CASOS PRCTICOS

PAGO DE GRATIFICACIONES Los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, tienen derecho a percibir dos gratificaciones en el ao, una por Fiestas Patrias y otra por Navidad, de acuerdo con lo establecido por la Ley N 27735 (28.05.02) y su Reglamento, D.S. N 005-2002-TR (04.07.2002), modificado por la Fe de Erratas del 05.07.2002 y el D.S. N 017-2002-TR (05.12.2002). Requisitos Para percibir las gratificaciones se debe estar efectivamente laborando en el mes que corresponda su pago, o estar en uso del descanso vacacional, de licencia con goce de remuneracin o percibiendo los subsidios por maternidad o incapacidad temporal en caso de accidente de trabajo o enfermedad profesional. Oportunidad de pago y monto Las gratificaciones se abonarn dentro de la primera quincena de julio y diciembre, respectivamente y equivale a un sueldo 30 jornales, que incluye la remuneracin bsica y toda otra cantidad que en forma fija y permanente perciba el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin de su labor, cualquiera que sea su origen o la denominacin que se les d, siempre que sea de su libre disposicin. Sin embargo, si se trata de remuneraciones complementarias de naturaleza variable o imprecisa, la Ley seala que se considerar cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido, cuando menos, en 3 meses durante el semestre correspondiente (art. 3 de la Ley). Forma de pago Las gratificaciones se abonarn en forma ntegra a los trabajadores que hayan laborado durante los 6 meses anteriores a la fecha de la oportunidad del goce del beneficio. En caso de no contar con el tiempo requerido, pero tener vnculo laboral vigente, la gratificacin se abonar en forma proporcional a los meses completos laborados ms la proporcin por los das que no llegan a conformar un mes calendario completo.

Pago de gratificaciones de Navidad

Gratificacin proporcional El artculo 7 de la Ley seala que si el trabajador no tiene vnculo laboral vigente en la fecha que corresponde percibir el beneficio, pero hubiese laborado como mnimo un mes en el semestre correspondiente, deber percibir la gratificacin respectiva en forma proporcional a los meses efectivamente laborados.

I. PAGO DE GRATIFICACIN DE NAVIDAD

1. Trabajador de remunera cin mensual FIJA

En este caso consideramos a un trabajador que cuenta con ms de 6 meses de servicios. Percibe mensualmente una bonificacin por almuerzo, que constituye alimentacin principal. Adems percibe movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo. Datos: a. Fecha de ingreso : 23.10.2003 b. Tiempo computable : 6 meses c. Remuneracin mensual de noviembre 2007(1) Bsico : S/. 1 850,00 Movilidad (supeditada a la asistencia al centro de trabajo) (2) : 60,00 Alimentacin : 250,00 principal d. Total computable : S/. 2 100,00
(1) De acuerdo con el punto 3.2 del artculo 3 del D.S. N 005-2002-TR, la remuneracin computable para la gratificacin de Navidad es la vigente al 30 de noviembre. Fuente: www.caballerobustamante.com.pe Derechos Reservados

e. Clculo de la gratificacin por Navidad Remunerac. N de meses Total noviembre 2007 computables gratificacin - S/. 2 100,00 6 x 6 = S/. 2 100,00

(2) La movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo segn el artculo 19 inciso e) no es remuneracin computable para el clculo de la gratificacin por Navidad, siempre que sea un monto razonable.

2. TRABAJADOR DE REMUNERA CIN MENSUAL QUE PERCIBE INCREMENTOS POR AFP

En este ejemplo consideramos a un trabajador con ms de seis meses de servicios, que se afili al Sistema Privado de Pensiones (SPP) antes del 18 de julio de 1995, por tanto percibe incrementos por AFP. Asimismo, tiene carga de familia. Datos: a. Fecha de ingreso b. Tiempo computable c. Remuneracin mensual de noviembre 2006 Bsico Asignacin familiar : 03.06.92 : 6 meses

: S/. 5 700,00 : S/. 53,00

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 Incrementos por AFP 10,23% de S/. 1 200,00 (remuneracin en el momento de su incorporacin al SPP): S/. 122,76 3% de S/. 1 322,76 (S/. 1 200,00 + incremento de 10,23%): S/. 39,68 Total incrementos : d. Total computable :

e. Clculo de la gratificacin por Navidad Remunerac. N de meses Total noviemb. 2006 computables gratificacin S/. 5 915,44 6 x 6 = S/. 5 915,44

corresponder el pago proporcional de su gratificacin de la siguiente forma: Remuneracin N de meses Por los computable computables meses completos S/. 2 503,00 6 x 4 = S/. 1 668,67 Remuneracin Por el nme- computable ro de das Por los das S/. 2 503,00 6 30 x 21 = S/. 292,02 Total de gratificacin Por los 4 meses : S/. 1 668,67 Por los 21 das : 292,02 S/. 1 960,69

3. CASO DE UN TRABAJADOR QUE HA LABORADO 4 MESES COMPLETOS Y 21 DAS

S/. 162,44 S/. 5 915,44 En el presente caso, el trabajador, cuenta a la fecha que corresponde al pago de la gratificacin de Navidad, con menos de 6 meses de servicios. Por ello slo le corresponder tantos sextos de la remuneracin computable como meses calendario completos haya laborado en el perodo de julio a diciembre, ms la proporcin por los das que no llegan a conformar un mes calendario completo (1).

PERSONAL CON DERECHO AL PAGO DE LAS GRATIFICACIONES POR FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD BENEFICIOS Gratificaciones por Fiestas PaPERSONAL trias y Navidad Empleados SI Obreros SI Trabajador extranjero SI Beneficiarios de modalidades forma- NO CONDICIN tivas laborales Personal no sujeto a SI fiscalizacin inmediata Socios trabajadores SI de cooperativas CATEGORA De direccin SI De confianza SI

4. TRABAJADOR CON REMUNE RACIN imprecisa

(1) De acuerdo con el D.S. N 017-2002-TR (05.12.2002) que modific el numeral 3.4 del D.S. N 005-2002-TR, Reglamento de la Ley de Gratificaciones, se estableci que los das que no se consideren tiempo efectivamente laborado se deducirn a razn de un treintavo de la fraccin correspondiente.

El siguiente ejemplo trata de un trabajador cuya remuneracin est compuesta por una remuneracin bsica y comisiones por ventas. Adems, percibe movilidad como condicin de trabajo. Datos a. Fecha de ingreso : 08.09.2005 b. Remuneracin fija (noviembre 2007) Bsico : S/. 1 300,00 Movilidad (considerada como condicin de trabajo (1)) : 100,00 c. Total computable : S/. 1 300,00
(1) La movilidad como condicin de trabajo no se considera como remuneracin computable para efectos de la gratificacin, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley N 27735 (28.05.2002) y el inciso c) del artculo 19 del D.S. N 001-97-TR (01.03.97)

Menos de 4 horas SI JORNADA 4 ms horas SI plazo fijo SI DURACIN DEL A CONTRATO A plazo indeterminado SI En moneda nacional SI En moneda extranjera SI REMUNERA- Remuneracin integral NO CIN (salvo que expresamente
se hayan excluido en el convenio)

RGIMEN DE Con negoc. colectiva SI ACTIVIDAD Sin negoc. colectiva SI PRIVADA Trabajadores del hogar SI (1/2 remuneracin) Trabajadores de NO microempresas Trabajadores agrarios SI (*) y acucolas Trabajadores extranjeros SI

RGIMEN ESPECIAL

a. Datos Fecha de ingreso : 11.08.2007 Tiempo de servicios : 4 meses y 21 das Tiempo computable : 4 meses y (del 11.08.2007 21 das al 31.12.2007) Remuneracin mensual de noviembre 2007 Bsico : S/. 2 450,00 Asignacin familiar : 53,00 Asignacin por cumpleaos (1) : 300,00 Total computable : S/. 2 503,00
(1) La asignacin por cumpleaos no es considerada remuneracin computable, de acuerdo con lo establecido por el artculo 19 inciso g) del D.S. N 001-97-TR (01.03.97) y el artculo 2 de la Ley N 27735 (28.05.2002).

En perodo de prueba SI Superado el perodo ANTIGEDAD SI de prueba Menos 1 mes de labor NO En descanso vacacional SI De licencia con goce SI de remuneraciones Percibiendo subsidios SITUACIN por: DEL Maternidad SI TRABAJADOR Enfermedad SI Accidente de trabajo SI De licencia sin goce NO de haber
(*) En este caso, la CTS y las gratificaciones de fiestas patrias y navidad estn incluidas en la Remuneracin Mnima Agraria.

b. Clculo de la gratificacin de Navidad El perodo a considerar para el pago de la gratificacin de Navidad es el de la fecha de ingreso hasta el 31 de diciembre de 2007. Asimismo, debemos evaluar cuantos meses calendario completos y cuantos das ha laborado efectivamente el trabajador. En el presente caso, en el semestre indicado el trabajador ha laborado durante 4 meses calendario completos y 21 das; por lo cual le

d. Comisiones: Junio 2007 : S/. 850,00 Julio 2007 : 680,00 Agosto 2007 : 750,00 Setiembre 2007 : 920,00 Octubre 2007 : 741,00 Noviembre 2007 : 684,00 Total S/. 4 625,00 Promedio de las comisiones S/. 4 625,00 6= S/. 770,83 e. Clculo de la gratificacin Remuneracin fija : S/. 1 300,00 Remuneracin variable (promedio de comisiones) : 770,83 Total computable : S/. 2 070,83
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 Remuneracin N de meses Total computable computables gratificacin S/. 2 070,83 6 x 6 = S/. 2 070,83

5. CASO DE UN TRABAJADOR DESTAJERO

Jornal N de Remuneracin diario das computable S/. 57,07 x 30 = S/. 1 712,10

cual le corresponder su gratificacin ntegra de la siguiente forma:

CONCEPTOS REMUNERATIVOS COMPUTABLES PARA BENEFICIOS SOCIALES

BENEFICIO Gratifica- INGRESOS Y REMUNERACIONES ciones

En el caso de un trabajador cuyo jornal diario se paga a destajo, para efectos de obtener la remuneracin computable para el clculo de la gratificacin respectiva, el jornal deber ser multiplicado por 30. Consideraremos como jornal aquel monto que resulte de promediar los jornales diarios percibidos por el trabajador durante el semestre respectivo o durante el tiempo de labor con el que cuente, de tener menos de 6 meses de labor. En el presente caso, vamos a considerar para el clculo los jornales recibidos en el ltimo semestre. Correspondera enumerar los jornales diarios percibidos por el trabajador en dicho semestre; no obstante, ello resultara poco prctico, por tanto slo presentamos el monto global percibido por el trabajador en el perodo computable el cual ser dividido entre el nmero de das del perodo comprendido. a. Datos: Fecha de ingreso Tiempo computable Jornal diario Total de jornales percibidos entre el 01.07.2007 y el 31.12.2007 Nmero de das del perodo computable

Remuneracin N de meses Total computable computables gratificacin S/. 1 712,10 6 x 6 = S/. 1 712,10

6. TRABAJADOR QUE HA LABO RADO MENOS DE UN MES

a. Datos Fecha de ingreso : 10.12.2007 Tiempo de : 22 das servicios (al 31 de diciembre) b. Clculo de la gratificacin Si el trabajador no tiene por lo menos un mes completo laborado dentro del perodo julio - diciembre de 2007, como en este caso, no le corresponde el pago de la gratificacin por Navidad.

: 30.10.2001 : 6 meses

: S/. 10 500,00 : 184

Datos: a. Fecha de ingreso : 21.12.2003 b. Remuneracin de noviembre 2007 Jornal bsico : S/. 39,00 Bonificacin por trabajo riesgoso : 5,00 Asignacin familiar (53,00 30 = 1,76) : 1,76 Total jornal diario : S/. 45,76 c. Clculo de la gratificacin Jornal diario S/. 45,76 x

7. trabajador de remune racin semanal

Total de Das del jornales perodo Remuneracin percibidos computable computable 184 = S/. 57,07 S/. 10 500,00 Dicho clculo se encuentra acorde con lo dispuesto por el artculo 3 del D.S. N 005-2002-TR (04.07.2002), para el caso de las remuneraciones principales y variables; en l se precisa que se debe aplicar lo dispuesto en el artculo 17 del D.S. N 001-97-TR, (01.03.97), es decir, calcular el promedio del ltimo semestre.

N de Remuneracin das computable 30 = S/. 1 372,80

Remuneracin N de meses Total computable computables gratificacin S/. 1 372,80 6 x 6 = 1 372,80 S/. II. GRATIFICACIN TRUNCA

b. Clculo de la gratificacin de Navidad En el semestre del 01.07.2007 al 31.12.2007 el trabajador ha llevado a cabo efectivamente sus labores por lo
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1. CASO DE UN TRABAJADOR CON REMUNERACIN DE PE RIODICIDAD MENSUAL

Se trata de un trabajador cuya relacin laboral termina antes del 15 de diciembre

REMUNERACIONES Sueldos y salarios bsicos Comisiones o destajo Horas extras Compensacin por trabajo en das de descanso y en feriados Remuneracin vacacional Remuneracin por vacaciones trabajadas X Rcord trunco vacacional X Premios por ventas Alimentacin en dinero Prestaciones alimentarias: suministro directo Prestaciones alimentarias: suministro indirecto X Incremento 10,23% AFP Incremento 3,00% AFP Remuneracin en especie Incremento 3,3% SNP Remuneracin por la hora de permiso por lactancia ASIGNACIONES Asignacin familiar Asignacin o bonificacin por educacin X Asignacin por fallecimiento de familiares X Asignacin por nacimiento de hijos X Asignacin por matrimonio X Asignacin por cumpleaos X Otras asignaciones otorgadas por nica vez con motivo de X ciertas contingencias Otras asignaciones que se abonen por convenio colectivo X en determinadas festividades Otras asignaciones otorgadas regularmente BONIFICACIONES Bonificaciones por tiempo de servicios Bonificacin por riesgo de caja Bonificacin por produccin, altura, turno, etc. Bonificacin por cierre de pliego X Otras bonificaciones regulares GRATIFICACIONES Gratificaciones de julio y diciembre Gratificacin proporcional Otras gratificaciones ordinarias Gratificaciones extraordinarias X INDEMNIZACIONES Indemnizacin por vacaciones no gozadas X Indemnizacin por retencin indebida de CTS X Indemnizacin por despido arbitrario u hostilidad X Indemnizacin por no reincorporar a un trabajador cesado X en un procedimiento de cese colectivo Indemnizacin por horas extras impuestas por el empleador X OTROS Pensiones de jubilacin o cesanta, montepo e invalidez X CTS X Gastos de representacin X Refrigerio que no es alimentacin principal X Sumas o bienes que no son de libre disposicin X Participacin en las utilidades X Recargo al consumo X Licencia con goce de haber Condiciones de trabajo X Canasta de navidad o similares X Movilidad supeditada a asistencia y que cubre slo el traslado X Bienes y servicios de la propia empresa otorgados para el X consumo del trabajador Incentivo por cese del trabajador X Subsidios X Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleador

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del presente ao y que a su vez cuenta con ms de un mes calendario completo de labor. a. Datos Fecha de ingreso : 29.01.2002 Fecha de cese : 30.09.2007 Tiempo computable : 3 meses Remuneracin mensual de agosto 2007 Bsico : S/. 2 745,00 Asignacin familiar : 50,00 Promedio de horas extras (1) : 350,00 Total computable : S/. 3 145,00
(1) Las horas extras constituyen un concepto remunerativo, pero tiene la naturaleza de un pago complementario e impreciso. Para que formen parte de la remuneracin computable de las gratificaciones, es necesario que el trabajador las haya realizado por lo menos en 3 meses dentro del semestre correspondiente (julio - diciembre 2006). Una vez cumplido dicho requisito se integrar al clculo, un promedio de las horas extras realizadas en el semestre bajo anlisis.

del presente ao y que a su vez cuenta con ms de un mes calendario completo de labor. a. Datos: Fecha de ingreso Fecha de cese Tiempo computable Remuneracin mensual de octubre 2007 Jornal bsico Asignacin familiar (53,00 30) Total jornal diario : 01.03.2000 : 30.11.2007 : 5 meses

: S/. 45,00 : 1,76 : S/. 46,76

a. Datos Fecha de ingreso : Tiempo computable : Remuneracin diaria Jornal bsico : BUC : Total computable jornal bsico :

01.05.2007 5 meses (01.08.2007 a 31.12.2007) S/. 36,59 (1) 11,70 (1) (2) S/. 36,59

b. Clculo de la gratificacin de diciembre Debemos evaluar cuantos meses calendarios completos ha laborado efectivamente el trabajador. En el presente caso, en el semestre julio - diciembre 2007 el trabajador ha llevado a cabo efectivamente sus labores durante 5 meses calendarios completos (julio, agosto, setiembre, octubre y noviembre), por lo cual le corresponder su gratificacin trunca de la siguiente forma: Jornal N de jornales diario computables S/. 46,76 x 30 = Remuner. N de meses computable computables S/. 1 402,80 6 x 5 = Total S/. 1 402,80 Total gratificacin S/. 1 169,00

(1) Nuevo jornal bsico segn el Convenio Colectivo suscrito para el perodo 01.06.2007 - 31.05.2008. (2) E l BUC incluye a varias bonificaciones de acuerdo con la R.S.D. N 193-91-ISD-NEC (21.06.91) y en el caso del operario equivale al 32% de su jornal bsico otorgndose por da laborado y no es computable para el pago de las gratificaciones ordinarias, por lo que no ser tomado en cuenta para la gratificacin por Navidad.

De acuerdo con el punto 5.3 del artculo 5 del D.S. N 005-2002-TR, la remuneracin computable para la gratificacin trunca es la vigente al mes inmediato anterior al que se produjo el cese.

b. Clculo de la gratificacin de Navidad El tiempo a considerar para el pago de la gratificacin de Navidad es el que transcurre entre agosto y diciembre (5 meses), perodo dentro del que debemos evaluar cuantos meses calendarios completos ha laborado efectivamente el trabajador. Remuneracin N de meses Total computable computables gratificacin S/. 1 463,60 5 x 5 = S/. 1 463,60 (40 jornales bsicos) Caso de un trabajador de construccin civil que ha laborado en una obra por 18 das (1) En el presente caso un trabajador pen cuenta en la fecha que corresponde al pago de la gratificacin de Navidad con 18 das de haber ingresado a la obra; por lo que corresponder se le considere el monto proporcional de la gratificacin de los das laborados. El pago de la gratificacin se realizar el 15 de diciembre.
(1) R.S.D. N 531-81 (24.07.81).

b. Clculo de la gratificacin trunca Debemos evaluar cuntos meses calendarios completos ha laborado efectivamente el trabajador. En el presente caso, en el semestre de julio a diciembre de 2007 el trabajador ha llevado a cabo efectivamente sus labores en 3 meses calendarios completos (julio, agosto y setiembre) por lo cual deber realizarse el pago de la gratificacin de manera proporcional, del siguiente modo: Remuneracin N de Total computable meses gratificacin agosto 2005 computables trunca S/. 3 145,00 6 x 3 = S/. 1 572,50

III. REGMENES ESPECIALES

1. TRABAJADOR DE CONSTRUC CION CIVIL

Los trabajadores de este rgimen reciben por la gratificacin de Navidad 40 jornales bsicos que son representados por 5/5 (cinco quintos). La oportunidad de pago es la semana anterior a la Navidad, salvo que el trabajador se retire o sea despedido antes de la fecha sealada. Caso de un trabajador de construccin civil que ha laborado en una obra por ocho meses En el presente caso el trabajador es un operario que se encuentra laborando en la oportunidad de pago e ingres a trabajar a la obra en el mes de mayo de 2007.

2. TRABAJADOR CON REMUNERACIoN SEMANAL

Es el caso de un obrero cuya relacin laboral termina antes del 15 de diciembre ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE

a. Datos Fecha de ingreso : Tiempo de servicios : Tiempo computable :

28.11.2007 18 das 18 das (del 28.11.2007 al 15.12.2007)

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Remuneracin diaria Jornal bsico : S/. 29,13 (2) BUC : 8,74 (3) Bonificacin por movilidad : S/. 7,20 (4) Total computable jornal bsico : S/. 29,13
(2) Nuevo jornal bsico segn el Convenio Colectivo suscrito para el perodo 01.06.2007 - 31.05.2008. (3) El BUC incluye a varias bonificaciones de acuerdo con la R.S.D. N 193-91-ISD-NEC (21.06.91) y en el caso del pen equivale al 30% de su jornal bsico otorgndose por da laborado y no es computable para el pago de las gratificaciones ordinarias, por lo que no ser tomado en cuenta para la gratificacin por Navidad. (4) La bonificacin por movilidad es equivalente a 6 pasajes urbanos diarios (S/. 1,20) de conformidad a la R.D. N 777-87-DR-LIM (10.07.87) y no es computable para el pago de las gratificaciones ordinarias.

quincena de diciembre y equivale al 50% de la remuneracin mensual. Sin embargo, si el trabajador renunciara o cesara antes de dicho mes se aplicarn en forma supletoria las normas del rgimen general. Trabajador con remuneracin de periodicidad mensual En el presente caso el trabajador se encuentra laborando al 15 de diciembre del presente ao. a. Datos Fecha de ingreso : 21.12.2003 Tiempo computable : 6 meses (del 01.07.2007 al 31.12.2007) Remuneracin mensual de noviembre 2007 (1) Bsico : S/. 430,00 Total computable : S/. 430,00
(1) De acuerdo con el punto 3.2 del artculo 3 del D.S. N 005-2002TR (04.07.2002), la remuneracin computable para la gratificacin de Navidad es la vigente al 30 de noviembre.

En el presente caso el trabajador cuenta en la fecha que corresponde al pago de la gratificacin de diciembre con menos de 6 meses de servicios; por lo cual slo le correspondern tantos sextos de la remuneracin computable como meses calendario completos haya laborado en el perodo de julio a diciembre. a. Datos Fecha de ingreso Tiempo de servicios Tiempo computable Remuneracin mensual de noviembre 2007 Bsico Bonificacin por cumpleaos (1) Total computable : 01.09.2007 : 4 meses : 4 meses

S/. 360,00

: 50,00 : S/. 360,00

b. Clculo de la gratificacin de Navidad Al momento de la oportunidad de pago el trabajador obrero contaba con 18 das de haber ingresado a la obra. En el presente caso, en los cinco meses el trabajador ha llevado a cabo efectivamente sus labores slo durante 18 das; por lo cual le corresponder el pago proporcional de su gratificacin de la siguiente forma: Remuneracin computable S/. 1 165,20 5 (40 jornales bsicos) N de meses Por los computables 20 das 30 x 18 = S/. 139,82

b. Clculo de la gratificacin de Navidad El semestre a considerar para el pago de la gratificacin de Navidad es el de julio - diciembre, perodo dentro del que debemos evaluar cuantos meses calendarios completos ha laborado efectivamente el trabajador. Remuneracin N de meses Total computable computables gratificacin S/. 215,00 6 x 6 = S/. 215,00 (50% de su remuneracin mensual) Caso de un trabajador que ha laborado 4 meses completos

(1) La bonificacin por cumpleaos no se considera como remuneracin computable para efectos de la gratificacin, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 2 de la Ley N 27735 (28.05.2002) y el inciso f) del artculo 19 del D.S. N 001-97-TR (01.03.97).

b. Clculo de la gratificacin de Navidad En el presente caso, en el semestre indicado el trabajador ha llevado a cabo efectivamente sus labores durante 4 meses calendario completos (setiembre, octubre, noviembre y diciembre). Remuneracin N de meses computable computables S/. 180,00 6 x 4 = (50% de su remuneracin mensual) Total gratificacin S/. 120,00

2. TRABAJADORES DEL HOGAR

De acuerdo con la Ley N 27986 (03.06.2003) la gratificacin de Navidad debe ser abonada en la primera

Tratamiento tributario de las gratificaciones

CONCEPTO GratificaciOnES DE FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD APORTACIN E M P L E A D O R TRABAJADOR Sistema Rgimen Contributivo Seguro Nacional Sistema Impuesto a de la Complementario SENATI de Privado de la Renta Seguridad Social de Trabajo Pensiones Pensiones 5ta. Categora en Salud de Riesgo (SNP) (SPP) (RCSS) (SCTR) SI SI SI SI SI SI

CONAFOVICER

NO

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