos actualizado con respecto de las remuneracio-
a la compensación por tiempo de servicios su sus intereses, salvo por alimentos, cuyos em- nes del trabajador.
naturaleza de seguro de desempleo ante la bargos judiciales solamente podrán ascender
eventualidad de la pérdida del empleo. en la suma del 50%, conforme el artículo 37º • Año 2011 y hasta la extinción del vín-
Finalmente, mediante el D.S. Nº 016-2010- del D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97). culo laboral: 70% del monto intangible (6
TR (25.12.2010), el Ministerio de Trabajo y Pro- remuneraciones brutas).
moción del Empleo reglamentó la Ley Nº 29352. 2.1. Evolución de la disponibilidad de
los depósitos de CTS bajo la Ley Nº
29352 4. Período de comunicación
2. Libre disponibilidad temporal y
posterior intangibilidad de CTS • Año 2009: 100% de disponibilidad El Reglamento anteriormente señalado
sobre los depósitos indica que las fechas a efecto que el emplea-
A partir del 2010 se restringió progresi- dor proceda con informar a las instituciones
vamente la libre disposición de los depósitos DEPÓSITO DEPÓSITO depositarias el importe de las 6 últimas re-
de CTS, de la siguiente manera: MAYO 2009 NOVIEMBRE 2009 muneraciones mensuales brutas, se realizará
– De los depósitos efectuados en mayo (CTS como máximo al 30 de abril y 31 de octubre
devengada entre noviembre de 2009 y abril de cada año.
de 2010) de 2010 puede disponerse el 40%. DISPONIBILIDAD DISPONIBILIDAD
– De los depósitos efectuados en noviem- 100% 100%
bre de 2010 (CTS devengada entre mayo 5. Infracciones por la falta de comu-
de 2010 y octubre de 2010) puede dispo- nicación
• Año 2010: 40% y 30% de disponibi-
nerse hasta el 30%.
lidad sobre los depósitos
– A partir de mayo 2011 y hasta la extin- Asimismo, la no comunicación del em-
ción del vínculo laboral se podrá disponer pleador a las entidades depositarias de la CTS
DEPÓSITO DEPÓSITO
hasta el 70% del excedente de 6 remune- sobre el importe de las 6 últimas remunera-
MAYO 2010 NOVIEMBRE 2010
raciones brutas, constituido como monto ciones mensuales brutas de sus trabajadores
intangible, para lo cual lo empleadores al 30 de abril y al 31 de octubre involucra la
deberán comunicar a las entidades finan- comisión de una infracción leve, cuya base
cieras el equivalente al monto intangible DISPONIBILIDAD DISPONIBILIDAD de cálculo, en caso de imponerse una multa,
40% 30% puede oscilar entre 1 a 5 UIT.
por cada trabajador.
– Que haya estado en descanso pre y siempre que resulte idóneo para el envío
6. Situaciones especiales post natal. de la información y deje constancia del
cumplimiento de la obligación por parte
6.1. Trabajadores con más de una cuenta En cualquier caso, se debe informar solo del empleador.
individual de depósito de CTS activa por los meses en los que se haya laborado
de un mismo empleador y en los que se haya percibido remunera- • ¿La comunicación de las últimas 6 re-
En caso el trabajador cuente con más ción hasta completar las 6 remuneracio- muneraciones puede hacerse en forma
de una cuenta individual activa de CTS nes mensuales brutas, aún si es necesario grupal?
del mismo empleador, en una misma retroceder más de 6 meses. La norma no lo precisa, pero considera-
entidad depositaria, el cálculo del ex- mos que la forma básica de comunicación
cedente de las 6 remuneraciones men- • ¿Cuáles son las remuneraciones que se sería la individual, pero nada impide que
suales deberá realizarse sobre la suma informan? se haga una comunicación grupal por
de los montos depositados en cada – Primero deben considerarse solo los cada institución financiera en la medida
una de las cuentas individuales de la ingresos remunerativos (remunera- en que se individualice a cada trabajador,
CTS que el trabajador posea, debiendo ción básica u ordinaria, bonificacio- su o sus cuentas y los montos de las re-
registrarse el íntegro del saldo dispo- nes, asignación familiar, comisiones, muneraciones.
nible en la cuenta que recibe el abono destajo, horas extras, etc.) separando
de la CTS. a los no remunerativos (gratificaciones • ¿Qué datos debe contener la comuni-
En caso existan cuentas en diferentes extraordinarias, asignación por escola- cación?
monedas, el monto total de las cuentas ridad, movilidad supeditada a la asis- – Referencia a la entidad depositaria.
deberá convertirse al tipo de moneda tencia, refrigerio, vales de consumo, – Datos completos del empleador.
elegida por el trabajador para calcular indemnizaciones, etc.). – Datos del trabajador.
el monto del saldo disponible. La con- – Luego, dentro de los ingresos remu- – Datos de la cuenta de CTS: número,
versión se realizará al tipo de cambio nerativos, debemos escoger solo las tipo de moneda.
vigente en la entidad depositaria al mo- remuneraciones computables para – Montos de las 6 últimas remunera-
mento del abono de la CTS. CTS: remuneración básica u ordi- ciones.
naria, comisiones o destajo, horas – Firma del empleador o representante.
6.2. Trabajadores con más de una cuenta extras, remuneración vacacional (no
individual de depósito de CTS activa se debe incluir la compensación por • ¿Quién debe firmar la comunicación?
de distinto empleador venta de vacaciones), asignación fa- Debe firmarla el empleador o quien ten-
En caso el trabajador tenga más de una miliar, bonificaciones regulares, la ga la debida representación para estos
cuenta individual activa de distinto em- remuneración en períodos de licen- efectos, lo cual puede variar según cada
pleador, cada cuenta deberá ser admi- cia, entre otros. empresa: gerente general, gerente admi-
nistrada de forma independiente, no – Por lo tanto, deberíamos excluir re- nistrativo, gerente de recursos humanos,
debiendo sumarse sus saldos. muneraciones periódicas tales como jefe de personal, contador, etc.
las gratificaciones por fiestas patrias
y navidad, bonificación por balance, • ¿Qué sucede si el trabajador tiene más
7. Preguntas frecuentes bonificación por vacaciones, entre de un empleador y por lo tanto, más de
otros. una cuenta de CTS?
• ¿Las remuneraciones de qué períodos – Cada empleador hará la notificación
son las que se comunican? • ¿A qué se refiere la norma cuando ha- de las últimas 6 remuneraciones.
– Respecto de la comunicación que bla de remuneraciones brutas? – La determinación del monto intangi-
debe hacerse al 30 de abril: las remu- La remuneración bruta se entiende en ble y el saldo de libre disposición, se
neraciones de noviembre a abril. oposición a la remuneración neta, es de- hará respecto de cada empresa.
cir, la remuneración antes de descuentos
– Respecto de la comunicación que
por inasistencias, impuntualidad, présta- • ¿Qué sucede si el trabajador tiene más
debe hacerse al 31 de octubre: las re-
mos, retenciones por los sistemas pensio- de una cuenta de CTS con el mismo
muneraciones de mayo a octubre.
narios y el impuesto a la renta de quinta empleador?
categoría. El cálculo para la determinación del mon-
• ¿Qué sucede si el trabajador no ha la-
to de intangibilidad y la determinación del
borado el semestre completo?
• ¿Hasta qué fecha se puede hacer la co- excedente de libre disponibilidad se hace
El trabajador puede que no tenga el se-
municación al depositario de las últi- en forma conjunta, sumando los montos
mestre completo laborado o no haya
mas 6 remuneraciones? depositados en cada una de las cuentas.
percibido remuneraciones durante todo
El plazo es hasta el 30 de abril.
el semestre, lo cual puede deberse a dis-
• ¿Qué consecuencias trae para el em-
tintas circunstancias, tales como:
• ¿Existe un formato o medio predeter- pleador el hecho de no comunicar al
– Que el trabajador hay ingresado a la- minado para la comunicación de las depositario las 6 últimas remunera-
borar entre noviembre y abril. últimas 6 remuneraciones? ciones?
– Que haya estado de licencia sin goce No, la norma no ha precisado ningún El incumplimiento de esta obligación ha
de haber. medio o formato para que el empleador sido considerado como una falta leve en
– Que haya sido suspendido disciplina- comunique al depositario las 6 últimas re- materia de relaciones laborales, que aca-
riamente. muneraciones, así que podrá usarse cual- rrea una multa que va desde el 5% de 1 UIT
– Que haya estado con incapacidad para quier medio (físico o electrónico) o for- hasta 10 UIT, dependiendo del número de
el trabajo. mato (escrito, hoja de cálculo o similares), trabajadores afectados. n
MODELOS Y FORMATOS